Учет расчетов по налогу на прибыль организации дипломная работа

Опубликовано: 24.04.2024

Пример готовой дипломной работы по предмету: Бухгалтерский учет и аудит

Содержание

1. Экономическое содержание расчетов по налогу на прибыль 6

1.1.Сущность и история возникновения налога на прибыль организаций 6

1.2. Объекты налогообложения и общий механизм исчисления налога на прибыль 11

1.3.Учет расчетов по налогу на прибыль в МСФО 25

2.Учет расчетов по налогу на прибыль в ООО «Мастерминд» и основные направления его совершенствования. 37

2.1.Организационно-экономическая характеристика предприятия 37

2.2.Формирование условного дохода (расхода) и учет постоянных разниц 44

2.3.Учет отложенных налогов 51

3.Анализ расчетов по налогу на прибыль на ООО «Мастерминд» 64

3.1.Источники анализа расчетов по налогу на прибыль 64

3.2.Анализ налогооблагаемой прибыли 68

3.3.Анализ налоговой нагрузки по налогу на прибыль 76

Список использованных источников 87

Выдержка из текста

Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Налог на прибыль предприятий и организаций – один из наиболее сложных в налоговой системе. Его облагаемая база затрагивает все многочисленные аспекты хозяйственной деятельности предприятия. По налогу предусмотрены многочисленные льготы и сложный механизм уплаты.

В свое время переход экономики России на рыночные отношения потребовал создания системы налогообложения прибыли предприятий (юридических лиц).

Принятие Верховным Советом Российской Федерации в 1991 году закона «О налоге на прибыль» является продолжением и углублением важнейшего элемента экономической реформы в России. Однако постоянное экспериментирование с законодательной базой по налогу на прибыль, выражающееся в большом количестве издаваемых изменений и дополнений часто не позволяет предприятиям правильно ориентироваться в порядке исчисления налогооблагаемой базы, что приводит в конечном итоге к спорам и разногласиям с налоговыми органами.

Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из наиболее сложных категорий учета. Бухгалтер, рассчитывая сумму налога на прибыль, должен обладать необходимой квалификацией и знаниями, чтобы представить достоверную налоговую декларацию в налоговый орган. Это наиболее актуально ввиду того, что несвоевременная оплата налога может привести к существенным штрафам для организации, что несомненно ухудшает финансовое состояние предприятия в целом. Ввиду этого, каждому предприятию необходимо установить эффективную систему учета расчетов по налогам и сборам.

Целью выпускной квалификационной работы является исследование учета и анализа расчетов по налогу на прибыль на примере ООО «Мастерминд».

В соответствии с намеченной целью данной работы, необходимо выполнение следующих задач:

рассмотрение сущности и истории возникновения расчетов по налогу на прибыль;
изучение основных объектов налогообложения и общего механизма исчисления налога на прибыль;
рассмотрение учета расчетов по налогу на прибыль в МСФО;
изучить характеристику деятельности организации в ООО «Мастерминд»;
рассмотреть особенности формирования в бухгалтерском учете условного дохода (расхода) и учета постоянных разниц;
представить основы учета отложенных налогов;
проведение анализа структуры и динамики начисленных налоговых платежей исследуемой организации;
определение налоговой нагрузки по налогу на прибыль исследуемой организации.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «Мастерминд».

Предметом исследования выступают теоретические и практические аспекты организации системы бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль в современных коммерческих организациях.

Изучение темы проводилось на основании нормативных документов по бухгалтерскому учету, международных стандартов финансовой отчетности, использовались диссертационные исследования, данные периодической печати, специализированные интернет-ресурсы, широкий спектр практических материалов, предоставленных ООО «Мастерминд» и другие источники

Список использованной литературы

Список использованных источников

1. Признание отложенных налоговых активов в отношении нереализованных убытков (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 12)" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 11.06.2016 N 111н)

2. Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)

3. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н) (ред. от 26.08.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017)

4. Аронов, А.В., Кашин, В.А. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: Магистр, 2009. — 576с

5. Аронов, А.В., Кашин, В.А. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: Магистр, 2009. — 576с.

6. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Ю.А.Бабаев, А.М.Петров и др.; Под ред. Ю.А.Бабаева — 5-e изд., перераб. и доп. — М.: Вузов. учеб.: НИЦ ИНФРА-М, 2015.

7. Бабо А. Прибыль. Пер. с англ. – М.: «Прогресс», 2010. – С. 89.

8. Белых В.С. Правовое регулирование предпринимательской деятельности в России. – М.: «Проспект». – 2014. – 298 с.

9. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Комментарий к изменениям и дополнениям к главе 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ. Сравнительный анализ гл.

2. Налогового кодекса РФ с учетом изменений и дополнений, принятых Федеральным законом от 6 июня 2005 года N 58-ФЗ — // Налоги и финансовое право. — 2016. – С. 99-105.

Тема: Налог на прибыль организаций: порядок исчисления и уплаты

СОДЕРЖАНИЕ

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ПРИРОДА И ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 7

1.1 Экономическое значение и эволюция развития налога 7

1.2 Роль и место налога на прибыль в формировании федерального и регионального бюджетов 11

1.3 Зарубежный опыт 16

ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НА ПРИМЕРЕ ООО ТРАНСПОРТНАЯ ГРУППА «ЗЕРНОВАЯ
ТРАНСПОРТНАЯ КОМПАНИЯ» 22

2.1 Особенности формирования доходов при исчислении налога на прибыль 22

2.2 Особенности формирования расходов при исчислении налога на прибыль 25

2.3 Организация налогового учета и налоговой отчетности 32

ГЛАВА 3. ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ: МЕРЫ, ПРОБЛЕМЫ, ПЕРСПЕКТИВЫ 53

3.1 Проблемы налогообложения в условиях кризиса 53

3.2 Пути совершенствования 55

3.3 Организация компьютерных информационных технологий обработки налоговой информации 61

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 68

ВВЕДЕНИЕ

Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует деятельность организаций. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность применяемых экономических решений. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, организаций независимо от форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется доход и прибыль организации.

В системе налогов Российской Федерации одним из наиболее значимых является налог на прибыль организации. Налогообложение прибыли – важнейший элемент налоговой политики любого государства. Налог на прибыль служит значительным источником формирования доходной части бюджетов разных уровней, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В доходах консолидированного бюджета Российской Федерации этот налог стабильно занимает второе место после налога на добавленную стоимость. В этом проявляется его фискальное значение.

Сущность налога на прибыль организации так же проявляется в его регулирующей функции. Данный налог играет роль экономического инструмента регулирования экономики. Управление хозяйственными процессами возможно лишь экономическими методами. Так, изменяя обложение прибыли организаций этими методами, государство способно оказать серьезное давление на динамику производства: стимулировать его развитие либо сдерживать движение вперед.

В настоящее время налог на прибыль организаций действует на всей территории России и взимается в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Плательщиками налога на прибыль организаций являются предприятия, независимо от сфер деятельности и форм собственности, которые получают прибыль.

Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается тем фактом, что налог на прибыль является важным источником доходных поступлений в федеральный и региональные бюджеты Российской Федерации.

Предметом исследования выступает налогообложение прибыли предприятия.

Целью выпускной квалификационной работы является исследование теоретических и практических аспектов налога на прибыль, как экономической категории, изучение системы налогового учета в сфере определения и начисления налога на прибыль организации, а также анализ действующей российской системы налогообложения прибыли организаций и перспектив ее развития в будущем.

Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:

1) раскрыть сущность налогообложения прибыли;

2) изучить особенности формирования доходов и расходов при исчислении налога на прибыль;

3) проанализировать существующие аспекты налогового учета в сфере определения и начисления налога на прибыль организаций;

4) проанализировать практику налогового учета в сфере определения и начисления налога на прибыль организаций на примере действующей организации;

5) выявить проблемы налогообложения прибыли организаций и дать рекомендации по его совершенствованию.

Объектом исследования выбрано Общество с ограниченной ответственностью Транспортная группа «Зерновая транспортная компания». Данная организация была создана в 2000 году. Компания находится в г. Омске. ООО Транспортная группа «Зерновая транспортная компания» является юридическим лицом, обладая правоспособностью в пределах, установленных законодательством и учредительными документами организации. Главной целью деятельность ООО Транспортная группа «Зерновая транспортная компания» является получение прибыли. ООО Транспортная группа «Зерновая транспортная компания» имеет в собственности 33 основных средства, из которых в количестве 29 штук являются собственные вагоны. Основным и единственным видом деятельности организации является оказание услуг по обеспечению подвижным составом в сфере обращения зерновых культур, продуктов их переработки, а также других товаров народного потребления.

При написании настоящей выпускной квалификационной работы были использованы следующие информационные источники: законодательные акты Российской Федерации, учебно-методическая литература, периодические издания, данные бухгалтерского и налогового учета ООО Транспортная группа «Зерновая транспортная компания».

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Бюджетный кодекс по состоянию на 15 апреля 2009 г.
Гражданский кодекс РФ по состоянию на 1 августа 2009 г.
Налоговый кодекс РФ по состоянию на 1 октября 2009 г.
Закон Омской области «Об исполнении областного бюджета за 2006 год» от 30 июля 2007 г. № 951-ОЗ.
Закон Омской области «Об исполнении областного бюджета за 2007 год» от 25 июля 2008 г. № 1075-ОЗ.
Закон Омской области «Об исполнении областного бюджета за 2008 год» от 23 июля 2009 г. № 1181-ОЗ.
Закон Омской области «Об областном бюджете на 2009 год» от 24 ноября 2008 г. № 1093-ОЗ.
Закон Омской области «Об областном бюджете на 2010 год» Проект от 13.10.2009 г.
Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. №2118-1.
Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (принят ГД ФС РФ 06.07.2001) от 06.08.2001 г. №110-ФЗ.
Федеральный закон «О внесении изменений в главы 21,23,24,25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» от 22 июля 2008 г. № 158-ФЗ.
Федеральный закон «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ.
Федеральный закон «О рекламе» от 13.03.2006 г. № 38-ФЗ.
Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ.
Князев В.Г.Налоговые системы зарубежных стран. – М: Закон и право, Юнити, - 2007, - 191 с.
Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008-2009, 2-е изд., перераб. и доп. - М.: АйСи Групп, - 2008. — 424 с.
Петров А.В. Налоговый учет. - М.:Бератор Паблишинг. - 2008. - 248 с.
Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в РФ. Уч пос. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, - 2009. - 424 с.
Филина Ф.Н. Постатейныйкомментарий кНалоговомукодексу Российской Федерации № 117-ФЗ Глава25, М.: ГроссМедиа, РОСБУХ,-2009г.
Филина Ф.Н Раздельный учет. Бухгалтерские и налоговые аспекты. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, - 2008. — 248 с.
Бухарова О. «География дырок» // РГ-Бизнес. – 2009. - №720.
Бухарова О. «Доноры без доходов» // РГ-Бизнес. – 2009. - №697.
Зыкова Т. «Минфин повышает налоги» // РГ (Центральный выпуск). – 2008. - №4730.
Колодина И. «Налог с отсрочкой» // РГ-Бизнес. – 2008. - №681.
Колодина И. «Налоговая премьера» // РГ-Бизнес. – 2008. - №680.
Конищева Т. «Работа над перекосами» // РГ-Бизнес. – 2009. - №713.
Конищева Т. «Ускоренное возмещение» // РГ-Бизнес. – 2009. - №698.
Малис. Н.И.«Вопросы налогообложения в условиях кризиса» // Финансы. – 2009. - № 8. – с.23-26.
Минфин РФ «Основныенаправленияналоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010-2011 годов» // Налоги. – 2009. - № 4. - с.37-44.
Михайлова И. «Налоги в двух сценариях» // РГ-Бизнес. – 2007. - №593.
Посошкова М. «Налог на прибыль сегодня и завтра» // РГ (Федеральный выпуск). – 2005. - №3707.
Родионов А. «Налоговый кодекс обновился» // РГ-Бизнес. – 2003. - №439.
Соколов А.А. «Антикризисные налоговые новации: меры, проблемы и перспективы» // Финансы. – 2009. - № 8. – с.27-32.
Фомченков Т. «Налоги рост не заметили» // РГ (Федеральный выпуск). – 2009. - №5000.
Юргенс И. «Бюджетный детектив» // РГ (Федеральный выпуск). – 2009. – №4967.

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Не подходит работа?

Содержание
Введение
Заключение
Литература
КУПИТЬ

Налоговые поступления выступают одной из основ, поддерживающих существование государства на сегодняшний день. В частности, от размера налоговых доходов бюджета в дальнейшем зависит совершенствование образовательной системы и науки, улучшение качества оказываемых гражданам России медицинских услуг, социальной поддержки, модернизация экономики, а также обеспечение безопасности в стране. Получается, что от эффективности существующей налоговой системы в стране зависит напрямую качественный показатель - уровень жизни населения.
Что касается налога на прибыль, то его доля в составе налоговых доходов федерального бюджета по данным портала «Электронный бюджет» в 2018 году составляет 8,3 % [49]. По отношению к ВВП его доля составляет 0,7 %. Этот факт является доказательством значимости рассматриваемого налога. Также Федеральная налоговая служба РФ в своем докладе отметила, что поступления в бюджет по налогу на прибыль за 2018 год увеличились на 130,6 % и составили 995,5 млрд. руб. [48]. По информации различных экспертов, а также в прогнозном бюджете поступления по налогу на прибыль будут расти, что связано с законодательными изменениями.
Перейдем к рассмотрению организаций - налогоплательщиков налога на прибыль. Коммерческие предприятия преследует главную цель - получение максимальной прибыли. Следовательно, индикатором, по которому пользователи отчетности проводят оценку результативности работы экономического субъекта, выступает непосредственно прибыль. При этом существует прямая связь между величиной налога на прибыль и чистой прибылью, который уменьшает последнюю. Это и является движущей силой процветающей в настоящее время тенденции к уходу от налогообложения, использование «серых» схем, фиктивного документооборота и применение иных методов. Однако государство в противовес нарушениям законодательства усилило налоговый контроль, путем увеличения числа внешних проверок,внедрения автоматизированных систем контроля, что ощутили практически все представители бизнеса.
В общем налоговом бремени коммерческого предприятия налог на прибыль занимает, как правило, существенную долю. Поэтому организации стремятся оптимизировать налогообложение, часто не осознавая грани между нарушением закона и оптимизацией. Под термином «налоговая оптимизация» понимаются исключительно легальные методы минимизации величины налога на прибыль с помощью грамотного использования возможностей, предоставленных законодателем в рамках 25 главы НК РФ, а также разумного подхода к разработке учетных политик организации. Так, к таким способам для предприятий в основном относятся создание резервов, применение амортизационных премий и выбор методов амортизации. Как видно, таким образом, налогоплательщик лишь выбирает оптимальный подход к расходам, которые в свою очередь абсолютно законно снижают налоговую базу, не нарушая закон.
Все вышеназванные аспекты обуславливают актуальность выбранной темы, то есть изучения процесса бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль, произведения его оценки, а также контроля за правильностью определения налога. Именно от того, на сколько правильно с точки зрения законодательства организован учет налога на прибыль на предприятии зависит качество составленной финансовой и налоговой отчетности и, как следствие, результаты аудиторских, а также налоговых проверок соответственно.
Немаловажную роль играет и внутренний контроль за расчетами по налогу на прибыль, который может производиться как непосредственно главным бухгалтером компании, так и специальной службой, например, по внутреннему аудиту. Несомненно, преждевременное предупреждение или выявление ошибок на данном учетном участке позволит избежать негативных последствий при проведение внешних контрольных действий. Более того, за счет этого возможно значительно снизить вероятные расходы, связанные с судебным производством - штрафы, пени и другие.
Также следует отметить, что в 2018 году изменился основной стандарт по учету налога на прибыль - ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Основные изменения которого в основном коснулись порядка определения временных разниц, введение балансового метода учета. Данный стандарт характеризовался бухгалтерами как достаточно сложный в практическом применении, требующий весомых трудовых затрат. По этой причине новый проект положения предусматривает снижение трудоемкости учета, а также сближение с методологией, применяемой в западных странах.
Так, частые изменения как в бухгалтерском, так и налоговом законодательстве приводят к усложнению учета налога на прибыль, появление ошибок в его исчислении.
Оценив актуальность темы исследования, определим, что является объектом, предметом и целью данной работы.
Предмет исследования - это изучение организации учетных процессов по расчету налога на прибыль.
Для исследования определен объект, которым является стратегически важный производственный комплекс - публичное акционерное общество «Нижнекамскшина» (далее - ПАО «НКШ»). Компания занимается производством шинной продукции и занимает лидирующие позиции среди производителей в России.
Цель данной работы заключается в изучении постановки учета расчетов по налогу на прибыль в ПАО «НКШ», выявлении слабых мест на учетном участке и разработка на их основе предложений по улучшению бухгалтерского учета данной категории, что поможет повысить качество представленных сведений в финансовой отчетности.
Для достижения поставленной цели были выдвинуты следующие задачи:
- рассмотрение исторических аспектов появления налога на прибыль в России;
- изучение российской нормативно-правовой базы, которая содержит основные учетные правила и требования;
- ознакомление с международными стандартами учета налога на прибыль и сравнение их с российским стандартом учета;
- определение порядка формирования источника уплаты налога - налоговой базы;
- осуществление анализа влияния временных разниц на финансовое положение организации;
- применение методик прогнозного анализа налоговой прибыли;
- составление предложений, способных повысить учетный процесс налога на прибыль, оптимизировать платежи по налогу.
В ходе написания дипломной работы были использованы ПБУ 18/02 и 25 глава НК РФ, которые являются основными источниками, раскрывающими теоретические и методологические аспекты учета данного вида налога. Имели полезность и научные статьи, исследования специалистов в области бухгалтерского и налогового учета, а также учебные пособия. В качестве источника информации привлекались электронные научные ресурсы и современные справочно - правовые системы. Рассмотрению подлежала, несомненно, публичная финансовая отчетность и налоговые декларации, внутренние учетные документы ПАО «НКШ».
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка из 49 использованных источников и 8 приложений.
В I главе описываются теоретическая составляющая бухгалтерского учета налога на прибыль, эволюция его появления в нашей стране.
В рамках II главы подробно раскрывается организация учетного процесса постоянных и временных разниц по налогу на прибыль в рассматриваемом предприятия, формируются рекомендации по повышению качества учетной и представляемой информации.
В III главе рассматривается аналитическая информация о состоянии расчетов по налогу, рассчитываются прогнозные значения налогооблагаемой прибыли на следующие четыре отчетных года.

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании студенческих
и аспирантских работ!

Одним из основных видов налога, который одновременно составляет и весомую часть налоговых доходов в России, а также оказывает существенную нагрузку на предприятие является налог на прибыль.
В нашей стране налог на прибыль появился с 1830-х годов, принимая форму различных платежей и сборов. Как и раньше на сегодняшний день он имеет прямой характер, то есть определяется непосредственного с результата, который получила компания в денежном эквиваленте, за отчетный период. При этом обязанность по его уплате лежит практически на всех экономических субъектах. Так, в данный список попадают российские компании и некоторые представители иностранных предприятий. Есть и исключения, в том случае, если предприятие имеет право на использование специальных режимов налогообложения или занимается игорным бизнесом, то для нее предусмотрено освобождение от его уплаты.
На сегодняшний момент ставка налога составляет 20 процентов, однако законодатель предусмотрел и иные ставки в зависимости от того, как и по какому виду деятельности получен объект обложения налогом. Специальные ставки взимания налога могут быть как выше 20 процентов, и даже ниже, например нулевая ставка при условии соблюдения всех критериев.
Существует множество условностей, которые в конечном итоге определяют размер объекта налогообложения - прибыли. Какие доходы можно принять к учету, а какие нет, в счет каких затрат можно снизить уплачиваемый налоговый платеж, все это содержится в нормах главы 25 НК РФ. Для того чтобы с точки зрения налогового учета грамотно сформировать прибыль, необходимо, чтобы бухгалтер знал не только основные правила учета, но и абсолютно все нюансы данного нормативно-правового документа. Кроме того, все подлежит развитию, исключением не является и налоговое законодательство, поэтому грамотный специалист бухгалтерской службы должен быть в курсе всех совершенных и подготовленных изменений.
В рамках бухгалтерского учета расчет данной экономической категории по праву признается одним из самых сложных. В первую очередь, это обусловлено тем, что объект обложения налогом, рассчитанный по учетным бухгалтерским данным не может совпадать с налоговой базой. Некоторые операции могут либо совсем не учитываться в одной из учетных систем, либо относится к разным промежуткам времени. Такие операции приводят к созданию постоянных и временных разниц, отражение которых путем совершения бухгалтерских записей помогают уровнять размеры объектов налогообложения. Ситуация усложняется тем, что бухгалтер должен сравнить доход и расход по каждой операции, что является крайне трудоемким процессом. Такие правила установлены ПБУ 18/02, который в виду утверждения в 2018 году нового проекта, претерпел изменения.
На протяжении нескольких лет специалисты в области бухгалтерского учета обращали внимание законодателя на то, что вышеназванная процедура учета должна быть поставлена под сомнение, так как она не обеспечивает никакой ценности и не оправдывает сложности учета. Поэтому по новым правилам учета налога на прибыль следует использовать балансовый метод, давно применяющийся в западной практике. Его суть заключается в том, что сравнивая стоимость по статьям баланса и по тем же объектам в налоговом учете, мы получаем несоответствие в их оценке. Это несоответствие и будет являться временной разницей, просуммировав их по каждой статье, в зависимости от знака получаем тот или иной вид временной разницы - налогооблагаемую или вычитаемую. Что касается постоянных разниц, то их величина будет рассчитываться по формуле, уже включающей влияние отложенных налогов. Уже с 2020 года компании должны перейти на такую систему расчета налога.
Что касается рассмотрения практических аспектов расчета налога на примере ПАО «НКШ», то было установлено, что организация синтетического и аналитического учета характеризуется соблюдением норм бухгалтерского и налогового законодательства.
Несмотря на положительную оценку ведения учета налога на прибыль, в ПАО «НКШ» под сомнение попали следующие факты.
Во-первых, основное равенство, которое предполагает идентичность сумм отраженных в качестве текущего налога на прибыль в отчете о финансовых результатах и суммы исчисленного налога в налоговой декларации не соблюдается в 2017-2018 гг. Это связано с обнаружением неучтенных операций, которые в бухгалтерском учете проводятся уже в новом отчетном периоде, а по причине сдачи годовой декларации только в конце марта в следующем за отчетным году в налоговом учете продолжают вносить изменения в налоговую базу за отчетный год. В данном случае необходимо пересмотреть устоявшийся порядок составления отчетности и подавать уточненную декларацию.
Во-вторых, было выявлено, что в бухгалтерском учете ПАО «НКШ» списывает расходы по договорам страхования, в частности по ДМС, со счета расчетов 76.01.1, а не со счета 97. Придерживаясь данной методике, компания искажает данные финансовой отчетности и соответствующие ей выводы о ликвидности и платежеспособности компании, так как фактически объект учета отражается в составе дебиторской задолженности, а не в запасах. Так, компании рекомендуется относить расходы сначала в состав расходов будущих периодов на счет 97 со счета расчетов 76, а затем списывать на соответствующий счет затрат. Во избежание таких ошибок работникам бухгалтерском службы рекомендуется пересмотреть свои навыки в области учета и принять меры по повышению квалификации, а также соблюдать положения учетной политики. Также целесообразно усилить внутренний контроль по данному вопросу.
В-третьих, следует отметить, что суммы погашения и возникновения отложенных налоговых обязательств согласно выгрузке по счету 77 не соответствуют значениям, указанным в отчетности. Как на начало 2018 года, так и в течение были обнаружены корректировочные записи, которые в конечном итоге приравняли данные.
Используя аналитические методы было установлено, что в 2018 году эффективность работы ПАО «НКШ» возросла. Так, чистая прибыль увеличилась с 46 873 тыс. руб. до 264 701 тыс. руб., ее темп прироста составил более 500 процентов.
В рамках проведенного анализа наибольший акцент был сделан на влияние отложенных налогов на показатели результативности работы ПАО «НКШ». Были произведены расчеты движения и эффективности отложенных налогов. Так, возникновение отложенных налоговых активов и погашение обязательств в отчетном году привели к увеличению платежа по налогу до 106 521 тыс. руб. Также был определен коэффициент, который показывает, как отложенные налоги могут повлиять на снижение нераспределенной прибыли или сокращение убытка. С учетом сложившейся ситуации организация может на 22,4 процента снизить величину непокрытого убытка в следующем периоде за счет погашения отложенных налоговых активов.
Расчет налоговой нагрузки за последние два года показал, что произошло ее снижение на 21 процент. Тенденцию к снижению налоговой базы удалось продемонстрировать и за счет применения прогнозных методов моделирования по отношению к налогооблагаемой прибыли на период с 2019 по 2022 годы.
На основе проведенного исследования в качестве предложений специального и общего характера по улучшению учетного процесса налога на прибыль и повышению качества представляемой информации в отчетности были отмечены следующие аспекты:
- начать использование возможностей по снижению налоговой базы в частности путем применения амортизационных премий;
- рассмотреть возможность о начале создания резерва по ремонту основных фондов;
- совершенствование учетных политик для целей налогового и бухгалтерского учета в направлении сближения учетных методов;
- введение обязанности по ежеквартальной проверке временных разниц на их целесообразность;
- проверка постоянных и временных разниц по составу за предыдущий и текущие периоды, получение разъяснений по несоответствиям;
- проведение пересчета на отчетную дату величины исчисленного налога, сопоставление и сравнений показателей;
- регулярное проведение проверки отсутствия в учете невозможных к отражению доходов и расходов, сравнение стоимостных показателей с информацией в первичных документах и подтверждение обоснованности классификации в соответствии с налоговым законодательством.
Приведенные рекомендации в основном направлены на оптимизацию нагрузки по налогу на прибыль, применение в работе приемов налогового менеджмента, а также на повышение контроля и как следствие качества исчисления величины налога на прибыль в ПАО «НКШ». Это позволит удовлетворить интересы как государства, так и самой коммерческой организации.

Описание

Содержание

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И НОРМАТИВНЫЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ………..…. …..6
1.1. Информационная база учета расчетов по налогу на прибыль……. 6
1.2. Методика проведения расчетов по налогу на прибыль……….……. 14

2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «МТЭР ЦТС»……..…. ….22
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «МТЭР ЦТС»………………………………………………………………………………. 22
2.2 Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в организации………………….…………………………..………………. ……..…28
2.3 Расчет налога на прибыль и квартальных авансовых платежей…. …37

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «МТЭР ЦТС»…….…..42
3.1 Предложения по разработке и введению дополнительных налоговых регистров……………………………………………………………………………42
3.2 Рекомендации по совершенствованию порядка учета премий в ООО «МТЭР ЦТС»………………………………………………. ………….………….50

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ. 55

Введение

Налоговый учёт – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налогового Кодекса Российской Федерации (дале по тексту НК РФ).
Налоговый учёт осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учёта для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществлённых налогоплательщиком в течение отчётного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога.
Данные налогового учёта должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налог ообложения в текущем (отчётном) периоде, сумму остатков расходов (убытков) подлежащих отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчётам с бюджетом.
Система налогового учёта, в отличие от бухгалтерского учёта, пока не регламентирована законодательно. В соответствии со статьёй (далее по тексту ст.) 313 НК РФ: «система налогового учёта организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учёта, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учёта устанавливается налогоплательщиком в учётной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя».
Согласно ст. 314 формирование данных налогового учёта предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учёта для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчётных периодах либо переносятся на ряд лет).
Следовательно, целями и задачами налогового учета являются:
1) формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;
2) обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль организаций.
Таким образом, налоговый учет – это система сбора, обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с требованиями НК РФ.
В налоговой системе РФ налог на прибыль организации является одним из наиболее значимых. Вопросы, связанные с этим налогом, имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. И по характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.
Целью курсовой работы является анализ организации учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на примере предприятия и разработка предложений по его совершенствованию.
Задачи курсовой работы:
- изучить теоретические и нормативные основы учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль;
- проанализировать организацию учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на примере ООО «МТЭР ЦТС»;
- разработать предложения по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на примере ООО «МТЭР ЦТС».
Объект исследования – Общество с ограниченно ответственностью «Межрегионтеплосетьэнергоремонт ЦТС», сокращенно ООО «МТЭР ЦТС».
Предмет исследования – организация учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на предприятии.
Проблеме налогообложения, бухгалтерского учета и анализа расчетов с бюджетом по налогу на прибыль посвящены многочисленные исследования отечественных и зарубежных ученых: П.В. Аникина, Л.А. Анисимовой, М.А. Булатова, Ю.А. Бабаева, В.Р. Захарьина, П.И. Камышанова, Н.П. Кондракова, В.В. Кузьменко, Н.П. Любушина, И.Н. Стародубовой, Е.Д. Фадеева, А.Д. Шеремета. Различные аспекты налогообложения деятельности российских компаний освещены в работах Горячева С., Григоренко Д.Ю., Красноперовой О.А., Малис Н.Н., Осипова Д.В., Хорошего О.Д. и др.
Научная разработанность - анализ работ этих авторов показал, что до сих пор отсутствует всесторонняя изученность механизма налогообложения прибыли и организации расчетов с бюджетом в условиях нестабильной динамики социально-экономических показателей на макро - и микроуровнях. Значительное число работ специалистов направлено на изучение и анализ отдельных аспектов налогообложения прибыли. Вместе с тем, изменения законодательной базы по налогу на прибыль, требуют новых исследований, направленных на разработку и реализацию механизма оптимизации налогообложения прибыли и грамотного применения налогового законодательства. Несмотря на серьезный интерес ученых и практиков к данной проблематике и огромное количество посвященных ей публикаций, вопросы совершенствования организации расчетов по налогу на прибыль для российских компаний разработаны явно недостаточно из-за сложностей изменения нормативно-правовой основы для их осуществления.

Список литературы

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

Не подходит работа?

Содержание
Введение
Заключение
Литература
КУПИТЬ

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании студенческих
и аспирантских работ!

Читайте также: