Удерживаемая сумма налога не может превышать 50 суммы выплаты

Опубликовано: 15.05.2024

Зарплата — основной вид дохода у большей части граждан. Для пополнения федерального бюджета заработок облагается НДФЛ. Платит его работник, а удерживает работодатель — налоговый агент. Расскажем о расчете и перечислении налога, льготах и вычете по налогу на доходы.

Что облагается НДФЛ

Доход физлица — это не только зарплата. Это и призы в конкурсах, полученные дивиденды, премии и поощрения на работе и не обязательно в виде денег. Подарки в натуральной форме также облагаются НДФЛ.

Считают подоходный налог так:

НДФЛ = (Налогооблагаемые доходы — Вычеты) * 13 % (или 9 %,15 %,30 % и 35 %)

Налогооблагаемые доходы — это все виды заработка, не перечисленные в статье 217 НК РФ. Вот перечень доходов, с которых не берется подоходный налог:

госпособия по безработице, родам;
пенсии;
выплаты на детей;
возмещения вреда здоровью и т.д.

Ставка подоходного налога

В первую очередь на ставку влияет статус резидентства. Резидент — лицо, более 183 дней находившиеся в России и не выезжающее из нее в течение этого срока. В ином случае плательщик будет признан нерезидентом.

Из зарплаты резидентов вычитают 13 % дохода. Однако есть и более специфичные ставки. Например, 35 % — при выигрыше сверх 4 000 рублей, на проценты по депозитам и купоны по облигациям и так далее. НДФЛ 30 % облагаются доходы некоторых ценных бумаг. Самая низкая ставка 9 % доступна для облигаций с ипотечным покрытием, которые были выпущены до 01.01.2007 года, и для доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием.

У нерезидентов с доходов снимают 30 %, но есть исключения. Например, ставка 15 % актуальна для нерезидентов, которые получают дивиденды от отечественных компаний. Иностранцы могут претендовать на 13 % НДФЛ при следующих условиях:

они высококвалифицированные специалисты;
они члены экипажей морских судов под флагом РФ;
они беженцы;
они участники госпрограммы по переселению соотечественников;
они работают по найму по патенту.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Необязательно платить налог в полном размере. Законодатель разрешает пользоваться правом на получение вычетов для снижения налоговой базы. Снизить налог к уплате можно в разных жизненных ситуациях: покупка жилья, оплата лечения или обучения и так далее. Вот самые частые варианты:

стандартные вычеты, например, вычеты на детей — 1 400 рублей на 1 и 2 ребенка, 3 000 рублей на последующих или вычет для Героев СССР и РФ, участников ВОВ, блокадникам, инвалидам и так далее — 500 руб.;
за покупку жилья или оплату ипотечных процентов можно получить имущественный вычет;
за обучения себя, братьев, сестер, детей или лечение можно претендовать на социальный вычет;
профессиональные вычеты актуальны для ИП, нотариусов, адвокатов и т.д.

Например, сотрудник получает 60 000 рублей в месяц. Без допусловий НДФЛ с зарплаты составит 7 800 рублей. А если у работника есть 4 детей, то подоходный налог за месяц составит:

(60 000 — 1 400*2 — 3000*2) * 13 % = 6 656 рублей.

«Уйти в минус» в рамках года нельзя. К вычету принимают только ту сумму НДФЛ, которая была заплачена. К тому же многие вычеты ограничены по размеру. Например, в 2018 году Сидоров Иван оплатил обучение в университете за 150 000 рублей. К вычету он примет всего 120 000 рублей. Это максимум по расходам на обучение.

Вычетом можно воспользоваться двумя способами. Первый — уменьшить текущий НДФЛ к уплате. Второй — обратившись с заявлением в ФНС, забрать подоходный налог, уплаченный за прошлый год. Тогда налоговая после проведения камеральной проверки единовременно вернет на счет причитающуюся сумму.

Удержание подоходного налога

Статья 226 НК РФ обязывает работодателя вычитать подоходный налог с зарплаты сотрудников. Расчет происходит ежемесячно нарастающим итогом. На практике расчет НДФЛ делается в день выдачи зарплаты — в последний день месяца. В первую очередь вычитают налог, а затем другие платежи: алименты, погашение кредитов и т.д.

В рамках месяца сумма вычета может превышать базу по НДФЛ. Тогда подоходный налог равен или меньше нуля. Излишки налога переходят на следующий месяц, но только в рамках года. По итогам года излишне удержанный НДФЛ на следующий год не переносится. Исключение — имущественные вычеты.

Сроки перечисления НДФЛ

Сроки варьируются в зависимости от способа выплаты зарплаты:

наличными — день перечисления налога равен дню получения денег в банке;
безналичный расчет — следующий рабочий день после перевода зарплаты сотруднику;
иные источники, в том числе выдача дохода в натуральном виде — следующий рабочий день

Важно различать понятия: перечислить и удержать НДФЛ. Перечисление обычно делают на следующий день после выдачи зарплаты, а удерживают в тот же день.

НДФЛ перечисляют в ФНС, где компания стоит на учете. Филиалы переводят налог в ту налоговую, где зарегистрированы.

НДФЛ с аванса

Трудовой кодекс в статье 136 ТК РФ устанавливает выдачу зарплаты не реже 1 раза в полмесяца. Первая часть известна как аванс — зарплата за половину отработанного месяца. Вторая часть — остаток зарплаты за вторую половину. Промежуток между выдачами не может быть больше 15 дней.

Доходы сотрудников облагаются НДФЛ. На первый взгляд кажется, что подоходный налог нужно удерживать два раза в месяц. Первый с аванса, второй с остатка зарплаты. Но это не так. Есть два обоснования.

Во-первых, Письмо ФНС №БС-4-11/10126@ от 26.05.14. В нем прямо сказано: подоходный налог удерживают с полной зарплаты при окончательном расчете один раз в месяц. То есть, с аванса НДФЛ не платят.

Во-вторых, Письмо Минфина №03-04-06/33737 от 10.07.2014. Министерство разделяет позицию налоговой. Вычитать НДФЛ можно только с полной зарплаты. Аванс подоходным налогом не облагается.

Например, зарплата работника 50 000 рублей. Аванс — половина зарплаты. В итоге авансом на руки ему выдадут 25 000 рублей. Со второй части удержат 6 500 рублей налога и на руки отдадут 18 500 рублей.

Но есть исключения из этого правила:

аванс был выдан последним числом месяца — подоходный налог удерживается и перечисляется на следующий день;
у сотрудника долг по НДФЛ — с аванса нужно удержать сумму в пользу погашения долга, при этом на сам аванс НДФЛ не начисляется;
сотруднику выдали натуральный доход или он получил матвыгоду — эти доходы облагаются НДФЛ, который нужно удержать со следующей денежной выплаты, даже если это будет аванс, а на сам аванс НДФЛ не начисляется.

Штрафы за нарушения по НДФЛ

Подоходный налог — весомая статья доходов госбюджета. Поэтому за просрочку предусмотрены штрафы. За безосновательное неудержание налога — штраф 20 % от НДФЛ. За крупное уклонение штрафы серьезнее:

100 000 — 300 000 рублей;
зарплата за 1-2 года;
лишение права занимать конкретные должности на 3 года;
арест на 6 месяцев;
лишение свободы на 2 года.

Российский бухгалтер, N 1, 2016 год
Рубрика: Практикум бухгалтера
Екатерина Затонская,
эксперт журнала

Удержания из заработной платы

Вопрос удержания из заработной платы является наиболее актуальным на сегодняшний день, как со стороны работодателя, так и со стороны работника. Как произвести удержания, в каком размере и какими документами необходимо оформить удержание: на эти и другие вопросы ответим в данной статье.

Удержания из заработной платы и иных доходов работника делятся на группы. Следует различать следующие виды удержаний из заработной платы:

1. Обязательные удержания

К числу обязательных удержаний из заработной платы и иных доходов работника следует отнести:

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

- удержания по исполнительным документам.

Говорить о НДФЛ мы сегодня не будем. А вот удержания по исполнительным документам разберем более подробно. Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ), приведен перечень исполнительных документов и требования, предъявляемые к ним. Так, в соответствии со ст.12 Закона N 229-ФЗ, исполнительными документами являются:

1) исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов. Форма бланка исполнительного листа, используемого в работе Верховного Суда Российской Федерации, а также используемого в работе федеральных арбитражных судов, федеральных судов общей юрисдикции и мировых судей субъектов Российской Федерации, утверждена постановлением Правительства РФ от 31 июля 2008 года N 579. Образцы бланков исполнительных листов утверждены Приказом Минфина РФ от 17 июня 2009 года N 237. Кроме того, Судебным департаментом при Верховном Суде РФ 30 октября 2009 года утверждены Методические рекомендации о порядке приема, учета, хранения, использования и уничтожения бланков исполнительных листов (далее - Методические рекомендации)

2) судебные приказы;

3) нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии;

4) удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам;

5) акты Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации о взыскании денежных средств с должника-гражданина, зарегистрированного в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя, без приложения документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в случае, если должник вправе осуществлять предпринимательскую деятельность без открытия расчетного и иных счетов;

6) акты органов, осуществляющих контрольные функции о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований;

7) судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях;

8) постановления судебного пристава-исполнителя;

9) акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом;

10) исполнительная надпись нотариуса;

11) запрос центрального органа, назначенного в Российской Федерации в целях обеспечения исполнения обязательств по международному договору Российской Федерации, о розыске ребенка, незаконно перемещенного в Российскую Федерацию или удерживаемого в Российской Федерации

Кроме того, согласно п.1.1 ст.12 Закона N 229-ФЗ, исполнительный документ может быть направлен судебному приставу-исполнителю в форме электронного документа, подписанного судьей, лицом, председательствующим на заседании коллегиального органа, или должностным лицом, принявшим соответствующий акт, усиленной квалифицированной электронной подписью в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.98 Закона N 229-ФЗ, судебный пристав-исполнитель обращает взыскание на заработную плату и иные доходы должника-гражданина в следующих случаях:

1) исполнение исполнительных документов, содержащих требования о взыскании периодических платежей;

2) взыскание суммы, не превышающей 10 тыс.рублей;

3) отсутствие или недостаточность у должника денежных средств и иного имущества для исполнения требований исполнительного документа в полном объеме.

При отсутствии или недостаточности у должника заработной платы и (или) иных доходов для исполнения требований о взыскании периодических платежей либо задолженности по ним взыскание обращается на денежные средства и иное имущество должника.

Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, в трехдневный срок со дня выплаты обязаны выплачивать или переводить удержанные денежные средства взыскателю. Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.

При перемене должником места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов лица, выплачивающие должнику заработную плату, пенсию, стипендию или иные периодические платежи, обязаны незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю и возвратить им исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях.

О новом месте работы, учебы, месте получения пенсии и иных доходов должник-гражданин обязан незамедлительно сообщить судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю.

Напомним, что согласно ст.138 Трудового кодекса РФ, общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.

Ограничения, установленные настоящей статьей, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.

Кроме того, согласно ст.110 Семейного кодекса РФ, удержание алиментов на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов может производиться и в случае, если общая сумма удержаний на основании такого соглашения и исполнительных документов превышает 50% заработка и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты.

Статьей 99 Закона N 229-ФЗ также установлен размер удержания из заработной платы и иных доходов должника и порядок его исчисления. Так, размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, в том числе из вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов.

При исполнении исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника-гражданина может быть удержано не более 50% заработной платы и иных доходов. Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований.

В п.3 ст.99 Закона N 229-ФЗ также установлено, что ограничение размера удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не применяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением. В этих случаях размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать 70%.

Ограничения размеров удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не применяются также при обращении взыскания на денежные средства, находящиеся на счетах должника, на которые работодателем производится зачисление заработной платы, за исключением суммы последнего периодического платежа.

В соответствии со ст.101 Закона N 229-ФЗ взыскание не может быть обращено на следующие виды доходов:

1) денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;

2) денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда в связи со смертью кормильца;

3) денежные суммы, выплачиваемые лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;

4) компенсационные выплаты за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф;

5) компенсационные выплаты за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов гражданам в связи с уходом за нетрудоспособными гражданами;

6) ежемесячные денежные выплаты и (или) ежегодные денежные выплаты, начисляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации отдельным категориям граждан (компенсация проезда, приобретения лекарств и другое);

7) денежные суммы, выплачиваемые в качестве алиментов, а также суммы, выплачиваемые на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей;

8) компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации о труде:

а) в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;

б) в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;

в) денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;

9) страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением страховой пенсии по старости, страховой пенсии по инвалидности (с учетом фиксированной выплаты к страховой пенсии, повышений фиксированной выплаты к страховой пенсии), а также накопительной пенсии, срочной пенсионной выплаты и пособия по временной нетрудоспособности;

10) пенсии по случаю потери кормильца, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета;

11) выплаты к пенсиям по случаю потери кормильца за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации;

12) пособия гражданам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;

14) суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, внебюджетных фондов, за счет средств иностранных государств, российских, иностранных и межгосударственных организаций, иных источников:

а) в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;

б) в связи с террористическим актом;

в) в связи со смертью члена семьи;

г) в виде гуманитарной помощи;

д) за оказание содействия в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, иных преступлений;

15) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста шестнадцати лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;

16) суммы компенсации стоимости проезда к месту лечения и обратно (в том числе сопровождающего лица), если такая компенсация предусмотрена федеральным законом;

17) социальное пособие на погребение.

Стоит отметить, что распоряжение (приказ) работодателя и согласие работника на обязательные удержания из заработной платы и иных доходов не требуются.

В первую очередь работодатель (в целях исчисления НДФЛ - налоговый агент) производит удержание из доходов работника суммы исчисленного налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.4 ст.226 Налогового кодекса РФ удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты (то есть суммы дохода в денежной форме, из которого производится удержание).

Если из заработной платы и иных доходов работника должны производиться удержания на основании исполнительных документов, то размер удержания исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налога на доходы физических лиц.

Последовательность удержаний из заработной платы работника на основании исполнительных документов приведена в ст.111 Закона N 229-ФЗ. В случае, когда взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения в полном объеме требований, содержащихся в исполнительных документах, указанная сумма распределяется между взыскателями, предъявившими на день распределения соответствующей денежной суммы исполнительные документы, в следующей очередности:

1) в первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда;

2) во вторую очередь удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

3) в третью очередь удовлетворяются требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;

4) в четвертую очередь удовлетворяются все остальные требования.

При распределении каждой взысканной с должника денежной суммы требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме.

Если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.

В случае исполнения требований, содержащихся в исполнительных документах, банком или иной кредитной организацией очередность списания денежных средств со счетов должника определяется статьей 855 Гражданского кодекса Российской Федерации. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

Заработок – это сумма, получаемая гражданином за свой труд. Размеры такой оплаты устанавливаются в трудовом соглашении с работником, также они регулируются нормами о премиальных выплатах и содержатся в иной локальной документации.

Конкретного понятия удержаний из заработка нормы действующего закона не дают. Между тем, если говорить простым языком, то — это суммы, на которые по закону снижаются выплаты работнику.

В основном вычет задолженности из зарплаты сотрудников производится по исполнительным листам. Издания локального акта, например, распоряжения по предприятию для удержания с работника не нужно. Не потребуется и согласия сотрудника на такой вычет. Удерживаться долг будет в силу императивных указаний, предписанных судом, и прописанных в исполнительном листе.

Что такое исполнительный лист

Для получения такого документа нужно пройти соответствующую процедуру. Истец (заявитель) должен обратиться в суд с иском (заявлением) к ответчику.
Содержание требований может носить какой угодно характер в пределах норм законодательства. Возможно, это спор о взыскании денежных сумм, зарплаты, алиментов, о понуждении совершить действия и т.д.
Если иск удовлетворен и решения вступило в силу, суд изготовит и выдаст исполнительный лист, который будет содержать требования, подлежащие выполнению ответчиком.
В дальнейшем такой документ поступает в УФССП.
Служба выносит постановление о возбуждении производства и начинает работу для реального исполнения документа суда.
После этого стороны приобретают следующие статусы: истец – взыскатель, ответчик — должник.

Сколько будут снимать приставы, если кредитов несколько

Согласно законодательству, независимо от количества кредитов и размера долга, судебные приставы не имеют права удерживать более пятидесяти процентов заработной платы должника. Часть зарплаты может быть меньше, но не больше. Даже если должник взял кредит в 10 банках и должен выплачивать алименты жене, приставы имеют право удерживать только половину зарплаты. Какой бы ни был долг, банки разделят между собой эту часть и разница состоит лишь в том, как долго вы будете выплачивать 50 процентов заработной платы.

Какую часть зарплаты будут удерживать, если у должника есть и пенсия, и заработная плата

В случае, если должник получает пенсию и зарплату, приставы имеют официальное право снимать пятьдесят процентов от каждого поступления – от аванса, зарплаты и пенсии. Если ответчик работает на двух работах – с каждой зарплаты имеют право удерживать половину.

Независимо от того, если ли у вас дети, какую должность вы занимаете, суммы заработной платы, приставы могут снимать не более пятидесяти процентов с каждого поступления средств.

Законодательная база

В российских процессуальных нормативных актах исполнительному листу посвящены ст. 428–430 ГПК РФ и ст.ст. 319–323 АПК РФ. Нормы во многом аналогичны.

Документ выписывают в канцелярии суда после вступления в законную силу решения (исключ.: если исполнение постановления суда должно быть совершено немедленно).
Лист может быть направлен судом для исполнения электронно (при условии подписания его усиленной квалифицированной ЭЦП).
Если он выдан до вступления в силу акта суда, он ничтожен.
Формы БСО утверждены Постановлением Правительства РФ от 31.07.2008 № 579.
Одному решению суда соответствует один исполнительный лист (исключение, если одно решение в пользу нескольких заявителей).
Лист подписывает судья.
Заверяется он гербовой печатью.
В случае утери листа выдается дубликат по заявлению.
Заявление может подать как взыскатель, так и служба СП.
Суд рассмотрит заявление в течение 10 дней и вынесет соответствующее определение.
Общий срок для предъявления листа составляет 3 года с даты, его выдачи.

Также основным законом, определяющим порядок работы по исполнительным документам, является ФЗ № 229-ФЗ. Он содержит требования, предъявляемые к таким актам суда, регламентирует сроки производств и т.д.

Какова сумма процентов, если у вас всего один долг

Должников часто интересует, сколько процентов с ним будут снимать, если долг всего один.

Размер удерживаемой суммы регулируется законодательством. По закону, при исполнении решения суда, или же нескольких исполнительных листов, сумма, взымаемая с должника, не может быть более 50%. Это правило распространяется на все доходы.

То есть, сумма, которую могут удерживать приставы с зарплаты, ограничена ее половиной. Но, нередко можно встретить информацию от должников, у которых якобы вся зарплата перечисляется в счет долга. По закону такого права приставы не имеют, поэтому, если вы столкнулись с такой ситуацией, обращайтесь в Федеральную службу судебных приставов или свой банк для разъяснения.

При выплате средств учитываются не только права кредитора, но и должника. Закон предусматривает за должником право получать зарплату хотя бы в размере пятидесяти процентов. Иногда с должника снимается меньшая сумма, но задачей исполнительных приставов не является оставить его без средство к существованию.

В каких случаях удерживается из заработной платы по исполнительным листам

По таким документам удерживаются алименты, возмещается моральный вред, материальный ущерб. Внимание! Произвести вычеты задолженности можно, если исполнительный лист заполнен надлежащим образом, соответствует нормативам ст.13 № 229-ФЗ и включает:

Название и местонахождение суда.
Реквизиты рассмотренного дела.
Дата вынесения судебного постановления.
Дата его вступления в силу.
Информацию о должнике и взыскателе:
Для неплательщика дополнительно – дата и место его рождения, место работы.
Для юрлиц – название и юр. адрес.
Требования, подлежащие исполнению.
Дата выдачи документа.

При отсутствии необходимых реквизитов, служба СП может оставить документ не исполненным.

Зависимость размера от вида удержания

По заявлению работника можно производить удержание не стесняясь размером. Ограничения 138-й ст. Трудового права (ТК РФ) на них не распространяются.

Для обязательных платежей ограничен и размер и порядок.

Так, согласно 137-й и 248-й статьям ТК, взыскание излишне полученных работником сумм или возмещения вреда, возможно не позднее месяца с момента, соответственно, возникновения обязанности возвратить (напр. аванс) или определения размера материального ущерба в окончательном размере.

При этом ТК указывает на необходимость согласия работника на изъятие. За несколькими предусмотренными 137-й и 248-й исключениями. Это значит, что без согласия, удержать такие суммы можно только по судебному решению.

Порядок удержания

Вычеты из зарплаты по вышеназванным документам для организаций являются обязательными к исполнению. Согласно ст.98 №229-ФЗ, лица, выплачивающие неплательщику:

зарплату;
иные платежи;

Со дня вручения листа должны начать вычеты задолженности из зарплаты и иных доходов неплательщика, основываясь на требованиях, изложенных в таком документе.

Перевод сумм, вычтенных с зарплаты, по необходимым реквизитам производится в трехдневный срок, со дня зачисления зарплаты сотруднику.
Оплачивает перевод денег сам неплательщик.
Суммы, подлежащие удержанию, устанавливаются органами суда.
Работник вправе обжаловать установленные суммы.
Бухгалтерская служба строго руководствуется исп.листом.

Согласно п.1 ст.99 №229-ФЗ, вычеты задолженности из зарплаты производятся:

После налоговых удержаний. Т. е. сначала НДФЛ, затем удержания.
Удерживается долг из всех видов прибыли работника (исключения в ст.101 229-ФЗ).
При взыскании по алиментным обязательствам применяется Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 №841.

Из чего можно удерживать:

Зарплата.
Премии.
Различные надбавки.
Доп.вознаграждения.
Больничные листы.
Отпускные и их компенсации.
Суммы выплат на питание.
И т. п.

При этом на листе нужно проставить отметку об уже произведенных взысканиях.

По разъяснениям УФССП, в отметке нужно указать:

Размер удержаний.
Какая сумма взыскана.
Номер «платежки».
Дату перевода средств.
Сумму не взысканной задолженности.
Подпись бухгалтера.
Заверить гербовой печатью.

Пример взыскания алиментов:

Нормами ст. 81 СК РФ регламентируются размеры алиментов, взыскиваемых на детей в соответствии с актами суда.

Если нет алиментного соглашения, то их взыскание производится каждый месяц в следующих размерах:

один ребенок – ¼ дохода;
на двоих несовершеннолетних – 1/3 заработка;
на 3-х и далее – 1/2 оплаты труда.

Доли могут как больше, так и меньше. Это зависит от финансово-материального статуса родителей и иных факторов.

Как работники хитрят и что делать бухгалтеру

Итак, дано. Максимальный размер удержания ограничен по ТК РФ. А сами исполнительные документы ранжируются: требования второй очереди удовлетворяются после того, как будут полностью удовлетворены требования первой очереди. Очевидно, что если сумма требований больше лимита, кто-то из кредиторов второй-третьей очереди останется ни с чем.

Рассчитывайте и удерживайте алименты, а затем перечисляйте их получателю или оформляйте почтовый перевод

В какой очерёдности удовлетворяются требования взыскателей (ст. 111 Закона № 229-ФЗ)

Зная это, работники хитрят: приносят в бухгалтерию судебный приказ или нотариальное соглашение об уплате алиментов с суммой взысканий минимум 50 % от зарплаты и блокируют удержания в пользу банков и налоговой. Всё удержанное получает супруга сотрудника в качестве алиментов на детей.

Разводиться для этого не обязательно. Семейный кодекс не связывает право детей на алименты с совместным проживанием и семейными отношениями матери и отца. Супруги могут быть женаты и жить вместе — и в любой момент обратиться за алиментами в суд. Или пойти к нотариусу и заключить соглашение об уплате алиментов. При этом размер алиментов по соглашению может быть больше, чем установил бы суд, — 50 или даже 70 % от заработка.

Это типичное злоупотребление правом (ст. ГК РФ). Но у бухгалтерии нет полномочий переоценивать судебные решения или нотариальные соглашения. А значит, пока они не отменены, бухгалтер имеет полное право не удерживать деньги по исполнительным документам 2-4 очереди, если лимит взыскания (ст. 137 ТК РФ) уже достигнут при удержании алиментов.

Ограничения

Согласно пункту 2 ст.99 №229-ФЗ, с неплательщика нельзя взыскать больше 50% зарплаты и иной его прибыли.

Взыскиваться суммы с зарплаты будут до полной оплаты задолженности.

Без ограничения взыскиваются суммы:

Алиментов на детей;
Возмещения следующих видов вреда:
По потере кормильца.
В связи с преступлением.

Процент в описанных случаях не более 70.

Нельзя удерживать с:

выплат по возмещению вреда здоровью должника;
суммы возмещения по потере кормильца (в отношении неплательщика);
выплаты гражданам, получившим ранения и т. д. при выполнении ими служебного долга;
компенсации гражданам, пострадавшим от радиации или техногенных аварий;
компенсации гражданам по уходу за нетрудоспособными лицами;
денежные возмещения проезда, покупки лекарственных средств и т. д.;
суммы алиментов;
командировочные расходы;
материальная помощь в связи с рождением, смертью, регистрацией брака;
страховые выплаты по обязательному соцстрахованию (сюда не относятся пенсии по старости и по инвалидности и листы нетрудоспособности);
соцпенсии по СПК;
выплаты к соцпенсиям по СПК;
соцпособия гражданам с детьми;
средств М(С)К, по нормам с ФЗ от 29.12.2006 №256-ФЗ;
единовременные материальные выплаты.
суммы возмещения на санаторно-курортное лечение, детских путевок;
пособие на погребение.

Коллекторы и как с ними бороться

Нередко должники сталкиваются не только с работой приставов, но еще и с коллекторами. Задачей коллекторов является любыми средствами получить весь остаток долга и сумму процентов. Поддаваться на их угрозы не стоит, многие люди под влиянием коллекторов закладывают движимое и недвижимое имущество, после чего их долги только растут.

Единственным реальным и разумным способом расплатиться с долгами будет перечислять 50% в счет кредита, именно такой процент могут удерживать приставы. Остальные 50 процентов заработной платы остаются у вас на руках, если вы захотите отдать долг быстрее – вы можете добровольно перечислять большую сумму, но принудить должника к этому не может никто. Коллекторы будут звонить только до тех пор, пока не начался судебных процесс. После открытия дела все звонки прекращаются

Многие полагают, что судебные приставы могут изъять имущество в счет долга. Это действительно так, но к таким радикальным мерам прибегают не сразу. Первоначально судебные приставы будут снимать процент с зарплаты, только в случае, если официальных источников дохода у должника нет, а имущество числится на нем, может произойти его изъятие. Предварительно должника предупреждают о такой возможности не один раз.

Доходы, с которых можно удерживать 13 процентов:

Оплата труда. Вместе с основной зарплатой, учитываются различные надбавки и коэффициенты, которые значительно повышают размер конечной суммы;
Поощрения и премиальные выплаты;
Надбавки, премии;
Суммы, которые выданы в виде надбавок, в качестве дополнительного вознаграждения;
Размер выплат, связанных с листком временной нетрудоспособности;
Отпуск и компенсационные выплаты за неиспользованные дни отпуска;
Суммы, выделяемые на обеды.

Алгоритм того, как правильно проводить удержания:

Происходит начисление заработной платы. Дополнительно рассчитываются компенсационные выплаты, доплаты.
На полученную заработную плату происходит сначала начисление, а потом удержание НДФЛ. В этом пункте нужно быть особенно внимательным, поскольку всегда следует помнить о налоговом вычете, который предоставляется всем, кто официально трудоустроился.
Далее из заработной платы исчисляют налоги.
Следующим этапом станет удержание суммы исполнительного листа.
Полученные денежные средства перечисляются на реквизиты получателя не позже 3 дней с того момента, как доход был выплачен на руки или переведен на карточку.

Если сумма задолженности превышает зарплату сотрудника или нужно проводить регулярные платежи, тогда удержания будут проводиться до полного погашения долга.

Заявление сотрудника на проведение удержания

Встречаются ситуации, когда сам работник знает о том, что у него есть задолженность. Причины возникновения долга разные, однако исполнительная служба не будет направлять соответствующие постановления работодателю. Тогда для бухгалтерии основание для удержания становится заявление самого работника.

Но здесь нужно учитывать некоторые особенности:

Работодатель может не принять заявление и отказаться проводить удержания;
Сотрудник сам устанавливает, какой доход станет источником для исчисления с последующим перечислением на счет взыскателя;
В законе нигде не указаны ограничения по удерживаемой сумме в добровольном порядке.

Алименты за время отпуска за свой счет

Ситуация: нужно ли удерживать алименты за то время, пока сотрудник находился в отпуске за свой счет?

Алименты удерживаются из доходов сотрудника (ст. 109 Семейного кодекса РФ). Когда сотрудник находится в отпуске за свой счет, организация не начисляет ему зарплату. Если никаких других доходов в этот период сотрудник не получает, источник для удержания алиментов отсутствует. Если же во время отпуска за свой счет сотруднику выплачиваются дополнительные доходы (например, премии по итогам работы в предыдущих периодах), то с этих выплат алименты удержите.

С алиментами лучше не ошибаться

Производя удержания по исполнительным листам, лучше не ошибаться. За неправильное удержание предусмотрена административная ответственность. Кроме того, если в ходе проверки судебный пристав выявит, что неправильное удержание алиментов производилось умышленно, он обратится в прокуратуру чтобы должностных лиц организации привлекли к уголовной ответственности (подробнее об этом см., «За неправильное удержание алиментов предусмотрена ответственность»).

Это важно знать: Доверенность на получение исполнительного листа в арбитражном суде

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Мы уже рассказывали, как ИП нанять сотрудника. Наёмным сотрудникам нужно платить зарплату по нормам Трудового кодекса, а кроме этого удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы. О том, как и когда всё это делать — в нашей новой статье.

Как считать зарплату и НДФЛ

Это зависит от того, какая система оплаты действует у работодателя.

Чаще всего сотруднику устанавливают фиксированный оклад. Тогда полную сумму сотрудник получит, если отработает все рабочее время за месяц. Если в какие-то дни сотрудник отсутствовал, например, болел или был в отпуске, зарплату считают от количества отработанных дней.

Пример. Предприниматель нанял водителя с окладом в 40 000 рублей. С 1 по 8 марта 2021 года водитель был на больничном. Всего в марте 22 рабочих дня, из них водитель отработал 17 дней.

Стоимость одного рабочего дня в марте:

40 000 / 22 = 1 818,18 руб.

Зарплата водителя за март:

1 818,18×17 = 30 909,06 руб.

Количество рабочих дней в разных месяцах может отличаться. Так, в январе из-за новогодних каникул рабочих дней меньше, поэтому стоимость одного дня работы всегда больше.

Если зарплата сотрудника состоит не только из оклада, но и премий, их размер зависит от того, какие условия прописаны в положении об оплате труда. Тогда сотрудник получает оклад за полный или неполный месяц работы плюс дополнительные выплаты в виде премий.

Кроме окладной есть и другие системы оплаты труда. Например, сдельная, когда зарплата зависит от объёма выполненной работы с учётом сдельных расценок.

Пример. Слесарю платят по 700 рублей за каждую деталь. В месяц он сделал 86 деталей. Сдельная зарплата слесаря составит 700×86 = 60 200 руб.

Если сотрудник работал сверхурочно, это время нужно оплатить в повышенном размере.

Каждый работодатель обязан удержать из зарплаты сотрудника НДФЛ и перечислить его в бюджет самостоятельно. Перекладывать эту обязанность на сотрудника нельзя. Сотрудник получает на руки заработок уже за вычетом налога.

Так, с зарплаты в 40 000 рублей работодатель обязан удержать НДФЛ в сумме 40 000×13% = 5 200 рублей. На руки сотрудник получит зарплату уже за вычетом этой суммы, то есть 34 800 руб.

Не все выплаты сотруднику облагаются НДФЛ, поэтому нужно сверяться со списком необлагаемых выплат, чтобы рассчитать налог и зарплату правильно. Так, не удерживают НДФЛ с матпомощи до 4 000 рублей в год, возмещения процентов по ипотеке, некоторых видов компенсаций.

Зарплата за полный месяц не может быть ниже МРОТ. В некоторых регионах МРОТ выше федерального, и в таких случаях работодатели обязаны платить по региональному МРОТ.

Когда и как платить заработную плату

Общие правила прописаны в статье 136 Трудового кодекса. Зарплату нужно платить минимум два раз в месяц. Платить реже нельзя, даже если договориться с сотрудником. Конкретные сроки выплаты зарплаты должен установить сам работодатель и прописать их в коллективном или трудовом договоре, либо в положении об оплате труда.

Исключение — месяцы, в которых 31 день. В таких случаях промежуток в 16 дней не будет считаться нарушением.

Окончательно рассчитаться за месяц работодатель должен не позднее 15-го числа следующего месяца, поэтому срок выплаты второй части зарплаты не должен быть позже этой даты.

Например, можно прописать, что зарплата выплачивается 18-го и 3-го числа месяца. Тогда зарплату за первую половину месяца сотрудники получат 18-го числа, а за вторую, то есть окончательный расчет — 3-го числа следующего месяца. Нельзя прописать 10-е и 20-е число, потому что тогда один из промежуток будет равен 20 дней, а это нарушение ТК. Нельзя прописать и плавающую дату, например, с 3-е по 6-е число. Нужно установить конкретные даты и строго их соблюдать. Если день выплаты приходится на выходной, нужно выдать зарплату в ближайший рабочий день до этого выходного, но не после.

Изменения в трудовом законодательстве в 2021 году

Клиенты Точки могут настроить регулярные платежи в Зарплатном проекте, чтобы переводить зарплату онлайн в несколько кликов на карты любых банков. Подключение зарплатного проекта — бесплатно.

Первую часть обычно называют авансом, на самом деле такого понятия в ТК нет. Это именно зарплата за первую половину месяца.

Понятия «аванс» нет в ТК, но такое название зарплаты за первую половину месяца звучит более привычно и широко используется.

При расчёте аванса нужно учитывать время, которое фактически отработал сотрудник в первой половине месяца, или фактическую выработку за это время, если оплата сдельная.

Если сотрудник помимо оклада получает другие выплаты, не связанные с результатами работы за месяц, их учитывают при расчёте аванса.

Так, если сотрудник получает надбавку за совмещение должностей, это нужно учесть при расчёте суммы аванса. Если компания платит премию за выполнение плана производства или продаж за месяц, их в аванс не включают, потому что пока месяц не прошёл, ещё непонятно, будет ли эта премия.

Сотрудник получает зарплату за вычетом НДФЛ, но налог удерживают только при окончательном расчёте, то есть при выплате второй части зарплаты. Из аванса НДФЛ не удерживают кроме тех случаев, когда его платят в последний день месяца. Это нужно учитывать, если вы хотите установить аванс в процентах от оклада.

Например, оклад сотрудника 40 000 рублей. Работодатель платит два раза в месяц по 50% от оклада. Первая часть составит 20 000 рублей, со второй работодатель удержит весь НДФЛ, и сотрудник получит: 20 000 — (40 000×13%) = 14 800.

Если не будет других выплат по итогам месяца, вторая часть зарплаты будет существенно меньше первой. Чтобы этого избежать, лучше установить аванс в 40−45%, тогда обе части будут примерно одинаковыми.

Как считать и платить страховые взносы

Помимо зарплаты и НДФЛ работодатель обязан начислить и заплатить страховые взносы. При этом если НДФЛ платят за счёт сотрудника, а работодатель просто удерживает его из зарплаты, то страховые взносы — это нагрузка на «карман» работодателя.

Есть четыре вида страховых взносов, и все они обязательные: пенсионные, медицинские, на случай временной нетрудоспособности, от несчастных случаев на производстве.

Ставки взносов с 2021 года разные для малого и крупного бизнеса. Крупный бизнес платит по стандартным ставкам:

пенсионные взносы — 22% от начисленной заработной платы до вычета НДФЛ;
медицинские — 5,1%;
на случай временной нетрудоспособности и материнства (или социальное страхование) — 2,9%;
от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса риска работ.

Если зарплата сотрудника за 2021 год превысит лимит в 1 465 000 рублей, до конца года ставка пенсионных взносов снизится до 10%, а с зарплаты свыше 966 000 рублей до конца года не начисляют взносы на социальное страхование. Эти лимиты каждый год меняются.

Не все выплаты сотрудникам облагаются взносами. Не облагается матпомощь до 4 000 рублей, некоторые виды компенсаций и другие выплаты.

Малый и средний бизнес платит по таким же ставкам только с зарплаты в пределах федерального МРОТ. С той части, которая превышает минимальный размер оплаты труда, ставки снижены:

пенсионные взносы — 10%;
медицинские — 5%;
на случай временной нетрудоспособности и материнства — 0%;
ставки на страхование от несчастных случаев не меняются.

Например, зарплата сотрудника 40 000 рублей, а работодатель относится к малому бизнесу. МРОТ в 2021 году — 12 792 рублей. Сумма, превышающая МРОТ — 27 208 рублей. Класс опасности работ минимальный, поэтому ставка по страхованию от несчастных случаев — 0,2%.

Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Удержание из заработной платы размер и примеры расчетов". Актуальность информации в 2020 году вы можете уточнить у дежурного консультанта.

Учет удержаний из заработной платы: проводки и примеры

Согласно законодательству из заработной платы работников могут быть произведены различные удержания. Для правильного удержания необходимо знать нюансы видов удержания и их бухгалтерский учёт. Рассмотрим пример расчета удержания из заработной платы, а также бухгалтерские проводки, формируемые при удержании НДФЛ, по исполнительным листам, при погашении выданного займа сотруднику и удержании профсоюзных взносов.

Основания и порядок удержания из заработной платы

Виды возможных удержаний из зарплаты работника:

Доходы, не подлежащие удержаниям

Данные виды установлены ст. 101 закона №229-ФЗ. Основные виды таких доходов:

Возмещение вреда, причинённого здоровью или в связи со смертью кормильца;
Компенсации при получении увечья сотрудником и членам семей, если они погибли;
Компенсация за счёт средств бюджета в результате катастроф (техногенных или радиационных);
Алименты;
Суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;
Материальная помощь в связи с рождением ребёнка, заключением брака и т.д.;

Очерёдность удержаний

Удержания из заработной платы работника производятся в следующей последовательности:

НДФЛ;
Исполнительные листы по алиментам на несовершеннолетних детей, на возмещение вреда здоровью, смерти кормильца, нанесённым преступлением или моральный вред;
Прочие исполнительные листы в порядке поступления (прочие обязательные удержания);
Удержания по инициативе руководителя.

Ограничение размера удержаний

Сумма обязательных удержаний не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику. В отдельных случаях размер удержаний может быть увеличен. Например, удержания по исполнительным листам. По данным удержаниям установлено ограничение 70%:

По алиментам на несовершеннолетних детей;
Возмещения вреда, причинённого здоровью, смерти кормильца;
Возмещение преступного ущерба.

Также при расчете удержаний следует учесть:

Если сумма обязательных удержаний превышает предельную (70%), то сумма удержаний распределяется пропорционально обязательным удержаниям. Остальные удержания не производятся;
Сумма ограничения удержаний по инициативе работодателя составляет 20%;
По заявлению сотрудника сумма удержаний не ограничивается.

Пример расчета удержания из заработной платы

На имя сотрудника Василькова А.А. поступило 2 исполнительных листа: алименты на содержание 3 несовершеннолетних детей – 50% заработка и возмещение вреда нанесённый здоровью в размере 5 000,00 руб. Сумма заработной платы составила 15 000,00 руб. Вычет НДФЛ на 3-х детей составил 5 800,00 руб.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА

8 800 350 84 37

Произведем расчёт удержаний по исполнительным листам:

Налогооблагаемая база НДФЛ = 15 000,00 – 5 800,00 = 9 200,00 руб.;
НДФЛ = 1 196,00 руб.;
Сумма заработка для расчёта удержаний = 15 000,00 – 1 196,00 = 13 804,00 руб.;
Предельная сумма = 9 662,80 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Удержания в размере =11 902,00 руб., из них:

По алиментам = 6 902,00 руб. (58% от общей суммы удержания);

Возмещение вреда = 5 000, руб. (42% от общей суммы удержания).

[1]

В итоге по исполнительным листам производятся удержания в сумме:

По алиментам – 9 662,80 *0,58 = 5 604,42 руб.;
Возмещение вреда – 9 662,80 *0,42 = 4 058,38 руб.

Удержание из заработной платы: проводки и примеры

Обязательные удержания

НДФЛ удерживается у каждого сотрудника с заработной платы в размере ставок:

13% — если сотрудник — резидент РФ;
30% — если нерезидент РФ;
35% — в случае выигрыша, суммы экономии на процентах и прочее;
15% — от дивидендов нерезидента РФ;
9% — от дивидендов до 2015 года; процентов по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 года, от доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.

При этом не важно в какой форме получен доход в денежной или натуральной. Рассмотрим пример:

Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 30 000,00 руб., из неё удержан НДФЛ по ставке 13%, так как Васильков А.А. является резидентом.

Проводки по обязательному удержанию НДФЛ:

Дт	Кт	Сумма, руб.	Описание операции
26	70	30 000,00	Начислена заработная плата
70	68	3 900,00	Удержан НДФЛ

По исполнительным документам

Сумма по исполнительному листу удерживается с зарплаты с учётом НДФЛ. Сумма дополнительных расходов по исполнительному листу (например, комиссия за перевод) списывается с сотрудника.

Рассмотрим на примере:

Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 20 000,00 руб., из неё удержано 25% по исполнительному листу. Сумма удержания по исполнительному листу = (20 000,00 – 13%) * 25% = 4 350,00 руб.

Удержание из заработной платы Василькова А.А. по исполнительному листу отражается проводкой:

Дт	Кт	Сумма, руб.	Описание операции
26	70	20 000,00	Начислена заработная плата
70	68	2 600,00	Удержан НДФЛ
70	76.41	4 350,00	Удержана сумма по исполнительному листу
76.41	50	4 350,00	Перечислена сумма по исполнительному документу из кассы

По инициативе работодателя

Удержания в целях погашения задолженности регламентируются Трудовым кодексом и прочими федеральными законами. При этом необходимо издать приказ не позднее месяца со дня выплаты и получить письменное разрешение от сотрудника.

[3]

Если при увольнении сумма удержаний не полностью списана, то по согласованию с работником сумма может быть погашена:

В судебном порядке;
Внесением средств в кассу;
Подарить работнику (в таком случае, расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль);
По заявлению работника списывать ежемесячно по 20% заработной платы.

Типовые проводки при удержаниях из заработной платы по инициативе работодателя::

Дт	Кт	Описание операции
26	70	Начислена заработная плата
70	68	Удержан НДФЛ
70	73.2	Удержана сумма возмещения недостачи
70	71	Удержана невозвращённая подотчётная сумма
70	73.1	Погашение выданного займа

У сотрудника Василькова А.А. из заработной платы произведено удержание в счёт погашения займа 1 500,00 руб. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Предельная сумма равна = 8 700,00 *0,2 = 1740,00 руб.

Проводки удержание займа из заработной платы Василькова А.А.:

Дт	Кт	Сумма, руб.	Описание операции
26	70	10 000,00	Начислена заработная плата
70	68	1 300,00	Удержан НДФЛ
70	73.1	1 500,00	Удержание в счёт погашения займа

По заявлению сотрудника

По заявлению сотрудника руководитель может удерживать необходимые суммы из заработной платы, но также руководитель может отказать в таких удержаниях. При этом размер удержаний по заявлению сотрудника не ограничивается.

Удержание из заработной платы по заявлению сотрудника проводки:

Дт	Кт	Описание операции
70	76	Удержана сумма по заявлению сотрудника

Рассмотрим на примере:

Сотрудник Васильков А.А. написал заявление на удержание профсоюзных взносов в размере 2%. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Сумма профсоюзного взноса равна (10 000,00 – 1 300,00) *2% = 174,00 руб.

Удержание профсоюзных взносов из заработной платы Василькова А.А. проводка:

Дт	Кт	Сумма, руб.	Описание операции
26	70	10 000,00	Начислена заработная плата
70	68	1 300,00	Удержан НДФЛ
70	76	174,00	Удержан профсоюзный взнос

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Какие бывают виды удержаний из заработной платы

Удержание части заработанных гражданином денег разрешено в ситуациях и размерах, определяемых некоторыми федеральными законами и Трудовым кодексом РФ.

Возможные варианты удержаний из заработной платы

Случаи невыплаты сотруднику денежных средств из его заработной платы определяются согласно ТК РФ (ст. 137) и разделяются на удержания:

обязательного характера;
инициированные предприятием;
по желанию самого сотрудника.

К обязательным видам невыдачи средств из заработка сотрудника отнесены:

налоговый платеж с дохода гражданина в качестве физического лица (НДФЛ), определяемый НК РФ (гл. 23);
взыскания по исполнительным документам (листам) согласно ФЗ об исполнительном производстве (№119, 21.07.1997), производимые после уплаты обязательных налогов согласно НК РФ.

К сведению! Любые виды вычетов производятся из заработанных гражданином средств после первоочередного вычета в виде НДФЛ. Взыскания по исполнительным листам не применимы к некоторым видам дохода, к примеру, за работу в экстремальных или вредных условиях (ст. 69 ФЗ № 119).

Удерживаемые по инициативе предприятия суммы относятся к его праву, но не обязанности, и содержат:

компенсацию предоставленного ранее и невозвращенного авансового платежа, полученного трудящимся в счет будущего заработка;
гашение в установленный срок невозвращенного, неизрасходованного авансового платежа, полученного сотрудником по причине командировки, перевода на работу в иной населенный пункт;
возврат лишней части денег, уплаченных работнику по причине ошибок счетного характера;
возврат излишне уплаченных гражданину денег при признании его вины или неправомерности действий комиссией по трудовым спорам или судебным решением (ст. 155, 157 ТК РФ);
вычет за время трудового отпуска, не отработанное сотрудником, в зависимости от причин для увольнения работника (ст. 77, 81, 83 ТК РФ);
покрытие материального ущерба, понесенного организацией по вине работника (гл. 39 ТК РФ).

Невыплата части заработка по распоряжению руководства компании должна соответствовать следующим условиям:

стоимость нанесенного вреда не превышает величины среднемесячного заработка виновного лица (ст. 248 ТК РФ);
распоряжение о взыскании денег издано руководством организации не позже 1 месяца от даты окончательного выявления величины причиненного урона (ст. 248 ТК РФ).

По окончании месячного срока при отсутствии добровольного согласия работника на компенсацию урона взыскание производится работодателем только при наличии судебного решения.

К сведению! Если переплата лишней суммы по плате за труд произошла из-за некорректного или неправильного трактования законодательных норм или иных нормативных актов, уменьшение размера заработка на установленный излишек не допускается (ст. 137 ТК РФ).

Любые вычеты из заработка по инициативе самого работника (оплата банковского кредита, профсоюзных или страховых взносов, коммунальных платежей) производятся бухгалтерским подразделением компании только при получении от сотрудника письменного заявления.

Размер и порядок удержаний из заработка

ТК РФ (ст. 138) определены предельные показатели по размерам удержаний независимо от их вида, в том числе при каждой уплате заработка:

общая сумма заработанных, но не переданных гражданину средств, не может превысить 20% от начисленного заработка;
при необходимости нескольких выплат по исполнительным документам общая сумма удержаний не может быть больше 50% от величины заработка;
размер вычета может достигать до 70% от заработка, если вычеты производятся из дохода лица, отбывающего срок в исправительной колонии, при возмещении урона здоровью иного гражданина, при возмещении ущерба в связи с кончиной кормильца или причиненного преступлением.

Внимание! Все выполняемые работодателем вычеты из заработка сотрудника должны отражаться в расчетных листках. О размерах и основаниях уменьшения выплачиваемой суммы работник должен уведомляться письменно (ст. 136 ТК РФ).

Перед осуществлением вычета работодатель должен:

получить законное основание для выполнения процедуры (приказ, распоряжение, докладная записка с резолюцией руководителя);
осуществить проверку, установив причину возникновения, определив точный размер нанесенного вреда и составив акт, при наличии необходимости возмещения урона работодателю (ст. 246, 247 ТК РФ);
проконтролировать соблюдение установленного периода для подготовки решения по удержанию средств из заработка;
получить письменное согласие сотрудника на уменьшение суммы заработка (при необходимости).

Отражение удержаний в бухучете

Начисленные по зарплате суммы указываются в бухгалтерском учете по сч. 70. Удержания также должны отражаться в учете, поэтому начисленные по дебету сч. 70 суммы будут уменьшены:

при вычете НДФЛ — по кредиту сч. 68;
при удержании отчислений в ПФР — по кредиту сч. 69;
при оплате по исполнительным листам — по кредиту сч. 76;
для возмещения потерь от брака — по кредиту сч. 28;
для возмещения невозвращенных подотчетных сумм — по кредиту сч. 71;
при удержании средств в пользу третьих лиц — по кредиту сч. 76.

После проведения всех необходимых вычетов выплата зарплаты осуществляется наличными через кассу (Дебет сч. 70/Кредит сч. 50) или зачисляется сотруднику на (Дебет сч. 70/Кредит сч. 51).

Читайте также: