Сумма единого налога для физических лиц

Опубликовано: 27.04.2024

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Единый социальный налог введен с 1 января 2001 года в соответствии с главой 24 части II Налогового кодекса Российской Федерации.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования), уплачиваемых в составе единого социального налога, возложен на налоговые органы.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в состав единого социального налога не включаются и уплачиваются в Фонд социального страхования Российской Федерации в прежнем порядке. Контроль за уплатой этих взносов осуществляют органы Фонда социального страхования Российской Федерации.

Плательщики единого социального налога делятся на две категории (см. статью 235 НК РФ):
- к первой категории относятся юридические и физические лица, являющиеся работодателями, которые производят выплаты наемным работникам;
- ко второй категории относятся лица, получающие доходы в результате собственной деятельности.

В случае если налогоплательщик одновременно относится к обеим категориям, то он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.

Не являются плательщиками единого социального налога организации и индивидуальные предприниматели, которые пере?ли на специальные налоговые режимы. Они не исчисляют единый социальный налог в части доходов, получаемых от этих видов деятельности.

Лица, получающие доходы в результате собственной деятельности (к ним отнесены индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств и адвокаты) не уплачивают единый социальный налог в части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Объектом налогообложения для исчисления налога (ст. 236 НК РФ) признаются:

для налогоплательщиков, относящихся к первой категории (см. Плательщики налога):
- выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу своих работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, (выполнение работ, оказание услуг), по авторским и лицензионным договорам;
- выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, на связанных с налогоплательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, либо авторским или лицензионным договором.
Выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превы?ающих 1000 рублей в расчете на одного работника за календарный месяц.
Не признаются объектом налогообложения выплаты, которые производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организации, или средств, остающихся в распоряжении индивидуального предпринимателя либо физического лица после уплаты налога на доходы физических лиц.

для налогоплательщиков, относящихся ко второй категории (см. Плательщики налога):
доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением;
для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

Для всех случаев уплаты единого социального налога устанавливается перечень сумм, не подлежащих налогообложению (статья 238 НК РФ) и льготы по уплате единого социального налога (статья 239 НК РФ).

В части суммы единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации, в налоговую базу не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.

Налоговая база по единому социальному налогу (статья 237 НК РФ) определяется для налогоплательщиков, относящихся к первой категории, (см. Плательщики налога) как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом налогообложения и начисленных работодателями за налоговый период, а для налогоплательщиков, относящихся ко второй категории, (см. Плательщики налога) как сумма доходов, являющихся объектом налогообложения и полученных этими налогоплательщиками за налоговый период.

Налогоплательщики, относящиеся к первой категории, (см. Плательщики налога) определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала года нарастающим итогом

Ставки единого социального налога

Базовая ставка единого социального налога составляет 26 %, в том числе:

в Пенсионный фонд РФ 20 %;

в Фонд социального страхования РФ 3,2 %;

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 0,8 %;

в территориальные фонды обязательного медицинского страхования 2 %.

Регрессивная ?кала налогообложения

Главой 24 части II НК РФ установлена регрессивная ?кала налогообложения и определены условия ее применения (статья 243 НК РФ, статья 245 НК РФ).

1. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

Фонд социального страхования Российской Федерации

Фонды обязательного медицинского страхования

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Террито-риальные фонды обязательного медицинского страхования

До 280000 рублей

От 280001 рубля до 600000 рублей

56000 рублей + 7,9 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей

8960 рублей + 1,1 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей

2240 рублей + 0,5 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей

5600 рублей + 0,5 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей

72800 рублей + 10,0 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей

Свы?е 600000 рублей

81280 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей

104800 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей

Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

Фонд социального страхования Российской Федерации

Фонды обязательного медицинского страхования

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Террито-риальные фонды обязательного медицинского страхования

До 280000 рублей

От 280001 рубля до 600000 рублей

44240 рублей + 7,9 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей

6160 рублей + 1,1 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей

2240 рублей + 0,4 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей

3360 рублей + 0,6 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей

56000 рублей + 10,0 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей

Свы?е 600000 рублей

69520 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей

88000 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей

3. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, применяются следующие налоговые ставки:

Налоговая база нарастающим итогом

Фонды обязательного медицинского страхования

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

территориальные фонды обязательного медицинского страхования

До 280000 рублей

От 280001 рубля до 600000 рублей

20440 рублей + 2,7 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей

2240 рублей + 0,5 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей

5320 рублей + 0,4 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей

28000 рублей + 3,6 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей

Свы?е 600000 рублей

29080 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей

39520 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей

4. Адвокаты уплачивают налог по следующим налоговым ставкам:

Налоговая база нарастающим итогом

Фонды обязательного медицинского страхования

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

территориальные фонды обязательного медицинского страхования

До 280000 рублей

От 280001 рубля до 600000 рублей

14840 рублей + 2,7 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей

2240 рублей + 0,5 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей

5320 рублей + 0,4 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей

22400 рублей + 3,6 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей

Свы?е 600000 рублей

23480 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей

33920 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей

Порядок исчисления и уплаты

Главой 24 части II НК РФ устанавливается порядок исчисления и уплаты единого социального налога налогоплательщиками, выступающими в качестве работодателей, (статья 243 НК РФ) и налогоплательщиками, не являющимися работодателями, (статья 244 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 240 НК РФ).

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в отно?ении каждого фонда и определяется как соответствующая доля налоговой базы. Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Налогоплательщики-работодатели умень?ают сумму налога, уплачиваемую в Фонд социального страхования Российской Федерации, на сумму произведенных ими расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации. При этом расходы на оплату первых двух дней временной нетрудоспособности не умень?ают сумму налога, уплачиваемую в Фонд социального страхования Российской Федерации, в связи с тем, что указанные расходы оплачиваются за счет средств работодателей в соответствии с федеральным законом от 29.12.2004 г. 202-ФЗ О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год.

По итогам отчетного периода (календарного месяца) налогоплательщики-работодатели производят исчисление авансовых платежей по налогу, исходя из налоговой базы, исчисленной с начала календарного года, включая последний отчетный период, и соответствующей ставки налога. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

Уплата авансовых платежей налогоплательщиками-работодателями производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на уплату труда за истек?ий месяц, или в день перечисления средств на оплату труда со счетов налогоплательщиков на счета работников, или по поручению работников на счета третьих лиц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Федеральной налоговой службой.

Ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истек?им кварталом, налогоплательщики-работодатели обязаны представить в региональные отделения фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации, о суммах:
1) начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;
2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированнного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;
3) направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
4) расходов, подлежащих зачету;
5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с приказом Минфина России от 15.01.01 3н с 16 января 2001 года для перечисления средств по платежам в государственные социальные фонды по каждому из фондов открывается свой лицевой счет в органах федерального казначейства. Платежные поручения на перечисление средств в уплату ЕСН, а также недоимок, пеней и ?трафов, образовав?ихся на 1 января 2001 года по платежам в фонды, представляются в банк отдельно по каждому из них.

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Начинающий предприниматель стоит перед выбором налогового режима. От него зависит, список налогов и отчетов, с которыми он будет иметь дело. Мы расскажем о налогах, которые платят ИП на ОСНО, УСН, ЕНВД и ПСН.

В общем случае список налогов выглядит так:

налог с доходов бизнеса (зависит от налогового режима);
страховые взносы за себя;
страховые взносы и подоходный налог с зарплаты сотрудников;
транспортный, имущественный и земельный налоги (если в бизнесе используется авто, земельный участок и продавалась недвижимость в предпринимательских целях).

Содержание статьи о налогах ИП

Налоги ИП на ОСНО (общем налоговом режиме)
Налоги ИП на УСН (упрощенке)
Налоги ИП на ЕНВД (вмененке)
Налоги ИП на ПСН (патенте)

Налоги ИП на ОСНО (общем налоговом режиме)

Если предприниматель работает на общем режиме, список налогов будет выглядеть так:

НДФЛ за себя — 13% с доходов от бизнеса;
НДФЛ за сотрудников — 13% или 30%;
НДС;
страховые взносы за себя;
страховые взносы за работников;
транспортный, имущественный, земельный, водный налог, акцизы, НДПИ (если для этого есть основания).

НДФЛ с доходов от бизнеса

НДФЛ рассчитывается по формуле: (Доходы от бизнеса − Налоговые вычеты) × 13%. В доходы бизнеса включаем поступления от реализации и стоимость безвозмездно полученного имущества. Понять, что доход получен от предпринимательской деятельности, можно по первичным документам, виду имущества, коду ОКВЭД из ЕГРИП. Перечень необлагаемых НДФЛ доходов дан в ст. 217 НК РФ. Дата получения дохода — день поступления денег на счет ИП или день передачи доходов в натуральной форме (ст. 227 НК РФ).

Налоговые вычеты — это суммы, которые мы вычитаем из дохода перед расчетом налога. Вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Профессиональный вычет — это сумма расходов предпринимателя, которые связаны с ведением бизнеса и подтверждены документами (подробнее об этом — в ст. 221 НК РФ). Если ИП не может подтвердить расходы документально, то он вправе применять профессиональный вычет по нормативу 20%.

Если ваши документально подтвержденные расходы не превышают 20% от всех доходов, полученных за год, выбирайте вычет по нормативу. Так вы сможете перечислять меньше налогов. Например, если ваши доходы за год составили 300 000 рублей, а расходы 45 000 рублей, то, использовав вычет по нормативу, вы уменьшите налогооблагаемую базу не на 45, а на 60 тысяч рублей.

Если сумма вычетов больше суммы доходов, но в данном налоговом периоде налоговая база и подоходный налог равны нулю. ИП на ОСНО в большинстве случаев не может перенести убыток на следующий налоговый период.

ИП самостоятельно рассчитывают авансовые платежи по НДФЛ в течение года и уплачивают их не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Чтобы посчитать налог к доплате по итогам года, уменьшите начисленный за год налог на уплаченный торговый сбор, НДФЛ, удержанный налоговыми агентами, и авансовые платежи. Уплатить налог по итогам года нужно до 15 июля следующего года.

НДФЛ с зарплат сотрудникам

ИП удерживает НДФЛ с выплат сотрудникам, которые работают по трудовому или гражданско-правовому договору. От НДФЛ освобождаются (по ст. 217 НК РФ):

подарки и материальная помощь в пределах 4 000 рублей;
государственные пособия;
компенсации;
возмещение процентов по займам на приобретение или строительство жилья;
и прочее.

Подоходный налог с зарплаты сотрудника рассчитывается так: (Доход сотрудника − Налоговые вычеты) × Налоговая ставка.

Налоговая ставка для резидентов РФ — 13%, для иностранных граждан — 30%. Заплатить налог с начисленной зарплаты нужно не позднее следующего рабочего дня. При этом важно, что НДФЛ уплачивается именно из зарплаты сотрудников, а не из средств организации. Например, при зарплате сотрудника 20 000 рублей, 2 600 рублей отправится в бюджет, а 17 400 работник получит на руки.

ИП на ОСНО уплачивает НДС. Стандартная ставка по налогу — 20%, но в некоторых случаях она уменьшается до 10% или 0%. Например, пониженная ставка 10% применяется ИП, реализующими медикаменты, детские товары, продукты питания, печатные издания и т.д. Ставку 0% используют ИП экспортеры.

Чтобы верно рассчитать НДС, нужно аккуратно заносить все счета-фактуры в книгу учета покупок и продаж, чтобы по ним произвести расчет по итогу квартала. НДС к вычету отражается в книге покупок, к начислению — в книге продаж.

От уплаты НДС освобождаются ИП, которые за три предыдущих календарных месяца заработали меньше 2 млн рублей (без НДС). Это правило не касается тех, кто торгует подакцизным товаром: табаком, алкоголем, топливом.

Страховые взносы за себя

ИП тоже должны заботиться о своей будущей пенсии и лечении. Для этого каждый предприниматель ежегодно уплачивает страховые взносы за себя. В 2020 году сумма взносов составляет 40 874 рублей, включая 32 448 рублей в ПФР и 8 426 рублей в ФФОМС. С 2021 года эти суммы не изменятся.

ИП платит взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование единоразово или частями до 31 декабря текущего года. Если последний день года придется на выходной, налоговая разрешит заплатить взносы в первый рабочий день следующего года.

Сумма взносов не зависит от доходов ИП и платится, даже если бизнес не ведется. Если же годовой доход превышает сумму 300 тысяч рублей, то в Пенсионный фонд платим сумму в размере 1% от размера превышения, но не более 259 584 рублей. Это нужно сделать до 1 июля следующего года.

Страховые взносы за сотрудников

ИП-работодатель ежемесячно до 15 числа платит в ИФНС страховые взносы за каждого сотрудника по установленной тарифной ставке. Страховые взносы отличаются от НДФЛ тем, что уплачиваются сверх зарплаты за счет средств работодателя. В общем случае сумма взносов составляет 30% от размера зарплаты — 22% на пенсионное, 2,9% на социальное и 5,1% на медицинское страхование. Получается, что при зарплате сотрудника 20 000 рублей, вы должны перечислить 6 000 рублей в налоговую.

При понижении тарифов сумма взноса становится меньше. Здесь мы рассказывали об изменениях по уплате страховых взносов с 2020 года.

Также необходимо ежемесячно перечислять в ФСС взносы на случай производственных травм и профессиональных заболеваний. Их размер зависит от класса опасности, присвоенного основному виду деятельности предпринимателя. Ставка по взносам — от 0,2 до 8,5 %. Чтобы вам начисляли взносы по верному тарифу, вовремя подавайте заявление и справку в ФСС — не позднее 15 апреля.

Прочие налоги при наличии оснований

Налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог предприниматели платят, если у них есть используемый в бизнесе объект налогообложения. Налог рассчитывает налоговая и присылает уведомление на уплату. Перед платежом проверьте данные о налогооблагаемом объекте и ставку налога. Платите один раз в год — не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.

Все имущественные налоги можно оплатить единым платежом заранее и не ждать уведомление от инспекции. Но считать их в этом случае придется самостоятельно.Если в течение месяца у вас были операции с подакцизными товарами, нужно самостоятельно рассчитать и перечислить налог не позднее 25 числа следующего месяца.

Водный налог вы рассчитываете сами и платите по итогам каждого квартала. Срок — не позднее 20 числа следующего месяца.

Налоги ИП на УСН — упрощенке

На упрощенке ИП не платит НДФЛ и освобожден от уплаты НДС в большинстве случаев. Налог на добавленную стоимость предприниматели-упрощенцы платят при ввозе товаров из-за границы, в некоторых случаях при создании простого товарищества, при ошибочном выставлении счета-фактуры с выделенным НДС и как налоговые агенты. Подробнее можно узнать об этом в нашей статье об уплате НДС при упрощенке.

В общем случае ИП на УСН платят:

единый налог по УСН;
НДФЛ, или подоходный налог с зарплаты сотрудников — 13% или 30%;
страховые взносы за себя;
страховые взносы за сотрудников;
транспортный, имущественный и земельный налоги (если для этого есть основания).

Ставка единого налога УСН зависит от объекта налогообложения:

при объекте «Доходы» — 6% от суммы доходов;
при объекте «Доходы минус расходы» — 15% от разницы между доходами и расходами.

Налоговая ставка может отличаться в меньшую сторону, ее устанавливают регионы. Уточняйте размер ставки в местном налоговом органе.

Основной налог по УСН рассчитывается по итогам года и уплачивается не позднее 30 апреля следующего года. Например, единый налог по УСН за 2020 год нужно перечислить до 30.04.2021. При этом в течение года для упрощенцев установлены отчетные периоды, по итогам которых часть налога нужно перечислить авансом. Сроки их уплаты:

за первый квартал — 25 апреля;
за полугодие — 25 июля;
за девять месяцев — 25 октября.

Важно, что налог по УСН «Доходы» можно уменьшить на размер страховых взносов за себя и сотрудников, больничные за первые три дня и взносы на ДМС. Если ИП работает один, то может уменьшить налог на всю сумму взносов, вплоть до нуля. Если у ИП есть сотрудники, его можно уменьшить не больше чем на 50%.

На УСН «Доходы минус расходы» эти траты отражаются в расходах и уменьшают базу по налогу.

На УСН «Доходы минус расходы» существует минимальный налог. Если по итогам года вы рассчитали налог к уплате, который оказался меньше 1% от доходов, придется заплатить в налоговую хотя бы 1% от доходов, фактически полученных за год.

Налог на имущество ИП на УСН платит только с недвижимости, у которой налоговая база — кадастровая стоимость.

НДФЛ с зарплат сотрудников, страховые взносы за них и страховые взносы за себя уплачиваются так же, как на ОСНО. Мы рассказали об этом выше.

Налоги ИП на ЕНВД — вмененке

На ЕНВД, как и на УСН, ИП не платят НДФЛ и НДС (если не ввозят товары из-за границы и не выставляют счета-фактуры с выделением НДС). Предприниматели перечисляют такие налоги:

единый налог ЕНВД по ставке 15% от вмененного дохода, который равен потенциальной сумме выручки предпринимателя по его деятельности;
НДФЛ, или подоходный налог с зарплат сотрудников — 13% или 30%;
страховые взносы за себя;
страховые взносы за сотрудников;
транспортный, имущественный и земельный налоги (если для этого есть основания).

С 1 января 2021 года ЕНВД отменят. Подберите другой налоговый режим с минимальной финансовой нагрузкой с помощью нашего бесплатного калькулятора. О правилах и нюансах перехода с ЕНВД мы рассказали в статье. Не нашли ответа на свой вопрос? Задайте его в комментариях, обязательно ответим.

Единый налог на вмененный доход уплачивается ежеквартально — до 25-го числа следующего за кварталом месяца. В общем случае ставка налога составляет 15%, но может быть уменьшена региональными властями — уточняйте ставку для вашего вида деятельности в налоговой.

Налоговая база по ЕНВД зависит от вмененной доходности по виду деятельности и коэффициентов К1 и К2, которые устанавливают федеральные и муниципальные власти. Вмененный доход складывается из базовой доходности и физических показателей, соответствующих каждому виду деятельности, подробнее о них читайте в статье 346.29 НК РФ. К1 на 2020 год установлен в размере 2,005. Размер коэффициента К2 уточняйте в местной налоговой службе. Как и на УСН «Доходы», страховые взносы за себя и сотрудников можно принять к вычету.

Об уплате остальных налогов читайте выше в разделе ОСНО.

Налоги ИП на ПСН — патенте

Если ваш бизнес подходит для патента, вы можете его купить — это и будет своего рода уплатой налога. Стоимость патента равна 6% от суммы потенциального дохода бизнеса за период действия патента. Размер потенциального дохода устанавливают регионы. Уточняйте эти суммы в местной налоговой службе.

На ПСН предприниматели платят такие налоги:

патент;
НДФЛ, или подоходный налог с зарплат сотрудников — 13% или 30%;
страховые взносы за себя;
страховые взносы за сотрудников;
транспортный, имущественный и земельный налоги (если для этого есть основания).

Как и при ЕНВД, платеж совершается, даже если бизнес не принес доходов. Сроки оплаты патента зависят от периода, на который его купили:

патент на период до 6 месяцев — оплачивайте одной суммой в любой момент, пока он действует;
патент на период от 6 до 12 месяцев — оплачивайте 1/3 стоимости в течение 90 дней с даты начала действия и 2/3 стоимости в оставшийся срок.

Об уплате остальных налогов читайте выше в разделе ОСНО.

В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия ИП на УСН и ЕНВД могут легко вести бухгалтерский и налоговый учет, начислять зарплату и отправлять отчетность онлайн. Первые 14 дней бесплатны для всех новых пользователей. Изучите возможности сервиса, ведите бухгалтерию и пользуйтесь поддержкой наших экспертов!

Каждый налогоплательщик должен быть в курсе, что такое единый налог. Данный налог начал функционировать как единая система налогообложения. В 2010 г. он был расформирован и переведен в разные плоскости.

Основные понятия и принципы

Работающие граждане обязаны платить налог

Единый налог включает налоговые платежи в социальные фонды государства. При необходимости данные фонды опекают население. В них включаются:

Пенсионный фонд РФ;
Фонд страхования;
Фонды медицинского страхования.

Из единого налога 20% от получаемого дохода отчисляется в ПФР, 3,2% переводится на соцстрахование, 2% переходит в бюджет региона на медицинское страхование, 0,8% переводится в фонд медстрахования в федеральный бюджет.

Оплачивать единый налог обязаны все, кто работает. Это может быть и организация, и наемный работник. Всех налогоплательщиков единого налога можно поделить на два класса:

Организации и ИП, имеющие наемную рабочую силу, и выплачивающие ей зарплату и другие выплаты.
Работники, получающие зарплаты и выплаты.

Возможно, что в одном лице совпадают обе группы. В таком случае налогом облагаются оба уровня на разных основаниях.

У первого класса государство отчисляет налог от:

любых выплат, полученных работниками за их рабочую деятельность. Сюда же включаются вознаграждения, выданные по гражданским договорам;
выплат, полученных в качестве материальной помощи. Это безвозмездное получение любых выплат, которые не отражаются в трудовом или гражданском договоре.

У второго класса рассматриваемый налог отчисляется от:

доходов, которые получены от занятий профессиональной деятельностью. Например, работа на кого-то в организации или предпринимательство, без участия в доле третьих лиц. С ИП налог считается в процентах от чистого дохода;
сумм, которые имеются в стоимости патента, приобретенного для проведения деятельности.

Общая система налогообложения

ИП, не определившиеся с системой налогообложения, переводятся на общую

Обложение налогами по общей системе является самым сложным режимом, в который входят многочисленные налоги. На данную систему переводятся ИП и организации, которые во время регистрации не определились с системой налогообложения и которые не соответствуют условиям других режимов: УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН.

Для общей системы отсутствуют условия по видам деятельности, по числу работников и по размеру получаемых доходов. Как правило, ОСНО используют крупные организации.

Применять данную систему стоит в том случае, когда:

у предприятия большая часть партнеров работает по ОСНО;
организация импортирует товары в РФ;
организация больше занимается оптовыми продажами;
у предприятия имеются льготы на налог на прибыль.

Особенности общей системы

Те, кто работает по ОСНО, уплачивает такие взносы:

налог с прибыли. Он равняется 20%. Существует небольшая льготная группа плательщиков;
НДС. Он равняется 0%, 10%, 20%;
имущественный налог для предприятий. Налоговая ставка – 2,2%.

ИП, работающие на ОСНО, уплачивают:

НДФЛ по ставке 13%;
НДС по ставке: 0%, 10%, 20%;
имущественный налог для частных лиц по ставке 2%.

На общую систему переводятся в таких ситуациях:

налогоплательщик не соответствует условиям для применения налогового режима, либо перестал удовлетворять данным условиям в будущем;
предпринимателю необходимо уплачивать НДС;
налогоплательщик входит в льготную группу по налогу на прибыль;
когда организации или ИП регистрировались, они не определились с системой обложения налогами.

Налоговые режимы

Налоговые режимы – это специальные системы обложения налогами. Их используют для некоторых видов деятельности. Только УСН может быть применен в зависимости от объема доходов. Существуют такие виды налоговых режимов.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

В упрощенной системе НДФЛ, налог на имущество и НДС платить не нужно

При ней ИП не уплачивает: НДФЛ, налог на имущество и НДС.

Предприятие не вносит налоги на прибыль и на имущество предприятий, НДС. Данная система может быть двух разновидностей:

1. Уплачивается налог 6% от доходов. Ее лучше использовать, когда расходы составляют 50-60% от доходов;
2. Уплачивается 5-15% от прибыли. Ставка зависит от региона. Данную форму стоит применять, когда расходы больше 60% от доходов.

УСН возможно применять при выполнении следующих условий:

годовой доход не более 60 млн. руб.;
всего трудится не больше 100 чел.;
основные средства стоят не больше 100 млн. руб.

Патентная система

Ее возможно применять только при некоторых видах деятельности. Ее суть состоит в том, что необходимо приобрести патент. Он покупается на срок от одного месяца до года. Приобретение патента заменяет уплату налогов. Стоимость патента рассчитывается как 6% от дохода. У предпринимателей, которые используют эту систему, нельзя, чтобы годовой доход был более 60 млн. руб., а также у него не может работать более 15 человек.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Режим выгоден в том случае, когда предприниматель или организация занимается выращиванием, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции. При ЕСХН ИП и ООО уплачивают НДФЛ – 13% от зарплаты работника, а также отчисления на социальное страхование.

Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – это один из налоговых режимов, который может быть применен ИП или ООО для некоторых видов деятельности. Размер дохода на ЕНВД не оказывает влияния. Расчет происходит, исходя из предполагаемой суммы дохода, которая утверждается на государственном уровне.

Основной отличительной чертой ЕНВД является замена налогов одним взносом. При ЕНВД оплате не подлежат: НДФЛ, налог, взимаемый с прибыли и с имущества, НДС.

Для того, чтобы работать по ЕНВД необходимо выполнение определенных условий:

на предприятии трудится не более 100 человек;
другие юридические лица имеют долю в установочном капитале не больше 25%.

Виды деятельности, облагаемые налогом

Список видов деятельности для ИП и организаций

Отличительной чертой ЕНВД является то, что его могут применять только те ИП и предприятия, которые ведут определенный вид деятельности. Полностью разновидности прописаны в НК РФ в п. 2 ст. 346.26. В этот список входят:

проведение торговли в розницу, которая производится через магазины и павильоны. Площадь помещений не может быть больше 150 кв.м.;
предоставление услуг общественного питания в торговом зале. Площадь залов должна быть не более 150 кв. м.;
расположение рекламы на транспорте;
предоставление услуг на размещение и проживание на некоторое время. Площадь предоставляемого жилья не должна быть больше 500 кв. м.;
предоставление услуг, которые направлены на передачу участков земли во владение на некоторое время, с целью расположения объектов стационарной и нестационарной сети для торговли, а также объектов общественного питания;
другие виды.

Необходимая документация для налогоплательщика

Если ИП работает по ЕНВД, то ему не обязательно вести бухгалтерский учет и отчетность. Тем не менее, существует ряд бумаг, которые обязан вести налогоплательщик, применяющий вмененную систему.

Данные документы требуются, чтобы вести контроль над исполнением условий, которые требуется соблюдать на вмененном режиме. Например, предприниматель может нанять дополнительную рабочую силу и превысить допустимый лимит в 100 человек.

К документации, которую обязан вести предприниматель относятся:

ведение физических показателей;
кассовые документы;
дополнительные отчеты;
декларация для налоговой;
отчеты за сотрудников.

Расчет единого налога и отчетность

При расчете учитывается вероятный доход

Рассматриваемый налог рассчитывается с применением некоторых значений, которые прописаны в НК РФ. Вмененный доход применяется в качестве налоговой базы.

Данный доход – тот, который возможно будет получен. Таким образом, осуществление расчета производится не из реального дохода, а из вероятного.

В п. 2 ст. 346.29 НК РФ имеется формула, чтобы осуществить расчет налоговой базы. На основании данной статьи для определения базы стоит базовую доходность умножить на физический показатель. Физический показатель определяет используемую разновидность деятельности.

В п. 4 ст. 346.29 НК РФ имеются специальные коэффициенты. Они изменяют базовую доходность. Их называют коэффициентами К1 и К2.

Формула, которая применяется для того, чтобы определить налоговую базу:
НБ=Д*Кор.1*Кор.2*(П1+П2+П3),
где НБ – налоговая база,
Д — базовая доходность, устанавливающая разновидность деятельности,
Кор.1 И Кор.2– коэффициенты, которые применяются для корректировки дохода,
П1, П2, П3 – физические показатели для 1,2,3 кварталов. Они утверждаются для каждой разновидности деятельности.

Статья 346.29 НК РФ устанавливает размер доходности и физического показателя, применяемого для отдельного вида деятельности.

Например, общее число сотрудников – это физический показатель для предоставляемых услуг быта. Доходность по ним равняется 7 500 руб. в месяц.

Доходность для каждого разновидности деятельности рассчитывается на один месяц. Полученный доход равняется единице физического показателя.

На использование физического показателя будет влиять разновидность деятельности, которую ведет организация. Например, опираясь на п. 3 ст. 346.29 НК РФ в качестве показателя может выступать: место для торговли, посадочное место, участок земли и т. д.

Площадь зала, где происходят продажи – физический показатель торговли в розницу.

В ситуации, когда за время налогового периода размер показателя меняется, то изменение берется в учет с начала месяца, когда оно вступило в силу.

На базовую доходность влияет внешняя среда. Для учета этого влияние на сумму дохода, который получен, применяют корректирующие коэффициенты. Их именуют К1 И К2.

К1 – это коэффициент-дефлятор. Каждый год выходит закон об его утверждении. Публикация закона выходит не позже 20 ноября года, в котором происходит утверждение коэффициента. Его размер идентичен показателю индексации потребительских цен на разные группы товаров и услуг.

На 2019 год К1 равняется 1,915.

К2 – коэффициент, который изменяет базовую доходность. Он утверждается властями на местном уровне. В этом показателе учитываются все особенности данной разновидности деятельности.

По результатам налогового периода налог определяется по приведенной ниже формуле:
ЕНВД=(НБ * СН) – СВ, где
НБ – налоговая база,
СН – ставка налога,
СВ – страховые взносы.
По ЕНВД ставка налога единая – 15%.

Тот, кто оплачивает ЕНВД, могут уменьшить размер взноса, который рассчитан за налоговый период. Его уменьшение производится на размер отчислений, которые внесены в пользу работников, работающих в тех сферах деятельности, по которым отчисляется налог.

По единому налогу отчетность сдается по трем направлениям:

в налоговую. Сдается декларация;
для Пенсионного фонда. Осуществляются отчисления по ОПС и ОМС;
для фонда социального страхования. Сдается отчетность по форме 4-ФСС.

Страховые взносы

Отчисления на страхование являются обязательными

Страховые взносы представляют собой взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование, которое применяется в ситуации наступившей на некоторое время нетрудоспособности. Также данные отчисления вносятся на обязательное медицинское страхование.

Отчисления вносят предприятия и частные лица для финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц, чтобы получать страховое обеспечение по конкретному виду обязательного социального страхования.

На основании ст. 8 НК РФ выделяется несколько видов данных взносов на обязательное страхование: пенсионное, медицинское, социальное, от несчастных случаев.

Налоговая декларация

На основании законодательства РФ все граждане, которые получают доход, обязаны предоставлять налоговую декларацию. Она предоставляется в установленной форме. Она подается за налоговый и отчетный период в установленные законодательством сроки.

Декларация также сдается, если предпринимателем фактическая деятельность не велась или принято решение ликвидировать ИП или ООО. Форма декларации, правила ее заполнения, сдача в электронном виде утверждена Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 г. №ММВ-7-3.

Последний срок предоставления декларации для ИП – 30 апреля, для организаций – 1 апреля. Если день сдачи попадает на выходной или праздничный день, то он переводится на первый рабочий день.

Если ИП закрывается или ликвидируется ООО, то декларацию требуется сдать в срок до 25 числа месяца, который идет за тем, в котором была закончена деятельность.

Если декларация сдана не во время, то предусмотрены штрафные санкции.

Основные преимущества

Из достоинств рассматриваемого налога можно выделить:

нет необходимости уплачивать ряд других налогов. Для предприятий: налоги на прибыль, на добавленную стоимость, на имущество. Для ИП: НДФЛ, НДС, имущественный налог;
бухгалтерский и налоговый учет ведется намного проще;
использование корректирующих коэффициентов позволяют учитывать влияние многих внешних факторов на размер дохода. С их помощью можно уменьшить налоговую базу;
учитывается фактический период работы. Например, коэффициент К2 позволит скорректировать налоговую базу, если работа велась не весь налоговый период;
плательщики налога сдают форму отчетности в более простом виде. Конкретно упрощена форма налоговой декларации. Она включает 5 страниц. Рассчитать налог несложно, если имеются сведения о размере физических показателей, базовой доходности, есть данные значений коэффициентов.

Недостатки

Среди недостатков единого налога выделяются:

налог носит обязательный характер;
установление по конкретному виду деятельности базовой доходности, которая часто экономически не обоснована и не соответствует реальным результатам;
организация, которая работает по системе ЕНВД, является невыгодным контрагентом, так как она не уплачивает НДС;
ограниченное количество лиц, которое может применять ЕНВД.

Видео о едином налоге как общей системе:

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

А. В. Нестерович
автор статьи, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

С 1 января 2019 года вступила в действие статья 45.1 Налогового кодекса РФ. У некоторых экспертов и граждан сложилось мнение, что введение этой статьи предполагает полный перевод уплаты имущественных налогов физических лиц и НДФЛ на добровольную основу.

Единый налоговый платеж физических лиц – что это?

С 1 января 2019 года вступила в действие статья 45.1 Налогового кодекса РФ, которая вводит понятие единого налогового платежа физических лиц.

Предлагаю разобраться, что же такое единый налоговый платеж, а также развеять мифы, которые уже сложились вокруг данного нововведения.

На сегодняшний день согласно положениям статьи 45.1 НК РФ единый налоговый платеж физического лица — это денежные средства, которые гражданин добровольно перечисляет в бюджетную систему Российской Федерации с помощью одного платежного документа для уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

Идея единого налогового платежа была заложена законодательным органом еще при объединении имущественных налогов в части установления единого срока уплаты.

Все мы знаем, что в настоящее время срок уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц установлен как единая дата, в силу последних изменений это 1 декабря. Кроме того, физические лица получают единое налоговое уведомление о начисленных имущественных налогах по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 07.09.2016 N ММВ-7-11/477@.

Рассмотрим особенности уплаты и зачета единого налогового платежа физических лиц

В общем случае единый налоговый платеж физического лица перечисляется в бюджетную систему Российской Федерации по месту жительства физического лица либо по месту пребывания, если отсутствует место жительства в России. При отсутствии у физического лица и того и другого платеж перечисляется по месту нахождения одного из принадлежащих такому лицу объектов недвижимого имущества.

Зачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществляется налоговым органом самостоятельно в счет предстоящих текущих платежей либо в счет уплаты недоимки по указанным налогам и (или) задолженности по соответствующим пеням. Причем здесь важно отметить, что зачет осуществляется в счет предстоящих платежей последовательно начиная с меньшей суммы налога. В случае отсутствия недоимки по налогам, зачет осуществляется последовательно начиная с задолженности по пеням с меньшей суммой, а в случае отсутствия задолженности по пеням - начиная с задолженности по процентам с меньшей суммой.

По результатам проведенного зачета налоговый орган сообщает налогоплательщику (физическому лицу) о принятом решении - о зачете суммы единого налогового платежа физического лица - в течение пяти дней со дня наступления установленного срока уплаты соответствующих налогов.

С 2020 года в статью 45.1 НК РФ вносятся изменения. Президент Владимир Путин подписал Федеральный закон, дополняющий положения Налогового кодекса РФ статьей 45.1, в частности, перечень налогов, учитываемых в едином налоговом платеже, дополнен налогом на доходы физических лиц, уплачиваемым в случае представления налоговым агентом сведений о невозможности удержания НДФЛ.

Развенчиваем мифы, сложившиеся вокруг единого налогового платежа

В средствах массовой информации началось бурное обсуждение нововведения как уже действующего с января 2019 года, так и запланированного на 2020 год.

У некоторых экспертов и граждан сложилось мнение, что введение в Налоговый кодекс РФ статьи 45.1 предполагает полный перевод уплаты имущественных налогов физических лиц и НДФЛ на добровольную основу. И эксперты охотно делятся рекомендациями, как заявить в налоговую инспекцию об отсутствии доброй воли на уплату налогов и, соответственно, полного отказа от уплаты имущественных налогов и НДФЛ.

Как бы ни хотелось принять эту радостную новость в качестве щедрого подарка, но придется развеять миф и взглянуть на нововведение с точки зрения практики применения законодательства о налогах. Нормы Налогового кодекса РФ взаимосвязаны между собой. Первая часть НК РФ устанавливает общие понятия и требования, которые полностью применимы для второй части НК РФ. Толковать одну часть без учета другой некорректно и непрофессионально.

Так, в главе 23 «Налог на доходы физических лиц», главе 28 «Транспортный налог», главе 31 «Земельный налог», главе 32 «Налог на имущество физических лиц» второй части НК РФ установлены обязанности по уплате налогов, их сроки уплаты и порядок исчисления. Отмечу, что в названных главах НК РФ отсутствуют условия о добровольной уплате налогов. А вновь введенная статья 45.1 НК РФ не отменяет действие второй части Налогового кодекса РФ по указанным налогам.

Итого: единый налоговый платеж позволяет упростить физлицам процедуру уплаты имущественных налогов, но никак не отменяет обязанность по уплате. А также ЕНП позволит исключить ситуации несвоевременной уплаты налогов в связи с опозданием доставки квитанций на момент наступления срока уплаты.

Иными словами, физическое лицо по всему своему имуществу сможет заплатить имущественные налоги одной суммой без заполнения реквизитов по каждому платежу. А с нового года к уже установленному перечню добавляется НДФЛ, который в силу каких-либо причин не смог удержать налоговый агент. Причем здесь важно отметить, что о ежемесячных удержаниях по НДФЛ с заработной платы в новой редакции статьи 45.1 НК РФ речь не идет.

В информации, выпущенной ФНС России, руководство службы подчеркнуло, что использование единого налогового платежа значительно сократит время, затрачиваемое на оформление платежных документов, а также минимизирует ошибки граждан при заполнении нескольких платежных документов.

Действующим законодательством в качестве основной обязанности граждан страны установлена обязанность по уплате налогов и сборов.

С недавнего времени (с 1 января 2019 года) законодатель позаботился об упрощении процедуры уплаты налогов для физических лиц, введя для граждан новый механизм уплаты налогов - единый налоговый платеж (ЕНП).

По своей сути возможность осуществления такого платежа является удобным способом своевременной уплаты гражданами налогов и позволяет исключить риск образования просрочек за счёт предоставления возможности уплаты налогов авансом.

Как же работает данный механизм?

1. Единый налоговый платеж: инструкция по применению

Суть ЕНП заключается в следующем. Налогоплательщик перечисляет определенную сумму денег в бюджет РФ с помощью одного расчетного документа до получения налогового уведомления в любое удобное для него время. Переведенная сумма зачисляется на открытый для зачисления такого платежа счет. Указанные средства направляются фискальными органами на уплату личных имущественных налогов физических лиц. Данную процедуру можно сравнить с неким «электронным кошельком» или счетом «до востребования», куда гражданин может положить определенную сумму денег, аналоговые органы к моменту наступления срока уплаты налогов направят данные средства на погашение следующих налогов:

налога на имущество физических лиц;
транспортного налога;
земельного налога;
налога на доходы физических лиц, в том случае, когда НДФЛ был исчислен, но не удержан налоговым агентом (данный налог был включен в указанный перечень в 2020 году)

Интересен тот факт, что перечисление денежных средств на уплату ЕНП может быть произведен:

как самим налогоплательщиком, так и иным лицом за него;
в наличной или безналичной форме;
одной суммой или частями до наступления срока уплаты имущественных налогов, установленного законом.

ЕНП может быть уплачен:

по месту жительства налогоплательщика;
по месту пребывания, если нет места жительства в РФ;
по месту нахождения любой недвижимости в случае отсутствия у налогоплательщика и места жительства, и места пребывания в РФ.

Закон предлагает несколько возможных способов перечисления денег на ЕНП:

с помощью «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц», перейдя в раздел «Кошелек» ;
через сервисы сайта ФНС :
- «Уплата налогов, страховых взносов физических лиц»;
- «Уплата налогов за третьих лиц»;
- «Заполнение платежного поручения»
через МФЦ, в котором доступна такая услуга (налог будет считаться уплаченным со дня внесения денег в МФЦ);
через банк (в том числе по интернету), а если в населенном пункте нет банка, то через кассу местной администрации или отделение Почты России.

2. ЕНП уплачен: что дальше?

После получения денежных средств инспекция самостоятельно осуществляет зачисление денежные средства в счет уплаты имущественных налогов конкретного налогоплательщика.

Зачет сумм ЕНП может быть произведен ИФНС:

в счет недоимки по имущественным платежам и/или задолженности по пеням (процентам) по данным налогам;
в счет будущих платежей по имущественным налогам.

Причем и в том, и в другом случае зачет осуществляется последовательно, начиная с меньшей суммы платежа в установленные для этих налогов сроки.

В апреле 2019 года гр-н Иванов., имеющий в собственности квартиру, машину и земельный участок, добровольно перечислил ЕНП в бюджет в сумме 4 000 руб.

Сумма имущественных налогов, подлежащая уплате за 2018 год, составила:

5 000 руб. - транспортный налог;
3 500 руб. - налог на имущество физических лиц;
1 000 руб. - земельный налог.

Недоимок за предыдущие налоговые периоды у налогоплательщика нет.

В данном случае ИФНС будет принято решение о зачете ЕНП полностью в счет уплаты земельного налога - 1 000 руб., частично в счет уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 3 000 руб.

В налоговом уведомлении, которое будет направлено гражданину в 2019 году, будут указаны к уплате транспортный налог в сумме 5 000 руб. и оставшаяся незачтенной сумма налога на имущество физических лиц в размере 500 руб.

Налоговая инспекция обязана сообщить гражданину о принятом решении о зачете суммы ЕНП в течение 5-ти дней со дня наступления установленного срока уплаты имущественных налогов (1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Кроме того, в законе предусмотрен порядок зачета задолженности по пеням и процентам при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате имущественных налогов, которые также можно погасить, перечислив ЕНП.

При этом зачет при наличии задолженностей производится не позднее 10 дней со дня поступления платежа в бюджет. О принятом решении налогоплательщик также уведомляется в течение 5-ти дней со дня принятия такого решения.

Зачет ЕНП производится следующим образом. Сначала будет осуществлен зачет меньшей суммы недоимки по налогу. Если недоимки нет (либо она погашена), но остались пени, ИФНС осуществит зачет задолженности по пеням с меньшей суммой. В последнюю очередь будет производиться зачет по процентам, также начиная с задолженности с меньшей суммой.

Рассмотрим вышеуказанный пример, но с учетом того, что у гр-на Иванова, перечислившего ЕНП в сумме 4 000 руб., по состоянию на день перечисления была недоимка:

по транспортному налогу 1 800 руб.;
по земельному налогу - 1 600 руб.;

транспортному налогу в сумме 550 руб.;
земельному налогу - в сумме 200 руб.

В такой ситуации ИФНС не позднее 10 дней со дня поступления платежа в бюджет будет принято решение зачесть ЕНП в счет погашения недоимки по земельному налогу 1 600 руб., транспортному налогу - 1 800 руб., пеней по земельному налогу - 200 руб. и частично пеням по транспортному налогу в сумме 400 руб.

Оставшаяся часть пеней по транспортному налогу в сумме 150 руб. (550 руб. - 400 руб.) останется в виде долга за налогоплательщиком.

Как же понять, хватило ли ЕНП, уплаченного авансом для погашения всех налоговых платежей в налоговом периоде, срок по которым наступил?

Налоговое уведомление может быть направлено одним из следующих способов:

передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку;
направлено по почте заказным письмом;
передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как правило, рассылка налоговых уведомлений происходит в период с июля по ноябрь года, следующего за налоговым периодом.

Поэтому, если ЕНП уплачен гражданином заранее, но его сумма не полностью погасила сумму всех имущественных налогов, данное обстоятельство будет отражено в налоговом уведомлении.

Срок списания конкретной суммы имущественного налога нужно уточнять в ИФНС по месту нахождения имущества.

3. Возврат единого налогового платежа

Закон предоставляет возможность налогоплательщику-физическому лицу вернуть перечисленные в качестве ЕНП денежные средства, по которым налоговым органом не принято решение о зачете.

Для этого необходимо подать заявление в налоговый орган по установленной форме.

Решение о возврате принимается налоговым органом в течение 10-ти дней со дня получения соответствующего заявления, о чем сообщается налогоплательщику - физическому лицу.

Если денежные средства не возвращены в установленный срок, то физическое лицо имеет право на начисление процентов на невозвращенную сумму за каждый день просрочки по процентной ставке рефинансирования, установленной Банком России, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Читайте также: