Сумма дохода после налогообложения это

Опубликовано: 14.05.2024

Если вы открыли ИП или только планируете, эта статья для вас. Мы рассказываем о самой популярной системе налогообложения — упрощенке 6%.

В прошлой статье мы дали простую инструкцию: что и когда платить. А в этой разбираемся в ошибках, в каком городе можно платить меньше 6% и кому нельзя работать по УСН. Статья подходит предпринимателям без сотрудников.

Что такое «упрощенка»

Упрощенка или УСН — это одна из систем налогообложения. Она «упрощенная», потому что отчитываться нужно раз в год и рассчитывать один налог.

Упрощенная система бывает двух видов: «Доходы» или «УСН 6%» и «Доходы минус расходы», по-другому — «УСН 15%». Они отличаются принципом расчета налогов.

На упрощенке 6% налог платится с дохода. Ваш доход — 300 000 за год, вы считаете налог с 300 000 рублей. Ничего дополнительно учитывать не надо.

На упрощенке 15% налог надо платить с разницы между доходами и расходами. Вы заработали 300 000 рублей и 100 000 потратили, ваш налог — это 15% от 200 000 рублей или с разницы между доходами и расходами.

Расходы — это не всё, что вы потратили. У налоговой есть список трат, на которые можно уменьшить налог. Поэтому просто так налог не рассчитать, придется узнавать правила налоговой. Но об этом в другой раз, пока разберемся с упрощенкой только по доходам.

Кто вправе работать на УСН

Для работы на упрощенке ИП обязан соблюдать три условия.

Объем доходов за год. До 2017 года максимальный объем был 60 млн рублей, теперь порог выше — 150 млн рублей в год.

Сфера работы. ИП не может добывать, продавать полезные ископаемые и выпускать подакцизные товары, вроде духов «Розовый индюк», рома, сигарет и бензина. В общем, если планируете стать нефтяным магнатом, УСН не подойдет.

Количество сотрудников. Для упрощенки на вас должно работать не больше ста человек. Это штатные сотрудники и те, кто работает по договору подряда.

Количество сотрудников считается за отчетный период. Это значит, что не должно быть больше ста человек в среднем за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Кому выгодно УСН 6%

Упрощенка 6% подходит, если предприниматель почти ничего не тратит на бизнес или тратит, но редко. Например, не надо платить за склад, товары, аренду офиса или бумагу для сотрудников.

Бухгалтеры Модульбанка считают, что упрощенка 6% выгодна, если расходы не больше 60% годового дохода.

Например, если доход за год — миллион рублей, а расходов — 700 000, с упрощенки 6% вы платите 60 000 рублей, это налог с дохода. С упрощенки 15% налог меньше — 45 000 рублей, это налог с разницы между доходами и расходами.

Пример условный, потому что налоговая еще должна принять расходы на семьсот тысяч, а налог можно сократить на сумму взноса, но разница в сумме налога может быть такой.

Что показывает ставка

Ставка налога показывает, сколько процентов от налоговой базы надо заплатить. Для упрощенки 6% налоговая база — это доходы. Вы получили за год 300 000 рублей, ваш налог — 18 000 рублей или шесть процентов от трехсот тысяч.

Не во всех регионах одинаковая ставка. В большинстве регионов она шесть процентов, но по закону регионы могут снизить ставку с шести до одного процента.

Раздел на сайте налоговой об УСН и ставке

Во Владимирской области можно платить 4% с дохода. Для этого надо выпускать одежду, безалкогольные напитки в бутылках или мебель.

Регионы сами определяют ставку для налога и ставка может меняться. Ставки можно посмотреть на сайте налоговой в разделе «Региональное законодательство». Чтобы бы вам было проще, мы нашли таблицу Минфина со ставками по регионам.

С какого дохода платить

На упрощенке 6% налог платится с основного и дополнительного дохода.

Основной доход — это всё, что вы получили за работу. При этом не важно, как вы получили: безналичным переводом, наличными, купюрами, мелочью или верблюдами. Это всё — ваш доход, и вы платите с него налог.

Дополнительный доход — это доход, который не связан напрямую с работой. Такой доход называется «внереализационный». Что считать таким доходом, описывает 248 статья Налогового кодекса. Дополнительный доход — это:

проценты на остаток по расчетному счету;
проценты по вкладам ИП;
штрафы, которые заплатили партнеры за нарушение договора;
курсовая разница при продаже или покупки валюты. Разница считается между курсом, по которому вы поменяли валюту, и курсом Центробанка.

В целом правило такое: если вы что-то заработали, вы платите налог.

За что не надо платить налог

Но всё же есть то, что не облагается налогом. При расчете налога не надо учитывать:

кредит, займ, залог или банковскую гарантию;
деньги за возврат от поставщиков;
возврат от налоговой, если заплатили слишком много;
задаток или обеспечительный платеж;
безвозмездную денежную помощь;
оплату по агентскому договору или договору комиссии, которую вы переведете клиенту. В договоре такой клиент называется «принципал» или «комитент»;
грант или целевое финансирование.

Самое частое исключение — если ИП переводит собственные деньги с личного счета на расчетный. Эти деньги не считаются доходом, поэтому платить с них налог не надо.

Когда платить налог

На упрощенке налог платят четыре раза. Три раза за текущий год, такие платежи называются «авансовыми». И четвертый раз — в следующем году, на языке налоговой это «итоговый» платеж.

Налоговый период

За первый квартал

30 апреля следующего года

Деньги могут идти до налоговой три дня, а если платите в выходной день или праздник, еще дольше. Банки переводят деньги в другие банки только по рабочим дням — в дни работы межбанковских платежей. Это правило Центробанка. Чтобы не опоздать с налогами, надежнее не откладывать оплату налога на последний день.

За какой период считать

Иногда из-за названия налогового периода появляется путанница. ИП заплатил налог за первый квартал, а потом надо платить за первое полугодие. При этом первый квартал входит в полугодие и непонятно, какой доход считать.

Чтобы вам не путаться, держите формулу. Сначала надо сложить доход за отчетный период: отчитываетесь за полугодие, значит, складываете доход за полугодие. Потом с этого дохода рассчитываете налог и из него вычитаете налог, который заплатили. То что осталось — и надо заплатить.

Предприниматель Федор за первый квартал получил 200 000 рублей и заплатил налог, за второй — получил еще 200 000 рублей. Теперь он рассчитывает полугодовой налог.

Налог за полугодие — 12 000 рублей. Федор считает так:

полугодовой доход = 400 000;
налог за полгода = 24 000;
оплаченный налог = 12 000;
остаток для оплаты = 12 000 рублей, или 24 000 минус 12 000.

Кажется, что расчет сложный и проще посчитать налог за нужный квартал. Например, платим за первое полугодие и с первым кварталом уже рассчитались, значит, считаем налог только за второй квартал. Так тоже можно, но есть риск забыть о платеже от клиента, а потом получить штраф.

Чтобы не путаться и не рисковать штрафом, надежнее рассчитывать налог от дохода за весь период — за первый квартал, первое полугодие, девять месяцев и год. Тогда ничего не пропустите.

Ошибки в расчете налога

С расчетом налогов есть детали, которые не всегда очевидны и приводят к ошибкам в расчетах. Вот несколько самых частых.

Рассчитывать налог не с полной суммы платежа. По Налоговому кодексу, доход — это вся сумма поступлений, которая связана с продажей. Это значит, сколько покупатель заплатил за книгу, такой и доход. Подвох в том, что на счет ИП может прийти не вся сумма от покупателя.

Первый случай — это платежи через эквайринг. Владелец интернет-магазина принимает оплату через сайт. Оплату на сайте организовал партнер — провайдер эквайринга. С каждой покупки партнер забирает себе комиссию, поэтому на счет владельца магазина приходит не вся сумма платежа.

Покупатель на сайте оплатил 1000 рублей. С тысячи рублей партнер забрал комиссию два процента или двадцать рублей, поэтому на счет владельца магазина пришла не тысяча, а 980 рублей. При этом налог надо платить со всей тысячи.

Второй случай — работа с курьерской службой. Владелец магазина работает с курьерской службой. Когда служба получает деньги от клиентов, она переводит магазину не всю сумму. Из денег за покупку она вычитает свое вознаграждение, поэтому на счет ИП приходит меньше, чем заплатил покупатель. А налог надо считать с полной суммы оплаты, без вычета комиссии.

Учитывать доход не за ту дату. Для налоговой вы получили доход в тот момент, когда клиент оплатил заказ. Некоторые ИП считают дату оплаты — день, когда деньги оказались на счете. Это ошибка, потому что налоговой неважно, когда деньги оказались на счете.

Книжный магазин продает через сайт и работает с курьерской службой. Если покупатель платит наличными, он передает деньги курьеру.

Покупатель заплатил за книгу 30 марта, деньги отдал курьеру. Курьер передал деньги магазину через месяц, 30 апреля. Кажется, оплату надо включить в доход за полугодие, но это не так. Оплата должна быть в доходе за первый квартал.

Дата получения дохода — дата, когда покупатель заплатил за книгу или 30 марта. А курьер может отдать деньги хоть через год.

Не считать взаимозачет. Иногда проще заплатить не деньгами, а рассчитаться товаром, это законно. Но чтобы не было проблем с налоговой, с товара тоже нужно заплатить налог.

Предприниматель продает рекламу на сайте, его клиент — магазин гаджетов. Предприниматель предлагает платить не деньгами, а новым айфоном, и клиент соглашается.

ИП не получил деньги на счет, но для налоговой айфон — это доход. Для расчета налога ИП должен учесть его стоимость в магазине клиента. Если он стоит сто тысяч, ИП платит налог со ста тысяч.

Нет единого правила, какую стоимость товара учитывать. Надежнее указывать стоимость, по которой ваш партнер продает товар всем остальным, тогда у налоговой не будет вопросов. Чтобы было еще меньше вопросов, к взаимозачету понадобится документ — соглашение о зачете встречных требований.

Бухгалтерия клиентам Модульбанка: считаем налоги, сдаем отчетность, сами разговариваем с налоговой. Бесплатно, за 11 000 рублей в год или за 21 000 рублей в квартал, в зависимости от сложности.

Для соглашения нет строгой формы. Вы пишете, что вы или ваш партнер сделали и на какую сумму и что вы оба решили зачесть работу не деньгами, а самой работой по такой-то цене и описываете принцип расчета цены. Правило одно: чем точнее описываете принцип расчета цены, тем больше веры в соглашение.

Какие документы ждет налоговая

Предприниматель на упрощенке 6% готовит два документа — налоговую декларацию и книгу учета расходов и доходов.

Налоговая декларация — это отчет о бизнесе, по нему налоговая сверяет расчет налогов. Вы готовите ее раз в год и сдаете тоже раз в год.

Для ИП на упрощенке 6% в Модульбанке есть бесплатная бухгалтерия

У декларации есть фиксированная форма, ее менять нельзя. Заполнить декларацию можно самим на компьютере или поручить специалистам. Для этого подойдет интернет-бухгалтерия или банковский бухгалтер.

Срок сдачи — до 30 апреля следующего года. Если день выпадает на выходной или праздник, срок сдвигается на ближайший рабочий день. Из-за выходных и праздников отчет по УСН за 2016 год сдавали до 2 мая 2017 года.

Декларацию надо сдавать всегда. Если дохода не было, декларация всё равно нужна, она называется «нулевая».

Книга учета расходов и доходов — это записи о ваших доходах. Книгу вы не показываете налоговой, но всё равно ее лучше заполнять. Если налоговая решит ее проверить, а книги не будет, вам грозит штраф 10 000 рублей или больше.

У книги доходов есть шаблон. Его можно скачать с сайта и заполнить на компьютере. Книгу надо заводить, даже если не было дохода за год.

Кроме налога

Кроме налога предприниматели платят страховые взносы. Страховые взносы — обязательные: их надо платить каждый год, даже если не было дохода.

Взносы состоят из двух частей: фиксированная часть — 36 238 рублей, и дополнительная — 1% от дохода за год. Дополнительный взнос платится, если доход больше 300 000 рублей в год. Это цифры на 2019 год.

Календарь для упрощенки 6%: когда и что платить

Сроки для оплаты такие: фиксированную часть взноса — до 31 декабря, дополнительную — до 1 июля следующего года.

Фиксированный взнос выгоднее платить раз в квартал. Тогда можно делать налоговый вычет каждый квартал, и налог сократится на сумму взноса. Представьте, вы должны отдать налоговой за 60 000 рублей за год, а отдадите — 36 700 рублей.

Мы написали целую статью на Деле о взносах. Если кратко, заходите на сайт налоговой, заполняете платежку и платите с сайта. Никуда ходить не надо.

Одной таблицей

Мы собрали важные даты и цифры в таблицу. Сохраняйте статью в закладки, чтобы ничего не забыть.

Субъекты, проживающие в России, платят множество налогов и сборов. Один из основных – это НДФЛ. И далее о том, что это за обязательный платеж, кто и когда его должен платить и в каком порядке

Что такое НДФЛ

НДФЛ – это налог на доходы физических лиц. В обществе еще можно встретить такое понятие как подоходный налог. Это одно и тоже. Такой налог относится к прямым сборам, его непосредственно платит налогоплательщик. Расчет производится в процентном измерении, то есть на федеральном уровне установлена шкала ставок, применяемых к доходу. Размер процента зависит от категории дохода и его размера. Хотя наиболее известная всем ставка – это 13%. Но об этом немного далее.

Плательщики и объект налогообложения

Плательщиком НДФЛ являются лица, которые по факту получают доход. Законодательно такие субъекты разделены на две категории:

субъекты, признанные налоговыми резидентами России;
субъекты, которые не являются налоговыми резидентами. Другими словами, нерезиденты.

Обе категории платят НДФЛ, но только с применением разных ставок. Как правило, к нерезидентам применяются большие ставки, нежели для граждан России.

Объектом налогообложения является доход, полученный указанными категориями плательщиков. При этом доходом по Налоговому Кодексу признается как денежная, так и материальная форма. Например, при получении дорого подарка необходимо также заплатить НДФЛ.

Доход может быть получен с источников, которые находятся как внутри государства, так и за его пределами (правило актуально для резидентов). Если речь идет о нерезидентах, то они платят сбор только с источников доходов, расположенных на территории России.

Какой вид дохода облагается НДФЛ:

от реализации имущества;
от сдачи активов в аренду;
различного рода выигрыши;
другие виды дохода, полученные от источников, находящихся за пределами государствами. Например, дивиденды от акций, принадлежащих иностранной компании;
иные виды дохода. Например, заработная плата, вознаграждение и т.д.

ВАЖНО: налог от реализации имущества уплачивается только в том случае, если оно находилось в собственности менее 3-х лет. Если недвижимость и другие активы пребывали в собственности более указанного срока, то субъект освобождается от НДФЛ.

Кто такой резидент и зачем это знать

Возникает вполне логичный вопрос: кто признается резидентом, а кто нет? Согласно законодательства резидент – это субъект, который проживает на территории государства более 183 дней в году. При этом не важно, является ли такой субъект гражданином России или нет. Например, физическое лицо с российским гражданством, но проживающее вне России, будет признано как нерезидент.

Преимущество резидентства в том, что государство для таких лиц разработало перечень налоговых вычетов, уменьшающих базу для расчета НДФЛ. Это социальные, имущественные и другие виды вычетов.

ВАЖНО: категория субъекта (резидент или нерезидент) влияет на перечень доходов, к которым будет применим НДФЛ.

Порядок расчета налога

Для того, чтобы самостоятельно рассчитать НДФЛ, нужно знать два параметра:

налогооблагаемую базу;
ставку налога.

Первый показатель – это фактически тот размер дохода, который получил резидент или не резидент.

Ставка – это фиксированная величина, прописанная в НК. Она может быть от 9 до 35%.

Определив два показателя, следует перемножить их и разделить на 100.

Это выглядит примерно так: доход (рубли)*ставка (%)/100.

Теперь остается определиться с размерами ставок. Большинство ситуаций, которые случаются с резидентами, предполагают использование базовой величины в 13%. Например, при зарплате в 10 000 рублей удержание по НДФЛ составит именно 1300 рублей.

Ставка в 9% используется:

дивиденды, которые были выплачены акционерам до начала 2015;
процентные платежи по облигациям с ипотечным покрытием (главное условия – такие облигации выпущены до начала 2007).

Ставка в 13% используется:

заработная плата и другие выплаты по трудовому договору;
выплаты по гражданско-правовым отношениям;
дивиденды (полученные после 1 января 2015 года);
доход от реализации имущества, сдачи его в аренду.

По ставке 15% облагается лишь единый вид дохода – дивидендные платежи, которые получены нерезидентами Росси от отечественных компаний.

Все доходы нерезидентов, кроме тех, что облагаются по 13%, подлежат налогообложению под 30%.

35% применяется на такие виды дохода:

все виды призовых выплат, которые были проведены в рамках рекламы;
процентная экономия при оформлении займов;
доход на процентных платежах от вкладов, которые превышают установленные размеры.

Исходя из указанных значений, можно сделать вывод: среднестатистический житель России в большинстве случаев должен заплатить НДФЛ по ставке 13%. Исключение – это полученные выигрыши, когда придется до 35% от полученного подарка или денежной суммы отдать государству.

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Не все доходы облагаются НДФЛ. Это важно знать. В НК утвержден полный перечень случаев, когда сбор не удерживается:

доход, который получен правопреемником на основании права наследия;
доходы по договору дарения в случаях, которые предусмотрены законодательством. К этим случаям относится дарение от близкого члена семьи: супруги, дети, родители, сестры и братья, бабушки и дедушки, усыновители. Если же по дарственной передан в дар некий объект, денежная сумма, не от близкого члена семья, одаренный обязан также заплатить НДФЛ;
доходы, которые получены от реализации имущества, находящегося в собственности более трех лет.

Кто платит налог за Вас

По Налоговому Кодексу существует такая категория как налоговый агент. Это физическое или юридическое лицо, на которого законодательно возложена функция по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет. Наиболее популярный представитель налогового агента – это работодатель. Он обязан со всех своих официально оформленных работников удерживать подоходный налог с заработной платы и других начислений.

Например, компания начисляет своему сотруднику зарплату в размере 20 000 рублей. Из них 13% будет удержано. Это 20000*0,13 = 2600 рублей. Компания указанные 2600 и перечислит в бюджет.

Важно: расчет произведен без применения налоговых вычетов, которые также могут уменьшить налогооблагаемую базу даже при расчете НДФЛ из зарплаты.

Также налоговыми агентами часто выступают организации, которые проводят розыгрыши ценных призов. На них возложена обязанность взыскать с субъекта подоходный налог и перечислить его в бюджет. Особенно данный вопрос контролируется ФНС при денежных призах.

Кто и когда обязан уплачивать НДФЛ самостоятельно

Когда речь идет о работнике, то за него сбор уплачивает работодатель. Но есть ситуации, которые обязывают субъекта самостоятельно рассчитывать и уплачивать подоходный налог. При нарушениях платежной дисциплины к физическому лицу применяется административная ответственность.

Когда необходимо самостоятельно оплачивать НДФЛ:

сдача имущества в аренду другим лицам. При этом для резидентов не имеет принципиальной разницы, где находится такое имущество – в России или за ее пределами;
реализации недвижимости и других объектов, если они пребывали в собственности менее 3-х лет;
получение гражданами различного рода подарков от лиц, которые не признаны близкими родственниками. Правда, главное условие – это официальный характер одаривания;
вознаграждение от других лиц. Как вариант, выплата денежного возмещение педагогу - репетитору. Правда, нужно документальное подтверждение того, что учитель получил деньги;
выигрыш, полученный в результате лотереи, розыгрыша и т.д.;
роялти от авторских прав и других объектов интеллектуальной собственности;
процентные платежи по вкладам, но при условии, что такой доход превысил учетную ставку Центробанка+5% (если депозит в рублях) или +9%, если средства хранятся в иностранной валюте.

Также не стоит забывать, что все лица, которые осуществляют частную практику, обязаны также платить указанный сбор. То есть частные юристы, адвокаты, нотариусы в обязательном порядке самостоятельно проводят расчет и платят НДФЛ. Такая же обязанность возлагается и на индивидуальных предпринимателей, которые платят и за себя, а также за наемных работников.

Как заплатить налог самому

Главное, что нужно уяснить: обязанность по расчету и уплате возлагается на плательщика, который получил прибыль. Поэтому, если даже налоговая инспекция не направит уведомления с суммой к уплате, субъект должен самостоятельно рассчитать и уплатить деньги.

Процесс этот можно разделить на два этапа:

подача декларации по НДФЛ. Этот пункт относится к тем лицам, которые не получили от ФНС никаких уведомлений. Они обязаны до 30 апреля года, следующего за тем, в котором была совершена операция, подать декларацию в ФНС. Например, если квартира была продана в 2019 году, то декларация подается до 30 апреля 2020 года.

ВАЖНО: если 30 апреля – праздничный или выходной день, то предельный срок оплаты переносится на следующий первый рабочий день.

уплата налога, рассчитанного в декларации. Заплатить по своим долгам человек должен до 15 июля следующего года.

Разница между сроком подачи декларации и уплаты создана целенаправленно. Сотрудники ФНС смогут провести камеральную проверку документов и в случае чего сообщить плательщику о допущенной ошибке.

Как рассчитывается налог

Формула была уже представлена в статье ранее. Принцип простой: размер дохода умножается на ставку.

Важно: облагается налогом фактически не доход, а прибыль плательщика. Поэтому, если человек может доказать понесенные ранее расходы, то он это делает. В ином случае он может использовать различные налоговые вычеты. Они уменьшают базу налогообложения, соответственно, и сам НДФЛ.

Пример: автовладелец продает машину за 1 миллион рублей. Он ею владел 1 год. Какую сумму он должен заплатить?

Здесь есть два варианта расчета:

если владелец имеет документы, подтверждающие приобретение автомобиля. Например, договор купли-продажи, в котором указано, что машина приобреталась за 500 000 рублей;
если никаких документов нет.

Фактическая прибыль от сделки составляет 1000000-500000 = 500 000 рублей – это база для расчета.
НДФЛ составит 500 000 * 13/100 = 65000 рублей.

Доход составляет 1000000 рублей, но НК предоставляет возможность гражданину использовать вычет – максимально 250 000 рублей. Следовательно, база будет равна 1000000-250000 = 750 000 рублей.
НДФЛ = 750000*13/10 = 97500 рублей.

Вывод: первый вариант выгоднее, чем второй. Поэтому всегда нужно хранить бумаги, подтверждающие затраты на приобретение ценностей.

Уплата налога и предоставление отчетности

Декларация подается по форме 3-НДФЛ. Субъект самостоятельно проводит расчет и подает ее в ФНС любым удобным способом (способы будут рассмотрены далее). Предельный срок подачи – 30 апреля года, следующего за отчетным.

После подачи декларации предоставляется еще 2,5 месяцев на оплату обязательства. Предельный срок погашения задолженности – до 15 июля. Также есть несколько вариантов оплаты.

Декларация по НДФЛ

Существует лишь единый формат декларации по НДФЛ – это 3-НДФЛ. Некоторые граждане слышали о другой форме – 2-НДФЛ. Но это не тот документ. Все, кто получил доход, подлежащий самостоятельной оплате, обязаны подавать только указанную отчетную форму.

Срок уплаты НДФЛ

Если в процессе уплаты задействован налоговый агент, то тогда сроком оплаты считается день, следующий за днем выплаты. Например, если зарплату выплачено 5 августа, то уже 6 августа работодатель должен перечислить налог в бюджет.

Если на человека возложена обязанность самостоятельно оплачивать платеж, то тогда срок – до 15 июля года, следующего за годом, в котором получен доход.

ИНТЕРЕСНО: сейчас каждый гражданин РФ получил возможность уплачивать налоги, штрафы и другие сборы и за себя, и за своих родственников. При этом оплата может производиться с одной карты.

Оплатить НДФЛ самостоятельно можно несколькими способами:

Через официальный сайт ФНС. Для этого нужно иметь личный кабинет на сайте.
Через портал «Госуслуги». Аналогично – необходим авторизированный профиль.
В любом банке, используя мобильное приложение, интернет банкинг или просто придя в отделение. Главное – это иметь платежное поручение на платеж, поскольку в нем указываются необходимые реквизиты конкретной ФНС. Сформировать платежный документ можно также на сайте ФНС или портале «Госуслуги».

Куда уходит НДФЛ

Все налоги поступают в бюджет. Разница только в том, в бюджет какого уровня. Все налоги физических и юридических лиц формируют сначала бюджет субъектов Российской Федерации, а потом уже общий федеральный бюджет.

В отношении НДФЛ пропорция где-то такова: 85% всех отчислений поступают в региональный бюджет субъекта РФ, а оставшаяся часть уже распределяется между местными бюджетами. Это ориентировочное распределение. Каждый год такая пропорция может корректироваться, но не существенно.

Налоговые вычеты

Налоговый вычет – это некая фиксированная скидка от государства для своих граждан. Ее размер и возможность применения зависят от конкретной ситуации. В целом алгоритм использования прост:

НФДЛ = (Доход – Величина вычета)*13%/100.

Помимо этого, вычет позволяет налогоплательщику при определенных обстоятельствах, когда понесены расходы, вернуть какую-то их часть.

Существуют такие виды вычетов:

стандартные;
социальные;
инвестиционные;
имущественные;
профессиональные;
вычеты по операциям с ЦБ.

Порядок получения налогового вычета

Для того, чтобы применить вычет во время уплаты НДФЛ, достаточно его указать в самой декларации. В некоторых случаях могут потребоваться бумаги, подтверждающие право на его применение.

Если речь идет о вычетах, которые компенсируются из бюджета, то там немного другой алгоритм. Субъект фактически собирает документы, подтверждающие его расходы, например, на медицинское обслуживание, заполняет ту же декларацию 3-НДФЛ и подает в ФНС. Налоговая проверяет бумаги и перечисляет полагающееся возмещение на банковский счет.

Что будет, если не платить НДФЛ

А что будет, если не платить? Именно такой вопрос интересует многих граждан. Существует несколько вариантов развития событий:

сначала доначисляют штраф и пеню. Помним, что пеня начисляется за каждый день просрочки и зависит от ключевой ставки Центробанка – 1/300 от ключевой ставка за день. Штраф составит до 40% от суммы долга. При этом штрафуют не только за неуплату, но даже за неподачу декларации;
потом представители ФНС обратятся в суд и привлекут в работу судебных приставов. Тогда могут применятся и арест имущества, и блокировка счетов, и запрет на выезд за границу.

В исключительных случаях может наступать не административная, а уголовная ответственность. Правда она возникает лишь в том случае, если общая задолженность по налогам за три года составит 900 тыс. руб. или 2,7 миллионов за весь период.

Что такое справка 2-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ – это документ, в котором также есть информация о рассматриваемом налоге. Но это бумага, которая формируется работодателем и представляет сведения о фактически начисленном и полученном доходе физического лица за конкретный промежуток времени.

Документ может понадобиться в различных ситуациях:

при оформлении социальных пособий;
при оформлении визы, выезде за границу;
при получении кредита;
при получении налогового вычета.

ВАЖНО: 2-НДФЛ и 3-НДФЛ абсолютно разные документы.

Декларация 3-НДФЛ — сроки и порядок уплаты налога

Срок подачи декларации до 30 апреля следующего года.

Какая информация указывается в 3-НДФЛ:

личные данные;
вид дохода и его размер, который был получен в прошлом году;
вид и размер налогового вычета, если такой полагается;
расчет самого НДФЛ.

Подавать декларацию можно как в бумажном виде, непосредственно посетив отделение ФНС или направив ее по почте, а также через личный кабинет ФНС, на электронную почту. Но если субъект применяет в расчете налоговый вычет, то дополнительно он обязан предоставить документы, подтверждающие такое право. Такие документы требуются не всегда, поскольку сотрудники ФНС имеют доступ к различным базам, но по требованию гражданин должен их донести (если не подавал их ксерокс при первичном обращении).

Электронные сервисы

Наиболее популярными сервисами по расчету и уплате НФДЛ являются:

кабинет налогоплательщика на официальном сайте «ФНС»;
портал «Госуслуги».

Здесь можно не только скачать форму декларации, узнать свои задолженности по налогам, но также даже уплатить самостоятельно рассчитанное обязательство по НДФЛ.

Таким образом, НДФЛ – это обязательный налог с доходов физических лиц, который платят все лица, получившие доход как на территории России, так и за ее пределами. Ставки ранжируются для населения, хотя наиболее популярный размер – 13%. За скрытие доходов и неуплату сбора грозит административная и даже уголовная ответственность.

Порядок налогообложения доходов работника зависит от того, в какой форме он их получает: в денежной, в натуральной или в виде материальной выгоды.

Доход выплачивается в денежной форме

Если работник получил доход деньгами, то сумму, выплаченную работнику, умножают на соответствующую налоговую ставку, за исключением ставки 13%, доход по которой рассчитывают по формуле, указанной в пункте 5 статьи 275 Налогового кодекса.

Доход работника должен быть уменьшен на сумму необлагаемых доходов и на стандартные налоговые вычеты.

В марте работнику АО «Актив» С.С. Петрову были выплачены:

заработная плата за февраль в сумме 8800 руб.;
премия, предусмотренная Положением о премировании «Актива», в сумме 2500 руб.;
материальная помощь в связи со смертью члена семьи в сумме 6000 руб. (налогом не облагается).

Петров не имеет права на стандартные налоговые вычеты.

Для упрощения примера порядок начисления взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не приводим.

Общая сумма доходов Петрова составит:

8800 руб. + 6000 руб. + 2500 руб. = 17 300 руб.

Сумма налога, исчисленная по обычной налоговой ставке (13%), составит:

(17 300 руб. – 6000 руб.) × 13% = 1469 руб.

Общая сумма налога, которая подлежит удержанию из дохода Петрова, составит 1469 руб.

В марте текущего года Петрову должно быть выплачено:

17 300 руб. – 1469 руб. = 15 831 руб.

Бухгалтеру «Актива» следует сделать записи:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 8800 руб. – начислена заработная плата за февраль;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 2500 руб. – начислена премия;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– 6000 руб. – начислена материальная помощь;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 1469 руб. – удержан налог на доходы с заработной платы и суммы премии;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 15 831 руб. (8800 + 2500 + 6000 – 1469) – выплачены из кассы заработная плата за февраль, материальная помощь, премия.

Доход выплачивается в неденежной форме

Труд работника по его письменному заявлению можно оплачивать в неденежной (натуральной) форме, если это предусмотрено коллективным или трудовым договором. Доля "натуральной" заработной платы не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы (ст. 131 ТК РФ).

Примеры такой оплаты: платежи за коммунальные услуги, оплата питания, отдыха, обучения работника. В счет зарплаты можно выдавать собственную продукцию или оказывать услуги (ст. 211 ТК РФ).

Доход работника в натуральной форме - это стоимость переданных в счет зарплаты товаров, которая включает налог на добавленную стоимость (акциз). Если работник часть продукции оплатил, то эта сумма не облагается налогом. При налогообложении прибыли в расходах на оплату труда в неденежной форме также можно учесть не более 20% от месячного заработка сотрудника, включая премии, доплаты и надбавки (письмо Минфина РФ от 6 сентября 2013 г. № 03-03-06/2/36774).

Обратите внимание! Передача работникам имущества приравнена к его реализации, поэтому стоимость переданной продукции облагается НДС и исчисляется по рыночной цене (п. 2 ст. 154 НК РФ). Доход, полученный организацией от передачи имущества работникам, облагают налогом на прибыль в общем порядке. При этом одновременно в расходах учитывается себестоимость переданных работнику товаров.

Работник и работодатель не относятся к взаимозависимым лицам (п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Их взаимозависимость без специальных к тому оснований не может установить даже суд (п. 7 ст. 105.1 НК РФ, п. 3.3 Определения Конституционного Суда РФ от 4 декабря 2003 г. № 441-О). Кроме того, сделка между ними не попадает в категорию контролируемых по суммовым критериям (ст. 105.14 НК РФ). Поэтому ее налогообложение бухгалтер произведет исходя из договорной цены (абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

С 2012 г. в такой ситуации доначислить НДС, налог на прибыль и НДФЛ исходя из рыночной цены сделки налоговые органы не вправе (п. 1 ст. 105.17 НК РФ).

В январе ООО «Паола» начислило работнику отдела сбыта О. Б. Сергееву (налоговому резиденту) заработную плату в сумме 18 000 руб. и премию, предусмотренную положением о премировании, в сумме 12 000 руб. Сергеев обратился с письменным заявлением в бухгалтерию о выдаче ему в счет зарплаты готовой продукции собственного производства (строительных материалов).

По договоренности между Сергеевым и администрацией материалы передали по цене 5500 руб. Себестоимость материалов - 4000 руб.

Стоимость строительных материалов того же количества и качества, продаваемых "Паолой" сторонним организациям, составляет 7500 руб. (в т. ч. НДС). Эта стоимость установлена на уровне рыночных цен.

Все налоги рассчитывают исходя из той цены, по которой материалы передают работнику.

Налог на добавленную стоимость составит: 5500 руб. x 18% : 118% = 839 руб.

С доходов Сергеева в сумме 30 000 руб. (18 000 + 12 000) удерживают НДФЛ в сумме 3900 руб. (30 000 руб. x 13%).

Выданная Сергееву зарплата составит 20 600 руб. (30 000 - 5500 - 3900).

Бухгалтер «Паолы» должен сделать записи:

Дебет 44 Кредит 70

- 30 000 руб. - начислены заработная плата и премия Сергееву;

Дебет 70 Кредит 90-1

- 5500 руб. - передана готовая продукция фирмы в счет зарплаты Сергеева;

Дебет 90-2 Кредит 43

- 4000 руб. - списана себестоимость переданной Сергееву продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»,

- 839 руб. - начислен НДС;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»,

- 3900 руб. - удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50

- 20 600 руб. - выдана зарплата Сергееву.

При выдаче доходов в натуральной форме удержать налог непосредственно из суммы дохода невозможно. Поэтому налог может быть удержан из любых других доходов работника, которые он получает в организации (например, из суммы зарплаты, выданной деньгами, дивидендов, материальной помощи и т. д.). Основание – пункт 4 статьи 226 Налогового кодекса.

Удержать сумму НДФЛ с дохода, полученного в натуральной форме в виде ценного подарка, можно даже из пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ при нахождении сотрудника в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет (письмо Минфина России от 18 июля 2014 г. № 03-04-06/35397). Разумеется, обложению НДФЛ подлежит стоимость подарка, превышающая 4000 рублей в год.

При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от суммы выплат, причитающихся к выдаче работнику.

Если работник других доходов в организации не получает и удержать налог не из чего, то организация должна письменно сообщить об этом, а также о сумме налога в налоговую инспекцию по месту своего учета и самому работнику. Сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Доход получен в виде материальной выгоды

Если работник покупает по сниженным ценам товары (работы, услуги) у организации, то налогом облагают разницу между ценой таких товаров (работ, услуг), по которой организация их обычно продает сторонним покупателям, и их стоимостью, которую оплатил работник. С указанной разницы налог исчисляют по ставке 13%.

В сентябре текущего года АО «Актив» продало готовую продукцию собственного производства (кирпич) своему работнику А.Н. Иванову по сниженным ценам.

1000 штук кирпича было продано по цене 4 руб./шт.

Обычно «Актив» реализует такой же кирпич по рыночной цене – 7 руб./шт. Себестоимость одного кирпича – 2 руб.

Для упрощения предположим, что Иванов не имеет права на стандартные налоговые вычеты.

Налогом на доходы физических лиц облагается разница между стоимостью кирпича, по которой он продан Иванову, и стоимостью, по которой он обычно продается сторонним покупателям. Эта разница составила:

(7 руб./шт. – 4 руб./шт.) × 1000 шт. = 3000 руб.

Сумма налога, подлежащая удержанию с Иванова, составит 390 руб. (3000 руб. × 13%).

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 4000 руб. (1000 шт. × 4 руб./шт.) – отражена выручка от продажи кирпича;

ДЕБЕТ 50-1 КРЕДИТ 62

– 4000 руб. — оплачен кирпич Ивановым;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43

– 2000 руб. (1000 шт. × 2 руб./шт.) – списана себестоимость кирпича;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 1068 руб. (1000 шт. × 7 руб./шт. × 18% : 118%) – начислен НДС исходя из рыночной стоимости кирпича;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 932 руб. (4000 – 2000 – 1068) – отражена прибыль от продажи кирпича;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 390 руб. – начислен налог на доходы с материальной выгоды, полученной Ивановым.

Если работник получает от организации заем, то материальная выгода возникает при условии, что он уплачивает проценты за пользование денежными средствами по ставке, которая ниже 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте). Ставка НДФЛ, взимаемого с сумм материальной выгоды по льготным процентам, - 35%.

Налогом облагают разницу между суммой процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России (по рублевым займам) на дату фактического получения дохода или 9% годовых (по валютным займам), и суммой процентов, которую человек должен уплатить по займу согласно договору. Обратите внимание, что с 1 января 2016 года дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Ранее, до указанной даты, доход в виде материальной выгоды по займам определялся в день уплаты процентов по полученным заемным средствам.

Обратите внимание: удержать и уплатить налог на доходы с материальной выгоды должна фирма.

Для определения суммы материальной выгоды бухгалтеру необходимо:

1) рассчитать сумму процентов по заемным средствам исходя из 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России (по займам, выданным в рублях) на дату фактического получения дохода или 9% годовых (по займам, выданным в валюте);

2) вычесть из суммы процентов, определенных исходя из 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России (по займам, выданным в рублях) на дату фактического получения дохода или 9% годовых (по займам, выданным в валюте), сумму процентов, которую должен уплатить работник по займу.

Сумму процентов рассчитывают исходя из 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России (по займам, выданным в рублях) на дату фактического получения дохода по формуле:

Сумму процентов рассчитывают исходя из 9% годовых (по займам, выданным в валюте) по формуле:

С суммы материальной выгоды налог удерживают по ставке 35%, за исключением экономии на процентах по займу, который получен на строительство или покупку жилья. В этом случае налог не удерживают, если человек имеет право на получение имущественного вычета (п. 1 ст. 220 НК РФ). Причем это право должно быть подтверждено налоговой инспекцией.

1 марта текущего года АО «Актив» предоставило своему работнику А.Н. Иванову заем в сумме 150 000 руб. на 3 месяца. Согласно договору о предоставлении займа Иванов должен ежемесячно уплачивать проценты из расчета 5% годовых.

Предположим, что в отчетном году ставка рефинансирования Банка России составляет 11% годовых.

В отчетном году – 366 календарных дней. При этом:

в марта –31 календарных дней;
в апреле– 30 календарный день;
в мае – 31 календарных дней.

Иванов должен ежемесячно выплачивать проценты за пользование займом в сумме:

за март – 150 000 руб. × 5% × 30/366 = 635,25 руб.;
за апрель – 150 000 руб. × 5% × 31/366 = 614,75 руб.;
за май – 150 000 руб. × 5% × 30/366 = 635,25 руб.

Сумма процентов, рассчитанная исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, составит:

за март – 150 000 руб. ×11% × 31/366 × 2/3 = 931,69 руб.;
за апрель– 150 000 руб. × 11% × 30/366 × 2/3 = 901,64 руб.;
за май – 150 000 руб. × 11% × 31/366 × 2/3 = 931,69руб.

Сумма материальной выгоды Иванова составит:

за апрель – 931,64 руб. – 635,25 руб. = 296,44 руб.;
за май – 901,64 руб. – 614,75 руб. = 286,89 руб.;
за июнь – 931,64 руб. – 635,25 руб. = 296,44 руб.

С материальной выгоды, полученной Ивановым, должен быть удержан налог на доходы физических лиц в сумме:

за апрель – 296,44 руб. х 35% = 103,75 руб.;
за май –286,89 руб. х 35% = 100,41 руб.;
за июнь – 296,44 руб. х 35% = 103,75 руб.

Доход в виде материальной выгоды при пользовании беспроцентным займом возникает (и облагается НДФЛ по ставке 35%) до тех пор, пока заемщик пользуется предоставленным ему займом. Если компания прощает заемщику долг, доход в виде материальной выгоды уже не возникает. Бывший заемщик приобретает право распоряжаться всеми полученными деньгами (или непогашенной частью) по своему усмотрению, то есть получает уже экономическую выгоду. Такой доход также облагается НДФЛ. Сумма прощенного долга (дара) является доходом налогоплательщика, облагаемым НДФЛ по ставке 13% (письмо Минфина России от 15 июля 2014 г. № 03-04-06/34520).

С 1 января 2016 года материальная выгода от экономии на процентах определяется на последнее число каждого календарного месяца. Рассмотрим на примере как рассчитать НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды при пользовании беспроцентным займом:

1 марта 2016 года АО «Актив» предоставило своему работнику А.Н. Иванову беспроцентный заем в сумме 150 000 руб.

Предположим, что ставка рефинансирования Банка России составляет 11% годовых.

В отчетном году – 366 календарных дней. При этом:

в марте – 31 календарных дней;
в апреле – 30 календарный день;
в мае – 31 календарных дней.

Поскольку проценты за пользование беспроцентным займом (кредитом) с заемщика не взимаются, сумма материальной выгоды от экономии на процентах по такому займу рассчитывается исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России:

за март – 150 000 руб. x 11% x 2/3 x 31/366 = 931,69 руб.;
за апрель – 150 000 руб. x 11% x 2/3 x 30/366 = 901,64 руб.;
за июнь – 150 000 руб. x 11% x 2/3 x 31/366 = 931,69 руб.

С материальной выгоды, полученной Ивановым, ежемесячно должен быть удержан налог на доходы физических лиц в сумме:

за март – 931,69 руб. x 35% = 326,09 руб.;
за апрель – 901,64 руб. x 35% = 315,54 руб.;
за июнь – 931,69 руб. x 35% = 326,09 руб.

Заметим, что никаких переходных положений по долговым обязательствам, в связи с которыми заемщик получает доход в виде материальной выгоды, возникшим до 2016 года, Федеральный закон от 2 мая 2015 года № 113-ФЗ, внесший изменение, не предусматривает. Из этого следовало, что по договорам займа, выданным до 2016 года, доход физического лица в виде материальной выгоды нужно начинать определять в 2016 году на последний день месяца: 31.01.2016 г., 29.02.2016 г., 31.03.2016 г. и т.д., причем вне зависимости от того, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство (см. письма Минфина РФ от 14 января 2016 г. № 03-04-06/636, от 2 февраля 2016 г. № 03-04-06/4762, от 18 марта 2016 г. № 03-04-07/15279).

Однако вышли новые разъяснения Минфина РФ, где сказано, что если беспроцентный заем выдан до 1 января 2016 года, налоговая база в отношении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по такому непогашенному займу определяется по старому - на дату погашения задолженности. То есть рассчитывать в 2016 году ежемесячно материальную выгоду по беспроцентному займу, выданному до 1 января 2016 года, в целях налогообложения экономии на процентах, не нужно (письмо Минфина России от 12 июля 2016 г. № 03-04-06/40905).

Читайте в бераторе

Статья подготовлена экспертами бератора «Зарплата и кадры».

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

С 1 января 2021 года вступили в силу изменения главы 23 НК. Теперь с доходов, превысивших 5 млн рублей, НДФЛ надо платить по ставке 15 %. Расскажем, кого это касается, как посчитать налог по новым правилам и как платить НДФЛ по повышенной ставке.

Кто применяет прогрессивную ставку по НДФЛ
Особые правила расчёта в 2021 и 2022 году
Как считать НДФЛ, если налоговая база превышает 5 млн рублей
Как считать налоговую базу для прогрессивной ставки НДФЛ
Как платить НДФЛ в 2021 году

Кто применяет прогрессивную ставку по НДФЛ

Изменения в главу 23 НК РФ внёс Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ. Согласно новой редакции, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах (ст. 224 НК РФ):

13 % — если сумма налоговых баз за налоговый период равна или меньше 5 млн рублей.
650 тыс. рублей и 15 % от суммы налоговых баз, превышающей 5 млн рублей, — если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн рублей.

Новую ставку применяют все налоговые агенты, от которых физлица получают доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ): российские организации и ИП, нотариусы, адвокаты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Как считать налоговую базу для прогрессивной ставки НДФЛ

Налоговые базы, к которым применяется прогрессивная налоговая ставка, мы собрали в таблице. Для резидентов и не резидентов РФ перечень доходов отличается (п. 2.1 ст. 210 НК РФ, абз. 3-7, 9 п. 3 ст. 224 НК РФ).

* Не применяется данная ставка к доходам резидентов РФ, облагаемым по ставкам, предусмотренным п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ.

Каждая из перечисленных баз определяется в отношении доходов физического лица — налогового резидента РФ отдельно. Это общее правило, которое закреплено налоговым кодексом (п.2.статьи 210). К каждому доходу применяются разные вычеты и получается своя база. Совокупность всех баз будут сравнивать с 5 млн рублей с 2023 года. А в 2021 и 2022 гг. с 5 млн будут сравнивать каждую базу самостоятельно.

Таким образом, с 1 января 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15 % в отношении совокупности всех налогооблагаемых доходов физического лица — налогового резидента РФ, превышающих за налоговый период 5 млн рублей.

Особые правила расчёта в 2021 и 2022 году

В отношении доходов, полученных в 2021 и 2022 году, налоговые ставки, установленные п. 1 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ, применяются к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Это значит, что если совокупность всех налоговых баз за 2021 год превышает 5 млн рублей, а каждая база в отдельности не достигла этого размера, то ставка 15 % к доходам физлица не применяется.

Пример

Зарплата Михаила 300 000 рублей. За 12 месяцев 2021 года база составляет 3 600 000 рублей. Это основная налоговая база. Дополнительно в марте ему выплачены дивиденды в размере 2 500 000 рублей.

Сумма баз за налоговый период равна 6,1 млн рублей, что превышает 5 млн рублей. Но каждая база в отдельности меньше 5 млн рублей, поэтому ставка 15 % в этом случае не применяется. НДФЛ с доходов Михаила удержат по ставке 13 % и с зарплаты, и с дивидендов.

Как считать НДФЛ, если налоговая база превышает 5 млн рублей

НДФЛ надо исчислять на дату фактического получения дохода. Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Это применимо ко всем доходам, начисленным физлицу за налоговый период, если в отношении них действует прогрессивная ставка. При этом зачитывается сумма налога, удержанная в предыдущие месяцы текущего года.

При исчислении суммы налога не нужно учитывать доходы, которые налогоплательщик получил от других налоговых агентов.

Пример

Директору ООО ежемесячно выплачивается зарплата 700 000 рублей. Вычеты не предоставляются.
Для расчёта НДФЛ за каждый месяц надо определить налоговую базу нарастающим итогом с начала налогового периода. В зависимости от размера базы, к ней применяется прогрессивная ставка налога и зачитывается налог, удержанный в предыдущие месяцы.

Январь. Налоговая база — 700 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей (700 000 × 13 %).
Февраль. Налоговая база за 2 месяца — 1 400 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей ((700 000 + 700 000) × 13 % – 91 000 (НДФЛ за январь)).
Март. Налоговая база — 2 100 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей, (700 000 × 3 × 13% – 182 000 (НДФЛ за январь и февраль).

Расчёт налога с апреля по июль будет аналогичным. Каждый месяц бухгалтер ООО будет удерживать из зарплаты директора 91 000 рублей и перечислять ему 609 000 рублей.

С августа налоговая база превысит 5 млн рублей и составит 5 600 000 рублей (700 000 рублей × 8 месяцев). Теперь к базе, превышающей 5 млн рублей, будет применяться ставка 15 %. Вот как это работает.

Август. Налоговая база — 5 600 000 рублей, НДФЛ — 103 000 рублей (650 000 + (5 600 000 — 5 000 000) × 15 % – 637 000).
Сентябрь. Налоговая база — 6 300 000 рублей, НДФЛ — 105 000 рублей (650 000 + (6 300 000 — 5 000 000) × 15 % – 740 000).

За октябрь-декабрь налог нужно будет рассчитывать в таком же порядке. В каждом из месяцев удержанный с зарплаты НДФЛ составит 105 000 рублей, а директор получит на счёт 595 000 рублей.

Общая сумма НДФЛ за год равна 1 160 000 рублей, из которых 510 000 рублей составляет налог, исчисленный по ставке 15% с суммы дохода, превышающей 5 млн рублей. Для сравнения: если бы прогрессивной ставки не было, за год заплатили бы НДФЛ на сумму 1 092 000 рублей.

Как платить НДФЛ с 2021 года

Если на момент уплаты исчисленная и удержанная у физлица сумма НДФЛ превысила 650 000 рублей с начала года, — платите налог в следующем порядке (п. 7 ст. 226 НК РФ):

отдельно уплатите по ставке 13 % сумму НДФЛ в части, не превышающей 650 тыс. рублей, которая относится к части налоговой базы до 5 млн рублей включительно;
отдельно уплатите по ставке 15 % часть суммы НДФЛ, превышающую 650 тыс. рублей, относящуюся к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей.

При уплате налога по ставке 15 % в платежном документе укажите КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (Приказ Минфина РФ от 12.10.2020 № 236Н).

Доходы, превышающие 5 млн рублей, и НДФЛ по ставке 15 % подлежат отражению в отдельных разделах 6-НДФЛ. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Новая форма расчёта 6-НДФЛ с 2021 года».

Как заполнить платёжное поручение по налогам и взносам
Новая форма расчёта 6-НДФЛ с 2021 года
РСВ в 2021 году: новая форма и правила заполнения
МРОТ — 2021: изменения

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Не пропустите новые публикации

Самые важные статьи на почту раз в месяц

Галина, там ведь дальше написано, что с 5 млн будут сравнивать совокупность баз с 2023 года. А то что каждая база определяется отдельно, закреплено, как общее правило, налоговым кодексом. Вот как как написано в статье 210:
"2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
2.1. Совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации ОТДЕЛЬНО: (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

1) налоговая база по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов); (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

2) налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

3) налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

4) налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

5) налоговая база по операциям займа ценными бумагами; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

6) налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

7) налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

8) налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании); (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

9) налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (далее в настоящей главе - основная налоговая база). (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ) "

То есть, налоговые базы вычисляются всегда отдельно, а вот сравнивать с 5 млн в 2021-2022 надо каждую базу, а с 2023 совокупность баз.
Ошибка в формулировке есть, но не в том что базы определяются отдельно, а в том что " . начнёт действовать с 2023 года. " - оно уже действует.
Исправим текст. Спасибо за замечание.

Зарплата — зачастую единственный вид дохода у многих россиян. И каждый, кто хоть раз получал зарплату, знает, что часть от своего дохода он отдает в бюджет государства. Налог “забирают” в размере 13 процентов от зарплаты. Но даже те, кто заработную плату не получает, но имеют другой доход, должны платить этот налог. Расскажем, кто, когда и почему должен платить подоходный налог, все ли доходы им облагаются и как рассчитывается НДФЛ.

Кто платит подоходный налог?

НДФЛ с зарплаты — это налог на доходы физических лиц, который платят все граждане, которые официально трудоустроены и получают ”белую” зарплату.

Как правило, подоходный налог с заработной платы рассчитывает и удерживает бухгалтер в компании, где вы работаете..

Ставки подоходного налога прописаны в налоговом кодексе (НК РФ). Основная ставка, которая применяется как “налог с зарплаты” — 13%.

Например, вы устроились на работу, в договоре написано, что заработная плата составляет 50 000 р. Это значит, что на руки вы будете получать 50 000 -13% = 43 500 р. 6500 р — это НДФЛ, который удерживается из вашего дохода ежемесячно.

С каких доходов надо платить НДФЛ?

Облагается НДФЛ-ом любой ваш доход. Есть некоторые исключения, когда платить НДФЛ с дохода не надо. Эти случаи указаны в Налоговом кодексе. Например, это государственные пособия, алименты, доходы, получаемые по наследству и другие.

По каждому виду дохода действуют разные ставки, среди них:

13% НДФЛ работодатели вычитают из зарплаты, и столько же вы заплатите сами с иного дохода, например, с продажи квартиры
35% НДФЛ — если выиграете в лотерею или получите приз по результатам конкурса, проводимых в целях рекламы товаров, работ, услуг

Запомните основную ставку НДФЛ — 13%, это налог с зарплаты в России. По этой же ставке рассчитывается налог с иного дохода, кроме заработной платы.

Как рассчитывается НДФЛ с заработной платы?

Самый простой пример расчета подоходного налога из заработной платы мы привели выше. От размера оклада вычитается 13% НДФЛ.

Но государство дает возможность уменьшить сумму налога, которая вычитается из заработной платы и пойдет в бюджет. Это называется налоговым вычетом. Вычет уменьшает налогооблагаемую базу. С помощью вычета можно либо получить возврат налога одной суммой, либо уменьшить налог к уплате. Но право на налоговый вычет имеют не все и не всегда.

Вот самые популярные вычеты:

стандартный (на самого сотрудника и на его ребенка(детей))
социальный (на лечение, обучение, благотворительность и др)
имущественный (за покупку и продажу имущества)
инвестиционный (в размере положительного финансового результата от продажи ценных бумаг на ИИС и по взносам на ИИС)

Приведем на примерах, как “работают” стандартный и социальный вычеты:

Стандартный вычет на детей предоставляется в размере:

1 400 р. - за первого ребенка и второго ребенка
3 000 р.- за третьего и каждого последующего ребенка

Также дополнительно можно получить:

6 000 р. – опекунам и попечителям на ребенка-инвалида до 18 лет или инвалида I или II группы до 24 лет, если он учится на очной форме.
12 000 р. - родителям и усыновителям на ребенка-инвалида до 18 лет или инвалида I или II группы до 24 лет, если он учится на очной форме.

Вот пример расчета подоходного налога с заработной платы с учетом налогового вычета.

ПРИМЕР
Семья Орловых — многодетная. У них четверо детей (18, 10, 5 и 2 года). Отец работает (его оклад — 50 000 р.). Он может через своего работодателя получить налоговую льготу по НДФЛ в размере — 8 800 р.:

на первого и второго — 2800 р. (1400 *2)
на третьего и четвертого — 6 000 р. (3000 *2).

Значит, если отец оформляет налоговую льготу он будет получать заработную плату на руки в размере — 44 644 р.

Как это рассчитывается?

1 шаг — 50 000 — 8 800 (налоговый вычет) = 41200,

2 шаг — 41 200*13% НДФЛ = 5356 р,

3 шаг — 50 000 — 5356 = 44 644.

Если бы налогового вычета у него не было, он получал бы на руки — 43 500 р. (50 000 -13%). А с вычетом его “прибавка” к заработной плате = 1144 р.

Социальный налоговый вычет ограничен 120 000 р., то есть вернуть можно 13% от этой суммы - 15 600 р. Исключение — только дорогостоящее лечение и обучение детей. Если получать вычет через работодателя (уменьшая налогооблагаемую базу), то каждый месяц бухгалтер и вовсе не будет с вашей зарплаты удерживать подоходный налог. Но до того месяца, пока вы не “выберите” сумму возврата.

ПРИМЕР
У Удалова И.И. зарплата 50 000 р., за вычетом НДФЛ (6 500 р) он получает на руки 43 500 р. Он заплатил за лекарства 130 000 р. Ему полагается социальный налоговый вычет в размере 120 000 р (помним про ограничение суммы). Он подает документы на возврат налога в сумме 15 600 р (120 000 р *13%) на своей работе и происходит следующее. Бухгалтер не удерживает из его зарплаты НДФЛ (по 6 500 р) и он каждый месяц получает по 50 000 р до того момента, пока он не “выберет” всю сумму возврата (15 600 р.).

Вернуть подоходный налог с заработной платы можно за последние 3 года с момента возникновения права на вычет. Но делать это нужно только через налоговую инспекцию. Потому что у работодателя возврат НДФЛ можно получить только за текущий год.

Подоходный налог: когда надо заплатить?

Подоходный налог из заработной платы рассчитывается и уплачивается вашим работодателем ежемесячно с суммы вашего дохода. Вам не нужно даже задумываться о сроках уплаты и держать это в голове. Все, что вы получили на руки или на карту, уже посчитано за минусом НДФЛ.

А в случае когда вы не работаете, но получаете доход, облагаемый налогом, вы должны отчитываться и уплачивать налог самостоятельно. Например, если вы продали имущество, сдавали квартиру в аренду или имели другой доход, то вы должны подать декларацию и заплатить рассчитанный налог.

Чтобы отчитаться, вы обязаны подать в налоговую инспекцию заполненную декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за тем, когда вы получили доход.

Срок уплаты НДФЛ другой — не позднее 15 июля. То есть сначала подаете декларацию (до 30 апреля), а потом платите (до 15 июля).

Пример
Гражданка Петрова сдает свою квартиру в аренду и получает ежемесячный доход в размере 40 000 р. Весь 2020 год она получала доход с аренды, значит, за год она “заработала” — 480 000 р. Петрова должна подать декларацию о своих доходах за 2020 год до 30 апреля 2021 года и указать в ней всю сумму дохода. Рассчитанный НДФЛ по декларации Петрова должна заплатить до 15 июля 2021 года.

Теперь вы знаете что такое подоходный налог с зарплаты, кто его платит и как он рассчитывается. Обязательно сохраните эту статью себе в избранное, чтобы прочитать в свободное время.

Читайте также: