Субсидирование производителей в отличие от налогообложения приносят пользу всему обществу

Опубликовано: 15.05.2024

Государство стремится поддержать малое и среднее предпринимательство. Такая поддержка наиболее часто выражается в форме предоставления субсидий – безвозмездных выплат из бюджета или спецфонда в качестве долевого финансирования затрат на бизнес. Если условия выполнены и субсидия выделяется, нужно не только правильно ее распределить и потратить, но и адекватно отразить в учетной документации.

Поговорим о том, как проводить получаемые в рамках субсидирования средства по бухгалтерии и рассчитывать с них налоги.

Целевое назначение субсидий

Субсидия – это государственная дотация. Она призвана помочь юридическому или физическому лицу-предпринимателю решить один из финансовых вопросов:

покрыть часть понесенных на бизнес расходов;
возместить часть прошлых убытков;
компенсировать часть недополученной прибыли.

Держава выделяет субсидии в рамках 2 основных путей:

Регулировка ценообразования – за счет этих денег власти помогают предпринимателям несколько восполнить расходы, выросшие за счет подорожания сырья, топлива, энергии и др.
Социально-экономические программы – с целью способствовать экономическому росту и развитию государство дотирует производства и предприятия, значимые с социальной токи зрения.

СПРАВКА! На субсидию от государства могут рассчитывать госпредприятия, а также коммерческие и некоммерческие организации.

В зависимости от цели субсидия по-разному отражается в учетных бумагах: фиксируется в бухгалтерском учете и отражается в налоговой базе. В любом случае, они обязательны к учету, если одновременно выполняется два условия:

средства выделены бюджетом;
организация придерживается требований, выдвинутых государством для субсидирования.

Отражение в бухгалтерском учете получения коммерческой организацией субсидий на возмещение или финансирование расходов зависит от принятого в учетной политике организации способа их признания:
— по мере появления уверенности организации в получении этих средств;
— по мере фактического получения бюджетных средств.
Как отражается получение субсидий на возмещение или финансирование расходов?
Посмотреть ответ

Субсидии в Плане бухгалтерских счетов

Субсидия является государственным пособием и имеет строгое целевое назначение. Для регламентирования бухучета госдотаций существует План Бухгалтерских счетов «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000). Инструкция по его применению, утвержденная приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н, предписывает использовать для проводок счет 86 «Целевое финансирование».

Какие операции с субсидиями отражаются в проводках

Бухучет субсидий предусматривает три разновидности финансовых операций:

поступление дотационных средств;
применение финансов по целевому назначению;
возвращение части денег, которым не удалось найти целевое применение.

Когда отражать субсидии

Порядок освещения операций в учетных документах зависит от того финансового вопроса, который решает субсидия, то есть приходят ли деньги наперед или компенсируются постфактум. Отсюда вытекают два возможных пути отражения дотационных средств.

«Задолженность по субсидии». Если имеется обоюдная уверенность – в соответствии требованиям финансирования и в получении денег – субсидию можно запланировать в балансе сразу после заключения договора, проведя ее как «государственную задолженность», погашаемую по мере получения траншей. В этом случае проводки будут следующими:
- дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 86 «Целевое финансирование» – отражение бюджетной дебиторской задолженности по предоставлению субсидии (на момент подписания договора);
- дебет 51 «Расчетные счета» (10 «Материалы», 08 «Внеоборотные активы» или др.), кредит 76 – поступили денежные средства (или имущество) в счет предоставленной по договору субсидии.
«Получили – отразили». Деньги или активы, поступившие в качестве субсидии, отражаются на балансе тогда, когда они фактически предоставлены предприятию. Проводка такова:
- дебет 51 (10, 08 и др.), кредит 86 – отражение поступления финансов (или имущества, или и того, и другого) в рамках бюджетной субсидии.

Отражение субсидии на расходы прошлых периодов

Такой способ отражения субсидирования относится к первой отмеченной разновидности – погашению государственной задолженности. С ее помощью держава компенсирует целевые траты, которые уже были совершены ранее, а значит, нет сомнений в соблюдении условий субсидирования.

Согласно п. 10 ПБУ 13/2000, ее нужно отражать такой проводкой:

дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91.1 «Прочие доходы» – отражение бюджетной задолженности по государственному дотированию;
дебет 51 «Расчетные счета», кредит 76 – поступили средства по субсидии в компенсацию расходов, возникших в прошлые периоды.

Отражение субсидирования капитальных расходов

Капитальными признаются расходы на приобретение, строительство, создание основных средств (внеоборотных активов). Особенность бухучета в том, что такое имущество подвержено ежемесячной амортизации, которую необходимо регулярно списывать. Если на капитальные затраты предназначается субсидия, то отражать эти средства следует в таком порядке:

дебет 86 «Целевое финансирование», кредит 98.2 «Доходы будущих периодов» – средства на капитальное приобретение (строительство, создание…) внеоборотного актива, полученные за счет субсидии;
дебет 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.), кредит 02 «Амортизация основных средств» – начислена амортизация по основным активам, приобретенных в счет дотационных средств.

Если приобретенный на субсидию актив не подлежит амортизации, то это целевое финансирование следует учесть как доход будущих периодов, а потом отражать в составе «прочих доходов» по мере признания затрат.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Четкого регламента по отнесению средств по субсидии в разряд «прочих доходов» в законодательстве нет. Организация может сама закрепить его в своей документальной политике.

Как отразить субсидию на текущие расходы

Если государство предоставило средство не на приобретение актива, а на реализацию программы, то расходы будут не единовременными, а более-менее регулярными: организации нужно будет постоянно платить заработную плату, покупать сырье, расходники и т.п. Отражать эти затраты в бухучете следует в тот период, когда они признаются. Приведем пример признания бюджетных средств, затраченных на приобретение материалов:

дебет 10 «Материалы», кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – приобретены материалы у поставщика;
дебет 86 «Целевое финансирование», кредит 98.2 «Доходы будущих периодов» – сумма субсидии, направленная на покупку материалов, признана расходом будущих периодов;
дебет 20 (23, 25,26 и др.), кредит 86 – списаны использованные материалы;
дебет 98.2, кредит 91.1 «Прочие доходы» – в момент списания материалов сумма на их приобретение учтена в составе прочих доходов.

Для выплаты вознаграждения за труд из дотационных средств проводки будут такими:

дебет 86 «Целевое финансирование», кредит 98.2 «Доходы будущих периодов» – к будущим расходам отнесена сумма на выплату зарплаты, предоставленная субсидией;
дебет 20 (23, 25, 26 и др.), кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (69 «Расчеты по соцстраху и обеспечению», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и др.) – начисление выплат для сотрудников;
дебет 98.2, кредит 91.1 – сумма из субсидии, затраченная на выплату зарплаты, учтена в составе прочих доходов.

Отражение возврата субсидий

Вернуть средства в бюджет организация обязана тогда, когда больше не сможет обеспечивать условий предоставления дотации. В бухучете это найдет свое отражение в зависимости от:

времени получения основного транша;
способа отражения этого получения.

Если средства нужно вернуть в том же году, когда они были получены (финансирование на текущие расходы), то придется сторнировать проводки, имеющие отношение к субсидии, естественно, кроме той, что говорит о ее поступлении. Вернуть средства нужно с помощью проводки:
- дебет 76, кредит 51 (08,10 и др.) – возврат средств по субсидии, полученной ранее.
Если субсидия была получена в предыдущем отчетном году, возврат производится немного сложнее. Капитальные расходы, субсидию по которым надо возвратить, отражаются так:
- дебет 86, кредит 76 – отражение задолженности, связанной с возвращением субсидии;
- дебет 91.1, кредит 86 – восстановление начисленной амортизации (по средствам субсидии);
- дебет 98.2, кредит 86 – восстановление полной суммы субсидии.

Если помощь давалась на текущие расходы, вернуть ее нужно таким образом:

дебет 86, кредит 76 – отражение задолженности по целевому финансированию;
дебет 91.2, кредит 86 – восстановление средств субсидии в сумме понесенных текущих расходов.

Субсидия и налоги

ВАЖНО! Рекомендации по учету субсидий в целях налога на прибыль от КонсультантПлюс доступны по ссылке

Деньги и имущество, предоставляемые государством, входят в доходы, облагаемые налогом, но не сразу по получении, а по мере того, как тратятся либо по мере начисления амортизации.

Средства по субсидии облагаются налогом на прибыль пропорционально затратам, которые были осуществлены на эти деньги, в течение не более чем двух налоговых периодов. По истечении этого времени неосвоенные средства надо признать доходом и заплатить с него полагающийся налог (на прибыль).

Для упрощенки особенность налогообложения субсидий состоит в том, что нужно тщательно учитывать, на что и когда тратятся дотационные суммы:

траты на приобретение или создание основных средств признаются прибылью до конца налогового периода, в котором они были поставлены на баланс (введены в эксплуатацию) – одномоментно или равными долями;
затраты на товары для перепродажи учитываются как база по налогу на дату реализации закупленных товаров.

Для плательщиков ЕНВД субсидия не может являться вмененным доходом (госпомощь не «вписывается» в рамки деятельности «вмененки»), поэтому полностью будет учитываться в целях налогообложения как прибыль полностью и рассчитываться обычным порядком – по правилам общего режима или УСН (Письмо Минфина России от 22.07.2011 № 03-03-10/66).

ВАЖНО! Налог на добавленную стоимость при выполнении работ и услуг, покупке товаров за счет бюджетных средств не признается расходом при расчете налога на прибыль (Письмо Минфина РФ от 19.03.2012 № 03-03-06/4/20).

Автор: Галина Кардашян Главный бухгалтер-методолог 1С-WiseAdvice

Автор: Галина Кардашян
Главный бухгалтер-методолог 1С-WiseAdvice

Многие бизнесмены имеют право на получение различных государственных субсидий. Однако выделенные из бюджета средства нередко облагаются налогами. Рассмотрим, как исчисляется НДС по полученным субсидиям с учетом всех последних изменений законодательства.

Какие бывают субсидии, и кто может на них рассчитывать

Субсидии вообще — это безвозмездная помощь, выделяемая из бюджета. Общие правила их предоставления регулируются статьей 78 БК РФ. Так как речь идет об НДС, то будем рассматривать субсидии, которые выплачиваются бизнесменам–плательщикам этого налога.

Напомним, субсидии могут выделяться из бюджетов всех уровней на основании соответствующих нормативных актов. Право на субсидии из федерального бюджета имеют, например, сельскохозяйственные производители. На региональном и местном уровне власти обычно поддерживают малый и средний бизнес, в первую очередь — в производственной сфере.

Облагаются ли субсидии НДС

Налогообложение субсидий из бюджета зависит от их назначения. Если выплата направлена на компенсацию затрат, понесенных налогоплательщиком, то НДС на ее сумму не начисляется.

Также возможна ситуация, когда бизнесмен вынужден продавать товары или оказывать услуги по нерыночным ценам. Здесь налогообложение полученных субсидий зависит от порядка определения цены.

Если применяются цены, контролируемые государством, то компенсация убытков продавца, полученная из бюджета, не облагается НДС. Бизнесмен платит налог только с тех средств, которые он получил непосредственно от покупателя (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Если же «ценовая» субсидия выдана по иным основаниям, то к ней применяется расчетная ставка НДС — 10/110 или 20/120 (письмо Минфина РФ от 25.04.2018 № 03-07-11/28036).

Как восстановить НДС при получении субсидии

Субсидирование бизнеса влияет не только на начисление, рассмотренное выше, но и на вычет НДС. Если приобретаемые товары (услуги) финансируются за счет бюджетных средств, то «входной» налог по ним не подлежит возмещению (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).

Если же налог уже был принят к вычету, то налогоплательщик должен провести восстановление НДС при получении субсидии (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Не нужно восстанавливать налог только в том случае, если бюджетные средства выделены на финансирование закупок, не включающих в себя НДС, и это прямо указано в документах, регулирующих предоставление субсидии.

Если средства выделены на конкретные товары или услуги (либо на компенсацию «импортного» НДС), то сумму, подлежащую восстановлению, определить достаточно просто. Она будет равняться всему НДС, уплаченному поставщикам или на таможне.

Но нередко государственная помощь покрывает не все затраты бизнесмена. Как поступить в этом случае — рассмотрим в следующем разделе.

Как быть при частичном субсидировании

Если расходы бизнесмена компенсируются из бюджета частично, то здесь возможны различные варианты.

Если выделяется целевая субсидия, но она не покрывает всю стоимость приобретаемых товаров (услуг), то следует использовать пропорцию. Доля восстановленного НДС во всей сумме налога должна соответствовать доле полученных бюджетных средств в общем объеме субсидируемых закупок (абз. 3, 4 пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

ООО «Альфа» в течение 1 квартала 2019 года приобрело материалы по субсидируемой деятельности на сумму 1200 тыс. руб., в т. ч. НДС — 200 тыс. руб. Затем организация получила компенсацию из бюджета в сумме 600 тыс. руб. Доля субсидии в затратах на материалы составила 50% (600/1200). Следовательно, и восстановить нужно 50% взятого к вычету НДС, т.е. — 100 тыс. руб.

При нецелевом субсидировании бизнеса также применяется пропорциональное восстановление. Но в этом случае используется доля полученных субсидий в расходах налогоплательщика за предыдущий год (абз. 6, 7 пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Важно отметить, что, в отличие от предыдущего варианта, здесь для пропорции следует учитывать не только затраты на закупку материальных ценностей, но и вообще все текущие расходы бизнесмена (включая зарплату, страховые взносы и т.п.).

ООО «Альфа» в 2018 году произвело расходы по субсидируемой деятельности в сумме 2000 тыс. руб., в т. ч.:

приобретение товаров, материалов и услуг, облагаемых НДС, — 1180 тыс. руб., в т. ч. НДС — 180 тыс. руб.
расходы, не облагаемые НДС, — 820 тыс. руб.

В январе 2019 года ООО «Альфа» получило субсидию в сумме 500 тыс. руб. Доля государственной помощи в общих затратах компании составила 25% (500/2000). Следовательно, нужно восстановить ¼ часть ранее начисленного НДС, т.е. 45 тыс. руб. (180 х 25%).

В обоих рассмотренных случаях налог следует восстановить в квартале, в течение которого было получено бюджетное финансирование. Если государственная помощь была выделена до приобретения товаров, то организация не должна принимать НДС по субсидируемым закупкам к вычету (п. 2.1 ст. 170 НК РФ). Для этого необходим раздельный учет. Если же он не велся, то восстановить НДС нужно в последнем квартале того года, в котором были получены бюджетные средства (пп. 7 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Сумма определяется, исходя из доли субсидии в общей массе затрат за все налоговые периоды года, в течение которых бизнесмен пользовался субсидией. Пропорция здесь рассчитывается аналогично предыдущему варианту, т.е. с учетом всех расходов.

Таким образом, восстановленный НДС за весь год будет отражен в декларации за последний квартал.

ООО «Альфа» во 2 квартале 2019 года получило субсидию в сумме 375 тыс. руб. Раздельный учет не велся. Общие затраты предприятия за 2-4 кварталы 2019 года составили 1500 тыс. руб., в т. ч.:

облагаемые НДС — 960 тыс. руб., в т. ч. НДС — 160 тыс. руб.
не облагаемые НДС — 540 тыс. руб.

Субсидия составляет 25% от общих затрат компании (375/1500). Поэтому ООО «Альфа» должно будет в 4 квартале 2019 года восстановить 25% от НДС, взятого к вычету за период пользования бюджетными деньгами: 160 х 25% = 40 тыс. руб.

Рост ставки НДС и налогообложение субсидий

Ставка НДС с 01.01.2019 выросла для всех видов сделок, кроме тех, что облагаются по льготным ставкам 0% и 10%.

Каких-либо специальных правил, по которым субсидии облагаются НДС в переходный период, законодательство не предусматривает. Бизнесменам следует руководствоваться общими рекомендациями налоговиков (письмо ФНС РФ от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Ставку в общем случае следует применять, руководствуясь датой первоначальной операции, из которой вытекает начисление или вычет НДС.

Например, если налог был принят к вычету в 2018 году по ставке 18%, то и восстанавливать его нужно по этой же ставке, даже если субсидия была получена уже в 2019 году. Порядок расчета в этом случае показан в предыдущем разделе (пример 2).

Проводки по восстановлению НДС при субсидировании не зависят ни от объема финансирования (полное или частичное) ни от применяемой ставки.

Как избежать ошибок при налогообложении субсидий

Правильно исчислить НДС при субсидировании весьма непросто. Проблемы могут начаться уже на первом этапе — при определении целевого назначения средств. Ведь в нормативных актах далеко не всегда четко прописаны все условия предоставления бюджетной помощи и порядок ее использования.

А без верной оценки категории субсидии невозможно принять обоснованное решение о порядке расчета НДС.

Но предприниматель, получивший государственную поддержку, в первую очередь хочет думать о ее эффективном использовании для развития своего бизнеса, а не о том, как эта сумма облагается налогами.

Профессиональные консультанты 1C-WiseAdvice дают возможность руководителям компаний сосредоточиться на основных бизнес-процессах, не отвлекаясь на учет субсидий и их налогообложение.

Банальное незнание Законов часто приводит к тому, что человек отказывает себе в возможности получить необходимую помощь. Один из её видов, доступных для большинства граждан России — субсидирование. Оно бывает различных видов и может приходить из разных источников. Суть его в том, что граждане безвозмездно получают необходимую поддержку — государственные субсидии.

Что такое субсидия и субсидирование?
Виды субсидий
По форме
Целевые
Субсидирование кредитования
Субсидирование бизнеса
Субсидирование сельского хозяйства
Бюджетные субсидии
Кому положена субсидия?
Что нужно для оформления субсидии?
Условия получения
Необходимые документы
Выплата средств
Как узнать, оформлена ли помощь?

Что такое субсидия и субсидирование?

Субсидия — это вид поддержки, который может выражаться в материальной или натуральной форме. Выделяется следующими структурами:

федеральный бюджет;
региональный бюджет;
специальные фонды.

Получателями помощи выступают не только физические, но и юридические лица. Также применяется субсидирование организаций на определённые цели и даже отдельных стран.

Виды субсидий

Законодательство Российской Федерации применяет ряд разновидностей субсидирования. Это:

целевые;
по форме;
субсидирование займов;
помощь бизнесу;
помощь сельскому хозяйству.

Понятие субсидии со временем развивалось и в современном понимании обрело сложную форму. Ниже рассмотрим, что представляет собой каждый из названных видов.

По форме

Субсидии по форме также разделены на разновидности. Это:

прямые – имеется в виду передаваемый субсидируемому субъекту конкретный объём денежных средств либо иных ценностей (учебники для школы, станки для завода и т. п.);
косвенные – выражены в налоговых льготах, снижении судного процента, скидки на аренду помещений и т. д.;
перекрёстные – когда один регион (экономическим слабый) субсидируется за счёт другого (с весомыми экономическими показателями).

Целевые

Субсидии могут иметь целевую направленность. В данном аспекте рассматривают две разновидности:

Направленные на поддержание перспективных проектов. Деньги передаются в руки учёных-новаторов, представителей бизнеса, исследователей, писателей, композиторов и прочих граждан, способным повлиять на культуру и прогресс. Предполагается, что потраченные таким образом средства будут применены с пользой для дела и дадут начало открытиям, литературным или музыкальным произведениям, предприятиям и т. п.;
Направленные на оказание помощи социально незащищённым гражданам. Законом предусмотрены такие категории, как многодетные семьи, малоимущие лица, молодые семьи, инвалиды, пенсионеры, граждане, работающие в определённых сферах деятельности или внёсшие вклад в развитие общества или государства. В качестве источника выступает либо государство, либо региональный бюджет. В первом случае получателями являются представители определённых категорий, живущие в любом регионе, во втором – граждане определённой области, выделившей средства на субсидии. Помощь может относиться к улучшению жилищных условий, лечению, оплате ЖКХ, проезда и т. д.

Субсидирование кредитования

Получение займов стало нормой нашего общества. Большинство семей РФ приобрело в кредит квартиру или машину. Иногда граждане вынуждены брать ссуду на лечение. С каждым годом всё чаще в банки обращаются молодые люди и их родители, чтобы получить материальную помощь для поступления в ВУЗ на платный факультет.

Наиболее частым объектом субсидирования является ипотечное кредитование. В отношении этого вида займов действует особый порядок предоставления субсидий – граждане вправе взять налоговый вычет, что поможет сделать квартиру более доступной, а бремя, связанное с выплатой процентов, не столь тяжёлое.

В федеральном и региональном законодательстве есть программы, позволяющие брать в лизинг отечественные автомобили. У данного направления есть критерии соответствия, то есть, заёмщик или транспортное средство должны отвечать некоторым условиям. К примеру, машина не должна быть дороже определённой суммы.

Субсидии на кредиты поддерживают с одной стороны субсидируемых граждан, с другой – строительные компании, производителей автомобилей, банковскую сферу.

Субсидирование бизнеса

Поддержка нужна не только отдельным гражданам или семьям. Часто в помощи нуждаются целые организации. Государство заинтересовано в том, чтобы развивался бизнес, делались открытия, и поднималась экономика. Однако, далеко не каждому предприятию по карману модернизировать производство, закупая новое дорогостоящее оборудование и материалы. Не все начинающие дельцы могут продержаться «на плаву», если учесть, цены на оборудование и налоги.

Из федерального и местного бюджета выделяются средства на оказание помощи организациям и начинающим бизнесменам. Это субсидии, результат которых положительно отразиться на обществе и стране в будущем.

Для того чтобы выделить наиболее перспективных получателей субсидий, организуются конкурсы. Для участия в них соискатели должны подготовить детальный план, указывающий на цели, для которых необходимы вливания из местного или федерального бюджета.

Субсидирование сельского хозяйства

Что такое субсидия?
Государство заинтересовано в развитии как промышленности, так и сельского хозяйства. Ежегодно выделяются из бюджетных средств деньги на поддержание животноводства и растениеводства.

Сельскохозяйственная отрасль – наиболее важна для государства. Её развитие позволяет полностью насытить рынок продуктовыми товарами. Благодаря её развитию, создаются новые рабочие места.

Сельское хозяйство – одна из самых нестабильных отраслей, так как зависит от погодных условий. Вредители, засухи и проливные дожди ежегодно снижают предполагаемый уровень урожая и даже разоряют некоторые хозяйства. Субсидии в данной области направлены на поддержание производителей сельхоз продукции, а вместе с ними и общества.

В сфере сельского хозяйства применяются различные разновидности субсидирования:

льготные займы;
льготное страхование;
единовременная помощь для покупки сельскохозяйственной техники;
безвозмездно выдаваемые средства для приобретения удобрений, семян, постройку зданий.

Благодаря субсидированию сельского хозяйства растут экономические показатели в перспективной для России, но малоразвитой сфере народного хозяйства.

Бюджетные субсидии

Большинство субсидий в России выделяется из бюджетных средств страны. Они направлены на поддержание уровня жизни граждан. Это и помощь на оплату коммунальных услуг, и жилищные субсидии, позволяют малоимущим гражданам приобрести дом или квартиру по более выгодной цене. Средства выделяются в помощь, пенсионерам, ветеранам, детям-сиротам, инвалидам и прочим, слабо защищённым в социальном плане слоям населения.

Для того чтобы получить поддержку, гражданин должен первым делом узнать, входит ли он в категорию получателей. Если да, необходимо собрать требуемый пакет бумаг и предоставить его в государственный орган, занимающийся субсидиями.

Кому положена субсидия?

Как уже указывалось выше, помощь полагается определённым категориям. Перечень ежегодно пересматривается. В 2021 году государственное финансирование направлено на поддержку:

граждан, вышедших на пенсию;
представителей малого бизнеса;
тех, у кого есть перед Родиной определённые заслуги, к примеру, ветераны труда, войны, ликвидаторы аварии на ЧАЭС;
граждан, зарегистрированных в центре занятости и изъявивших желание начать собственное дело;
инвалидов;
малоимущих;
многодетных семей.

Перечень постоянно обновляется. Некоторые субсидии можно получить, не являясь представителем какой-либо категории.

Что нужно для оформления субсидии?

Чтобы стать получателем государственной или иной помощи, гражданин должен предоставить пакет бумаг. Его содержимое зависит от вида помощи. Порядок субсидирования разделён на этапы:

Определение, на самом ли деле заявителю необходима помощь.
Подача пакета документов.
Проверка предоставленных бумаг и анализ ситуации.
Принятие решения и отправка уведомления соискателю.

Условия получения

Важным моментом являются условия получения помощи. Если заявитель им не соответствует, ему ответят отказом. Условия – это:

вхождение в категорию, имеющую право на помощь;
наличие необходимости в поддержке определённого характера;
невысокий уровень доходов;
проживание в условиях, несоответствующих нормам;
медицинский диагноз, требующий помощи государства и т. д.

Прежде чем написать заявление на получение помощи, удостоверьтесь, что есть условия для её получения.

Необходимые документы

В каждом отдельном случае предоставляются определённые бумаги. Всегда предъявляются:

удостоверение личности заявителя;
документальное доказательство вхождения в льготную категорию;
бумаги для предоставления определённого вида помощи, к примеру: когда речь идёт о получении субсидии на оплату услуг ЖКХ, требуется предоставить справку о доходах; для открытия собственного дела предоставляют бумаги об образовании, страховое свидетельство и ИНН; получающие помощь жилищного характера предоставляют документальные подтверждения необходимости в улучшении условий жизни.

Выплата средств

Процесс получения помощи от государства или местных органов самоуправления всегда зависит от характера субсидирования. Не всегда соискатели могут использовать помощь в виде денежных средств. К примеру, когда речь идёт о поддержке, связанной со строительством дома, средства перечисляются на счёт магазинов и строительных организаций. Происходит безналичный расчёт.

Иногда субсидирование направлено на снижение налоговой базы, к примеру, покрытие затрат на лечение и приобретение лекарств. Некоторые виды помощи приходят в виде денежных средств, как компенсации трат, к примеру, на услуги ЖКХ.

После подачи заявок и проверок, служба, в которую было предпринято обращение, направляет на имя соискателя уведомление о принятом решении.

Как узнать, оформлена ли помощь?

Предусмотрено несколько способов, позволяющих выяснить, поступила ли помощь. Это:

личное обращение в ответственный за выдачу субсидии орган;
обращение в организацию, принимающую заявления на помощь;
отправка электронного письма на адрес отвечающей за субсидирование организации.

С каждым годом субсидирование граждан РФ расширяется. Те, кто ещё в прошлом году не имел права ни на какие виды помощи, уже в 2021 году могут стать получателями одного из видов поддержки. Важно изучать свои права и уметь применять их на практике. В России это многим помогло облегчить жизнь.

УСН «Доходы» в 2021 году: как отчитываться и сколько платить
Субсидии на развитие предпринимательства
Как уменьшить налог УСН

Справочная / УСН

Субсидии на развитие предпринимательства

Существует несколько видов субсидий, они отличаются своим назначением и могут предоставляться лишь для конкретных отраслей, которые государство поддерживает и развивает. Программы для малого и среднего бизнеса отличаются в каждом регионе. Кроме 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», они регламентируются еще местным законодательством. Мы рассмотрим самые распространенные субсидии — на развитие бизнеса.

Кто может получить субсидию

Для того, чтобы получить субсидию ваша фирма должна относиться к начинающим, т.е. её возраст не должен превышать одного года, в некоторых программах двух лет. Сфера вашей деятельности должна быть приоритетной для региона, иначе чиновники не будут заинтересованы в предоставлении вам средств на развитие, и ваши шансы будут малы. На сайтах территориальных центров поддержки малого предпринимательства иногда публикуют список видов деятельности.

Также одним из значимых условий является использование выделенных средств только по целевому назначению. Это значит, что вы не сможете распоряжаться полученными деньгами так, как сами захотите или посчитаете нужным. Придется строго придерживаться бизнес-плана. Срок пользования деньгами ограничивается по времени, как правило, одним-двумя годами.

Большинство программ на предоставление субсидий имеют условие, которое заключается в том, чтобы вложенные инвестиции самого предпринимателя в проект составляли определенную долю от суммы субсидии. Например, вложенные средства самой организации в проект должны быть не менее 60% от суммы запрашиваемой субсидии. Процент устанавливается условиями каждой программы.

И, конечно, все документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба подходит ИП и ООО. Сервис подготовит налоговую декларацию, рассчитает налог и уменьшит его на страховые взносы.

Какие документы подавать

Документы предоставляются в Центр поддержки предпринимательства того региона, где вы зарегистрированы. Состав пакета необходимых документов устанавливается правилами каждой программы. Проект из себя представляет бизнес-план со всеми прилагающимися документами. Примерный перечень документов, которые должны сопровождать бизнес-план, такой:

Заявка на получение субсидии
Копии документов, подтверждающих полномочия лица, представляющего документы
Копия свидетельства о государственной регистрации
Копия выписки из ЕГРИП/ЕГРЮЛ
Справки из контролирующих органов об отсутствии задолженности
Справка о состоянии банковских счетов
Технико-экономическое обоснование
Копии учредительных документов организации
Копии необходимых лицензий и разрешений
Наличие необходимых зданий, помещений для реализации бизнес-плана

Отбор предпринимателей ведется на конкурсной основе. Сформированная комиссия оценивает по нескольким критериям, среди которых определяющими будут: относится ли ваш вид деятельности к приоритетным в регионе, а также какова польза от реализации проекта и перспективность его развития. Наиболее значимыми сферами деятельности считаются социальные и инфраструктурные, также регионы охотно поддерживают инновационные и научно-технические направления.

Самое главное грамотно составить бизнес-план и правильно оформить документы, в соответствии с требованиями, т.к. большинство отказов основываются именно при отсутствии этих показателей.

Нужно будет защититься перед заседанием комиссии, если им понравится ваш доклад, то проект отправят на рассмотрение в городскую финансовую комиссию и после их одобрения, вы получите требуемую поддержку.

Конечно, стоит заранее узнать возможный размер субсидии. Например, в Москве он составляет всего 10 200 ₽, а в Московской области максимум достигает уже 145 560 ₽. Узнать суммы и условия получения субсидии можно на сайте местной администрации или на сайте «Мой бизнес».

Налогообложение субсидий на развитие

Получив финансирование, у предпринимателей возникают вопросы по расчету налога и учету полученных денег. В налоговом учете полученные денежные средства отражают в особом порядке. Увеличения налога от получения субсидии не происходит.

Согласно НК РФ, полученные в соответствии с 209-ФЗ деньги на развитие предпринимательства следует отражать в составе доходов пропорционально произведенным за счет них расходам и на дату признания расходов. Субсидию таким образом можно учитывать не более 2 налоговых периодов с даты получения (налоговый период — это календарный год).

Если субсидия не будет потрачена в течение 2 лет, то остаток следует отразить в доходах и заплатить налог.

Такой метод отражения субсидии применяется и на УСН «Доходы минус расходы», и с объектом «Доходы». Для последних тоже не происходит увеличения налога. Несмотря на то, что при расчете налога расходы не учитываются, в данном случае сделано исключение: расходы, произведенные за счет средств субсидии, следует вписать в графу «Расходы» КУДиР одновременно с отражением дохода в сумме потраченной субсидии. Налоговую базу же на такой доход, по мнению чиновников увеличивать не надо (Письмо ФНС от 02.11.2012 № ЕД-4-3/18587@).

Отметим, что другие виды субсидий отражаются в соответствии со ст. 346.15 НК РФ как внереализационные доходы, с оглядкой на ст. 251 НК РФ, где перечисляется какие виды поступлений налогом не облагаются.