Вгау налоги и налогообложение
Опубликовано: 06.05.2024
Агроинженерный факультет
Воронежская область, г. Воронеж, ул. Тимирязева, 13, к.215,216
Эксплуатация транспортно-технологических машин и комплексов (23.03.03 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Эксплуатация транспортно-технологических машин и комплексов (23.03.03 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Наземные транспортно-технологические средства (23.05.01 – очно, специалитет, аккредитовано)
Наземные транспортно-технологические средства (23.05.01 – заочно, специалитет, аккредитовано)
Агроинженерия (35.03.06 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Агроинженерия (35.03.06 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Агроинженерия (35.04.06 – очно, магистратура, аккредитовано)
Агроинженерия (35.04.06 – заочно, магистратура, аккредитовано)
Профессиональное обучение (по отраслям) (44.03.04 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Профессиональное обучение (по отраслям) (44.03.04 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Факультет агрономии, агрохимии и экологии
Воронежская область, г. Воронеж, ул. Мичурина, 1, к.204
Агрохимия и агропочвоведение (35.03.03 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Агрохимия и агропочвоведение (35.03.03 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Агрономия (35.03.04 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Агрономия (35.03.04 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Садоводство (35.03.05 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Садоводство (35.03.05 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Агрохимия и агропочвоведение (35.04.03 – очно, магистратура, аккредитовано)
Агрохимия и агропочвоведение (35.04.03 – заочно, магистратура, аккредитовано)
Агрономия (35.04.04 – очно, магистратура, аккредитовано)
Агрономия (35.04.04 – заочно, магистратура, аккредитовано)
Садоводство (35.04.05 – очно, магистратура, аккредитовано)
Садоводство (35.04.05 – заочно, магистратура, аккредитовано)
Факультет землеустройства и кадастров
Воронежская область, г. Воронеж, ул. Мичурина, 1, к.355
Природообустройство и водопользование (20.03.02 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Природообустройство и водопользование (20.03.02 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Землеустройство и кадастры (21.03.02 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Землеустройство и кадастры (21.03.02 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Землеустройство и кадастры (21.04.02 – очно, магистратура, аккредитовано)
Землеустройство и кадастры (21.04.02 – заочно, магистратура, аккредитовано)
Ландшафтная архитектура (35.03.10 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Ландшафтная архитектура (35.03.10 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Гуманитарно-правовой факультет
Воронежская область, г. Воронеж, ул. Мичурина, 1, к. 180, 181
Государственное и муниципальное управление (38.03.04 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Государственное и муниципальное управление (38.03.04 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Юриспруденция (40.03.01 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Юриспруденция (40.03.01 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Юриспруденция (40.03.01 – очно-заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Факультет ветеринарной медицины и технологии животноводства
Воронежская область, г. Воронеж, ул.Ломоносова, 114/2, к.111, 112, 113
Ветеринарно-санитарная экспертиза (36.03.01 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Ветеринарно-санитарная экспертиза (36.03.01 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Зоотехния (36.03.02 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Зоотехния (36.03.02 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Ветеринарно-санитарная экспертиза (36.04.01 – очно, магистратура, аккредитовано)
Ветеринарно-санитарная экспертиза (36.04.01 – заочно, магистратура, аккредитовано)
Зоотехния (36.04.02 – очно, магистратура, аккредитовано)
Зоотехния (36.04.02 – заочно, магистратура, аккредитовано)
Ветеринария (36.05.01 – очно, специалитет, аккредитовано)
Ветеринария (36.05.01 – заочно, специалитет, аккредитовано)
Факультет технологии и товароведения
Воронежская область, г. Воронеж, ул. Мичурина, 1, к.170
Продукты питания из растительного сырья (19.03.02 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Продукты питания из растительного сырья (19.03.02 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Продукты питания животного происхождения (19.03.03 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Продукты питания животного происхождения (19.03.03 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Высокотехнологичные производства пищевых продуктов функционального и специализированного назначения (19.04.05 – очно, магистратура, аккредитовано)
Высокотехнологичные производства пищевых продуктов функционального и специализированного назначения (19.04.05 – заочно, магистратура, аккредитовано)
Технология производства и переработки сельскохозяйственной продукции (35.03.07 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Технология производства и переработки сельскохозяйственной продукции (35.03.07 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Товароведение (38.03.07 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Товароведение (38.03.07 – очно-заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Экономический факультет
Воронежская область, г. Воронеж, ул. Мичурина, 1, к. 136,137
Прикладная информатика (09.03.03 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Прикладная информатика (09.03.03 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Экономика (38.03.01 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Экономика (38.03.01 – очно-заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Менеджмент (38.03.02 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Менеджмент (38.03.02 – очно-заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Экономика (38.04.01 – очно, магистратура, аккредитовано)
Экономика (38.04.01 – заочно, магистратура, аккредитовано)
Менеджмент (38.04.02 – очно, магистратура, аккредитовано)
Учебное пособие
Налогообложение организаций
ДЛЯ НОТАТОК
ДЛЯ НОТАТОК
для студентов, обучающихся по направлению:
38.03.01(080100)«Экономика», профиль подготовки
бакалавра 080105.62 «Налоги и налогообложение»
Печатается по решению редакционно-издательского совета Воронежского государственного аграрного университета
УДК 336.2.027 (075)
А.В Агибалов, зав. кафедрой финансов и кредита ФГБОУ ВПО Воронежский ГАУ
Н.И. Корда, к.э.н., декан экономического факультета МИКТ
Налогообложение организаций: учебное пособие / О.В. Улезько, И.Н. Маслова, М.Н. Деревенских, А.Г. Казьмин, И. В. Оробинская – Воронеж: ФГБОУ ВПО Воронежский ВГАУ, 2014. – 356 с.
В учебном пособии доступно изложены и систематизированы актуальные вопросы создания организаций, рассмотрен порядок налогообложения основных организационно–правовых форм коммерческих организаций.
Изложение материала основано на действующем законодательстве РФ.
Учебное пособие подготовлено для студентов, обучающихся по направлению: 38.03.01(080100)«Экономика», профиль подготовки бакалавра 080105.62 «Налоги и налогообложение» очной и заочных форм обучения
Ó Улезько О.В., Маслова И.Н., Деревенских М.Н., Казьмин А.Г., Оробинская И.В., 2014
Ó ФГБОУ ВПО Воронежский ГАУ, 2014
Оглавление
Раздел 1. социально-экономическое значение налогов 7
Глава 1. Сущность и функции налогов.. 7
1.1. Экономическое содержание налогов. 7
1.2. Функции налогов. 11
1.3. Место и роль налогов в воспроизводственном процессе. 17
Глава 2. Основы построения налогов и сборов.. 26
2.1. Принципы налогообложения. 26
2.2. Характеристика обязательных элементов налога. 30
2.3. Дополнительные элементы налога. 44
Раздел 2. Федеральные налоги и сборы, исчисляемые коммерческими организациями.. 46
Глава 1. Краткая Характеристика организационно-правовых форм коммерческих организаций.. 46
1.1. Сущность терминов «организация» и «предприятие». 46
1.2. Организационно-правовые формы коммерческих организаций. 50
1.3. Факторы, влияющие на выбор организационно-правовой формы организации. 61
Глава 2. Налог на добавленную стоимость.. 71
2.1. Субъект и объект налогообложения. 71
2.2. Место реализации. 73
2.3. Операции, не подлежащие налогообложению.. 75
2.4. Налоговая база и порядок расчета. 79
2.5. Налоговый период, порядок и сроки уплаты налога в бюджет. 80
2.6. Налоговые ставки. 81
2.7. Момент определения налоговой базы, порядок оформления. 85
2.8. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), порядок возмещения. 88
ГЛАВА 3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ.. 90
3.1. Плательщики налога на прибыль. 91
3.2. Объект налогообложения. 92
3.3. Амортизируемое имущество. 96
3.4. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией. 98
3.5. Методы признания доходов и расходов, налоговая база. 111
3.6. Налоговая база. 114
3.7. Налоговые ставки и порядок исчисления. 114
3.8. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. 115
3.9. Налоговая декларация. 118
3.10. Налоговый учет. 119
3.11. Особенности налогообложения иностранных организаций. 121
3.12. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РФ и получающих доходы от источников в РФ.. 123
3.13. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, удерживаемого налоговым агентом. 124
ГЛАВА 4. АКЦИЗЫ. 126
4.1. Субъекты и объекты налогообложения. 126
4.2. Порядок определения налоговой базы.. 128
4.3. Характеристика ставок. 131
4.3. Порядок исчисления и уплаты акцизов. 138
Глава 5. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ.. 144
5.1. Налогоплательщики НДПИ.. 144
5.2. Объект налогообложения. 145
5.3. Налоговая база и порядок ее определения. 147
5.4. Налоговые ставки. 151
5.5. Особенности расчета, и сроки уплаты.. 154
5.6. Порядок исчисления и уплаты налога. 156
Глава 6. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ 158
6.1. Плательщики сборов и объекты обложения. 158
6.3. Ставки сборов. 158
6.4. Порядок и сроки уплаты сборов. 162
Порядок зачисления сборов. 162
6.5. Порядок представления сведений органами, выдающими лицензии (разрешения) 163
Глава 7. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА.. 165
7.1. Плательщики государственной пошлины.. 165
7.2. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины.. 166
7.3. Объекты взимания государственной пошлины.. 167
7.4. Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций 169
7.5. Основания и порядок возврата или зачета. 171
государственной пошлины.. 171
Глава 8. Налог на доходы физических лиц.. 174
8.1. Налогоплательщики и объект налогообложения. 175
8.2. Ставки НДФЛ и налоговые вычеты.. 181
8.3. Особенности исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами 193
Глава 9. Водный налог. 199
9.1. Налогоплательщики и объекты налогообложения. 199
9.2. Налоговая база. 201
9.3. Налоговые ставки и порядок исчисления и уплаты водного налога 202
Раздел 3. Региональные и местные налоги.. 205
Глава 1. Транспортный налог. 205
1.1. Налогоплательщики транспортного налога. 205
1.2. Объект налогообложения и налоговый период. 206
1.3. Налоговый ставки и порядок уплаты налога. 208
Глава 2. Налог на имущество организаций.. 216
2.1. Налогоплательщики налога на имущество организаций. 216
2.2. Объект налогообложения и налоговая база. 218
2.3. Налоговые ставки. 227
2.4. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу 234
2.5. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу 236
Глава 3. Налог на игорный бизнес.. 242
Глава 4. Земельный налог. 247
Раздел 4. Специальные режимы налогообложения.. 261
ГЛАВА 1. Налогообложение сельскохозяйственных предприятий в виде специального налогового режима - единого сельскохозяйственного налога.. 263
1.1. Плательщики ЕСХН.. 263
1.2. Условия перехода на ЕСХН.. 266
1.3. Налоговая база, перенос убытков с прошлых налоговых периодов 270
1.4. Налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога 271
Глава 2. Упрощенная система налогообложения.. 273
2.1. Налогоплательщики УСН.. 273
2.2. Объект налогообложения и налогооблагаемая база. 276
2.3. Налоговые ставки и налоговый период. 278
Глава 3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 281
3.1. Особенности ЕНВД.. 281
3.2. Налогоплательщики ЕНВД.. 284
3.3. Объект налогообложения и исчисление ЕНВД.. 286
Глава 4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.. 293
Глава 5. Патентная система налогообложения.. 306
Раздел 5. система налогового администрирования.. 316
ГЛАВА 1. Сущность и понятие НАЛОГОВОго АДМИНИСТРИРОВАНИя 316
1.1. Сущность налогового администрирования. 316
1.2. Функции налогового администрирования. 318
ГЛАВА 2. Реализация полномочий налоговых органов в системе налогового админситрирования.. 329
2.1. Организация контрольной работы налоговых органов. 329
2.2. Виды ответственности за налоговые правонарушения и процедура привлечения к ответственности. 351
Список использованной литературы. 357
Раздел 1. социально-экономическое
значение налогов
Глава 1. Сущность и функции налогов
Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет
Агроинженерный факультет
Воронежская область, г. Воронеж, ул. Тимирязева, 13, к.215,216
Эксплуатация транспортно-технологических машин и комплексов (23.03.03 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Эксплуатация транспортно-технологических машин и комплексов (23.03.03 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Наземные транспортно-технологические средства (23.05.01 – очно, специалитет, аккредитовано)
Наземные транспортно-технологические средства (23.05.01 – заочно, специалитет, аккредитовано)
Агроинженерия (35.03.06 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Агроинженерия (35.03.06 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Агроинженерия (35.04.06 – очно, магистратура, аккредитовано)
Агроинженерия (35.04.06 – заочно, магистратура, аккредитовано)
Профессиональное обучение (по отраслям) (44.03.04 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Профессиональное обучение (по отраслям) (44.03.04 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Факультет агрономии, агрохимии и экологии
Воронежская область, г. Воронеж, ул. Мичурина, 1, к.204
Агрохимия и агропочвоведение (35.03.03 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Агрохимия и агропочвоведение (35.03.03 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Агрономия (35.03.04 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Агрономия (35.03.04 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Садоводство (35.03.05 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Садоводство (35.03.05 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Агрохимия и агропочвоведение (35.04.03 – очно, магистратура, аккредитовано)
Агрохимия и агропочвоведение (35.04.03 – заочно, магистратура, аккредитовано)
Агрономия (35.04.04 – очно, магистратура, аккредитовано)
Агрономия (35.04.04 – заочно, магистратура, аккредитовано)
Садоводство (35.04.05 – очно, магистратура, аккредитовано)
Садоводство (35.04.05 – заочно, магистратура, аккредитовано)
Факультет землеустройства и кадастров
Воронежская область, г. Воронеж, ул. Мичурина, 1, к.355
Природообустройство и водопользование (20.03.02 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Природообустройство и водопользование (20.03.02 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Землеустройство и кадастры (21.03.02 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Землеустройство и кадастры (21.03.02 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Землеустройство и кадастры (21.04.02 – очно, магистратура, аккредитовано)
Землеустройство и кадастры (21.04.02 – заочно, магистратура, аккредитовано)
Ландшафтная архитектура (35.03.10 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Ландшафтная архитектура (35.03.10 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Гуманитарно-правовой факультет
Воронежская область, г. Воронеж, ул. Мичурина, 1, к. 180, 181
Государственное и муниципальное управление (38.03.04 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Государственное и муниципальное управление (38.03.04 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Юриспруденция (40.03.01 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Юриспруденция (40.03.01 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Юриспруденция (40.03.01 – очно-заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Факультет ветеринарной медицины и технологии животноводства
Воронежская область, г. Воронеж, ул.Ломоносова, 114/2, к.111, 112, 113
Ветеринарно-санитарная экспертиза (36.03.01 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Ветеринарно-санитарная экспертиза (36.03.01 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Зоотехния (36.03.02 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Зоотехния (36.03.02 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Ветеринарно-санитарная экспертиза (36.04.01 – очно, магистратура, аккредитовано)
Ветеринарно-санитарная экспертиза (36.04.01 – заочно, магистратура, аккредитовано)
Зоотехния (36.04.02 – очно, магистратура, аккредитовано)
Зоотехния (36.04.02 – заочно, магистратура, аккредитовано)
Ветеринария (36.05.01 – очно, специалитет, аккредитовано)
Ветеринария (36.05.01 – заочно, специалитет, аккредитовано)
Факультет технологии и товароведения
Воронежская область, г. Воронеж, ул. Мичурина, 1, к.170
Продукты питания из растительного сырья (19.03.02 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Продукты питания из растительного сырья (19.03.02 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Продукты питания животного происхождения (19.03.03 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Продукты питания животного происхождения (19.03.03 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Высокотехнологичные производства пищевых продуктов функционального и специализированного назначения (19.04.05 – очно, магистратура, аккредитовано)
Высокотехнологичные производства пищевых продуктов функционального и специализированного назначения (19.04.05 – заочно, магистратура, аккредитовано)
Технология производства и переработки сельскохозяйственной продукции (35.03.07 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Технология производства и переработки сельскохозяйственной продукции (35.03.07 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Товароведение (38.03.07 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Товароведение (38.03.07 – очно-заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Экономический факультет
Воронежская область, г. Воронеж, ул. Мичурина, 1, к. 136,137
Прикладная информатика (09.03.03 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Прикладная информатика (09.03.03 – заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Экономика (38.03.01 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Экономика (38.03.01 – очно-заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Менеджмент (38.03.02 – очно, бакалавриат, аккредитовано)
Менеджмент (38.03.02 – очно-заочно, бакалавриат, аккредитовано)
Экономика (38.04.01 – очно, магистратура, аккредитовано)
Экономика (38.04.01 – заочно, магистратура, аккредитовано)
Менеджмент (38.04.02 – очно, магистратура, аккредитовано)
Тема 6 - ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
Задача 6.1
В суде общей юрисдикции рассматривается исковое заявление имущественного характера. Цена иска определена в размере 1750 (А1) руб. Истцами являются два физических лица, одно из которых инвалид II группы.
Рассчитайте размер государственной пошлины, подлежащий уплате истцами.
Таблица 16. Варианты для самостоятельной работы:
Тема 7 - РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
7.1. Налог на имущество организаций
Таблица 17. Данные по имуществу российской организации:
Группа основных средств
Балансовая стоимость основных средств, тыс.руб.
Машины и оборудование
Измерительные и регулирующие приборы и устройства
Вычислительная техника, оргтехника
Производственный и хозяйственный инвентарь
Рабочий, продуктивный и племенной скот
Прочие виды материальных основных фондов
Группа основных средств
Износ стоимость основных средств, тыс.руб.
Машины и оборудования
Измерительные и регулирующие приборы и устройства
Вычислительная техника, оргтехника
Производственный и хозяйственный инвентарь
Прочие виды материальных основных фондов
Рассчитать сумму налога на имущество организаций, подлежащую к уплате в бюджет за налоговый период и суммы авансовых платежей по итогам отчетных периодов.
Таблица 18. Варианты для самостоятельной работы:
Стоимость амортизируемого имущества организации, подлежащего налогообложению налогом на имущество по ставке 2,2 %, на 01 января составила по первоначальной стоимости 1 (А1) млн. рублей, а по остаточной стоимости –
800 (А2) тыс. рублей. Начисление амортизации осуществляется линейным методом в размере 0,5% ежемесячно.
Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за первый квартал текущего года.
Таблица 19. Варианты для самостоятельной работы:
7.2. Транспортный налог
Таблица 20. На балансе организации учитываются следующие транспортные средства:
MAN TGA 33.480 BBS-WW
В марте организация приобрела КамАЗ 5325с мощностью двигателя 220 л.с., а в ноябре списала с баланса автомобиль ГАЗ 3307 под инвентарным номером 4578.
Рассчитать сумму транспортного налога за налоговый период и суммы авансовых платежей за отчетные периоды.
7.3. Налог на игорный бизнес
Рассчитать сумму налога на игорный бизнес за 2011 год, если известно, что организация имеет 2 (А1) процессинговых центра тотализаторов в г. Воронеж, 2 (А2) процессинговых центра букмекерской конторы в г. Лиски и 1 (А3) пункт приема ставок тотализатора в г. Калач.
Таблица 21. Варианты для самостоятельной работы:
7.4. Земельный налог
Таблица 22. Земельные участки сельскохозяйственного назначения, принадлежащие организации:
Кадастровая стоимость участка, руб./кв. м
Рассчитать сумму земельного налога и суммы авансовых платежей за налоговый период.
Таблица 23. Варианты для самостоятельной работы:
Тема 8 - СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
8.1. Единый сельскохозяйственный налог
Основной вид деятельности организации – производство и переработка сельскохозяйственной продукции.
По итогам налогового периода организация получила доход в размере 20 (А1) млн. руб., в том числе доход от реализации товаров (работ, услуг) в размере 15 (А2) млн. руб. и внереализационные доходы в размере 5 млн. руб.
Доход от реализации, сельскохозяйственной продукции собственного производства составил 8 (А3) млн. руб.
Доход от реализации промышленной продукции, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства составил 7 млн. руб. Расходы на переработку составили 5 млн. руб., в том числе: 2 млн. руб. – производство сельскохозяйственной продукции, 2 млн. руб. – первичная переработка, 1 млн. руб. – последующая промышленная переработка (общехозяйственные и общепроизводственные расходы не рассматриваются).
Определить может ли организация быть признанной в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя для целей гл. 26.1 НК РФ.
Таблица 24. Варианты для самостоятельной работы:
кандидат экономических наук
доцент, ФГБОУ ВО "Воронежский государственный аграрный университет"
394087, Россия, Воронежская область, г. Воронеж, ул. Мичурина, 1
Orobinskii Andrei Segeevich
PhD in Economics
associate professor of the Department of Taxes and Taxation at Voronezh State Agricultural University
394087, Russia, Voronezh Region, Voronezh, str. Michurina, 1
магистр, кафедра налогов и налогообложения, ФГБОУ ВО "Воронежский государственный аграрный университет"
394087, Россия, Воронежская область, г. Воронеж, ул. Мичурина, 1
Mokrenskaya Kseniya Olegovna
Master's Degree student of the Department of Taxes and Taxation at Voronezh State Agrarian University
394087, Russia, Voronezh Region, Voronezh, Michurin's str., 1
Дата направления статьи в редакцию:
Дата публикации:
Аннотация: В исследовании рассматривается механизм налогового регулирования малого предпринимательства в России при помощи специальных налоговых режимов, а также произошедшие за последние годы изменения в области экономики, которые послужили стимулом к принятию мер, направленных на снижение налоговой нагрузки в области малого и среднего бизнеса.Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие между государством и налогоплательщиком в процессе налогообложения малого бизнеса. Объектом изучения выступают специальные налоговые режимы, как один из инструментов налогового стимулирования малого предпринимательства. Методологической основой исследования послужили законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения малого бизнеса. В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический и другие методы экономических исследований. В проведенном исследовании сделан вывод о том, что основной задачей, стоящей на данный момент перед экономикой России, не могут быть решены полностью без дальнейшего совершенствования налогового регулирования, одним из аспектов которого является применение специальных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса. Научная новизна исследования заключается в следующих выводах: анализ предельной величины фискального бремени в малом бизнесе экономики и ее влияние связаны не только с величиной совокупного обложения, но и с эффективностью производства и финансовым состоянием предприятия; предел налогообложения должен определяться с учетом отраслевой принадлежности хозяйствующих субъектов и связанных с этим объективных факторов объема и структуры расходов, скорости оборота капитала.
Ключевые слова: налогообложение, налоговая нагрузка, налоговое регулирование, малый бизнес, специальный режим, ЕСХН, ЕНВД, УСН, налоговые доходы, налоговый контроль
Abstract: The authors of the given research analyze the mechanism of tax regulation of small businesses in Russia by means of special taxation schemes as well as recent changes in the sphere of Russia's economy that have encouraged implementation of certain measures aimed at reducing the tax burden for small and medium businesses. The subject of the research is the economic relations arising between the state and taxpayers in the process of taxation of small business. The object of the research is the special taxation schemes as one of the instruments of tax incentives applied in the sphere of small business. The methodological basis of the research involves legislative and legal acts of state authorities, federal laws, Presidential Decrees and RF Government Resolutions as well as materials of scientific and practical conferences on the matter of small business. In their research the authors have also used the abstract logical, monographic, statistical economical and other methods of economic research. As a result of the research, the authors conclude that the main priorities of Russia's development today cannot be achieved without further development of tax regulation and special taxation schemes for small- and medium businesses as one of the aspects of such development. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the authors analyze the threshold value of the fiscal burden in small business and admit that its influence relates not only to the amount of combined taxation but also efficiency of the industry and financial status of an enterprise. The taxation threshold should be defined taking into account the regional attribution of economic entities and associated objective factors of expenses volume and structure as well as the rate of capital turnover.
tax control, tax revenues, USN, UTII, UAT, special scheme, small business, tax regulation, tax burden, taxation
Важным условием существование современной модели рыночно-конкурентного хозяйства является развитие малого и среднего бизнеса. Мировым опытом установлено, что этот сектор способствует гармоничному развитию экономики, ведь именно он определяет не только темпы экономического роста, но и структуру, и качество валового национального продукта.
Следует отметить, что развитие малого бизнеса благоприятно влияет на создание новых рабочих мест, внедрение новых товаров и услуг, а также способствует удовлетворению нужд крупных предприятий и обеспечению специализированными товарами и услугами.
Установлено, что малому предпринимательству гораздо труднее продолжать существовать и развиваться, чем крупному. Всему этому есть ряд причин, а именно: бедность собственных финансовых ресурсов, недостаточно высокий уровень кредитоспособности и инвестиционной привлекательности, низкий уровень диверсификации бизнеса. Необходимо помнить, что крупный бизнес, который служит основным источником налоговых доходов государства, разрастается из малого, а вместе с тем, малое предпринимательство предоставляет новые рабочие места, что помогает уменьшить социальную напряженность в обществе.
Одно из важнейших назначений налоговой политики Российской Федерации - обеспечение равновесия интересов, которые возникают между налогоплательщиками и государством. С одной стороны государство целесообразно и результативно использует финансовые ресурсы, уменьшает процессно-функциональные издержки в организации работы фискальных органов, создает налоговую систему, а также предоставляет согласовать стратегические цели развития страны с теми механизмами налогового воздействия, которые уже имеются. С другой стороны, государство надеется на более культурное поведение субъектов предпринимательства - легализацию бизнеса, использование на социально-инвестиционное развитие тех ресурсов, которые освободились благодаря уменьшению налоговой нагрузки, так как именно оно обеспечивает налогоплательщикам налоговые преференции, значительно уменьшая степень налоговой нагрузки.
По мнению самих предпринимателей можно считать, что важную роль для развития предпринимательской деятельности имеют налоговая нагрузка и сложность налогового администрирования.
Таким образом, изучение вопросов, которые непосредственно связаны с регулированием малого предпринимательства, на современном этапе достаточно важно. Нам представляется, что регулирование данного вида предпринимательства, как было уже отмечено неоднократно, исполняется путем применения специальных налоговых режимов. Изучение специальных налоговых режимов вызвано потребностью оценки эффективности мер стимулирования малого бизнеса и выявления нереализованных возможностей.
В России специальные налоговые режимы сконцентрированы на развитие тех сфер экономики, без должной поддержки которых не возможно их нормальное существование. Все специальные налоговые режимы едины в своей цели, направленной на создание благоприятных экономических и налоговых условий для развития бизнеса. Так, специальные налоговые режимы:
- предполагают замену ряда налогов единым налогом;
- значительно облегчают взаимоотношения налогоплательщиков с бюджетом, и на этой почве реализуют заинтересованность в добровольном и объективном декларировании своих доходов;
- заметно упрощают существующий порядок расчета налоговых обязательств субъектов малого предпринимательства;
- делают наиболее понятным тот механизм, который служит для учета доходов и расходов;
- разрешают налогоплательщикам получать значительную экономию, в результате уменьшения налогового бремени;
- настроены на поощрение развития деятельности субъектов малого бизнеса;
- привлекают к уплате налога организации в том случае, когда затруднен налоговый контроль
Важная роль в решении любой проблемы, конечно, отводится наличию статистических данных в той или иной сфере экономики.
Рисунок 1 – Удельный вес и структура налоговых платежей
в консолидированный бюджет РФ в целом по экономике за 2015 г.
Данный рисунок показывает, что доля специальных режимов в общей структуре налоговых доходов достаточно мала и составляет 3,81 %, основная же часть налоговых доходов приходится на федеральные налоги. Однако, несмотря на относительно небольшой удельный вес, специальные налоговые режимы выполняют ряд важнейших функций и обеспечивают контроль за функционированием малого бизнеса.
Для более детального анализа налоговых поступлений от специальных режимов следует обратиться к таблице 1.
Таблица 1– Структура налоговых доходов от специальных налоговых
режимов в консолидированном бюджете РФ в 2013-2015 гг., млрд. руб.
Читайте также: