Уточненная бухгалтерская отчетность в налоговую 2020

Опубликовано: 13.05.2024

Как известно, срок представления бухгалтерской отчетности за 2019 год перенесен на нерабочие «президентские» дни — на 12 мая (Письмо от 07.04.2020 № 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878@). А сроки проведения собраний участников (акционеров) организации могут быть отложены до 30 сентября 2020 г. Это значит, что у бухгалтера появилось дополнительное время для корректировки бухгалтерской отчетности, если собственники еще не успели ее утвердить. Соответственно больше организаций, подлежащих обязательному аудиту, получат и представят аудиторское заключение без оговорок.

Даже в этот непростой период ограничений и самоизоляции можно найти свои позитивные стороны.

Расскажем, как продление периода «корректировки отчетности» может нейтрализовать опасности нового порядка ее представления.

Новый порядок представления бух. отчетности и его опасности

Все знают, что с 1 января 2020 года, начиная с отчетности за 2019 год, ФНС России стала оператором Государственного информационного ресурса бухгалтерской отчетности (ГИР БО). Это общедоступный ресурс, содержащий данные о годовой бухгалтерской отчетности организаций, за исключением госсектора. Поэтому бухгалтерскую отчетность и аудиторское заключение к ней в ФНС направляют в электронном виде. Исключение сделано только для субъектов малого предпринимательства — они могут представить отчетность на бумажном носителе (ч. 4 ст. 2 ФЗ от 28.11.2018 N Соответственно налоговые органы будут оперативнее сопоставлять данные бухгалтерской и налоговой отчетности и находить ошибки.

Но это еще не все «минусы» усиления контроля.

С одной стороны, с проведением обязательного аудита отчетности за 2019 год можно не торопиться — до 31 декабря 2020 г. еще много времени. С другой стороны, такую неторопливость могут позволить себе только те организации, которые уверены в отсутствии ошибок на 100%.

Дело в том, что бухгалтерская отчетность утверждается на годовом собрании участников (акционеров), а по общему правилу они должны быть проведены:

участниками ООО — не позднее 30 апреля (пп.6 п. 2 ст. 33 и ст. 34 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ),
акционерным обществом — не позднее 30 июня (п.1 ст. 47 и пп.11 п.1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

Поэтому ФНС разъясняла, что в отчетность могут вноситься корректировки:

для ООО до 30 апреля + 10 рабочих дней
для АО до 30 июня + 10 рабочих дней
остальные организации до 31.12

Скорректированная отчетность после указанных сроков приниматься не будет. (См. информацию на сайте ФНС).

Соответственно корректировать утвержденную бухгалтерскую отчетность нельзя.

«Плюсы» пандемии

Однако из-за продолжительных нерабочих «президентских» дней в 2020 году эти сроки продлены.

В 2020 году для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью срок проведения годового собрания перенесен на 30 сентября 2020 года (п.4 ст.12 Федерального законом от 07.04.2020 №

А значит ФНС РФ придется продлить срок представления скорректированной бухгалтерской отчетности в налоговый орган также до 30.09.2020 г. + 10 рабочих дней.

Поэтому у организаций, проводящих обязательный аудит есть больше времени для исправления ошибок и получения не модифицированного аудиторского заключения.

К сведению!

Представить скорректированную бухгалтерскую отчетность за 2019 год можно будет до 30 сентября 2020 года.

В случае исправления ошибки в бухгалтерской (финансовой) отчетности, обязательный экземпляр которой представлен в налоговый орган, исправленный экземпляр представляется в налоговый орган в электронном виде по ТКС не позднее чем через 10 рабочих дней со дня, следующего за днем внесения исправления в бухгалтерскую (финансовую) отчетность либо за днем утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (ч.5 ст.18 Федерального закона «О бухгалтерском учете»).

Если провести аудит отчетности за 2019 год после 30 сентября 2020 года, то справлять ошибки придется в текущем периоде. Корректировка бухгалтерской отчетности после утверждения не предусмотрена. А это значит, что в случае наличия существенных искажений в утвержденной бухгалтерской отчетности, организация, которая провела аудит после утверждения отчетности получит модифицированное аудиторское заключение.

Последствия модифицированного аудиторского заключения

Оно привлечет внимание налоговых органов: раз есть ошибки в бухгалтерской отчетности, значит могут быть и ошибки в налоговом учете.
Банк может поднять ставку по кредиту и (или) не выдаст банковскую гарантию.

Новые возможности кризисного периода

Когда делать обязательный аудит в 2020 году?

Все хотят успеть провести обязательный аудит до утверждения годовой бухгалтерской отчетности, чтобы в случае необходимости произвести корректировки бухотчетности. И теперь появилась возможность осуществить задуманное, даже если организация не успела забронировать аудиторскую проверку в «горячий период» (до мая).

В период нерабочих «президентских» дней многие аудиторские компании перешли в онлайн. «Правовест Аудит» также продолжает свою работу в обычном режиме, проводя онлайн-аудит.

В большинстве случаев для полноценного анализа финансовой ситуации и проверки налогового учета достаточно проанализировать данные бухгалтерских и налоговых регистров, подключившись к базе данных организации онлайн, а также сканов отдельных договоров и первичных документов. К тому же клиенты могут получить другие преимущества от проведения аудита в кризисный период (например, рассрочку оплаты). Подробности — в нашей статье.

Многие компании уже заключили договоры на проведение аудита за 2020 год, поскольку предпочитают проводить его поэтапно. Такой подход дает возможность исправлять ошибки в течение года и не накапливать системных ошибок. В этом случае в «горячую пору» годовой отчетности аудиторская проверка займет минимальное время и на годовом собрании участники (акционеры) утвердят действительно достоверную отчетность.

В дни, объявленные нерабочими из-за коронавируса, все уровни исполнительной власти работали настолько активно, что разработчики программного обеспечения и средства массовой информации не успевали за издаваемыми нормативно-правовыми актами. Предлагаем вам систематизированную информацию по состоянию на 12 мая 2020 г. (окончание нерабочих дней по президентскому указу).

Поправки в Налоговый кодекс РФ

Налоговое законодательство пришлось приводить в соответствие с коронавирусными реалиями в ускоренном режиме 1 . При этом были введены две группы поправок.

С 1 апреля 2020 г. нерабочие дни, установленные указами Президента РФ, приравнены к выходным и нерабочим праздничным при расчете сроков, предусмотренных Налоговым кодексом РФ 2 . Соответственно, если срок уплаты налога приходится на день, который по указу Президента РФ объявлен нерабочим, такой срок переносится на следующий рабочий день.

Внимание!

Из разъяснений ФНС России следует, что эти положения НК РФ о переносе сроков не распространяются на те учреждения, которые не прекращают свою работу по указу Президента РФ 3 4 .

В период с 1 января до 31 декабря 2020 г. (включительно) Правительству РФ предоставили очень широкие права. Непосредственно интересы бюджетной сферы затрагивают правительственные нормативные правовые акты, предусматривающие:

продление сроков представления налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности и иных документов (сведений 5 );
приостановление, отмену или перенос на более поздний срок мероприятий налогового контроля.

Таким образом, стало возможным ориентироваться не только на сроки, указанные в налоговом законодательстве, но и на сроки, установленные непосредственно Правительством РФ. За короткий период, предшествовавший внесению изменений, Минфин России и налоговая служба успели выпустить несколько разъяснений о невозможности применения правительственных постановлений. Однако в настоящее время все эти разъяснения безнадежно устарели.

Перенос сроков налоговой отчетности

Перенесенные сроки налоговой отчетности 6 представлены в таблице 1.

Таблица 1. Перенос сроков налоговой отчетности на июнь, июль 2020 г.

Отчет	Новый срок	Прежний срок
Декларация по налогу на прибыль за 2019 г.	29 июня (28 июня – выходной)	31 марта
Декларация по УСН за 2019 г.	30 июня	31 марта
Декларация по имуществу за 2019 г.	30 июня	30 марта
6-НДФЛ за I квартал 2020 г.	30 июля	30 апреля
Декларация по ЕНВД за I квартал 2020 г.	20 июля	20 апреля

Отметим, что при этом освобождены от ответственности 7 налогоплательщики (агенты, плательщики взносов), не представившие налоговому органу документы в срок с 1 марта по 31 мая 2020 г. Например, такие как расчет налогового агента и отчеты, срок подачи которых истекает в этот период 8 .

Разъяснения Минфина России по бухотчетности

В 2020 г. бюджетные и автономные учреждения должны представить в налоговые органы за 2019 г.:

баланс учреждения (форма 0503730);
отчет об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности – по форме 0503737;
отчет о финансовых результатах деятельности учреждения – по форме 0503721;
сведения о дебиторской и кредиторской задолженности (форма 0503769);
сведения об остатках денежных средств учреждения (форма 0503779).

Получатели бюджетных средств должны сдавать налоговикам лишь баланс распорядителя (администратора) бюджетных средств по форме 0503130.

По общему правилу срок сдачи той отчетности, у которой срок представления приходится на март – май 2020 г., продлен для всех организаций на три месяца, за исключением расчетов по взносам и некоторых других, не отраженных в таблице 1. Однако Правительство РФ перенесло на три месяца сроки сдачи не только налоговой, но и бухгалтерской отчетности. А Минфин России и ФНС России разъяснили 9 , что:

с учетом указов Президента РФ о нерабочих днях, а также переносом выходных дней 10 последний день сдачи в налоговые органы бухгалтерской отчетности за 2019 г. – 12 мая 2020 г.;
перенос сроков бухгалтерской отчетности на 30 июня 2020 г. можно применять только тем налогоплательщикам, которые сдают годовую бухгалтерскую отчетность в налоговые органы в особом порядке 11 .

К особым налогоплательщикам отнесли все учреждения, хотя в качестве примера приведена только годовая бухгалтерская отчетность, которая содержит сведения, отнесенные к государственной тайне. Однако разъяснения о переносе срока на 30 июня 2020 г. затрагивают все учреждения, так как они представляют в налоговые органы бухгалтерскую отчетность не по законодательству о бухгалтерском учете, а согласно налоговому законодательству 12 .

Если требование о представлении документов и иных сведений получено учреждением с 1 марта по 31 мая 2020 г., то срок представления документов продлевают на 20 рабочих дней. Однако если требование направлено в рамках камеральной проверки декларации по НДС, то срок представления документов (информации, пояснений) сдвигают только на 10 рабочих дней 13 .

При этом налогоплательщики освобождены от ответственности 14 за непредставление в срок с 1 марта по 31 мая 2020 г. документов по запросу налоговой. За непредставление отчетности в срок, выпадающий на этот же период, штрафовать также не будут.

Страхователи также освобождены от ответственности за непредставление или несвоевременное представление в срок с 1 марта по 31 мая 2020 г. документов, необходимых для контроля за исчислением и уплатой взносов «на травматизм 15 ».

Налоговые проверки и мероприятия вне рамок налоговых проверок

ФНС России разъяснила особенности исчисления сроков по камеральным проверкам с учетом указов Президента РФ о нерабочих днях 16 . Так, в целях устойчивости экономики в условиях коронавируса нерабочие дни не влияют на исчисление отдельных сроков по Налоговому кодексу РФ. Не продляют, в частности, следующие сроки:

установленные для проведения камеральных проверок (в общем случае – три месяца со дня представления декларации 17 );
для возмещения НДС 18 , в том числе для заявительного порядка возмещения НДС 19 .

Таким образом, интересы налогоплательщиков не пострадают, поскольку не будут затянуты процедуры камеральной проверки. Вместе с тем нерабочие дни влияют на следующие процедурные сроки, связанные с камеральными проверками:

вручение актов налоговых проверок, представление возражений на акт налоговой проверки 20 ;
рассмотрение дела о налоговом правонарушении, выявленном при проверке 21 ;
проведение дополнительных мероприятий налогового контроля при проведении проверки, составление и вручение дополнения к акту налоговой проверки, представление возражений на них 22 ;
принятие решений, связанных с проверкой (например, решение по результатам рассмотрения материалов проверки, решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля 23 ).

По мнению ФНС России, если начало срока приходится на период с 30 марта по 30 апреля 2020 г. (разъяснения были сформированы до установления Президетном РФ дополнительных нерабочих дней в мае), то такие сроки исчисляют с ближайшего первого рабочего дня, то есть с 6 мая 2020 г 24 . В современных реалиях – с 12 мая 2020 г.

Внимание!

Если срок уже начал течь до 30 марта 2020 г., то в него не входят нерабочие дни, соответственно, он продлевается.

Для всех налогоплательщиков до 31 мая 2020 г. приостановлены 25 различные налоговые проверки и сроки производства по делам о налоговых правонарушениях. Так, по выездным (в том числе повторным) налоговым проверкам, а также проверкам по сделкам между взаимозависимыми лицами заморожены:

вынесение решений о проведении указанных проверок;
проведение уже назначенных проверок;
сроки таких проверок;
сроки составления акта по итогам проверки, подачи на него возражений, рассмотрения, принятия решений по итогам проверки и иные сроки 26 .

Также заморожены сроки производства по делам о налоговых правонарушениях, выявленных вне рамок проверок 27 , то есть сроки:

рассмотрения материалов дела и составления акта, подачи на него возражений;
вынесения решения по результатам рассмотрения и пр.

Заморожены инициирование и проведение проверок соблюдения валютного законодательства. При этом ограничение не действует для уже выявленных нарушений, срок привлечения к административной ответственности по которым истекает до 1 июня 2020 г.

В связи с перечисленными изменениями на шесть месяцев продлены предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, взносов (включая взносы на травматизм), пеней, штрафов, процентов и принятия решения об их взыскании 28 .

1 Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ

Нет времени читать?

Представим основные ошибки, нарушения ведения бухгалтерского учета и формирования отчетности, собранные на основании Заключения Счетной палаты. Рассмотрим исправление их в программе «1С».

Нарушения и ошибки, встречающиеся при сдаче годовой отечности

21.09.2020 Счетной палатой было опубликовано Заключение на отчет об исполнении федерального бюджета за 2019 г., содержащее, в том числе подраздел 5 «Результат проверки и анализа составления и представления бюджетной отчетности, ведения бюджетного учета», а также Приложение 5 к подразделу 5, содержащее информацию о нарушениях и недостатках ведения бюджетного учета и составления годовой отчетности. Был произведен анализ данного Заключения, представлены наиболее распространенные ошибки.

1. Ошибки отражения доходов будущих периодов:

401.40 «Доходы будущих периодов» КБК «ХХХХХХХХХХХХХХ120» в ф. 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» (кредиторская задолженность) (далее ф. 0503169) по состоянию на 1 января 2020 г. отражено начисление доходов будущих периодов, неподтвержденных регистрами бухгалтерского учета;
в ф. 0503169 по состоянию на 1 января 2020 г. допустили превышение показателя счета 401.40 над показателями счетов 205.21 «Расчеты по доходам от операционной аренды» и 205.23, поскольку документы по отражению в бухгалтерском учете признания доходов будущих периодов доходами текущего периода представлены не в полном объеме.

2. Ошибки в учете капитальных вложений:

нарушение требований п. 127 Единого плана счетов и инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее — Инструкция № 157н), согласно которому вложения в объеме фактических затрат учреждения в объекты нефинансовых активов при их приобретении, строительстве (создании), модернизации, изготовлении, а также затраты связанные с выполнением научно-исследовательских разработок, опытно-конструкторских работ, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве нефинансовых активов, учитываются на счете 106.00 «Вложения в нефинансовые активы», расходы, произведенные казенным учреждением в 2019 г. по объекту, в ф. 0503130 «Баланс ГРБС, РБС, ПБС» (далее ф. 0503130) отражены по строке 570 «Финансовый результат экономического субъекта», а не по строке 120 «Вложения в нефинансовые активы» (010600000)" и не отражены в ф. 0503190 «Сведения о вложениях в объекты недвижимого имущества, объектах незавершенного строительства» (далее ф. 0503190) по данному объекту.

3. Ошибки в учете нематериальный активов:

нарушение п. 56 Инструкции № 157н, которым определено, что к нематериальным активам относятся объекты нефинансовых активов, предназначенные для неоднократного использования и (или) постоянного использования в деятельности учреждения в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев, в ф. 0503130 по строке 040 «Нематериальные активы (балансовая стоимость 010200000)» и по строке 060 «Нематериальные активы (остаточная стоимость, стр. 040 — 050)» стоимость нематериальных активов завышена.
нарушение п. 56 Инструкции № 157н на счете 010200000 «Нематериальные активы» в ф. 0503130 не отражена стоимость нематериального актива.

4. Ошибки учета и классификации дебиторской задолженности:

по счету 205.32 «Расчеты по доходам от платежей при пользовании природными ресурсами» в ф. 0503169 по состоянию на 1 января в разделе 1 по графе 9 «Сумма задолженности на конец отчетного периода, всего», графе 11 «Просроченная задолженность» и в разделе 2 «Сведения о просроченной задолженности» кредиторская задолженность, погашенная в соответствии с исполнительным листом, отражена необоснованно;
по счету 209.71 «Расчеты по ущербу основным средствам» в ф. 0503169 по состоянию на 1 января 2020 г. отражена неподтвержденная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;
в ф. 0503169 в состав долгосрочной дебиторской задолженности включена просроченная дебиторская задолженность;
нарушение требования п. 3 решения о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в федеральный бюджет, утвержденного приказом, необоснованно признана безнадежной и списана дебиторская задолженность. Задолженность подлежит восстановлению в учете, вследствие чего ф. 0503169 и корреспондирующие с ней ф. 0503110 «Справка по заключению счетов» (далее ф. 0503110) и ф. 0503130, подлежат исправлению;

5. Ошибки в учете основных средств:

нарушение п. 53 Инструкции № 157н в ф. 0503168 «Сведения о движении НФА» (далее ф. 0503168) графе 4 «Наличие на начало года» и графе 11 «Наличие на конец года» по строкам 011 и 012 консолидированной бюджетной отчетности и отчетности центрального аппарата стоимость объекта отражена недостоверно. Объект учета, который в соответствии с данными Единого государственного реестра недвижимости (далее, ЕГРН) представляет собой нежилое здание, отражен на счете 101.11 «Жилые помещения» вместо счета 101.12 «Нежилые помещения (здания и сооружения)», что повлекло искажение соответствующих показателей отчетности;
нарушение абз.5 п. 45 Инструкции № 157н, абз. 2 п.10 ФСБУ «Основные средства», утвержденного приказом Минфина России № 257Н, в соответствии с которым объектом основным средств признается объект имущества со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно-обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации, в частности внутренние телефонные и сигнализационные сети; вентиляционные устройства общесанитарного назначения; подъемники и лифты входят в состав здания и отдельными инвентарными объектами не являются, учреждением при принятии к учету приобретенного объекта недвижимого имущества, приобретенные в составе здания два пассажирских лифта и система приточно-вытяжной вентиляции, система кондиционирования, пожарная сигнализация, которые могут свои функции выполнять только в составе здания, а не самостоятельно, были поставлены на баланс как движимое имущество отдельными инвентарными номерами, что занизило балансовую стоимость здания. Таким образом показатели ф. 0503168 недостоверны, так как сумма по строке 012 «Нежилые помещения (здания и сооружения)» занижена, а сумма по строке 014 «Машины и оборудование» завышены.

6. Ошибки применения бюджетной классификации:

не проведено уточнение части платежа, поступившего в 2017 г. на надлежащий КБК, в результате чего искажены показатели поступления денежных средств в ф. 0503127 «Отчет об исполнении бюджета» (далее ф.0503127) и ф. 0503169.

7. Ошибки заполнения отчетных форм.

8. Ошибки в рабочем плане счетов:

нарушение пп. «б» п. 9 ФСБУ «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» Учетная политика учреждения не содержит применяемые счета бухгалтерского учета, которые применялись в 2019 г.

9. Ошибки при проведении инвентаризации:

нарушение части 1 ст. 11 ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете», которым установлено, что проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бюджетной отчетности, кроме имущества инвентаризация которого проводится не ранее 1 октября отчетного года, инвентаризация по счетам учета не проведена в полном объеме.

10. Ошибки при учете санкционирования расходов:

в консолидированном отчете ф. 0503128 «Отчет об обязательствах» (далее ф. 0503128) отражены обязательства,которые отсутствуют в отчетах, включаемых в состав сводного отчета.

11. Ошибки в учете финансового результата:

нарушение п. 44 Инструкции № 191н в консолидированной ф. 0503110 показатели граф 2, 3,4.5,6 по счету 040130000 завышены.

Рассмотрим общую схему исправления ошибок прошлых лет. Согласно вступившему в силу Приказу Минфина РФ от 14.09.2020 № 198Н, который внес Изменения в Инструкцию № 157, были изменены счета исправления ошибок прошлых лет. Хотя данные счета начали действовать с1 января 2021 г., Министерство Финансов не отрицает возможность применения данных счетов к бухгалтерским операциям 2020 г., при условии включения их в Учетную политику учреждения за 2020 г.

Условно бухгалтерские счета исправления ошибок прошлых лет можно разделить на две группы:

1 группа — ошибки, выявленные учреждением самостоятельно. Для данной группы ошибок Инструкцией № 157н предусмотрены следующие счета:

Год, предшествующий отчетному: 304.86, 401.18, 401.28.

Прошлые финансовые года: 304.96, 401.19, 401.29.

2 группа — нарушения, которые были выявленные в ходе проведения контрольных мероприятий органом, уполномоченным составлять протокол об Административном правонарушении. Для данной группы ошибок Инструкции № 157н предусмотрены следующие счета:

Год, предшествующий отчетному: 304.66, 401.16, 401.26.

Прошлые финансовые года: 304.76, 401.17, 401.27.

При этом, обратите внимание, были исключены следующие счета бухгалтерского учета: 304.84,304.94.

Таким образом, в случае если:

1. Исправлению подлежит хозяйственная операция по отражению доходов учреждения

Первоначальная операция: ДТ 205.ХХ — КТ 401.10

Операция исправление: ДТ 205.ХХ — КТ 401.18 (401.19)

2. Исправлению подлежит хозяйственная операция по отражению расходов учреждения:

Первоначальная операция: ДТ 401.20 — КТ 104.ХХ

Операция исправление: ДТ 401.28 (401.29) — КТ 104.ХХ

3. Исправлению подлежит хозяйственная операция, не содержащая доходов и расходов учреждения:

Первоначальная операция: ДТ 302.ХХ — КТ 206.ХХ

Операция исправление: ДТ 302.ХХ — КТ 304.86 (304.96)

ДТ 304.86 (304.96) — КТ 206.ХХ

Что касается забалансовых счетов, то на сегодняшний день для забалансовых счетов нет специальных счетов по исправлению ошибок прошлых лет. Также отсутствует механизм отражения в отчетных формах по исправлению ошибок прошлых лет по забалансовым счетам. Однако с 2021 г. Министерством Финансов анонсировано изменение ф.0503173 (0503773) «Сведения об изменении валюты баланса» для отражения корректировок в части исправления ошибок прошлых лет, вносимых в форму «Сведения о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах», представляемую в составе Баланса (ф. 0503130, 0503730).

Исправление ошибок в «1С»

Рассмотрим некоторые примеры исправления ошибок прошлых лет в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 2.0.

В ф. 0503168 в графе 4 «Наличие на начало года» и графе 11 «Наличие на конец года» по строкам 011 и 012 стоимость объекта «Спальный корпус» отражена недостоверно. Объект учета «Спальный корпус», в соответствии с данными ЕГРН, представляем собой нежилое здание, отражен на счете 101.11 «Жилые помещения» вместо счета 101.12 «Нежилые помещения (здания и сооружения)», что повлекло искажение соответствующих показателей в отчетности.

Регламентирующий НПА: нарушение п. 53 Инструкции № 157н.

Действия по исправлению ошибки:

1. Признать ошибку прошлых лет и выполнить исправительные записи. Для реклассификации объекта необходимо использовать документ «Внутреннее перемещение ОС, НМА, НПА» с операцией «Перемещение ОС, НМА, НПА между счетами» (меню «ОС, НПА, НМА» — «Внутренние перемещения ОС, НМА, НПА»). Поскольку подлежит исправлению неверная группировка основного средства 2019 г., на вкладке «Бухгалтерская операция» необходимо установить флаг «Исправление ошибок прошлых лет» периодом «Прошлого года».

2. В составе годовой отчетности сдать в ф.0503173 «Сведения об изменении валюты баланса».

3. В ф. 0503168 изменить входящие остатки.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Автор: Любовь Маренич,
старший бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ»

И как сдать все вовремя и ничего не забыть

Этот материал обновлен 01.02.2021

Часть отчетов ООО одинакова для всех, например отчеты за сотрудников. А часть зависит от особенностей компании. Точный список налоговых отчетов можно назвать, только зная систему налогообложения и специфику работы компании.

Какие виды отчетности сдает ООО. Для простоты я условно делю все отчеты на четыре типа: налоговые, бухгалтерские, отчеты за сотрудников и статистические.

Начнем с общих моментов, а затем рассмотрим частные, но тоже довольно распространенные случаи.

Отчетность ООО по сотрудникам

Если в компании есть сотрудники и они оформлены по трудовому или гражданско-правовому договору, то компания-работодатель обязана выплачивать взносы. На каждый тип взносов — свой отчет.

Компании нужно платить за сотрудников несколько видов страховых взносов — отсюда возникает расчет по страховым взносам, расчет по форме 4-ФСС по взносам на травматизм и несколько отчетов в пенсионный фонд.

Сам сотрудник обязан платить со своего дохода налог на доход — НДФЛ, в большинстве случаев это 13%. Платит налог как бы сотрудник, но на деле его рассчитывает, удерживает и перечисляет в налоговую компания-работодатель. Отчеты за эти выплаты — тоже на ней.

Сроки сдачи отчетности. Некоторые отчеты по сотрудникам ООО сдает каждый месяц, другие — каждый квартал или год. Сроки зависят от формы отчета.

Отчеты ООО, каждый месяц, а иногда и чаще

Отчет СЗВ-М
Срок	Не позднее 15 числа следующего месяца
Куда	В пенсионный фонд

Отчеты ООО, каждый квартал

Расчет по страховым взносам
Срок	Не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом
Куда	В налоговую

Расчет по форме 4-ФСС
Срок	В месяц, следующий за кварталом:
до 20 числа — если на бумаге,
до 25 числа — если электронный
Куда	В фонд социального страхования

6-НДФЛ
Срок	Не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. За год — не позднее 1 марта следующего года
Куда	В налоговую

Реестр ДСВ-3
Срок	В течение 20 дней по окончании квартала
Куда	В пенсионный фонд

ООО сдает этот отчет, если перечисляет дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию

Отчеты ООО, каждый год

СЗВ-СТАЖ
Срок	Не позднее 1 марта следующего года
Куда	В пенсионный фонд

Справки 2-НДФЛ
Срок	Не позднее 1 марта следующего года. С 2021 года справки о доходах физических лиц включены в годовой отчет 6-НДФЛ
Куда	В налоговую

Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности: заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности, копия пояснительной записки к бухгалтерской отчетности
Срок	До 15 апреля следующего года
Куда	В ФСС

Справка 2-НДФЛ бывает двух видов: признак 1 и признак 2. Справка с признаком 2 подается, если компания не смогла удержать и перечислить НДФЛ за физлицо. Например, когда фирма провела розыгрыш в соцсетях и вручила победителю смартфон.

Если нет сотрудников кроме директора, а деятельность компании или еще не началась — и выплат сотрудникам нет, — или приостановлена, нужно сдавать нулевые отчеты.

Нулевые отчеты ООО, каждый месяц

СЗВ-М
Срок	Не позднее 15 числа следующего месяца
Куда	В пенсионный фонд

Нулевые отчеты ООО, каждый квартал

Расчет по страховым взносам
Срок	Не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом
Куда	В налоговую

Расчет по форме 4-ФСС
Срок	В месяц, следующий за кварталом:
до 20 числа — если на бумаге,
до 25 числа — если электронный
Куда	В фонд социального страхования

Подробно мы разбирали все отчеты ООО по сотрудникам в статье «Налоги, взносы и отчеты за сотрудника».

Бухгалтерская отчетность ООО

Бухгалтерский учет ведут и отчетность по нему сдают все компании. Даже если деятельности нет, раз в год ООО нужно представить как минимум баланс и отчет о финансовых результатах.

В бухотчетности рассказывают, что есть у компании на балансе, как она поработала. Налоговые инспекторы сравнивают бухгалтерскую отчетность с налоговой, например с годовой декларацией по налогу на прибыль, с декларацией по НДС. Анализируют доходы и расходы компании: туда ли все потрачено.

Сроки сдачи отчетности. ООО сдает бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию каждый год — до 31 марта года, следующего за отчетным. За 2020 бухотчетность на бумаге могут сдать только субъекты малого бизнеса из реестра ФНС, а с 2021 года вся бухотчетность сдается только в электронном виде.

Малые и средние предприятия из реестра ФНС подают бухгалтерский баланс и ОФР — отчет о финансовых результатах упрощенного образца. Крупные компании сдают развернутые баланс и ОФР, а также отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств плюс пояснения к отчетности.

Статистическая отчетность

Форм статистической отчетности очень много.

До 2020 года один экземпляр бухгалтерской отчетности нужно было сдавать и в статистику. Но сейчас такой обязанности нет — отчет представляют только в налоговую.

Формы, которые ООО должно сдать в Росстат, зависят от видов экономической деятельности, от наличия статуса малого предприятия и других критериев отбора, которые выбирает Росстат.

Кроме того, формы и количество отчетов достаточно часто меняются. Проверить список отчетов по организации можно на сайте статистики — нужен только ИНН.

Изменения в бухгалтерской и налоговой отчетности

С 1 января 2018 года вступают в силу важные изменения в налоговом и бухгалтерском законодательстве России. Мы расскажем обо всех важных поправках и новых правилах в бухучете и по страховым взносам, НДС, НДФЛ, налогу на прибыль, по УСН, ЕНВД, по налогу на имущество, транспортному налогу, онлайн-кассам.

Изменения в бухгалтерской и налоговой отчетности в 2020 году

С 1 января 2020 года вступают в силу важные изменения в налоговом и бухгалтерском законодательстве России. Мы расскажем обо всех нововведениях в бухгалтерии и налогах. Повысят ли МРОТ, придется ли платить больше налогов, что будет с ЕНВД и какую отчетность добавит государство в новом году.

Страховые взносы

1. Увеличится лимит для пенсионных взносов — до 1 292 тысяч рублей и для взносов в соцстрах — до 912 000 рублей. После достижения лимитов в Пенсионный фонд взносы платятся по тарифу 10% до конца года, в ФСС взносы не платятся. Для взносов на медицинское страхование лимита нет.

2. Взносы для ИП с 2020 года составят 32 448 рублей в Пенсионный фонд и 8 426 рублей на медицинское страхование. Всего — 40 874 рублей в год. 1% с доходов свыше 300 000 рублей по-прежнему платится в ПФР до 1 июля. Максимальный взнос на пенсионное страхование при доходе свыше 300 000 рублей составит 259 584 рубля.

3. Новая форма РСВ. С отчета за первый квартал 2020 года действует новая форма РСВ. Из расчета исключили разделы по отмененным льготам малого бизнеса, в первый раздел добавили строку с указанием кода плательщика. Для компаний, применяющих несниженные тарифы, ввели новое приложение 7.

4. Новая форма отчета по страховым взносам. С начала 2020 года компании, в которых более 10 сотрудников обязаны сдавать отчетность по взносам в электронном виде. Раньше бумажную форму могли сдавать электронно фирмы, в которых до 25 сотрудников.

5. Расширен список пилотных регионов, в которых работники получают соцпособия напрямую от ФСС, а не от работодателей (постановление Правительства от 01.12.2018 № 1459).

1. Расширен перечень операций, облагаемых НДС по нулевой ставке. С 1 января в список добавили ряд видов деятельности для железнодорожных перевозчиков (ст. 1 Закона № 322-ФЗ), авиационных компаний и авиастроителей (ст. 2 Закона № 324-ФЗ)

2. Воздушные перевозки облагаются по ставке 0% до 2025 года, при условии, что пункт отправления или пункт назначения — Республика Крым, город Севастополь или Дальневосточный федеральный округ.

3. С 1 января импортеров водных и воздушных судов освободили от уплаты таможенного НДС.

4. Установлены новые основания для восстановления входного НДС:

Организации, которые совмещают ОСНО и ЕНВД должны восстанавливать НДС по товарам, работам и услугам, которые будут использованы в деятельности на ЕНВД;

Правопреемники при реорганизации должны восстанавливать НДС, принятый к вычету реорганизованной компанией, если переходят на спецрежим, используют товары в деятельности, не облагаемой НДС.

5. С 1 января обновлен формат счета-фактуры и УПД (приказ ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@).

6. Организации и ИП на ЕСХН вправе получить освобождение от НДС, если доходы за 2019 год не превысили 90 млн рублей. Для этого нужно подать в налоговую уведомление не позднее 20-го числа месяца, с которого вы планируете применять освобождение.

1. Повышение МРОТ. С 1 января 2020 года минимальный размер оплаты труда вырос до 12 130 рублей.

2. С 1 января не нужно удерживать НДФЛ со следующих доходов:

оплата проезда к месту отпуска и обратно для работников с Крайнего Севера и приравненных областях;

оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом;

доходы в денежной и натуральной формах, связанные с рождением ребенка и выплаченные по закону не ранее 2019 года (Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ)

3. При продаже единственного жилья, которое находилось в собственности не меньше трех лет, с 2020 года можно не платить налог с дохода от продажи. В 2019 году налогом не облагался доход от продажи жилья, бывшего в собственности более 5 лет.

4. С 1 января срок сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сократился. Их нужно сдать не позднее 1 марта следующего года (в 2019 году — 1 апреля).

5. Электронные 2-НДФЛ и 6-НДФЛ через интернет должны сдавать работодатели, которые выплатили зарплату 10 и более сотрудникам.

6. С 2020 года предприниматели не обязаны сдавать декларацию 4-НДФЛ.

Налог на прибыль

1. С 1 января 2020 года медицинские и образовательные организации смогут бессрочно применять нулевую ставку по налогу на прибыль.

2. Можно применять инвестиционный вычет к ОС из 8-10 амортизационных групп (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств). Действует только на объекты, которые купили или создали после 1 января 2020 года.

3. В инвестиционный вычет можно дополнительно включать не более 100 % суммы расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры и не более 80 % расходов — для социальной инфраструктуры.

4. Региональные операторы по работе с отходами могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль в отношении прибыли, полученной в рамках договора на оказание услуг по обращению с отходами. Нулевую ставку должны ввести регионы.

Налог на имущество для организаций

1. По всем объектам недвижимости, которые находятся на территории разных налоговых инспекций, можно сдавать единую декларацию. Для этого должны выполняться условия:

недвижимость находится в одном субъекте РФ;

вы уплачиваете налог по среднегодовой стоимости;

налог не распределяется по местным бюджетам;

вы уведомили ФНС о том, что хотите подать единую декларацию.

2. Организациям больше не нужно подавать авансовые расчеты по налогу на имущество.

3. Дополнен перечень недвижимости, с которой нужно платить налоги по кадастровой стоимости:

жилые помещения, гаражи, машино-места;

садовые дома, жилые и хозяйственные строения, размещенные на участках, предназначенных для личного подсобного хозяйства, сада, огорода или строительства жилья;

объекты незавершенного строительства.

Декларация по транспортному налогу

1. Декларацию за 2020 год подавать не нужно. ИФНС сама будет присылать сообщения с суммой рассчитанного налога. За 2019 год все еще нужно отчитаться.

2. Изменена форма декларации за 2019 год (приказ ФНС России от 26.11.2018 № ММВ-7-21/664@).

3. С 2020 года применять льготы можно только в заявительном порядке. Для этого нужно подать в ИФНС заявление и подтверждающие документы. Форму и порядок заполнения заявления утвердила ФНС (приказ от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@).

4. С 2020 года налогом облагаются моторные лодки с двигателем мощностью до 5 л.с. включительно.

5. На уплату налога дали больше времени. В 2019 году крайний срок был установлен на 1 февраля, теперь — на 1 марта.

Земельный налог

1. За 2020 год не нужно сдавать декларацию по земельному налогу. ИФНС рассчитает его самостоятельно и пришлет сообщение об исчисленном налоге.

2. С 2020 года применять льготы можно только в заявительном порядке. Для этого нужно подать в ИФНС заявление и подтверждающие документы. Форму и порядок заполнения заявления утвердила ФНС (приказ от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@).

3. На уплату налога дали больше времени. В 2019 году крайний срок был установлен на 1 февраля, теперь — на 1 марта.

1. В 2020 году право на применение ЕНВД потеряют компании и ИП, которые продают лекарства, обувь и меховую одежду, подлежащие маркировке. Торговцы мехом должны сменить режим налогообложения с 1 января, продавцы обуви смогут применять ЕНВД до 1 марта 2020 года. Для продавцов лекарств тоже, скорее всего, введут послабление. Лекарства, не входящие в перечень высокозатратных нозологий, разрешили не маркировать до 1 июля 2020 года. Полагаем, до этой даты таким продавцам тоже разрешат применять ЕНВД.

2. Коэффициент-дефлятор на 2020 год (К1) составит 2,009 (в 2019 годом — 1,915).

1. В 2020 году лимиты по УСН останутся прежними — 150 млн рублей доходов в год и не более 100 сотрудников. Но если доходы превысят лимит не более чем на 50 млн рублей, а число сотрудников — не более чем на 30 человек, право на УСН останется за налогоплательщиком.

В этом случае будут увеличены налоговые ставки. По УСН «Доходы» 8 % вместо 6 %, а по УСН «Доходы — расходы» — 20 % вместо 15 %.

2. Впервые зарегистрированные ИП могут применять нулевую ставку налога, если предоставляют клиентам помещения для временного проживания.

3. Организации и ИП могут применять УСН, если выращивают виноград, который с 2020 года стал подакцизным товаром, и изготавливают из него вино, шампанское, виноматериалы и виноградное сусло.

Бухгалтерская отчетность

1. Отчетность за 2019 год нужно сдавать по новым формам. В нее добавили строки об обязательном аудите и оставили только тыс. рублей как единицу измерения. В миллионах отчет составлять больше нельзя.

2. Отчетность нужно сдавать только в налоговую, в Росстат отчеты за 2019 год можно не представлять. Бухгалтерская отчетность направляется в электронном виде только в налоговую. В ФНС теперь нужно отправлять аудиторское заключение.

Особый порядок для организаций, которые работают с гостайной или входят в специальный перечень Правительства.

3. Все организации, кроме СМП, должны сдавать отчетность в электронном виде. За 2020 год электронно придется отчитаться даже малым предприятиям.

Изменения в бухгалтерской и налоговой отчетности в 201 году

Страховые взносы

Появится новая форма расчета по страховым взносам ЕРСВ и порядок ее заполнения. Чиновники внесут изменения в некоторые показатели расчета и уточнят электронный формат. Новую форму нужно сдать уже за 2017 год — до 30 января 2018.
Увеличится лимит для пенсионных взносов — до 1,021 млн рублей и для взносов в соцстрах — до 815 тыс. рублей. После достижения лимитов в Пенсионный фонд взносы платятся по тарифу 10% до конца года, в ФСС взносы не платятся. Для взносов на медицинское страхование лимита нет.
Взносы для ИП с 2018 года «отвязаны» от МРОТ. Они составят 32 385 рублей. 1% с доходов свыше 300 000 рублей по-прежнему платится в ПФР, но для этого платежа изменился срок перечисления — до 1 июля, а не 1 апреля.

Налоговики тестируют систему, при которой НДС платят компании-покупатели. С 2018 года НДС будут платить организации, которые покупают металлолом и шкуры. Они будут сами рассчитывать налог, и неважно, платит покупатель НДС или нет. На счете-фактуре компания будет ставить отметку «налог исчислен налоговым агентом».
Больше компаний будут платить НДС. С 2018 года потеряют право на освобождение от налога организации, которые продают лом и отходы цветных и черных металлов.

Изменится форма 6-НДФЛ, по ней нужно будет отчитаться уже за 2017 год. На титульном листе появятся поля для ИНН и КПП реорганизованной компании и код формы реорганизации. Если компания не пересоздавалась, ставьте прочерк в полях. Также изменяется порядок сдачи расчета. Сейчас правопреемники не сдают отчеты за прежнюю организацию. С 2018 года новая компания сможет сдавать за предшественника последний отчет и уточненки.
Изменится форма 2-НДФЛ, по ней нужно будет отчитаться з 2017 год. В форме появятся поля для ИНН, КПП реорганизованной фирмы и код формы реорганизации. Правопреемник реорганизованной фирмы сможет сдавать последнюю справку и уточненки за прежнюю компанию.
Появятся новые коды доходов и вычетов в расчете 2-НДФЛ, их нужно применять уже в отчетности за 2017 год:
2013 — компенсация за неиспользованный отпуск;
2014 — пособие при увольнении свыше трехмесячного заработка;
2301 — штраф по решению суда за отказ фирмы удовлетворить требования потребителей;
2611 — списание безнадежных долгов;
3021 — процент по облигациям российских организаций.

Налог на прибыль

Новые ставки для налога на прибыль касаются резидентов особых зон. Они будут платить с 2018 года 2% в федеральный бюджет и не больше 13,5% в региональный.
Появился новый инвестиционный вычет для компаний: налог можно уменьшить на расходы по покупке или модернизации основных средств из третьей-седьмой амортизационных групп. Правила нового вычета описаны в ст. 286.1 НК РФ. Но эту льготу должны ввести регионы и установить свои условия.
Теперь от налога на прибыль освобождаются деньги, права и вещи, которые участники организации внесли как вклад (не в качестве увеличения уставного капитала). Это должна быть безвозмездная передача для пополнения чистых активов.
Туристические компании на Дальнем Востоке смогут применять нулевую ставку по налогу на прибыль. Но только если доходы от туризма составляют 90% их выручки, у них нет подразделений в других регионах и они не занимаются ценными бумагами.

Налог на имущество для организаций

Появится новый перечень имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости. Налог на имущество регламентируется местными властями, поэтому отслеживайте законодательство вашего региона. В регионе должен быть опубликован перечень объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости. Если адрес объекта недвижимости, находящегося у вас на балансе, попал в перечень, то вам нужно платить налог.
С 2018 года компании будут платить налог по движимым активам по ставке 1,1%. Решение об обложении налогом движимого имущества, ставке и льготах принимают региональные власти. Уточняйте ситуацию в вашем регионе.

Декларация по транспортному налогу

Уменьшится транспортный налог на дорогие автомобили. Для машин стоимостью от 3 до 5 млн рублей повышающий коэффициент по налогу составит 1,1%, если автомобиль младше трех лет. До 2018 года компании для расчета налога применяли три разных более высоких коэффициента.

Онлайн-кассы

Появилась отсрочка при покупке онлайн-касс для организаций и ИП до 1 июля 2019 года. Правило действует для:
компаний на ЕНВД (не розница и общепит);
предпринимателей на патенте (не розница и общепит);
компании и ИП на ЕНВД и патенте в сфере розницы и общепита без наемных работников;
держателей автоматов без наемных работников;

Легко ведите учёт и заводите первичку
Отправляйте отчётность через интернет
Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
Начисляйте зарплату, больничные, отпускные

Попробовать бесплатно

В статье расскажем, как рассчитывать, учитывать и платить страховые взносы организациям на ОСНО.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы и совпадение значений с другими формами отчетности (РСВ). Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.

Работодатель может оказать материальную помощь сотруднику в связи материнством, выходом на пенсию, отпуском и в других случаях. Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ — рассмотрим ниже.

Читайте также: