Технопарк льготы по налогам

Опубликовано: 18.05.2024

Термина «IT-компания» в Налоговом кодексе нет. Но на налоговые льготы могут претендовать организации, которые занимаются следующими видами деятельности.

Разрабатывают и продают программное обеспечение (ПО) и базы данных (БД).
Оказывают услуги по адаптации и модификации ПО и БД.
Устанавливают, тестируют и сопровождают ПО и БД.

Для удобства такие организации в дальнейшем называю IT-компаниями. Для них государство снизило ставки по налогам и взносам и предусмотрело другие льготы.

В 2020 году IT-компании используют сниженную ставку по страховым взносам. Вместо общего тарифа в 30% платят взносы по ставке 14%. Вы можете получить льготу IT-компаний по взносам, если подходите под условия.

Компания аккредитована в Минкомсвязи.
Не менее 90% доходов получает от деятельности в IT.
Среднесписочная численность сотрудников — минимум семь человек.

Если вы выполняете два других условия, по доходам и численности сотрудников, то можете применять льготные ставки по взносам с того месяца, когда организацию включили в реестр. Например, вас аккредитовали 15 сентября 2020 года, значит, пользуетесь льготой с 1 сентября.

Продлевать аккредитацию не требуется: льгота доступна, пока соблюдаете все условия. Но если перестанете соответствовать, то должны пересчитать взносы по стандартным тарифам с начала года.

ПРИМЕР: В 2019 году компания соответствовала условиям по доходу и численности. В январе 2020 года получила аккредитацию Минкомсвязи и с тех пор пользуется льготой по страховым взносам.

Если по итогам 2020 года окажется, что среднесписочная численность сотрудников — менее 7 человек, то придется доплатить взносы за весь год по стандартной ставке в 30%.

Сведения о количестве сотрудников компании раз в год сдают в ИФНС. Долю доходов от деятельности в IT по отчетности не определить. Но нарушение могут выявить налоговики во время выездной проверки.

Так что вы самостоятельно контролируете соблюдение условий по доходам и количеству сотрудников, и своевременно платите взносы, если перестали им соответствовать. Иначе после проверки вам придется доплачивать не только взносы, но и платить пени и штраф, его размер — 20% от неуплаченной суммы.

ПРИМЕР: Выручка компании за год — 10 млн ₽. Если компания произведет 1 млн ₽ затрат, не относящихся к НИОКР, то облагаемая база по налогу на прибыль будет равна

База по налогу на прибыль = 10 млн ₽ - 1 млн ₽ = 9 млн ₽

Если же организация произведет за год 1 млн руб затрат на НИОКР, то облагаемая база по налогу на прибыль будет меньше:

База по налогу на прибыль = 10 млн ₽ - 1 млн ₽ х 1,5 = 10 млн ₽ - 1,5 млн ₽ = 8,5 млн ₽

Льгота действует для расходов, которые входят в утвержденный перечень. Например, к НИОКР относят разработку средств информационной безопасности, методов поиска информации в базах данных, систем управления транспортом.

Если вы использовали льготу, то должны обосновать расходы. Для этого вместе с декларацией по налогу на прибыль сдайте в ИФНС отчет о проведенных НИОКР. Налоговики проверят данные, и, если потребуется, привлекут экспертов, чтобы подтвердить достоверность отчета.

Для пользования льготой аккредитация в Минкомсвязи не нужна, требований по доходам и количеству сотрудников тоже нет.

Мгновенная амортизация. Крупные IT-компании, которые работают в основном на экспорт, могут сразу списать на затраты стоимость приобретенной электронно-вычислительной техники.

Обычно после покупки объекта дороже 100 000 ₽, налоговую базу по налогу на прибыль уменьшают на его стоимость постепенно в течение нескольких лет. Такой способ списания затрат называют амортизацией.

В данном случае амортизацию не используют. Можно сразу существенно уменьшить налог на прибыль в том периоде, когда купили новое оборудование.

Чтобы получить право на льготу, IT-компания должна соблюсти все условия:

Иметь аккредитацию в Минкомсвязи.
Получать не менее 90% дохода от деятельности в IT. В том числе не менее 70% — от иностранных клиентов.
Среднесписочная численность сотрудников — не менее 50 человек.

Если нарушить любое из этих условий, воспользоваться льготой будет нельзя.

По закону, юрлица и ИП в сфере IT освобождаются от НДС, если продают исключительные права на ПО и БД, а также права на их использование по лицензионному договору. Но льготы IT-компаниям по НДС касаются только перечисленных выше продуктов, а не деятельности в целом.

Чтобы воспользоваться льготой, аккредитация в Минкомсвязи не нужна. Ограничений по доходам и количеству сотрудников тоже нет.

Важно: Перечисленные ниже льготы недоступны компаниям, если разработанные ими ПО и БД дают возможность размещать или просматривать рекламу, находить продавцов или покупателей, заключать сделки.

Налоговики пока не разъяснили, на какие именно виды ПО и БД не будут распространяться льготы в 2021 году. Если вы сомневаетесь в своем праве на льготные ставки — обратитесь за разъяснением в свою ИФНС.

Максимальный срок для ответа на запрос налогоплательщика — 60 календарных дней. Отправьте запрос не позднее 1 ноября 2020 года, тогда гарантированно получите ответ до начала 2021 года. Форма запроса не регламентирована: опишите свою ситуацию, расскажите об особенностях вашего ПО и БД.

Ставку по страховым взносам снизят до 7,6%. Если в 2020 году для IТ-компаний действует льготная ставка в 14%, то с 2021 года она составит 7,6%.

Вы можете претендовать на новую льготу, если продаете и обслуживаете программы и базы данных собственной разработки. Продаете и обслуживаете ПО и БД других разработчиков — платите с 2021 года взносы по стандартной ставке в 30%.

Для получения льготы в 2021 году вам нужно аккредитоваться в Минкомсвязи и соблюдать другие условия. Не менее семи сотрудников, доходы в сфере ИТ — не менее 90%.

Ставку налога на прибыль снизят с 20% до 3%. Все 3% зачисляются в федеральный бюджет. То есть налог можно перечислять одним платежом, а не двумя, как раньше.

Вы можете получить льготу по налогу на прибыль, если соответствуете условиям. Продаете и обслуживаете ПО и БД собственного производства, есть аккредитация в Минкомсвязи, у вас не менее семи сотрудников, доходы от деятельности в IT — не менее 90%.

Мгновенной амортизации не будет. С 1 января 2021 года прекратит действовать льгота, которая позволяет крупным IT-компаниям единовременно списывать стоимость купленной компьютерной техники.

Меньше компаний смогут применять льготу по НДС. С 2021 года вы можете не начислять НДС, только если продаете ПО и БД, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. То есть в 2021 году количество плательщиков НДС в IT вырастет.

Важно: Сейчас для небольших организаций в IT самый выгодный налоговый режим — упрощенка. Но если ваша IT-компания работает с прибылью и подходит под все требования для использования новых льгот, то с 2021 года вам выгоднее работать на общей системе налогообложения (ОСНО).

Новые условия делают ОСНО дешевле. С учетом всех льгот в 2021 году вы заплатите на ОСНО по налогу на прибыль всего 3%, в то время как стандартная ставка на УСН «Доходы минус расходы» — 15%.

С этого года резиденты Инновационного центра по поддержке разработки и внедрения информационных технологий Mirzo Ulugbek Innovation Center (MUIC) по причине его упразднения переведены в Технологический парк программных продуктов и информационных технологий (IT Park). В связи с этим периодически возникают вопросы по порядку применения предусмотренных для них льгот.

Какими нормативными документами руководствоваться

Резиденты Инновационного Центра были освобождены до 1 января 2028 года от уплаты
:

всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, а также ЕСП (теперь социального налога);
таможенных платежей (за исключением таможенных сборов) за ввозимые для собственных нужд оборудование, комплектующие части, детали, узлы, технологическую документацию, программное обеспечение, не производимые в Республике Узбекистан, по утвержденным перечням.

Действие льгот, предоставленных УП-5099, распространено на резидентов Технопарка
.

То есть резиденты Инновационного Центра, став резидентами Технопарка, продолжают использовать предоставленные им льготы.

Предприятия – резиденты Инновационного Центра руководствовались Положением об Инновационном центре по поддержке разработки и внедрения информационных технологий Mirzo Ulugbek Innovation Center
.

Несмотря на упразднение Инновационного Центра, Положение продолжает действовать. В него были внесены изменения, связанные с использованием валютных средств
.

Так как теперь предприятия стали резидентами Технопарка, они должны руководствоваться и Положением о порядке организации деятельности Технологического парка программных продуктов и информационных технологий
.

Требования к резидентам Технопарка

Резиденты могут осуществлять только следующие виды деятельности
:

компьютерное программирование, консультации и другие сопутствующие услуги (ОКЭД 62010 – 62090);
услуги по размещению и обработке данных, Web-порталы (ОКЭД 63110 – 63120);
выпуск программного обеспечения (ОКЭД 58210 – 58290);
прочие виды образования, не включенные в другие категории – исключительно по направлению обучения информационным технологиям (ОКЭД 85590).

Другие обязанности резидента приведены в п. 18 Положения-589.

Соответствие установленным критериям обязательно для применения льгот. Если эти критерии не будут соблюдены, льгота аннулируется с восстановлением обязательств по уплате налогов. Предприятие утрачивает льготу с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором было лишено статуса резидента Технопарка

Можно ли применить льготы к курсовой разнице

Нет, к курсовой разнице льгота не применяется.

По Положению-631, которым резиденты руководствовались ранее, они имели право получать доходы от финансовых операций и недвижимости. При этом льготы на данные доходы не распространялись. Эти доходы облагались налогами в общеустановленном порядке
.

Положительная курсовая разница является доходом от финансовой деятельности, на который льгота не распространяется
.

В Положении-589 формулировка иная. Резидент Технопарка, кроме дохода от основной деятельности, вправе получать доходы, предусмотренные ст. 132 НК (НК, в ред. 2007 г.), с уплатой налогов (за исключением налогов с роялти) в общеустановленном порядке.

Как видим, здесь пока осталась ссылка на ст. 132 НК старой редакции. В ней приведен перечень прочих доходов, в состав которых входит и положительная курсовая разница
. По Положении-589 на положительную курсовую разницу льгота также не распространяется.

Наталья МЕМЕТОВА, ведущий эксперт «Нормы»

CEO S4 Consulting

Айгуль Шадрина, CEO S4 Consulting, рассказывает, какие льготы сможет получить IT-компания в 2021 году, как работать с ними и как это отразится на налоговой нагрузке бизнеса.

Налоговый маневр в IT отрасли

31 июля 2020 года был подписан закон о «налоговом маневре в IT отрасли» (п. 1 ФЗ-265 от 31.07.2020). Этот закон говорит о льготах по налогу на прибыль и страховым взносам, но вводит также ограничение на реализацию ПО и услуг по разработке без обложения НДС. Насчет этого в одно время поднялся большой шум в комьюнити IT-предпринимателей. Однако с НДС не все так просто, мы это разберем ниже.

Льготы, которые сможет применять IT-компания с 2021 года:

15%, как у обычных компаний (пункт 9 (а, б) статьи 2 №102-ФЗ от 01.04.2020). Льгота распространяется на всех сотрудников, от уборщиц до генерального директора.

Снижение налога на прибыль до 3% вместо 20% для IT-компаний на общей системе налогообложения.

Льгота по освобождению реализации от НДС работает, если организация внесет свое ПО и базы данных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.

Подробнее рассмотрим вопрос с НДС.

Льгота по НДС регулируется п.п. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До 31.12.2020 формулировка закона позволяет не облагать НДС реализацию от предоставления прав на использование ПО и при продаже исключительных прав на это ПО.

Конкурс ВТБ – придумай имя голосовому помощнику и выиграй Iphone 12

Если перевести на понятный язык, то до 31 декабря 2020 года любая компания, которая разрабатывает программный IT-сервис и предоставляет доступ в этот сервис по лицензионному договору, может не облагать эту реализацию НДС. То же самое касается компаний, которые ведут разработку на заказ, только в их случае нужно передавать исключительные права на использование ПО (по сути передача интеллектуальной собственности).

С 01.01.2021, чтобы воспользоваться этой льготой, потребуется включить разработанное ПО и базы данных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (п. 1 ФЗ-265 от 31.07.2020). Это будет дополнительное бюрократическое препятствие для получения льготы IT-компанией, особенно для компаний, которые осуществляют заказную разработку (аутсорсинг).

В этом законе отдельно отмечается, что льготой не смогут воспользоваться площадки, которые дают возможность рекламного размещения (например, рекламная площадка желтого поисковика).

Дополнительные особенности работы с этим «льготным НДС»:

IT-компания, работающая на ОСН (общей системе налогообложения) и реализующая свое ПО с помощью этой льготы без НДС, не сможет принять входящий НДС к вычету, который был направлен на эту реализацию (п. 1 ст. 171 НК РФ, п. 4 ст. 166 НК РФ). Если компания для разработки ПО пользовалась услугами и товарами подрядчиков с НДС, то она не сможет принять к вычету этот НДС от подрядчика.
Однако в этом случае (пункт 1) компания на ОСН сможет учесть размер НДС в стоимости товаров и услуг, тем самым уменьшив налог на прибыль (п.п. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Например, компания купила услугу у поставщика на ОСН за 120 рублей, в том числе 20 рублей НДС. Если реализация компании не облагается НДС, то организация примет в расходы 120 рублей (100 рублей стоимость услуг, 20 рублей НДС). Если организация облагает реализацию НДС, то организация примет в расходы 100 рублей (только стоимость товара), а НДС примет к вычету.
Если покупателем IT-компании является компания на ОСН, которая требует входящий НДС, чтобы принять его к вычету, то IT-компания должна выставить реализацию с НДС по 20% ставке. Иначе покупатель не сможет принять НДС к вычету (отсылка к первому пункту).
Если покупателем IT-компании является компания на УСН и IT-компания не будет пользоваться льготой (будет выставлять реализацию с 20% НДС), то в этом случае покупателю не будет выгодно сотрудничать с такой компанией, потому что она не сможет принять НДС к вычету. Если же IT-компания будет использовать льготу, то предложение для покупателя на УСН будет таким же, как от других подрядчиков на УСН.

Если подытожить, то:

Небольшие IT-компании в основном работают на УСН 6% или УСН 15%, поэтому маневр в НДС и по налогу на прибыль их будет мало касаться.
IT-компании, которые работают на ОСН — это в основном крупные IT-компании, работающие с крупными заказчиками, которые так же на ОСН. Они, скорее всего, вообще не применяют эту льготу, чтобы давать НДС к вычету для своих покупателей.
Компании на ОСН, которые оказывали услуги по разработке сайта для подрядчиков на УСН, не смогут применять льготу, потому что не смогут зарегистрировать сайт в реестре.

Так что нельзя однозначно сказать, что условное «лишение льготы по НДС» значительно увеличит налоговую нагрузку компании на ОСН или отвернет множество клиентов. Нужно считать.

Ниже приведена таблица с размером ставок до 2021 и после 2021 года.

Как получить льготы и как с ними работать

Для того чтобы применять льготы с 2021 года, организация должна получить аккредитацию Минцифры и включить свое ПО в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных:

Выручка от реализации ПО и баз данных должна составлять не менее 90%. Причем для давно функционирующей организации выручка считается за девять месяцев предыдущего года (организация хочет применять льготы в 2021, значит, за 9 месяцев 2020 года у нее должна быть выручка от реализации ПО в 90%), а для недавно созданной — за последний квартал (организация открылась в 2021 году, сдала квартальную отчетность, и если выручка от реализации ПО составляет 90%, то она может применять льготы).
Среднесписочное количество сотрудников должно составлять не менее семи человек, по максимальному количеству ограничений нет. Условия соблюдения критерия для давно функционирующих организаций и для недавно открытых такие же, как для выручки. Среднесписочное число рассчитывается следующим образом = [общее количество сотрудников за девять месяцев или за последний квартал, которые были в компании] / [девять месяцев или три месяца].
Для получения льгот по НДС потребуется подать документы через сайт реестра. Главные условия получения льгот: чтобы ПО попадало в коды продукции (их можно найти в приложении №1 к официальной методичке с сайта реестра), чтобы ПО попадало в нужный класс программного обеспечения (приложение №2 из официальной методички), чтобы организация имела исключительные права на ПО, доля участия граждан РФ составляла более 50% (пункт 2). Полные официальные требования указаны в правилах ведения реестра, пункт 5.

Как получить льготы

Налог на прибыль и страховые взносы

Чтобы получить льготы по страховых взносам и налогу на прибыль, нужно заполнить два документа для аккредитации в Минцифре:

С получением льготы по НДС придется попотеть:

Нужен аккаунт организации в ЕСИА (по сути, Госуслуги). Если вы хоть раз сдавали отчетность по ООО, ваш бухгалтер уже должен был создать учетную запись.
Нужна ЭЦП для подписи заявлений.
Нужно подать заявление о регистрации ПО в реестр через сайт реестра (пункт 19). Авторизация в реестре происходит через ЕСИА. Вам потребуется зайти в личный кабинет и подать заявление: указать необходимые данные и приложить пакет документов. Список документов указан в официальной инструкции. Среди этих документов: устав; документы, подтверждающие исключительность права владения ПО; техническая документация и другие.
Исчерпывающий список документов для подачи заявления представлен в этом документе (пункт 14 и 15).

Решение о регистрации заявления принимается в течение 20 рабочих дней после подачи всех документов (пункт 36).

Далее заявление рассматривается Экспертным советом по программному обеспечению Минцифры. Решение может приниматься до 65 рабочих дней (пункт 10), но обычно происходит быстрее.

По регламенту общий срок включения ПО в реестр составляет до 85 рабочих дней (

3,5 месяца), так что если вы хотите с 2021 применять освобождение от НДС, то лучше уже сейчас подавать документы на регистрацию (тем более что вас могут развернуть, если, например, подадите не те документы или не предоставите всю информацию).

На сайте реестра можно посмотреть, какое ПО находится в реестре. Сейчас там порядка 8140 программных продуктов.

Как работать после получения льгот, чтобы сохранить право их использования

Налог на прибыль и страховые взносы

Вам нужно будет соблюдать пропорцию по выручке на уровне 90% и поддерживать уровень среднесписочного количества сотрудников не менее чем из семи человек.

В договорах нужно внимательно обратить внимание на наименование услуги. Оно должно содержать формулировку «Разработка программного обеспечения для электронно-вычислительных машин» или «Разработка базы данных для электронно-вычислительных машин». Формулировки можно взять прямо из условий применения льготы на сайте Минкомсвязи.

В остальном нужно следить за первичкой так же, как по другим документам, чтобы были все подписи и печати, корректные реквизиты с суммами.

Минцифра будет контролировать выполнение этих требований с помощью статистической отчетности, которую обязаны предоставлять юридические лица, прошедшие аккредитацию.

Главный критерий освобождения от НДС — наличие ПО в реестре. Исключить ПО из реестра могут по следующим причинам (пункт 68):

Если организация самостоятельно подаст сведения об исключении ПО из реестра.
Если организация передаст исключительные права на ПО организации, которая имеет в своем капитале более 50% иностранного присутствия (подпункт (а) пункта 5 и 42 Правил).
Если обнаружится факт передачи недостоверных данных организацией в реестр при подаче заявления о включении в реестр и при изменении сведений.
Один раз в год уполномоченный орган будет проверять действительность данных в реестре. Если будут найдены несоответствия, то ПО исключат из реестра. Методика проведения проверки устанавливается уполномоченным органом. (Пункт 30(4) Правил).
Если организация не уведомит об изменениях в ПО в течение пяти рабочих дней после вступления в силу этих изменений. Например, уведомлять нужно при изменении следующих параметров:

названия ПО;
кода продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции;
адреса с документацией по ПО;
класса ПО;
адреса страницы, на которой размещена информация по стоимости ПО;
остальные пункты можно найти в пункте 30 и 4 Правил.

Государство оставило возможность освобождения реализации от НДС при продаже ПО, но сделала процедуру получения «льготы» бюрократизированной. Компаниям придется потратиться на хорошего юриста и поддерживать актуальность данных в реестре. Юридические компании берут за эту услугу от 80 до 200 тысяч рублей.

Таблица требований к организациям до 31.12.2020 и после 01.01.2021 года:

Что поменяется для IT-компаний после налогового маневра

Сравним, какая налоговая нагрузка будет у IT-компании в 2020 году и в 2021 году при условии наличия аккредитации в Минкомсвязи и отсутствии регистрации ПО в реестре.

Выручка = 50 млн рублей в год без учета НДС;
Расходы на подрядчиков и товары = 10 млн рублей в год без учета НДС;
Зарплата на руки по всем сотрудникам = 17,4 млн рублей в год;
НДФЛ = 2,6 млн рублей в год;
НДС с выручки = 50 * 20% = 10 млн рублей в год;
НДС входящий с подрядчиков = 10 млн * 20% = 2 млн рублей в год.

Для ОСН

Отдельно выделим комбо, которое может значительно сократить налоговую нагрузку IT-компании без пляски с включением ПО в реестр:

Компании нужно получить аккредитацию Минцифры, чтобы получить льготы по страховым взносам.
Компании нужно стать резидентом «Сколково». Подробно разберем этот кейс в следующей статье.

Резидентство позволяет получить освобождение от уплаты НДС (п. 1, ст. 145.1 НК РФ) и налога на прибыль (п.1, ст. 246.1 НК РФ).

Для общей системы налогообложения получатся следующие значения:

Налоговая нагрузка для компаний на ОСН до и после 01.01.2021 года

Если организация не будет регистрировать свое ПО в реестре и начнет выставлять НДС с реализации, то у организации появится НДС в размере 10 млн рублей в год. При этом организация сможет принять входящий НДС к вычету и уменьшить НДС к уплате (вместо 10 млн рублей уплатит 8 млн рублей).

Отметим, что НДС — это не налог организации, а косвенный налог. Это значит, что НДС платит покупатель организации, а организация его только перечисляет в бюджет — является налоговым агентом.

Если рассмотреть уплату в данном примере, то исходящий НДС в 10 млн рублей платит покупатель организации, а 2 млн рублей входящего НДС платит сама организация.

Если рассматривать это в рамках рынка, то для клиентов ваши услуги станут дороже на 20%, если ранее им не требовался входящий НДС. Соответственно, вы можете их потерять, если они находятся на УСН, потому что им будет выгоднее обратиться к компании на УСН.

Если у вас все клиенты ОСН, то для вас в плане НДС ничего не изменится. Если у вас множество клиентов на УСН, то в этом случае вы можете уменьшить стоимость услуг за счет прибыли компании (что нелогично делать), либо придется регистрировать ПО в реестре.

Расход компании на страховые взносы после получения льготы уменьшится практически в два раза (с 14% до 7,6%). По налогу на прибыль выгода получается в

семь раз (с 20% до 3%).

Так что налоговый маневр для компаний на ОСН выходит не таким уж и плохим. Крупные компании все равно работают с НДС и льготу все же можно получить, но процесс значительно усложняется. Но существенный минус присутствует — для покупателей на УСН услуги станут на 20% дороже, если компания-разработчик не внесет свое ПО в реестр.

Для УСН 6%

Для компаний на УСН 6% будет значительная экономия на страховых взносах, сумма налога УСН 6% уменьшается на величину страховых взносов, но не более чем на половину от суммы налога УСН 6% (подпункт 3 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ). Формула расчета налога такая:

Сумма УСН 6% = [Выручка * 6%] — [сумма страховых взносов]

Если сумма страховых взносов больше, чем [выручка * 6%]/2, то размер УСН 6% можно уменьшить только на [выручка * 6%]/2. Например такая ситуация вышла в нашем примере:

50 000 000 * 6% = 3 000 000 рублей;
3 000 000 / 2 = 1 500 000 рублей;
1 500 000 Итоговая налоговая нагрузка IT-компаний до 2020 года и с 2021 года

Ранее формулировка п.п. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ позволяла делать сайты и не выставлять НДС (сайт попадает под определение программы для ЭВМ по статье 1261 ГК РФ), то с 01.01.2021 это будет невозможно. У вас просто не примут заявку на регистрацию этого ПО, вы не сможете вписать корректные коды продукции и класс ПО.

Если вы работали на ОСН и ваши основные заказчики были на ОСН, то вы почувствуете сильное облегчение налоговой нагрузки из-за снижения страховых взносов и налога на прибыль (с НДС изменений не будет). Ваша налоговая нагрузка может получиться ниже, чем у компаний на УСН 6%.

Если вы работаете на ОСН и пользовались льготой, чтобы делать реализацию без НДС для подрядчиков на УСН, то вам придется внести свое ПО в реестр. А если вы разрабатывали сайты, то вы больше не сможете применять льготу по НДС.

Если вы на ОСН и ваши основные заказчики — иностранные компании не из России, ваша налоговая нагрузка будет практически нулевая или даже государство будет доплачивать вам (за счет вычетов по НДС). Зависит от структуры расходов.

Если вы на УСН 15% или УСН 6%, то у вас будет значительная экономия — в два раза — на страховых взносах.

Если вы хотите сократить свою налоговую нагрузку до минимума, получайте аккредитацию в Минцифре и становитесь участником «Сколково».

Фото на обложке: Shutterstock/Akira Kaelyn
Изображения в тексте предоставлены автором

В конце января премьер-министр РФ Дмитрий Медведев подписал постановление о субсидировании 15 технопарков России. Государственная поддержка составит 4,2 млрд рублей. Из Московского региона в перечень попал только «Технополис «Москва». О том, каким компаниям есть смысл претендовать на резидентство и сколько можно на этом сэкономить, читайте на портале Comestate.ru.

В столичном регионе, по разным оценкам, работают до 30 технопарков. Только в Москве, по данным NAI Becar, их 19. Крупнейший технопарк - «Технополис «Москва» площадью более 350 тыс. кв. метров находится на территории бывшего автогиганта - АЗЛК «Москвич».

Технопарки Москвы

Название	Адрес	Год создания	Площадь, кв. м	Кол-во резидентов	Кол-во раб. мест
Научный парк МГУ	Москва, Ленинские Горы, дом 1, стр. 75-77	1992	12000	130	2300
Элма	г. Зеленоград, пр-д 4922, д. 4.	1997	60500	110	1500
Строгино	Москва, ул. Твардовского, д.8	2007	17000	50	600
Слава	Москва, Научный пр-д, д. 20, стр. 2	2008	31000	80	1300
Москва	г. Москва, Волгоградский пр-т, д. 42/13	2012	350000	40	350
Мосгормаш	Москва, Каширский пр., вл. 13	2013	33500	8	60
Сколково	ИЦ «Сколково», БЦ «Технопарк», кор. 2	2013	23000	80	650
Визбас	г. Москва, ул. Дубнинская, д. 81	2014	6000	40	200
Сапфир	г. Москва, ул. Щербаковская, д. 53	2014	59000	160	1000
Калибр	г.Москва, ул. Годовикова, д. 9	2015	25000	7	300
ВТИ	г. Москва, ул. Автозаводская, д. 14	2015	53000	110	1200
Италма	г. Москва, 1-й Нагатинский пр-д, д. 10	2015	84000	25	5000
Нагатино	г. Москва, Варшавское ш., д.28а	2015	20000	60	600
Отрадное	г. Москва, Отрадная ул., д. 2Б	2015	78000	55	600
Пульсар	г. Москва Окружной пр-д, 27	2015	67000	1	605
Рикор	г. Москва, Костомаровский пер., д.3, стр.12	2015	25000	190	800
Темп	г. Москва, Кавказский б-р, д. 59	2015	39000	50	700
Тиснум	г. Троицк, Центральная ул., д. 7а	2015	4000	4	60
Фотоника	г. Москва, Щелковское ш., 77	2015	29500	40	700

Источник: NAI Becar

Помимо бюджетных средств технопарки развиваются и на частные инвестиции. В прошлом году впервые в России статус особой экономической зоны получил негосударственный проект «Ступино Квадрат» (GDP Quadrat), инвестор MR Group. По словам управляющего партнера GDP Quadrat Екатерины Евдокимовой, в Московской области реализуется не менее 50 частных производственных площадок. Эксперт, кстати, обращает внимание, что понятия «технопарк» и «индустриальный парк» не синонимы. «Технопарки – это места для реализации в большей степени проектов НИОКР и внедренческих производств небольшого масштаба. Это, как правило, здания постройки советских времен, в которых сдаются помещения площадью от 20 до 1000 кв. метров. Индустриальные парки – это большие земельные участки (десятки или даже сотни гектаров)». Кстати, в постановлении Медведева речь идет не только о технопарках, но и об индустриальных парках. Источник: NAI Becar

Что получает резидент

Большинство технопарков, как отмечает директор департамента консалтинга NAI Becar Анна Данченок, создавались на базе бывших производственных площадей крупных предприятий. Разумеется, это не касается золотой земли в пределах Садового кольца и ТТК, где несопоставимый с технопарками доход инвесторам приносили, да и сейчас приносят, бизнес-центры класса А или элитные торговые комплексы. Впрочем, в отношении других территорий, это правило, скорее, работает. Так «Технопарк -Зеленоград», считается одним из первых технопарков, был создан в 1997 году на базе завода «Элма», вспоминает Анна Данченок. Первыми резидентами стали научно-производственные предприятия, деятельность которых была сосредоточена в области высоких технологий (электроника, приборостроение, робототехника).

Как говорит Евгения Арестова, генеральный директор ЦОД «Омский» (структура комплексного проекта освоения территории под Омском - мини-город «Чистый исток»), в технопарках Московского региона на сегодняшний день представлено около 300 резидентов. По данным Ассоциации кластеров и технопарков России, по всей стране технопарками создано 9000 рабочих мест, что, по мнению эксперта, доказывает их эффективность как социально-значимого проекта. А Екатерина Евдокимова уточняет, что технопарки обладают потенциалом для создания от 100 до 500 новых рабочих мест. Индустриальные парки в зависимости от размера могут создавать от 1000 до 20 тыс. новых рабочих мест. В «Ступино Квадрат», эксперт полагает, будет запущено около 200 производств, что создаст минимум 12-15 тыс. рабочих мест.

«Любой компании на ранней стадии своей деятельности имеет смысл базироваться в современном технопарке, - считает Евгения Арестова. - Сейчас практически во всех технопарках реализован полный цикл поддержки проекта – от идеи до организации производства. Для каждой стадии развития проекта в технопарке существует инфраструктурный элемент и набор услуг, обеспечивающий устойчивое функционирование компаний после того, как они выходят за территорию технопарка и начинают работать самостоятельно».

Собственник ГК «Экоофис» Андрей Ковалев уточняет, что если говорить о московских технопарках, то они в силу своей относительно небольшой территории подходят для небольших и средних компаний, занимающихся производством, например, полиграфической и сувенирной продукции, изготовлением и сборкой простейших бытовых электроприборов, игрушек, а также для организации ателье и художественных мастерских, курьерских служб. Эксперт уточняет, что арендные ставки на офисы в московских технопарках сопоставимы со ставками в бизнес-центрах аналогичного класса, расположенных в той же локации. Арендная ставка на офисы в технопарках класса B варьируется от 15 до 20 тыс., а С класса от 10 до 12 тыс. рублей за кв. метр в год. Однако следует учесть, что в технопарках представлены также производственные и складские помещения, которые в принципе стоят дешевле офисных. Так, помещения под производство в технопарках ГК «Экоофис» класса С «Перово Поле» и «Медведково» сдаются по цене от 6 до 10 тыс. рублей за кв. метр в год.

Интерес у потенциальных резидентов технопарков вызывают не только дешевые офисы и производственные площадки, но и налоговые льготы. Как отмечает Екатерина Евдокимова, налоговые льготы для резидентов технопарков и индустриальных парков могут включать в себя: снижение ставок налога на прибыль, транспорт, имущество юридических лиц, на землю. Резиденты индустриальных и технопарков при проведении НИОКР имеют льготы по уплате платежей во внебюджетные фонды. В «Ступино Квадрат» резиденты не платят налог на землю, имущество, транспорт и региональную часть налога на прибыль, НДС и ввозные таможенные пошлины. Конечно, для старт-апа, да и не только, это огромная помощь в ведении бизнеса. Но не каждый резидент, к сожалению, получает обещанное.

О своем негативном опыте рассказывает директор по развитию ГК «САПСАН», руководитель проекта «САПСАН Тёплый Камень» Александр Шмаков: «В 2008-2009 годах мы приняли решение развивать собственное производство материалов для многоэтажного строительства и рассматривали несколько вариантов площадок, которые можно было приобрести под строительство завода, в результате остановились на участке в Волоколамском районе, недалеко от деревни Язвище». На тот момент действовавший губернатор Московской области Борис Громов обещал создать на территории технопарк. Проект был в активной разработке, назывались громкие имена крупных компаний, с которыми были заключены предварительные договоры о намерениях войти в проект. Было обещано подвести автодорогу, газ, электричество и так далее. «Но прошло много лет, технопарк так и не был организован», - продолжает рассказ Александр Шмаков. Его компания на некоторое время замораживала проект, потом вовсе решила его перепрофилировать, поскольку спустя несколько лет нашлись более интересные новые технологии. Сейчас на площадке возводится завод «САПСАН Тёплый Камень», где скоро начнется производство железобетонных изделий нового поколения на современном технологичном европейском оборудовании.

«Поскольку технопарка на нашей площадке не получилось, мы полностью за свой счет построили дорогу, протянули газ высокого давления, заключили договор с МОЭСК (ПАО «Московская объединенная электросетевая компания» - портал ComEstate.ru) на 60 млн руб. Кстати, договор заключили два года назад, в марте 2014 года, перечислили предоплату 100% (таковы условия). Прошло два года, к текущему моменту работы должны были уже быть выполнены в полном объеме. Однако за месяц до окончания действия договора МОЭСК предложила подписать дополнительное соглашение о продлении договора еще на два года. При этом к работам никто так и не приступил».

Александр Шмаков отмечает, что если бы на территории их производственной площадки все-таки был бы организован технопарк, то компании понадобилось бы на 20-30% меньше собственных средств на строительство и запуск завода.

Но топ-менеджер не теряет оптимизма: «Сейчас мы обсуждаем в правительстве Московской области вопрос компенсации затрат на инженерную инфраструктуру. Конечно, это лишь разговоры и речь о полном возмещении потраченных нами средств не идет, поскольку существуют определенные лимиты, в которые мы уже точно не укладываемся. Тем не менее, заинтересованность со стороны властей есть, мы чувствуем внимание правительства Московской области и администрации Волоколамского района».

Деньги не главное?

В оценке сроков окупаемости технопарков эксперты расходятся во мнениях. Екатерина Евдокимова говорит, что это вопрос не однозначный, поскольку многие индустриальные парки предоставляют частичные льготы по налогообложению резидентов. И основная цель создания технопарков – не увеличение доходов бюджета от налоговых поступлений, а стимулирование развития промышленности, переориентация экономики с экспортно-сырьевой модели на конкурентоспособное национальное производство.

Евгения Арестова отмечает, что при проектировании любого объекта разрабатывается технико-экономическое обоснование проекта, в котором рассчитывается сумма налоговых отчислений в бюджеты различных уровней. В каждом случае и сумма налогов, и их динамика по годам реализации проекта индивидуальны. Объемы налоговых отчислений, как и окупаемость технопарка, во многом зависят от сферы деятельности резидентов. В среднем вложения в технопарк отбиваются за 5-7 лет, если речь идет о высокотехнологичном современном проекте.

Создатель деятельного коммьюнити «Деловой клуб физтехов», управляющий партнер сервиса онлайн-заказов ремонтов Александр Рукин подчеркивает другую важную составляющую технопарков: «Любые инновации, глубокие фундаментальные сложные прикладные исследования и проекты могут дать плоды через десятилетия. Какие-то начинания и разработки не дойдут до рынка, до коммерциализации. Но это и не самое главное. К примеру, суть проектов технопарков и «Сколково», и инновационно-научного кластера вокруг МФТИ в самовоспроизведении, поддержании технологических, инженерных и инновационных заделов, научно-прикладного потенциала страны, высокого статуса России в мировом научном масштабе».

В конце октября правительство Ленобласти рассмотрело и одобрило законопроект «О мерах государственной поддержки организаций и предприятий, осуществляющих деятельность на территории индустриальных зон (технопарков) Ленинградской области».

Согласно документу резидентам технопарков, осуществляющим свою деятельность в сфере промышленности, логистики, инноваций, понизят ставки налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в областной бюджет, до 13,5%, при условии что доля прибыли от деятельности резидента на производственных мощностях, расположенных в индустриальной зоне, составляет более 70% от общей прибыли. Сейчас областная ставка налога на прибыль – 18%. Также их освободят от уплаты налога на имущество, расположенное на территории технопарков.
По словам представлявшего проект закона вице-губернатора Григория Дваса, в следующем году на территории технопарков планируется принять первых инвесторов. Для них подготовлены четыре площадки в Лужском, Кингисеппском, Волосовском и Кировском районах. Вице-губернатор отметил, что срок действия льгот будет фиксированный – до определенной даты, например до 2020 года, вне зависимости от того, когда инвестор пришел на площадку. Это поможет избежать «коррупционной составляющей», когда инвесторы будут уговаривать областных чиновников продлить им сроки действия налоговых льгот.

Максим Соболев, директор по развитию объектов недвижимости ЗАО «ЮИТ Лентек»:

– Привлекательны ли для инвесторов такие льготы?
– Введение льгот, предусматриваемых законопроектом (снижение до 13,5% ставки налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в бюджет Ленинградской области, и освобождение от уплаты налога на имущество организаций), безусловно, будет интересно для инвесторов и сможет стать дополнительным плюсом для размещения производств в индустриальных зонах. На сегодня данные льготы предоставляются инвесторам, подписавшим инвестиционное соглашение с правительством Ленинградской области (в соответствии с областным законом 24-ОЗ от 22 июля 1997 года). Таким образом, рассматриваемый проект закона расширяет границы применения налоговых льгот.
Однако предлагаемая правительством Ленинградской области мера станет более действенной, если будет установлен уведомительный порядок предоставления льгот – в отличие от разрешительного порядка, предусмотренного законом 24-ОЗ. Важен также вопрос о минимальной сумме инвестиций, начиная с которой могут применяться указанные льготы. В Санкт-Петербурге аналогичный закон предусматривает порог – 800 млн рублей. Если в Ленинградской области не будет устанавливаться минимальный порог, то это тоже будет способствовать привлечению клиентов в индустриальные зоны. Сейчас мы видим основной спрос со стороны среднего и малого бизнеса, реализующего проекты с объемом инвестиций от 100 до 500 млн рублей.
Кроме того, предлагаемое нововведение принесет больший эффект для экономики Ленинградской области, если закон не будет ограничивать перечень индустриальных зон, где предусмотрены такие налоговые льготы для инвесторов. Надеемся, что эти льготы смогут получать и наши клиенты – инвесторы, размещающие предприятия в индустриальном парке Greenstate, созданном компанией «ЮИТ Лентек» на территории 112 га в Ленинградской области и имеющем полностью подготовленную инженерную инфраструктуру и коммуникации.
Впрочем, следует особо отметить, что инвестор, выбирая место для размещения предприятия, ориентируется отнюдь не только на возможность получения льгот. Принципиальное значение имеет прежде всего обеспеченность производственной площадки всей необходимой инженерно-энергетической инфраструктурой, имеющей достаточные мощности (в том числе с учетом перспектив дальнейшего расширения производства). Важна близость площадки к транспортным магистралям (а также к железнодорожной и портовой инфраструктуре, к аэропорту и т.д.), к местам нахождения трудовых ресурсов соответствующей квалификации, к рынку сбыта будущей продукции. Если при прочих равных условиях размещение на конкретной площадке позволит получить еще и льготы по налогам, то выбор инвестора будет очевиден. В то же время если площадка расположена в районе, не обладающем, к примеру, трудовыми ресурсами, то и налоговые льготы будут бессильны.

– Какие еще меры господдержки могут способствовать привлечению предприятий в индустриальные зоны?
– Эти меры должны быть направлены на преодоление хорошо известных препятствий для развития новых производств. В частности, осуществление инвестиционных проектов затрудняет зачастую отсутствие документов территориального планирования. Инвестору приходится затрачивать существенные усилия, временные и финансовые ресурсы, чтобы самостоятельно выполнить градостроительную подготовку земельного участка (напротив, он не столкнется с этими проблемами при размещении своего предприятия на территории уже созданного индустриального парка Greenstate). Один из ключевых сдерживающих факторов – отсутствие инженерных коммуникаций и, следовательно, колоссальные сложности при решении этих вопросов инвестором в индивидуальном порядке, для реализации лишь собственного проекта. На сегодня в регионе помимо нашего индустриального парка Greenstate имеется лишь несколько проектов, где решены вопросы инженерного обеспечения предлагаемых производственных площадок. Важную роль играет также ситуация с взаимодействием инвесторов с администрациями муниципалитетов. Разработав соответствующие документы, подведя инженерные коммуникации и максимально упростив процедуры взаимодействия с администрацией на местах (в рамках федеральных законов), Ленинградская область сможет привлечь инвесторов на новые площадки.
Замечу, что дополнительным преимуществом, позволяющим привлекать инвесторов, может стать также наличие на территории развиваемых площадок промышленных зданий с возможностью их «нарезки» на блоки от 300 м. Сейчас основной спрос на размещение производственных предприятий демонстрируют компании, которые можно отнести к малому и среднему бизнесу. Зачастую они хотят размещаться на арендуемых площадях оптимального для них объема и располагающих, разумеется, всей необходимой инфраструктурой.

Читайте также: