Свашенко дмитрий сергеевич планирование расследования налоговых преступлений
Опубликовано: 12.05.2024
ПРИГОВОР
ИМЕНЕМ ЛИТОВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
27 марта 2019 г.
Вильнюс
Планирование расследования налоговых преступлений.
Расследование преступления есть познание события прошлого, которое достигается на основе всеобщего и единственного научного метода познания – диалектической логики.
Планирование - это обоснованное материалами уголовного дела определение средств и путей, с помощью которых, при минимальной затрате сил, времени предполагается раскрыть преступление, изобличить обвиняемого, выявить причины и условия, которые способствовали преступлению.
При расследовании необходимо интегрировать представления и знания следователя со знаниями и представлениями других лиц, экспертов, специалистов, и приложение их к конкретной следственной ситуации с целью выявления отдельных криминалистически значимых деталей.
Информация, на которую опирается следователь, имеет свою специфику в силу того, что она состоит из показаний и оценок людей, т.е. является продуктом воли и сознания субъектов, с которыми следователь соприкасается в своей работе. Однако главнейшей целью и задачей является раскрытие и всестороннее расследование преступления. Как правило, индивидуальных возможностей следователя недостаточно, а вот узкие профессиональные знания других специалистов крайне необходимы, особенно на первоначальном этапе.
Они выражаются в форме заключений и экспертиз. На мой взгляд, несмотря на всю компетентность специалистов, практики-следователи не должны останавливаться на одной версии, проработка большого количества вариантов – их задача.
В зависимости от ситуации следователь вносит в план расследования и свой опыт, учитывая наличные средства и силы. При такой ситуации план становится гибким и динамичным.
В начале прошлого века отмечалось, что ошибки и просчеты в работе следственных органов выражаются, прежде всего бесплановостью расследования, однако с таким состоянием дел можно встретиться и сейчас. В те годы объяснялось недостаточной подготовкой следственных работников, а также отсутствием научных основ планирования расследования версионного процесса, то теперь положение коренным образом изменилось. Теория шагнула вперед. Сейчас уже практика не в полной мере использует достижения теории. До сих пор не изжита психологическая установка некоторых следователей, пользоваться набросками, т.е. конспективным планом работы на день.
Из-за недостатка опыта молодые следователи не всегда умеют составлять развернутый план расследования сложных – бесфигурантных либо многоэпизодных дел, что делает необходимой разработку алгоритмов и программ этой деятельности.
Для эффективности обеспечения расследования его планирование по возможности следует начинать практически сразу после возбуждения уголовного дела. Это предполагает необходимость составления общего плана расследования первоначального этапа и отдельного плана по каждому первоначальному следственному действию с увязкой оперативно-розыскных мероприятий.
Исходными моментами планирования являются построения следственных версий и в целях проверки каждой из них – определение круга обстоятельств, подлежащих установлению.
При выявлении признаков совершения налогового преступления версии возникают, в основном, на базе типовой криминалистической характеристики механизма и являются весьма расплывчатыми предположениями. На первоначальном этапе расследования эти версии имеют множественный характер, т.к. поначалу существует дефицит необходимой информации.
По накоплению фактических данных, число версий закономерно сокращается за счет укрупнения, систематизации и конкретизации.
При сформировании исходной информации, построение версий базируется на новой информационной основе значительно обоснованных и конкретных предположений о сущности налогового преступления и о его участниках. При этом возникают прежние задачи, которые необходимо решать сообразно новым условиям:
а) расшифровка (выявление и извлечение) информации о налоговом преступлении из вещественных доказательств, документальных и личностных источников – носителей сведений;
б) систематизация исходных данных, извлеченных из ее источников;
в) интеграция исходной информации с данными видовой криминалистической характеристики механизма налоговых преступлений – собственно построение версий;
г) выведение следствий, вытекающих из версий (разработка версий).
Предлагается вариант разработки типовой версии при расследовании налоговых преступлений:
1. Если сокрытие налогооблагаемой прибыли совершено за счет занижения выручки в учетно-отчетных документах, то наиболее вероятно, что в качестве субъектов могут выступать руководитель предприятия, главный бухгалтер, бухгалтер.
2.Вероятными действиями этих лиц могут являться: занижение количества приобретенных товаров; занижение цены реализации; открытие неучтенных торговых точек; внесение фиктивных записей в первичные документы, в отчет и баланс.
3. Документальными источниками информации являются: путевые листы, товарно-транспортные накладные, журнал учета движения материальных ценностей, договора, платежные поручения, банковские выписки, главная книга, баланс, отчет о финансовых результатах деятельности.
Следует иметь в виду наличные суммы денег и черновые записи, а так же материалы предшествующих ревизий и проверок.
Если в документах имеется материальный подлог или же они полностью фальсифицированы, то, возможно, и необходимо решить следующие вопросы: какова сумма заниженной выручки; кем были составлены подложные документы; на какие цели использовалась полученная прибыль; были ли факты «не деловых» отношений руководителей предприятия с сотрудниками фискальных и правоохранительных органов, проводивших проверки; каково количество торговых точек; количество поступивших на реализацию товаров; цена реализации товаров.
С документальными источниками информации, требуется выявление существование личностных, с помощью которых можно выяснить эти же вопросы; а также дополнительные: структуру и статус предприятия; материальные условия жизни руководителей предприятия, их социальные связи (включая и преступные); когда, кем проводилась последняя документальная проверка и ее результаты; объяснение руководителей предприятия о сокрытие налогооблагаемой прибыли; будут ли и каким образом заинтересованными лицами предприняты противодействия расследованию налогового преступления.
С требованиями ст.ст.86, 87,88 УПК РФ следователь проводит проверку всех версий, в противном случае игнорирование даже одной версии может повлечь необоснованное привлечение к уголовной ответственности лиц, не виновных в совершении преступления. Ошибки подобного рода допускаются, когда следователь не учитывает версии, выдвигаемые другими участниками процесса, в частности обвиняемым или потерпевшим.
Из построенных версий, начинается процесс планирования их проверки.
1. Вначале необходимо уточнить последовательность решения сформулированных вопросов: какой из них надлежит решать в первоочередном порядке, какой – позднее.
2.Продолжение планирования связано с выбором действий, в результате которых могут быть решены поставленные вопросы, а значит, и проверены версии. Форма проведения действий может быть как организационная, оперативно-розыскная, так и следственная (уголовно-процессуальная).
Документальная ревизия; инвентаризация; запросы в вышестоящие организации, в информационные центры и учеты; запросы в налоговые органы, в контрольно-ревизионные учреждения; консультации со специалистами, проведение предварительных исследований, опрос работников предприятия – относятся к числу организационных действий.
К следственным действия относятся: выемки документов; осмотры документов и вещественных доказательств; допросы руководителей предприятия, обыски по месту работы и жительства; назначение и проведение экспертиз; очные ставки.
При составлении плана учитываются те ситуации, которые реально сложились на момент планирования.
Ситуацию о расследовании налоговых преступлений можно разделить на три вида.
Сведения о налоговом преступлении собирались, главным образом, средствами оперативно-розыскной деятельности. В данном случае латентный способ дает возможность знать о преступной деятельности «многое о многом». При такой ситуации план расследования будет представлять собой замысел неожиданного для преступления одновременного проведения серии оперативных мероприятий и следственных действий. Этим планом расследования («планом-внезапности») намечаются задержания и обыски, осмотры и выемки, допросы свидетелей и назначение экспертиз. Данная ситуация весьма благоприятна с точки зрения перспектив расследования, но требует наличия значительного количества исполнителей и их плотного взаимодействия.
Так, два частных предпринимателя выступили учредителями организации, зарегистрированного в г. Москве, и от ее имени заключали контракты с N-ким нефтеперерабатывающим заводом на поставку топлива в адреса фиктивных организаций. Под прикрытием сфальсифицированных документов платежи аккумулировались на расчетных счетах этих предпринимателей, откуда обналичивались и запускались в оборот без расчетов по налоговым и иным платежам с государством.
Возбуждено уголовное дело по ст. 198 ч.2 УК РФ в отношении предпринимателя Ч. из КНР, занимавшегося экспортом детских игрушек. В ходе проведенных оперативно-розыскных мероприятий установлено, основным способом уклонения от налогообложения при осуществлении данного вида торговых операций являются неотражение в отчетных документах значительной части реализованного товара и представление в налоговые органы фиктивных документов, содержащих сведения о завышении реальных затрат предпринимателей.
Данные о налоговом преступлении формировались в ходе проведения гласных запросов и ревизий, в ходе проверки контрагентов и т.д. План расследования в этой ситуации должен предусматривать неукоснительную последовательность производства следственных, оперативно-розыскных и иных действий: выемка, осмотр, допрос свидетелей, обыски по месту жительства и работы подозреваемых лиц. Реализация данного плана не требует многочисленных исполнителей одновременно.
Проведенной ревизией одной из московских нефтебаз установлено, что на протяжении 8 месяцев 2005 года руководители базы применяли различные присадки, которые позволяли увеличивать октановое число бензина. Таким образом, они бензин с октановым числом 80 доводили до 95, который реализовывали через АЗС/АЗК г.Москвы.
Данная преступная операция была проведена лишь потому, что на АЗС не существует мини лабораторий по исследованию поступившего бензина , а приемка топлива осуществлялась по товаро-транспортным накладным, где указана марка бензина 95, его плотность и температура. Работники АЗС согласно действующих инструкций с каждого бензовоза отбирали арбитражные пробы, которые хранились до реализации данной партии. Ввиду того, что бензин реализовывался в течение суток, жалоб клиентов на качество топлива не поступало. Перечисление денег за полученный бензин производилось своевременно. Таким образом, на АЗС о махинациях, проводимых на нефтебазе, не знали. Ревизоры в ходе проверки совместно с оперативными работниками ДЭБ МВД РФ перевозчика топлива с нефтебазы по АЗС обнаружили ТТН, которые не были подшиты к отчетам. По этим накладным «прикрытия» вышли на две станции по реализации излишек топлива, создаваемые на базе. Проверка двух АЗС показала, что работники станций продавали бензин клиентам, минуя кассовый аппарат, т.е. излишки бензина, превращались в наличные деньги, а затем распределялись между участниками преступной группы.
Гласное обнаружение одного из эпизодов налогового преступления.
После относительно быстрой проверки и возбуждения уголовного дела обычно мало что проясняется.
Неполная информация о конкретном эпизоде преступления (например, использование документов ликвидированного общества), не позволяет судить ни о масштабе налогового преступления, ни об их участниках. При таком положении обуславливает включение в план большого числа проверяемых версий, который предусматривает проведения большого количества следственных действий: экспертиз, осмотров, ревизий, выемок, обысков по месту жительства и работы подозреваемых и обвиняемых.
Характерно, что при расследовании налоговых преступлений нужно учитывать допрос подозреваемого и обвиняемого, но не является неотложным и первоначальным следственным действиям. В первую очередь следует планировать допрос тех свидетелей, добросовестность показаний которых не вызывает сомнений. Целесообразно предусматривать запись и воспроизводство фонограмм и видеозаписей.
Возникает актуальность демонстраций аудиовизуальных показаний свидетелей при допросе подозреваемого, что гораздо убедительнее с психологической точки зрения воздействует на него, чем протоколы допроса.
Планирование проверки версий заканчивается тем, что подбираются исполнители действий и определяются сроки их выполнения.
Дальнейшее планирование переходит на уровень тактики проведения конкретных действий.
1. Криминалистика: расследование преступлений в сфере экономики.
Учебник под редакцией профессора В.Д. Гробовского, доцента А.Ф. Лубина, 1995 год.
2. Кучеров И. «Налоги и криминал», 2000 год.
3. Криминалистика, учебник для юридических ВУЗов под редакцией профессора Н.П. Яблокова, Москва 1997 год.
4. Андреев В.В. «Следственные версии и особенности их построения», Москва, 1990 год.
5.Васильев А.Н. «Следственная тактика», Москва, юридическая литература 1976 год.
6. Лузгин И.М. «Методические проблемы расследования», Москва, юридическая литература 1973 год.
Е. И. Скороделова, соискатель Академии управления МВД Управления МВД РФ
Подозреваемый в получении взятки глава томского УБЭП не признал вину
Начальник управления экономической безопасности и противодействия коррупции (УЭБиПК) УМВД России по Томской области, задержанный по подозрению в получении крупной , не признал вину, сообщила в четверг представитель регионального СУ СК России.
Ранее начальник регионального УМВД Игорь Митрофанов сообщил журналистам, что руководитель УЭБиПК, полковник полиции Константин Савченко задержан по подозрению в получении взятки в крупном размере
Глава томского УБЭП подозревается в получении взятки
Начальник томского областного управления по борьбе с экономической преступностью (УБЭП), полковник МВД Константин Савченко подозревается в получении взятки в крупном размере, сообщил в четверг журналистам начальник регионального УМВД Игорь Митрофанов.
Савченко до 2011 года возглавлял оперативно-розыскную часть БЭП ГУВД по Красноярскому краю, после чего был назначен начальником томского УБЭП.
УБЭП устроило проверку "Лужников" перед матчем "Спартак" - "Порту"
Сотрудники УБЭП устроили проверку документации ОАО "Олимпийский комплекс "Лужники", парализовав работу его персонала перед игрой 1/4 финала футбольной Лиги Европы между московским "Спартаком" и португальским "Порту", сообщает пресс-служба спорткомплекса.
Проверку в административном здании комплекса проводили 50 сотрудников УБЭП в масках и с автоматами.
Никита Сергеевич Михалков. Биографическая справка
Актер, режиссер, народный артист РСФСР Никита Сергеевич Михалков родился 21 октября 1945 года в Москве в семье известного детского писателя Сергея Михалкова и детской писательницы, переводчицы Наталии Кончаловской.
Герой "Кинотавра": знакомьтесь – Виктор Сергеевич Служкин, географ
Если для вас главное удовольствие в кино – сопереживание, эмоциональное совпадение с героем, то фильм-победитель сочинского "Кинотавра" – Александра Велединского – абсолютно соответствует вашим ожиданиям.
Фестиваль предпочел кино для зрителя
Сергей Сергеевич Прокофьев. Биографическая справка
Русский композитор, пианист и дирижер, Народный артист РСФСР Сергей Сергеевич Прокофьев родился 23 апреля (по старому стилю 11 апреля) 1891 г.
Роман Сергеевич Баданин. Биографическая справка
Роман Сергеевич Баданин окончил исторический факультет МГУ им.
Георгий Сергеевич Полтавченко. Биографическая справка
22 августа 2011 года президент России Дмитрий Медведев принял отставку Матвиенко и назначил врио губернатора Петербурга полпреда президента в ЦФО Георгия Полтавченко, сообщила журналистам пресс-служба Кремля.
Георгий Сергеевич Полтавченко родился 23 февраля 1953 года в семье военного моряка в г.
Валерий Сергеевич Золотухин. Биографическая справка
Актер театра и кино, народный артист России Валерий Сергеевич Золотухин родился 21 июня 1941 года в селе Быстрый Исток Алтайского края в семье председателя колхоза.
Александр Сергеевич Мишарин. Биографическая справка
Александр Сергеевич Мишарин - с марта по ноябрь 2009 года возглавлял Департамент.
10 ноября президент России Дмитрий Медведев внес на рассмотрение Законодательного собрания Свердловской области (Палаты представителей и Думы) кандидатуру Александра Мишарина для наделения его полномочиями губернатора.
Матч Юношеской лиги "Краснодар" – "Реал" может пройти на арене "Краснодар"
Стыковой матч юношеской лиги УЕФА между "Краснодаром" и мадридским "Реалом" может пройти на стадионе "Краснодар", на котором принимает своих соперников основная команда "быков".
Как сообщается на официальном сайте клуба, встреча пройдет на стадионе "Краснодар", если количество проданных билетов на матч достигнет пяти тысяч.
Кому поют актеры: Собирают ли аншлаги Дмитрий Певцов, Гоша Куценко и Дмитрий Дюжев
Дмитрий ДюжевДмитрий Дюжев даже колебался, думая куда поступать - учиться вокалу или же актерской профессии.
Дмитрий ПевцовВедущий актер театра «Ленком», звезда отечественного кино, 54-летний Дмитрий Певцов один из самых «долгоиграющих» артистов - уже 20 лет он выступает как певец.
Подлодку "Краснодар" для ВМФ РФ заложили на "Адмиралтейских верфях"
Очередная дизель-электрическая подводная лодка проекта 636 "Краснодар" для ВМФ России заложена на "Адмиралтейских верфях" в четверг.
"Закладка подлодки "Краснодар" — это первое знаковое событие в этом году, в году 310-летия "Адмиралтейских верфей".
АПЛ "Краснодар" загорелась из-за искры, заявили на заводе
Возгорание части утилизируемой подлодки "Краснодар" на судоремонтном заводе "Нерпа" в Мурманской области произошло из-за вспышки паров при использовании растворителя, сообщила пресс-секретарь предприятия Ирина Анзулатова.
ФК "Краснодар" сыграет со "Слованом" в 3 отборочном раунде Лиги Европы
Словацкий "Слован" победил ирландский "Юниверсити Колледж Дублин" и стал соперником "Краснодара" по третьему отборочному раунду футбольной Лиги Европы
С интересом прочел в «АГ» заметку адвоката Анатолия Рипинского «Одной “перестановкой” подследственности проблем с налоговыми преступлениями не решить».
Вряд ли кто-либо из экспертов в сфере экономических преступлений согласится с тезисом, что проблемы, возникающие при налоговых расследованиях, возможно решить одной только сменой органа предварительного расследования. При этом для меня осталось не до конца очевидным, какие именно обсуждения изменения уголовно-процессуального законодательства, в том числе в вопросах подследственности, имеет в виду автор статьи. Да и вопрос о полной передаче полномочий по расследованию налоговых преступлений следователям МВД представляется, на мой взгляд, весьма спорным.
При этом можно с полной уверенностью утверждать, что руководство Следственного комитета РФ вряд ли добровольно согласится на такую уступку – прежде всего потому, что расследование налоговых преступлений генерирует для СКР положительные показатели в работе. Так, в интервью газете «Известия» заместитель председателя СКР Елена Леоненко, курирующая расследование налоговых преступлений, привела результаты работы ведомства на данном направлении. За 10 лет работы СКР в бюджет государства по налоговым преступлениям было возмещено 208 млрд руб.; стоимость имущества, на которое был наложен арест, составила 67 млрд руб., а в последние четыре года следователям удается в среднем возмещать 50% от причиненного ущерба.
Таким образом, благодаря полномочиям расследовать налоговые преступления СКР сегодня может не только отчитаться о количестве уголовных дел, направленных в суд, но и указать сумму денежных средств, возмещенных бюджету в сегодняшнее непростое время.
В рассматриваемой статье автор, к сожалению, при констатации того, что в последние годы наблюдается рост количества возбужденных уголовных дел по налоговым преступлениям, не привел ссылки на статистические данные. Кроме того, одной из причин роста количества уголовных дел автор считает «кардинальное изменение с 2014 года порядка возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям», хотя, на мой взгляд, ничего революционного в порядке их возбуждения не произошло. В 2014 г. законодатель лишь вновь признал результаты оперативно-разыскной деятельности надлежащим поводом для возбуждения уголовных дел по налогам, вследствие чего произошел определенный скачок количества уголовных дел – с 1836 в 2014 г. до 2962 дел в 2015 г.
Другой тезис автора, когда он объясняет причину роста уголовного преследования по налоговым преступлениям, звучит как «отсутствие прямой зависимости принятия решения о возбуждении уголовного дела от вступившего в силу решения налогового органа». На практике действительно встречаются случаи возбуждения уголовных дел при наличии не вступившего в силу решения налогового органа или вообще без него, но поводом для возбуждения подобных дел являются результаты ОРД, пусть и основанные на материалах незавершенной налоговой проверки.
В п. 9 ст. 101 НК РФ предусмотрено, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения налогоплательщику соответствующего решения налогового органа, после чего дается еще месяц на его обжалование в вышестоящий налоговой орган. В свою очередь, материал по факту нарушения налогового законодательства направляется в следственные органы в течение 10 дней после истечения двухмесячного срока исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 32 НК). В связи с этим материалы, направляемые налоговым органом следователю, всегда основаны на вступившем в законную силу решении налогового органа.
Интересно и то, что главной причиной увеличения количества возбужденных уголовных дел по налоговым преступлениям автор статьи считает передачу полномочий по расследованию СКР, что, на мой взгляд, весьма спорно, поскольку в течение нескольких лет после изменения подследственности расследование налоговых преступлений либо осуществлялось выходцами из МВД, либо в любом случае было далеко от идеала. Таким образом, полагаю, что изменение подследственности может лишь негативно повлиять на процесс расследования.
Действительно, если сравнивать количество уголовных дел в 2019 г. с показателями работы в 2011 г., то количество возбужденных уголовных дел возросло почти в полтора раза. Однако на практике за 2019 и 2020 гг. сотрудники СКР отмечают пусть незначительное, но снижение количества возбужденных дел, что не свидетельствует о том, что совершать налоговые преступления стали меньше.
Данное обстоятельство объясняется двумя факторами: общим снижением количества налоговых проверок из-за все большего внедрения цифровых технологий при осуществлении налогового администрирования и серьезным увеличением пороговых сумм неуплаченных налогов, за неуплату которых наступает уголовная ответственность.
Резюмируя изложенное, можно сделать вывод, что в настоящее время нет никаких оснований говорить о неуклонном росте показателей налоговых преступлений – как раз наоборот: ситуация в этой сфере уголовного права стабилизировалась, и связано это с не чем иным, как с более системным подходом налоговых и следственных органов, а также появлением новых цифровых технологий. Таким образом, если раньше следователи возбуждали 100 уголовных дел, из которых только 50 содержали необходимую доказательственную базу и имели судебную перспективу, то сегодня возбуждается всего 60 дел, из которых 50 – перспективны.
Иллюстрация с сайта ГД
В Москве выездная проверка компании почти в 100 % случаев заканчивается возбуждением уголовного дела по налоговому преступлению против директора. Почему так происходит?
Примерно с 2018 года в Москве все материалы по итогу выездных налоговых проверок направляются в Главное следственное управление Следственного комитета по г. Москве. В ГСУ анализируют результаты выездной налоговой проверки. После этого дают конкретные указания о возбуждении уголовного дела, проведении необходимых следственных действий, сроках их проведения и направляют все материалы в следственные комитеты по округам г. Москвы.
Конечно, следователи по округам подчиняются своим руководителям из Главного следственного управления и возбуждают уголовные дела. Таким образом, следователи на местах лишены процессуальной возможности отказать в возбуждении уголовного дела.
Заметим, что с октября 2014 года по 2018 год ситуация была иной: следователи намного чаще принимали решение об отказе в возбуждении уголовного дела по налоговым статьям.
За что и на сколько могут посадить директора?
Это исчерпывающий перечень налоговых составов в Уголовном кодексе РФ. Однако директора компании могут привлечь к уголовной ответственности не только по этим статьям, но и по статье 159 УК «Мошенничество».
За мошенничество привлекают, например, при возмещении НДС из бюджета, если это возмещение было признано незаконным.
Как конкретно совершаются налоговые преступления?
Статья 199 УК указывает, как именно компании уклоняются от уплаты налогов:
- Не предоставляют в налоговую декларацию, расчёт или иные документы, которые они должны предоставлять в соответствии с НК РФ.
- Включают в налоговую декларацию или расчёт заведомо ложные сведения.
Что такое иные документы? Это выписки из книги продаж, из книги учёта доходов, расходов и хозяйственных операций, расчёты по авансовым платежам, годовые отчёты о деятельности иностранной организации, документы, подтверждающие право на налоговые льготы.
Что такое заведомо ложные сведения? Например, если компания выполняет какие-либо работы своими силами, но в первичных документах указывает, что эти работы были выполнены контрагентом. А значит, компания может вычесть НДС и учесть расходы при исчислении налога на прибыль организаций. Это и есть заведомо ложные сведения.
Как налоговая выявляет уклонение от уплаты налогов?
Во время камеральных и выездных налоговых проверок. В эти детали мы сейчас углубляться не будем. Обратим внимание на сроки. Если выявлена недоимка, инспекторы выставляют требования об уплате налогов:
- два месяца отводится бизнесу на оплату по требованию из инспекции;
- 10 дней есть у налоговой, чтобы передать информацию в следственный комитет, если компания не оплатила недоимку;
- месяц есть у следственного комитета на проведение доследственной проверки и решения вопроса о возбуждении уголовного дела;
- два месяца есть на то, чтобы расследовать уголовное дело. Однако на практике эти сроки не соблюдаются и расследование дела может занять и полгода, и год.
На практике с начала выездной налоговой проверки до приговора проходит примерно 2,5–3 года.
Может ли Следственный комитет как-то по-другому получить информацию о совершенном налоговом преступлении?
Информацию о совершённом налоговом преступлении в Следственный комитет может передать полиция . Но как она сама узнаёт об этом? Полиция проводит оперативно-разыскные мероприятия, ревизии и, если есть основания считать, что совершено налоговое преступление, передаёт информацию в Следственный комитет.
Иногда материалы для уголовного дела против директора выделяются из других уголовных дел. Типичная ситуация: накрыли обнальную контору, возбудили дело по статье 172 УК РФ «Незаконная банковская деятельность». Изучили, какие компании направляли деньги на счета обнальной конторы. И начали прорабатывать эти компании — вызывать руководителей на допросы, изучать связи с другими контрагентами и так далее.
Если Следственный комитет придёт к выводу, что сумма неуплаченных налогов достаточна для возбуждения уголовного дела по налоговой статье, то дело будет возбуждено.
Недовольный сотрудник написал заявление о том, что компания платит серые зарплаты. Написать могут в прокуратуру, в полицию, в Госинспекцию по труду, в налоговую. Любой из этих органов, скорее всего, переадресует сообщение в Следственный комитет, так как налоговые преступления в его компетенции, и он начнёт собирать информацию для возбуждения уголовного дела.
За какую сумму директора могут привлечь к уголовной ответственности по налоговой статье?
Представим, что компания перевела фирме-однодневке 8 млн руб. с НДС за некие услуги. При этом компания:
- засчитала эти 8 млн как расходы при исчислении налога на прибыль;
- применила вычет с входящего НДС.
Какую сумму доначислит налоговая по результатам налоговой проверки, если вскроется, что контрагентом является компания-однодневка?
- НДС на 1 220 338 руб. (8 000 000/118 * 18). Ведь операции, в связи с которой компания применила вычет по НДС, на самом деле не было.
- Налог на прибыль — 1 355 932 ((8 000 000 — 1 220 338) * 20 %).
- Штраф: 1 030 508 — ((1 220 338 1 355 932) * 40 %). Складываем сумму уплаченных НДС и налога на прибыль и высчитываем из неё 40 %.
Штраф 40 % от неуплаченных налогов накладывается, если неуплата была умышленной — это обязательное условие возбуждения уголовного дела. Если компания не заплатила налоги потому, что бухгалтер ошибся или не знал, что компания должна их заплатить, то состава преступления нет.
Умысел на неуплату — важнейшее условие возбуждения уголовного дела против директора
Все налоговые преступления совершаются с прямым умыслом. Это когда топ-менеджеры компании:
- осознавали, что они не платят налоги, хотя по закону обязаны заплатить;
- понимали, что они нарушают закон;
- осуществляли действия, направленные на неуплату налогов.
Что такое действия, направленные на неуплату налогов? Создание компаний-однодневок и последующая работа с ними, искусственное дробление бизнеса без наличия деловой цели, неоформление части сотрудников в штат, чтобы не платить за них страховые взносы И так далее.
Перед Следственным комитетом и налоговой стоит задача доказать, что налоги были не уплачены умышленно. В таком случае налоговая сможет выставить штраф 40 %, а у Следственного комитета появится возможность возбудить уголовное дело. Как на практике доказывается умысел? С помощью процедур, описанных в УПК и Налоговом кодексе, таких как:
- снятие свидетельских показаний;
- обыск в офисе;
- выемка;
- истребование документов у самой компании и её контрагентов;
- запросы в банк;
- проведение финансово-бухгалтерских экспертиз.
Классический пример: налоговая или следователи изъяли компьютер компании и нашли там документацию от имени спорного контрагента. Свойства файла указывают на то, что он был составлен сотрудниками проверяемой компании, а значит, контрагент фиктивен и налоги не были уплачены умышленно. Ведь фиктивный документооборот создаётся только умышленно.
Налоговая и Следственный комитет ещё в 2017 году выпустили совместное письмо, посвящённое доказыванию умысла на совершение налогового преступления.
Всегда ли директор несёт ответственность, если компания не заплатила налоги?
У директора свои обязанности, а у главного бухгалтера свои. Если директор не занимается бухгалтерией и в силу должностных обязанностей не выбирал контрагентов, которые оказались сомнительными, то его очень трудно обвинить в неуплате налогов.
Суды учитывают этот момент и изучают, в чьи обязанности входит подготовка и предоставление деклараций, а также выбор контрагентов.
В нашей практике есть случаи, когда налоговая пришла с выездной проверкой в компанию и доначислила более 50 млн руб. Против директора возбудили уголовное дело по части 2 статьи 199 УК РФ. Причина — связь компании с фирмами-однодневками, из-за чего, по мнению следователей и налоговой, налогоплательщик не доплатил налоги.
Однако нам удалось доказать, что директор не виноват, и добиться прекращения уголовного дела. Ранее он уже обращался к нам за услугой комплексной защиты директора, благодаря чему в компании действовали:
- Положение о договорной работе.
- Положение о должной осмотрительности.
- Положение о выборе контрагентов и другие документы.
В нашем случае директор не выбирал контрагентов. Он контактировал лишь с контрагентами-заказчиками, а не поставщиками. Поставщиков искали и проверяли другие сотрудники компании. Поэтому директор не мог нести никакой ответственности за то, что некоторые контрагенты оказались сомнительными.
Что делать, если уголовное дело по налоговой статье против директора уже возбуждено?
Если уголовное дело уже возбуждено, то к защите ваших интересов необходимо привлекать опытных специалистов-адвокатов, специализирующихся на налогах. Именно они должны проанализировать ситуацию, оценить риски и проработать дальнейшую тактику действий и линию защиты.
Для этого могут быть допрошены свидетели, представлены документы, в том числе подтверждающие реальность сделки, проявление должной и коммерческой осмотрительности, проведён финансовый анализ результатов спорных сделок, а также использованы процессуальные основания для признания ряда доказательств недопустимыми. Как показывает практика, данные действия может осуществить лишь практикующий в данной сфере адвокат.
Выводы
Почти любая выездная налоговая проверка приводит к возбуждению уголовного дела против директора компании.
В Уголовном кодексе есть несколько составов налоговых преступлений. В случае возмещения НДС из бюджета дело может быть возбуждено по ст. 159 УК РФ — «Мошенничество».
Налоговые преступления относятся к подследственности Следственного комитета. Этот орган может получать информацию о налоговом преступлении из разных источников, но обычно от налоговой, которая провела налоговую проверку и выявила нарушения. Также информация может поступать от полиции или граждан, написавших заявление о налоговых нарушениях компании.
Если уголовное дело уже возбуждено или идёт доследственная проверка, то лучше привлечь опытного адвоката, который поможет выбрать тактику защиты и знает нюансы процессуального законодательства.
Теория и практика расследования налоговых преступлений
ID (номер) заказа
Закажите подобную или любую другую работу недорого
Вы работаете с экспертами напрямую,
не переплачивая посредникам, поэтому
наши цены в 2-3 раза ниже 
Последние размещенные задания
Решение задач, Высшая Математика
Срок сдачи к 19 мая
Написать доклад, не большой
Срок сдачи к 19 мая
Ответы на ТРИ вопроса
Ответы на билеты, Патентоведение и защита интеллектуальной собственности
Срок сдачи к 22 мая
Негативные социальные явления, обуславливающие преступности и их профилактика
Срок сдачи к 18 июня
решить 27 заданий
Контрольная, Английский язык
Срок сдачи к 24 мая
Контрольная по макроэкономике
Срок сдачи к 24 мая
Тема "Анализ материальных " ресурсов
Срок сдачи к 19 мая
Решить задачи рябушко идз
Решение задач, Алгебра и геометрия
Срок сдачи к 23 мая
Решить 2 задачи
Решение задач, Высшая математика
Срок сдачи к 19 мая
Срок сдачи к 21 мая
Написать код в матлабе, простейший вариант
Другое, Численные методы
Срок сдачи к 19 мая
Спроектировать ректификационную колонну непрерывного действия с.
Курсовая, Прочёсывания и аппараты в химической технологии.
Срок сдачи к 28 мая
Решение задач, Высшая математика
Срок сдачи к 19 мая
Решить д/з по вариантом 8
Решение задач, Сметное дело и ценообразование
Срок сдачи к 24 мая
Тест дистанционно, Возрастная анатомия физиология и школьная гигиена
Срок сдачи к 20 мая
Нужен полный ответ на каждый из поставленных вопросов
Ответы на билеты, Математика
Срок сдачи к 18 июня
Ответить на 2 вопроса для экзамена
Ответы на билеты, Психосоциальная работа с представителями различных меньшинств
Срок сдачи к 23 мая
написать небольшую работу по материалу приложенных статей
Контрольная, профессиональная культура гос. и мун. служащего
Срок сдачи к 22 мая
47 706 оценок
обратились к нам
за последний год
работают с нашим сервисом
заданий и консультаций
заданий и консультаций
выполнено и сдано
за прошедший год
Сайт бесплатно разошлёт задание экспертам.
А эксперты предложат цены. Это удобнее, чем
искать кого-то в Интернете 
Отклик экспертов с первых минут
С нами работают более 15 000 проверенных экспертов с высшим образованием. Вы можете выбрать исполнителя уже через 15 минут после публикации заказа. Срок исполнения — от 1 часа
Цены ниже в 2-3 раза
Вы работаете с экспертами напрямую, поэтому цены
ниже, чем в агентствах
Доработки и консультации
– бесплатны
Доработки и консультации в рамках задания бесплатны
и выполняются в максимально короткие сроки
Гарантия возврата денег
Если эксперт не справится — мы вернем 100% стоимости
На связи 7 дней в неделю
Вы всегда можете к нам обратиться — и в выходные,
и в праздники
Эксперт получил деньги за заказ, а работу не выполнил?
Только не у нас!
Деньги хранятся на вашем балансе во время работы
над заданием и гарантийного срока
Гарантия возврата денег
В случае, если что-то пойдет не так, мы гарантируем
возврат полной уплаченой суммы
С вами будут работать лучшие эксперты.
Они знают и понимают, что работу доводят
до конца 
С нами с 2014
года
Помог студентам: 2 281 Сдано работ: 2 281
Рейтинг: 88 207
Среднее 4,99 из 5
1 034 оценки
С нами с 2015
года
Помог студентам: 4 515 Сдано работ: 4 515
Рейтинг: 74 054
Среднее 4,7 из 5
2 000 оценок
С нами с 2016
года
Помог студентам: 995 Сдано работ: 995
Рейтинг: 59 761
Среднее 4,75 из 5
569 оценок
С нами с 2013
года
Помог студентам: 1 655 Сдано работ: 1 655
Рейтинг: 55 933
Среднее 5 из 5
1 027 оценок
1. Сколько стоит помощь?
Цена, как известно, зависит от объёма, сложности и срочности. Особенностью «Всё сдал!» является то, что все заказчики работают со экспертами напрямую (без посредников). Поэтому цены в 2-3 раза ниже.
Специалистам под силу выполнить как срочный заказ, так и сложный, требующий существенных временных затрат. Для каждой работы определяются оптимальные сроки. Например, помощь с курсовой работой – 5-7 дней. Сообщите нам ваши сроки, и мы выполним работу не позднее указанной даты. P.S.: наши эксперты всегда стараются выполнить работу раньше срока.
3. Выполняете ли вы срочные заказы?
Да, у нас большой опыт выполнения срочных заказов.
4. Если потребуется доработка или дополнительная консультация, это бесплатно?
Да, доработки и консультации в рамках заказа бесплатны, и выполняются в максимально короткие сроки.
5. Я разместил заказ. Могу ли я не платить, если меня не устроит стоимость?
Да, конечно - оценка стоимости бесплатна и ни к чему вас не обязывает.
6. Каким способом можно произвести оплату?
Работу можно оплатить множеством способом: картой Visa / MasterCard, с баланса мобильного, в терминале, в салонах Евросеть / Связной, через Сбербанк и т.д.
7. Предоставляете ли вы гарантии на услуги?
На все виды услуг мы даем гарантию. Если эксперт не справится — мы вернём 100% суммы.
8. Какой у вас режим работы?
Мы принимаем заявки 7 дней в неделю, 24 часа в сутки.
Читайте также: