Ухода от налогов 5

Опубликовано: 26.11.2022

Отправьте заявку на услугу и получите скидку 3%

Есть вопросы? Поможем! (812) 385-05-33 ежедневно с 9:00 до 18:00

Чтобы обнаружить у юрлица признаки ухода от налогов или отмывания средств, налоговому органу не обязательно проводить проверку. Наличие недостоверных данных в ЕГРЮЛ, прямых и косвенных признаков ухода от налогов позволяет ФНС предупредить более крупные налоговые правонарушения. Госорган вправе предупреждать кредитные организации о подозрительных действиях компании, чтобы банк вовремя пресекал операции с преступными деньгами. ФНС вовсе может ликвидировать юрлицо на основании недостоверных сведений в ЕГРЮЛ.

Арбитражный суд Свердловской области рассмотрел заявление ООО «Мегахаус» к инспекции ФНС № 30 по Свердловской области. Обществом в 2017 г. был заключен договор банковского счета с Россельхозбанком. При проверке налоговых документов заявителя ИФНС обнаружила «схемные» операции и направило об этом письмо банку. В действиях госоргана заявитель усмотрел нарушение своих прав и подал жалобу в суд.

Мнение суда

Согласно ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, юрлица могут обратиться в арбитражный суд, чтобы признать недействительными акты госорганов. Чтобы суд вынес положительное решение, необходимы 2 условия:

  1. Ненормативные акты противоречат закону;
  2. Ненормативные акты нарушают чьи-либо права.
Центробанк и ФНС России пришли к соглашению об информационном взаимодействии для противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Ведомства разработали документы по контролю кредитных и некредитных организаций по соблюдению ими налогового законодательства. В феврале 2019 г. ФНС в рамках соглашения проинформировала Россельхозбан о том, в документах компании «Мегахаус» прослеживается «анонимная структура» и схема уклонения от правил налогообложения. Такой вывод об обществе был сделан на основании следующих признаков:
  • У налогоплательщика было расхождение в декларациях на НДС на 6 млн. руб.;
  • Расхождение образовалось из-за непредставления деклараций по НДС контрагентами общества;
  • Контрагенты компании не имеют признаков реально функционирующих компаний;
  • Оплата обществом мизерных сумм налога при многомиллионных оборотах по декларациям по НДС;
  • Отсутствие у ООО «Мегахаус» основных средств;
  • Отсутствие арендованных помещений, техники;
  • Поступление на счета и списание с них одинаковых сумм;
  • Отсутствие персонала;
  • Отсутствие у компании текущих расходов: на ЖКУ, обеспечение офиса техникой, канцтоварами;
  • Реализация продукции одному и тому же лицу.
Кроме того, признаками ухода от налогов является регистрация контрагентов общества непосредственно перед сделками. С расчетного счета компании велись транзитные операции, деньги перечислялись фирмам-однодневкам. При этом ООО «Мегаполис» не представило ни налоговому органу, ни суду опровержений перечисленным фактам.

Таким образом, суд установил, что инспекция ФНС, направив письмо о наличии у ООО «Мегахаус» признаков «анонимной структуры» в Россельхозбанк, не нарушила права заявителя. Данное письмо является информационным и направлено банку в целях предупреждения. На его основании финансовая организация сама решает, как поступать в дальнейшем с клиентом.

По мнению ООО «Мегахаус», из-за письма ФНС Россельхозбанк отказал ему в выполнении финансово-хозяйственных операций. Как следует из ст. 7 закона 115-ФЗ, банки могут отказать юрлицам в совершении финансовых операций. Это правило не касается зачисления денег на счет гражданина либо юрлица, по которому отсутствуют документы, необходимые для контроля отмывания денег, поступления средств, полученных преступным путем.
Кроме письма ФНС, у банка были другие основания отказать заявителю в финансово-хозяйственной операции:

  • Содержание в ЕГРЮЛ по ООО «Мегахаус» записи о недостоверности сведений;
  • Сомнительность проводимых хозяйственно-финансовых операций;
  • Признаки направленности операций на отмывание денег.
Более того, инспекция ФНС № 30 по Свердловской области в феврале 2019 г. выставила обществу несколько требований по налоговым операциям. Требования были направлены по специальной программе, однако от налогоплательщика в ответ пришел отказ в их получении. Затем госорган решил приостановить несколько операций по счетам общества и известил об этом банк заявителя. Кроме отказа в получении требования, поводом для приостановления операций стало неисполнение обществом налоговых обязательств. Таким образом, суд не нашел оснований для признания информационного письма инспекции ФНС в адрес Россельхозбанка незаконным.

О недостоверных сведениях в ЕГРЮЛ

Screenshot_1.jpg


Есть несколько причин, по которым ФНС может заподозрить, что компания использует серые схемы деятельности, направленные на уход от налогов. Первое, на что обращает внимание инспекция при проверке документов юрлица, – сведения в ЕГРЮЛ. На их недостоверность, наличие признаков ухода от налогов указывают следующие признаки:
  • Массовый адрес. На один и тот же адрес после 01.08.2016 зарегистрировано более 10 организаций;
  • Поступила информация о недостоверности от иных источников (госорганов, местных органов власти, из СМИ);
  • Владелец недвижимости не разрешает регистрироваться другим лицам по его адресу и извещает об этом ФНС.
Налоговая вносит сведения о недостоверности адреса, если юрлицо не подтвердит свое место нахождения в течение месяца после получения запроса от инспекции.

Чем опасны недостоверные сведения

Банк может отказать в денежных операциях, выдаче кредита. В договоре банковского счета клиент обязуется указывать достоверную информацию, в частности о месте нахождения. Если банку станет известно, что адрес организации другой, он откажет в операции или расторгнет договор через суд. Если фактический и юридический адрес компании отличаются, банк будет пристально мониторить денежные операции и передавать сведения в Росфинмониторинг.

Наличие недостоверных сведений – основание для ликвидации предприятия. Налоговая обращается в суд с иском, если компанию невозможно найти по адресу ее нахождения, указанному в ЕГРЮЛ. Организацию исключают из ЕГРЮЛ через полгода после внесения данных о недостоверности.

Руководитель или учредитель компании, владеющий половиной долей в ней, не сможет открыть новую организацию, если в ЕГРЮЛ числится организация, в которой это лицо является директором либо учредителем.

Признаки фирмы-однодневки

7f27abbbad053453c575112a881f9abe.jpg


В схему ухода от налогов обычно входят фирмы-однодневки, созданные руководителем, учредителем компании-налогоплательщика или их родственниками. Такие фирмы нужны либо для вывода денежных средства, либо, чтобы скрыть реальные доходы от ФНС. Их вычисляют по следующим признакам:

  • Отсутствует самостоятельная хозяйственно-финансовая деятельность. Такие компании не представляют налоговую отечность, зарегистрированы по адресу массовой регистрации;
  • Отсутствуют контакты руководителя, документальное подтверждение его полномочий;
  • Нет сведений об основных средствах, производственных, торговых площадках, складах;
  • Отсутствует реклама в интернете и СМИ, отзывы и рекомендации.
Другими признаками подозрительной организации являются долгосрочные отсрочки платежей, поставка больших партий продукции товаров без предоплаты. Такие компании рассчитываются через счета третьих лиц. Как правило, на их банковских счетах деньги надолго не задерживаются. Суммы поступлений и списаний идентичны. Счета используются для обналичивания крупных сумм.

Как правило, чтобы раскусить схему ухода от налога с участием однодневки судам достаточно двух признаков: массовый адрес местонахождения и массовый учредитель либо директор. Однако наличие других признаков отмывания средств и ухода от налогов, такие как отсутствие активов, персонала, также принимается во внимание при рассмотрении дел по отмене решений ФНС. К числу сомнительных компаний инспекция ФНС и суды относят те организации, которые делают минимальные налоговые отчисления, не имеют собственную или арендованную технику, объекты недвижимости.

Таким образом, недостоверность сведений является одним из основных показателей компаний, созданных для ухода от налогов. Добросовестные организации указывают в регистрационных документах для ФНС реальные адреса, уведомляют инспекцию об изменении места нахождения. Если даже компанию зарегистрировали по фиктивному адресу, первая же налоговая проверка выявит несоответствия. Более того, если юрлицо использует схему ухода от налогов, рано или поздно ей придется доначислить неуплаченные налоги, выплатить пени и штраф за нарушение налогового законодательства.

Формы и методы ухода от налогов

При осуществлении мероприятий налогового контроля были выявлены следующие формы и методы налогового планирования, используемые ОАО «Нефтяная компания «ЮКОС» в целях сокращения налоговых платежей.

Трансфертное ценообразование

Перенос центров образования прибыли с нефтедобывающих предприятий, НПЗ, сбытовых контор и самих нефтяных компаний в организации, зарегистрированные в ЗАТО, а также в иных зонах льготного либо так называемого мягкого налогового администрирования:
— мини-холдинговые компании с местом регистрации в гг. Руза, Мосальск;
— высокоприбыльные торговые компании с местом регистрации в гг.
Трехгорный, Лесной и Саров (территории ЗАТО) — до 2000 года; с 2000 года -
Республика Мордовия и Эвенкийский автономный округ;
— предприятия (сервисные и лизинговые компании), имеющие на балансе
мощные производственные активы (скважины, оборудование), с местом
регистрации в Республике Калмыкия;
— высокотехнологичные предприятия (инжиниринговые компании) с местом
регистрации в Республике Калмыкия;
— фирмы-однодневки, выпускающие используемые в расчетах векселя, с
местом регистрации в г.Троицке, Республике Адыгея.

Указанные действия приводят к формированию центров образования безналоговой прибыли, но при соблюдении ряда условий:

1 продажа торговым компаниям нефтяного сырья по заниженным ценам с
последующим приобретением у них же нефтепродуктов, выработанных из этого
сырья, но уже по ценам внутреннего рынка России (снятие прибыли по
операциям на внутреннем рынке);

2 переход к реализации через указанные торговые компании всего объема нефтепродуктов, предназначенного на экспорт, учитывая, что цены внешнего рынка на отдельные виды нефтепродуктов слабо поддаются мониторингу контролирующими органами России и в связи с этим, как правило, сильно занижаются ( формально НК«ЮКОС» выполняет лишь роль комиссионера в целях упрощения процесса согласования вопросов, возникающих при экспорте продукции ) (снятие прибыли по операциям на внешнем рынке);

3 во избежание возможности прямого применения налоговыми органами положений статьи 40 НК РФ отношения взаимозависимости между партнерами не должны непосредственно прослеживаться, что требует учреждения указанных торговых компаний частными лицами либо предприятиями, производными от зарубежных оффшорных структур;

4 во исполнение требований законодательства о допустимости использования льгот организации, созданные в ЗАТО и зонах льготного и «мягкого» налогового администрирования, формально должны ориентировать свои инвестиционные программы на регионы таким образом, чтобы их реализация имела бы ярко выраженную социально направленную мотивировку, но одновременно позволяла бы трансформировать прибыль’ в денежную наличность, чем и объясняются масштабные проекты НК«ЮКОС» по развитию компьютерных технологий, Интернета, принимая во внимание, что цены на программные продукты и услуги технологов не поддаются какому-либо контролю (трансформация прибыли в денежную наличность);

5 цепочка посреднических организаций должна быть достаточно развернутой, чтобы усложнить возможность оперативного выявления достаточно распространенной операции — приобретение у потенциально не ограниченного круга частных лиц (по имеющимся сведениям — жителей Самарской области) по номиналу низколиквидных векселей, использовавшихся в расчетах по сделкам с нефтью и нефтепродуктами и ранее приобретенных частными лицами у этих же компаний, но с высоким дисконтом (формирование денежной наличности при дисконтировании дохода (образования убытка) по операциям с ценными бумагами).
Рассмотренные выше действия можно проиллюстрировать на примере операций за 1999 год.
ОАО «НК «ЮКОС» закупило в 1999 году из ресурсов ОАО«Юганскнефтегаз» 25,8 млн. тонн нефти. При сопоставлении закупочных цен со средними ценами по Ханты-Мансийскому автономному округу разница в пересчете на объемы составит 7,2 млрд. руб. (или 288,3 млн. долл. США).

Таким образом, потери бюджета по ресурсным платежам, которые должны были поступить от организации — недропользователя, — порядка 90 млн. долл. США.

Вопрос по косвенным налогам и налогу на прибыль не является прямолинейным. Однако, учитывая, что деятельность НК«ЮКОС» в целом длительное время оставалась убыточной и, принимая во внимание, что обязательств по НДС у нефтяной компании практически не возникало, поскольку нефть далее перепродавалась с минимальной наценкой (3-5 рублей), а торговые организации впоследствии применяли налоговые льготы, потери бюджета по НДС и налогу на прибыль, которые должны были поступить от организации — недропользователя, можно оценить на уровне 40 млн. долл. США. Из ресурсов ОАО «Самаранефтегаз» и «Томскнефть» в 1999 году нефтяной компанией суммарно было закуплено 18,3 млн. тонн нефть по тем же внутрикорпоративным ценам. По аналогии с расчетами по ОАО «Юганскнефтегаз» потери бюджета суммарно (по ресурсным платежам, налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость) должны составить порядка 90 млн. долл. США.

Таким образом, общие потери бюджета в результате закупок нефтяной компанией сырья в 1999 году по заниженным внутрикорпоративным ценам можно оценивать на уровне 220 млн. долл. США.

Финансовая политика ОАО «НК «ЮКОС», включающая элементы налогового планирования, не претерпела принципиальных изменений и в последующие годы.

Привлечение займов с минимизацией налогооблагаемой прибыли

Использование формально в целях финансирования основной торгово-сбытовой деятельности наиболее дорогих заимствований (кредитов зарубежных банков), что существенно утяжеляет расходную часть бюджета компании. Остаются слабыми, а вернее — полностью отсутствуют собственные программы по привлечению более дешевых в обслуживании облигационных займов.

Следует учитывать, что фактически кредитные ресурсы, заместившие собственные денежные средства, обслуживают обороты не самой нефтяной компании, а безналоговых торговых организаций, поскольку до 70 процентов и более нефти, предназначенной на внутренний рынок, продается компанией указанным организациям с отсрочкой платежа (до 6 месяцев и более), но без одновременной корректировкой цены в сторону ее повышения.

Возникает следующая ситуация — нефтяная компания перепродает безналоговой компании нефть формально по более высокой цене, чем ранее приобрела сырье у дочернего нефтедобывающего предприятия (на 5-30 рублей дороже), но, учитывая отсрочку платежа, и при допущении использования ставки рефинансирования на срок товарного кредита получается, что реально нефтяная компания перепродает нефть себе в убыток. С другой стороны, заемные средства, фактически бесплатно вовлеченные в денежный оборот безналоговой торговой компании, приносят указанной компании прибыль. Перераспределение доходов при внешнеторговых сделках

Осуществление совершенно не оправданного с экономической точки зрения перехода на наименее выгодные для российских нефтяных компаний условия поставок нефтепродуктов на внешний рынок (с СИФ и ФОБ на ФСА), т.е. отдаление пунктов перехода прав собственности на товар от экспортных терминалов, приводящее к резкому возрастанию скидок с мировых цен, обоснованность которых затруднительно проконтролировать, поскольку зарубежный партнер (аффилированная с нефтяной компанией оффшорная фирма) закладывает при расчете скидки не только собственно транспортные тарифы, агентские и иные услуги, но и всевозможные риски. В этом случае отдельные виды нефтепродуктов (мазут, например) могут реализовываться на экспорт по ценам внутреннего рынка России и ниже.

Отгрузка на экспорт в значительных объемах отдельных видов нефтепродуктов, выступающих по существу полуфабрикатами (высоковязкий мазут, прямогонный бензин), что приводит к значительным потерям на скидках от биржевых цен, расчет которых (скидок) также можно считать произвольным при отсутствии публикуемых котировок на указанные виды ГСМ. Фактически основные объемы мазута, экспортируемого через Вентспилс, направляются на дальнейшую перегонку на НПЗ, расположенные в портах Дании и некоторых других стран Балтии.

Апелляционный суд объяснил, почему взыскание с ритейлера 1 млрд рублей является законным

Москва. 14 февраля. INTERFAX.RU - Перевод оператора магазинов "Пятерочка" от кипрской структуры X5 Retail к российской по заемной схеме был нацелен на уход от налогообложения, и поэтому бюджет должен получить возмещение, объяснил Девятый арбитражный апелляционный суд свое постановление о законности доначисления ритейлеру налогов на 1,06 млрд рублей.

В фокусе разбирательства находились внутригрупповые сделки, проводившиеся в ходе реструктуризации бизнеса X5 в 2013-2014 годах. В частности, они заключались в том, что АО "ТД "Перекресток" приобрело за 82,49 млрд рублей 83,4% в капитале ООО "Агроторг" (оператор магазинов "Пятерочка") у кипрской структуры группы - Speak Global Limited и 6,7% у Х5 Retail Group N.V. (Нидерланды).

Благо для инвесторов с кредиторами или уход от налогов?

Х5 называет целью сделок, вызвавших претензии у налоговых органов, упрощение структуры владения и контроля внутри группы, перевод владения крупными торговыми операторами в российскую юрисдикцию, а также увеличение прозрачности структуры компании для инвесторов и кредиторов. Внутригрупповые сделки были частью расчетов между компаниями группы в ходе процесса юридической реструктуризации, сказал "Интерфаксу" представитель X5.

Но механизм этих сделок вызвал претензии у налоговых органов. Дело в том, что обязательства "Перекрестка" по оплате приобретенных долей были заменены на заемные сроком на десять лет. "Перекресток" стал заемщиком Х5 Retail Holding Limited (Кипр) и должен был выплачивать проценты.

"В результате совершенных сделок у "Перекрестка" сформировались долговые обязательства на общую сумму 70,99 млрд рублей, по которым применяется вычет начисленных процентов из налоговой базы не только непосредственного заемщика, но и большинства российских компаний группы Х5 (по причине вхождения их в консолидированную группу налогоплательщиков), и отсутствует налог у источника выплаты", - приводится в материалах дела позиция налоговых органов.

При этом условия займа были такими, что его погашение и, следовательно, прекращение выплаты процентов было "практически невозможным", констатировала налоговая инспекция. Эти условия, по материалам дела, таковы: "Погашение должником [основной] суммы займа производится только после полного выполнения должником, ООО "Агроторг" и ООО "Агроаспект" (тоже структура группы - ИФ) своих обязательств по договорам, заключенным со Сбербанком , а также обязательств по вновь заключаемым кредитным договорам между компаниями группы Х5 и Сбербанком. Совокупная сумма выплат в каждый календарный год не должна превышать 20% от годового показателя всего объема прибыли группы компаний Х5 Retail Group N.V. до вычета расходов по выплате процентов, налогов, износа и начисленной амортизации".

Помощь из Люксембурга

Налоговики сочли, что X5 не уплатила в российский бюджет налог на доходы Х5 Retail Holding Limited. Поэтому инспекция переквалифицировала выплаченные этой кипрской структуре проценты в дивиденды со ставкой 15% и доначислила 419,68 млн рублей с учетом санкций.

Причем вывод о том, что на самом деле выплата процентов по займам являлась закамуфлированными дивидендными платежами, налоговики подтвердили и информацией из Люксембурга, где зарегистрирована Х5 Capital S.a.r.l. - следующее звено в цепочке платежей. Власти этого государства сообщили, что по соглашению, заключенному с Х5, любой подобный доход считается дивидендами либо вливанием в капитал, и поэтому будет иметь освобождение он налогов в Люксембурге.

"Следовательно, материнские структуры АО "ТД "Перекресток" сами рассматривали процентные выплаты по договору займа в качестве дивидендов. Таким образом, правовая квалификация инспекцией указанных выплат не противоречит подходу компании", - говорится в материалах дела.

Реструктурировать можно было и по-другому

Заемная схема была не единственно возможной и не единственной применявшейся в ходе реструктуризации активов X5, приводили пример в ходе разбирательства налоговики.

"Одновременно с осуществлением указанных сделок налогоплательщик ("Перекресток" - ИФ) приобрел пакеты акций и долей участия ЗАО "ИКС5 Недвижимость", ЗАО "Агро-Стар", ЗАО "РемтрансАвто", ООО "Агроаспект" и ООО "Агро-авто" на общую сумму 71,66 млрд рублей, которые были внесены компанией Х5 Capital S.a.r.l. в оплату уставного капитала, то есть посредством хозяйственной операции, нейтральной для налоговых обязательств налогоплательщика и не влекущих денежных средств в пользу зарубежных структур группы Х5. Следовательно, налогоплательщик, его материнские структуры имели возможность провести реструктуризацию нейтральным для налоговых обязательств группы образом", - говорится материалах дела.

В результате налоговые органы сочли, что "Перекресток" уменьшил базу по налогу на прибыль на подлежащие уплате проценты по займам. По мнению инспекции, это привело к недоплате на 645 млн рублей с учетом пеней и штрафов, которые надо перечислить в казну. Таким образом, общая сумма доначисления составила 1,06 млрд рублей. Арбитражный суд Москвы согласился с расчетами налоговых органов.

Доводы Х5 в апелляции и их оценка

Оспаривая решение суда первой инстанции, юристы X5 приводили целый ряд доводов. Среди прочего они говорили о том, что спорные сделки носят реальный характер и, следовательно, не могут быть направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. А если уж и переквалифицировать процентные платежи в дивиденды, то, по мнению ритейлера, их надо облагать по льготной пятипроцентной ставке на основании соглашений России с Кипром, Люксембургом и Нидерландами, так как их бенефициарным собственником является конечная материнская компания группы - нидерландская Х5 Retail Group N.V.

Апелляционная инстанция отвергла эту аргументацию, солидаризировавшись со всеми выводами суда первой инстанции, в том числе и о том, что реструктуризацию можно было проводить без негативных налоговых последствий для российского бюджета. "Особенно наглядно это видно на примере компании Х5 Capital S.a.r.l., у которой за период с 18 марта 2013 года по 30 июля 2015 года одни и те же акционеры сменяли друг друга четыре раза, и каждый новый акционер осуществил "вливание" в компанию принадлежавшего ему имущества (акций и долей участия в уставном капитале российских обществ и/или иных финансовых активов)", - говорится в постановлении апелляционной инстанции. Таким образом, по мнению судей, можно было бы поступить и в России.

Вместо этого, сделала вывод апелляция, рассматриваемые сделки были "совершены с намерением завуалировать истинную налоговую цель - создание на территории РФ "искусственного" долгового обязательства, позволяющего занижать налогооблагаемую прибыль консолидированной группы налогоплательщиков в России и перераспределять средства в интересах материнских холдинговых структур без уплаты соответствующих налогов на территории РФ".

Что касается льготной ставки, то, по мнению апелляции, ее применять не нужно, так как конечной материнской компанией Х5 Retail Group N.V. (Нидерланды) являлась компания CTF Holdings Limited, зарегистрированная в Гибралтаре.

Х5 не согласна с решением апелляционного суда, продолжит оспаривание в судах вышестоящих инстанций и рассчитывает на итоговое положительное решение, сказал "Интерфаксу" представитель группы.

О X5 Retail Group

Х5 - крупнейший в России ритейлер. На конец декабря 2019 года группа объединяла 16297 объектов: 15354 магазина "у дома" "Пятерочка", 852 супермаркета "Перекресток" и 91 гипермаркет "Карусель. Группа также владеет розничным интернет-каналом "E5.RU" и магазинами "Экспресс-Ритейл".

Торговая площадь всех магазинов Х5 по итогам 2019 года выросла на 12%, до 7,24 млн кв. м. Розничная выручка группы в 2019 году увеличилась на 13,3%, до 1,73 трлн рублей.


Есть легальные способы снизить налоги — они разрешены Налоговым кодексом, и есть нелегальные — они вне закона. За сомнительные схемы можно поплатиться штрафом, пени или доначислением налогов. В итоге экономия обойдется дороже. Схемы ухода от налогов противоправны, поэтому в статье рассказываем только о способах, которые не вызовут вопросов у инспектора.

Способ 1: получите освобождение от НДС

Компании и ИП на общей системе налогообложения могут воспользоваться льготой по НДС и не платить налог целый год. Правда, есть одно условие: сумма выручки без учета НДС за последние три месяца не должна превысить 2 млн рублей. Новые организации и ИП могут получить освобождение от НДС, даже если у них еще не было выручки (письмо Минфина от 23.08.2019 № 03-07-14/64961).

Не забудьте сообщить в свою налоговую инспекцию о том, что вы начали применять льготу. Отнесите уведомление и пакет документов, которые подтвердят, что вы имеете право не платить НДС. Сделать это нужно до 20 числа месяца, с которого планируете использовать освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Способ 2: включайте доставку в стоимость товара

Этот способ экономии подойдет тем, кто продает товары, облагаемые НДС по ставке 10 %. Включайте стоимость доставки в цену товара. Если выделить доставку отдельной строкой, с ее стоимости придется заплатить НДС по стандартной ставке 20 %. Если же включить расходы по доставке товара покупателю в стоимость товара и не прописывать отдельно, то со всей суммы товара вы заплатите только 10 %, а к вычету за услуги транспортных компаний примете 20 %.

Способ 3: используйте инвестиционный налоговый вычет

Воспользоваться инвестиционным вычетом могут все компании, кроме перечисленных в п. 11 ст. 286.1 НК РФ (например, резиденты особых экономических зон, иностранные организации — налоговые резиденты РФ и другие). Суть инвестиционного вычета в том, что на его сумму можно уменьшить налог на прибыль, исчисленный по ставке 17% и перечисляемый в бюджет субъекта РФ.

Уменьшить налог на прибыль можно:

  1. на затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию техническое перевооружение основных средств (ст. 286.1 НК РФ);
  2. на стоимость приобретения основных средств. При этом объекты основных средств должны соответствовать двум критериям, а именно:
  • относиться к третьей-седьмой амортизационным группам;
  • быть введены в эксплуатацию с 1 января 2018 (или основное средство должно быть реконструировано, модернизировано после этой даты).

Региональную часть налога на прибыль можно уменьшить до 90 % от таких расходов, федеральную часть — до 10 %.

Решение о применении вычета нужно зафиксировать в налоговой учетной политике. Например, если организация решила использовать инвестиционный налоговый вычет с 2021 года, внесите изменения в учетную политику не позднее 31.12.2020. Дело в том, что если компания решила применять инвестиционный вычет, то отказаться от него получится только через три года. То же касается получения права на вычет после отказа — тоже только через три года.

Способ 4: создавайте резервы

Компании могут законно уменьшить налог на прибыль, если часть расходов покроют за счет резервов. В какой ситуации имеет смысл их создавать? Например, на начало следующего года накопилась значительная сумма дебиторской задолженности. Сроки оплаты долгов уже истекают или закончились, но должники деньги не возвращают. За счет резерва можно равномерно в течение года покрывать убытки от безнадежных долгов. При этом отчисления в резерв списываются на расходы в налоговом учете раньше, чем задолженность признается нереальной к взысканию. Не нужно ждать трех лет, пока истечет срок исковой давности для взыскания долга, или суд подтвердит его безнадежность.

Другая ситуация. Большая часть работников вашей компании хочет уйти в отпуск летом. Если учитывать в расходах суммы отпускных единовременно в том периоде, в котором их начислили, то на летние месяцы придется значительная доля затрат. Созданный резерв по предстоящим выплатам работникам поможет распределить расходы на выплату отпускных равномерно в течение года. Иными словами, уже с января текущего года можно усеньшить налогооблагаемую прибыль на сумму резервных отчислений.

Способ 5: применяйте амортизационную премию

Амортизационная премия — это льгота для плательщиков налога на прибыль. Применить ее можно ко всем основным средствам, кроме полученных безвозмездно.

Cуть льготы: можно сразу списать в расходы часть средств, потраченных на покупку или сооружение объекта. Ограничения есть: можно включить в расходы единовременно 30 % от стоимости основных средств из третьей-седьмой амортизационной группы и 10 % — от стоимости основных средств из остальных групп (п. 9 ст. 258 НК).

Привет. Мы разрабатываем онлайн-сервис учета финансов для бизнеса. Отлично знаем, какие проблемы у собственников. Одна из главных — налоги. Каждый предприниматель думает над тем, как сократить расходы. Опросили бизнесменов и собрали 6 рабочих способов снижения налоговой нагрузки.

По умолчанию используется общая система налогообложения (ОСНО). Вести учет на ней сложно, приходится нанимать бухгалтера или передавать эту задачу на аутсорс.

На этой системе оплачивается НДС, НДФЛ, налог на имущество, налог на прибыль, земельный и транспортный налоги, плюс взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Льготные режимы упрощают учет и обеспечивают снижение налоговой нагрузки за счет того, что все налоги, которые компания платит на ОСНО, заменяются на один. Из минусов — от сотрудничества могут отказаться покупатели, использующие ОСНО, так как не смогут предъявить к вычету НДС за купленные у предпринимателя товары.

Можно совмещать спецрежимы, но нельзя дробить бизнес, чтобы соблюдались условия для их применения. Налоговая инспекция может провести проверку, доначислить налоги и оштрафовать компанию, а если нарушение крупное, оптимизаторам может грозить уголовная ответственность.

Льготных систем налогообложения сейчас 3: упрощенная система налогообложения (УСН), патентная система (ПСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД). В 2021 году ЕНВД отменят, поэтому останавливаться на нем не будем. Лучше подробнее рассмотрим оставшиеся льготные режимы.

Условия для перехода:

  • доход — до 150 млн рублей за год;
  • работники — менее 100;
  • основные средства — до 150 млн рублей;
  • отсутствие филиалов.

В упрощенной системе существуют две ставки: 6% от всех доходов и 15% от разницы между доходами и расходами. Какую выбрать? Нужно учитывать соотношение прибыли и затрат. Часто встречается такая рекомендация: если расходы больше 60% от выручки, выбирают УСН 15%, меньше — 6%.

Но точно оценить, какая система будет выгодна для конкретного бизнеса, можно только проанализировав его финансовые потоки. С этой задачей отлично справится ПланФакт. Сервис автоматизирует учет и предоставляет детальную аналитику финансов компании, на основе которой легко выбрать ставку для УСН.

Патент — это разрешение на определенную деятельность. Его приобретают на срок до года, он заменяет те же налоги, что и УСН. Для перехода бизнес должен отвечать следующим ограничениям:

  • работники — менее 15;
  • деятельность компании ведется не в рамках простого товарищества или доверительного управления;
  • деятельность входит в определенный местными властями список;
  • компания не реализует подакцизные товары или товары, подлежащие обязательной маркировке.

Обычная ставка — 6%, но субъект федерации может уменьшить ее размер до нуля. Власти устанавливают и величину потенциального дохода, а, значит, и сумму налога. Патент не зависит от оборота. Размер выплаты фиксирован и зависит от региона, сферы деятельности и числа работников. Минус этого режима — нельзя уменьшить налог на сумму страховых взносов.

ИП платят взносы на свое обязательное пенсионное и медицинское страхование. В 2020 году это 40 874 рубля, а если годовой доход больше 300 000 рублей, то с суммы превышения нужно дополнительно перечислить 1% в Пенсионный фонд.

Сумму уплаченных взносов предприниматель может учесть при оплате налога:

  • если у ИП нет сотрудников и он использует УСН или платит ЕНВД, то налог можно сократить до нуля;
  • если есть работники, то уменьшить налог можно на 50%.

Когда ИП или ООО платят зарплаты, они перечисляют страховые взносы за сотрудников в Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования и Пенсионный фонд. На сумму этих выплат можно на 50% снизить размер налога, начисленного по УСН или ЕНВД. Использовать этот вычет выгодно, если страховые взносы за сотрудников больше, чем 40 874 рубля в год.

Если у предпринимателя есть нанятые сотрудники, и он совмещает налоговые режимы, то снижение налогов может проводиться одновременно по УСН и ЕНВД на 50%. Например, расходы на социальное страхование сотрудников будут учитываться в налоге по упрощенной системе, а взносы «на себя» — в ЕНВД.

Важно знать, что уменьшение налога производится только на уплаченную сумму страховых взносов, поэтому, если предприниматель платит ЕНВД, то платить их нужно поквартально.

Если ИП использует общую систему налогообложения и уплачивает НДФЛ, он может его уменьшить, используя профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

Профессиональный вычет — сумма, которую предприниматель потратил на свою деятельность. Сюда относятся расходы на материалы, оплату труда, амортизацию, страховые взносы, налоги (кроме НДФЛ и НДС) и прочие расходы, связанные с бизнесом. Чтобы их учесть, нужно соблюсти следующие условия: расходы должны быть оплачены, подтверждены документами и использованы для предпринимательской деятельности.

Категории налогоплательщиков, которым предоставляется стандартный налоговый вычет перечислены в статье 218 НК РФ. Например, на него имеют право родители (или попечители и опекуны) ребенка до 18 или 24 (если он получает образование на очной форме обучения) лет.

Социальные вычеты — это часть дохода, направленная на обучение, лечение или благотворительность.

Имущественный вычет предоставляется при покупке или строительстве жилья, на погашение процентов по кредитам и займам, которые были взяты на приобретение дома или квартиры.

И не платите налоги совсем. Что для этого нужно:

  • на территории субъекта Федерации должна быть возможность таких каникул;
  • ИП зарегистрирован впервые во время действия режима каникул на территории субъекта и проработал не более двух лет;
  • предприниматель использует УСН или ПСН;
  • деятельность ИП попадает в список льготных видов деятельности на территории региона;
  • доля дохода от этой деятельности составляет не менее 70% от общего дохода;
  • законодательные ограничения по размеру дохода и количеству нанятых сотрудников должны быть соблюдены.

Снижение налоговой нагрузки — моя специализация. Приведу пару историй из моей практики:

1. ИП планировал оказывать услуги в сфере инфобизнеса, реализовывать онлайн-курсы и заниматься обучением. В результате было выбрано совмещение патентной и упрощенной налоговой системы. Так как предприниматель зарегистрировался впервые, стоимость патента составила 0 рублей, эта льгота действовала 2 года. По одному из видов деятельности он не платил налогов совсем. Если бы был выбран только один режим УСН, то со всего дохода пришлось бы уплачивать 6%.

2. Компания, которая занимается реализацией товаров, находилась на УСН, со ставкой 6%, предположив, что не сможет учесть в расходах товары для перепродажи. Этот вид расходов можно учесть, когда мы их не только оплатим, но и продадим.

Выручка компании за квартал составляла 9-11 млн рублей, расходы — 7-8 млн, а налог — 650 тысяч рублей. При изменении объекта налогообложения с «доходы» на «доходы минус расходы», а ставки с 6% на 15%, налоги сократились на 200 тысяч и составили 450 тысяч рублей в квартал.


За каждого сотрудника работодатель отчисляет страховые взносы, это 30% сверх заработной платы. Если передать часть работы сторонним организациям, то на страховых взносах можно сэкономить. Обслуживание компьютерной техники, юридическое и бухгалтерское сопровождение, клининг — сферы деятельности, которые чаще всего передают на аутсорс.

В некоторых системах налогообложения эти затраты можно учесть как расходы, что в свою очередь может снизить налоговую нагрузку.

Если ваши сотрудники оформлены как ИП и оказывают услуги компании по договору, это поможет сэкономить на НДФЛ и страховых взносах, но может привлечь внимание налоговой.

Сервис от налоговой инспекции по ИНН покажет, какими мерами поддержки может воспользоваться бизнес. Если компании повезло с ОКВЭД, и она официально относится к наиболее пострадавшим отраслям, ей положены отсрочки по налогам и страховым взносам.

Для всех субъектов малого и среднего бизнеса до конца 2020 года действуют пониженные страховые взносы на заработную плату больше федерального МРОТ (12 130 рублей).

Взносы на сумму до 12 130 рублей начисляются по старым тарифам (22% на пенсионное страхование, 5,1% — на медицинское, 2,9% — социальное страхование). На сумму превышения действуют льготные ставки:

10% — взносы в Пенсионный фонд;

5% — взносы в фонд обязательного медицинского страхования;

0% — обязательное социальное страхование.

Пониженные тарифы страховых взносов с 1 января 2020 года будут действовать и для компаний, которые работают в сфере информационных технологий. Этим же организациям будет предоставлен пониженный налог на прибыль. Для получения льгот им нужно:

  • иметь среднесписочную численность больше 7 человек;
  • пройти государственную аккредитацию;
  • доля реализации «своих» программ в отчетном периоде не должна быть меньше 90% от дохода.

Мы используем упрощенную систему налогообложения (УСН). Оптимальной для нас оказалась ставка 6% от всех доходов. А за счет уплаченных страховых взносов можем снизить налог еще на 50%.

Также некоторое время назад мы узнали, что можно снизить ставку страховых взносов за счет льгот, предусмотренных для IT-компаний, а именно: ОПС — 8%, ОМС — 4%, ФСС — 2% и ФСС — 0,2%, итого — 14,2% (вместо 30%). Для нас эта возможность не была очевидна, и мы узнали о ней благодаря совету коллеги. Поэтому рекомендую внимательно изучить законодательство для бизнеса в своей сфере, чтобы быть во всеоружии


Если компания соответствует определенным условиям, она может стать резидентом технопарка или инновационного центра. Таким компаниям предоставляются льготы по налогу на прибыль, а иногда и нулевая ставка НДС (в «Сколково»).

Для развития некоторых регионов вводятся особые и специальные экономические зоны. Это территории с льготным налогообложением, развитой инфраструктурой, низким уровнем бюрократии. Чтобы стать резидентом особой экономической зоны, нужно подходить под установленные условия и подать заявку на резидентство.

Чтобы стать резидентом, нужно соблюсти ряд условий:

  • вести деятельность в одной из приоритетных отраслей (например, металлообработка, энергоэффективные технологии, машиностроение);
  • иметь статус коммерческой организации, в некоторых случаях быть ИП, но не унитарным предприятием;
  • быть готовым осуществить капиталовложения в требуемом объеме, в зависимости от экономической зоны размер инвестиций может быть разным;
  • быть зарегистрированным на территории муниципального образования, входящего в особую экономическую зону, и не иметь филиалов за его пределами.

Налог на профессиональный доход, который начали внедрять с 1 января 2019 года, позволяет сэкономить на страховых взносах. Если человек становится самозанятым, то он, в отличие от ИП, не платит страховые взносы. Чтобы перейти на этот специальный режим, нужно:

  • получать доход от самостоятельной деятельности или от использования имущества;
  • не иметь заключенного трудового договора с работодателем по этой деятельности;
  • работать в регионе, где введен этот режим;
  • не нанимать сотрудников;
  • иметь годовой доход ниже 2,4 млн рублей.

Ставка налога — 6% при сотрудничестве с юридическими лицами и 4% — с физическими. Предоставляется вычет 10 000 рублей, который снижает ставку на 1% до 5% или 3%, пока не будет использована вся сумма.

Зарегистрироваться и вести учет в качестве самозанятого можно в приложении «Мой налог».

Как платить налоги, чтобы спать спокойно? Как максимально снизить налоговую нагрузку? Есть много способов сделать это законно, рассмотрели в статье основные:

  1. Используйте специальные налоговые режимы вместо общей системы налогообложения.
  2. Снижайте сумму налога, используя вычеты. Сейчас эта возможность есть на УСН, но, возможно, с 2021 года появится и в патентной системе. Если ИП на общей системе, то можно получить вычеты по налогу на доходы физических лиц.
  3. Проверьте, не попадаете ли вы под налоговые каникулы, они помогут не платить налоги 2 года.
  4. Передайте часть задач сторонним организациям, сможете сэкономить на страховых взносах.
  5. Используйте пониженные тарифы страховых взносов для зарплат, которые превышают федеральный МРОТ.
  6. Подайте заявку на резидентство в территории с особым статусом, если соответствуете требованиям закона.

Если вы работаете в одиночку, можно сменить статус с ИП на самозанятого и сэкономить на страховых взносах.

Не пользуйтесь незаконными и сомнительными схемами ухода от налогов — это может привести к большим штрафам и даже лишению свободы.

Читайте также: