Требования к документам для налоговой в электронном виде

Опубликовано: 11.05.2024

Что такое технологические документы

Новым приказом от 16 июля 2020 г. № ЕД-7-2/448@ ФНС утвердила порядок направления и получения в электронной форме документов в двух направлениях: от налоговой инспекции налогоплательщику и от налогоплательщика в налоговую инспекцию.

Документ налогового органа в электронной форме составляется по формату, утвержденному ФНС России. Документ плательщика составляется в электронной форме по формату, утвержденному ФНС, либо формируется путем преобразования из бумажного документа в электронную форму путем сканирования с сохранением его реквизитов по формату, утвержденному ФНС.

Установлен перечень электронных технологических документов, сопровождающих процедуру обмена документами. Это для всех:

подтверждение даты отправки электронного документа;
квитанция о приеме электронного документа;
уведомление об отказе в приеме электронного документа;
извещение о получении электронного документа;
информационное сообщение о представительстве, если документ подписывает представитель плательщика.

Согласно новому приказу, участники электронного взаимодействия не реже 1 раза в сутки должны проверить поступление электронных документов и технологических электронных документов и обеспечить хранение всех отправленных и принятых документов.

Датой направления документа в электронной форме по ТКС считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки электронного документа. Датой его получения считается дата принятия, указанная в квитанции о приеме электронного документа.

Как по новым правилам действует отправитель

Отправитель формирует документ в электронной форме, подписывает его УКЭП и направляет по ТКС оператору ЭДО, зафиксировав дату отправки.

Оператор ЭДО в течение 1 часа направляет отправителю извещение о получении электронного документа и не позднее следующего рабочего дня - подтверждение даты отправки электронного документа.

После получения подтверждения даты отправки документа отправитель в течение 1 часа направляет оператору ЭДО извещение о получении электронного документа.

Не позднее следующего рабочего дня после дня передачи ему отправителем документа оператор ЭДО направляет получателю документ и подтверждение даты отправки электронного документа, подписанное УКЭП.

Как по новым правилам действует получатель

Получатель в течение 1 часа после получения документа и подтверждения даты отправки направляет оператору ЭДО два соответствующих извещения о получении этих документов.

Если нет оснований для отказа в приеме документа, получатель формирует квитанцию о приеме, подписывает ее УКЭП и направляет оператору ЭДО.

Квитанцию о приеме электронного документа получатель направляет отправителю по ТКС в течение 6 рабочих дней со дня отправки.

Если есть основания для отказа в приеме документа, получатель формирует уведомление об отказе в приеме, подписывает его УКЭП и передает оператору ЭДО для направления отправителю.

Основаниями для отказа в приеме являются:

ошибочное направление получателю;
отсутствие (несоответствие) УКЭП отправителя;
направление документа не по утвержденному ФНС формату.

Завершающий этап отправки

Получив квитанцию о приеме электронного документа или уведомление об отказе в приеме электронного документа, оператор ЭДО в течение 1 часа направляет получателю извещение о получении электронного документа.

Не позднее следующего рабочего дня после передачи ему квитанции или уведомления он направляет их отправителю.

Отправитель после получения квитанции или уведомления об отказе в приеме документа в течение одного часа направляет оператору электронного документооборота извещение о получении электронного документа.

В случае отказа в приеме электронного документа отправитель устраняет указанные в уведомлении ошибки и повторяет процедуру направления документа.

Нужен ли новый приказ?

Так для чего этот новый приказ? Дело в том, что еще в 2018 году были утверждены формы и форматы документов, которые используются во взаимодействии налоговых органов и налогоплательщиков. Это приказ ФНС от 19 октября 2018 г. № ММВ-7-6/602@ «Об утверждении форматов документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах» и приказ от 7 ноября 2018 г. № ММВ-7-2/628@ об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий. То есть все виды документов (их формы и форматы) были объединены в два приказа.

А вот способы электронного документооборота, получения и передачи этих документов были разбросаны по разным приказам и устарели.

В связи с этим и был принят новый приказ.

Как видите, самих форм документов приказ № ЕД-7-2/448@ не касается. Отменяются только старые правила передачи документов по ТКС и устанавливаются новые.

Что отменяется

Приказ ФНС от 16 июля 2020 г. № ЕД-7-2/448@ вступит в силу с 30 августа 2020 года. Ряд нормативных актов одновременно утратит силу. Это как целые приказы ФНС, так и приказы, вносящие изменения в них, а также и отдельные нормы из документов, которые в целом не отменяются. Перечень приведен в пункте 2 нового приказа.

Полностью утрачивают силу устаревшие правила:

передачи акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в электронном виде по ТКС (приказ ФНС от 29 декабря 2010 г. № ММВ-7-8/781@);
сдать билеты;направления требования о представлении документов (информации) и порядка представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по ТКС (приказ ФНС от 17 февраля 2011 г. № ММВ-7-2/168@);
представления заявлений, уведомлений и запросов в налоговые органы в электронном виде для целей учета в налоговых органах организаций и граждан (приказ ФНС от 7 ноября 2011 г. № ММВ-7-6/735@);
направления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме по ТКС (приказ ФНС от 15 апреля 2015 г. № ММВ-7-2/149@).

То есть с 30 августа 2020 года вместо отдельных устаревших приказов будут действовать новые единые правила. В этом и состоит смысл принятия нового приказа.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Эта информация была полезна?

Внимание! В соответствии с пунктом 3 статьи 80 и с пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость через сервис ФНС не принимаются. Также, согласно пункту 10 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации расчеты по страховым взносам через настоящий сервис не принимаются.

На сайте ФНС https://www.nalog.ru/rn77/program/5961229/ скачать файл с последней версией программы и запустить установку двойным кликом мыши:

После распаковки и подготовки файлов к установке откроется окно установки программы, в котором необходимо нажать «Далее»:

Прочитать лицензионное соглашение и принять его условия, нажать «Далее»:

Выбрать «Полную» установку и нажать «Далее»:

Если необходимо, можно изменить папку установки программы, нажав «Изменить…».

Далее нажать «Далее»:

Для начала установки нажать «Установить»:

Для завершения установки программы нажать «Готово»:

После успешной установки на рабочем столе появится ярлык «Налогоплательщик ЮЛ». Также в системном меню WINDOWS Пуск – Программы появится подпункт «Налогоплательщик ЮЛ», содержащий ссылки на исполняемую программу и руководство пользователя.

При первом запуске программы после установки версии будет показано окно с описанием версии, далее выполнится конвертация программы, переиндексация, после чего появится запрос на прием отчетных форм. Затем произойдет прием описаний в выбранном варианте. После этого программа будет готова к работе. Работа в программе Налогоплательщик описана в файле «Руководство пользователя.doc» Пуск – Программы – Налогоплательщик ЮЛ – Руководство пользователя.

После формирования декларации или загрузки существующей, необходимо ее выгрузить для формирования транспортного контейнера. Для выгрузки документа нужно правым кликом мыши кликнуть на отчет. При этом если помечен документ или группа документов, то будут выгружены помеченные документы. Если нет помеченных документов, то будет выгружен документ, на котором установлен курсор.

В выпадающем меню выбрать «Передача по Интернет».

Откроется список отмеченных для выгрузки документов:

Откроется окно со служебной информацией:

В нем необходимо заполнить код ИФНС, в которую отправляется отчетность. И подтвердить введенные данные нажатием кнопки «ОК».

Если заполнены все необходимые поля, отчетность будет выгружена.

После нажатия кнопки «ОК» откроется окно формирования транспортного контейнера:

В нем необходимо указать папку, в которой будет размещен файл с транспортным контейнером, идентификатор налогоплательщика, сертификат ключа подписи, которым будет подписан передаваемый файл отчетности и нажать кнопку «Сформировать».

Для подписания отчетности будет запрошен пароль на контейнер:

После ввода пароля и нажатия кнопки «ОК» будет сформирован контейнер:

Для самостоятельной регистрации налогоплательщиков в системе сдачи налоговой отчетности и получения идентификатора необходимо пройти регистрацию в сервисе: https://service.nalog.ru/reg/Account/Registry:

Для регистрации необходимо ввести Логин, Пароль, Подтверждение пароля и E-mail :

После нажатия кнопки «Зарегистрировать» на электронную почту будет выслано письмо с ссылкой для подтверждения регистрации:

После подтверждения электронной почты и входа в личный кабинет появится сообщение о необходимости зарегистрировать сертификат и получить идентификатор:

После нажатия на кнопку «Зарегистрировать сертификат» откроется форма для загрузки сертификата:

После выбора файла сертификата откроется окно со сведениями об организации, в котором необходимо будет заполнить пустые поля (КПП и Код налогового органа):

Затем нажать кнопку «Передать на регистрацию». Страница обновится и отобразится статус заявки на регистрацию сертификата:

Когда сертификат пройдет регистрацию и будет присвоен идентификатор, на почту (указанную при регистрации) придет сообщение об успешной регистрации и о присвоении идентификатора.

После обновления страницы изменится статус регистрации сертификата
, и в данных организации отобразится присвоенный идентификатор:

Для представления отчетности необходимо использовать «Сервис сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности».

Для представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде нужно зайти на страницу: http://nalog.ru/rn77/service/pred_elv/:

Далее необходимо установить Сертификат открытого ключа подписи МИ ФНС России по ЦОД, корневой сертификат ФНС России и список отозванных сертификатов.

Для установки сертификата открытого ключа подписи МИ ФНС России по ЦОД нужно его сохранить и запустить установку двойным кликом мыши.

На вкладке «Общие» нажать кнопку «Установить сертификат…»:

Откроется «Мастер импорта сертификатов»:

После нажатия кнопки «Далее» откроется окно выбора хранилища сертификатов.

Необходимо отметить «Автоматически выбрать хранилище на основе типа сертификата», нажать «Далее»:

Для завершения работы «Мастера импорта сертификатов» нажать кнопку «Готово»:

В окне сообщения об успешном импорте сертификата нажать кнопку «ОК»:

Сертификат открытого ключа подписи МИ ФНС России по ЦОД установлен.

Для установки корневого сертификата ФНС необходимо перейти по ссылке: http://www.nalog.ru/rn77/about_fts/uc_fns/, скачать корневой сертификат УЦ ФНС России и двойным кликом мыши открыть его, для этого в окне открытия файла нажать кнопку «Открыть»:

На вкладке «Общие» нажать кнопку «Установить сертификат…»:

Откроется «Мастер импорта сертификатов»:

После нажатия кнопки «Далее» откроется окно выбора хранилища сертификатов:

Необходимо выбрать «Поместить все сертификаты в следующее хранилище», нажать кнопку «Обзор» и выбрать хранилище «Доверенные корневые центры сертификации» и нажать «ОК»:

После выбора хранилища сертификатов нажать «Далее»:

Для завершения работы «Мастера импорта сертификатов» нажать кнопку «Готово»:

В окне сообщения об успешном импорте сертификата нажать кнопку «ОК»:

Корневой сертификат установлен.

Для установки списка отзыва нужно сохранить его на компьютер, кликнуть по нему правой кнопкой мыши и выбрать «Установить список отзыва ( CRL )». В открывающихся окнах последовательно нажимать «Далее» – «Далее» – «Готово», не меняя настройки по умолчанию.

После установки сертификатов и списка отзыва нажать «Перейти в «Сервис сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности».

Ознакомиться с технологией приема и обработки деклараций (расчетов) и перейти к проверке условий, нажав «Проверить выполнение условий»:

Убедиться, что все условия выполнены, и нажать «Выполнить проверки»:

На четвертом шаге проверки будет предложение выбрать цифровой сертификат.

После выбора необходимого сертификата нажать «ОК»:

После проверки сертификата ключа подписи нажать «Начать работу с сервисом»:

В открывшемся окне:

Нужно заполнить пустые поля (Код абонента, КПП) и нажать «Сохранить»:

После сохранения введенных данных перейти в раздел «Загрузка файла»:

Нажать «Обзор» и выбрать контейнер, подготовленный с помощью программы «Налогоплательщик ЮЛ».

После передачи файла произойдет автоматический переход на страницу проверки статуса обработки:

После завершения документооборота состояние изменится на «Завершено»:

Посмотреть отправленный файл и историю документооборота можно, перейдя по ссылке в графе «Состояние» – «Завершено (успешно)»:

В «Истории документооборота» можно посмотреть или скачать все регламентные документы.

Электронная регистрация – условное название нового способа подачи документов в регистрирующие органы, через сеть "Интернет".

До недавнего времени этот способ был доступен в экспериментальном режиме только через нотариуса (при передаче пакета документов, подписанных электронной цифровой подписью (ЭЦП) нотариуса), но с 5 мая 2014 года Федеральный закон от 05.05 .2014 № 107-ФЗ расширил возможности заявителей и теперь все желающие могут получить усиленную квалифицированную электронную подпись (УКЭП) и подавать документы с персонального компьютера непосредственно в регистрирующий орган без необходимости посещения нотариуса.

Но до сих пор основная часть заявителей опасается отправлять документы, подписанные ЭЦП, многие не знают о том, как это делается, а большинство даже и не слышали о том, что появилась такая возможность.

Пришла пора развеять информационный туман.

Преимущества

Основной плюс этого способа подачи документов для заявителей – это серьезная экономия времени и денег.
Один раз получив усиленную квалифицированную электронную подпись (УКЭП) и разобравшись в процессе формирования и отправки пачки сканированных документов, можно будет уже не тратить время на посещение нотариальной конторы и деньги на оплату услуг нотариуса (одна операция у нотариуса по стоимости сейчас в среднем составляет 3 000 рублей: 1400 рублей – удостоверение подписи на Заявлении, плюс около 1600 рублей за нотариальную доверенность и копии).
Но нужно помнить, что с 5 мая также введены нотариальные доверенности на предоставление и получение документов по итогам регистрации в ЕГРЮЛ, поэтому чтобы избежать оформления этой доверенности, заявителю придется съездить на получение документов самостоятельно.
(К счастью, с введением новой системы выдачи талонов в Москве, очереди в МИФНС № 46 сократились, ожидание вызова на выдачу документов сейчас в большинстве случаев не превышает 30 минут).

Либо можно один раз оформить одну доверенность на нескольких доверенных лиц на 10 лет, сделать с нее множество нотариальных копий и попросить забрать документы курьера.
(Также на руку играет тот положительный факт, что сейчас регистрирующие органы не отправляют документы по почте, если строго в день получения, указанный в расписке, документы забрать не успеть).

Таким образом, не считая стоимости получения УКЭП, заявители будут тратиться только на оплату госпошлин.

Однако, конечно, если у руководителя компании подписи пока нет, и при этом не ожидается повышенной активности по внесению различных изменений в ЕГРЮЛ по его компании, то по времени все-таки быстрее будет один раз посетить нотариуса, заверить Заявление, оформить доверенность и препоручить подачу и получение документов помощнику.

И тем более этот способ не интересен при подаче документов на первичную регистрацию, особенно с несколькими учредителями - в этом случае быстрее будет просто подать документы лично непосредственно в регистрирующем органе, а затем через неделю также лично, всем вместе, эти документы забрать.
(В случае с несколькими заявителями документы по ЭЦП подаются от одного заявителя, но все остальные заявители должны перед этим посетить нотариуса и удостоверить свою подпись на отправляемом по ЭЦП Заявлении, да и на подачу и получение документов тоже потребуется доверенность сразу от всех заявителей).

Получается, что электронный способ подачи выгоден в основном заявителям-оптовикам – руководителям компаний с активным потоком изменений в ЕГРЮЛ, руководителям управляющих компаний, а также профессиональным регистраторам и ликвидаторам.

Практика

Некоторые наши коллеги уже внедрили и активно пользуются механизмом электронной подачи документов в регистрирующие органы.
Так, наш коллега из Владивостока Василий Гречанюк (likvidatorooo, http://urman.biz/) уже успел поставить этот механизм на поток.
Он поделился с нами информацией по процедуре.
Ниже мы описали всю процедуру пошагово.

Кстати, помимо использования этого метода подачи со своими штатными заявителями, возможна такая организация процесса, когда клиент приходит в офис регистратора со своей подписью на флешке и регистратор формирует и отправляет со своего компьютера необходимый комплект документов.
Правда, потом заявителю, чтобы не ходить к нотариусу за доверенностью, самому придется забрать документы в рег.органе, предварительно переслав регистратору их электронные варианты для проверки точности внесения информации в ЕГРЮЛ.

Перед тем, как вводить эту практику в своей юридической компании, вы можете потренироваться «на кошках», пройдя всю процедуру самостоятельно по своей компании, подав на регистрацию какие-нибудь незначительные изменения вроде добавления кода ОКВЭД по форме Р14001.

Порядок действий

На самом деле здесь нужно только один раз во всем разобраться, установить программы и наладить процесс, и дальше уже все будет не так страшно.

1 этап – получение подписи заявителем, установка драйверов на ПК.

Для процедуры можно либо получить подпись на флешке либо записать подпись на универсальную электронную карту (УЭК).

Подпись выдается на физическое лицо без подтверждения его полномочий и вообще какой-либо привязки к организации.

Усиленную квалифицированную электронную подпись (УКЭП) на флешке можно получить в одном из удостоверяющих центров за плату (в среднем около 1000 рублей, если с услугами по установке драйверов, то в районе 4000 рублей).
Подпись выдают очень быстро, сразу при обращении. Она будет действительна в течение одного года.

Универсальная электронная карта бесплатна, но для ее использования на ПК нужно будет использовать специальный считыватель, кроме того, для получения этой карты нужно два раза посетить удостоверяющий центр – сначала подать заявление и сфотографироваться, затем забрать карту. Список центров, оформляющих УЭК.
При получении карты – нужно попросить записать на нее также сертификат ключа электронной подписи. При этом не в каждом центре это технически возможно, поэтому желательно этот момент прояснить заранее. Кроме того, к сожалению, по срокам эти карты оформляются очень долго, в среднем около 2 месяцев, но есть и антирекорды.
Поэтому, видимо, лучше с оформлением этих карт повременить, пока процессы их изготовления не наладятся.

Получать новую подпись не нужно, если на заявителя как на руководителя организации уже оформлен усиленный сертификат для использования в программе электронной сдачи отчетности (Такском, Контур, СБиС и т.п.). Таким образом, использование программы электронной сдачи отчетности может стать вдвойне приятным, так как подпись, входящая в комплект, еще может хорошо послужить в электронной регистрации. К тому же в этом случае с установкой необходимых драйверов помогут специалисты сервисного центра компании-оператора.

После получения подписи необходимо установить на ПК необходимые для использования УКЭП драйверы по следующей инструкции.

Для универсальной карты УЭК - инструкцию и драйверы можно увидеть здесь.
Для УЭК нужно будет установить криптопровайдер КриптоПро УЭК CSP.

Возможно, это самая сложная процедура во всем процессе, но в инструкциях все расписано подробно, главное - запастись терпением и, при необходимости, заручиться поддержкой технического специалиста.

2 этап – оформление документов, заполнение Заявления на регистрацию.

Все в стандартном режиме, Заявление можно заполнить как с помощью специальной программы, так и в MS Excel или MS Word.
Для подачи все нужно будет распечатать, а затем - отсканировать (следующий этап).
Документы, подписываемые не заявителем, подписываются этими лицами, заявитель же для подписи документов использует цифровую подпись.

Не забываем про оплату пошлины! Несмотря на то, что сейчас позволяется квитанцию не прикладывать, лучше это все-таки сделать, чтобы не получилось накладок с ненахождением платежа в базе Казначейства.

3 этап – сканирование документов.

Для начала желательно провести пробное сканирование, чтобы проверить, удовлетворяют ли параметры вашего сканера параметрам, установленным для передачи документов (пункт 2.1) и при необходимости скорректировать их.
Сканирование проводится в черно-белом формате, на выходе должен появляться многостраничный файл TIFF.

4 этап – формирование транспортного контейнера в специальной программе.

Если Заявление вы сформируете с помощью программы ППДГР, то в той же программе можно и сформировать так называемый «транспортный контейнер»
Если же ППДГР у вас не установлен, то для формирования пакета нужно будет установить другую программу - Программу подготовки пакета для электронной регистрации.

5 этап – отправка документов.

Предпочтительнее отправка с сайта ФНС, на Портале госуслуг пока не налажен процесс, документы в большинстве случаев просто «повисают».

Перед переходом в сервис ФНС нужно установить на компьютер сертификат ключа подписи и протестировать рабочее место.
Традиционно для работы всех этих программ потребуется браузер Internet Explorer.

После успешного тестирования можно переходить к отправке контейнера, нажав на кнопку «Начать работу с сервисом».
При возникновении проблем, с технической поддержкой сервиса можно связаться по ссылке.

Возможно, что документы будут отправлены не с первого раза, также возможен вариант, когда контейнер придется сформировать заново.

При отправке через сервис ФНС проконтролировать процесс обработки данных можно будет в подразделе «Информирование о результатах обработки направленных в регистрирующий орган документов» того раздела сайта, через который отправлялись электронные документы.

После удачного завершения процесса, на следующий день после состоявшегося принятия документов на email отправителя придет расписка в получении документов.

6 этап – получение документов.

Через 5 рабочих дней после подачи (или раньше) из регистрирующего органа на email заявителя придут документы, подписанные ЭЦП сотрудника регистрирующего органа.
Это будут сканы документов, которые также будут выданы в бумажном виде – лично заявителю, его представителю либо по почте (в зависимости от способа получения документов, отраженного в Заявлении).

И всё, дело сделано, можно пить шампанское)

В оформлении статьи использован кадр из мультипликационного фильма "Ёжик в тумане".
Режиссер - Ю. Норштейн, художник-постановщик - Ф. Ярбусова

Особенно если они странные

Если вы ИП или руководитель ООО, налоговая инспекция иногда присылает вам требования.

Они бывают двух видов. Во-первых , налоговики могут потребовать что-то заплатить, это требование об уплате налога. Во-вторых — ответить: пояснить или представить документы. Требования что-то пояснить часто бывают непонятными: например, нужно объяснить расхождение в 4 млн рублей при сумме декларации 3 млн. А иногда требуют просто принять к сведению какую-то информацию.

Я 16 лет работаю бухгалтером — сначала по найму, а теперь как ИП. Консультирую предпринимателей и веду учет. В статье расскажу, как отвечать на требования налоговой что-то пояснить или представить документы и почему делать это обязательно.

Зачем налоговая требует пояснения или документы

ИФНС может прислать требование, если у нее возникли к вам вопросы в следующих ситуациях.

Во время налоговой проверки. Она может быть выездной, то есть на территории налогоплательщика, или камеральной — когда ИП или ООО сдает декларацию, а налоговики проверяют ее у себя. Если ИФНС что-то непонятно, придется объясняться. Например, если в отчетности написано одно, а в документах, которые находятся в налоговой, — другое.

Когда проверяют какую-то компанию или ИП и, чтобы подтвердить информацию, опрашивают контрагентов. Например, предприниматель в своем магазине продает печенье, которое покупает на кондитерской фабрике. У этой фабрики идет выездная налоговая проверка за 2017—2019 годы , поэтому ИП присылают требование представить в налоговую все накладные на печенье за этот период.

Когда проверяют конкретную сделку вне налоговых проверок. Например, фирма купила нежилое помещение. Налоговая инспекция считает, что продавец не уплатил положенные налоги, и проверяет именно эту сделку, запрашивая документы у продавца и покупателя.

Когда надо ответить на требование

Как присылают требования. Требование из ИФНС может прийти по почте или электронно. А иногда его даже вручают лично: например, когда предпринимателя вызывают в налоговую и уже там отдают требование. У требований во время камеральной проверки есть свои особенности — о них расскажу ниже.

Если организация или ИП сдает отчетность через интернет, то требование придет электронно. Обычно, если предприниматель или компания ведет электронный документооборот, операторы ЭДО сами сообщают о требовании по смс или электронной почте, чтобы оно не потерялось.

Когда налогоплательщик отправит квитанцию, начинает течь срок исполнения требования. Для представления документов это 5 или 10 рабочих дней, для пояснений — 5 рабочих дней. Этот срок указан в требовании. Все сроки считаются в рабочих днях.

Если требование пришло обычной почтой, оно считается полученным на шестой день после отправки. Возможные задержки на почте — проблема налогоплательщика.

Если налоговики вручают требование лично, то делают это под подпись — надо расписаться в экземпляре ИФНС, подтвердив, что вы требование получили. С этого момента начинает течь срок представления документов.

Как продлить срок для ответа. Можно письменно попросить ИФНС об отсрочке. Сделать это надо не позже чем на следующий рабочий день после дня, когда получите требование.

Основанием для отсрочки может быть командировка или болезнь руководителя. Или то, что налогоплательщику надо копировать много документов.

Предоставить отсрочку — право налоговой инспекции, а не обязанность. Поэтому отсрочку могут и не дать.

Что будет, если не ответить

Если проигнорировать требование о представлении документов, грозит штраф — 200 Р за каждый непредставленный документ о своей деятельности.

Если не представить документы или пояснения по встречной проверке, штраф составит 10 000 Р , а при запросе документов о конкретной сделке — 5000 Р .

Если не дать пояснения в любых других случаях, оштрафуют на 5000 Р . А если в течение года повторно проигнорировать такое требование ИФНС, штраф вырастет в четыре раза — до 20 000 Р .

Если налоговики попросили пояснить или уточнить налоговую декларацию и вы ее уточнили — этого достаточно, дополнительные письма можно не писать. Но если не уточнить декларацию или не объяснить письменно, что в ней все верно, — грозит штраф. Игнорировать требования налоговой — дорогое удовольствие, поэтому отвечать на них надо обязательно.

Как правильно отвечать

На требование что-то пояснить необходимо ответить письменно. Еще нужно зафиксировать, что ответ передан в налоговую, — квитанцией оператора электронного документооборота или подписью и штампом инспектора. К пояснениям можно приложить подтверждающие документы, но это необязательно.

Если требование поступило во время камеральной проверки декларации по НДС, то пояснения надо передать электронно по утвержденному ФНС формату. Во всех остальных случаях пояснения можно составить в свободной форме и передать в инспекцию лично, по почте или электронно. Это относится и к требованию налоговой представить документы.

На требование представить документы. Когда ИФНС просит документы, надо представить их копии, заверенные налогоплательщиком. Не надо заверять копии нотариально или отдавать оригиналы: налоговики не будут копировать их за свой счет. Они вправе ознакомиться с оригиналами, но не более того.

На каждой копии должно быть написано «копия верна», дата, должность, подпись и расшифровка подписи того, у кого есть право заверять документы. Документы ИП может заверять сам предприниматель, ООО — руководитель фирмы. Они могут передавать свое право подписи по доверенности.

Многостраничные документы нужно прошить и заверить одной надписью в месте прошивания. Есть и другие правила, как заверять бумажные документы, — им посвящено приложение 18 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.

Документы надо передавать по описи, чтобы было документальное доказательство того, что вы свою обязанность выполнили. Если передаете документы в ИФНС лично, в описи должен расписаться сотрудник инспекции. Если отправляете почтой, опись подписывает оператор почтовой связи. Если электронно, то оператор ЭДО формирует электронную квитанцию.

Так процесс должен выглядеть в идеале. Но иногда налоговая хитрит или пишет в требовании то, что трудно понять и на что еще труднее ответить. Вот какие могут быть сложности с требованиями от налоговой и как на них реагировать.

Есть еще несколько поводов для требований от налоговой по закону. Например:

Уточненная декларация, в которой уменьшена сумма налога к уплате.
Декларация, в которой заявлен убыток.
Декларация по НДС или акцизам с суммой налога к возмещению.

Ограничения по срокам есть не только у налогоплательщика, но и у ИФНС. Она вправе направлять требования в рамках камеральной проверки в течение 3 месяцев со дня, когда компания или ИП представит декларацию или расчет. Исключение — когда требование направили в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля.

Провести дополнительные мероприятия вправе руководитель налоговой инспекции в ходе проверки. Это возможно, например, если нужны еще какие-то доказательства нарушения налогового законодательства. Тогда могут запросить дополнительные документы за пределами трехмесячного срока.

Декларацию по НДС налоговики проверяют в течение 2 месяцев, но этот срок могут продлить до 3 месяцев — также по решению руководителя инспекции.

Если ИФНС пропустила срок, выставлять требование она не вправе.

Как бывает. Иногда налоговая инспекция пропускает трехмесячный срок камералки, а потом спохватывается и хочет задать какой-нибудь вопрос о прошедшем периоде.

Например, у одного ООО произошла такая история. Организация не вела деятельность, в штате числился единственный учредитель — генеральный директор. Зарплата не начислялась, ведь деятельности не было и директор находился в отпуске за свой счет.

За 2019 год компания сдала нулевую форму расчета страховых взносов, РСВ, так как начислений взносов с зарплаты директора не было. Организация была на общей системе налогообложения, поэтому за этот же год сдала декларацию по налогу на прибыль. В ней был внереализационный доход — это списание старой задолженности с истекшим сроком, не востребованной кредитором. ООО обязано ее списать и исчислить с нее налог на прибыль, что компания и сделала.

Налоговой инспекции это показалось подозрительным: доход есть, а зарплату не начисляли. Задать этот вопрос вовремя можно было в течение 3 месяцев со дня сдачи РСВ или декларации по налогу на прибыль за 2019 год. Но налоговики срок пропустили. Поэтому они пошли на маленькую хитрость.

После первого квартала 2020 года организация, как положено, сдала очередные расчеты и декларации, в том числе РСВ с нулевыми показателями. В срок для камеральной проверки РСВ за первый квартал 2020 года инспекция прислала требование, в заголовке которого запрашивала пояснения по РСВ за этот квартал. А в тексте требования речь шла о 2019 годе, который ее интересовал на самом деле.

Как отвечать на требование. Не надо поддаваться на провокацию. Спрашивали про первый квартал 2020 года — отвечать можно только про него. Главное — ответить.

Естественно, в этот период у компании никаких расхождений уже не было, поэтому она так и написала.

В требованиях по результатам камералки есть еще одна тонкость. Если подать уточненную декларацию или расчет, камеральная проверка первоначальной декларации прекращается, начинается камералка новой. Срок при этом начинает течь заново — со дня сдачи уточненной декларации. То есть сдали уточненную декларацию — продлили срок камеральной проверки.

Еще во время камералки налоговые инспекторы могут требовать пояснения, но не вправе требовать документы. Если только это прямо не предусмотрено налоговым кодексом: например, могут требовать счета-фактуры при камеральной проверке декларации по НДС с суммой налога к возмещению. Поэтому документы к пояснениям, как правило, прикладывать не нужно — достаточно письменно ответить на вопрос.

Как должно быть. Налоговая инспекция должна запрашивать пояснения, только если обнаружит какие-то ошибки и несоответствия. Какие именно ошибки и несоответствия — должно быть указано в самом требовании.

Как бывает. Чаще всего из текста требования хорошо понятно, что именно случилось и почему запрашивают пояснения. Но бывает и иначе.

Так, предприниматель на упрощенке сдал налоговую декларацию с суммой дохода 4 357 735 Р . Все доходы он получил на расчетный счет в банке. Через некоторое время ему пришло требование пояснить расхождение в размере 4 172 508,53 Р между декларацией и поступлениями на расчетный счет.

Расхождение — это разница между декларацией и суммой, которую ИП получил через банк. В какую сторону — инспекция не написала. Тут возможны два варианта:

расхождение в меньшую сторону. То есть, по мнению ИФНС, предприниматель получил на расчетный счет 4 357 735 Р − 4 172 508,53 Р = 185 226,47 Р ;
расхождение в большую сторону. То есть налоговая считает, что предприниматель получил 4 357 735 Р + 4 172 508,53 Р = 8 530 243,53 Р .

Во втором случае разница огромная.

Как отвечать на требование. В первую очередь надо проверить свою декларацию и документы, из которых вы брали суммы для нее. На УСН это книга учета доходов и расходов и банковская выписка — та, что выдал банк, а не автоматически загруженная в программу учета.

В итоге предприниматель выяснил, что в поступлениях на расчетный счет была одна сумма, которая не являлась доходом и не облагалась налогом. Это возврат денег из бюджета, примерно 200 Р . А еще облагаемый доход был завышен на 2 тысячи. Последнее произошло из-за того , что приход денег задублировался в учетной программе при автоматической выгрузке, а данные учета не сверили с выпиской из банка.

Предпринимателю повезло, что он завысил доход в декларации по сравнению с реальным, а не занизил его. Иначе пришлось бы заплатить штраф — обычно 20% от неуплаченной суммы — и пени. Сдавать уточненную декларацию в этом случае было бы обязательно.

В итоге предприниматель ответил налоговой, что расхождения совсем небольшие — 2 тысячи. Выяснять, почему в требовании спрашивают про 4 млн, необязательно. Главное — ответить по существу.

Как должно быть. Требование могут прислать в рамках проверки контрагента — это так называемая встречная налоговая проверка, встречка. По встречке просят документы, которые подтверждают сделки с каким-то одним контрагентом. Если с ним было мало взаимоотношений, то ответить просто. Если встречка прилетела по ключевому поставщику или покупателю — придется много копировать.

Срок представления документов по встречной проверке — 5 рабочих дней. К требованию о представлении документов во время встречки прикладывается копия поручения той налоговой, что проверяет контрагента. Запросить могут договоры, счета, акты выполненных работ, акты сверок, оборотно-сальдовые ведомости и другие документы.

Как бывает. Я ИП уже много лет — и однажды получила в рамках встречной проверки требование представить счет, договор, акты приемки-сдачи услуг, акты сверки и платежные поручения по контрагенту-организации.

Казалось бы , ничего особенного, если не знать, о какой сделке идет речь. У контрагента, которого проверяла налоговая, я заказывала надгробный памятник на могилу своей бабушки. Никакого отношения к предпринимательской деятельности эта сделка не имела. Но поскольку у меня есть статус ИП — налоговики увидели это по ИНН, — мне направили требование как предпринимателю.

Памятник я заказывала в интернет-магазине, оплачивала личной картой — никаких документов по сделке, кроме квитанции об оплате, у меня не было.

Как отвечать на требование. Налоговая инспекция вправе запрашивать информацию, необходимую для проверки, не только у налогоплательщиков, но и у любых других лиц. Однако если сделка личная, то обычный гражданин не обязан составлять и хранить документы по ней.

Даже если вы ИП, требовать у вас могут только те документы, что служат основанием или подтверждением начисления или уплаты налогов и сборов, а также основанием для подтверждения расходов.

Поэтому на требование я ответила, что заказ у организации делала в личных целях, к предпринимательской деятельности он отношения не имеет. Акт приемки-сдачи работ не подписывала.

Как должно быть. Налоговая инспекция может писать письма: рассылать информационные сообщения, напоминать о сроках уплаты налогов, пояснять свое мнение. Это справочная информация для налогоплательщика. На такие письма отвечать не надо.

Как бывает. Почему-то иногда вместо писем налоговая предпочитает присылать требования.

Например, один предприниматель нанимал работников, платил им зарплату и сдавал все положенные отчеты, включая расчет по страховым взносам. Потом работники уволились, а предприниматель продолжил сдавать отчеты, но уже с нулевыми показателями на всякий случай, чтобы не получить штраф за несдачу расчета.

Его налоговая решила разъяснить предпринимателю, что сдавать нулевой РСВ ему не надо. А сообщить это решила требованием.

Предприниматель ответил так: «Нулевой расчет по страховым взносам обязуюсь не сдавать».

Изменения и поправки

Зарегистрирован в Минюсте РФ 28 марта 2011 г.

Регистрационный N 20303

В соответствии со статьями 93 и 93 1 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N31, ст. 3824; 2010, N 31, ст. 4198) приказываю:

1. Утвердить Порядок направления требования о представлении документов (информации) и порядок представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи согласно приложению к настоящему приказу.

2. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

3. Контроль исполнения настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, курирующего вопросы контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов.

Руководитель

Федеральной налоговой службы

Порядок направления требования о представлении документов (информации) и порядок представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок разработан в соответствии со статьями 93 и 93 1 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2010, N 31, ст. 4198) и определяет общие положения организации информационного обмена при направлении налоговым органом требования о представлении документов (информации) (далее - Требование о представлении документов) и представлении налоговому органу документов (далее - Истребуемые документы) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

2. Участниками информационного обмена при направлении Требования о представлении документов и представлении Истребуемых документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи являются налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, их представители, налоговые органы, а также специализированные операторы связи, обеспечивающие обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и указанными лицами (далее - специализированные операторы связи).

3. Положения, предусмотренные пунктами 5, 11-24 настоящего Порядка, распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.

4. В процессе электронного документооборота при направлении Требования о представлении документов и представлении Истребуемых документов по телекоммуникационным каналам связи также участвуют следующие технологические электронные документы:

1) подтверждение даты отправки по форме и формату согласно приложениям N 1 и N 2 к настоящему Порядку;

2) квитанция о приеме по форме и формату согласно приложениям N 3 и N 4 к настоящему Порядку;

3) уведомление об отказе в приеме по форме и формату согласно приложениям N 5 и N 6 к настоящему Порядку;

4) извещение о получении электронного документа по форме и формату согласно приложениям N 7 и N 8 к настоящему Порядку. Извещение о получении электронного документа по телекоммуникационным каналам связи формируется на каждое Требование о представлении документов, каждый Истребуемый документ и технологический электронный документ, из указанных в подпунктах 1-3 настоящего пункта.

5. При направлении Требования о представлении документов и получении от налогоплательщика квитанции о его приеме в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган не направляет налогоплательщику Требование о представлении документов на бумажном носителе.

При представлении Истребуемого документа и получении от налогового органа квитанции о его приеме в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи налогоплательщик не представляет налоговому органу Истребуемый документ на бумажном носителе.

6. Участники информационного обмена обеспечивают хранение всех отправленных и принятых Требований о представлении документов, Истребуемых документов и технологических электронных документов с электронной цифровой подписью (далее - ЭЦП) и сертификатов ключей подписи.

7. Участники информационного обмена не реже одного раза в сутки проверяют поступление Требований о представлении документов, Истребуемых документов и технологических электронных документов.

8.Направление и получение Требования о представлении документов и Истребуемого документа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном использовании сертифицированных средств ЭЦП, позволяющих идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие искажения информации, содержащейся в указанных документах.

9. Сертификаты ключей подписи участникам информационного обмена выдаются организациями, которые выпускают сертификаты ключей подписи для использования их в информационных системах общего пользования в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 2, ст. 127; 2007, N 46, ст. 5554), и являются удостоверяющими центрами, входящими в сеть доверенных удостоверяющих центров Федеральной налоговой службы.

10. Направление Требования о представлении документов и представление Истребуемого документа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи осуществляются в зашифрованном виде.

11. Датой направления налогоплательщику Требования о представлении документов или датой представления налоговому органу Истребуемого документа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки.

12. Требование о представлении документов считается принятым налогоплательщиком, если налоговому органу поступила квитанция о приеме, подписанная ЭЦП налогоплательщика.

Истребуемый документ считается принятым налоговым органом, если налогоплательщику поступила квитанция о приеме, подписанная ЭЦП должностного лица налогового органа.

13. При получении налоговым органом квитанции о приеме Требования о представлении документов датой его получения налогоплательщиком в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи считается дата, указанная в квитанции о приеме.

При получении налогоплательщиком квитанции о приеме Истребуемого документа датой его получения налоговым органом в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи считается дата, указанная в квитанции о приеме.

14. Требование о представлении документов или Истребуемый документ не считается принятым налогоплательщиком (налоговым органом), в следующих случаях:

1) ошибочного направления налогоплательщику (налоговому органу);

2) при несоответствии утвержденному формату;

3) при отсутствии (несоответствии) ЭЦП уполномоченного должностного лица налогового органа (налогоплательщика).

II. Процедура направления Требования о представлении документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи

15. Требование о представлении документов формируется на бумажном носителе, подписывается и регистрируется в налоговом органе.

Не позднее следующего рабочего дня Требование о представлении документов формируется в электронном виде, подписывается ЭЦП уполномоченного должностного лица налогового органа и направляется по телекоммуникационным каналам связи в адрес налогоплательщика. При этом налоговым органом фиксируется дата его отправки налогоплательщику.

16. Налоговый орган в течение следующего рабочего дня после дня отправки Требования о представлении документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи должен получить:

1) подтверждение даты отправки;

2) квитанцию о приеме или уведомление об отказе в приеме, подписанные ЭЦП налогоплательщика.

При получении уведомления об отказе в приеме налоговый орган устраняет указанные в этом уведомлении ошибки и повторяет процедуру направления Требования о представлении документов.

17. При получении от налогового органа Требования о представлении документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи и отсутствии оснований для отказа в приеме указанного Требования о представлении документов налогоплательщик в течение одного рабочего дня с момента его получения формирует квитанцию о приеме, подписывает ее ЭЦП и направляет в налоговый орган.

При наличии оснований для отказа в приеме Требования о представлении документов налогоплательщик формирует уведомление об отказе в приеме, подписывает ЭЦП и направляет его в налоговый орган.

18. Специализированный оператор связи:

1) фиксирует дату направления Требования о представлении документов и формирует подтверждение даты отправки;

2) подписывает подтверждение ЭЦП и высылает его одновременно в адрес участников информационного обмена. Подтверждение направляется специализированным оператором связи налогоплательщику вместе с Требованием о представлении документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

19. Если налоговый орган в соответствии с пунктом 16 настоящего Порядка не получил от налогоплательщика квитанцию о приеме, он направляет Требование о представлении документов на бумажном носителе.

III. Процедура представления Истребуемого документа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи

20. Истребуемый документ, составленный в электронном виде по установленным форматам и содержащий реквизиты принятого Требования о представлении документов, подписывается ЭЦП налогоплательщика и направляется по телекоммуникационным каналам связи в адрес налогового органа. При этом фиксируется дата отправки Истребуемого документа налоговым органом.

21. Налогоплательщик в течение следующего рабочего дня после дня отправки Истребуемого документа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи должен получить:

1) подтверждение даты отправки;

2) квитанцию о приеме или уведомление об отказе в приеме, подписанные ЭЦП налогового органа.

При получении уведомления об отказе в приеме налогоплательщик устраняет указанные в этом уведомлении ошибки и повторяет процедуру направления Истребуемого документа.

22. При получении от налогоплательщика Истребуемого документа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи и отсутствии оснований для отказа в приеме указанного налоговый орган в течение одного рабочего дня с момента его получения формирует квитанцию о приеме, подписывает ее ЭЦП уполномоченного должностного лица налогового органа и направляет налогоплательщику.

При наличии оснований для отказа в приеме Истребуемого документа налоговый орган формирует уведомление об отказе в приеме, подписывает ЭЦП уполномоченного должностного лица налогового органа и направляет его налогоплательщику.

23. Специализированный оператор связи:

1) фиксирует дату направления Истребуемого документа и формирует подтверждение даты отправки;

2) подписывает подтверждение ЭЦП и высылает его одновременно в адрес участников информационного обмена. Подтверждение направляется специализированным оператором связи налоговому органу вместе с Истребуемым документом в электронным виде по телекоммуникационным каналам связи.

24. Если налогоплательщик в соответствии с пунктом 21 настоящего Порядка не получил от налогового органа квитанцию о приеме, он направляет Истребуемый документ налоговому органу на бумажном носителе в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации.

Приложения к приказу публикуются на официальном сайте Федеральной налоговой службы (ФНС России):

Читайте также: