Вернуть налог с подъемных

Опубликовано: 16.05.2024

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/75408 от 01.10.2019

При переезде на работу в сельскую местность медицинские работники в рамках государственной программы, известной под названием «Земский доктор», получают социальную поддержку в виде единовременной компенсационной выплаты в размере 1 млн. рублей. Такая компенсация должна быть освобождена от НДФЛ на основании пункта 37.2 статьи 217 НК РФ.

История освобождения

Программа государственной поддержки сельских врачей работает с 2012 года. Она была введена Федеральным законом от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 326-ФЗ).

В НК РФ была введена норма, освобождающая от НДФЛ единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам, осуществленные в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 51 Закона № 326-ФЗ (п. 37.2 ст. 217 НК РФ).

С тех пор суть этой программы остается практически неизменной, а вот структура и источники ее финансирования менялись. Поэтому на определенных этапах «подъемные» выплаты врачам выпадали из перечня не облагаемых НДФЛ доходов.

Так, в начале «пути» расходы на указанные компенсационные выплаты финансировались за счет средств ФОМС. Это предусматривал и Закон № 326-ФЗ.

После перевода программы на прямое финансирование из бюджета оказалось, что выплата уже не соответствует первоначальной формулировке пункта 37.2 статьи 217 НК РФ. Налог начали удерживать, и на руки врачи стали получать не миллион, а 870 тысяч рублей. Такая ситуация имела место с 01.01.2018 и продолжается до сих пор, а точнее, будет продолжена до конца 2019 года.

Почему именно такие сроки? В этом году был принят Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» (далее – Закон № 147-ФЗ). Закон № 147-ФЗ вступает в силу 01.01.2020.

Он исключил из текста пункта 37.2 статьи 217 НК РФ прямую ссылку на норму Закона № 326-ФЗ. В результате все встало на свои места: освобождаются от налогообложения доходы «в виде единовременных компенсационных выплат медицинским работникам, не превышающие 1 000 000 рублей, финансовое обеспечение которых осуществляется в соответствии с правилами, прилагаемыми к соответствующей государственной программе Российской Федерации, утверждаемой Правительством Российской Федерации».
Это освобождение распространено на единовременные компенсационные выплаты в размере не более 1 млн. рублей медицинским работникам, которые переехали в сельские населенные пункты, рабочие поселки, поселки городского типа или города с населением менее 50 тысяч человек, право на которые возникло с 01.01.2018 по 31.12.2022 включительно.

Условия участия врача в программе

Условия участия медработников в программе «Земский доктор» установлены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2017 № 1640.
Чтобы получить выплату по программе, специалист должен соответствовать требованиям:

высшее профессиональное (медицинское) образование;
переезд на работу в сельскую местность;
наличие трудового договора с медицинским учреждением на срок не менее 5 лет.

Заметим, что возрастные ограничения теперь сняты.
За выплатой врачу необходимо обратиться в Департамент здравоохранения региона. Здесь он должен написать заявление о постановке на учет и подать его вместе с такими документами:

паспорт;
диплом о получении высшего образования в сфере здравоохранения;
свидетельство СНИЛС и ИНН;
копия трудового договора в медучреждении;
приказ о приеме на работу;
реквизиты банковского счета для перечисления средств.

Кто вернет излишне удержанный налог

Итак, начиная с 01.01.2018, сельские медики получали свои подъемные, но за вычетом НДФЛ.

В комментируемом письме сказано, что суммы налога на доходы физических лиц, удержанные с данных выплат с 01.01.2018 и до вступления в силу Закона № 147-ФЗ, то есть за 2018 и 2019 годы, подлежат возврату налогоплательщикам. А вернет их тот, кто удержал – налоговый агент.

Налоговым агентом является Департамент здравоохранения региона.

Чтобы получить деньги, также потребуется заявление. В заявлении агенту нужно указать реквизиты, на которые будут возвращены излишне удержанные суммы (ст. 231 НК РФ). Для возврата установлен трехмесячный срок, который начинает течь со дня получения налоговым агентом заявления на возврат налога.

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 сентября 2012 г. N 03-04-05/6-1055 О налогообложении НДФЛ дохода в виде единовременных компенсационных выплат медицинским работникам

Вопрос: Я молодой специалист - врач ГБУЗ, устроившаяся на работу после окончания университета и ординатуры по терапии в июле 2011 года. При трудоустройстве на работу Министерство здравоохранения заключило со мной договор на работу и выплатила единовременную денежную выплату 150 000 руб., за которую я должна буду отработать 5 лет в данном учреждении. Деньги перечислили на счет в банк - при получении мной этой суммы банк удержал 1% - итого я получила 148500 руб. В Министерстве здравоохранения изначально говорили, что эта сумма - подъемные молодым специалистам - налогом с физических лиц не облагается, а если бы она облагалась налогом, то я бы ее получила уже за его вычетом. В декабре 2011 года на работе со мной заключает договор на 50 000, по которому я должна буду отработать в данном учреждении 5 лет, на руки я получила 43 500 руб. В апреле 2012 года мне позвонили из налоговой и сказали, что я должна в налоговую заплатить подоходный налог 13% с суммы в 150 000 руб - что составляет 20 000 руб. Изначально это не обговаривалось.

Должна ли эта сумма облагаться подоходным налогом?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде единовременных компенсационных выплат медицинским работникам и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 37.2 статьи 217 Кодекса, внесенным Федеральным законом от 28.11.2011 N 338-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам в возрасте до 35 лет, прибывшим в 2011-2012 годах после окончания образовательного учреждения высшего профессионального образования на работу в сельский населенный пункт или переехавшим на работу в сельский населенный пункт из другого населенного пункта и заключившим с уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации договор, предусмотренный статьей 51 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ).

С учетом статьи 6 указанного Федерального закона от 28.11.2011 N 338-ФЗ норма пункта 37.2 статьи 217 Кодекса вступила в силу с 29 ноября 2011 года.

Согласно пункту 12.1 статьи 51 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ в 2012 году осуществляются единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам в возрасте до 35 лет, прибывшим в 2011-2012 годах после окончания образовательного учреждения высшего профессионального образования на работу в сельский населенный пункт или переехавшим на работу в сельский населенный пункт из другого населенного пункта и заключившим с уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации договор, предусмотренный пунктом 3 части 12.2 статьи 51 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ. В целях осуществления единовременных компенсационных выплат в 2012 году из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования предоставляются иные межбюджетные трансферты из расчета один миллион рублей на одного указанного медицинского работника.

Таким образом, единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам, прибывшим в 2011-2012 годах после окончания образовательного учреждения высшего профессионального образования на работу в сельский населенный пункт или переехавшим на работу в сельский населенный пункт из другого населенного пункта, выплаченные с 29 ноября 2011 года, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 37.2 статьи 217 Кодекса при соблюдении условий, установленных данным пунктом.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Обзор документа

Молодым врачам в возрасте до 35 лет, прибывшим в 2011-2012 гг. после окончания обучения на работу в сельскую местность, выплачивается единовременная компенсация. Речь идет о специалистах, занятых в государственных региональных и муниципальных учреждениях здравоохранения.

В 2012 г. на каждого такого работника выделено по 1 млн. руб.

Разъяснено, что компенсации, выплаченные с 29 ноября 2011 г., не облагаются НДФЛ.

Если этого не происходит, статус «молодой специалист» не присваивается. Между компанией и сотрудником возникают трудовые отношения, которые регулируются Трудовым кодексом РФ, ст. 70. В этом случае молодой кадр приступает к работе без прохождения испытательного срока.

Выплаты молодым специалистам

Молодой специалист может рассчитывать на единовременную выплату. Сумма зависит от региона его проживания. Условия предоставления компенсации прописаны в:

нормативно-правовых актах. В каждом городе РФ действуют свои законы, регулирующие выплаты. К примеру, в Санкт-Петербурге тарифы и соответствующие суммы прописаны в Социальном кодексе;
договорах организаций, куда сотрудник отправился по распределению;
положении о статусе специалиста, которое устанавливается как в пределах определенного предприятия, так и на региональном уровне.

Социальная поддержка предоставляется наиболее востребованным, но наименее защищенным сферам деятельности. Ее получают учителя и работники здравоохранения. Выплаты осуществляются не только единовременно. Молодые специалисты в сфере образования могут получать ежемесячную надбавку к заработной плате.

Ранее действовавший КЗоТ РФ предусматривал особые гарантии для молодых специалистов в части квотирования рабочих мест, особого порядка увольнения для отдельной категории молодых специалистов и т.п. В ныне действующем ТК РФ закрепленных на федеральном уровне гарантий именно для работников, относящихся к категории молодых специалистов, практически нет. На них распространяется «общий» режим гарантий в зависимости от того, к работникам какой категории они относятся (в том числе по гендерному признаку, сложности и опасности работы, наличию детей и т.п.).

Законодательство РФ предусматривает также выплату по окончании действия трудового договора. Если молодой сотрудник захочет уволиться по статье 80 ТК РФ, то ему придется вернуть ранее полученные средства обратно в госбюджет. Подъемные выплачиваются с 2012 г. молодым кадрам, закончившим вузы в 2011 г. и позже. Выпускники, окончившие колледж или училище, и получившие среднее специальное образование, также могут рассчитывать на данный вид выплат.

Важно! Постановление №821, принятое 22.06.2012 г., гласит, что молодые выпускники должны получить денежную компенсацию в течение первого рабочего месяца. На сумму подъемных влияет выбранная специальность и место работы. Проект создан для того, чтобы стимулировать новых кадров работать по профессии.

Если сотрудник планирует переезд, то рассчитывать на компенсацию не придется. Программа распределения направляет туда, где он проживал до поступления в вуз.

Размер единовременных выплат в 2017 году

Программа для молодых врачей «Земский доктор»

Закон об «Обязательном медицинском страховании в России», принятый 20 ноября 2010 г., предоставляет молодым выпускникам, получившим медобразование, денежную компенсацию в размере 1 000 000 рублей.

Выплата докторам, желающим работать в сельских больницах, выдается на приобретение или строительство собственного жилья. Условия получения средств по программе прописаны в п.12.1, ст. 51 ТК РФ:

Диплом об окончании высшего медицинского заведения.
Возраст специалиста не более 50 лет.
Переезд на ПМЖ в сельскую местность из другого региона с последующим устройством на работу.

Компенсация предназначена только для выпускников-врачей. Специалисты со средним медицинским образованием не имеют возможности получить средства по программе «Земский доктор». Кроме диплома об окончании вуза, молодой доктор должен закончить интернатуру и быть полностью готовым к работе без наставников.

Чтобы получить единовременную выплату, работодатель должен обратиться в администрацию местного центра с заявлением. Выплата компенсаций осуществляется за счет средств Федерального фонда. Конкретную дату получения компенсации рекомендуется уточнить в местном отделении ФОМС.

Выплаты молодым учителям

На сумму подъемных выплат влияет регион трудоустройства. Условия получения единовременных средств едины на всей территории РФ:

Возраст молодого учителя — 30-35 лет.
Наличие средне-специального или высшего педагогического образования. Заведение, в котором обучался будущий педагог, должно быть аккредитовано государством.
После окончания учебы специалисту необходимо устроиться в государственную организацию в течение 3-х месяцев.

Статус «молодой специалист» присваивается 1 раз на 3 года. Законодательством предусматриваются случаи продления данного статуса:

декретный отпуск;
срочный военный призыв;
очное обучение в аспирантуре.

Денежные средства молодым специалистам-учителям выдаются:

Единовременно. Сумма выплачивается в зависимости от будущего места работы: от 20-100 тыс. рублей. Один раз в год в течение 3-х лет указанная сумма перечисляется на счет сотрудника. Стоимость компенсации зависит от разных факторов: средняя зарплата в регионе трудоустройства, уровень жизни. Нижний Новгород, Новосибирск и Уфа организовали программу для молодых кадров: 1 год работы — компенсация в размере 40 тыс. рублей, 2 год — 35 тыс. рублей, 3 год — 30 тыс. рублей. Самые высокие выплаты предоставляются учителям, работающим в столице — 100 тыс. руб. Специалисту-педагогу, трудоустроенному в Санкт-Петербурге, полагается компенсация — 63 тыс. руб.
В виде бонуса к существующей зарплате. Для Москвы это надбавка 40% — владельцам синего диплом, 50% — красного.
Ипотека на льготных условиях. Часть кредитных средств финансируется из средств регионального бюджета.

В регионах действует программа для молодых кадров-учителей, переехавших работать в сельскую местность. Компенсация педагогам выплачивается на основании заявления, поданного в местный орган соц.защиты.

Порядок получения выплат и налогообложение

В соответствии с законодательством РФ, работодатель, предоставивший место молодому выпускнику, оформляет подъемные выплаты. Пособие, которое выделяет государство для поддержки новых кадров, налогом не облагается. Самое важное условие для получения подъемных — работа по специальности.

Существует программа льготного приобретения жилья. Для участия в ней необходимо проработать в организации не менее 5 лет и нуждаться в хороших жилищных условиях. К документам нужно приложить справку об отсутствии собственного жилья или документ, отражающий необходимость их улучшения.

К минусам этой программы относятся:

Высокий первоначальный взнос — 30%. Эти средства работодатель может внести за сотрудника, при условии ежемесячного вычета долга. Возможны иные условия договоренности работодателя и сотрудника.
Обычно эта программа нацелена на жителей сельской местности.

Документы

Чтобы получить подъемные выплаты, при трудоустройстве специалист должен написать заявление. Работодатель готовит приказ о выплатах и информирует об этом работника. Сотрудник изучает документ и ставит подпись.

заявление с подписью сотрудника;
копия диплома об окончании вуза;
копия трудовой книжки, нотариально заверенная. В ней обязательно должна присутствовать дата приема работника в организацию.

На основании вышеперечисленных документов компенсация выплачивается педагогам и врачам.

Иные льготы молодым специалистам

В сельской местности не хватает квалифицированных специалистов, поэтому для них и вводятся льготы: увеличенная зарплата, частичная оплата жилья, оплата коммунальных платежей по сниженным тарифам.

Есть дополнительная программа поддержки молодых выпускников. Чтобы участвовать в ней, необходимо по окончании работы по распределению обратиться в соцорганы. По данной программе специалист может подать заявку на приобретение льготного жилья в этой же местности. Документы, требуемые для участия в программе:

Заявление.
Паспорт.
Диплом о средне-специальном или высшем образовании.
Свидетельство о рождении детей.
Справка, подтверждающая необходимость улучшения жилищных условий (выдается на основе осмотра жилья специальной комиссией).
Справка из банка, подтверждающая наличие средств на внесение первоначального взноса.

Важно! Молодые педагоги могут рассчитывать на покупку жилья с помощью государства. Ипотека на льготных условиях предполагает частичную оплату будущего жилья, приобретение квартиры по сниженной цене, ссуду для погашения ипотечных процентов.

В некоторых регионах молодым выпускникам по распределению полагается материальная поддержка в начале карьеры, ежегодная премия, льготный проезд на общественном транспорте.

Фактически любой гражданин, имеющий зарплату, замечает отличие между начисленной денежной суммой и тем, что ему в итоге выдают в «чистом виде». Конкретный процент с зарплаты списывают как подоходный налог. И, само собой, многие задаются закономерным вопросом: как вернуть НДФЛ, есть ли варианты компенсации хотя бы части этих денежных средств?

На самом деле, в Российской Федерации действует нормативно-правовой акт, исходя из положений которого, следует, что конкретная категория расходов российского гражданина может быть компенсирована благодаря возврату подоходного налога в размере 13%. Что позволяет серьезно сэкономить.

В каких ситуациях возможно возвращение налога 13% НДФЛ?

Вернуть налог можно тогда, когда его начислили в силу определенных обстоятельств в завышенном размере по месту Вашей работы. Иными словами, Вы обладали законным правом вернуть свои 13% НДФЛ, но этот сбор все равно удержали из Вашей зарплаты. Это возможно в следующих ситуациях:

1. Если в бухгалтерии по месту Вашей работы допустили ошибку.

2. Если Вами не был предоставлен в бухгалтерию определенный перечень документации, дающий Вам возможность претендовать на понижение налоговой нагрузки по подоходному налогу.

В подобных случаях возвращение подоходного налога осуществляется посредством бухгалтерии на Вашем учреждении.

За год Вы совершали определенные затраты, позволяющие Вам вернуть подоходный налог с части затраченных средств либо всей их суммы. Получение вычетов возможно, если:

1. За год Вами был приобретен земельный участок либо жилой недвижимый объект (согласно п.3 ст.220 НК РФ). Читайте налоговые вычеты при покупке недвижимости.

2. Если у Вас были конкретные расходы на обучение либо лечение (согласно ст.219 НК РФ). Читайте "Налоговые вычеты за обучение" и "Налоговые вычеты за лечение".

Вернуть 13% НДФЛ в таких случаях можно через орган ФСН – после того, как будет проведена проверка – имеет ли право обратившийся налогоплательщик на получение подобного вычета. Сам вычет может быть получен Вами по месту Вашей работы – после того, как налоговая инспекция пришлет Вам соответствующее уведомление.

Каким образом вернуть подоходный налог на детей?

Подача соответствующего заявления возможна по месту трудоустройства родителей либо опекунов в следующих ситуациях:

При пополнении семьи.
При наличии в семье ребенка-инвалида.
При получении ребенком в возрасте от 18 до 24 лет высшего стационарного образования.

Если за год Вами не были получены детские налоговые вычеты, в конце года обращайтесь в орган ФСН. В налоговый орган предоставляются справки о доходах по форме 2-НДФЛ с места Вашей работы, декларация о доходах по форме 3-НДФЛ, плюс требуемые документы на детей.

Подоходный налог по месту Вашей работы будет возвращен Вам в течение трех месяцев со дня, когда было подано соответствующее заявление. Органы ФСН в случае подачи заявления о возврате 13% НДФЛ за 3 месяца проверят поданную Вами декларацию и лишь после этого в течение 30 дней совершат положенные выплаты.

Что нужно для возврата

Для возврата НДФЛ нужно подготовить определенные документы и подать декларацию по НДФЛ.

Список документов, которые необходимы для подачи заявления о возмещении:

налоговая декларация (по форме 3-НДФЛ);
справка о доходах с места работы (по форме 2-НДФЛ);
другие документы, перечень которых зависит от обстоятельств.

Бланк заявления на возврат НДФЛ

Пример заполнения бланка

Ниже образец заполнения заявления на возврат НДФЛ

Сроки возмещения

На протяжении 3 месяцев после того, как вы подали все необходимые документы, налоговой служба осуществляет камеральную проверку. По окончании данного периода времени, ФНС России должна письменно уведомить вас о принятии решения о возмещении налога на доход физлиц или об отказе на основе выявленных сведений.

В теории, максимальный срок получения возврата налога составляет около 4 месяцев. Но, как показывет практика, процедура может затянуться на долгие 12 месяцев, а то и больше.

«Клерк» Рубрика 3-НДФЛ

приобретали жилье
оплачивали обучение или лечение

Для получения вычета необходимо собрать пакет документов, подтверждающих право на данный вычет, и заполнить декларацию 3-НДФЛ.

Ограничения по налоговым вычетам за обучение и лечение установлены лишь в рамках одного календарного года: каждый календарный год «лимит» сбрасывается, и вычет может быть получен снова. Однако имущественный вычет при покупке жилья содержит более серьезные ограничения: законодательно ограничена как максимальная сумма вычета, так и количество раз, которыми им можно воспользоваться в течение жизни.

Вычет на приобретение жилья

вы покупаете (или строите своими руками) квартиру или дом;
приобретение квартиры осуществляется исключительно за ваш счет;
денежные средства, используемые вами при покупке квартиры, заработаны законным способом (т.е. представляют собой «белую» заработную плату либо доход от предпринимательской деятельности).

Важно определить дату приобретения жилья, ведь согласно Налоговому Кодексу РФ начать использовать имущественный вычет при покупке жилья можно с того момента, когда возникло право на него. Так, «датой приобретения жилья» следует считать:

если приобретается уже готовое жилье по договору купли-продажи, то право на имущественный вычет возникает после оформления свидетельства о регистрации права собственности;
если квартира покупается в строящемся доме по договору долевого участия в строительстве, то право на вычет появляется с момента подписания акта приема-передачи квартиры;
право на имущественный вычет в отношении земли под застройку возникает только после регистрации права собственности на расположенный на данном участке жилой дом;
право на имущественный вычет при самостоятельном строительстве дома, как и в случае покупки готового жилья, возникает сразу после получения свидетельства о государственной регистрации права собственности.

Пример.

В 2013 году был заключен договор долевого участия со строительной компанией, а в конце 2015 года дом был сдан в эксплуатацию и оформлен акт приема-передачи. В начале 2016 года было получено свидетельство о праве собственности на квартиру. В данном случае право вычета возникает с момента подписания акта приема-передачи, т.е. в 2015 году.

Таким образом, в 2016 году можно было подать документы на вычет в налоговый орган и вернуть весь уплаченный за 2015 год налог на доходы.

Обратите внимание, что при покупке квартиры/дома с использованием ипотечных средств вы можете получить два налоговых вычета: основной вычет (пп.3 п.1 ст.220 НК РФ) и вычет по ипотечным процентам (пп.4 п.1 ст.220 НК РФ).

Так, если Вы приобрели квартиру, то государство позволяет вернуть 13% с сумм фактически произведенных расходов, не превышающих 2 000 000 рублей. А если квартира приобретается «в ипотеку», также можно вернуть 13% c сумм процентов, уплаченных банку, не превышающих 3 000 000 рублей.

В результате Вы можете максимально вернуть при покупке жилья — 260 000 рублей (2000 000*13%), а по уплаченным процентам — 390 000рублей(3 000 000*13%).

Нужно ли заявлять вычет по кредитным процентам сразу?

Чтобы не запутаться, рекомендуем указывать суммы вычета по ипотечным процентам сразу, начиная с первого года предоставления декларации. Однако, чтобы не подавать в налоговый орган дополнительные документы, можно заявить вычет по ипотечным процентам как только основной вычет у вас будет исчерпан.

Пример.

В 2016 году Ивановым была куплена квартира в ипотеку за 3 млн. руб. Доходы физического лица составляют 800 тыс. руб. в год (сумма удержанного налога за год 104 000 руб.). В этом случае в 2017 году он заявляет в декларации за 2016 год только основной вычет, так как не имеет смысла заявлять проценты. И получает 104 000 рублей. Остаток вычета составит 156 000 рублей (260 000 - 104 000).

В 2018 году Иванов продолжит получать основной вычет. В 2019 году, так как основной вычет будет исчерпан, она добавит в декларацию за 2018 год данные об уплаченных процентах с начала выплат (с 2016 года). Размер предельной суммы вычета будет равен предельному размеру, действующему на момент, когда впервые возникло право на получение вычета.

Сколько раз можно получить имущественный налоговый вычет?

До 2014 года действовали ограничения, по которым налоговый вычет по расходам на покупку жилья и кредитным процентам можно было получить только один раз в жизни и только по одному объекту жилья. С 2014 года вычет разрешили получать по нескольким объектам жилья, но новые правила разрешили применять только к новым сделкам (заключенным после вступления в силу нового закона).

Возможность вернуть свои деньги при покупке или строительстве жилья предоставляется единожды. При этом абсолютно не важно, сколько квартир или домов вы покупаете - законодательство позволяет получать возврат средств до тех пор, пока вы не достигнете данной суммы.

Пример.

Если вы покупаете жилье за полтора миллиона рублей, то будет возвращена сумма в размере 195 000 рублей (1 500 000*13%). И у вас останется право на возврат 65 000 рублей ((2 000 000 - 1 500 000) * 13%), которые можно получить при покупке другой квартиры.

Могут ли получить вычет родители, приобретающие жилье для своих несовершеннолетних детей?

Да. Согласно п.6 ст.220 НК РФ родитель вправе получить вычет при оформлении жилья в собственность ребенка. При этом ребенок не теряет право на вычет, если родитель получил имущественный вычет за него.

Могу ли я сейчас получить вычет по жилью, приобретенному до 2014 года?

Да. Если Вы приобрели жилье до 2014 года и планируете получить по нему имущественный вычет, то для Вас действуют «старые» правила, согласно которым вычет можно получить строго только по одному объекту жилья (абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в ред., действующей до 01.01.2014 г.) и в сумме не более 2 млн. руб. (260 тыс. руб. к возврату). При этом даже, если Вы получили вычет меньше максимальной суммы, то дополучить его при покупке другого жилья будет нельзя.

Вычет по кредитным процентам для жилья, приобретенного до 1 января 2014 года, не имел ограничений по сумме (можно было вернуть 13% от всех уплаченных процентов по ипотеке), но получить его можно было только по тому же объекту жилья, по которому Вы получали основной вычет (вычет по расходам на покупку). Это связано с тем, что до 2014 года основной имущественный вычет и вычет по процентам не были разделены и составляли единый вид вычета (ст. 220 НК РФ в ред., действующей до 01.01.2014 г.).

Важно знать, что до 2001 года имущественный вычет предоставлялся на основании Закона РФ от 07.12.1991 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Данный закон утратил силу с 1 января 2001 г. Поэтому если вы заявили имущественный вычет и все выплаты по нему были произведены до 1 января 2001 года, то можете считать, что вычетом вы не пользовались. При приобретении другого жилья (после 1 января 2001 года) вы можете снова получить имущественный вычет.

Какой пакет документов необходимо предоставить, чтобы получить имущественный налоговый вычет?

Для получения вычета в налоговой инспекции потребуется:

заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по окончании года, в котором приобретена недвижимость,
предоставить документы, подтверждающие право на указанный вычет и платежные документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы;
копию кредитного договора и справку из банка об уплаченных процентах (если вы также хотите получить вычет по ипотечным процентам);
оформить заявление о возврате налога и подать их в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации (п. 7 ст. 220, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Документы, подтверждающие право на вычет приведем в таблице:

Основание для вычета

Документы, являющиеся основанием для вычета

Приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них

1. Договор о приобретении жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

2. Документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Строительство жилого дома

Договор, предусматривающий строительство жилого дома.
Документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом.

Приобретение прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме)

Договор участия в долевом строительстве.
Передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятии его участником долевого строительства, подписанный сторонами

Приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства

Документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или долю (доли) в нем.
Документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

Приобретение земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них

Как получить вычет, если квартира приобретена в совместную собственность с супругом?

В случае, если вы приобретаете квартиру в общую совместную собственность с супругом, то вычет может получить и супруг и вы. Доли каждого из супругов явно определены и прописаны в свидетельстве о регистрации права собственности.

До 1 января 2014 года в данной ситуации вычет распределялся строго в соответствии с долями в собственности. Однако согласно обновленному Налоговому Кодексу РФ вычет при покупке в долевую собственность распределяется в соответствии с величиной расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами. А именно:

Если оба супруга несли расходы, подтвержденные платежными документами (каждый оплачивал свою долю самостоятельно), то каждый может рассчитывать на вычет в размере своих понесенных расходов.
Если официально расходы производил один из супругов (или они прописаны одной общей суммой на обоих супругов), то супруги могут распределить расходы самостоятельно (в любых пропорциях) на основании Заявления супругов о распределении фактических расходов. Связано это с тем, что согласно Семейному Кодексу РФ независимо от того, кто из супругов фактически нес расходы на покупку жилья, оба они считаются участвующими в таких расходах (п. 2 ст. 34 СК РФ).

Как распределяется вычет по ипотечным процентам при общей долевой собственности?

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик может получить вычет по кредитным процентам в размере расходов, понесенных на их уплату. Следовательно, вне зависимости от того, кто фактически производил оплату кредита, вычет по процентам супруги вправе распределить самостоятельно в любой пропорции, написав в налоговый орган соответствующее заявление.

При этом стоит отметить, что согласно мнению налоговых органов супруги вправе ежегодно менять пропорцию, в которой распределен вычет по ипотечным процентам (Письма Минфина России от 06.11.2015 № 03-04-05/63984, от 01.10.2014 N 03-04-05/49106).

Вычет на обучение и лечение

Обязательными условиями предоставления данного вычета является:

наличие у медицинских и образовательных организаций соответствующей лицензии;
представление документов, подтверждающих его фактические расходы.

Важно, что медицинские услуги и лекарственные препараты, в отношении которых предоставляется вычет, должны соответствовать Перечням, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001г. №201

Можно ли получить вычет при оплате обучения своим родственникам?

Да. Право на вычет предоставляется при оплате обучения:

своего ребенка по очной форме в возрасте до 24 лет в размере фактических расходов, но не более 50 000 рублей (т.е. максимально за обучение одного ребенка можно вернуть 6 500 рублей (50 000 рублей*13%);
своего брата (сестры) в возрасте до 24 лет обучающихся по очной форме в размере фактических расходов с учетом ограничения-120 000 рублей (не более 15 600 рублей).

Для подтверждения расходов в отношении своих детей или брата(сестры) дополнительно предоставляются:

справка, подтверждающая очную форму обучения за соответствующий период;
свидетельство о рождении ребенка;
документ, подтверждающий родство с братом (сестрой).

Если мной было оплачено лечение супруги/ родителей/детей, можно ли вернуть налог?

Да. Право на вычет предоставляется также в случае оплаты лечения супруги (супруга), родителей, детей в возрасте до 18 лет. Для подтверждения расходов дополнительно могут понадобиться:

свидетельство о рождении ребенка, при оплате лечения ребенка в возрасте до 18 лет;
свидетельство о браке, в случае оплаты лечения супруги (супруга);
Ваше свидетельство о рождении, если оплачивалось лечение за родителя.

Отметим, что право на вычет на лечение существует и в том случае, если документы выписаны на имя супруги. Но платежные документы, подтверждающие покупку назначенных по такому рецепту лекарств, должны быть оформлены на самого налогоплательщика.

Какими документами подтверждать расходы на обучение и лечение?

Для подтверждения расходов на обучение у Вас должны быть в наличии следующие документы (и их копии):

договор с образовательным учреждением, с реквизитами лицензии на осуществление образовательной деятельности;
копия лицензии, если реквизиты не указаны в договоре;
дополнительное соглашение к договору, в случае изменении стоимости обучения;
платежные документы, подтверждающие оплату обучения.

Для получения вычета на лечение необходимо иметь, следующие документы (и их копии):

договор с медицинским учреждением на оказание соответствующих услуг;
справка об оплате медицинских услуг, выданная медицинским учреждением;
платежные документы, подтверждающие оплату медицинских услуг.

Можно ли перенести остаток вычета на обучение, если он не был использован полностью?

Нет. Если Вы в одном налоговом периоде несли расходы на обучение, на лечение и вычет не удалось использовать полностью, то его остаток не переносится на следующий год.

Можно ли получить вычеты за прошлые годы?

Также отметим, что никаких ограничений и сроков давности законодательство не устанавливает. Вы можете оформить налоговый вычет в любое время, самостоятельно решить, получать ли всю сумму целиком или делить ее на части. Все, что от вас требуется - собрать необходимые документы и подать их в свою налоговую инспекцию.

Можно ли в одной декларации 3-НДФЛ заявить одновременно вычет на покупку квартиры, на лечение и на обучение?

Для заполнения декларации можно воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России. Она позволяет автоматически сформировать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, проверит корректность введенных Вами данных, что уменьшает вероятность появления ошибки. Программу можно найти следующим образом:

главная страница>>> программные средства (внизу)>>> декларация>>> программа установки (ехе)>>> загрузить.

Подать документы для получения вычета, помимо традиционных способов, таких как личное представление в налоговую и направление бумаг по почте, можно воспользовавшись Личным кабинетом налогоплательщика, расположенным на сайте Федеральной налоговой службы.

Также можно заполнить декларацию через портал Госулуги.

Читайте также: