Украина единый налог 2016

Опубликовано: 18.05.2024

20 декабря 2020 Пригодится для: Предприниматели

С 1 января повысятся платежи по налогам и сборам, которые рассчитываются исходя из минималки и прожиточного минимума.

Принят Госбюджет: размеры ЕН и ЕСВ в 2021 году

Верховная Рада приняла Госбюджет на 2021 год. Минимальная зарплата с 1 января 2021 г. составит 6000 грн, а с 1 декабря — 6500 грн (законопроект № 4000).

Почасовая зарплата с 1 января — 36,11 грн, с 1 декабря — 39,12 грн.

Прожиточный минимум для трудоспособных лиц: с 1 января — 2270 грн.

Повысятся платежи по налогам и сборам, которые рассчитываются исходя из минималки и прожиточного минимума:

• минимальный платёж по ЕСВ предпринимателя составит 1320 грн в месяц, или 3960 грн за квартал (22% от минималки), а в декабре 2021 г. — 1430 грн (т.к. минималка будет 6,5 тыс. грн);
• 1-я группа будет платить 227 грн единого налога в месяц (10% от прожиточного минимума для трудоспособных лиц). Напомним, что в 2021 г. с января по май вас освободили от уплаты фиксированного платежа по ЕН;
• 2-я группа — 1200 грн в месяц (20% от минималки).

Какой код УКТ ВЭД указывать в чеке при продаже пива на розлив

У налоговиков спросили, какой код УКТ ВЭД указывать в чеке РРО/ПРРО при продаже пива на розлив. Как указано в накладных поставщика — 2203001000 (вместимостью более 10 л) или 2203000100 (вместимостью менее 10 л)?

Налоговики напомнили, что продавать подакцизные товары надо с использованием РРО/ПРРО, применять режим программирования с указанием кода товарной подкатегории УКТ ВЭД, наименования, цен и учёта количества товаров. И сослались на ЗУ № 674, в котором пиво из солода (солодовое) указано по коду УТК ВЭД 220300.

В кассовом чеке при продаже пива ёмкостью 10 л или менее должен отмечаться код УТК ВЭД 2203 00 01 00.

И напомнили, что для сосудов ёмкостью более 10 л код 2203 00 10 00.

Налоговики напомнили, какие оплаты считают безналичными

Налоговики напомнили: если СПД использует исключительно безналичные формы оплаты, РРО он может не применять.

Что такое исключительно безналичные оплаты: проведённые путём перевода средств с расчётного счёта плательщика на расчётный счёт получателя, а также перечисление банком на счёт получателя денег, которые плательщик внёс наличными через кассу банка (п. 1.4 Инструкции НБУ № 22).

Если в месте получения товаров производите безналичные расчёты, РРО/ПРРО не применяется, но в месте получения наличных денег нужно применять РРО или же проводить расчёты в безналичной форме через банк.

Новый законопроект: предлагают сильно изменить лимиты дохода для обязательного использования РРО

В Верховной Раде зарегистрирован законопроект № 4490, в котором предлагается разрешить СПД не использовать РРО/ПРРО при приёме оплат с помощью платёжной системы, включённой в Реестр платёжных систем, систем расчётов.

Что предлагают ещё:

Повысить размеры предельного дохода ФЛП (ст. 291 НКУ):

• 1-я группа ЕН — 750 размеров ПМТЛ Прожиточный минимум для трудоспособных лиц , установленного на 1 января г. В 2021 г. это 1702500 грн;
• 2-я группа ЕН — 3000 размеров ПМТЛ Прожиточный минимум для трудоспособных лиц , в 2021 г. — 6810000 грн;
• 3-я группа ЕН — 7000 размеров ПМТЛ Прожиточный минимум для трудоспособных лиц , это 15890000 грн в 2021 г.

И разрешить не использовать РРО ФЛП 2-й, 3-й, 4-й групп ЕН, если они не превысили эти лимиты, независимо от видов деятельности, что предлагается закрепить в переходных положениях. Если указанные выше лимиты превышены, применять РРО надо с первого числа первого месяца квартала, который следует после превышения.

Также предлагается сохранить право использования книги учёта доходов в бумажном/электронном виде для ФЛП 1–2-й и 3-й группы ЕН без НДС. Записи в книге учёта доходов будут являться первичным (оперативным) учётом результатов работы, достаточным основанием для формирования показателей налоговой отчётности.

Юрлица 3-й группы ЕН используют данные упрощённого бухгалтерского учёта по доходам и расходам с учётом положений п.п. 44.2, 44.3 НКУ.

Карантин из-за COVID будет действовать до 28 февраля

По постановлению КМУ № 1236 карантин из-за коронавируса действует до 28.02.2021 г. на всей территории Украины. И продолжат действие:

• мораторий на проведение документальных и фактических налоговых проверок (исключения перечислены в п. 52 2 подразд. 10 разд. XX НКУ это документальные внеплановые проверки по обращению налогоплательщика и др.);
• мораторий на проведение документальных проверок правильности начисления/исчисления/уплаты ЕСВ (п. 9 12 разд. VIII ЗУ «О ЕСВ»);
• не применяются штрафы за некоторые нарушения налогового законодательства, совершённые в период карантина (п. 52 1 подразд. 10 разд. XX НКУ). Админштраф действует;
• не применяются штрафы за несвоевременную и неполную уплату ЕСВ, несвоевременную подачу отчётности по ЕСВ (п. 9 11 .1 разд. VIII ЗУ «О ЕСВ»). Админштраф действует.

8 февраля 2021, 07:01

Как правильно платить налоги ФЛПам (ФОПам) в 2021 году и что следует знать о едином налоге: ставки, суммы, сроки и способы уплаты, штрафы, налоговые каникулы – далее в материале.

Предприниматели на упрощенной системе налогообложения платят единый налог (ЕН). На первой и второй группе – ежемесячно, на третий – раз в квартал, если получают доход. Стоит заметить, что ставка налога зависит от группы, поэтому подробнее о каждой группе налогообложения.

ЕН для первой — третьей группы

Первая группа: физические лица – предприниматели, не использующие труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению.

Вторая группа: предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства.

Ставка

• Оплачивается фиксированная сумма ежемесячно;
• В течение года сумма не меняется;
• Платить ФЛПам нужно даже за месяцы, когда доход не получали.

Первая группа – до 10% от прожиточного минимума. По состоянию на 2021 год сумма составляет 227 гривен. Также, с января по май первую группу освободили от уплаты фиксированного платежа по ЕН.

Вторая группа –до 20% от минимальной зарплаты. По состоянию на начало 2021 года минимальная заработная плата составляет 6 тысяч гривен, поэтому единый налог соответственно – 1,2 тысячи гривен в месяц.

Налоги для ФЛП 2021 / Инфографика 24 канала

Сроки

Когда платить ЕН?

Оплатить ЕН нужно до двадцатого числа включительно согласно пункту 295.1 НКУ. Если двадцатое число (последний день уплаты) приходится на выходной день, то оплатить можно в последний рабочий день, следующий перед выходным. Также можно оплатить ЕН заранее, за год до декабря месяца, на больше – невозможно.

Платить ли ЕН, если зарегистрировал ЧП посреди месяца?

Если, к примеру, вы зарегистрировали ЧП 24 января, то первый раз налог будете платить в феврале. Поскольку, восемь дней, в течение которых вы были предпринимателем в январе, вы считаетесь ФЛП на общей системе, и в случае получения дохода должны оплатить из этой суммы НДФЛ.

Что делать в случае закрытия СПД?

В случае закрытия ФЛП, единый налог нужно будет оплатить за весь последний месяц предпринимательства, даже если у госрегистратора зарегистрировал прекращение деятельности первого числа месяца согласно с пунктом 295.8 НКУ.

По каким счетам платить ЕН

Как оплатить ЕН?

Оплатить ЕН можно с предпринимательского личного счета или наличными через кассу банка.

Где узнать счет для оплаты ЕН?

Счет для оплаты можно узнать на сайте ГНС, в кабинете плательщика в разделе "Состояние расчетов с бюджетом" или уточнить в своей налоговой.

Что указывать в платеже?

В платежи обязательно указывается ФИО предпринимателя, его налоговый номер, наименование и счет получателя, в назначении платежа – период, за который платите взнос.

Штраф и задолженность

Если просрочили или вообще не заплатили единый налог, кроме задолженности, придется заплатить штраф и пеню.

Штраф

Размер штрафа — 50% месячного платежа по единому налогу:

• первая группа — 109,45 гривен;
• вторая группа — 600 гривен.

Пеня начисляется по-разному, в зависимости от того, кто обнаружил задолженность и в какой срок.

• Обнаружил ФЛП. Согласно с подпунктом 129.1.3, пунктом 129.4 НКУ пеню насчитывают из расчета 100% учетной ставки НБУ, действующей на каждый день просрочки и в том случае, если истек девяносто один календарный день от последнего дня уплаты налога.
• Обнаружила налоговая. Согласно с подпунктом 129.1.1, пунктом 129.3 НКУ налоговая определит размер штрафа, и на его сумму начислит пеню за каждый день просрочки уплаты с первого рабочего дня после окончания срока уплаты и до даты уплаты задолженности и штрафа. Стоит отметить, что согласно абзацу 1 пункту 129.4 НКУ пеня начисляется исходя из 120% годовых учетной ставки НБУ, действующей на каждый такой день.

Недоплата. Согласно с пунктом 131.2 НКУ если есть недоимка по ЕН, то при уплате налога эта сумма будет зачтена в счет погашения долга, затем — в счет погашения штрафа и пени.

Налоговые каникулы

Налоговые каникулы — это установленный законом срок, в течение которого определенные группы предприятий освобождаются от уплаты отдельных видов налогов и налогов в целом. Так называемые налоговые каникулы для первой и второй группы могут быть в случае отпуска или болезни сроком на один календарный месяц.

Отпуск. Для того чтобы освободиться от ЕН на один календарный месяц в связи с отпуском следует написать заявление на имя начальника налоговой, указав в ней продолжительность отпуска, которая должна составлять не менее календарного месяца.

Больничный. Согласно с подпунктом 298.3.2 НКУ, если ФЛП болел в течение тридцати дней или дольше, у него имеется больничный, то имеет право освободиться от налогов на срок одного месяца. Для этого нужно только подать заявления в ДФС с копией больничного.

ЕН для 3 группы

Третья группа: физические лица — предприниматели, которые не используют труд наемных лиц или количество лиц, что состоят с ними в трудовых отношениях не ограничено и юридические лица, субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы.

Ставка

На третьей группе платят единый налог, только если получали предпринимательский доход.

Ставка единого налога:

• 3% от дохода платят ФЛП — плательщиков НДС;
• 5% от дохода платят неплательщики НДС.

Сроки

Когда платить ЕН? Раз в квартал в течение 10 дней после последнего дня подачи декларации по ЕН. Если последний день уплаты приходится на выходной, то ФЛП должны перечислить налог позже в рабочий день, следующий перед ним. Десятидневный период рассчитывается от фактического последнего дня подачи декларации по ЕН, а не перенесенного.

Штраф за задолженность

Согласно с пунктом 126.1 НКУ размер штрафа за неуплату или просрочку по единому налогу зависит от того, насколько ФЛП задержал платеж. Если:

• менее тридцати дней — штраф 10% от суммы задолженности по ЕН;
  более тридцати дней — 20% от суммы долга.

Пеня. Пеня начисляется по тем же правилам, что и для первой и второй группы.

Доходы, облагаемые по повышенной ставке

Повышенная ставка единого налога для предпринимателей составляет 15%.

Превышение максимального размера годового дохода

Вторая группа. По состоянию на 2021 год предприниматель может максимум получить доход в размере 5004000 гривен.

Третья группа. По состоянию на 2021 год предприниматель может максимум получить дохода в размере 7002000 гривен. Если сумма будет больше, то ФЛП должен будет заплатить 15% налога с суммы превышения и перейти на общую систему.

Суммы неденежного дохода

Если вы ФЛП и работаете на упрощенной системе, то вариант расчета на бартерной основе, электронными деньгами, векселями и так далее – невозможен. Имеется в виду, что все предоставленные услуги должны быть обложены и уплачены по ставке 15%.

Доход от запрещенных видов деятельности

Нужно учитывать ряд видов деятельности, запрещенных на упрощенной системе. Например, вы решили заняться производством вин на продажу, но КВЭД 11.02 (продажа вин) запрещен на едином налоге.

Доход от видов деятельности, не внесенных в реестр плательщиков единого налога

На упрощенной системе можно заниматься только теми видами деятельности, которые внесли в реестр плательщиков ЕН. Здесь действует принцип: сначала регистрируем КВЭД, потом начинаем получать за ним доход.

Доход на первой и второй группе, полученный от деятельности, что запрещена на этих группах

Например, на первой группе разрешено торговать на рынках, однако оптовой торговлей заниматься нельзя. То есть КВЭДы, связанные с оптовой торговлей под запретом. Также, к примеру, на второй группе нельзя зарегистрировать КВЭД 68.31, а на третей можно.

Какие налоги ждут украинцев после принятия «Закона о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году» (закон №3688) оформлено в инфографике.

В связи с тем, что новый компромиссный Налоговый кодекс имеет 686 страниц и требует времени для изучения налогоплательщиками, Правительство решило, что в заключительных положениях Налогового кодекса все сниженные ставки налогов будут введены с 1-го квартала, а сам Налоговый кодекс вступит в силу со 2 квартала 2016 года, то есть у украинского бизнеса будет 3 месяца на то, чтобы изучить детально полный текст налогового кодекса и адаптироваться к новым реалиям.

Минфин отказался от идеи «все по 20%» и предложил по 20% облагать только НДС и ЕСВ, таким образом, снизив нагрузку на фонд оплаты труда вдвое. Исключение — налогообложение лекарств, ставка по которым осталась 7%. Налог на доходы физлиц и налог на прибыль заложены на уровне 18% со снижением в 2017 году до 17%.

Определенными уступками аграриям в правительстве считают частичное сохранение спецрежима по НДС для аграрного сектора. С нового года 75% участники рынка должны будут отчислять в бюджет, 25% — оставлять в своем распоряжении. Эта норма временная — всего на год. Но в то же время Минфин решил вернуть сельхозпроизводителям возмещение НДС.

В части налога на доходы физических лиц правительство предлагает установить единую базовую ставку в размере 18% (вместо двух действующих ставок — 15% и 20%). Для дивидендов остается ставка в размере 5%.

По единому налогу (упрощенная система налогообложения) предлагается уменьшение для плательщиков III группы годового объема дохода с 20 млн грн. до 5 млн грн. Также предлагается: увеличить ставки для плательщиков III группы с 2 до 3% (для плательщиков НДС) и с 4 до 5% (для неплательщиков НДС); повысить в 1,8 раза ставки единого налога для плательщиков IV группы (сельхозпредприятий) и отменить на 2016 год применение коэффициента индексации нормативной денежной оценки земли для определения базы налогообложения для плательщиков единого налога четвертой группы.

По налогу на прибыль предприятий правительство предлагает отменить уплату авансовых взносов по налогу на прибыль и ввести квартальный отчетный период по налогу на прибыль для предприятий, у которых годовой доход от любой деятельности превышает 20 млн грн. Также предлагается внести ряд изменений в закон «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», которыми предусматривается: установление единой ставки ЕСВ в размере 22%; повышение максимальной величины базы начисления ЕСВ с 17 до 25 минимальных месячных заработных плат; отмена взимания ЕСВ с заработной платы (дохода) работников (физлиц).

Основные ставки налогов в 2016-2017 годах

Нало­г	2016	2017
Нало­г на прибыль	18%	17%
Нало­г на дохо­ды физи­чески­х лиц	18%	17%
Единый соци­альный взно­с	20%	20%
НДС	20%	20%

Налог на прибыль

Ставку налога на прибыль решили не менять, она останется на уровне 18%, а с 2017 года снизится до 17%. Налогообложение распределенной прибыли Минфин отрицает, как и прежде, потому что это снижает поступления в бюджет от этого налога до нуля и усложняет учет. Запрещена уплата авансовых платежей по налогу на прибыль.

Действующа­я моде­ль	Но­вая моде­ль
Ставка­: 0% для компа­ний с оборо­том мене­е 3 млн грн в год, 18% — для оста­льных компа­ний	Ставка­: 18% в 2016 году, 17% — с 2017 года­. Отка­з от упла­ты авансо­вых плате­жей по нало­гу на прибыль

В новой редакции появился инвестиционный налоговый кредит. Речь идет о возможности уменьшения налоговых обязательств для предприятий, с 1 января 2016 до 31 декабря будут осуществлять капитальные инвестиции.

Требования следующие: это инвестиции в материальные активы, минимальный срок полезного использования таких активов не менее 4 лет, такие активы будут введены в эксплуатацию в период с 1 января 2016 до 31 декабря 2018 года.

Размер инвестиционного налогового кредита может составлять 30% от балансовой стоимости отдельного материального актива или их совокупности, но не более 50% от размера налоговых обязательств за отдельный отчетный период. Остаток неиспользованного инвестиционного налогового кредита может быть перенесен на следующий налоговый период.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Ставка НДФЛ — 18% в 2016 году, что больше, чем сейчас, но меньше, чем планировалось. При этом с 2017 года она должна быть снижена до 17%, а на 2018 определили ориентир, по которому мы должны достичь максимум 20% нагрузки на фонд заработной платы — примерно 10% НДФЛ и 10% — ЕСВ. Ставка налога на дивиденды должна быть такой же, как и ставка НДФЛ.

Льгота при этом снижена с 1 до 0,5 МЗП — 689 грн, и применяться она будет не ко всем зарплатам, как предлагал Минфин, а к тем, сумма которых не превышает 3 МЗП (4134 грн).

Действующа­я моде­ль	Но­вая моде­ль
Зара­ботна­я плата­	Зара­ботна­я плата­
0% — для 0,5 разме­ра мини­мальных месячных зара­ботных плат (609 грн.) — Предо­ставляе­тся для зара­ботных плат не выше­ 1710 грн	0% — для 0,5 разме­ра мини­мально­й месячно­й зара­ботно­й платы (689 грн.) — предо­ставляе­тся для зара­ботных плат не выше­ 4134 грн.
15% к 10-кра­тному разме­ру мини­мальных месячных зара­ботных плат (12 180 грн.)	в 2016 году 18% (17% — в 2017 году) — для други­х зарпла­т
.	20% на сумму превыше­ния 10-кра­тного­ разме­ра мини­мальных месячных зара­ботных плат (12.180 грн.)
Военный сбор 1,5%	Военный сбор 1,5% (про­длен на 2016 год)
Дохо­ды отли­чные­ от зара­ботно­й платы и инве­стици­онно­го дохо­да — 20%	Дохо­ды отли­чные­ от зара­ботно­й платы и инве­стици­онно­го дохо­да — 18% (17% — в 2017 году)
Иной дохо­д 5% — диви­денды 20% — друго­й инве­стици­онный дохо­д	Иной дохо­д 18% (17% — в 2017 году) — диви­денды 18% (17% — в 2017 году) — друго­й инве­стици­онный дохо­д
—	Нало­гообло­жени­е пенси­й — 15% от «мини­малки­» (если­ разме­р пенси­й выше­ 4134 гриве­н)

Единый социальный взнос (ЕСВ)

Верхний предел начисления ЕСВ установить на уровне 25 МЗП (34450 грн), а не 17, как сейчас. Если порог отменить, то никто не покажет зарплату выше — пенсия от этого в будущем не вырастет, а государство недополучит еще и НДФЛ.

Действующа­я моде­ль	Но­вая моде­ль
База­ нало­гообло­жени­я	База­ нало­гообло­жени­я
Зара­ботна­я плата­ и дохо­ды кроме­ зарпла­ты и инве­стици­онно­го дохо­да не превыша­ют 17 мини­мальных месячных зарпла­т (20 706 грн, 17 * 1 218 грн.)	Зара­ботна­я плата­ и дохо­ды кроме­ зарпла­ты и инве­стици­онно­го дохо­да не превыша­ют 25 мини­мальных месячных зара­ботных плат (34 450 грн, 25 * 1 378 грн.)
ставки­	ставки­
Рабо­тода­тель — 41% (в средне­м), Рабо­чий — 3,6%	Рабо­тода­тель — 20%

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Администрирование НДС. Решили создать прозрачную систему возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета, которая будет обеспечивать одинаковые требования для всех налогоплательщиков. Ввести официальную публикацию реестра возмещения НДС с отражением в нем данных о налогоплательщике, заявленных к возмещению из бюджета сумм налога и состояния их возмещения, как и предлагал комитет.

Действующа­я моде­ль	Но­вая моде­ль
1	Ставка­: обща­я — 20%, экспо­рт — 0%	Ставка­: обща­я — 20%, экспо­рт — 0%
2	Фарма­цевти­ческа­я продукци­я — 7%	Фарма­цевти­ческа­я продукци­я — 7%
3	Специ­альный режи­м для сельско­хозяйстве­нных компа­ний. Согла­сно спецре­жима­, начи­сленна­я сумма­ НДС не подле­жит упла­те в бюдже­т и полно­стью оста­ется в распо­ряже­нии предпри­ятия .	Введе­ние на 2016 год пере­ходных усло­вий в приме­нени­и сельхо­зпро­изво­дите­лями­ спецре­жима­ нало­гообло­жени­я, а именно­ — распре­деле­ние начи­сленно­го НДС в тако­й пропо­рции­: 75% — в госуда­рстве­нный бюдже­т, 25% — оста­влени­е в распо­ряже­нии сельхо­зпро­изво­дите­ля. Отме­на тако­го спецре­жима­ с 1 янва­ря 2017 года­.
4	—	Восста­новле­ние права­ на возме­щени­е НДС для всех экспо­ртеро­в зерно­вых и техни­чески­х культур
5	Обяза­тельна­я реги­стра­ция при превыше­нии годо­вого­ оборо­та: 1 млн. Грн .	Обяза­тельна­я реги­стра­ция при превыше­нии годо­вого­ оборо­та: 2 млн. грн.
6	—	Введе­ние офици­ально­й публи­каци­и реестра­ возме­щени­я НДС с отра­жени­ем в нем данных о нало­гопла­тельщи­ке, заявле­нных к возме­щени­ю из бюдже­та сумм нало­га и состо­яния их возме­щени­я.

Упрощенная система налогообложения

Требования к налогоплательщикам

Действующа­я моде­ль	Но­вая моде­ль
I группа­ — ФЛП, кото­рые не испо­льзуют труд наемных лиц, осуще­ствляют исключи­тельно­ торго­влю на рынка­х или предо­ставляют быто­вые услуги­ насе­лени­ю. Объе­м дохо­да — не превыша­ет 300 тыс грн.	Группа­ А — действующа­я I группа­ (кри­тери­и оста­ются неизме­нными­). Одна­ко, не могут рабо­тать юриди­чески­е лица­.
II группа­ — ФЛП, кото­рые предо­ставляют услуги­ плате­льщи­кам едино­го нало­га или насе­лени­ю. Прои­зводство­ и прода­жа това­ров, деяте­льно­сть в сфере­ ресто­ранно­го хозяйства­. Наемные­ рабо­тники­ — до 10 чело­век. Объе­м дохо­да — до 1,5 млн. грн.	Группа­ В — объе­дине­ны II и III группу, для кото­рых уменьше­но макси­мальный разме­р дохо­да с 1,5 и 20 млн грн до 5 млн грн. Наемные­ рабо­тники­ — до 10 чело­век. Предпри­нима­телям нужно­ буде­т вести­ бухга­лтери­ю и учет дохо­дов или прода­ж (ДФС може­т их прове­рять и штра­фова­ть).
III группа­ — ЧП и юриди­чески­е лица­, кото­рые имеют дохо­д до 20 млн грн.	—
IV группа­ — с/х това­ропро­изво­дите­ли, у кото­рых доля сельско­хозяйстве­нного­ това­ропро­изво­дства­ за предыдущи­й нало­говый год равна­ или превыша­ет 75%	Группа­ С — те же сельско­хозяйстве­нные­ това­ропро­изво­дите­ли, для кото­рых уста­навли­вается допо­лните­льный крите­рий объе­ма дохо­да — не боле­е 2 млн грн. в год

База налогообложения и ставка

Действующа­я моде­ль	Но­вая моде­ль
I группа­ — мини­мальна­я зара­ботна­я плата­. Ставка­ — до 10% мини­мально­й зара­ботно­й платы. ЕСВ — 34,7% базы начи­слени­я или 422,65 грн	Группа­ А. Ставка­ — от 10% до 20% мини­мально­й зара­ботно­й платы (до 275,6 грн), уста­навли­вают местные­ сове­ты. ЕСВ — 20% мини­мально­й зарпла­ты (275,6 грн).
II группа­ — мини­мальна­я зара­ботна­я плата­. Ставка­ — до 20% мини­мально­й зара­ботно­й платы. ЕСВ — 34,7% базы начи­слени­я или 422,65 грн. III группа­ — дохо­д. Ставка­ — 2% дохо­да — с НДС, или 4% дохо­да — без НДС. ЕСВ — 34,7% базы начи­слени­я или 422,65 грн.	II и III группа­ — дохо­д. Ставка­ — 3% дохо­да — с НДС, или 5% дохо­да — без НДС. ЕСВ — 20% мини­мально­й зарпла­ты (275,6 грн).
IV группа­: 0,09 -1,35% норма­тивно­-дене­жной оценки­ 1 га земли­ (в зави­симо­сти от вида­ земе­ль) Группа­ С: 0,09-1,35% норма­тивно­-дене­жной оценки­ 1 га земли­ (в зави­симо­сти от вида­ земе­ль).

Введение РРО: с 2016 — для 2 группы; с 2019 — для 1 группы.

Решили внедрить механизм компенсации расходов плательщиков единого налога на приобретение регистраторов расчетных операций. За счет местных бюджетов им будет компенсироваться 75% стоимости приобретенных РРО. Совместно с Ощадбанком будет разработано программное обеспечение, которое позволит заменить РРО смартфоном, для особых противников. С 1 января 2016 РРО должны применяться всеми теми предпринимателями, сегодня работают на третьей группе упрощенной системы. С 1 июля 2016 РРО должен применяться всеми остальными.

Единый социальный взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (сокр. ЕСВ) — консолидированный страховой взнос в Украине, сбор которого осуществляется в системе общеобязательного государственного страхования в обязательном порядке и на регулярной основе.

Период	Мини­мальный ЕСВ (грн.)	% МЗП
с 01.01.2021 по 30.11.2021	1320,00	22,0%
с 01.12.2021	1430,00	22,0%

Единый социальный взнос в Украине с 2011 по 2021 гг. (грн.)

Период	Мини­мальный ЕСВ	Минимальная зарплата	Макси­мальный ЕСВ
с 01.01.2011 по 31.03.2011	326,53	941	4897,91
с 01.04.2011 по 30.09.2011	333,12	960	4996,80
с 01.10.2011 по 30.11.2011	341,80	985	5810,52
с 01.12.2011 по 31.12.2011	348,39	1004	5922,60
с 01.01.2012 по 31.03.2012	372,33	1073	6329,63
с 01.04.2012 по 30.06.2012	379,62	1094	6453,51
с 01.07.2012 по 30.09.2012	382,39	1102	6500,70
с 01.10.2012 по 30.11.2012	387,95	1118	6595,08
с 01.12.2012 по 31.12.2012	393,50	1134	6689,47
с 01.01.2013 по 30.11.2013	398,01	1147	6766,15
с 01.12.2013 по 31.12.2013	422,65	1218	7184,98
с 01.01.2014 по 31.12.2014	422,65	1218	7184,98
с 01.01.2015 по 31.08.2015	422,65	1218	7184,98
с 01.09.2015 по 31.12.2015	478,17	1378	8128,82
с 01.01.2016 по 30.04.2016	303,16	1378	7579,00
с 01.05.2016 по 30.11.2016	319,00	1450	7975,00
с 01.12.2016 по 31.12.2016	352,00	1600	8800,00
с 01.01.2017 по 30.04.2017	704,00	3200	8800,00
с 01.05.2017 по 30.11.2017	704,00	3200	9262,00
с 01.12.2017 по 31.12.2017	704,00	3200	9691,00
с 01.01.2018 по 31.12.2018	819,06	3723	12285,90
с 01.01.2019 по 31.12.2019	918,06	4173	13770,90
с 01.01.2020 по 31.08.2020	1039,06	4723	15585,90
с 01.09.2020 по 31.12.2020	1100,00	5000	16500,00
с 01.01.2021 по 30.11.2021	1320,00	6000	19800,00
с 01.12.2021	1430,00	6500	21450,00

Основные положения, определяющие порядок сбора ЕСВ, установлены Законом Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" № 2464-VI от 08.07.2010 (вступил в силу с 01.01.2011).

Единый социальный взнос заменил собой четыре ранее существовавших обязательных государственных социальных сбора: пенсионный, "безработицу", соцстрах (больничные), "несчастный случай". Ставки ЕСВ дифференцировались в зависимости от вида плательщика, а также в зависимости от классов профессионального риска вида деятельности.

Следует отметить, что с 1 января 2015 работодатели обязаны уплачивать размер ЕСВ не меньше минимального (размер которого рассчитывается исходя из минимальной заработной платы), независимо от суммы начисленной заработной платы. При этом следует учесть, что в соответствии с пп.4 п.2 ст.41 Бюджетного кодекса до вступления в силу Закона о Государственном бюджете Украины на текущий бюджетный период минимальная заработная плата применяется в размерах и на условиях, действовавших в декабре предыдущего бюджетного периода.

Для физических лиц – предпринимателей минимальный ЕСВ до 2016 года составлял 34,7% от размера минимальной зарплаты.
С 01.01.2016 года ставка ЕСВ понижена до 22% (для всех категорий плательщиков).

Обращаем внимание, что с 01.01.2017 года для ФЛП (физических лиц – предпринимателей) — плательщиков единого налога — минимальный ЕСВ составил 352 грн. (в отличие от остальных категорий плательщиков). Однако, их счастье было недолгим: уже с 01.01.2018 минимальный ЕСВ для всех лиц, включая всех ФЛП, составил те же 22% от МЗП.

Размеры минимального ЕСВ для частных предпринимателей (грн.)

Период	Ставка ЕСВ	Мини­мальный ЕСВ (общий показатель)	Мини­мальный ЕСВ для ФЛП 1 группы
с 01.01.2011 по 31.03.2011	34,7 %	326,53
с 01.04.2011 по 30.09.2011	34,7 %	333,12
с 01.10.2011 по 30.11.2011	34,7 %	341,80
с 01.12.2011 по 31.12.2011	34,7 %	348,39
с 01.01.2012 по 31.03.2012	34,7 %	372,33
с 01.04.2012 по 30.06.2012	34,7 %	379,62
с 01.07.2012 по 30.09.2012	34,7 %	382,39
с 01.10.2012 по 30.11.2012	34,7 %	387,95
с 01.12.2012 по 31.12.2012	34,7 %	393,50
с 01.01.2013 по 30.11.2013	34,7 %	398,01
с 01.12.2013 по 31.12.2013	34,7 %	422,65
с 01.01.2014 по 31.12.2014	34,7 %	422,65
с 01.01.2015 по 31.08.2015	34,7 %	422,65
с 01.09.2015 по 31.12.2015	34,7 %	478,17
с 01.01.2016 по 30.04.2016	22,0 %	303,16
с 01.05.2016 по 30.11.2016	22,0 %	319,00
с 01.12.2016 по 31.12.2016	22,0 %	352,00
с 01.01.2017 по 30.04.2017	22,0 %	704,00	352,00
с 01.05.2017 по 30.11.2017	22,0 %	704,00	352,00
с 01.12.2017 по 31.12.2017	22,0 %	704,00	352,00
с 01.01.2018 по 31.12.2018	22,0 %	819,06	819,06
с 01.01.2019 по 31.12.2019	22,0 %	918,06	918,06
с 01.01.2020 по 31.08.2020	22,0 %	1039,06	1039,06
с 01.09.2020 по 31.12.2020	22,0 %	1100,00	1100,00
с 01.01.2021 по 30.11.2021	22,0 %	1320,00	1320,00
с 01.12.2021	22,0 %	1430,00	1430,00

Напоследок приводим таблицу, показывающую динамику изменения минимального ЕСВ (в абсолютном и процентном выражении) с 2011 г.

После утверждения бюджета на 2016 год и изменений в Налоговый кодекс (законопроект №3688), Налоговая система Украины видоизменилась. В данной статье рассмотрим нововведения и изменения ставок на основные налоги в Украине.

1. В части дохода на налоги физических лиц установлена единая ставка 18% (было 15 и 20%)
2. Изменения коснулись и плательщиков единого налога: увеличение для плательщиков единого налога 3ей группы ставки единого налога. с 1 января 2016г. 3 я группа плательщиков единого налога имеет две ставки единого налога, зависящих от дохода – 5% и 3% (при выборе работы с налогом НДС). А также уменьшение для плательщиков 3ей группы годового оборота с 20 млн. до 5 млн. гривен. Третья группа упрощенной системы налогообложения не ограничивает наем работников количеством. У 3 группы «единщиков» отчетный период разделен на кварталы. Отчетность в налоговую службу подается в период окончания квартала текущего года. Отчет по оплате пенсионного сбора сдается ежемесячно, если в штате имеются наемные работники. Поквартально также сдается отчет 1ДФ, в котором раскрывается доход начисленный и выплаченный работнику либо контрагенту- физ лицу за 3 месяца. Первую и вторую группу плательщиков единого налога изменения не затронули. Первая группа наипростейшая, рассчитана на предпринимателей занимающихся в основном торговлей на рынках и мелкими услугами для населения бытового характера, с годовым доходом, не превышающим 300 000 грн. Ежемесячный налог такие предприниматели уплачивают в сумме 10% на мин. заработную плату. Предприниматель работает самостоятельно и не имеет права нанимать работников. Ко второй группе единого налога относятся представители многих видов деятельности, чей годовой доход не превышает 1, 5 миллионов гривен. Это, практически все виды услуг, производственные работы, ресторанный бизнес, торговля. Им разрешено принимать на работу сотрудников (до 10 человек). Налог с 1 января 2016г. составляет 275,60 грн. в месяц ( 20% от минимальной заработной платы). Налоговый отчетный период для этих двух групп равен 1 году. В период 40 дней начального года предприниматели 1 и 2 групп обязаны сдать отчетность по единому налогу и отчет по ЕСВ. Последняя группа упрощенной системы налогообложения закрывает 4-я группа – сельскохозяйственная. С 1 января 2016г. увеличена ставка в 1,8 раз для плательщиков единого налога 4 группы. К ней принадлежит 75% производителей и продавцов сельскохозяйственной продукции. Наем работников неограничен. Отчетность сдается поквартально. Все предприниматели упрощенной системы ведут книгу с ежедневными записями дохода.
3. Изменения налога ЕСВ (сбора в Пенсионный Фонд Украины) Изменения единого социального сбора коснулись только начислений и удержаний на заработный фонд. С 2016 года отменен ЕСВ (удержание) с заработной платы в размере 3,6%. Также уменьшено давление и на работодателей, уменьшается ставка ЕСВ (начисление) на ЗП с 34,7% до 22%. Для физических лиц-предпринимателей 1,2,3 группы единого налога ставка ЕСВ будет составлять 22% на минимальную заработную плату.
4. Изменения в части налога на прибыль. Самая распространенная группа налогообложения – общая. Неограниченная доходом или наймом, она зачастую используется Предприятиями, а также физическими лицами-предпринимателями. Ставка с января 2016г. не изменится и будет составлять 18% на доход, уменьшенный расходом. При этом Закон предусматривает строгую регистрацию и хранение до проверки фискалами всех подтверждающих документов, связанных с расходами. Общей системой налогообложения использовался авансовый платеж – оплата налога, который еще не начислен, в счет будущего периода. Однако с 2016г. авансовый платеж отменен. А крупные Предприятия с оборотом свыше 20 млн. грн. переводятся на квартальную отчетность.

Тем не менее после долгих разногласий и компромиссов, принятые изменения в Налоговый кодекс достаточно удобны для ведения успешного бизнеса. Особенно для мелкого и среднего предпринимательства. Оказываемые бухгалтерские услуги в Киеве от компании Консалт Лига внесут в вашу жизнь уверенность в выбранном партнере. Мы поможем подобрать необходимую специально для Вас систему налогообложения таким образом, чтобы при небольшом доходе налоги оставались неварварскими. А система бухгалтерского учета и отчетности не обременяла Вас лишними документами.

Читайте также:

  
• Отчет о средней списочной численности работников в налоговую в 2020 бланк
  
• Налогообложения доходов граждан рб оформляющих постоянное проживание за пределами рб
  
• Повышенная налоговая ставка для торговых центров
  
• Удельный вес налогов в бюджете
  
• Отчет по иностранным компаниям в налоговую