Сущность налогового права реферат

Опубликовано: 29.04.2024

Несмотря на дл ительную историю функционирования налогов как научного понятия и многочисленных ди скуссий , предмет исследования : сущность , природа , структура , особенность , место налогов в сис теме расширенного воспроизводства и т.п . в отличие от других стоимостных катего р ий , в системе производственных отношений полностью не раскрыто или не определено. К сожалению , общее определение налогов не позволяет реализовать те стоимостные ка тегории , которые можно использовать в практик е хозяйствования в условиях становления и развит ия рыночных отношений. Изучая конкретно практические проблемы о налогах и налоговых отношениях , мы нередк о сталкиваемся с наиболее его общими , теор етическими вопросами . В связи с этим серье зное практическое значение имеет разработка ф ундаментальных проблем , о налогах и нало говых отношениях , научное обоснование решения частных задач финансовой политики. К сожалению , нередко приходится слышать , особенно среди практических работников , о н еважности теории в реализации практических за дач . Например , ”Имеют ли сущ ественное значение дискуссии о сущности экономических я влений и их функции и т.д . Главное-это практика использования экономических явлений , кот орой мы занимаемся и используем при решен ии социально-экономических проблем” . На наш вз гляд , такие суждения о с ущности и функциях экономических явлений в корне тоже верны . Ибо , теория не существует ради себя самой . Она “реализатор” практики в широком смысле , что однако , отнюдь не должна преуменьшать роль теории в научном обобщении практики , является важнейшим ус л овием и фактором укрепления экон омических отношений . Следовательно , невозможно обе спечить практическую действенность любого эконом ического показателя. В то же время , отсутствие фундаментал ьных исследований об анализе вопросов общей теории налогов в целом : понятия э той категории , её объективной необходимости , р оли в воспроизводстве , функции налогов и т.д . Это связано со следующими обстоятельствам и : во первых , анализ роли налогов до пе рехода к финансово рыночным отношениям , был экономическим , менее значит е льным п о сравнению с нынешней их ролью ; во-вторых наличием различной трактовки о функции н алогов . Все это свидетельствует о том , что исследуется не сущность налогов в целом как экономическая категория , а лишь отдел ьные их свойства и задачи проявляющиеся в системе расширенного воспроизводства в целях формирования доходов бюджета. Как известно , сущность любой экономическо й категории должна определять структуру отнош ения , специфические свойства категории , основу отношения и ее социально-экономическую характер и стику. В нашей экономической литературе , в це лом , можно найти ответ на все эти моме нты сущности финансовой категории - налога . При этом нельзя также не увидеть , что тео ритический анализ налоговых отношений исследуетс я в них несколько шаблонно : почти что во всех работах написанных за последние 10 лет , с начала определяется значение нало гообложения и порядок уплаты в бюджет , дае тся характеристика видов налогов , определяется отношение налогоплательщика и бюджета , ведется спор по поводу отнесения тех или ины х видов налогов респектабельному или местному , функции налогов и только потом определяется сущность налогов , анализируется функция и т.д . В вопросе о понятии и сущности налогов , среди (ответственных ) ученых , сегодня нет существенно различных представлен ий, как , например , в области финансов . Само по себе это обстоятельство не может не вызвать тревоги , поскольку за многообр азием концепций и предложений стоит сложный и противоречивый процесс отражения в пон ятиях объективной действительности. Нет пока еще исчер пывающего ответ а на такие вопросы как : что является о сновой налоговых отношений , являются ли налог и частью финансов , почему в условиях стано вления рыночных отношений развиваются косвенные налоги и централизация их в госбюджет , в чем заключается социально- э кономи ческое и общеэкономическое содержание категории налога и его взаимосвязь с другими с тоимостными категориями и т.д. Структура налогового отношения включает в себя характеристику объекта и субъектов . Налоговые отношения возникают по поводу созда ния и и спользования централизованных и децентрализованных фондов , между фондами и ( не обязательно государственный орган ) сборщиками налогов . Это положение можно увидеть во всех теоритических исследованиях по вопросам : налогов и налогообложения и , на первый взгл я д , все правомерно. Однако , из этого положения вытекает др угое : почему возникают налоговые отношения , и если по поводу централизованных децентрализо ванных фондов денежных средств , то тогда , что же является основой создания национальног о дохода . Вот тут и н ачинаются сло жности теоретического плана. Если налоговые отношения - финансовые отно шения (а это не вызывает никакого сомнения ), то априори их должны быть соответствующ ие -экономические (материальные ) интересы , поскольк у без экономических интересов нет эко номических отношений . Экономический интерес налог оплательщика выражается в получении прибыли н а основе организации эффективных финансовых отношений и создания общехозяйственного и сп ециального фонда . А финансовый налоговый инте рес налогоплательщика в об е спечении гарантии своего достигнутого материального п оложения опирается на сложившиеся налоговые отношения. Если также учитывать , что налоговые от ношения (т.е . отношения между плательщиками и бюджетом ) возникают на стыке экономических интересов субъекто в этих отношений и они являются объективными , то значит реализ ация и того , и другого интереса не воз можна без соответствующих субъектов . Так как налоговые отношения с точки зрения их целостности как экономической категории , являют ся зависимыми как от одн о го , т ак и от другого субъекта. Отсутствие налогоплательщиков автоматически означает , что обеспечение интересов государства не возможно . Поскольку государство не может существовать без соответствующих ресурсов на логовых платежей субъектов , необходимых для создания общегосударственного фонда , и ос уществления расходов в соответствии со своей экономической функцией . Ведь создавая фонды различного назначения в своем хозяйстве , производители могут реализовывать свои экономиче ские интересы , что непосредственно п о дтверждается практикой хозяйствования вне бюджетных организаций ( предприятий ). И совсем другой вопрос , на сколько эффективен данный метод реализации интересов . Значит налоговые экономические отношения - это не вся совокупность реализации экономиче ских ин тересов производителей . Так как реализация таких интересов возможна и без налоговых отношений , т.е . отношений между субъектами и бюджетом. Приведенный анализ структуры налоговых от ношений , со всей очевидностью свидетельствует , что теоретические вопросы нал огов в нашей экономической науке разработаны еще не достаточно полно , а порой поверхностно. Данное толкование сущности налоговых отно шений позволяет нам придти к такому обобщ ению , что налоговые отношения -это , более р азвитая , видимая , превращенная форма к атег ории налогообложения. Значит , категория налогообложения - это не только налоговые отношения (т.е . отношения складывающийся по поводу создания централизова нного и децентрализованного фонда , как это толкуется в экономической литературе ), а сис тема или со вокупность экономических инте ресов налогоплательщиков . Нам представляется . что налогообложение - это нечто большее , чем ф орма ( т.е . налоговые отношения ), оно более п ервичное , базисное , определяющее , древнее чем п онятие налоговые отношения . Если при этом , согласится , что ре ализация экономических интересов производителей происходит на основе производственных отношений , то тогда и налогообложение (т,е , реализаци я налоговых интересов , которые являются часть ю экономических интересов ) непременно следует отнес т и в сферу первичных произво дственных отношений. К сожалению , в имеющихся теоретических публикациях и работах так вопрос не ст авится . В тех определениях в которых даётс я сущность налогов не только больше форма льных различий , но и в конечном итоге нет разли чий между понятиями налогообложе ния , налоговых платежей и налоговых отношений . Существует явное отождествление этих различ ных экономических понятий . Это также нелепо , как отождествление финансов с финансовыми отношениями . То , что и налогообложение и н ало г овые отношения связаны с созд анием и использованием централизованного фонда , как правило не вызывает сомнений. Разница в нашем понимании с другими состоит лишь в том , что налогообложение это первичные производственные отношения , а налоговые отношения лишь производные от них . А сам на первый взгляд , малозначи мый факт признания мотива такого содержания влечет за собой глубоко идущее теоретиче ское осмысление многих моментов современной т еории о налогах вплоть до ее практическог о применения. Учитывая вышеизложе нное , можно придти к выводу , что налоги как экономические отношения , возникают в материальном и не материальном производстве , между его участникам и на основе их экономических интересов . Да нная потребность не зависима от воли и сознания производителя , т.е. объективно наталкивает его на необходимость формирования дохода бюджета , в условиях рыночных отнош ений , например , “хотя и отдельному налогоплате льщику и кажется , что он собственно мог бы проесть всю свою прибыль , избегая от уплаты прямых налогов , он сталк и вается при этом его средствами , котор ые встали перед ним в виде бюджетных и заемных , без которых не возможно обеспеч ить расширенное воспроизводство. Не претендуя на полный анализ всего содержания и элементов структуры категории налога , хотелось бы , подче ркнуть , что без его раскрытия нет полного проникновени я в его сущность , нет достаточного и я сного знания о налогах . Важно и другое : налог , как целостное образование , не сущнос ть одного из элементов структуры , а тем более не налоговые платежи или налоговые сборы и также не бюджет. Налогообложение , это атрибут первичных пр оизводственных отношений . Другими словами , в п роизводственных отношениях производителей , реализуютс я не только их чисто производственные инт ересы , но и вместе с ними госбюджетные т.е . бюдже тные интересы . Просто в реа льной экономической жизни , эти интересы насто лько переплетены друг с другом , что их сопоставить или отделить практически не ре ально и не возможно. Независимо от того , хотим ли мы во спринять сущность налога таким , или не хот им , в объективной действительности происходи т именно так . Да и вообще , в нашей экономической науке преобладает деинтегрирующая тенденция изучения экономической жизни . Как б ы спускаясь в самые глубинные пласты отде льных сфер экономических отношений , мы в т о же в р емя забываем об их простой интеграции. Ведь экономика - эта живая система , где все и вся во взаимосвязи , взаимозависимос ти . Следует запомнить , что нельзя достичь отменной финансовой системы с плохо организов анной налоговой кредитной , страховой , ценовой и д ругих систем или наоборот . Нельзя достичь указанной цели также и без ч етко налаженной , организованной их взаимосвязи . Когда мы говорим о деньгах , кредите,финанса х , цене , то мы не только говорим об отдельных сферах экономики , но и говорим в целом об эконо м ике , так к ак , затрагивая налоги , мы не можем не з атрагивать финансы , кредит , цену , деньги и т.д . и т.п . Включая категорию налога в с феру производственных отношений мы должны исх одить именно с такого понимания. Экономической целью категории налога закл ючает ся в создании экономического макро-м икромеханизма , который обеспечил бы созданию специфического целевого фонда . Так , например , д аже в прстом воспроизводственном процессе про изводитель реализуя свои производственные интере сы , тем самым реализует также свои интересы через налоги. Реализовав результаты своего труда другом у производителю , он как бы гарантирует себ е дальнейшее существование. Признание обществом результатов его труда (т.е . покупка продукции товаропроизводителей к онкретными покупателями ) со всем с ложным механизмом экономических законов , а в пер вую очередь , законом стоимости , дает возможнос ть производителю формировать бюджет и другие специальные фонды денежных средств ограждающ ий производство от негативных явлений . Покупа я товары товаропроизводител я покупатели как бы гарантируют государству формирование бюджета и другие специальные и общехозяй ственные фонды денежных средств . И важно , признать , что бюджет формируется независимо о т воли и сознания не покупателя , и не производителя , т.е . на основе о б ъективных экономических законов и законом ерностей . А объективная необходимость создания в частности дохода бюджета делает эти расходы частью стоимости , следовательно , цены товара . Ибо существует прямая связь между налоговыми платежами в целях формировани я дохода бюджета с ценой товара. Из всего вышесказанного следует , что н алоги как система реализации бюджетных интере сов его плательщиком , в частности товаропроиз водителей в зародыше содержится в сложной гамме их производственных отношений . Может ли так быть ? Абстрагируясь от еще не полно изученного механизма этого зародыша , отметим , что суть налога нельзя понять только исходя из первичных производственных о тношений , но и нельзя понять без них. Далее , возникает вполне резонный вопрос - что же меняется в реаль ной нашей жизни от того тождественны ли категории налогов , бюджетных платежей и налоговых отн ошений или наоборот ? Учитывая , что в конеч ном итоге важна не терминология , а умение отличать одни экономические категории от других , отметим , что расставляя знак и равенства между этими терминами , мы поощряем по существу в реальной жизни включение финансовой системы в общегосударственн ые финансы , подчиненности налоговых органов м инистерству финансов , государственную монополию н а налоговые платежи , наличие извраще н ных в обязательности обязательных видов платежей , носящих отчасти налоговый характер и т.д. Вспомним , как долго “бились” наши теор етики и практики до введения косвенных на логов в 1990-1991 гг . Ведь признания косвенных на логов как отношений между бюджетом и потребителями , а не между производителями и покупателями , могли бы доказать не состоя тельность противоположных мнений. Ведь отмена и запрет в конце 90-х годов налога с оборота предприятий , подоход ного налога на деятельность кооперативного , а кционерного и взаимного расчета по возм ещению разницы в целях за счет бюджета тоже возникла в определенной мере на о снове теоритических неурядиц в нашей финансов ой науке . Вот почему на наш взгляд , тео ретические исследования нужны не только ради теоритических исследов а ний , но и в первую очередь для решения конкретных практических задач. При анализе сущности налога в широком смысле слова важным этапом является такж е выделение его специфических черт , поскольку в вопросе о сущности налога должна б ыть выражена специфика это й экономической категории . В экономической литературе , к числу признаков , характеризующих сущность налога и отличающих данную экономическую категорию от других в основном относят их обяз ательных характер , т.е . привязанность налога к последствиям дефицита, инфляцию , связь налога с отношениями замкнутого перераспреде ления бюджетных средств , с раскладкой дефицит а как в пространстве , так и во времени , а также его эквивалентность. Исключая первый признак налога , все ос тальные его черты можно увидеть и в д ругих с тоимостных категориях , и вряд л и следует их включать в состав исключител ьных особенностей налога . Так как в данном случае речь идет не о специфических , а в общих чертах , которые свойственны опре деленным экономическим категориям. Однако , отмечая и первый пр изнак , не следовало бы на наш взгляд , ограни чить его только обязательным условием так как , практика свидетельствует , что налог свя зан не только с эксроординарными условиями т.е . дефицитами , но в полной мере и с ординарными , т.е . обычными производственными распределительными отношениями . Налог - это отношение обусловленное наличием распредел ительного отношения в процессе общественного производства , т.е . наличием вечной категории ка к условия способного строго подчинить интере сы производства государству и усл о вия порождающего необходимость сочетания этих интересов т.е . бюджета и плательщиков . В конечном итоге это то , чем определяется его сущность , а следовательно и его о снова. Анализ сущности налога как стоимостной категории и налоговые отношения не исчерпы вает ся раскрытием его специфического свой ства . Его важным элементом должно стать вы явление также социально-экономической природы кат егории . При этом , на наш взгляд , следует разграничить социально-экономическое содержание на лога , следовательно налоговых отноше н ий . Социально-экономической содержание налога прои зводно , оно констатируется господствующим в д анном обществе типом производственных отношений , прежде всего типом собственности на сред ства производства . Их новое содержание в у словиях рыночных отношений о б условлен о включением отношений в единую , целостную систему производственных отношений. Однако следует видеть в налоге также и нечто общеэкономическое содержание , которо е связано с его функциональным назначением . Независимо от подчтненности тому или иному т ипу производственных отношений , оно выражает специфическую реализацию обособленных э кономических интересов производителей , т.е . обеспеч ивает нормальное функционирование производства п утем бюджетного финансирования. Опираясь на вышеизложенное понимание сущн ости категории налога , мы должны всеце ло поддерживать любую форму проявления налого вых отношений . Государственное , кооперативное , акци онерное и любые другие проявления налоговых отношений должны найти поддержку в общес тве . И не следует воспринимать это т о лько как отменную роль государст в над введением новых видов налогов или налоговой ставки , когда вопрос имеет более принципиальное значение : ведь речь идет з десь об объективных экономических интересах и формах их проявлений в реальной практиче ской жизни . Т а кая тенденция в развитии налоговых отношений на наш взгляд , не должна означать уменьшение значения рол и государственного регулирования налоговой систе мы . Наоборот , освободившись от рыночной эконом ики административно - командной системы , она см ожет и укр е пить , и использовать все свои огромные возможности и преимущест ва . Этому будет способствовать свободная конк уренция между налогоплательщиками , выражающаяся в оптимальном регулировании налогооблагаемых объе ктов производителей (работ , услуг ) укрепление б ол е е культурное обслуживание налогову ю дисциплину , внедрения новых неординарных ви дов налогов , уменьшения налоговых ставок в целях удешевления реализуемых товаров , а в конечном счете в области регулирования н алогов ведущая и координирующая роль всегда должна оставаться за государством.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Ноября 2013 в 17:01, курсовая работа

Описание работы

Первый период характеризуется становлением налогообложения в древнем мире и в средние века. Она отмечает, что возникновение налогов происходит одновременно с появлением первых государств, когда действуют товарно-денежные отношения, формируется государственный аппарат управления и принуждения, на содержание которого требуются средства. В средние века в европейских государствах отсутствовали развитые налоговые системы, налоги имели разовый характер. Развитие государственности диктовало объективную необходимость усиления государственного аппарата, что обусловило возникновение налоговых систем, пришедших на смену разовым, бессистемным платежам.

Содержание работы

Введение
Глава 1. Место и роль налогового права в системе российского права
1.1 Понятие и предмет налогового права
1.2 Метод налогового права
1.3 Место и роль налогового права в системе российского права
1.4 Система налогового права
1.5 Налоговое право как отрасль науки
1.6 Налоговое право как учебная дисциплина
Глава 2. Принципы и источники налогового права
2.1 Принципы (основные начала) налогового права
2.2 Источники (формы) налогового права
Глава 3. Дополнительные источники налогового права
3.1 Подзаконные нормативные правовые акты
3.2 Решения органов конституционной юстиции
Глава 4. Налоговые теории
4.1 Налоговые теории XVII-XIX вв. Классическая теория
4.2 Научные концепции налогообложения XX века. Кейнсианство и неоклассицизм
Заключение
Список литературы

Файлы: 1 файл

Понятие и предмет налогового права.doc

Понятие и предмет налогового права

Глава 1. Место и роль налогового права в системе российского права

1.1 Понятие и предмет налогового права

1.2 Метод налогового права

1.3 Место и роль налогового права в системе российского права

1.4 Система налогового права

1.5 Налоговое право как отрасль науки

1.6 Налоговое право как учебная дисциплина

Глава 2. Принципы и источники налогового права

2.1 Принципы (основные начала) налогового права

2.2 Источники (формы) налогового права

Глава 3. Дополнительные источники налогового права

3.1 Подзаконные нормативные правовые акты

3.2 Решения органов конституционной юстиции

Глава 4. Налоговые теории

4.1 Налоговые теории XVII-XIX вв. Классическая теория

4.2 Научные концепции налогообложения XX века. Кейнсианство и неоклассицизм

Основные положения о налогах закреплены в Конституции. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, "каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют". Понятие налога содержится и в Налоговом Кодексе, где указывается что налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности, государства и муниципальных образований.

Налоговое право представляет собой отрасль правовой системы, которая регулирует общественные отношения в сфере налогообложения, то есть отношения в связи с осуществлением сбора налогов и иных обязательных платежей, организацией и функционированием системы органов налогового регулирования и налогового контроля на всех уровнях государственной власти и местного самоуправления.

В данной работе мы рассмотрим основные налоговые теории, которые разъясняют сущность налогообложения и выделяют его принципы.

Существуют различные взгляды на проблему периодизации развития научной теории налогообложения. Так, О.Н. Горбунова выделяет три основных периода в развитии налогообложения, каждый из которых характеризуется своими признаками и особенностями.

В конце XVII - начале XVIII веков наступает второй период развития налогообложения, когда налоги становились ведущим источником доходной части бюджета. Демократические преобразования в европейских государствах того времени наложили отпечаток и на порядок установления и взимания налогов. Тогда и начинает формироваться научная теория налогообложения, основоположником которой стал Адам Смит - основатель классической школы. В своей работе "Исследования о природе и причинах богатства народов" он впервые сформулировал принципы налогообложения, дал определение налоговым платежам, указал их место в финансовой системе государства. Он обосновал вывод о том, что налоги для плательщика есть показатель свободы, а не рабства.

Наконец, третий период, отмечаемый О.Н. Горбуновой, начинается с начала XX века и характеризуется дальнейшим совершенствованием налоговых систем. Здесь появляются такие научные течения как кейнсианство, основоположником которого стал Джон Кейнс, и неоклассицизм с Альфредом Маршаллом, Милтоном Фридменом и их последователями. Современные ученые полагают, что до сих пор не создано идеальной налоговой системы. Многочисленные налоговые реформы в большинстве стран свидетельствуют о дальнейшем процессе развития налогов и налоговых систем в целом.

Автор данной работы предлагает проследить, как развивалась научная теория налогообложения. Для осуществления этой цели наиболее удобной представляется периодизация, предложенная О.Н. Горбуновой. Для удобства изложения можно объединить первые два периода, выделяемые О.Н. Горбуновой в первой главе нашей работы - Налоговые теории XVII-XIX вв. Классическая школа. А третий период, соответственно, - во второй главе - Научные концепции налогообложения XX века. Кейнсианство и неоклассицизм.

Из названия глав можно определить и задачи автора - это исследование научных концепций начиная с XVII века, подробнее остановимся на теории Адама Смита (классическая школа), поскольку принципы выведенные им легли в основу современного налогообложения. А так же рассмотрим развитие теории налогообложения c XX века - где основными школами были неоклассическая и кейнсианство.

Для решения поставленных задач автор пользовался главным образом трудом М. Блауга "Экономическая мысль в ретроспективе", где освящены основные взгляды представителей различных направлений, С.А. Бартенева "Экономические теории и школы", Я.С. Ядгарова "История экономических учений" и прочие. Из учебных пособие особенно хотелось бы выделить "Налоги и налоговое право" под редакцией А.В. Брызгалина, а так же "Основы налогового права" под редакцией С.Г. Пепеляева. В целом, литературы посвященной научным взглядам классической школы достаточно много, в то время как поиск материала о неоклассической школе вызвал некоторые трудности.

Целью данной работы является изучение основных теорий и положений налогового права, как в России, так и за рубежом.

Объектом изучения являются фундаментальные положения налогового права, такие как налогообложение, налоговое право как отрасль науки и принципы налогового права.

Актуальность темы обоснована тем, что на современном этапе собираемость налогов в России является очень важным моментом для экономики страны в целом.

Исследовать место и роль налогового права в системе российского права.

Глава 1. Место и роль налогового права в системе российского права

налоговое право нормативный акт

Налоговое право Российской Федерации рассматривается, как правило, с трех точек зрения: как отрасль (подотрасль) российского права, как отрасль юридической науки и как учебная дисциплина.

1.1 Понятие и предмет налогового права

Эффективное финансовое обеспечение деятельности государства, с одной стороны, является важной составляющей его государственного суверенитета, с другой гарантирует выполнение государством и его органами необходимых для поддержания такого суверенитета публичных социальных, политических, организационных и иных функций. Финансовое обеспечение государства осуществляется за счет различных видов государственных доходов. На сегодняшний день в демократических государствах с экономиками рыночного типа главным видом таких государственных доходов являются налоги и сборы, собираемые в бюджеты всех уровней в процессе налогообложения.

В Российской Федерации отношения, складывающиеся в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований, традиционно регулируются соответствующей отраслью права - финансовым правом. Под предметом финансового права, как правило, понимаются общественные отношения, возникающие в процессе деятельности государства и муниципальных образований по планомерному образованию (формированию), распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации своих задач.

В свою очередь, налоговое право - это отрасль системы права Российской Федерации, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения.

Указанные общественные отношения, которые иначе могут быть также названы налоговыми правоотношениями, и составляют предмет налогового права. При этом такие общественные отношения в сфере налогообложения (налоговые правоотношения), охватывают разнообразные сферы государственных, имущественных, властно-распорядительных отношений и имеют сложносоставной характер. Поэтому система таких отношений, являющихся предметом налогового права, представляет собой совокупность следующих общественных отношений:

властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации;

правовых отношений, возникающих в процессе исполнения соответствующими лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов;

правовых отношений, возникающих в процессе налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства;

правовых отношений, возникающих в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений (налогоплательщиков, налоговых органов, государства и др.), т.е. в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также в процессе налоговых споров;

правовых отношений, возникающих в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Участниками, составляющими предмет правового регулирования налогового права общественных отношений в сфере налогообложения, выступают физические и юридические лица, в том числе:

налогоплательщики (плательщики сборов), налоговые агенты, налоговые органы (ФНС РФ), финансовые органы (Минфин РФ), таможенные органы (ГТК РФ), сборщики налогов и сборов (например, по земельному налогу - органы местного самоуправления в сельской местности), органы внебюджетных фондов (это основные участники налоговых правоотношений), а также

органы, осуществляющие регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, места жительства физического лица, актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним (регистраторы), органы опеки и попечительства, социальные учреждения, процессуальные лица, участвующие в мероприятиях налогового контроля (эксперты, специалисты, переводчики, понятые, свидетели) и кредитные организации (банки).

Объектом налогового права является аналитическое исследование общественных отношений в сфере налогообложения.

Финансовое обеспечение бюджетов всех уровней - федерального, субъектов Федерации, местного - осуществляется за счет разных видов государственных доходов.

Основным видом государственных доходов, как известно, являются налоги, поскольку именно они дают наибольшую часть поступлений денежных средств в государственную казну. Налоги являются основным источником доходной части бюджетов во всех странах рыночной экономики. Одновременно они выступают в качестве рычагов государственного воздействия на экономику.

Основные положения о налогах в Российской Федерации закреплены в ее Конституции. В соответствии со ст.57 Конституции РФ, "каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют".

Налог - это обязательный безвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок. Налоги зачисляются в бюджет соответствующего уровня и обезличиваются а нем. Этим налоги отличаются от всевозможных сборов, которые в обязательном порядке уплачиваются плательщиками в бюджет соответствующего уровня, но при этом должны использоваться только на те цели, ради которых они взимались. Госпошлина в отличие от налога - это плата за оказанные плательщику какие-либо слуги, поэтому необходима соразмерность между стоимостью услуги и платой за нее. Все налоги, сборы, пошлины и другие плательщики питают бюджетную систему Российской Федерации. Кроме того существуют государственные внебюджетные фонды, доходная часть которых формируется за счет целевых отчислений. Источником этих отчислений является произведенный валовый внутренний продукт, за счет которого на стадии образования первичных доходов формируется соответствующая часть платежей во внебюджетные фонды социального назначения по тарифам страховых резервов, привязанных к оплате труда и включаемых в себестоимостъ продукции. Размеры отчислений составляют: в пенсионный фонд - 2,8% (кроме того, 1% уплачивается работником из его за-11-работ ной платы); в фонд социального страхования - 5,4%; в фонд занятости населения - 1,5%; в фонды обязательного медицинского страхования - 3,6% (0,2% в федеральный и 3,4% - в региональные фонды).

В Законе РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991 г. не проводится четкой грани между налогами и другими платежами (сборами, госпошлиной и др.), взимаемыми в обязательном порядке в бюджет или во внебюджетные фонды на условиях, определяемых законодательными актами. В соответствии с этим Законом совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему, основы которой в России и были законодательно оформлены в 1991 г.

В настоящее время налоговой системе России присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию заложенных в налоге стимулирующего и регулирующего начал. Изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса, который осуществляют основные участники производства ВВП, и составляет сущность налога. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан по поводу формирования государственных финансов. Принятые нормативные акты по налогообложению охватывают все сферы коммерческой и некоммерческой деятельности как юридических, так и физических лиц (налогоплательщиков) на территории страны.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Сентября 2014 в 12:47, реферат

Краткое описание

Государство в состоянии стимулировать или сдерживать деловую активность, путем изменения налоговых ставок, предоставления или отмены налоговых льгот, что является важным для экономического развития страны. Во всех тонкостях налогового дела способны разобраться только специалисты. В то же время каждый человек должен реально представлять, как складываются его отношения с государством по поводу налогообложения. Знание налоговых проблем является частью общеэкономической культуры бизнеса. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение.

Содержание

Введение
1. Система и принципы налогового законодательства
2. Основы налоговой системы
3. Субъекты налогообложения
4. Объекты налогообложения
5. Ответственность налогоплательщиков за нарушения
налогового законодательства
6. Система налогов и сборов в РФ
Заключение
Список литературы

Прикрепленные файлы: 1 файл

НАЛОГОВОЕ ПРАВО.doc

ПО ДИСЦИПЛИНЕ: НАЛОГОВОЕ ПРАВО

ТЕМА: СИСТЕМА НАЛОГОВОГО ПРАВА

Студент: Полунин Никита Сергеевич

1. Система и принципы налогового законодательства

2. Основы налоговой системы

3. Субъекты налогообложения

4. Объекты налогообложения

5. Ответственность налогоплательщиков за нарушения

6. Система налогов и сборов в РФ

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. Чтобы государство существовало и нормально развивалось, каждый человек должен уплачивать налоги. Ни одно современное общество не может обойтись без налогов, потому что налоги - это основной источник доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Государство в состоянии стимулировать или сдерживать деловую активность, путем изменения налоговых ставок, предоставления или отмены налоговых льгот, что является важным для экономического развития страны. Во всех тонкостях налогового дела способны разобраться только специалисты. В то же время каждый человек должен реально представлять, как складываются его отношения с государством по поводу налогообложения. Знание налоговых проблем является частью общеэкономической культуры бизнеса. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение.

Система и принципы налогового законодательства

На протяжении всей истории человечества ни одно государство не смогло существовать без налогов. Налоговый опыт подсказал и главный принцип налогообложения: “ Нельзя резать курицу, несущую золотые яйца ”, т.е. как бы велики ни были потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых и немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности. Для того, чтобы глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения. Качества, с экономической точки зрения желательные в любой системе налогообложения, были сформулированы Адамом Смитом в форме четырех положений, ставшими классическими принципами, с которыми, как правило, соглашались последующие авторы. Они сводятся к следующему:

1. Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.

2. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому.

3. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика.

4. Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.

Принципы Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержатся в них самих, они стали « аксиомами » налоговой политики.

Сегодня эти принципы расширены и дополнены в соответствии с духом нового времени. Современные принципы налогообложения таковы: Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным. Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой на НДС. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики. В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Социально-экономическая сущность налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция); Государственное регулирование экономики (регулирующая функция). Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция );

Все налоги содержат следующие элементы:

объект налога - это движимое и недвижимое имущество или доход, подлежащие обложению;

субъект налога - это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо;

источник налога - т.е. доход, из которого выплачивается налог;

ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;

налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Налоги бывают двух видов: Первый вид - это налоги на доходы и имущество. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами. Это подоходный налог и налог на прибыль корпораций ( фирм ),так называемые социальные налоги, налог на собственность и другие. Второй вид - налоги на товары и услуги. Это - косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара, услуги поэтому окончательными плательщиками косвенных налогов становится потребитель товаров. Это налог с оборота (в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость), НДС, акцизы, таможенная пошлина, налог на операции с недвижимостью, ценными бумагами и другие. Налоги - это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в первую очередь - это налоговые ставки, льготы, способы обложения, санкции и т.д. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Государство, распределяя накопленный капитал, может стимулировать или сдерживать воспроизводство продукции различных отраслей. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций.

Основы налоговой системы

По Закону Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” от 27 декабря 1991 г. под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. Плательщиками налогов являются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и др. объекты, установленные законодательными актами. Один и тот же объект может облагаться налогом только один раз за определенный законом период налогообложения.

своевременно и в полном размере уплачивать налоги;

вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности;

представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;

выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;

Налогоплательщик имеет право:

пользоваться льготами по уплате налогов;

знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;

обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц;

Налоговая система России включает в себя три категории налогов: федеральные, республиканские (краев, областей) и местные.

Субъект налогообложения - это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. С понятием "субъект налогообложения" тесно связано понятие "носитель налога" - лицо, которое несет тяжесть налогообложения в итоге. Налог уплачивается за счет собственных средств субъекта налогообложения. Однако, от имени налогоплательщика налог может быть уплачен и иным лицом (представителем). Важную роль в налоговом праве играют экономические связи налогоплательщика с государством, строящиеся на основе принципа постоянного местопребывания (резидентства). Налогоплательщиков подразделяют на резидентов (имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве) и нерезидентов (не имеющих в нем постоянного местопребывания). У резидентов налогообложению подлежат доходы, полученные как на территории данного государства, так и вне его (полная налоговая обязанность), у нерезидентов - только доходы, полученные из источников в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность). Для юридических лиц существенное влияние на порядок и размеры налогообложения имеют организационно-правововая форма предприятия, форма собственности, численность работающих на предприятии, а также вид хозяйственной деятельности. Например, малые предприятия имеют льготы по налогу на прибыль, НДС.

В соответствии с ГК РФ (ст.128) к объектам гражданских прав относятся вещи (недвижимое и движимое имущество), включая ценные бумаги, имущественные права, работы и услуги, информация, результаты интеллектуальной деятельности, интеллектуальная собственность, нематериальные блага. Наличие объекта налогообложения является фактическим обстоятельством (основанием) взимания налога, так как он позволяет владельцу получить определенный доход, прибыль и т.п. Согласно существующего налогового законодательства Российской Федерации к объектам налогообложения относят: материальные объекты - это часть объектов материального мира, имеющая стоимость и являющаяся предметом права собственности. 1.Имущество физических и юридических лиц. 2.Доходы физических лиц. 3.Прибыль юридических лиц.

Наряду с материальными существуют нематериальные объекты, которые также подлежат налогообложению. Нематериальные объекты - это объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход. (Например, право пользования земельными участками и природными ресурсами, патенты, лицензии, «ноу-хау», авторские права и т.д.).

Ответственность налогоплательщиков за нарушения налогового законодательства

Налоговая система не может функционировать без института ответственности. Налоговая ответственность - это применение финансовых санкций за совершение налогового правонарушения уполномоченными на то государственными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налога. За нарушение налогового законодательства существуют следующие виды юридической ответственности: административная, уголовная, дисциплинарная, финансовая (налоговая).

Субъектами налоговых правонарушений являются: физические, юридические и должностные лица.

Виды налоговых правонарушений:

-сокрытие или занижение дохода (прибыли);

-сокрытие объекта налогообложения;

-отсутствие учета объектов налогообложения, повлекшее за собой сокрытие или занижение дохода;

-ведение учета объекта налогообложения с грубыми нарушениями установленного порядка, повлекшее за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период;

-непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления и уплаты налога;

-искажение бухгалтерской отчетности;

-представление по не установленной форме бухгалтерских отчетов;

-включение в декларацию о доходах заведомо ложных данных;

-задержка перечисления налогов в бюджет;

-отказ от регистрации;

-уклонение от подачи декларации о доходах;

-уклонение от явки в органы Госналогслужбы для дачи показаний;

-отказ от дачи пояснений Госналогслужбы об источниках доходов и их объеме;

-невыполнение требований Госналогслужбы о предоставлении документов, допуске в помещения

-несвоевременное удержание, удержание не полностью или не перечисление в бюджет суммы налогов сборщиком налогов.

Это штрафы, пени, недоимки. Эти санкции связаны с нарушениями следующего характера: за сокрытие или занижение дохода (прибыли) взыскивается вся сумма и штраф в размере этой суммы, при повторном нарушении - соответствующая сумма и штраф в двукратном размере. При установлении судом факта умышленного сокрытия (или занижения) дохода (прибыли) взыскивается штраф в пятикратном размере. За отсутствие учета объектов налогообложения или ведение такового с нарушениями, повлекшего за собой сокрытие (или занижение) прибыли - штраф в размере 10% от до начисленной суммы налога. За непредставление или несвоевременное представление расчетных документов в налоговый орган - штраф 10% от начисленной суммы налога. В случае задержки уплаты налога - пени 0,3% от неуплаченной суммы, за каждый день просрочки, начиная с установленного срока. Недоимки с физических лиц взыскиваются в судебном порядке. В случае непредставления или отказа предоставить налоговым органам документов (балансов, расчетов, деклараций и т.д.) приостановить операции предприятия по текущим и другим счетам в банках.

Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Декабря 2011 в 22:25, курсовая работа

Краткое описание

Место налогового права в системе российского права относится к числу дискуссионных вопросов.

Как правило, учёные, занимающиеся исследованием иных отраслей права, придают налоговому праву самостоятельное значение. Например, М.И. Брагинский считает, что « налоговое право является самостоятельной отраслью права, поскольку имущественные отношения составляют предмет не только гражданского, но и налогового, бюджетного и ряда других отраслей права»1

Глава 2. Налоговое право в системе Российского права. Налоговое право и бюджетное право. Налоговое право и конституционное право. Налоговое право и гражданское право. Налоговое право и административное право.

2.1. Налоговое право и бюджетное право……………………………. 13

2.2. Налоговое право и конституционное право………………………..15

2.3. Налоговое право и гражданское право…………………………..…17

2.4. Налоговое право и административное право……………………. 22

Список использованной литературы………………………………….…26

Файлы: 1 файл

Налоговое право курсовая.doc

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Российская правовая академия

Министерства Юстиции Российской Федерации»

(РПА Минюста России)

Факультет непрерывного образования

Кафедра административного и финансового права

КУРСОВАЯ РАБОТА

«Налоговое право в системе Российского права»

Выполнила студентка 3 курса

Хабибуллина Диана Ерсаеновна

Доцент кафедры административного и финансового права, кандидат юридических наук

Гончарова Елена Александровна

Дата защиты «___»___________20__ г.

Глава 1. Налоговое право России. Его понятие, предмет, метод, система.

1.1. Понятие налогового права России……………………………………5

1.2. Предмет налогового права……………………………………………6

1.3. Метод налогового права России……………………………………..8

1.4. Система налогового права России…………………………………..11

2.1. Налоговое право и бюджетное право……………………………. 13

2.2. Налоговое право и конституционное право… ……………………..15

2.3. Налоговое право и гражданское право…………… ……………..…17

2.4. Налоговое право и административное право……………………. 22

Список использованной литературы………………………………….…26

Место налогового права в системе российского права относится к числу дискуссионных вопросов.

Другие авторы не исключают возможности формирования налогового права в качестве самостоятельной правовой общности, поскольку налогоплательщик реализует себя как субъект публичных отношений в условиях отсутствия жесткой финансовой централизации, сосредоточения в руках налогоплательщиков значительных полномочий по расходованию налоговых средств. 2 Дискуссия о самостоятельном характере налогового права в значительной степени была обусловлена осуществлённой в 1998 г. Кодификацией налогового законодательства.

Большинство учённых, исследующих вопросы финансового права, придерживаются мнения о встроенности налогового права в систему финансового права. В период неразвитости рыночных отношений и законодательного приоритета публичной собственности налоговое право считалось не более чем составной частью в правовом институте государственных доходов.

Переход к рыночным формам хозяйствования, признание равенства всех форм собственности и, следовательно, возникшая необходимость законодательной модели сочетания частных и публичных интересов

обусловили рост нормативных правовых актов, регулирующих налоговые механизмы. В результате активного развития налогового права оно стало характеризоваться по отношению к финансовому праву Российской Федерации как его подотрасль. 3

Весомым аргументом о месте налогового права служит конституционно установленный принцип единства финансовой политики. Налоговая политика является частью финансовой политики.

Работа состоит из двух глав, заключения, списка использованной литературы.

Глава 1. Налоговое право России. Его понятие, предмет, метод, система.

1.1. Понятие налогового права России.

Налоговое право — совокупность юридических норм, устанавливающих виды налогов и сборов в государстве, порядок их взимания, регулирующих отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств, а также определяющих налоговые санкции

В науке финансового права относительного понятия налогового права нет принципиальных разногласии. Наиболее распространённой является позиция, согласно которой налоговое право представляет совокупность правовых норм, регулирующих отношения социальные связи, возникающие между теми или иными субъектами при установлении, введении и взимании налогов. 4

Некоторые авторы определяют налоговое право как основанную на собственных принципах подотрасль финансового права, нормы, которой регулируют отношения, складывающиеся в связи с организацией и осуществлением налоговых изъятий у физических лиц и организаций. 5

Подобно любой правовой общности налоговое право представляет собой совокупность взаимосвязанных правовых норм, закрепляющих и регулирующих особый круг общественных отношений. Отношения и общественные связи, возникающие между частными и публичными субъектами в процессе налоговой деятельности государства и местного самоуправления, носят многоаспектный, комплексных характер и по своему социальному, политическому и правовому содержанию изначально

конфликтны. Вместе с тем налоговые отношения исключительно важны для жизнедеятельности всего государства, поэтому должны всесторонне

регулироваться правовыми нормами. Одновременно системная организация этих норм, находя свое закрепление в нормативных финансовых актах различного территориального уровня, образует налоговое право.

Налоговое право развивается, обновляется и совершенствуется адекватно происходящим в стране изменениями.

1.2. Предмет налогового права.

Все отрасли или подотрасли права различаются между собой прежде всего по предмету правового регулирования. Поэтому,что бы дать понятие налогово права, необхордимо выявить специфику общественных отношений, составляющих его предмет. Предмет правового регулирования образуют как правило, отношения, характеризующиеся следущими признаками:

- устойчивость и повторяемость, что дает законодателю возможность с достаточной точность фиксировать правоотношения субъектов;

- способность к внешнему правовому контролю;

- нахождение в правовом поле, то есть под юрисдикцией права. 6

Принципиальное значение для выявления круга общественных отношений, составляющих предмет налогового права, имеет ст. 2 НК РФ. 7 Она не только перечисляет отношения, образующие предмет налогового права, но и определяет сферу действия законодательства о

налогах и сборах и тем самым указывает на критерии разграничения налогового и смежных подотраслей и отраслей права.

Для определения предмета налогового права ст. 2 НК РФ использует два критерия:

-метод правого регулирования;

- объект правового воздействия с указанием основных групп регулируемых отношений;

Можно выделить основные отличительные признаки отношений, составляющих предмет правового регулирования налоговых отношений:

- имеют имущественный характер;

- направлены на образование государственных и муниципальных финансовых ресурсов;

- обязательным участником и воздействующим субъектом является государство или муниципальное образование в лице компетентных органов;

Наиболее полное представление о структуре предмета налогового права дает его классификация по различным основаниям.

Во – первых, в зависимости от функций налоговой деятельности предмет налогового права образуют:

- процессуальные (процедурные) отношения;

Во-вторых, в зависимости от институциональной принадлежности выделяются отношения по:

- установлению и введению налогов и иных обязательных платежей;

- исполнению обязанности по уплате налогов и сборов;

- осуществлению налогового контроля;

- охране механизма правового регулирования налоговой сферы;

- налогообложение физических лиц;

- установление особых налогово-правовых режимов;

В-третьих, по экономическому критерию налоговые отношения подразделяются на финансовые и нефинансовые. Финансовыми являются отношения, опосредующие движение денежных средств и обладающие характерными признаками финансов, например отношения по взиманию налогов. Нефинансовыми являются отношения, в результате функционирования которых не происходит движения денежных средств, однако эти отношения лежат в основе налоговых и направлены на создание, изменение или прекращение налоговых правоотношений. В качестве примера можно привести установление налогов, налоговый контроль, привлечение к налоговой ответственности.

Присущая налоговому праву развитая и сложная совокупность объективных закономерностей позволяет рассматривать предмет налогового права, как совокупность однородных имущественных и связанных с ними неимущественных общественных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в доход государства (муниципального образования), осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

1.3. Метод налогового права России.

Одним из основных критериев для определения сущности налогового права служит метод правового регулирования.

Способы воздействия обусловлены самой природой финансовой деятельности государства и муниципальных образований (составной частью которой выступают налоговых отношения), ее публичным характером, направленностью на достижение общего интереса. При этом необходимо иметь в виду, что при регулировании финансовых отношений один и тот же правовой прием применяется различными подотраслями и институтами финансового права. Несмотря на это, структура отраслевого метода остается

Неизменной, а отдельные правовые приемы могут переходить от одного правового метода к другому, не разрушая его структуру.

1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И СБОРОВ…………………3

2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ………………………11

ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И СБОРОВ

Налоги — это одна из наиболее актуальных финансовых категорий.

Необходимо различать понятия «налог» и «налогообложение».

«Налог» — это финансовая, правовая и экономическая категория. «Налогообложение» — процесс взимания (исчисления и изъятия) налоговых платежей с использованием экономико-правового механизма. Налоги составляют основу доходной части бюджетов всех уровней. Налоговая система сегодня выступает одним из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы. В действующем российском налоговом законодательстве понятия налога и сбора разделены.

Налог представляет собой обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц для финансирования деятельности государства или муниципальных образований.

Сбор есть обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого сопровождается предоставлением его плательщику юридически значимых действий (получение прав, выдача разрешений, лицензий) со стороны государственных (муниципальных) и уполномоченных органов.

До принятия части первой Налогового кодекса Российской Федерации (1 января 1999 г.) понятия налога и сбора в российском налоговом законодательстве использовались как синонимы.

Исходя из определения налога его основными признаками являются:

1) обязательность платежа;

2) индивидуальная безвозмездность налога (безэквивалентность);

3) отчуждение принадлежащего налогоплательщику имущества в денежной форме;

4) источник финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Обязательность платежа. Признак обязательности налога закреплен в Конституции Российской Федерации. В соответствии со статьей 57 каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Рассматривая правовую природу обязанности уплачивать налоги, Конституционный Суд указал, что такая конституционная обязанность имеет публично-правовой, а не частно-правовой (гражданско-правовой) характер, т.е. в исполнении обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества.

Как правило, налогоплательщик вступает в налоговые отношения, приобретает обязанность по уплате налога не по своей воле, а в силу юридически значимых фактов его деятельности.

Индивидуальная безвозмездность (безэквивалентность) налога. Задача любого государства заключается в удовлетворении коллективных потребностей общества путем предоставления общественных благ. Общество в целом получает общественные блага за уплаченные налоги. Уплата налога отдельным плательщиком (т.е. индивидуально) не порождает у государства встречной обязанности предоставлять ему какую-либо услугу (в отличие от сборов).

Именно то, что налогоплательщик уплачивает налог, не ожидая взамен какой-либо компенсации от государства, составляет один из важнейших признаков налога — признак индивидуальной безвозмездности. Такая позиция до введения Налогового кодекса Российской Федерации была выражена в постановлении Конституционного Суда России.

Взимание налогов происходит в денежной форме в соответствии со строгой трактовкой налога как финансовой категории.

Тем не менее на ранних стадиях развития налоговых систем государственные финансовые ресурсы в значительной степени формировались на основе натуральных налогов.

Так, в 1990-е годы в Российской Федерации были распространены неденежные формы уплаты налогов из-за неразвитых товарно-денежных отношений. Достаточно часто уплата налога осуществлялась с использованием государственных ценных бумаг (казначейских обязательств) либо путем проведения зачетов взаимных требований и др.

Отчуждение принадлежащего налогоплательщику имущества в денежной форме. Налог взимается путем отчуждения денежных средств, принадлежащих налогоплательщику.

-->ЧИТАТЬ ПОЛНОСТЬЮ «

Читайте также:

Сущность налогового права реферат

Описание работы

Содержание работы

Файлы: 1 файл

Понятие и предмет налогового права.doc

Краткое описание

Содержание

Прикрепленные файлы: 1 файл

НАЛОГОВОЕ ПРАВО.doc

Краткое описание

Оглавление

Файлы: 1 файл

Налоговое право курсовая.doc