Ваша зарплата без налогов

Опубликовано: 18.05.2024

«Клерк» Рубрика Зарплата

На одном из июньских семинаров в очередной раз был поднят вопрос выплат сотрудникам. Причем рассматривали не просто выплаты, а достаточно несложные и применимые на практике варианты сокращения налоговых платежей по ЕСН и НДФЛ. Вот лишь немногие из них.

Без материальной выгоды

Очень часто, по словам ведущего семинара Вячеслава Дегтярева, фирмы практикуют кредитование своих сотрудников. Во многих случаях такие займы беспроцентные. Налоговый кодекс тут усматривает как материальную выгоду экономию на процентах (ст. 212 НК). Тогда организации придется выполнять функции налогового агента, то есть надо посчитать подоходный налог и удержать его с работника.

Избежать этого очень просто. Достаточно поменять договор займа на договор купли-продажи в рассрочку. Поэтому фирма покупает товар для сотрудника, а работник выплачивает его стоимость частями в течение некоторого времени. Только наценка должна быть минимальной. Ведь может увеличиться налог на прибыль для организации. А стоимость товара организация сможет отнести на внереализационные расходы. По мере поступления денежных средств от сотрудника они будут включаться во внереализационный доход. В итоге получается тот же кредит, только уже без налоговых обязательств для работника.

Экономия на учащемся

Часто сотрудники получают второе высшее образование или еще являются студентами. Можно воспользоваться этим фактом и существенно снизить размер налогов с их зарплаты. Для этого с работником заключается помимо трудового еще и ученический договор, принципы которого прописаны в статье 198 Трудового кодекса. Единственное ограничение – стипендия должна быть не меньше одного минимального размера оплаты труда, то есть 600 рублей. Верхнего предела нет.

Такая выплата не облагается НДФЛ и ЕСН. А на ее сумму организация может уменьшить налог на прибыль.

Имущество работника

Суть имущественной схемы довольно проста. Сотрудник использует свое личное имущество в интересах фирмы, например компьютер или инструмент. Только делает он это с письменного согласия работодателя. Тогда сотруднику выплачивают компенсацию, как записано в статье 188 Трудового кодекса. Как и в варианте со стипендией, ее размер может быть любым.

Сумму компенсации также надо оговорить в соглашении. В этом случае сотрудник получает доход, с которого не надо удерживать подоходный налог и ЕСН. Так сказано в статьях 217 и 238 Налогового кодекса. В то же время фирма уменьшает на эти суммы свою налогооблагаемую прибыль.

Задержка зарплаты – это плюс

Как и в предыдущем примере, способом ухода от налогов являются компенсационные выплаты. Только теперь их оформляют за задержку зарплаты, как сказано в статье 236 Трудового кодекса. Фирма, нарушив срок выдачи заработка, должна выплатить его сотруднику с процентами (то есть денежной компенсацией) в размере, который будет установлен трудовым договором. Опять-таки можно не платить НДФЛ и ЕСН и уменьшить фирме прибыль.

Кстати, то, что размер такой компенсации надо указывать в трудовом или коллективном договоре, признают и налоговики (письмо УМНС по г. Москве от 13 января 2003 г. № 27-08а/02460).

Уступка права требования

В случае с уступкой существует довольно громоздкая на первый взгляд схема. Но, как уверил собравшихся лектор, она вполне применима на практике. К тому же позволит не только сэкономить на подоходном налоге, но и избавит организацию от налога на прибыль. Как она работает, удобнее всего видеть на примере.

Допустим, ООО «Союз» реализует товар ООО «Маяк» за 118 тысяч рублей (в том числе НДС – 18 тысяч руб.). Товар некоторое время не оплачивают. А.П. Никитин (физическое лицо) приобретает право требования с дисконтом у «Союза» за 50 тысяч рублей. Затем получает исполнение от «Маяка» в полном размере. Будут ли облагаться 68 тысяч рублей (118 000 руб. – – 50 000 руб.) подоходным налогом? Давайте разберемся.

Статья 41 Налогового кодекса трактует понятие «доход» как полученную экономическую выгоду в денежной или натуральной форме. Эта выгода определяется 23-й главой Налогового кодекса. То есть если прямо 23-й главой кодекса экономическая выгода не установлена, то доходом, подлежащим налогообложению, она являться не будет. В частности, статья 208 кодекса доходом уступку права требования не считает. Правда, в пункте 10 обозначены «иные доходы, получаемые в результате осуществления деятельности». Поэтому обязанности уплатить НДФЛ не будет, если такую схему проведет физическое лицо только 1 раз. Это значит, что А.П. Никитин может участвовать в схеме только 1 раз.

Материальной выгодой уступка также не является. Статья 212 Налогового кодекса определяет ее только в отношении денежных средств или товаров. Поэтому наша ситуация сюда не попадает.

Если вы боитесь, что такая аргументация налоговых инспекторов не убедит, то схему можно дополнить. Допустим, А.П. Никитин не сам приобретает право уступки, а всего лишь выполняет агентское поручение от С.С. Иванова. Тогда 118 тысяч рублей для Никитина не доход. А доходом Иванова они станут, когда он их фактически получит. Но в том-то и дело, что А.П. Никитин может не перечислять эти деньги сколько угодно.

К тому же у «Маяка» и «Союза» не возникают обязанности налоговых агентов.

Важным фактом такого варианта является то, что оба физических лица никак не должны быть связаны с организациями. Иначе это будет сделка между взаимозависимыми лицами.

Редакция благодарит за помощь в подготовке материала организатора семинара – «Объединенную управляющую компанию».

О налоге

Основной сбор, который обязаны платить все без исключения физические лица – это НДФЛ. Рассчитывается он в процентах от общего заработка гражданина.

При этом некоторые суммы от налогообложения освобождены (например, вычеты з малолетних детей).

НДФЛ берут со всех видов доходов, полученных в течение календарного года. При этом учитывают и денежные поступления и натуральные. Так, в частности, подложат налогообложению:

зарплата (оклад – это только ее часть);
премии;
компенсационные выплаты;
прибыль, полученная от реализации недвижимости и другого имущества;
выигрыши;
ценные подарки;
авторские гонорары;
больничные и пр.

Налоговые вычеты из заработной платы

Из начисленной заработной платы каждого сотрудника организация обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Большая часть работников уплачивает НДФЛ по ставке 13 %. Исключение составляют те, кто не является налоговым резидентом РФ (находящиеся в стране менее 183 дней за последние 12 месяцев). Они уплачивают налог по ставке 30 %. Уменьшить уплачиваемый НДФЛ можно, применив налоговый вычет из зарплаты.

Зарплата до вычета НДФЛ — это как

При заключении трудового договора сотрудник должен быть ознакомлен со всеми начислениями, которые будут ему выплачиваться, и их размером:

окладом;
премиями (за результат работ);
надбавками (за квалификацию, условия работы и др.).

Именно из этих выплат будет складываться заработная плата работника. Так почему же мы получаем к выплате меньшую сумму. ЗП до вычета НДФЛ — это как?

Из заработной платы удерживается НДФЛ (глава 23 НК РФ). Компания, выплачивающая вам заработную плату, является налоговым агентом. То есть именно на нее возложена обязанность удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Именно поэтому вы получаете заработную плату, с которой уже удержан налог.

Какие вычеты из зарплаты существуют 2021

Непосредственно у работодателя можно получить следующие налоговые вычеты:

стандартный (ст. 218 НК РФ);
имущественный (ст. 220 НК РФ);
социальный (ст. 219 НК РФ);
профессиональный (ст.221 НК РФ).

Для получения любого из них следует написать заявление, приложив к нему подтверждающие право документы. В заявлении необходимо указать ваши Ф.И.О. и должность, наименование запрашиваемого вычета и основания его предоставления.

Рассмотрим каждое основание для уменьшения налоговой базы более подробно.

Стандартный налоговый вычет

По такому основанию предусмотрено уменьшение налоговой базы по льготе «на себя» и «на детей». Уменьшение будет применяться ежемесячно на установленную в статье 218 НК РФ фиксированную сумму. При этом льгота «на себя» будет предоставляться весь год независимо от дохода, а льгота на ребенка до тех пор, пока ваш доход не достигнет 350 000 рублей с начала года.

12 000 (родители и усыновители) или

6000 (опекуны и попечители)

Категория	Сумма, руб.
На себя (п. 1 ст. 218 НК РФ)
Чернобыльцы и иные лица, подвергшиеся воздействию радиации	3000
Инвалиды с детства, инвалиды I и II группы	500
Участники боевых действий	500
На детей (п. 2 ст. 218 НК РФ)
Первый и второй ребенок	1400
Третий и каждый последующий ребенок	3000
На ребенка-инвалида I и II группы

Социальный налоговый вычет

Льгота работодателем предоставляется в размере денежных средств, израсходованных на:

лечение;
обучение;
уплату дополнительных взносов на накопительную пенсию;
расходы на добровольное страхование: пенсионное и жизни.

Для его получения у работодателя необходимо получить уведомление в налоговой инспекции по вашему месту жительства. Сделать это можно, написав заявление и предоставив подтверждающие расходы документы (договор на обучение, лечение, добровольное страхование, платежные документы) в ИФНС. Сделать это можно лично в инспекции, направив почтовым направлением или через личный кабинет налогоплательщика.

Уменьшение базы, с которой исчисляется налог, будет произведено на сумму, указанную в уведомлении.

Имущественный налоговый вычет

Данная льгота предоставляется при приобретении жилья. Она предоставляется в размере:

суммы, израсходованной на покупку жилья, но не более 2 млн руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ);
уплаченных по договору ипотеки процентов, но не более 3 млн руб. (п. 4 ст. 220 НК РФ).

Чтобы уменьшить базу по НДФЛ по этому основанию, необходимо также получить уведомление в ИФНС, написав заявление и предоставив документы (договор купли-продажи квартиры, акт приема-передачи квартиры, договор ипотеки, платежные документы).

Если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты, то работодатель предоставит его в размере, не превышающем начисленную заработную плату. При этом сумма исчисленного налога будет равна нулю. Остаток суммы, израсходованной на покупку жилья, перейдет на следующий год. Для его получения будет необходимо вновь получить уведомление о праве на него в ИФНС.

Профессиональный налоговый вычет

Эта льгота предусмотрена для тех, кто выполняет работы по гражданско-правовым договорам либо получает авторское вознаграждение за изобретение новых промышленных моделей и образцов, создание произведений в области литературы, музыки, архитектуры, изобразительного искусства.

Предоставляется она в размере произведенных расходов (ст. 221 НК РФ). Для получателей авторских вознаграждений при невозможности подтверждения произведенных расходов в п. 3 ст. 221 НК РФ установлены нормативы уменьшения базы по НДФЛ в процентах к доходу.

Категория налогоплательщика	Норматив затрат (% от суммы дохода)
Авторы литературных произведений	20
Создатели художественно-графических, архитектурных произведений, фоторабот	30
Создатели произведений скульптуры, декоративно-прикладного и оформительского искусства	40
Создатели теле- и кинофильмов	30
Авторы музыкальных произведений:
музыкально-сценических, симфонических, камерных произведений, музыки для кино и театра	40
иных музыкальных произведений	25
Исполнители произведений литературы и искусства	20
Создатели научных трудов и разработок	20
Изобретатели полезных моделей и промышленных образцов	30

Что делать, если вы не получили льготу у работодателя

Если вы не получали вычеты из заработной платы в 2021 году, то можно получить их в ИФНС, подав декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие право на уменьшение налоговой базы документы. После проверки ИФНС вернет излишне удержанный налог на ваш расчетный счет.

Что еще указывают в трудовом договоре

В соответствии с 57-й статьей ТК, в трудовом соглашении следует сообщить и о том, что за работника гарантированно будут переводиться средства в ФСС. Никакой конкретизации не требуется – достаточно сослаться на ТК и другие федеральные законы.

При наличии дополнительной страховки на предприятии, о ней сообщают с указанием атрибутов локальных нормативных актов, регламентирующих порядок ее предоставления.

Еще один важный момент – в некоторых регионах со сложными климатическими условиями, существуют так называемые районные коэффициенты. Следует знать, что данные суммы не входят в тело оклада и указываются отдельно.

Почасовая оплата

В некоторых случаях в трудовом договоре указывают не размер оклада, а почасовую (или поденную) ставку. В этой ситуации (так же как и ранее описанной) денежная сумма приводится без налогов.

Как правило, тарифная ставка по первому разряду – это минимальный размер трудовой оплаты, положенной по закону и разделенной на количество часов в учетном периоде. Если принять к сведению, что в обычных случаях за неделю их набегает не более сорока, то норма для месяца составит около 160-ти.

Кстати, имейте в виду, что даже если вам бухгалтерия начисляет «голый» МРОТ, с него все равно удержат НДФЛ, ведь минимальная зарплата считается налогооблагаемым доходом.

Для поощрения рабочих, получающих зарплату, исчисляемую по тарифной сетке, также используются разные премии и бонусы. Как правило, их размер определяется в процентном соотношении к месячному вознаграждению.

Налоги на зарплату: всё, что нужно знать каждому

Как начисляются налоги на зарплату и в каком размере – об этом стоит знать каждому. Как и то, в каких случаях можно получить «налоговый вычет», т.е. уменьшить их сумму. Не каждый работодатель или бухгалтер готов подсказать вам, что нужно сделать, чтобы получать такой вычет…

Итак, налог с зарплаты по действующему российскому законодательству обязан платить каждый работающий гражданин в размере 13%. И чем выше зарплата, тем выше сумма налога. Такая норма установлена для пополнения государственного бюджета, именно такой порядок установлен во всех цивилизованных и развитых странах мира.

Как снизить налог: законные методы

Но существует ряд обстоятельств, при которых гражданин может рассчитывать на снижение взимаемой с него суммы. Все они прописаны в законе и называются стандартными налоговыми вычетами. Для сотрудников, оформленных по договорам гражданско-правовым, — «профессиональный» вычет. Остальные виды вычетов (имущественный) имеют косвенное отношение к заработной плате: право на данный вычет имеют только работающие граждане.

Обычные вычеты могут предоставляться в размере 400, 500, 600 и 3000 руб. На первый вычет могут претендовать все сотрудники до тех пор, пока доход с начала года в совокупности не превысит 20 тыс. руб. (например, в первые 2 месяца календарного года). На второй только Герои СССР или РФ и другие (ст. 218). На 600 рублей вычета имеют право сотрудники с детьми (на 2-их детей – 1200 руб., на 3-их 1800 руб. и т.д.) и только до того момента, когда их доход с начала года не превысит 40 тыс. руб. И самый большой вычет предоставляется инвалидам войны, а также пострадавшим от чернобыльской катастрофы.

Налоги на зарплату начисляются каждый месяц, и если работник имеет право на обычные вычеты, то НДФЛ каждый раз начисляется в меньшей сумме. Сначала рассчитывается зарплата, например, 6 тыс. руб. Затем с суммы зарплаты отнимается налоговый вычет, например обычный в 400 руб. И только тогда с полученной суммы (5600 руб.) рассчитывается 13-типроцентный налог. Он составит 728 руб. Каждый месяц такая сумма будет вычитаться из зарплаты до тех пор, пока сумма зарплат с начала года не превысят 20 тысяч. После этого сумма налога без вычетов составит 780 руб.

Чтобы получать вычет, сотрудник сам должен написать заявление о предоставлении ему стандартного вычета. С заявлением надо предоставить необходимые документы (на вычет в 600 рублей – свидетельство о рождении ребёнка). При оформлении трудового договора в середине отчётного календарного года следует предоставить в бухгалтерию справку с места предыдущей работы (если доход уже превысил 20 тыс. руб, вычет не полагается).

Заявление можно написать только на один из положенных вычетов и лучше выбрать максимальный из них. Например, если вам положено 400 руб. вычета, но вы являетесь ветераном войны, пишите заявление на 3000 руб. и предоставьте соответствующий документ. Если вы родитель (опекун, отчим или мачеха) и содержите ребёнка (детей), вы имеете право и на 400 руб. вычета и на 600 руб. за каждого ребёнка не старше 18 (или не старше 24 лет, если он учиться на очном отделении). Если ребёнок признан инвалидом или в случае смерти супруга, а также одиноким родителям, опекунам и усыновившим ребёнка сумма вычета предоставляется в двойном размере, но только тому родителю, на чьём иждивении находится ребёнок.

Работник не может претендовать на вычет на другой работе, «по совместительству», если на основной работе уже предоставляется вычет. И наоборот. Другими словами, налоговый вычет может предоставлять только один работодатель. Если совмещение должностей имеет место быть в той же организации, где и основная работа, на доход от дополнительной ставки вычет распространяется.

Как снизить налог: незаконные методы

Имеет место быть не законный, но по-прежнему распространенный способ снижения налогов, не смотря на ужесточение законодательных норм, – это «серая» (трудоустройство за низкую зарплату, которая дополняется крупными ежемесячными выплатами наличных, нигде не фиксируемых) и «чёрная» зарплаты (без официального трудоустройства).

С каких выплат налог не взимается

Налоги на зарплату начисляются в соответствии с 23-ей главой Налогового кодекса России. Содержание главы устанавливает разницу между трудовым договором и гражданско-правовым. В последнем случае налог на доходы физического лица не взимается.

Существуют также начисления на зарплату, с которых налоги высчитывать нельзя (ст. 217): с вознаграждений и единовременных выплат материальной помощи (денежные суммы, начисленные с зарплатой, например, на похороны сотрудника или приобретение лекарств), в том числе компенсации путёвок в санаторий для работника и членов его семьи. Например, если зарплата состоит из оклада и процентных выплат, например, за высокие продажи – сумма налога окажется ниже, чем, если бы зарплата составлялась иначе (с более высоким окладом и небольшими премиями). Такова практика в крупных фирмах. Поскольку такой подход выгоден и руководителю и подчиненным.

Однако с надбавок, премий и прочих доплат 13% высчитываются.

Все виды служебных компенсаций, подарков на сумму более 4 т. руб. налогом облагаются. Причём 13% берутся от суммы свыше 4-х тысяч руб. Например, если стоимость подарка составляет 10 тысяч, то налог составит 13% от 6 тыс. руб.

Наказание работодателю

Все налоги на зарплату отображаются в отчётности бухгалтера. Каждый работник имеет право ознакомиться с ними, затребовав справку 2-НДФЛ.

За нарушение норм Налогового кодекса в России предусмотрены (Уголовным кодексом) и административная, и даже уголовная ответственность (статьи 198 и 199 УК). Например, в соответствии с 123 статьёй НК, если налоги на зарплату не перечислены в бюджет, с работодателя взыскивается штраф (20% от суммы, которую следовало перечислить).

Трудовой договор является основным правовым документом, регулирующим трудовые отношения работодателя и работника.

Одним из важных и обязательных пунктов документа должна быть правильно оформленная оплата труда с перечнем всех условий — отсутствие этого раздела указывает на недействительность договора.

Согласно законодательству РФ, трудовой договор заключается при участии и по взаимному согласию обеих заинтересованных сторон. При этом как работодатель, так и работник могут предлагать собственные варианты оплаты труда.

Договор – это и есть соглашение, золотая середина обоюдного решения.

Ст. 129 ТК РФ разъясняет, что заработная плата – есть вознаграждение совершенного работником труда.

Размер оплаты находится в прямой зависимости от:

уровня квалификации работника;
занимаемой им должности в организации;
наличия опыта в этой сфере и др.

Работодатель не имеет права вознаграждать труд работника в размере, ниже установленного минимального уровня.

Эта цифра равна 5965 рублей в месяц в 2021 году.

Локальные акты на предприятии устанавливают систему оплаты и порядок выплат.

В трудовом договоре различные трудовые вознаграждения обязаны соответствовать таковым, закрепленным в нормативных актах по предприятию.

В случае изменения размера заработной платы или иных условий оплаты труда:

необходимо оформить соответствующее соглашение, которое также должно быть подписано обоюдно;
работодатель не вправе своевольно менять пункт оплаты труда в договоре;
о всех вносимых изменениях сообщить работнику за 2 месяца до вступления в силу;
в случае не соглашения с новыми условиями трудовой договор заканчивает свое действие.

Пример дополнительного соглашения об изменении оплаты труда:

Пример текста дополнительного соглашения

Нужен пример трудового договора со сдельной оплатой труда? Бланк документа и информацию по данному вопросу вы найдете в этом материале.

Периодичность выплат

По Трудовому кодексу (136-я статья) работодатель должен четко определить сроки выплаты заработной платы. Данная информация отображается в:

трудовом соглашении;
коллективном договоре;
правилах внутреннего распорядка.

При этом указываются точно, в какие именно дни бухгалтерия будет осуществлять выплату денег. Важный момент – периодичность. Желательно, чтобы на предприятии выдавали и аванс и собственно зарплату, при этом разрыв межу ними не должен превышать 15 суток.

Как называется зарплата после вычета налогов

С недавнего времени в России введены зарубежные термины по зарплате: gross и net. Первый вариант описан выше. Он включает полную сумму заработной платы работников организации до удержания НДФЛ. А понятие net-зарплаты означает заработок, который сотрудник получает на руки, то есть уже после налогообложения.

При трудоустройстве соискателю всегда следует уточнять, какая из этих видов зарплат обозначена работодателем. Зачастую при подаче объявления наниматели указывают gross-зарплату, т. е. более высокую, а по факту работник будет получать меньший размер в связи с удержанием НДФЛ. Как правило, при поиске работы сами соискатели указывают в резюме net-зарплату. Поэтому могут возникнуть разночтения, которые необходимо прояснить заранее.

О налоге

При этом некоторые суммы от налогообложения освобождены (например, вычеты з малолетних детей).

зарплата (оклад – это только ее часть);
премии;
компенсационные выплаты;
прибыль, полученная от реализации недвижимости и другого имущества;
выигрыши;
ценные подарки;
авторские гонорары;
больничные и пр.

Gross или net: какую зарплату указывают в вакансиях и резюме

Соискатели пишут о зарплате «чистыми»

Соискатели действуют логично: указывают в резюме именно ту сумму, которую хотят каждый месяц получать «на руки» — то есть зарплату net после вычета всех налогов. Больше 80% всех соискателей имеют в виду именно эти деньги, когда говорят о желаемом доходе.

Чем ближе человек к сфере бухгалтерии и кадров, тем вероятнее в его резюме встретить другой вариант — зарплату gross, до вычета налогов. Например, 29% опрошенных банковских служащих указывают сумму, в которую входит НДФЛ. Так же поступают 27% соискателей из финансовой сферы и 23% специалистов в управлении персоналом.

В вакансиях соискатели надеются увидеть сумму, которую получат на руки. Только 12% опрошенных хотят видеть в объявлениях оклад, из которой еще вычтут подоходный налог. Остальные 88% опрошенных предпочитают, чтобы работодатель указывал «чистый» доход будущего сотрудника.

Работодатели не придерживаются правил

После того, как мы узнали мнение соискателей, с тем же вопросом мы пришли к представителям компаний-работодателей. Они были не столь однозначны: мнения разделились почти поровну. Значит, соискателям нелегко будет определить, какую зарплату имеют в виду в конкретной вакансии.

Приходится не только угадывать, входит ли в зарплату НДФЛ, но и внимательно читать текст объявления: иногда сумма в вакансии включает оклад и различные бонусы. В первую очередь речь идет о позициях в сфере продажах, где вознаграждение часто зависит от выполнения плана — это каждая третья вакансия на сайте.

Еще одна особенность зарплат в вакансиях — чем выше должность, тем реже работодатели указывают сумму вознаграждения: 61% компаний публикуют предложения для топ-менеджеров без прописанной зарплаты. Сравните это с вакансиями специалистов, где только 8% работодателей не пишут точную сумму.

При этом работодатели готовы идти навстречу кандидатам: 67% опрошенных сказали, что могут указывать в вакансиях сумму после вычета налогов, так как именно этого ждут от них соискатели. Надеемся, что это поможет компаниям и будущим сотрудникам находить друг друга.

Что еще указывают в трудовом договоре

Gross или net: какую зарплату указывают в вакансиях и резюме

Соискатели пишут о зарплате «чистыми»

Работодатели не придерживаются правил

Почасовая оплата

Зарплата до вычета НДФЛ — это как?

Зарплата до вычета НДФЛ – это как? Ответ на этот вопрос важен при расчете оплаты труда работников предприятия и определении его налогооблагаемой базы. В статье рассмотрены основные нюансы, касающиеся начисления заработной платы, обложения ее НДФЛ, виды налоговых вычетов и пр.

Изображение для статьи приобретено в фотобанке Shutterstock

Заработная плата до вычета НДФЛ

При заключении трудового договора с работодателем сотруднику должна быть предоставлена информация о том, каким образом ему будет начисляться заработок и в каком размере: оклад, премия, надбавки и пр. Сумма этих выплат составляет начисленную заработную плату работника. Но зарплата к выплате будет отличаться.

Зарплата до вычета НДФЛ – как это? Из общего начисленного заработка работодатель обязан удерживать налог на доходы физлиц в соответствии с главой 23 НК РФ.

Организации, имеющие штат сотрудников и осуществляющие выплату им заработной платы, относятся к налоговым агентам. Именно на работодателя возложена обязанность по удержанию НДФЛ и перечислению его в бюджет.

Поэтому сотрудники на руки получают сумму меньше начисленной, так как с нее удержан налог.

НДФЛ подлежит уплате всеми работодателями без исключения. Положения, которые касаются расчета, порядка выплаты и других процедур по этому налогу, утверждены Налоговым, Трудовым и Бюджетным кодексами РФ. В этих документах также можно найти ответ на вопрос, как это – зарплата до вычета НДФЛ.

Что включает фактически начисленная заработная плата

Налог на доходы физлиц должен взиматься с любой зарплаты сотрудника и прочих вознаграждений за его работу. Регулярное осуществление этого взыскания возможно только на основе официально оформленного и подписанного трудового договора. Других заявлений от работника в письменном виде на эту процедуру не требуется.

Что включает фактически начисленная заработная плата? Она представляет собой полную сумму официальной оплаты за труд работника: оклад, премии, надбавки, районный коэффициент (при наличии). Такая зарплата называется gross (брутто). Эта сумма подлежит налогообложению.

Но законодательством определен ряд доходов, на которые НДФЛ не начисляется: алиментные выплаты, пенсия, возмещение командировочных расходов, компенсации, связанные с травмой или нанесением вреда здоровью и прочие виды возмещений.

Как ведется расчет НДФЛ

Ниже приведена последовательность расчета налога на доходы физлиц, удерживаемого с зарплаты наемных работников:

Все полученные сотрудником доходы суммируются (с учетом премий, поощрений и других дополнительных начислений).
Из полученной суммы необходимо вычесть официальные расходы.
Из этой суммы следует удержать налог в размере 13% или 30%.

Ставка НДФЛ находится в зависимости от статуса налогоплательщика: резидент или нерезидент РФ.

По закону резидентом РФ считается гражданин, который более 183 календарных дней подряд легально находится в стране. Если это условие не выполняется, лицо является нерезидентом.

В общей ситуации ставки налога на доходы физлиц равны:

13% — для резидентов,
30% — для нерезидентов.

Следует иметь в виду, что в течение налогового периода статус работника в отношении НДФЛ может меняться. Поэтому на конец года нужно выполнить перерасчет данного налога по соответствующей ставке.

Виды налоговых вычетов

Налоговым вычетом называется та часть заработка работника, которая не облагается НДФЛ. То есть эта сумма не включается в налогооблагаемую базу. Существует четыре вида вычетов:

Стандартные — сумма такой льготы зависит от того, принадлежит ли работник к определенной категории граждан. Например, на получение стандартных налоговых вычетов на детей имеют право родители, супруги родителей, опекуны, супруги опекунов, приемные родители.

Социальные — такими вычетами являются суммы, которые потрачены сотрудником на обучение, лечение, благотворительные цели.
Имущественные — предоставляются, когда работник осуществляет покупку или продажу жилья.
Профессиональные.

Подробная информация по всем видам вычетов приведена в следующих статьях НК РФ: стандартные — статья 218, социальные — статья 219, имущественные — статья 220, профессиональные — статьи 221, 227.

Как называется зарплата после вычета налогов

При трудоустройстве соискателю всегда следует уточнять, какая из этих видов зарплаты обозначена работодателем. Зачастую при подаче объявления наниматели указывают gross-зарплату, т. е.

более высокую, а по факту работник будет получать меньший размер в связи с удержанием НДФЛ. Как правило, при поиске работы сами соискатели указывают в резюме net-зарплату.

Поэтому могут возникнуть разночтения, которые необходимо прояснить заранее.

Как осуществить возврат НДФЛ

В некоторых случаях есть возможность вернуть часть уплаченных из зарплаты в бюджет налогов. Эта процедура также называется налоговым вычетом, но в несколько другой интерпретации.

Если сотрудник или его ребенок обучаются на очной форме в вузе или работник потратил значительную сумму на лечение, приобретение жилья за полный расчет или в ипотеку, то он имеет право возвратить часть потраченных средств. Для этого в налоговую инспекцию по месту жительства необходимо подать пакет документов, соответствующий ситуации.

Это можно сделать в следующий налоговый год после осуществления затрат. Основное условие — гражданин должен иметь официальный доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%.

Закон накладывает ограничение на такой вид возмещения:

при ипотечном займе можно возвратить не более 390 тыс. руб.;
с приобретения квартиры — 260 тыс. руб.;
за обучение или лечение — до 120 тыс. руб.;
за учебу ребенка — до 50 тыс. руб. на каждого из детей.

После того как эти суммы компенсации достигнуты, наемный работник теряет право на их получение.

Периодичность выплат

трудовом соглашении;
коллективном договоре;
правилах внутреннего распорядка.

В трудовом договоре зарплата указывается с учетом налога или нет?

В трудовом договоре всегда указывается оклад, также прописываются тарифная часовая ставка и пр. показатели, зависящие от количества отрабатываемых часов. Все эти суммы указываются с налогом, т. е. ваш оклад — это сумма с НДФЛ. Подоходный налог находится внутри оклада и высчитывается бухгалтером перед каждой выплатой зарплат персоналу.

Пример 1

Потапенко Анна устраивается на работу. В ее трудовом договоре указан оклад в размере 25 000 рублей. В эту сумму входит и налог. А реальная зарплата без учета налога — это оклад минус 13%: 25 000 — 13% = 21 750 рублей.

Важно! Не только оклад, но и все прибавки, надбавки, премии, больничные облагаются подоходным налогом и выплачиваются после удержания причитающейся государству части — вот что значит зарплата без НДФЛ. Есть некоторые доходы от работодателя, которые освобождены от обложения, они приведены в ст.217 Налогового кодекса России, например, несколько видом материальной помощи.

Такой способ взимания налога именуется «у источника» и предназначен для полного контроля и стабильного получения налоговых платежей с официальных доходов работающего населения — ведь работник не может повлиять на то, что с его зарплаты взимают НДФЛ, это делают бухгалтер и банк.

Единственный способ прекратить удержания с оклада — применить вычеты, но для этого должны быть расходы:

на жилье — строительство, ремонт, покупку;

на обучение себя и близких;

на лечение себя и близких;

и т. д.

Также вычет предоставляется при наличии несовершеннолетних детей или детей-студентов до 24 лет. Со всеми вычетами вы можете ознакомиться в ст.218, 219 и 220 НК РФ. Для их использования подается декларация 3-НДФЛ с подтверждающими документами.

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

Перед официальным открытием любого бизнеса будущему предпринимателю необходимо продумать, какие сотрудники ему потребуются и во сколько обойдется их содержание. В данной ситуации лучше воспользоваться калькулятором и просчитать все предстоящие расходы.

Любые организации или предприниматели, которые производят выплату заработной платы и иные вознаграждения физическим лицам, являются налоговыми агентами.

При выплате сотрудникам зарплаты налоговый агент обязан рассчитать сумму налога, удержать его и перечислить в бюджет. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налог на доходы, то есть НДФЛ, удерживается из доходов работников при их фактической выплате. А вот в момент выплаты аванса этот налог не уплачивается.

Доходы физического лица для расчета налога на доходы могут выражаться в любом виде: в денежном, материальном и нематериальном.

Что нужно знать об НДФЛ

C 2021 года произошли некоторые изменения в уплате НДФЛ. И они коснутся тех компаний, в которых работают сотрудники с высокими зарплатами.

Ранее НДФЛ рассчитывался от фактических доходов сотрудников за месяц, «работала» единая ставка в размере 13 % для резидентов РФ. С 1 января 2021 года введена ставка НФДЛ стала прогрессивной. Это значит, что удерживаемая сумма будет зависеть от размера доходов (Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Если размер годовой зарплаты превышает 5 млн руб., то на нее распространяется НДФЛ 15 %. При этом повышенная ставка применяется не на весь доход, а только на часть, которая выходит за рамки 5 млн руб.

Для нерезидентов РФ продолжает действовать НДФЛ в размере 30 %.

Уменьшение налога

Для уменьшения налога в Налоговом кодексе предусмотрены специальные вычеты:

стандартный (применяется при наличии детей определенного возраста);
социальный (применяется в случае предоставления документов на лечение или образование);
имущественный (применяется при приобретении жилья).

Вышеуказанные вычеты оформляются в ИФНС или у работодателя. Вычет на детей предоставляется по заявлению работодателя с приложением необходимых документов.

В налоговую работодатель сдает отчеты 2-НФДЛ (ежегодно) и 6-НДФЛ (ежеквартально). Несмотря на то, что с 2021 года 2-НФДЛ отменяется, за 2020 год его придется сдать — до 1 марта. Правила заполнения формы описаны в Приказе ФНС РФ от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@.

О порядке заполнения формы 6-НДФЛ читайте в Приказе ФНС РФ от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Взносы в фонды

Страховые агенты ежемесячно начисляют на ФОТ своих сотрудников взносы во внебюджетные фонды. Это обеспечивает застрахованным лицам права на получение пенсий, медобслуживания, пособия по временной нетрудоспособности, декретные.

Компании и предприниматели уплачивают взносы из собственных средств, не за счет средств работников.

Налоги с ФОТ сотрудников в 2021 году

НДФЛ по ставке 13 % уплачивают налогоплательщики-резиденты, у которых зарплата не превышает 5 млн руб. в год. НДФЛ по ставке 15 % рассчитывается с зарплат свыше 5 млн руб. Работники-нерезиденты уплачивают 30 % НДФЛ.

Страховые взносы во внебюджетные фонды начисляются и перечисляются по следующим тарифам, тарифы закреплены ст. 425 НК РФ:

в Пенсионный фонд России (ПФР) — 22 %
в Фонд социального страхования (ФСС) — 2,9 %
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) — 5,1 %
на страхование от несчастных случаев — от 0,2 до 8,5 % (ставка зависит от класса профессионального риска)

На работах с тяжелыми условиями труда, на подземных работах, в горячих цехах женщинам трактористкам-машинисткам, водителям локомотивных бригад (категории работников указаны в ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ) предусмотрены дополнительные тарифы страховых взносов (ст. 428 НК РФ).

Калькулятор страховых взносов

Для самостоятельного расчета взносов, в том числе за неполный год, воспользуйтесь бесплатным калькулятором взносов.

Обратите внимание на КБК по страховым взносам во внебюджетные фонды РФ на 2021 год.

Что изменилось в связи с действием прямых выплат

С 1 января 2021 года на прямые выплаты перешли оставшиеся регионы, и теперь работодатели избавлены от необходимости резервировать средства под выплаты и изымать их из оборота.

Работодатели назначает и выплачивает за счет собственных средств пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня, а за последующие дни нетрудоспособности «отвечает» региональное отделение ФСС, то есть выплачивает пособие за остальной период за счет средств бюджета фонда

Обязательные отчисления ИП в 2021 году

При любом режиме налогообложения ИП обязан производить систематические отчисления за самого себя. У ИП не бывает работодателя, ему не начисляется заработная плата, поэтому фиксированные платежи рассчитываются от доходов. Именно от величины полученного дохода зависит сумма взносов в фонды.

Еще в 2018 году страховую нагрузку ИП отвязали от величины МРОТ, после этого размер взносов стал фиксированным. В Федеральном законе от 15.10.2020 № 322-ФЗ указаны размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) вплоть до 2023 года.

По общему правилу ИП обязаны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды:

на собственное пенсионное и медицинское страхование;
на социальное страхование работников, если они есть у предпринимателя.

Также ИП могут добровольно уплачивать страховые взносы на социальное страхование за себя, если хотят получать пособия из средств ФСС (например, пособие по беременности и родам, детские пособия, пособие по временной нетрудоспособности). Для этого нужно самостоятельно встать на учет в ФСС. О том, как это сделать, мы писали в статье «Больничный для ИП без работников».

Сумма страховых взносов, которую ИП нужно перечислить в ФСС, если он вступает с ним в добровольные правоотношения по социальному страхованию, в 2021 году составит 4 4516 руб.

Стоимость страхового года вычисляется по формуле: 12 792 (МРОТ) * 2,9 % (страховой тариф) * 12

Бухгалтерский и налоговый учет, расчеты по сотрудникам, отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат, валютный учет — все в одном сервисе.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на ОПС рассчитываются следующим образом:

если доход ИП укладывается в пределы 300 000 руб., то фиксированный размер составляет 32 448 руб.;
если доход ИП превышает 300 000 руб., то фиксированный размер составляет 32 448 руб. + 1 % от суммы дохода, превышающей лимит в 300 000 руб., но не более восьмикратного увеличения фиксированного платежа — 8 * 32 448 руб.

Предельный размер взносов на ОПС в 2021 году установлен на уровне 1 465 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935).

Страховые взносы на ОМС для ИП в 2021 году составляют 8 426 руб.

Сколько нужно платить за одного сотрудника в месяц?

Изучив все налоги, давайте подсчитаем, сколько необходимо платить за одного сотрудника в месяц.

Если зарплата по трудовому договору составляет 20 000 руб. в месяц (до вычета налогов), то за год составит 240 000 руб.

Рассчитаем НДФЛ: 20 000 х 13 % = 2 600 руб.

На руки сотрудник получает 17 400 руб. (20 000 — 2 600).

Каждый месяц при неизменных условиях нужно будет платить взносы:

на ОМС: 20 000 х 5,1 % = 1 020 руб.
на ОПС: 20 000 х 22 % = 4 400 руб.
на ОСС: 20 000 х 2,9 % = 580 руб.
«на травматизм»: 20 000 х 0,2 % = 40 руб.

В общей сумме получается 6 040 руб. в месяц и 72 480 руб. в год.

Итого: расходы на одного сотрудника составят 26 040 руб. в месяц или 312 480 руб. в год.

Помимо зарплаты нужно также учитывать затраты работодателя на оборудование рабочего места каждого сотрудника. До недавнего времени считалось, что значительно экономят те, кто переводит сотрудников на удаленку. Однако Федеральный закон от 08.12.2020 № 407-ФЗ внес изменения в Трудовой кодекс и стало понятно, что удаленная работа накладывает на работодателей отдельные обязательства.

В частности, работодатель за свой счет обязан обеспечить работника, выполняющего свои трудовые функции из дома, оборудованием, которое ему нужно для полноценной работы, программно-техническими средствами, средствами защиты информации. Возможны варианты, когда работник использует свою технику, оборудование и программы, но тогда работодатель должен ему компенсировать затраты.

Опасная экономия

Многие предприниматели ищут различные возможности минимизации расходов на сотрудников. И на смену зарплатам в конвертах приходят новые варианты сокращения величины выплат с ФОТ. Но каждый из них несет определенные риски.

Заключение договоров ГПХ

Такой вариант минимизации расходов интересен работодателю тем, что отпадает необходимость предоставлять сотруднику гарантии и компенсации, предусмотренные Трудовым кодексом. Работодатель не обязан выплачивать пособия, он не тратится на создание условий труда. Единственное, что ему нужно от работника, — это результат работы.

Однако в большинстве случаев выплаты по договорам ГПХ все же облагаются страховыми взносами. При этом НДФЛ платится в любом случае, поскольку компания выступает в роли налогового агента при выплате доходов в пользу физлиц.

В п. 4 ст. 420 НК РФ указаны случаи, когда выплаты по договорам ГПХ не облагаются взносами. Речь идет о ситуациях, когда предмет договоров — переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Сюда же относятся договоры, связанные с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1-12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1-12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ.

Суть риска состоит в том, что договоры ГПХ, фактически регулирующие трудовые отношения, могут быть переквалифицированы в трудовые (ст. 19.1 ТК РФ). Существует ряд признаков, на которые обращают внимание суды, признавая отношения трудовыми.

Следствие переквалификации договора — это начисление недоимки, штрафы, пени, ответственность за нарушение законодательства об охране труда и т.д.

Оформление сотрудников как ИП

Это еще один вариант минимизации расходов на сотрудников. Например, если взять ИП на УСН «доходы», то сумма выплаты фактической зарплаты составит 6 %, также нужно учитывать взносы на ОПС — 32 448 руб. и взносы на ОМС — 8 426 руб. Если доходы ИП превысят 300 000 руб. в год, то уплачивается плюс 1 % от суммы превышения.

С целью экономии работодатели даже компенсируют необходимые суммы в рамках 6 %, что для ИП тоже выгодно — по факту предприниматель получает полную сумму. При этом сотрудник-ИП лишается всех гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом.

Договор с ИП, так же как и в предыдущем случае, могут признать трудовым, если он содержит признаки того, что ИП по факту задействован в производственном процессе, ежедневно выполняет одни и те же обязанности наравне со штатными работниками, имеет рабочее место в офисе компании и пользуется ее оборудованием. Налоговая учитывает совокупность признаков и показания свидетелей. Если окажется, что компания действительно «спрятала» трудовые отношения в договорах с ИП, то последует доначисление налогов.

«Перевод» сотрудников в самозанятые

Об этой схеме стало известно сразу же, как только начал действовать налог на профессиональный доход, который позволил людям, работающим на себя, стать самозанятыми официально.

С 1 января 2021 года все без исключения регионы подключились к эксперименту с налогом на профессиональный доход. Те, кто зарегистрировался в качестве самозанятого, уплачивает налог в размере 4 % с дохода от сделок с физлицами и 6 % с дохода от сделок с ИП и юрлицами. Некоторые работодатели решили перевести часть сотрудников в плательщиков налога на профессиональный доход, то есть уволить их и переоформить с ними отношения, используя договоры ГПХ.

Работодатели поняли, что выгода от этого довольна большая: они перестают быть налоговыми агентами по НДФЛ в отношении работника, который стал самозанятым, и избавляются от обязанности уплачивать страховые взносы. Соответственно, никаких гарантий по Трудовому кодексу они тоже не обязаны соблюдать. Самозанятые сотрудники остаются без выходных пособий, оплачиваемого отпуска и пособий на случай временной нетрудоспособности.

Однако стоит учесть, что помимо явных признаков, которые могут свидетельствовать о реальном статусе «самозанятого» (например, ежедневное присутствие в офисе бывшего работника и использование им конкретного рабочего места), существуют еще положения самого закона о самозанятых. Они указывают на то, что работодатель может в рамках договора ГПХ сотрудничать с бывшим сотрудником, ставшим самозанятым, только при одном условии — если с момента увольнения этого сотрудника из компании прошло не менее двух лет.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Оговоримся сразу: все законно и почти прозрачно.

Многие руководители, думают, как сэкономить на зарплатных налогах, поэтому требуют от своих главбухов и юристов схемы без риска для компании. Еще бы, ежемесячно работодатель должен из собственного бюджета отчислять государству 30% от официальной зарплаты каждого сотрудника, из которых 22% отправляются в пенсионный фонд, 5,1% - в фонд обязательного медицинского страхования и 2,9% - в фонд соцстрахования на случай временной нетрудоспособности.

На вознаграждение работника в 15 000 рублей накладываются 4500 рублей государственных обязательных отчислений. Сотрудник же ждет на руки 15 000 «чистыми», поэтому к этой сумме прибавится еще и подоходный налог 13% - 1950 рублей. К тому же производственные предприятия часто выплачивают так называемый тариф на травматизм. Оптовикам он обходится в 0,2% - от нашей зарплаты этот налог составит 30 рублей. Не слишком опасные производства могут отчислять 1% - в нашем случае это будут 150 рублей.

Можно хоть как-то минимизировать расходы на зарплатные налоги по следующим доступным схемам.

1. Зарплата подарками

Причем материальными. Пункт 4 статьи 420 Налогового кодекса РФ определяет, что работодатель может не платить взносы с выплаты сотруднику по гражданско-правовому договору, в рамках которого осуществляется переход права собственности. Также налоги не начисляются за вознаграждение работников по договору дарения. Схема может быть опасной: если вы одариваете сотрудников деньгами регулярно и без видимых на то причин, налоговики могут потребовать разъяснений.

2. Работайте с самозанятыми

С 1 июля 2020 года по всей России заработает единый режим налогообложения для самозанятых граждан. Два последних года специалист не должен числиться в штате вашей компании. Вы в этом случае спокойно можете платить ему гонорары по гражданско-правовому договору. Налоговая ставка, составит всего 6%, согласно пункту 2 статьи 10 ФЗ-422 от 27.11.2018 года.

3. Праздничные премии и материальная помощь

Сэкономить на страховых взносах можно на околотрудовых поощрениях всем сотрудникам от охранника до топ-менеджера: премии к праздничным датам, профессиональным праздникам или в честь юбилея компании. НДФЛ и другие удержания с них уплатить все-таки придется.

Еще одна лазейка для всех, кто желает сэкономить деньги компании – материальная помощь работникам. Сумма таких выплат не должна превышать 4 000 рублей в год. Об этом говорится в пункте 28 статьи 217 и подпункте 11 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса. Для сотрудниц, которые родили ребенка, есть исключение. Размер матпомощи для них может составлять до 50 000 рублей. Естественно никакими налогами эти выплаты не облагаются. Причину компенсации работник указывает в заявлении. Работодатель же должен зафиксировать в приказе размер, сроки и статью расхода для данной выплаты.

При этом ревизоры могут затребовать документы, которые подтвердят основание для матпомощи: свидетельство о рождении ребенка или заключении брака, медицинские справки в случае болезни и прочее.

4. Платите больше топ-менеджеру

Предельные базы для расчета страховых взносов в текущем году составили для взносов на обязательное пенсионное страхование 1 292 000 рублей, когда зарплата достигнет этих размеров, работодатель будет отчислять налоги в пенсионный фонд по ставке 10%. На обязательное социальное страхование – предел для расчета отчислений составляет зарплата в 912 000 рублей. Так вот можно хорошо сэкономить, если выплачивать вознаграждение за труд не нескольким работникам, а всего одному, но самому главному - директору. Только придется экономически обосновывать такую «хорошую» зарплату перед налоговиками: представить подтверждение уникальности данного специалиста, его влияния на успех и бизнес-показатели компании и тд.

То же самое относится и к иностранцам в штате компании. Бизнес вправе не платить налоги с доходов иностранных сотрудников, если те зарабатывают больше 167 000 рублей в месяц. При этом будьте готовы к тому, что ревизоры также потребуют с вас экономическое обоснование привлечения иностранного специалиста к работе в вашей конторе.

5. Ипотека за работника

Предприятие может участвовать в улучшении жилищных условий своих сотрудников – внести за работника первоначальный взнос за ипотеку или компенсировать расходы на проценты по ипотечному кредиту. В этом случае налоговый кодекс предусматривает, что подобные расходы не облагаются обязательными отчислениями. Главное, чтобы данная компенсация носила социальный характер, а не являлась стимулирующим вознаграждением. Условия по оплате ипотечного кредита в трудовой договор не вносите. При этом компании необходимо разработать и утвердить внутренний регламент, который определяет критерии для использования данной опции.

6. Выплаты за поручительство

Работник может выступать поручителем по обязательствам компании за вознаграждение. Процедуре поручительства посвящен параграф 5 главы 23 Гражданского кодекса. Вознаграждение по договору поручительства облагается НДС.

7. Договор гражданско-правового характера с работником

Бизнесмены часто используют этот способ, чтобы сэкономить на налогах. Правда, экономия получается весьма сомнительная - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний выплачиваются, только если этот момент определяется самим договором ГПХ. У налоговиков не будет претензий к работодателю, если задачи по договору ГПХ не будут совпадать с обязанностями трудового договора.

Исключением являются строительные компании. Они могут заключать договоры ГПХ только с лицами, у которых есть разрешение на строительство.

8. Аренда личного имущество сотрудника

Если компания платит физическому лицу по договору аренды имущества, такие расходы не облагаются страховыми взносами. Об этом свидетельствует пункт 4 статьи 420 Налогового кодекса. В широкой практике таким имуществом выступает личный автомобиль сотрудника. Здесь все просто – вы обосновываете в документах необходимость использования железного коня своего работника в целях бизнеса: проведение деловых встреч вне офиса, например. У этой схемы тоже есть минусы – ревизоры могут разглядеть в таких отношениях взаимозависимость, которая попадает под пункт 7 статьи 105.1 Налогового кодекса, и доначислить дополнительные налоги.

9. Абонементы на спорт сотрудникам

Еще один модный лайфхак, который нашли компании – оплата фитнеса работникам. При передаче абонемента объект налогообложения отсутствует. Главное, чтобы такие бонусы невозможно было персонифицировать.

10. Дивиденды

Учредитель получает свою часть прибыли за вычетом НДФЛ и может распоряжаться деньгами по своему усмотрению, даже выдать премию или зарплату сотрудниками. Здесь есть один большой подводный камень: источником дивидендов является прибыль, которая должна пройти через бритву отгрузочных налогов. Можно попробовать намудрить с операциями, освобожденными от уплаты НДС по статье 149 Налогового кодекса, или изощриться и попасть под статью 251 того же документа. Она определяет доходы, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, чтобы урвать льготу для необычных видов деятельности. Только все это создаст дополнительную головную боль и увеличит отчетность вдвое.

В заключение хочется сказать, что большинство операций у работающих «в белую» компаний всегда прозрачны для ФНС. Выбирая тот или иной способ для сокращения расходов по зарплатным налогам, будьте готовы давать по ним разъяснения в проверяющий орган. Ведь практически все схемы (за малым исключением) вызывают интерес ревизоров, у которых наметан глаз на изобретательность работодателей. Поэтому прежде, чем использовать эти способы, рекомендуем обратиться за консультацией к специалистам, которые смогут подобрать лучшую схему под специфику вашего бизнеса без рисков и дополнительных штрафов.

Автор: Алексеев Руслан, генеральный директор, эксперт по налоговому праву консалтинговой компании «Дом Вашего Бизнеса».

Читайте также: