Уведомление о продлении срока представления налоговой отчетности

Опубликовано: 30.04.2024

Время в России неспокойное, да и бюджет многострадальный стремительно редеет. А значит, бизнесу стоит ожидать пристального внимания со стороны различных органов исполнительной власти. И не в последнюю, а, возможно, даже в первую, очередь – со стороны Федеральной налоговой службы.

Строго говоря, с налоговой можно и нужно спорить о результатах ее деятельности, выливающейся в штрафы, пени и прочий законный (или нет, что случается также довольно часто) способ пополнения бюджета. Но делать это нужно грамотно и с соблюдением правил игры, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, а также правоприменительной судебной практикой. Иначе, можно отстояв город, проиграть на фронтире.

Кейс: последствия несоблюдения сроков ответа

Итак, Федеральное государственное казенное учреждение «Дальневосточное территориальное управление имущественных отношений» Министерства обороны Российской Федерации (сокращенно - ФГКУ «ДВТУИО» Минобороны РФ) обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Приморскому краю о признании недействительным решения от 01.08.2019 N 4132, которым указанное учреждение привлекалось к ответственности по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ - неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу.

Обосновывая свои требования, заявитель ссылался на то, что в рамках проводимой камеральной проверки юридическое лицо предоставило контролирующему органу все требуемые документы и пояснения по каждому объекту налогообложения. Когда от ИФНС в адрес ФГКУ «ДВТУИО» Минобороны РФ поступило еще одно требование, выставленное по тем же основаниям, в отношении тех же объектов и по тем же причинам, учреждение направило ответ, в котором указало, что налоговый орган требует объяснения и документы, ранее уже представленные ему по аналогичному требованию. Ответ учреждения составлен и направлен в срок, установленный п.3 ст. 93 НК РФ. Документы и переписка, соответственно, прилагается.

ИФНС №11 по Приморскому краю возражало против заявленных требований, указывая на тот факт, что заявителю направлялись два разных требования, на каждое из которых должен был быть дан самостоятельный ответ, в рассматриваемом случае пояснение, в пределах срока, установленного абз.1 п.3 ст. 88 НК РФ. Также налоговый орган ссылается на тот факт, что регистрация учреждением в своем внутреннем учете исходящей корреспонденции письма и присвоение ему исходящего номера в пределах срока, установленного абз.1 п.3 ст.88 НК РФ, не означает его своевременного направления в контролирующий орган. В соответствии с данными Почты России трек-номер почтовому отправлению присвоен позже срока ответа проверяющему органу, установленному Налоговым кодексом.

Данные факты подтверждены документальными доказательствами, которые суд изучил в ходе рассмотрения дела и дал им надлежащую оценку в вынесенном решении. Заявителю было отказано в удовлетворении заявленных требований. Решение суда первой инстанции поддержали апелляционная и кассационная инстанции, оставив его без изменений, а жалобы без удовлетворения – решение от 14.02.2020 по делу А51-25211/2019, вынесенное АС Приморского края Постановление АС Дальневосточного округа от 31 июля 2020 года № Ф03-2743/2020 по делу № А51-25211/2019.

Ошибка заявителя, из-за которой и было вынесено такое решение, – в несоблюдении сроков направления ответа контролирующему органу. Давайте подробнее рассмотрим, в какие же сроки необходимо отвечать налоговой инспекции, если она обратила на вас свое всевидящее око.

Немного сухих фактов о сроках и запросах налоговых органов

В соответствии с НК РФ, должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Пожелания налоговой оформляются в виде требования о предоставлении документов, составленного по установленной форме (приложение № 15 к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@)) и содержащего перечень требуемых документов, в том числе и пояснений.

Срок на представление документов или пояснений по требованию налоговой начинает течь с даты получения требования. Если требование было направлено в электронном виде по ТКС, то днем получения будет дата, указанная в квитанции о его приеме ( п. 13 Порядка , утв. приказом ФНС России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@). При направлении требования по почте датой получения считается шестой рабочий день со дня отправки заказного письма ( п. 4 ст. 31 НК РФ ). Если налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика, то с даты передачи требования под роспись руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации.

Надо заметить, что в этом году, в связи с режимом повышенной готовности к грядущему апокалипсису, читай – коронавирусу, Минфин России выпустил письмо от 15.04.2020 № 03-02-08/29938 , основанное на Постановлении Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. N 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», п.3 которого некоторые сроки, установленные НК РФ, были временно продлены.

Итак, перейдем непосредственно к срокам исполнения требований:

1. Требование о представлении пояснений (документов) в рамках камеральной проверки ( ст. 88 НК РФ ) - 5 рабочих дней. С учетом вышеуказанного Постановления, если требование о предоставлении документов и иных сведений получено с 1 марта по 31 мая 2020 года, временно установленные новые сроки составляют 25 рабочих дней; в случае камеральной проверки по НДС - 15 рабочих дней.

2. Требования о представлении документов в рамках камеральной проверки ( п. 3 ст. 93 НК РФ ) - 10 рабочих дней. Временно установленные новые сроки составляют 30 рабочих дней; в случае камеральной проверки по НДС - 20 рабочих дней.

3. Требование о представлении документов (информации) по встречной проверке ( п. 5 ст. 93.1 НК РФ ) - 5 рабочих дней. Временно установленные новые сроки составляют 25 рабочих дней; в случае камеральной проверки по НДС - 15 рабочих дней.

Требуемые документы могут быть представлены в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом либо переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как законно не предоставить запрошенные документы в налоговую

Проверяемое лицо, кроме того, обладает правом попросить продления срока предоставления требуемых документов, чем не мешало бы воспользоваться учреждению, с истории которого начата эта статья. Для этого, в течение 1 дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, необходимо письменно, способами, перечисленными выше, уведомить проверяющий налоговый орган о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым требуемые документы не могут быть представлены в установленные законом сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может их представить. Уведомление о невозможности представления документов в установленный в требовании срок подается в налоговый орган по форме (КНД 1125045), утвержденной Приказом ФНС России от 25.01.2017 № ММВ-7-2/34@.

В свою очередь, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, в течение 2 дней с даты получения уведомления вправе продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение – п.2 ст.93 НК РФ.

Ответственность за нарушение сроков

Ну и на десерт: чем же грозит несвоевременное предоставление или отказ от предоставления запрашиваемых документов?

Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 126 НК РФ.

Отказ организации от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную п. 2 ст. 126 НК РФ .

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые орган оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет административную ответственность граждан и должностных лиц организации, предусмотренную ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

Источник: Пресс-центр Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ», Журнал «Расчет»

Для покупки документа sms доступом необходимо ознакомиться с условиями обслуживания


ВНИМАНИЕ! Услуга для абонентов NEO, Tele2 временно недоступна

ВНИМАНИЕ! Услуга для абонентов Beeline, NEO, Tele2 временно недоступна

Стоимость услуги - тенге с учетом комиссии.

от 5 марта 2014 года № 200

Утратил силу в соответствии с постановлением Правительства РК от 28 августа 2015 года № 685

См. приказ Министра финансов РК от 27 апреля 2015 года № 284 «Об утверждении стандартов государственных услуг, оказываемых органами государственных доходов Республики Казахстан»

Стандарт государственной услуги
«Продление срока представления налоговой отчетности»

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

1. Общие положения

См. Регламент государственной услуги «Продление срока представления налоговой отчетности».

1. Государственная услуга «Продление срока представления налоговой отчетности» (далее - государственная услуга).

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

2. Стандарт государственной услуги разработан Министерством финансов Республики Казахстан (далее - Министерство).

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

3. Государственная услуга оказывается Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан, Налоговыми управлениями по районам, городам и районам в городах, на территории специальных экономических зон (далее - услугодатель).

Прием уведомлений осуществляется:

1) услугодателем через центры приема и обработки информации или веб-приложение «Кабинет налогоплательщика» (далее - Кабинет налогоплательщика), информационную систему Сервисы обработки налоговой отчетности (далее - СОНО);

2) посредством веб-портала «электронного правительства» (далее - портал).

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

2. Порядок оказания государственной услуги

4. Сроки оказания государственной услуги:

1) продление срока представления налоговой отчетности, за исключением налоговой отчетности по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов Таможенного союза - в день приема уведомления, указанного в пункте 9 настоящего стандарта государственной услуги;

2) максимально допустимое время ожидания для сдачи пакета документов услугополучателем - не более 20 минут.

3) максимально допустимое время обслуживания услугополучателя - не более 20 минут.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

5. Форма оказания государственной услуги: электронная (полностью автоматизированная) и (или) бумажная.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

6. Результатом оказания государственной услуги является:

1) продление сроков представления отчетности по мониторингу, предоставляемой крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу;

2) продление сроков представления налоговой отчетности при условии ее представления в электронном виде, за исключением отчетности по мониторингу и налоговой отчетности по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза.

  • Бланк и образец
  • Бесплатная загрузка
  • Онлайн просмотр
  • Проверено экспертом

Когда предоставлять

Согласно Налоговому кодексу (а именно пункту 6 статьи 6.1 и пункту 3 в 93 статье) документация должна быть предоставлена:

  • Для поведения выездной и камеральной проверки – не позже 10 дней.
  • Для встречной проверки – не позже 5 дней.

Также стоит иметь в виду, что если запрашиваемые бумаги полностью отсутствуют, то сообщение об этом должно быть послано не позже 5 дней с момента запроса. Об этом говорится в 5 пункте 93.1 статьи Налогового кодекса.

Если вы получили тре­бо­ва­ние по ито­гам ка­ме­раль­ной на­ло­го­вой про­вер­ки, то ответ на него нужно дать в те­че­ние 5 ра­бо­чих дней со дня по­лу­че­ния тре­бо­ва­ния.

В ответе, составленном в свободной форме, нужно указать данные по вне­се­нию необ­хо­ди­мых ис­прав­ле­ний (например, что была подана уточ­нен­ная де­кла­ра­ция). Если по­яс­не­ни­я даются по декларации НДС, то они долж­ны быть на­прав­ле­ны в фор­ма­ли­зо­ван­ном виде в элек­трон­ной форме в налоговую инспекцию.

Если вы получили требование о представлении документов или информации, то сроки на­прав­ле­ния от­ве­та на тре­бо­ва­ние будут зависить от ос­но­ва­ния для ис­тре­бо­ва­ния до­ку­мен­тов:

Связанный курс


  • до­ку­мен­ты, ис­тре­бу­е­мые при про­ве­де­нии встречной на­ло­го­вой про­вер­ки, долж­ны быть пред­став­ле­ны в те­че­ние 5 ра­бо­чих дней со дня по­лу­че­ния со­от­вет­ству­ю­ще­го тре­бо­ва­ния,
  • до­ку­мен­ты, ис­тре­бу­е­мые при про­ве­де­нии на­ло­го­вой про­вер­ки, долж­ны быть пред­став­ле­ны в те­че­ние 10 ра­бо­чих дней со дня по­лу­че­ния со­от­вет­ству­ю­ще­го тре­бо­ва­ния,
  • до­ку­мен­ты, ис­тре­бу­е­мые при проведении проверки, ко­то­рые были вклю­че­ны в ре­ест­ры для под­твер­жде­ния обос­но­ван­но­сти при­ме­не­ния на­ло­го­вой став­ки 0% и на­ло­го­вых вы­че­тов, долж­ны быть пред­став­ле­ны в те­че­ние 20 ра­бо­чих дней со дня по­лу­че­ния со­от­вет­ству­ю­ще­го тре­бо­ва­ния,
  • до­ку­мен­ты, ис­тре­бу­е­мые при проведении проверки, ко­то­рые были вклю­че­ны связаны с исчислением и упла­той НДФЛ по эмис­си­он­ным цен­ным бу­ма­гам, долж­ны быть пред­став­ле­ны в те­че­ние 3 месяцев со дня по­лу­че­ния со­от­вет­ству­ю­ще­го тре­бо­ва­ния,
  • до­ку­мен­ты, ис­тре­бу­е­мые при проведении проверки, ко­то­рые имели отношение к сдел­кам между вза­и­мо­за­ви­си­мы­ми ли­ца­ми, долж­ны быть пред­став­ле­ны в те­че­ние 30 ра­бо­чих дней со дня по­лу­че­ния со­от­вет­ству­ю­ще­го тре­бо­ва­ния.

Срок для от­ве­та на тре­бо­ва­ние на­ло­го­вой ин­спек­ции нужно начинать считать со дня, сле­ду­ю­ще­го за днем по­лу­че­ния тре­бо­ва­ния. Датой по­лу­че­ния тре­бо­ва­ния счи­та­ет­ся дата вру­че­ния (при пе­ре­да­че тре­бо­ва­ния лично), при от­прав­ке тре­бо­ва­ния по почте за­каз­ным пись­мом – 6-ой ра­бо­чий день со дня от­прав­ки. При от­прав­ке тре­бо­ва­ния через ТКС день по­лу­че­ния тре­бо­ва­ния – это день на­прав­ле­ния на­ло­го­пла­тель­щи­ком на­ло­го­вой ин­спек­ции кви­тан­ции о при­е­ме тре­бо­ва­ния в элек­трон­ном виде.

/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста» 15.07.2019

Стандартная форма

Для того чтобы взаимодействие было наиболее грамотно организовано, был издан для этого случая Приказ ФНС №ММВ-7-2\34 от 25 января 2021 года.

К нему есть специальное приложение в виде уведомления, то есть письма. Только в такой форме ФНС обратит на послание какое-либо внимание.

Вероятность удовлетворения просьбы, изложенной в письме, будет зависеть от причины задержки предоставления документов, а также причины, по которой они задерживаются.

Интересно, что этот же бланк применяется при невозможности предоставить запрашиваемые документы в принципе, при их отсутствии.

Что должно быть в письме

Оформляется письмо о продлении срока предоставления документов так же, как и всякая деловая переписка. Она обязательно должна содержать реквизиты организации, сотрудники которой ее составляют. Для этого печать лучше производить на фирменном бланке компании. Если такового нет, то в самом верху страницы необходимо указать основные данные: наименование, ИНН, КПП.

Также обязательное требование — указание полного наименования ФНС, должности, фамилии с инициалами сотрудника этого учреждения, которому адресуется письмо.

В представленном образце документа эти два пункта находятся в правом верхнем углу. Вначале – кому предназначено сообщение, затем – от кого. С указанием реквизитов.

Отметим, что указывать ФИО руководителя организации в самом начале нет необходимости. Для регистрации письма в шапку помещают также дату и город.

Как и по какой налоговой отчетности можно продлить срок представления

В случае представления налоговой отчетности в электронной форме налогоплательщику дана возможность продлить срок представления налоговой отчетности.

Не могут быть продлены сроки представления налоговой отчетности по косвенным налогам при импорте товаров

на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза.

Для продления срока представления налоговой отчетности налогоплательщик направляет уведомление в орган государственных доходов по месту регистрационного учета

Уведомление направляется на бумажном носителе или в электронной форме до истечения срока представления налоговой отчетности.
Важно
Налоговый формы

Как и на какой срок можно приостановить представление налоговой отчетности

Можно ли досрочно сдать ФНО 320.00 и 328.00 (в течение налогового периода)?

Сроки представления налоговой отчетности можно продлить:

  • до тридцати календарных дней
    по декларациям КПН или ИПН;
  • до пятнадцати календарных дней
    по декларациям и расчетам по иным видам налогов, платежам в бюджет, социальным платежам.
  • до тридцати календарных дней
    по декларациям по иным видам налогов, платежам в бюджет, социальным платежам для налогоплательщиков, имеющих низкий уровень рисков по системе управления рисками.

Продление срока представления налоговой отчетности не распространяется на расчет сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу

Важно!
Продлениене изменяет срока уплатыналогов, платежей в бюджет и социальных платежей.
Срок представления налоговой отчетности не продлевается налогоплательщику, имеющему высокий уровень рисков по системе управления рисками, за исключением индивидуального предпринимателя, применяющего специальные налоговые режимы.

Изменения законодательства по бухгалтерскому и налоговому учету с 2019 года

С 1 января 2021 года все налогоплательщики будут разделены на категории низкой, средней или высокой степени риска

Утверждены Правила применения системы управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией

Напоминаем, что налоговые органы осуществляют анализ данных налоговой отчетности, представленной налогоплательщиками, сведений, полученных от уполномоченных государственных органов, местных исполнительных органов, уполномоченных лиц, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика.

На основании результатов такого анализа с 1 января 2021 года внедрено категорирование всех налогоплательщиков путем отнесения их деятельности к категориям низкой, средней или высокой степени риска и дифференцированное применение мер налогового администрирования.

Информация к какой степени риска отнесен налогоплательщик по результатам системы управления рисками будет определяться дважды в год и направляться налогоплательщикам с 1 января 2021 года в web-приложение «Кабинет налогоплательщика», а с 1 июля 2021 года данная информация будет доступна на официальном сайте КГД МФ РК.


Основная часть письма

Для того чтобы максимально точно и кратко выразить содержания послания, необходимо в основном тексте после шапки указать:

  • Требования и его данные, которые поступили от налоговой. Они включают: его номер, дату составления и получения. При необходимости нужно кратко пересказать тему. Например: «В отношении поставщика».
  • В какой срок должны быть предоставлены документы в конкретное подразделение ФНС.
  • Уважительную причину, по которой данные не могут быть предоставлены в указанные сроки. Например, сам объем документации. Иногда все запрашиваемые бумаги могут исчисляться тысячами листов, а в штате компании работают всего несколько бухгалтеров, или главный бухгалтер ушел на больничный (с предоставлением больничного листа). Одним словом, причина должна быть веской и изложена четко. Только в этом случае увеличивается шанс удовлетворения просьбы.
  • Ссылку на 5 пункт статьи 93.1 НК РФ. В нем говорится о принципиальной возможности такой отсрочки ввиду чрезвычайных причин.
  • Просьбу об отсрочке на неопределенный промежуток времени. Чем меньше этот срок (при условии веской причины), тем более благосклонно отнесутся налоговики к посланию.
  • Когда будут предоставлены все запрашиваемые документы.

Заканчивается письмо подписями руководителя организации и главного бухгалтера. Посредством этого документа можно показать свою готовность к конструктивному сотрудничеству с ФНС.

Для того чтобы увеличить вероятность благосклонного отношения к просьбе со стороны ФНС, рекомендуется те документы, которые возможно, все-таки предоставить.

Ответ

Согласно существующим законам, инспектор ФНС, которому адресовано письмо, обязан на него ответить в течение двух рабочих дней. Если ответа не поступило (но есть доказательства в получении), то это повод для претензии со стороны отправителя.

Вообще, время – принципиально важный момент при проведении налоговых проверок. Предоставить все документы необходимо в пятидневный срок.

Но стоит учесть, что ответ необязательно будет удовлетворять отправителя. У ФНС есть право отказать в отсрочке, так что существует вероятность того, что придется укладываться в предусмотренные изначально сроки.

Приложения

Для того чтобы придать конкретики сообщению, к нему могут прилагаться различные документы, объясняющие причины задержки. Ими могут быть:

  • Больничные листы.
  • Копии уведомлений.
  • Выписки из положения организации. Например, если документы, согласно ему, хранятся в одном из обособленных подразделений компании.
  • Приказы о предоставлении отпуска.
  • Выписки из штатного расписания и пр.

Приложения, естественно, должны соответствовать указанным в письме о продлении срока предоставления документации в налоговую причинам. Только так можно верно оформить этот документ.

В соответствии с приказом Минэкономразвития России от 20.07.2015 № 486 «Об утверждении Административного регламента Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по исполнению Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии государственной функции по осуществлению государственного земельного надзора» (вступил в законную силу 06.12.2015 г.) юридическим фактом — основанием для принятия решения о мерах по результатам проверки — является акт проверки, в котором в том числе должны быть отмечены выявленные нарушения обязательных требований.

Фото: Антон Вергун / ТАСС

Правительство предоставило бизнесу отсрочку по налогам и страховым взносам, продлило мораторий на налоговые проверки, а также перенесло сроки сдачи деклараций. Соответствующее постановление опубликовано на сайте кабмина.

Изменения вступают в силу со дня публикации постановления.

Отсрочка по налогам

  • организации и индивидуальные предприниматели (ИП) из реестра малого и среднего бизнеса и относящиеся к наиболее пострадавшим отраслям получили отсрочку на шесть месяцев по уплате налога на прибыль и единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) за 2019 год;
  • ИП дали отсрочку по подоходному налогу (НДФЛ) на три месяца. Уплата страховых взносов ИП с доходами выше 300 тыс. руб. перенесена на четыре месяца;
  • срок уплаты патентов, который выпадал на второй квартал, перенесен на четыре месяца;
  • уплата налогов (кроме НДС, налога для самозанятых и налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовых платежей за март и первый квартал 2020 года перенесена на шесть месяцев, за апрель—июнь и второй квартал и первое полугодие 2020 года — на четыре месяца;
  • крайний срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за первый квартал перенесен на 30 октября, за второй квартал — на 30 декабря;
  • микропредприятия получили отсрочку по страховым взносам за март—май 2020 года на шесть месяцев, а за июнь—июль 2020 года — на четыре месяца. Дополнительно для таких микропредприятий продлены сроки уплаты взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний за март—май 2020 года на шесть месяцев, за июнь—июль — на четыре месяца.

Мораторий на проверки и наказания

  • До 31 мая введен мораторий на выездные и повторные налоговые проверки, включая проверки сделок между взаимозависимыми лицами и соблюдения валютного законодательства (за исключением случаев, когда срок давности истекает до 1 июня).
  • Отменена ответственность за нарушения и непредставление сведений по требованию налоговой, допущенные с 1 марта по 31 мая.
  • До 31 мая ФНС не будет приостанавливать операции по счетам и электронные переводы.
  • С частных медицинских клиник, освобожденных от налога на прибыль, не будут принудительно взимать налоги и взносы.
  • Сроки отправки требований об уплате страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов увеличены на шесть месяцев.
  • Фонд социального страхования (ФСС) на основе информации от налоговых органов может дать отсрочку по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Перенесены сроки сдачи деклараций

  • На три месяца продлен срок сдачи налоговых деклараций (за исключением НДС), а также налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физлиц, расчетов по авансовым платежам и бухгалтерской отчетности, срок подачи которой приходится на март—май 2020 года.

В частности, срок представления физлицами налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ перенесен с 30 апреля на 30 июля.

  • Срок подачи деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за первый квартал продлен до 15 мая.
  • Срок предоставления пояснений по требованиям, полученным с 1 марта до 31 мая, продлен на 20 рабочих дней, пояснений в рамках камеральных проверок деклараций по НДС по требованиям, полученным с 1 марта до 31 мая, — на десять рабочих дней.
  • На три месяца продлен срок предоставления банками и другими финансовыми организациями информации о счетах нерезидентов за 2019 и предыдущие отчетные годы в рамках международного автоматического обмена финансовой информацией.
  • На три месяца продлен срок предоставления заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год.

ФНС приостановила прием граждан до 30 апреля и призвала подавать декларации и платить налоги онлайн. Те, у кого нет личного кабинета, могут заплатить налог банковской картой с помощью сервиса «Уплата налогов и пошлин».

В каких ситуациях в налоговую инспекцию есть обязанность подать уведомление о невозможности представить документы в срок? Как вообще продлить срок представления документов в ИФНС? Действительно ли, что с 2019 года действует новый бланк такого уведомления? Обязательно ли соблюдать его форму? Отвечаем на эти и другие вопросы, а также приводим заполненное уведомления по состоянию на 2019-й год.

Когда налоговики запрашивают документы

Налоговые инспекции вправе запрашивать документы у организаций и индивидуальных предпринимателей в рамках проводимых проверочных мероприятий. А именно, это истребование документов в рамках:

  • камеральной проверки;
  • выездной ревизии.

Кроме того, налоговики могут не проводить у лица проверку, но вправе запросить у него информацию в связи с другой проверкой (ст. 93.1 НК РФ).

В каком виде подают документы

Документы, которые инспекция вправе потребовать в ходе камеральной проверки, организация должна представить (п. 2 ст. 93 Налогового кодекса РФ):

  • на бумаге (например, в виде копий);
  • в электронном формате.

Когда нужно представить документы

Исполнить требование ИФНС о представлении документов налогоплательщик обязан в течение 10 рабочих дней с момента его получения (абз. 1 п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Этот срок начинает течь на следующий день после дня фактического получения требования (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

Чем грозит опоздание: штрафы

Неисполнение или несвоевременное исполнение требования ИФНС о представлении документов – это нарушение законодательства РФ (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ). За это установлена налоговая и административная ответственность:

Налоговая ответственностьАдминистративная ответственность
Штраф по статье 126 Налогового кодекса РФ составляет 200 руб. за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ. Если в течение 12 месяцев уже имел место факт привлечения к ответственности за аналогичное правонарушение, то размер штрафа увеличится вдвое и составит 400 руб. (200 руб. × 2) за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ ( ст. 114 НК РФ).За неисполнение (несвоевременное исполнение) требования о представлении документов по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Если не успеваете или не можете исполнить требование

Если организация или индивидуальный предприниматель понимает, что представить в ИФНС документы в срок (10 дней) не выйдет, то в налоговую инспекцию нужно подать специальное уведомление о продлении срока их сдачи.

При этом сразу скажем, что исчерпывающего списка причин невозможности представить документы – не существует. Поэтому приводите любые обстоятельства, которые не позволяют компании передать документы вовремя. Например, отпуск или больничный главного бухгалтера. Также в качестве причины для продления вы можете указывать следующее:

  • запрос очень большого количества сведений (нельзя быстро сделать все копии);
  • необходимость дополнительного времени на доставку документов из филиала организации;
  • командировка генерального директора.

Уведомление о невозможности представления документов в срок обязательно нужно подать в ИФНС в течение дня, идущего за днем получения требования об их представлении. Только в таком случае его смогут удовлетворить. Если опоздать, то, скорее всего, просьба о продлении срока рассмотрена не будет.

При этом имейте в виду, что в уведомлении нужно обязательно указать точную дату, к которой налогоплательщик доставит документы в ИФНС.

Новая форма уведомления с 2019 года

С 9 июня 2019 года действует новая форма уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) в электронной форме, а также формат её подачи (приказ ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204).

Основное отличие от прежней формы – в уведомлении выделено 3 части, где указывают документы и информацию, которые:

Будут представлены позже:

В принципе невозможно представить (утрачены/переданы аудиторам/правоохранителям):

Уже ранее представлялись (указать в какой именно налоговый орган и с какими документами):

С нашего сайта скачать официальный бланк уведомления в налоговую можно бесплатно по прямой ссылке здесь.

Отметим, что полное обновление формы уведомления связано, в частности, с изменениями, внесенными в п. 5 ст. 93 НК РФ, которые ограничивают повторное истребование налоговиками документов.

Посмотреть и бесплатно скачать заполненный пример уведомления о невозможности представить документы в налоговую в срок можно по прямой ссылке здесь.

Удовлетворят ли просьбу

На основе уведомления о невозможности представить документы в срок руководитель ИФНС (его заместитель) вправе:

  • или продлить срок представления документов;
  • или отказать в продлении срока.

Форма решения налоговой инспекции по результатам рассмотрения уведомления утверждена приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628 (Приложение № 19). Такое решение должны вынести в течение 2-х рабочих дней со дня получения рассматриваемого уведомления (абз. 3 п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ):


При этом, по нашему мнению, организации целесообразно в самом уведомлении указывать реальный срок отсрочки. Так будет больше шансов получить её.

Лучше обосновать, почему вы просите именно такой срок на отсрочку (например, 20 дней). Для примера: посчитайте, сколько копий документов вы можете сделать за 1 день. Поделите общий объем документов на это число и получите срок, в который вы сможете выполнить требование ИФНС. Если же вы говорите, например, про отпуск или больничный бухгалтера, то приложите к уведомлению подтверждающие документы (приказ об отпуске или больничный).

Также, по нашему мнению, есть смысл представить в ИФНС хотя бы часть документов, а по остальным – просить отсрочку. Так налоговая инспекция поймет, что плательщик желает исполнить требование, но просто не может уложиться в срок.

Налоговые документы нужно хранить, как правило, 4 года (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Если данный срок истек – сообщите об этом.

Читайте также: