В данной таблице следует начислить налог из расчета 12 от начислено

Опубликовано: 29.09.2022

Предлагаем калькулятор, который позволит в онлайн режиме провести расчет НДФЛ с заработной платы с учетом налоговых вычетов на детей. Можно рассчитать размер подоходного налога от начисленного дохода, а также от суммы зарплаты, полученной на руки (выплаченной).

Вычисления выполняются мгновенно без перезагрузки страницы. Для использования формы достаточно заполнить несколько полей. Если есть трудности — воспользуйте пошаговой инструкцией ниже.

  1. Пошаговая инструкция по использованию онлайн калькулятора НДФЛ
  2. Примеры расчета налога от заработной платы вычетами на детей в 2021 году
  3. От начисленной зарплаты
  4. От суммы на руки
  5. Как рассчитать — формулы

Пошаговая инструкция по использованию онлайн калькулятора НДФЛ

Чтобы рассчитать размер подоходного налога с заработной платы с помощью представленного калькулятора, нужно выполнить несколько шагов.

Шаг 1

Шаг 2

Шаг 3

В поле 3 указать данные для расчета вычета на детей В поля онлайн калькулятора вносится возраст всех детей в семье, в том числе совершеннолетних. Общее количество детей необходимо указать, для правильного расчета очередности рождения, от которой зависит размер стандартного детского вычета.

Для каждого ребенка внесите возраст — количество полных лет на дату расчета. Если детей нет — поля не трогайте.

Шаг 4

В поле 4 указать прочие стандартные вычеты, положенные за особый статусНК РФ предусмотрено два виды:

  • 500 руб. — применяется по пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ;
  • 3000 руб. — по пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Бесплатный онлайн калькулятор для расчета НДФЛ с заработной платы - начисленной или выплаченной

Ставку менять не нужно, так как к доходу в виде заработной платы резидентов РФ применяется 13%, которая по умолчанию стоит в данном поле.

После внесения указанной информации калькулятор в автоматическом онлайн режиме проведет расчет НДФЛ, а также начисленной суммы зарплаты и подлежащей выдаче на руки.

Примеры расчета налога от заработной платы вычетами на детей в 2021 году

Ниже приведено два примера определения налога с зарплаты исчисленной до налогообложения и выданной на руки.

От начисленной зарплаты

Исходные данные:

Бухгалтер рассчитал заработную плату за март 2021 года — 38 700 руб. У работника трое детей — 2, 8, 15 лет. Определим, сколько нужно выплатить сотруднику, и какой налог перечислить в бюджет.

Как рассчитать НДФЛ, который нужно удержать от начисленной суммы дохода:

Заполняем поля онлайн калькулятора в следующем порядке:

  1. Выбираем первый вариант расчета.
  2. Сумма дохода — 38 700.
  3. Указываем возраст детей — первого 15, второго 8, третьего 2.

Результаты онлайн расчета:

  • общий размер вычета = 5 800 (1400 + 1400 + 3000).
  • размер удержания = 4 277.
  • ЗП на руки = 34 423.

Форма калькулятора в заполненном виде:

Бесплатный онлайн калькулятор для расчета НДФЛ с заработной платы - начисленной или выплаченной

От суммы на руки

Исходные данные:

Сотрудник получил на руки 45 200 руб. У него один ребенок 10 лет. Определим, какую сумму дохода ему начислил бухгалтер и сколько налога удержал из зарплаты.

Как рассчитать НДФЛ, который удержан из дохода:

В форму онлайн калькулятора внесем следующие данные:

  1. Выбираем второй вариант расчета.
  2. Вносим сумму 45 200.
  3. Указываем возраст первого ребенка — 10.

Результаты онлайн вычислений:

  • вычет = 1400;
  • размер удержания = 5 038,94.
  • ЗП начисленная = 50 238,94.

Форма калькулятора в заполненном виде:

Бесплатный онлайн калькулятор для расчета НДФЛ с заработной платы - начисленной или выплаченной

Как рассчитать — формулы

Можно определить размер подоходного налога без применения онлайн калькулятора. Для этого следует воспользоваться формулами ниже.

Формулы для расчета налоговой суммы от начисленной заработной платы:

НДФЛ = ЗП начисл. * 13%.

ЗП к выдаче = ЗП начисл. — НДФЛ.

Формулы для расчета налоговой суммы от выданной заработной платы:

НДФЛ = ЗП выдан. * 13/113.

ЗП начисленная = ЗП выдан. + НДФЛ.

Редакция сайта klerk.ru «Клерк» — крупнейший сайт для бухгалтеров. Мы не берем денег за статьи, новости или скачивание документов. Мы делаем все, чтобы сделать работу бухгалтеров проще.
«Клерк» Рубрика ВЭД

В ряде случаев, если российская фирма перечисляет деньги своему иностранному партнеру, она должна удержать с таких выплат налог на доходы. О том, как и в каких случаях это нужно делать, мы расскажем в статье.

Л.С. Бочкова, эксперт АГ «РАДА»

Когда налог удерживать не нужно

Случаи, когда российская фирма освобождается от обязанности удерживать налог с дохода иностранной компании, перечислены в пункте 2 статьи 310 Налогового кодекса. Разберем их по порядку.

Иностранная компания состоит на налоговом учете в России

Для подтверждения этого факта иностранная компания должна представить налоговому агенту:

– уведомление, что она осуществляет свою деятельность через постоянное представительство;

– нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в российской налоговой инспекции.

Уведомление составляется в произвольной форме и должно быть подписано руководителем постоянного представительства и заверено печатью.

Обратите внимание: копия свидетельства должна быть оформлена не ранее чем в предшествующем налоговом периоде. Для налога на прибыль это год.

Если доход облагается в России по ставке 0 процентов

Это возможно только в том случае, если иностранная фирма получила доход по государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным до 20 января 1997 года, по облигациям государственного валютного займа 1999 года, а также по некоторым другим государственным ценным бумагам. Это следует из подпункта 2 пункта 4 статьи 284 Налогового кодекса.

Заключен договор об избежании двойного налогообложения

Если иностранная фирма предъявила подтверждение того, что она имеет постоянное место нахождения в том государстве, с которым у России заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, удерживать налог на доходы также не нужно.

Такое подтверждение должно быть заверено компетентным органом иностранного государства (как правило, его наименование указывается в соглашении).

Глава 25 Налогового кодекса не устанавливает обязательной формы документов, подтверждающих постоянное место пребывания в иностранном государстве. В качестве таковых могут применяться справки по форме, установленной внутренним законодательством этого иностранного государства, а также справки в произвольной форме.

Обратите внимание: в справке должен быть указан календарный год, в течение которого подтверждается постоянное место пребывания иностранной фирмы.

И, наконец, налог на прибыль не нужно удерживать, если доход получен при выполнении соглашений о разделе продукции.

Если налоговый агент удержал и уплатил НДС (в тех случаях, когда это необходимо), то из полной выручки вычитается уплаченный НДС и с оставшейся суммы уплачивается налог на прибыль. Это следует из статьи 248 Налогового кодекса.

Исключение составляют доходы от реализации акций российских фирм и недвижимого имущества, находящегося на территории России. Если к дате выплаты этих доходов налоговый агент получил от иностранной фирмы документальное подтверждение расходов, связанных с получением этих доходов, то он должен вычесть эти расходы из налогооблагаемой базы. Если же на момент выплаты дохода таких документов нет, то облагается вся сумма дохода. На это указано в пункте 4 статьи 309 Налогового кодекса.

Рассмотрим самые распространенные случаи, когда российская фирма должна удержать налог на доходы.

Пример

По итогам 2003 года общее собрание акционеров ООО «Вектор» решило выплатить дивиденды. Дивиденды начислены в российских рублях.

В составе акционеров есть два иностранных партнера:

– фирма А, созданная по законодательству Республики Панама. Этой фирме начислены дивиденды в размере 50 000 руб. Так как у России отсутствует международное соглашение с Республикой Панама об избежании двойного налогообложения, налог удерживается по ставке 15 процентов;

– фирма Б, созданная по законодательству Республики Германия. Этой фирме начислены дивиденды в размере 100 000 руб. Она владеет 50 процентами уставного капитала «Вектора», и ее доля составляет 170 000 долл. США. Так как с Германией у России есть соглашение об избежании двойного обложения и фирма Б представила подтверждение своего места нахождения в Германии, налог удерживается по ставке 5 процентов (ст. 10 соглашения от 29 мая 1996 года между Россией и Германией об избежании двойного налогообложения).

Бухгалтер «Вектора» сделал в учете такие проводки:

Дебет 84 Кредит 75

– 50 000 руб. – начислены дивиденды фирме А;

Дебет 84 Кредит 75

– 100 000 руб. – начислены дивиденды фирме Б;

Дебет 75 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 7500 руб. (50 000 руб. х 15%) – начислен налог на прибыль (фирма А);

Дебет 75 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 5000 руб. (100 000 руб. х 5%) – начислен налог на прибыль (фирма Б);

Дебет 75 Кредит 51

– 42 500 руб. (50 000 – 7500) – дивиденды перечислены на специальный счет фирмы А;

Дебет 75 Кредит 51

– 95 000 руб. (100 000 – 5000) – дивиденды перечислены на специальный счет фирмы Б;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51

– 12 500 руб. (5000 + 7500) – налог на прибыль перечислен в бюджет.

– конец примера –

Пример

ООО «Мир» получило займы от двух иностранных компаний на условиях ежемесячной выплаты процентов. По итогам месяца были начислены проценты:

– фирме А, созданной по законодательству Республики Панама. Проценты составили 1000 долл. США. Так как у России отсутствует международное соглашение с Республикой Панама об избежании двойного налогообложения, налог удерживается по ставке 20 процентов;

– фирме Б, созданной по законодательству Республики Германия. Проценты составили 10 000 долл. США. Так как с Германией у России есть соглашение об избежании двойного налогообложения и фирма Б представила подтверждение своего места нахождения в Германии, «Мир» не должен удерживать налог при выплате процентов (ст. 11 соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Германией).

Проценты были начислены и выплачены 11 ноября. Курс Центробанка на этот день составил 30 руб./USD.

Бухгалтер «Мира» сделал в учете такие проводки:

по фирме А

Дебет 91-2 Кредит 66

– 30 000 руб. (1000 долл. США х 30 руб./USD) – начислены проценты по займу;

Дебет 66 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 6000 руб. (30 000 руб. х 20%) – начислен налог на прибыль;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51

– 6000 руб. – налог перечислен в бюджет;

Дебет 66 Кредит 52

– 24 000 руб. (30 000 – 6000) – перечислены проценты.

по фирме Б

Дебет 91-2 Кредит 66

– 300 000 руб. (10 000 долл. США х 30 руб./USD) – начислены проценты по займу;

Дебет 66 Кредит 52

– 300 000 руб. – перечислены проценты.

– конец примера –

Доход, полученный иностранной фирмой от сдачи в аренду транспортных средств и контейнеров, используемых в международных перевозках, облагается по ставке 10 процентов (подп. 2 п. 2 ст. 284 НК), а все остальное имущество – по ставке 20 процентов (подп. 1 п. 2 ст. 284 НК).

Пример

ООО «Сигма» арендует у панамской компании офисное здание в Москве.

Арендная плата составляет 12 000 долл. США (в том числе все налоги). Услуги были оказаны 31 октября 2003 года. В этот же день «Сигма» перечислила деньги. Панамская фирма не представила «Сигме» свидетельства о постановке на налоговый учет в России. Поэтому с таких выплат нужно удержать НДС и налог на доходы. Курс Центробанка на 31 октября составил 30 руб./USD.

Бухгалтер «Сигмы» сделал в учете такие записи:

Дебет 26 Кредит 60

– 300 000 руб. ((12 000 долл. США – 12 000 долл. США х 20 : 120) х 30 руб./USD) – отражены услуги по аренде здания (без НДС);

Дебет 19 Кредит 60

– 60 000 руб. (12 000 долл. США х 30 руб./USD х 20 : 120) – выделен НДС со стоимости аренды;

Дебет 60 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 60 000 руб. – удержан НДС из суммы, подлежащей выплате;

Дебет 60 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 60 000 руб. (300 000 руб. х 20%) – удержан налог на прибыль;

Дебет 60 Кредит 52

– 240 000 руб. (360 000 – 60 000 – 60 000) – перечислена арендная плата иностранной фирме;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51

– 60 000 руб. – НДС уплачен в бюджет;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 60 000 руб. – НДС предъявлен к вычету;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51

– 60 000 руб. – налог на прибыль уплачен в бюджет.

– конец примера –

Пример

ООО «Время» просрочило оплату по договору аренды панамской фирме. По условиям контракта за такое нарушение «Время» обязано уплатить немцам штраф в сумме 1200 долл. США (в том числе все налоги). 14 ноября 2003 года российская фирма признала и заплатила штраф. Курс Центробанка на этот день составил 30 руб./USD.

Панамская фирма на учете в российской налоговой инспекции не состоит и постоянного представительства в России не имеет. Поэтому «Время» перечислило сумму штрафа за минусом НДС и налога на прибыль.

Бухгалтер российской фирмы сделал в учете такие проводки:

Дебет 91-2 Кредит 76

– 30 000 руб. ((1200 долл. США – 1200 долл. США х 20 : 120) х 30 руб./USD) – начислен штраф за просрочку платежа (без учета НДС);

Дебет 19 Кредит 76

– 6000 руб. (1200 долл. США х 30 руб./USD х 20 : 120) – выделен НДС;

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 6000 руб. – удержан НДС из суммы, подлежащей выплате;

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 6000 руб. (30 000 руб. х 20%) – удержан налог на доходы;

Дебет 76 Кредит 52

– 24 000 руб. (36 000 – 6000 – 6000) – перечислен штраф немецкой фирме;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51

– 6000 руб. – перечислен в бюджет налог на прибыль;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51

– 6000 руб. – перечислен в бюджет НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 6000 руб. – предъявлен к вычету НДС.

-конец примера-

Обратите внимание: если налоговый агент своевременно не перечислит налог в бюджет, то его могут оштрафовать. Величина штрафа составит 20 процентов от суммы налога. На это указано в статье 123 Налогового кодекса. Кроме того, согласно пункту 1 статьи 75 кодекса, с фирмы могут взыскать пени.

Елена Кулакова

С 1 января 2021 года вступили в силу изменения главы 23 НК. Теперь с доходов, превысивших 5 млн рублей, НДФЛ надо платить по ставке 15 %. Расскажем, кого это касается, как посчитать налог по новым правилам и как платить НДФЛ по повышенной ставке.

  • Кто применяет прогрессивную ставку по НДФЛ
  • Особые правила расчёта в 2021 и 2022 году
  • Как считать НДФЛ, если налоговая база превышает 5 млн рублей
  • Как считать налоговую базу для прогрессивной ставки НДФЛ
  • Как платить НДФЛ в 2021 году

Кто применяет прогрессивную ставку по НДФЛ

Изменения в главу 23 НК РФ внёс Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ. Согласно новой редакции, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах (ст. 224 НК РФ):

  • 13 % — если сумма налоговых баз за налоговый период равна или меньше 5 млн рублей.
  • 650 тыс. рублей и 15 % от суммы налоговых баз, превышающей 5 млн рублей, — если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн рублей.

Новую ставку применяют все налоговые агенты, от которых физлица получают доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ): российские организации и ИП, нотариусы, адвокаты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Как считать налоговую базу для прогрессивной ставки НДФЛ

Налоговые базы, к которым применяется прогрессивная налоговая ставка, мы собрали в таблице. Для резидентов и не резидентов РФ перечень доходов отличается (п. 2.1 ст. 210 НК РФ, абз. 3-7, 9 п. 3 ст. 224 НК РФ).

* Не применяется данная ставка к доходам резидентов РФ, облагаемым по ставкам, предусмотренным п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ.

Каждая из перечисленных баз определяется в отношении доходов физического лица — налогового резидента РФ отдельно. Это общее правило, которое закреплено налоговым кодексом (п.2.статьи 210). К каждому доходу применяются разные вычеты и получается своя база. Совокупность всех баз будут сравнивать с 5 млн рублей с 2023 года. А в 2021 и 2022 гг. с 5 млн будут сравнивать каждую базу самостоятельно.

Таким образом, с 1 января 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15 % в отношении совокупности всех налогооблагаемых доходов физического лица — налогового резидента РФ, превышающих за налоговый период 5 млн рублей.

Особые правила расчёта в 2021 и 2022 году

В отношении доходов, полученных в 2021 и 2022 году, налоговые ставки, установленные п. 1 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ, применяются к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Это значит, что если совокупность всех налоговых баз за 2021 год превышает 5 млн рублей, а каждая база в отдельности не достигла этого размера, то ставка 15 % к доходам физлица не применяется.

Пример

Зарплата Михаила 300 000 рублей. За 12 месяцев 2021 года база составляет 3 600 000 рублей. Это основная налоговая база. Дополнительно в марте ему выплачены дивиденды в размере 2 500 000 рублей.

Сумма баз за налоговый период равна 6,1 млн рублей, что превышает 5 млн рублей. Но каждая база в отдельности меньше 5 млн рублей, поэтому ставка 15 % в этом случае не применяется. НДФЛ с доходов Михаила удержат по ставке 13 % и с зарплаты, и с дивидендов.

Как считать НДФЛ, если налоговая база превышает 5 млн рублей

НДФЛ надо исчислять на дату фактического получения дохода. Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Это применимо ко всем доходам, начисленным физлицу за налоговый период, если в отношении них действует прогрессивная ставка. При этом зачитывается сумма налога, удержанная в предыдущие месяцы текущего года.

При исчислении суммы налога не нужно учитывать доходы, которые налогоплательщик получил от других налоговых агентов.

Пример

Директору ООО ежемесячно выплачивается зарплата 700 000 рублей. Вычеты не предоставляются.
Для расчёта НДФЛ за каждый месяц надо определить налоговую базу нарастающим итогом с начала налогового периода. В зависимости от размера базы, к ней применяется прогрессивная ставка налога и зачитывается налог, удержанный в предыдущие месяцы.

  • Январь. Налоговая база — 700 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей (700 000 × 13 %).
  • Февраль. Налоговая база за 2 месяца — 1 400 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей ((700 000 + 700 000) × 13 % – 91 000 (НДФЛ за январь)).
  • Март. Налоговая база — 2 100 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей, (700 000 × 3 × 13% – 182 000 (НДФЛ за январь и февраль).

Расчёт налога с апреля по июль будет аналогичным. Каждый месяц бухгалтер ООО будет удерживать из зарплаты директора 91 000 рублей и перечислять ему 609 000 рублей.

С августа налоговая база превысит 5 млн рублей и составит 5 600 000 рублей (700 000 рублей × 8 месяцев). Теперь к базе, превышающей 5 млн рублей, будет применяться ставка 15 %. Вот как это работает.

  • Август. Налоговая база — 5 600 000 рублей, НДФЛ — 103 000 рублей (650 000 + (5 600 000 — 5 000 000) × 15 % – 637 000).
  • Сентябрь. Налоговая база — 6 300 000 рублей, НДФЛ — 105 000 рублей (650 000 + (6 300 000 — 5 000 000) × 15 % – 740 000).

За октябрь-декабрь налог нужно будет рассчитывать в таком же порядке. В каждом из месяцев удержанный с зарплаты НДФЛ составит 105 000 рублей, а директор получит на счёт 595 000 рублей.

Общая сумма НДФЛ за год равна 1 160 000 рублей, из которых 510 000 рублей составляет налог, исчисленный по ставке 15% с суммы дохода, превышающей 5 млн рублей. Для сравнения: если бы прогрессивной ставки не было, за год заплатили бы НДФЛ на сумму 1 092 000 рублей.

Как платить НДФЛ с 2021 года

Если на момент уплаты исчисленная и удержанная у физлица сумма НДФЛ превысила 650 000 рублей с начала года, — платите налог в следующем порядке (п. 7 ст. 226 НК РФ):

  • отдельно уплатите по ставке 13 % сумму НДФЛ в части, не превышающей 650 тыс. рублей, которая относится к части налоговой базы до 5 млн рублей включительно;
  • отдельно уплатите по ставке 15 % часть суммы НДФЛ, превышающую 650 тыс. рублей, относящуюся к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей.

При уплате налога по ставке 15 % в платежном документе укажите КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (Приказ Минфина РФ от 12.10.2020 № 236Н).

Доходы, превышающие 5 млн рублей, и НДФЛ по ставке 15 % подлежат отражению в отдельных разделах 6-НДФЛ. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Новая форма расчёта 6-НДФЛ с 2021 года».

  • Как заполнить платёжное поручение по налогам и взносам
  • Новая форма расчёта 6-НДФЛ с 2021 года
  • РСВ в 2021 году: новая форма и правила заполнения
  • МРОТ — 2021: изменения
Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Я Бухгалтер

Самые важные статьи на почту раз в месяц

Галина, там ведь дальше написано, что с 5 млн будут сравнивать совокупность баз с 2023 года. А то что каждая база определяется отдельно, закреплено, как общее правило, налоговым кодексом. Вот как как написано в статье 210:
"2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
2.1. Совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации ОТДЕЛЬНО: (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

1) налоговая база по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов); (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

2) налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

3) налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

4) налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

5) налоговая база по операциям займа ценными бумагами; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

6) налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

7) налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

8) налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании); (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

9) налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (далее в настоящей главе - основная налоговая база). (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ) "

То есть, налоговые базы вычисляются всегда отдельно, а вот сравнивать с 5 млн в 2021-2022 надо каждую базу, а с 2023 совокупность баз.
Ошибка в формулировке есть, но не в том что базы определяются отдельно, а в том что " . начнёт действовать с 2023 года. " - оно уже действует.
Исправим текст. Спасибо за замечание.

Организация начислила больничный за счет работодателя 31 марта, а оплатила его в апреле. Должны ли эти выплаты попасть в строку 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал?

С отчетности за первый квартал 2021 года действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются, в частности, следующие выплаты по строкам (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):

  • 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • 111 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • 112 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам);
  • 113 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Также в разделе указывается нарастающим итогом с начала года:

  • по строке 140 – обобщенная сумма исчисленного НДФЛ;
  • по строке 160 – общая сумма удержанного НДФЛ.

Отметим, что контрольными соотношениями показателей расчета 6-НДФЛ, которые утверждены письмом ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@, не предусмотрено равенства между строкой 110 раздела 2 и суммой строк 111, 112 и 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Следовательно, отсутствие этого равенства не является ошибкой.

В Порядке нет расшифровки выплат, которые необходимо отражать по строке 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Поскольку 6-НДФЛ – это налоговая отчетность, то первым делом необходимо обратиться к НК РФ в поисках понятия выплат по трудовым договорам.

В п. 1 ст. 208 НК РФ в качестве доходов поименовано вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей. А в статье 420 НК РФ упоминаются вознаграждения в рамках трудовых отношений. В эти выплаты Минфин России и ФНС России стремятся включить все выплаты только на том основании, что они выплачены лицу, с которым заключен трудовой договор (см. новость). При этом понятие "доходы по трудовым договорам" в налоговом законодательстве и понятие "оплата труда" в трудовом праве не идентичны.

Так, в соответствии со статьей 129 ТК РФ оплата труда включает не только вознаграждение за труд исходя из количества и сложности работы, но также стимулирующие выплаты (премии) и компенсации. НК РФ различает собственно зарплату и премии (которые по ТК РФ являются зарплатой). Это следует из п. 1 и п. 2 ст. 223 НК РФ, в соответствии с которым датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, а датой получения (например, годовой премии) – дата ее выплаты (см. статью).

По-нашему мнению, это означает, что в строку 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ необходимо включать все выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений, а не только те, которые указаны в качестве оплаты труда в статье 129 ТК РФ. В частности, отпускные, суммы среднего заработка, сохраняемые за иные периоды (командировки, донорские дни, простой по вине работодателя и т. п.), а также оплату нетрудоспособности за счет работодателя.

Этот порядок поддержан в учетных решениях 1С.

При этом попадание той или иной выплаты в строку 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ определяется кодом видов дохода налогоплательщика, утв. Приложением № 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

В частности, в строку 112 попадают доходы со следующими кодами:

  • 2000 – вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей
  • 2002 – премии за производственные результаты
  • 2003 – премии, выплачиваемые за счет средств чистой прибыли
  • 2012 – отпускные
  • 2013 – компенсации за неиспользованный отпуск
  • 2014 – выходное пособие при увольнении
  • 2300 – пособие за первые 3 дня нетрудоспособности
  • 2530 – оплата труда в натуральной форме
  • 2760 – материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам
  • 2762 – материальная помощь при рождении (усыновлении) ребенка

А также следующие выплаты работникам в период действия трудового договора:

  • 2710 – материальная помощь
  • 2720 – стоимость подарков
  • 4800 – стоимость подарков

Отметим еще один нюанс, влияющий на включение в строку 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ сумм отпускных и больничных.

Как было сказано выше, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).

Налоговый кодекс РФ не содержит понятий "начисленный доход" и "дата начисления дохода". Поэтому определить, начислен доход в периоде или нет с точки зрения налогового законодательства и отражения в 6-НДФЛ, невозможно. В то же время тот же п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу говорит о том, что в разделе 2 расчета 6-НДФЛ указывается исчисленный и удержанный НДФЛ.

Поскольку налог не может быть исчислен до начисления дохода, то, по нашему мнению, в целях заполнения 6-НДФЛ начисление дохода и исчисление налога должны производиться одновременно. Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, которая определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода признается дата выплаты отпускных и дата выплаты больничного. Таким образом, дата начисления дохода и дата исчисления НДФЛ для выплат в виде отпускных и больничных в целях заполнения 6-НДФЛ – это дата выплаты дохода. С учетом п. 4 ст. 226 НК РФ датой удержания НДФЛ также является дата выплаты.

Из этого следует, что пока отпускные или больничные не выплачены физическому лицу, они не отражаются ни в разделе 1 (по строкам 020 и 022), ни в разделе 2 (по строкам 110, 112). А НДФЛ с этих выплат не попадает в строки 140 и 160 раздела 2 формы 6-НДФЛ.

В этом отличие этих доходов от зарплаты, для которой дата получения дохода – это последний день месяца, а дата удержания налога – это дата выплаты дохода. Поэтому, например, зарплата за последний месяц квартала будет попадать в строки 110 и 112 за этот квартал, даже если выплачена будет в следующем квартале.

Сотрудник сдал больничный за март 29 марта 2021 года. Работодатель рассчитал и начислил пособие за первые три дня 31 марта, а выплатил его вместе с зарплатой 9 апреля.

В этом случае на конец марта доход в виде пособия считается не начисленным, НДФЛ с него не исчислен и не удержан. Доход в виде зарплаты уже начислен, НДФЛ с него исчислен, но не удержан.

В расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года отражаются:

  • по строке 110 – зарплата за март (начисленная)
  • по строке 112 – зарплата за март (начисленная)
  • по строке 140 – НДФЛ с зарплаты за март (исчисленный)

В раздел 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал указанные суммы не попадают.

В расчете 6-НДФЛ за полугодие 2021 отражаются:

  • по строке 022 – сумма НДФЛ с зарплаты за март и выплаченного больничного
  • по строке 021 – 12.04.2021
  • по строке 110 – зарплата за март и сумма больничного (начисленные)
  • по строке 112 – зарплата за март и сумма больничного (начисленные)
  • по строке 140 – НДФЛ с зарплаты за март и выплаченного больничного (исчисленный)
  • по строке 160 – НДФЛ с зарплаты за март и выплаченного больничного (удержанный)

Смотрите также

  • Нужно ли доход по договору аренды включать в поле 113 нового расчета 6-НДФЛ?
  • Как в новом расчете 6-НДФЛ отразить зарплату за март 2021 года?
  • Расчет по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года

Не пропускайте последние новости - подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
  • ваш e-mail не передается третьим лицам;

Перед самыми майскими праздниками ФНС выпустила письмо от 29 апреля 2020 г. № БС-4-11/7300@, в котором пояснила, на что нужно обратить внимание при расчете страховых взносов по пониженному тарифу. Разберем по-порядку, что именно, налоговики считают самым важным.

С 1 апреля в малом бизнесе пониженные страховые взносы применяются в отношении выплат, которые превышают МРОТ. Тарифы составляют: на ОПС - 10% (с предельной величины базы для исчисления страховых взносов и с суммы ее превышения); на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0%, на ОМС - в размере 5% (в совокупности - 15%).

Акценты в разъяснениях от ФНС

В письме выделены два момента.

Первый акцент от налоговиков касается северных надбавок.

В районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях субъекты МСП исчисляют страховые взносы с выплат, определяемых с учетом районных коэффициентов и процентных надбавок. Суммы превышения, облагаемые по пониженным тарифам страховых взносов, определяются исходя из величины МРОТ, установленного на начало расчетного периода.

Если выплата рассчитана с учетом районных коэффициентов и процентных надбавок, сумма, получившаяся выше федерального МРОТ, считается превышением МРОТ и облагается взносам по пониженным тарифам. То есть, тарифами под 30% облагается только федеральный МРОТ 12130 рублей. Эта сумма не увеличивается ни на районные коэффициенты, ни на северные надбавки.

Ранее мы писали:

Второй момент связан со сроками применения пониженных тарифов.

Право на применение пониженных тарифов появляется с 1-го числа месяца, в котором компания внесена в реестр МСП, но не ранее чем с 1 апреля 2020 года.

Право на применение пониженного тарифа теряется с 1-го числа месяца, в котором организацию исключили из реестра МСП.

Ранее по этому вопросу выходило иное разъяснение. Но, теперь все исправлено и руководствоваться нужно письмом от 29 апреля 2020 г. № БС-4-11/7300@

Какой алгоритм расчета взносов представила ФНС

Налоговики напоминают, что статьей 421 НК РФ установлено, что база для исчисления страховых взносов, определяется по истечении каждого календарного месяца, как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.

Алгоритм от ФНС можно выглядит следующим образом

Расчет страховых за январь: база за 1 месяц x 30% (суммарный тариф).

Расчет страховых взносов за февраль: база за 2 месяца x 30% – взносы, начисленные за январь.

Расчет страховых взносов за март: база за 3 месяца x 30% – взносы, начисленные зв январь и февраль.

Расчет страховых взносов за апрель: база (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ x 30% + (база (за 4 месяца) – база (за 3 месяца) – выплаты МРОТ) x 15% – взносы, исчисленные за январь – март;

Расчет страховых взносов за май: база (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 2 месяца x 30% + (база (за 5 месяцев) – база (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 2 месяца) x 15% – страховые взносы, исчисленные за январь – апрель;

Посмотрите, как этот алгоритм выглядит в таблице от ФНС:

Если вам удобнее считать за каждый месяц, а не нарастающим итогом, как в алгоритме ФНС, считайте так. Оба способа, по нарастающей и за каждый месяц, дадут одинаковый результат.

Важно учесть, что еще нет разъяснений от налоговиков о том, как меняется алгоритм после того, когда превышена предельная база по страховых взносам. Предельные базы, как известно, установлены для взносов в ПФР и ФСС и они тоже влияют на расчет. Предельные базы по ФСС – 912 тысяч рублей, по ПФ – 1,292 млн.


Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Читайте также: