Структура налоговых органов великобритании

Опубликовано: 15.05.2024

73 Налоговая система Великобритании и ее особенности

Главными источниками государственных доходов являются налоги, а именно: налоги на доход (включая прибыль), в которые входят подоходный налог с физических лиц, корпоративный налог (стандартная ставка - 33%) и по одаток на нефтяной доход; налог на капитал, который включает налог с наследства, налог на прирост капитала, консульский сбор и импортные пошлины; косвенные налоги -. НДС, акцизы и таможенные платежи; платежи по государственному страхованию, которые дают право на получение пособий. Основные принципы, лежащие в основе современной налоговой политики правительства. Великобритании, заключаются в том, что налоговая система: за охочуваты занятость и стимулировать каждого к труду, способствовать накоплению и долгосрочным инвестициям, быть справедливою.

Особенности налоговой системы. Великобритании. Налоги играют основную роль (около 90%) в формировании доходной части английского государственного бюджета их ставки приведены в табл 74

Таблица 74. Основные ставки налогов в. Великобритании

Подоходный налог с населения: с доходом 2 500 ф ст

с доходом от 2 500 до 23 700 ф ст

с доходом более 23 700 ф ст

Подоходный налог с корпораций

Налог на прирост капитала

Налог с наследства: до 150 000 ф ст

более 150 000 ф ст

Налог на добавленную стоимость

На долю подоходного налога с населения приходится 64% поступлений в виде прямых налогов в государственный бюджет. Великобритании, а на долю налогов с доходов компаний - 19%

Правительство с помощью казначейства (Министерства финансов) осуществляет управление и регулирование налоговой системы страны. Эта деятельность контролируется парламентом

. Организация налоговой службы. Великобритании. Организация налоговой службы возложена в основном на два правительственных департамента:. Управление налоговых сборов (УП3) и. Управление таможенных пошлин и акцизов (УМЗа). УПЗ непосредственно контролирует взыскания налогов с юридических и физических лиц. В компетенцию. Управления пошлины и акцизов находится вся система косвенного налогообложенияня.

Управление налоговых сборов собирает прямые налоги, такие, как: подоходный налог, налог на доходы корпораций, налог на прирост капитала, налог на добычу нефти и газа, налог на наследство, герб овый сбор (сбор за регистрационные действия). Также в системе этого управления является. Управление социального страхования, которое собирает взносы на социальное страхование (табл. 75.5).

Управление таможенных пошлин и акцизов собирает следующие виды налоговых доходов: налог на добавленную стоимость, акцизы на бензин, табачную и алкогольную продукцию, азартные игры, таможенный сбор, пошлину на авиаперевозок ния, налог на страховые премии, налог на захоронение отходов и налог на деятельность, которая угрожает изменением климата (табл. 75). Однако некоторые налоги собираются другими министерствами (например, дорожный налог собирает. Министерство транспортату).

Таблица 75. Состав и структура доходов, собираемых. УПЗ. И. УМЗа

Сумма, млрд ф ст

Налог на прибыль

Налог на доходы корпораций

Налог на прирост капитала

Налог на доходы от нефти и газа

Налог на наследство

Налог на право добычи

Взносы в Фонд социального страхования

Всего доходов, которые собираются в УПЗ

Акцизы на бензин

Акцизы на табачную продукцию

Акцизы на алкогольную продукцию

Акцизы на автомобили

Акцизы на азартные игры

Пошлина на авиаперевозки

Налог на страховые премии

Налог на захоронение отходов

Приложение на деятельность, которая угрожает изменению климата

Всего доходов, которые собираются в УМЗа

Всего доходов, которые собираются в УПЗ и УМЗа

Органы, регулирующие налоговые вопросы, такие

I. Главный орган -. Управление налоговых сборов. Ему подчинены:

- 15 налоговых округов;

- 600 налоговых участков;

- 135 центров сбора налогов;

II. Сборщики налогов и налоговые инспекторы. Причем сборщики налогов только обеспечивают поступление налогов, начисленных инспекторами

Налоговые инспекторы выполняют следующие функции:

- рассылают плательщикам налоговые декларации;

- осуществляют оформление и обеспечение выполнения исправлений, внесенных в начисленных суммах налогов и т.д.

III. Общие и специальные уполномоченные. Они назначаются лорд-канцлером (премьер-министром) их решения обязательны для плательщиков и налоговых инспекторов

Общие уполномоченные - это авторитетные в стране люди, которые на общественных началах защищают права налогоплательщиков, в том числе в судах

Специальные уполномоченные - это оплачиваемые государством специалисты налогового дела, которые разрешают конфликты между налоговой службой и налогоплательщиками

IV. Канцелярский суд, который принимает к рассмотрению те дела, где решения уполномоченных сомнительны

V. Апелляционный суд, который решает дела в случае неуплаты крупных сумм налогов или неправильно начисленных крупных штрафов (редко - даже. Палата лордов)

. Налогообложение физических лиц. Личный подоходный налог уплачивает все население. Великобритании - резиденты и нерезиденты. Доходы резидента. Великобритании подлежат налогообложению независимо от источника их возникновения нер ент платит налоги только с доходов, полученных на территории этой страныни.

Подоходный налог с физических лиц взимается а совокупного дохода, а части - шедулы (табл. 76), в зависимости от доходов используют три ставки: 20, 25, 40% необлагаемый минимум в 2005 г с составлял 7000 ф сф. ст.

Таблица 76. Содержание шедул

Доходы от собственности на землю, строения и др.

Доходы от лесных массивов, используемых в коммерческих целях, не облагаются налогом по шедула и

Доходы от определенных государственных ценных бумаг, выпускаемых в Великобритании

Доходы от производственной коммерческой деятельности (в торговле, промышленности, сельском хозяйстве, транспорте)

Доходы от ценных бумаг, не облагаются налогом по шедула С; доходы, полученные в виде процентов по займам; доходы, полученные за рубежом и переведены в Великобритании

Трудовые доходы, зарплата, выплаты работникам, пенсия

Дивиденды и другие распределены доходы компании

время в. Великобритании каждый человек имеет право на сумму дохода, не облагается, т.е. на так называемую личную скидку. В 1990/91 налоговом году личная скидка составляла 3005 ф ст в год. Доход, пеирев щував эту сумму, облагается налогом по базовой ставке 25%. Высшая ставка - 40% - применялась к сумме доходов, если она превышала 25 700 ф с0 ф. ст.

В 2004 г подоходный налог и взносы работников и работодателей на социальное обеспечение составили 31,2% стоимости рабочей силы, в том числе: подоходный налог - 14,5%, взносы на социальное страх ления работника - 7,8, работодателя-9, 0%.

. Налоговые декларации в. Великобритании. Налог уплачивается в течение года четырьмя равными долями конце налогового года (с 6 апреля по 5 апреля следующего календарного года), когда определяется точная сумма вознаграждения, делается конечной й расчет подоходного налога. Граждане, не имеющие других доходов, кроме заработной платы, заполняют налоговую декларацию один раз в пять лет. Со стороны налогоплательщика не требуется никаких д й, их работодатели вычитают налоги в соответствии с кодированной информации, которая им поступает в виде налоговых таблиц налоговыми органамами.

. Налог с наследства. Этим налогом не облагается также большая часть видов подарков, осуществляемых при жизни владельца, если он остается после этого живым в течение последних семи лет. В момент совершения передачи имуществ на в подарок налог не взимается, но если в течение последних семи лет владелец умирает, то сделка дарения подлежит обложению налогом. Ставка налога установлена ??на уровне 40% с суммы имущества вартис ю более 150 000 ф с ст.

. Налог на добавленную стоимость. Этот вид налога введен с 1 апреля 1973. Его основная ставка составляет 17,5%. Он составляет 17-19% от всех налоговых поступлений бюджета. Не подлежат налогообложению. НДС продовольственные товары, книги, лекарства, основные виды топлива и энергии для домашнего потребления и другие товары, которые являются основными для обеспечения нормального существования людидей.

. Гербовый сбор. Этот налог взимается при оформлении лицами документо-правовых сделок. Коммерческие и юридические документы должны иметь специальный штамп, подтверждающий уплату этого налога. В некоторых случаях ставки гер рбових сборов устанавливаются в твердых суммах (от 25 пенсов до 1-2 ф ст), в других - гербовый сбор взимается в виде определенного процента от стоимости сделокгоди.

. Налогообложение компаний. Корпоративный налог применяется ко всем прибылей компаний резидентов, полученных ими в течение налогового года резидентской компанией считается корпоративный орган, если его деятельность осу ется и контролируется в этой стране, то есть в этой стране находится руководящий орган этой компаниї.

. Нерезидентская компания - это компания, занимающаяся торговлей в. Великобритании через отделение и облагается корпоративным налогом с:

- дохода от торговли;

- дохода от собственности или права собственности, которое использует это предприятие (отделения);

- прироста капитала от активов, используется этим отделением

Налогооблагаемый доход компании исчисляется путем вычитания из валового дохода компаний всех разрешенных законодательством расходов, осуществляемых в отчетном налоговом году

вычитания из валового дохода подлежат:

- текущие расходы делового характера (аренда, ремонт, модернизация помещения);

- компенсационные выплаты при увольнении рабочих и служащих;

- расходы на юридическую консультацию по вопросам финансов компании;

- взносы в различные фонды (благотворительные);

Специальный налоговый уежим установлен для компаний, добывающих нефть в. Северном море. Эти компании не освобождаются от уплаты общего корпоративного налога и платят нефтяной корпоративно ый налог по ставке 75%.

Компании. Великобритании облагаются также налогами на прирост капитала нерезидентских компании этот налог не платят

. Местные налоги Великобритания имеет давние традиции прямых выборов местных органов власти, которые получили право сбора некоторых налогов и обязаны предоставлять ряд государственных услуг в таких сферах, как образование, обеспечь чение жильем, социальная помощь, противопожарная безопасность. Местные органы власти тратят около 25% всех государственных средств (2001 г - 97 млрд ф ст), 80% из этой суммы (78 млрд ф ст) поступают в форме гор антованих субсидий от центрального правительства и 20% приходятся на долю местного налога - на жилую собственностьсність.

Размер налога устанавливается местными органами власти и зависит от оценочной стоимости дома или квартиры, которая принадлежит к одному из восьми разрядов. Те, чья собственность попадает в низшую категорию, плат тять две трети от того, что платят за среднюю категорию, а те, чья собственность принадлежит к высшей категории, платят в три раза больше, чем платят за собственность, принадлежит к низшей. Если в доме ( квартире) проживает один человек, то ей предоставляется 25% скидки независимо от размера его дохода. Скидки и возврата уплаченных в виде этого налога (до 100%), предусмотренные для безработных, студий нтив и некоторых других категорий населенияння.

Есть еще один налог, уплачиваемый местными властями и передается в государственный бюджет - предпринимательский налог. До 1990 г этот налог был полностью местным, но теперь он имеет регулируемый характер - ко ошты, собранные по этому налогу, перераспределяются из государственного бюджета по регионам пропорционально численности населенияня.

В. Шотландии и. Северной. Ирландии предпринимательские налоги взимаются со всего имущества, за исключением сельскохозяйственных участков и зданий, принадлежащих нерезидентам и используются в предпринимательских целях. Ставки налогов ежегодно меняются в зависимости от потребности местного налоговому.

Плату за пользование автомобильными дорогами по принципу"плати, сколько наездишь"может быть введено в. Великобритании в ближайшие годы. С таким предложением выступил министр транспорта. Б. Дарлинг. Отв в соответствии с планами правительства в течение пяти лет на отдельных магистралях действовать пробная схема, в случае успеха которой с 2015 по 2020 г. платные дороги покроют практически всю территорию. Великобритании. В тех стран ах, где подобные схемы уже существуют, водители платят фиксированную сумму за определенный участок дороги. Лондон предлагает варьировать стоимость проезда каждого участка в определенное время. Кроме того, предлагается и революционная техн ология взимания платы: в других странах эта процедура осуществляется с помощью специальных камер или на особых пунктах, оснащенных шлагбаумами. Британская же власть предлагает оборудовать все автомобили п риладамы спутниковой навигации, отслеживать их передвиженияуть їх пересування.

Налоги в доходной части государственного бюджета

Более 90% доходов государственного бюджета Великобритании в конце 70-х - начале 80-х гг., как, впрочем, и в настоящее время, составляют налоги.

В Великобритании налоговая система в основном сформировалась еще в XIX столетии. Однако и она подвергается переменам. Налоговые реформы проходили в 1965, 1973 гг., серьезные изменения, особенно в местном налогообложении, были в 90-х гг. Налоговая система Великобритании двухступенчатая: состоит из общегосударственных и местных налогов.

Общегосударственные налоги - подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с корпораций (корпорационный налог), налог на доходы от нефти, на прирост капитала, налог с наследства и косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, пошлины и акцизы, гербовые сборы). Они дают более 90% налоговых поступлений.

Местные налоги - налог на имущество (земли, дома, магазины, учреждения, заводы и фабрики). На их долю приходится около 10% налоговых доходов. В 1990 г. правительство М. Тэтчер отменило поимущественный налог и заменило его подушным налогом. Этот налог носит не местный характер, а национальный. Подушный налог распределяется между местными органами власти в зависимости от количества взрослого населения, проживающего на территории, контролируемой местным органом власти.

Налоги играют основную роль (около 90%) в формировании доходной части английского государственного бюджета. Ниже приводятся основные налоговые ставки Великобритании (табл. 6).

С первых 1500 ф.

На долю подоходного налога с населения приходится 64% поступлений в виде прямых налогов в государственный бюджет, а на долю налогов с доходов компаний - 19%.

В налоговой реформе 1973 г. страны выделены два направления:

совершенствование личного подоходного обложения (эти мероприятия были завершены в 1987 г.);

изменения в области подоходного обложения корпораций.

Основой налогового законодательства Великобритании служат:

законодательный Акт 1970 г. в отношении подоходного налога с населения и корпораций, Акт 1983 г. в отношении налога на добавленную стоимость и Акт 1996 г. в отношении налога с корпораций. При этом ежегодно новым бюджетом страны могут быть внесены некоторые поправки к действующим законодательным актам.

Британский парламент обладает законодательной властью в отношении взимания налогов в стране. Юридические полномочия парламента в этом смысле распространяются на Англию, Уэльс, Шотландию и Северную Ирландию. Правительство с помощью казначейства (Министерства финансов) управляет налоговой системой страны. Эта деятельность правительства контролируется парламентом.

Органы, осуществляющие сбор и контроль за уплатой налогов

Казначейство Великобритании представляет единственный в своем роде государственный финансовый институт, не имеющий аналогов в других странах.

Налоговое законодательство в Великобритании, как уже отмечалось, утверждается правительством. Право регулировать вопросы практического применения налогового законодательства обычно предоставляется специальному органу - Тайному совету (Privy council), министрам и Управлению внутренних доходов (Board of inland revenue). Полномочия этих органов определены в парламентском акте, принимающемся специально для установления сферы деятельности каждого из приведенных выше органов. В целях разъяснения и уточнения прав налоговых органов даются инструкции, так называемые «приказы Тайного совета» (orders in council). Примерами такого приказа могут служить соглашение об избежании двойного налогообложения, инструкция действующих налоговых правил (statutory instruments), частью которой является система взимания подоходного налога с физических лиц (pay-as-you-eam).

Организация налоговой службы возложена в основном на два правительственных департамента, подотчетных казначейству: Управление внутренних доходов (УВД) и Управление пошлин и акцизов (УПА). Формально УВД является самостоятельным правительственным учреждением. В его функции входит непосредственный контроль за взиманием налогов с юридических и физических лиц (подоходного налога, налогов на капитал, гербового сбора). В административном отношении этот контроль осуществляет контора главного налогового инспектора (chief inspector of taxes), находящаяся в Лондоне.

альные брошюры, публикуемые УВД по отдельным вопросам. В ведении УПА находится вся система косвенного обложения (за исключением гербового сбора).

Расходы Великобритании по сбору налогов составляют 2% налоговых доходов, что в 2 раза выше, чем в Швеции или Канаде, и в 4 раза выше, чем в США. При этом штат налоговых органов в США в 2 раза меньше, чем в Великобритании, а налогоплательщиков в 4 раза больше.

Налоговая система Великобритании двухступенчатая - состоит из общегосударственных и местных налогов. За счет налоговых поступлений в основном формируется доходная часть госбюджета.

Основными налогами являются: подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций, налог на прибыль малого бизнеса, налог на наследство, НДС, акцизы, гербовый сбор.

Законодательной властью взимания налогов в стране обладает парламент, а правительство с помощью казначейства управляет налоговой системой.

В функции УВД входит непосредственно контроль за взиманием налогов.

В ведении УПА находится вся система косвенного обложения.

Опишите структуру налоговой системы Великобритании и ее роль в формировании доходной части бюджета.

Когда в Великобритании происходили налоговые реформы и в чем их суть?

Какие налоги относятся к общегосударственным налогам?

Какие налоги относятся к местным налогам?

Каковы ставки подоходного налога с населения в Великобритании?

Каковы ставки налога на прибыль?

Назовите ставки косвенных налогов.

Кто управляет налоговой системой страны?

Какова роль казначейства страны в налоговой системе?

Дайте характеристику Управлению внутренних доходов.

Дайте характеристику Управлению пошлин и акцизов.

Налоговая система Великобритании построена на двух уровнях: местного правительства и центрального правительства (через Налоговое Управление — HM Revenue & Customs). Местное правительство содержится за счет государственных грантов, налогов на коммерческую недвижимость, местного налога и, особенно в последнее время, за счет таких прибылей, как плата за парковку на улицах. Содержание центрального правительства происходит в основном за счет подоходного налога, выплат по обязательному национальному страхованию, НДС, корпоративных налогов и акцизных налогов на топливо, табак и алкоголь.

Содержание

Резидентство и домицилий

Любая прибыль, полученная на территории Соединенного Королевства, облагается налогом независимо от местопроживания или формального резидентства лица или страны регистрации компании.

Для частных лиц это означает следующее. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами в Великобритании, платят налог только на прибыль, полученную на территории Великобритании. Доход, полученный за пределами Великобритании, налогом не облагается.

Для лиц, являющихся налоговыми резидентами с домицилием в Великобритании, налогом облагаются как прибыль, полученная на территории Великобритании, так и прибыль, полученная за ее пределами.

Лица, являющиеся налоговыми резидентами с домицилием в любой другой стране кроме Великобритании, обязаны платить налог на прибыль, полученную на территории Великобритании. Прибыль, полученная за пределами Великобритании, облагается налогом только в том случае, если она ввозится на территорию Великобритании. Для таких лиц Великобритания является страной с льготным налоговым режимом. Домицилий также влияет на налог на наследство и налог на прирост капитала.

Подоходный налог

Подоходный налог (Income Tax) является основным налогом, собираемым государством. Налог является прогрессивным, то есть зависит от суммы дохода. Первоначальная сумма дохода налогом не облагается для всех частных лиц. В 2009-10 году эта сумма составит £6 475 [1] . В 2008-09 году ставка была 10 % отменена, кроме доходов от сберегательных вкладов, если остальные доходы меньше 2 320 фунтов в год. В 2009-10 году эта сумма повышена до £2 440.

Уровень налоговой ставки	Доход от дивидендов	Доход с накопительных банковских вкладов	Другие доходы	Уровень дохода в фунтах (сверх первоначальной суммы, не подлежащей налогообложению)
Начальный уровень	0%	10 %	0%	0—2 440
Базовый уровень	10 %	20 %	20 %	2 441—37 400
Максимальный уровень	32,5 %	40 %	40 %	свыше 37 400

Налог на прирост капитала

Приростом капитала называется прибыль от продажи капитальных активов. Капитальными активами могут быть как недвижимость, так и финансовые активы (акции, облигации и т. д.).

Налог на прирост капитала взимается по маржинальной (marginal rate) с чистого прироста капитала (после вычетов затрат и убытков).

Уровень налога зависит от периода времени, в течение которого актив находился в собственности и общего уровня доходов, подлежащих налогообложению.

Для частных лиц налог исчисляется несколько иначе, чем для компаний и зависит, помимо прочего, от назначения актива — коммерческий или частный. Налогоплательщикам предоставляется налоговая скидка: определенная первоначальная сумма прироста капитала налогом не облагается. В 2007—2008 эта сумма будет составлять £9,200 в год.

Для компаний налоговой скидки на первоначальную сумму не существует. Вместо зависимости уровня налога от длины периода владения активом, определенные скидки могут быть предоставлены в соответствии с индексом розничных цен (RPI, Retail Price Index).

Налоговый год

Налоговый год (Tax Year или Fiscal Year) в Великобритании начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года.

Выбор странных дат для налогового года уходит корнями в прошлое. В 1752 году Англия перешла с Юлианского календаря, по которому новый год, равно как и налоговый, начинался 25 марта, на Григорианский календарь с началом нового года 1 января. Два календаря отличались на 11 дней, и правительство, не желая терять налоги за эти дни, перенесло начало налогового года на 5 апреля, а в 1800 году на 6 апреля.

Единый социальный налог

Второй основной источник финансирования государства — это обязательные выплаты по национальному страхованию (National Insurance). Этот налог платится как самими налогоплательщиками, так и работодателями. Существует несколько уровней выплат по национальному страхованию для разных категорий налогоплательщиков. Для работающих по найму налогоплательщиков этот уровень составляет 11 % от зарплаты, плюс работодатель обязан платить 12,8 % за каждого наемного работника. Лица, занимающиеся собственным бизнесом, замужние неработающие женщины и лица, занимающиеся благотворительностью, также обязаны выплачивать по национальному страхованию.

Налог на добавленную стоимость (НДС, VAT — Value added tax) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. НДС является третьим важным источником доходов государства и составляет 17,5 % С ноября 2008 года, был снижен до 15 %. С января 2011 Великобритания повысила НДС до 20 %.

Корпоративный налог

Четвёртый источник финансирования государства — корпоративный налог (Corporation Tax), которым облагаются прибыль и доходы компаний.

С 2006 существуют два уровня корпоративного налога. Налог в 30 % платится компаниями, доход которых превышает 1.5 миллиона фунтов. Для компаний с меньшим доходом уровень налога составляет 19 %.

Компании, занимающиеся нефтяными разработками, платят дополнительный корпоративный налог в размере 20 %

Гербовый сбор

Гербовый сбор в размере 0,5 % взимается при покупке/продаже акций и определённых ценных бумаг. Гербовый сбор при покупке недвижимости зависит от стоимости недвижимости [2] и может достигать 7 %.

Акцизный налог

Акциз, один из видов косвенного налога, налагается на такие вещи, как бензин, алкоголь, табак, азартные игры и средства передвижения.

Налог на наследство

Налог на наследство — прямой налог, которым облагается имущество и/или денежные средства покойного. Плательщиком данного налога является наследник покойного.

Имущество покойного, включая недвижимость, денежные накопления, ценные бумаги и т. д.
Подарки, сделанные покойному меньше, чем за семь лет до смерти
Некоторые активы, не находившиеся в непосредственном владении покойного, но статус которых изменился после его смерти (наиболее распространенный пример — пожизненное право на доходы с капитала, технически не принадлежавшего покойному).

Первые £300 000 наследства налогом не облагаются (2007—2008 год) [3] . Все, превышающее это сумму, облагается налогом в 40 %. Переход имущества от умершего супруга к оставшемуся супругу налогом на наследство не облагается.

См. также

Налог
Домицилий
Гербовый сбор (Великобритания)
Налоговое право ЕС

Примечания

↑Ставки подоходного налога. HM Revenue & Customs. Архивировано из первоисточника 2 марта 2012.Проверено 26 июня 2009.
↑Гербовый сбор - ставки. HM Revenue & Customs. Архивировано из первоисточника 2 марта 2012.Проверено 18 ноября 2007.
↑Налог на наследство. HM Revenue & Customs. Архивировано из первоисточника 2 марта 2012.Проверено 18 ноября 2007.

Ссылки

Австрия • Азербайджан¹ • Албания • Андорра • Белоруссия • Бельгия • Болгария • Босния и Герцеговина • Ватикан • Великобритания • Венгрия • Германия • Греция • Грузия¹ • Дания • Ирландия • Исландия • Испания • Италия • Казахстан² • Кипр¹ • Латвия • Литва • Лихтенштейн • Люксембург • Республика Македония • Мальта • Молдавия • Монако • Нидерланды • Норвегия • Польша • Португалия • Россия² • Румыния • Сан-Марино • Сербия • Словакия • Словения • Турция² • Украина • Финляндия • Франция • Хорватия • Черногория • Чехия • Швейцария • Швеция • Эстония

Азорские острова • Аландские острова • Гернси • Гибралтар • Джерси • Остров Мэн • Фарерские острова • Шпицберген • Ян-Майен

Республика Абхазия¹ • Республика Косово • Приднестровская Молдавская Республика • Турецкая Республика Северного Кипра¹

Wikimedia Foundation . 2010 .

Фискальный обрыв
Налоговая система Брунея

Смотреть что такое "Налоговая система Великобритании" в других словарях:

Ирландия — У этого термина существуют и другие значения, см. Ирландия (значения). Республика Ирландия Poblacht na hÉireann Republic of Ireland … Википедия

Германия — Федеративная Республика Германии (ФРГ), гос во в Центр. Европе. Германия (Germania) как территория, заселенная герм, племенами, впервые упоминается Пифеем из Массалии в IV в. до н. э. Позже название Германия использовалось для обозначения рим.… … Географическая энциклопедия

Плоская и прогрессивная шкала налогообложения. Мировой опыт — Единая (плоская) шкала налогообложения означает налог, взимаемый по единой ставке при любом уровне дохода единая ставка подоходного налога. Эта система налогообложения часто обсуждается в качестве альтернативы прогрессивному налогообложению.… … Энциклопедия ньюсмейкеров

Экономика Эстонии — Экономические показатели Центральный офис эстонского филиала банка SEB … Википедия

НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ РАЗВИТЫХ СТРАН — в налоговой системе стран с развитой рыночной экономикой используются прямые налоги: на доходы (прибыль) юридич. лиц; на доходы физич. лиц (личный подоходный налог); налоги на доходы от капитала в виде процентов; налоги на собственность… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

Российская империя — Координаты: 58° с. ш. 70° в. д. / 58° с. ш. 70° в. д. … Википедия

Египет — I Египет (Древний древнее государство в нижнем течении р. Нил, в северо восточной Африке. Исторический очерк. Заселение территории Е. восходит к эпохе палеолита. В 10 6 м тыс. до н. э., когда климат был более влажным,… … Большая советская энциклопедия

Эфиопия — 1) Народная Демократическая Республика Эфиопия, гос во в Вост. Африке. Название Эфиопия от ее др. греч. наименования Айтопия, образованного от этнонима айтопи обожженолицые , т. е. имеющие смуглое лицо. См. также Уэби Шабелле. 2) Африка… … Географическая энциклопедия

Египет (государство на Бл. Востоке) — Египет, Арабская республика Египет, АРЕ (Гумхурия Миср аль Арабия). I. Общие сведения E. ‒ государство на Ближнем Востоке, занимает северо восточная часть Африки и Синайский полуостров в Азии. Граничит на З. с Ливией, на Ю. с Суданом, на С. В. с… … Большая советская энциклопедия

Экономика СССР — Экономические показатели ДнепроГЭС один из символов экономической мощи СССР, была построена в 1932 г … Википедия

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВЕЛИКОБРИТАНИИ

Система налогообложения Великобритании имеет ряд отличий от других стран, благодаря которым Туманный Альбион зачастую называют «налоговой гаванью». Подоходные налоги здесь относительно невысоки – и касаются лишь доходов, полученных на территории Великобритании, но не в других государствах. Так, между Российской Федерацией и Соединенным Королевством действует Конвенция об отсутствии двойного налогообложения: если налоги уже заплачены в России, то денежные средства могут свободно ввозиться в Великобританию, необходимости платить налоги второй раз нет. Это привлекает большой поток капитала в страну. Налоговый год в Великобритании начинается 6 апреля, а заканчивается 5 апреля следующего года.

С 2015 года система налогообложения Великобритании претерпела ряд перемен, и сегодня нерезиденты должны платить налог на прирост капитала, которым раньше облагались лишь граждане страны. Также с 1 апреля 2015 года изменился порядок расчетов налога на прирост капитала для недвижимости стоимостью выше £2 млн: теперь это не фиксированная ставка, как раньше, а прогрессирующая, которая может достичь 12%. Эксперты отмечают, что нововведения не остановили инвесторов: и по-прежнему состоятельные граждане многих стран, включая Россию, приобретают здесь недвижимость и переезжают в Великобританию на ПМЖ.

ВИДЫ НАЛОГОВ ВЕЛИКОБРИТАНИИ

Общегосударственные: прямые налоги (Direct taxes) – подоходный налог с физических лиц, корпоративный подоходный налог, налог на прирост капитала, налог на доходы от нефти, налог на наследство; а также косвенные налоги (Indirect taxes) – налог на добавленную стоимость, пошлины и акцизы, гербовые сборы. Местные: налог на имущество.

Подоходный налог

Основным налогом в Великобритании является подоходный (Income tax). Он рассчитывается на основе дохода индивидуума, и является прогрессивным – чем выше доход, чем выше ставка налога. Так, доходы ниже £34 370, облагаются по ставке 20%, а не превышающие £42 475 – по ставке 40%. Ранее подоходный налог для сумм, превышающих этот порог, составлял 50%. В 2013–2014 годах эта ставка была понижена до 45%. Сумма необлагаемого налогом дохода на сегодняшний день составляет £9205.

Взносы по национальному страхованию (National insurance contributions) оплачивают как сами налогоплательщики, так и работодатели. Сумма выплат колеблется от 9% до 13,8% от суммы дохода.

Налог на добавленную стоимость (Value Added Tax, VAT) на сегодняшний день в Великобритании составляет 20%. Это косвенный налог, часть добавленной стоимости, которая вносится в бюджет по мере реализации товаров и услуг.

Налог на прирост капитала

Прирост капитала – это прибыль от продажи так называемых «капитальных активов», то есть недвижимости, ценных бумаг, франшиз, гудвилла (деловой репутации компании) и др. Сумма налога рассчитывается с учетом периода времени, в течение которого актив находился в собственности, а также уровня доходов налогоплательщика. Необлагаемый годовой минимум доходов от сделок с капитальными активами с апреля 2015 года составляет в Великобритании £11 000.

НАЛОГИ НА НЕДВИЖИМОСТЬ

Гербовый сбор

Гербовый сбор государству (Stamp duty) при приобретении недвижимости или земельных участков Великобритании выплачивается единоразово в момент совершения сделки как резидентами, так и нерезидентами страны и зависит от суммы сделки. Для физических лиц им облагаются сделки, сумма которых превышает £125 000.

Ранее вся собственность облагалась гербовым сбором по единой ставке, однако с 4 декабря 2014 года гербовый сбор рассчитывается по прогрессивной шкале: его сумма зависит от разницы между стоимостью недвижимости и установленным порогом ставки. При этом покупатель вправе выбрать порядок расчетов гербового сбора по старым или новым тарифам в случае, если подписание договора купли-продажи произошло 3 декабря 2014 года или ранее.

Cтавки гербового сбора для физических лиц в Великобритании, согласно данным официального сайта правительства Великобритании, составляют:

0% с первых £125 000 от стоимости недвижимости;
2% со следующих £125 000;
5% со следующих £675 000;
10% со следующих £575 000;
12% с оставшейся части стоимости (более £1,5 млн).

Так, при покупке недвижимости стоимостью £275 000, гербовый сбор составит £3750, или:

£0 с первых £125 000;
£2500 со следующих £125 000;
£1250 с оставшихся £25 000.

Для юридических лиц при сделках с недвижимостью стоимостью более £500 000 ставка гербового сбора составляет 15%.

Эксперты отмечают, что увеличение гербового сбора на дорогую недвижимость делает особенно выгодным вклад средств в строительство – в сравнении с приобретением уже готового жилья. Инвестируя в дом на этапе строительства, собственник может заработать от 20% от его стоимости и выше. При покупке участка земли расчет сбора основывается на стоимости участка, но не стоимости дома, который будет на нем построен. Так, при стоимости готового дома в £15 млн, величина гербового сбора составит £1 713 500. При самостоятельном строительстве на участке стоимостью £7,5 млн и стоимостью строительства £7,5 млн, величина гербового сбора составит уже £813 750. Данный вид инвестиции предоставит не только экономию в £900 000 на гербовом сборе, но и возможность поэтапного финансирования строительства с тем, чтобы избежать выплат девелопером, самостоятельно осуществляющим застройку, кредита английским банкам (6%), что поможет выиграть дополнительные £450 000.

Что же касается Шотландии, то с 1 апреля 2015 года при покупке недвижимости гербовый сбор здесь не взимается. Однако, покупатель недвижимости должен уплатить Налог на сделки с землей и строениями (Land and Buildings Transaction Tax), который также рассчитывается по прогрессивной шкале и составляет от 2% до 12% от суммы сделки.

Особые условия выплаты гербового сбора

Особый порядок уплаты гербового сбора применяется в случае: покупки двух и более объектов недвижимости у лиц, с которыми покупатель состоит в родственных или партнерских отношениях, покупки недвижимости в долевую собственность; перехода права собственности в результате заключения брака, гражданского партнерства, развода, по завещанию или к компании. Также гербовый сбор уплачивается по новым ставкам и порогам, если недвижимость используется для:

Сдачи в аренду в качестве коммерческой недвижимости;
Строительства или перепродажи;
Проживания постояльцев на коммерческой основе;
Сдачи в аренду в качестве жилой недвижимости.

Так, если стоимость сдаваемой в аренду недвижимости составляет более £125 000, гербовый сбор уплачивается в размере 1% от разницы между стоимостью недвижимости и порогом £125 000. Полная информация предоставлена на официальном сайте правительства Великобритании.

НЕДАВНИЕ ПЕРЕМЕНЫ

С 1 апреля 2015 года физические лица-нерезиденты Великобритании должны платить налог на прирост капитала при продаже жилья в том же объеме, что и граждане страны. Изменения не касаются корпоративных инвесторов. Правительство надеется при помощи этой меры предотвратить появление пузыря на рынке недвижимости, сохранить доступность покупки жилья самими гражданами Великобритании, а также увеличить доходность бюджета на £700 млн.

В апреле этого года изменилась и структура расчета налога на прирост капитала на недвижимость Великобритании стоимостью свыше £2 млн. Если раньше вся недвижимость, имеющая цену от £2 млн, облагалась налогом 5%, то сегодня в действие вступила прогрессивная шкала налогообложения, когда недвижимость большей стоимости облагается и большим налогом. Его ставка может достигать 12%. Для юридических лиц (резидентов и нерезидентов) эта ставка составит 28%. Представители ведущих риэлторских агентств отмечают, что нововведение не повлияло на спрос со стороны состоятельных покупателей как из России, так и из других стран, так как налог на прирост капитала выплачивается единоразово, а инвестиционный потенциал недвижимости в Великобритании очень высок.

ПОКУПКА НЕДВИЖИМОСТИ: ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ РАСХОДЫ

При приобретении недвижимости в Великобритании инвестор также должен учесть: комиссию риэлторского агентства (1%-2%), юридическое сопровождение сделки (менее 0,1% от стоимости недвижимости), муниципальные сборы (около £400). В случае привлечения ипотечного кредита стоимость услуг налогового консультанта составит 0,5%-2% от суммы ипотеки. Законодательство Великобритании не требует привлечения юриста и нотариуса для купли-продажи недвижимости, однако, согласно статистике, около 90% сделок происходит с их участием.

Ежегодного налога на недвижимость в Великобритании не существует. Вместо него выплачивается ежемесячный муниципальный сбор (Сouncil tax). Его размер зависит от стоимости недвижимости: для жилья стоимостью выше £320 000 сбор составит £900-£3000 в год, в зависимости от местоположения (район, муниципалитет).

Эксплуатационные сборы (Service charge) выплачиваются муниципалитету ежемесячно за ремонт и обслуживание объекта недвижимости. На объем сборов влияет несколько факторов: оснащенность здания, его изношенность, наличие консьержа, бассейна, парковки и др. В среднем сумма эксплуатационных сборов составляет £30-£150 за 1 кв. м, при этом, в нее не входят коммунальные платежи (Utility bills) – оплата воды, электричества, газа, от £50 в месяц.

Система наказания неплательщиков в Великобритании весьма строга и работает как часы. После нескольких напоминаний и предупреждений, при отсутствии оплаты, задолженность взыскивается через суд.

НАЛОГ НА НАСЛЕДСТВО И ДАРЕНИЕ

Налогом на наследство и дарение (Inheritance tax) облагается имущество и/или денежные средства в случае смерти владельца – и уплачивается его прямым наследником. Налогом не облагается наследство, общая стоимость которого оценивается в £325 000. Все имущество и активы, оцениваемые в более высокую сумму, облагаются по ставке 40%. Данный налог является одним из самых высоких в Европе. Для супружеских пар, в случае смерти одного из супругов, с 2007 года необлагаемая база на наследство и дарение составляет £650 000.

ТРИ СОВЕТА ИНВЕСТОРАМ, ПРИОБРЕТАЮЩИМ НЕДВИЖИМОСТЬ В ВЕЛИКОБРИТАНИИ

1. Заручиться поддержкой налогового консультанта.

Лучше, если им станет представитель крупной компании «с именем». Порой даже на бытовом уровне можно ошибиться и случайно нарушить закон, поскольку в Великобритании существует большое число «бытовых» и др. налогов, которые можно по незнанию проигнорировать. К примеру, в стране существует налог на просмотр телевизора, который уплачивается только в том случае, если абонент подключен к центральному ТВ, которое вещает в прямом эфире. Таких мелочей очень много, и нужно учитывать каждую из них.

2. Определиться с формой собственности, заранее взвесив все «за» и «против».

Зачастую инвесторы считают, что покупка объекта на юридическое лицо поможет снизить налоговые сборы, но это не всегда так. Приобретение жилья на компанию имеет целесообразность при инвестициях в несколько активов. Если речь идет о покупке одного-двух инвестиционных объектов для собственного использования, то стоимость обслуживания для юридического лица может оказаться выше, чем сэкономленные средства от разницы в налогах.

3. Составить точный бюджет покупки с учетом всех налогов и платежей.

Своеобразный «бизнес-план» поможет избежать ошибок при приобретении недвижимости в Великобритании – стране со «сложной» системой налогообложения. При содействии налоговых консультантов следует точно просчитать все затраты, которые уйдут на осуществление сделки, а также – максимально точно оценить суммы, которые потребуются на обслуживание недвижимости. Как правило, эксперты рекомендуют иметь до 10% от суммы сделки в запасе.

Портал HomesOverseas.ru благодарит за помощь в подготовке статьи Марину Кузьмину, руководителя отдела зарубежной недвижимости Knight Frank, а также Ирину Симонян, директора по маркетингу компании Henley & Partners.

Стержнем налоговой системы Объединенного Королевства считаются законы о налоге на доходы населения и корпораций, о налоге на добавленную стоимость и о корпоративном налоге. Поэтому ежегодное принятие бюджета местным правительством представляет собой дополнение к существующим законодательным актам. Тайный совет, Министерство совместно с Управлением внутренних доходов обладают правом организации области применения законов о налогах. Их деятельность регулируется Парламентом. Налоговые пошлины и сборы уплачиваются в валюте Королевства — английских фунтах стерлингов.

В Великобритании созданы два Управления, отвечающие за работу инстанций по сбору налогов: внутренних доходов, пошлин и акцизов. Первый отдел следит за процессом внесения налоговых сборов в казну со стороны простых граждан и организаций. Сюда вошли: подоходный налог, налог с корпораций, налог на прибыль, налогообложение нефтяной отрасли, налог с наследства, национальные вклады страхования, пошлины и акцизы, а также выплата налоговых кредитов из категорий рабочие и детские. Второе управление занимается процедурой косвенного взимания налогов.

В данной стране можно выделить два вида налогов – общегосударственные и местные. К местным налогам относят налог на имущество и на закапывание мусора. В первую группу включены все остальные, которые упоминались выше, а также НДС и гербовые сборы.

Подоходный налог для физических лиц в Великобритании.

Этот вид налога обязаны уплачивать все граждане, проживающие на территории Великобритании, в том числе и нерезиденты. Различие заключается в том, что нерезиденты вносят налоговые платежи только на ту прибыль, источник которой находится в пределах королевских земель. В отношении резидентов абсолютно все доходы подлежат взиманию подоходного налога.

В данной стране согласно законам о налогах выделяют обычного резидента и домицилия. Под понятием обычный резидент понимается любой постоянно проживающий в стране человек. Сюда же относятся эмигранты, решившие поселиться в Великобритании навсегда. Для тех, кто въехал с другой целью, но провел более 3 лет в стране, тоже применяется этот термин.

Домицилий обозначает юридический адрес или расположение гражданина или организации. В определенное время домицилий может существовать только в одном государстве, тогда как возможно резидентство нескольких стран.

Определение вида источника дохода для взимания подоходного налога производится по разработанной шкале (schedule). К категории А относятся доходы от владения землей, строениями и тому подобное. К категории B — доходы от лесных участков, используемых для бизнеса, если они не попадают под налогообложение по категории D . К категории С — доходы от имеющихся ценных бумаг, предполагающих получение процентов. К уже упомянутой категории D причислены: прибыль от производственно-коммерческой отрасли (в торговле, промышленной деятельности, занятии сельским хозяйством на транспорте), полученные средства граждан свободных профессий, доходы от полученных ценных бумаг, не попавших в категории С , доходы, представляющие собой получение процентов по займам, доходы, источник которых расположен за границей, и переведенные в Великобританию. В следующей категории Е отмечены доходы от трудовой деятельности: зарплата, жалованье рабочих и пенсионные выплаты. Последняя категория F состоит лишь из одного вида — доходы от дивидендов.

В Великобритании размер налоговой ставки напрямую связан с суммой полученной прибыли. Если величина годового дохода менее 4300 фунтов стерлингов, то применяется ставка 20%. При получении прибыли от 4301 до 27100 фунтов стерлингов взимается налог по ставке 23%. И самая высокая ставка – 40% — используется в случаях, когда за год сумма доходов превышает 27100 английских фунтов стерлингов.

Сумма налога разбивается поровну на четыре части. По окончанию года рассчитывается точная сумма общей прибыли, что отражено в подаваемой декларации. Исходя из этой цифры, формируется итоговый размер налога. Имеется налоговая льгота для всех категорий жителей — 4195 фунтов стерлингов. Люди творческих профессий могут получить налоговые льготы, если доходом является литературная, драматическая, музыкальная или артистическая деятельность. Налог не выплачивается с пособий и стипендий.

В стране имеются социальные пособия для резидентов и нерезидентов, размер которых устанавливается в зависимости от числа прожитых лет и семейного положения человека. Могут быть выданы два вида налоговых кредитов: рабочий (WTC) в качестве дополнения к заработной плате и детский (CTC), получаемый главой семьи для осуществления финансовой помощи семьям с детьми.

Существует специальный налоговый режим, разработанный для категории граждан с суммарным получением прибыли за год ниже среднего уровня получаемой оплаты труда (до 8500 фунтов стерлингов). Это позволяет компенсировать затраты на автомобиль, на получение образования гражданином, его ребенком или находящимся на содержании человеком, а также возместить оплату медицинской страховки. Выплаты производит работодатель, поэтому они зависят от чистой прибыли организации.

Налог на наследство в Великобритании.

Как это следует из самого названия налога, объектом налогообложения становится все, что было завещано и получено согласно порядку наследником. Суммируется также все предшествующие дарения за семилетний срок.

Налог на добычу нефти в Великобритании.

Согласно законам Великобритании можно получить лицензию на пользование недрами. Существует два вида — лицензия на разведку и на добычу. Лицензионное нефтяное соглашение на разведку позволяет получать данные сейсмической, геологической и иных категорий на каком-либо земельном наделе, еще не отданном под добычу. Допустимо бурить скважины, глубина которых не превышает 350 метров. Срок действия такой лицензии — 3 года, но возможна пролонгация на усмотрение правительства. Обладатель подобного разрешения обязан вносить платежи в виде бонусов и каждый год производить оплату ренталс.

Второй вид лицензионного соглашения — на добычу — как понятно уже из самого названия, дает разрешение на проведение всех видов работ в течение шести лет для получения нефтепродуктов. Чтобы получить подобную лицензию, следует принимать участие в открытом конкурсе, проводимом раз в два года Директоратом по нефти и газу Министерства торговли и промышленности Соединённого Королевства. По истечению указанного периода времени, либо возвращается половина участка при условии завершения всех планируемых работ, а вторая часть остается в пользовании на следующие 30 лет, либо государство принимает обратно весь надел.

Налоговая система страны предусматривает три варианта налоговых взносов тех, кто занимается добычей нефти: royalty (роялти), rental (рентал) и налог на доход от нефти. Особые условия разработаны для заключивших нефтяные соглашения позже 15 марта 1993 г. — в таких случаях взимается только рентал.

Следует подробнее рассказать о том, что представляют собой все выше перечисленные виды налогов на нефть. Внесение платежей в течение всего срока, указанного в рамках договора, через определенные интервалы времени называется ренталс, и он назначается за участок целиком или рассчитывается на каждую единицу измерения земли. Он не связан ни с процессом добычи нефтепродуктов, ни с получаемым доходом.

Согласно заключаемым соглашениям, размер налога роялти равняется 12,5% от цены выкачанной нефти, так как представляет собой установленный процент в качестве платы за разрешение разрабатывать и добывать природные ресурсы. Перед внесением Министерство энергетики может выбрать вид оплаты налога — получение нефтепродуктами или отчислением в местной валюте.

Как уже упоминалось, налог на доход от нефти применяется только к тем компаниям и предпринимателям, которые заключили лицензионное соглашение до середины марта 1993 года. Также от уплаты налога освобождаются при низких показателях добычи нефти — менее 20 тысяч баррелей за сутки. Для всех других налог составит ровно половину, то есть 50% от доходов на нефть, полученную в пределах королевских земель. Перед расчетом налога из суммы прибыли вычитаются капитальные затраты.

Социальное обеспечение при помощи системы вкладов в Великобритании.

Выделяют два вида вкладов социального обеспечения: самостоятельно выплачиваемый гражданами, которые лишены льгот и не могут претендовать на социальную помощь, и используемый вклад, складывающийся из перечислений работодателем доли от получаемой сотрудником оплаты труда.

В программу социальных гарантий страны входит обеспечение граждан после выхода на пенсию. Сотрудник предприятия вправе выбрать программу для формирования своей пенсии — профессиональную, то есть созданную непосредственным работодателем, или другой разрешенный проект.

Когда зарплата сотрудника составляет менее 89 фунтов стерлингов, вклады не открываются. Также взносы не производят работающие пенсионеры и юридические лица, центральный офис которых расположен за пределами Королевства.

В Великобритании вклады социального значения бывают нескольких типов:

— первый класс применяется к наемным работникам с оформленными трудовыми договорами. Здесь работодатель отчисляет 12,8 % от суммы доходов без установления границ. В случае разработки и утверждения собственной пенсионной программы для служащих, выплаты по вкладу составят 9,4% от получаемой сотрудником оплаты труда. Когда план не составлен, то процент выплат повышается до 11%;

— второй класс относится к индивидуальным предпринимателям, для которых отчисления установлены в размере 2 фунтов стерлингов в неделю;

— третий класс создан для желающих вносить 6,95 фунтов стерлингов в неделю на добровольной основе, при условии, что эти граждане не относятся к первому классу или периодически живут в других странах;

— четвертый класс составляют специальные вклады для граждан, чья трудовая деятельность классифицируется как индивидуальная. Эти отчисления трактуются как добавочный налог на доходы и уплачиваются в размере 8% от прибыли с минимумом в 4615 ф.с. и максимумом в 30 940 фунтов стерлингов.

Корпоративный налог (налог на доходы компаний) в Великобритании.

Этот вид налога взимается со всех юридических лиц, кроме товариществ, так как они уплачивают налог наряду с гражданами-физическими лицами. Под организациями-резидентами понимается нахождение головного офиса на территории Великобритании, и процесс управления компанией ведется из этого государства. Для предприятий-резидентов под действие корпоративного налога попадает вся прибыль, независимо от страны-источника. Нерезидентные компании, соответственно, получают указания руководства из других государств, что позволят производить оплату налогов только на ту часть прибыли, появление которой имеет отношение к Королевству.

Налог на добавленную стоимость в Великобритании.

В Королевстве данный налог действует с апреля 1973 года. Спустя 10 лет был издан Акт о налоге на добавленную стоимость, который с тех пор только дополняется. Достоверность и своевременность внесения НДС контролирует Управление пошлин и акцизов, чьи сотрудники посещают компании один раз в течение 1-9 лет. На протяжении шести лет организации обязаны хранить необходимые для проверки бумаги, в оформлении которых не существует специальных требований. Под действие НДС попадают граждане и предприятия с реальным или планируемым доходом свыше 56 000 фунтов стерлингов за год. Основанием для уплаты этого налога служит оказание услуг и реализация различной продукции внутри страны. Отчетность в форме декларации должны быть выслана в налоговую службу в течение месяца ежеквартально. Действует система самообложения.

Гербовые сборы в Великобритании.

Налоговый сбор, именуемый гербовым, имеет самую долгую историю — с 1694 года. После оплаты данного налога документацию, касающуюся коммерческой и юридической деятельности, штампуют особым образом. Под действие налога попадают операции гражданско-правового характера. Фиксация операций с ценными бумагами обходится участникам сделки в 0,5% от их стоимости. Когда речь идет о передаче в собственность другому владельцу, ценой свыше 60 000 фунтов стерлингов, сбор равен 1%. Ставка 3% применяется к передаче собственности, оцененной в сумму более 250 000 фунтов стерлингов. Размер налога в 4% устанавливается для сделок на собственность стоимостью от 500 000 фунтов стерлингов.

Гербовые сборы не взимаются в отношении пришедшей по поставке собственности, подарков, при оформлении актов дарения, при передаче прав в качестве меценатства, при переоформлении местных правительственных ценных бумаг и иного неконвертируемого запаса ссуды.

Акцизы в Великобритании.

Налогом в виде акциза облагаются спиртные напитки (в зависимости от градуса крепости), азартные игры. Для азартных игр рассчитывается налог либо как доля от выручки, либо как определенная сумма. Для национальной лотереи применяется ставка 12% на прибыль, при этом на выигрыш населения уже не действует налог.

Акцизный сбор для транспортных средств зависит от категории и габаритов. Собственник автомобиля выплачивает 150 фунтов стерлингов. Владелец грузового транспорта платит налог исходя из параметров машины — грузоподъемности или количества осей. Для мотоциклов акциз рассчитывается с учетом объема двигателя. Для многоместных транспортных средств, таких как такси и автобус, налоговый сбор напрямую связан с количеством посадочных мест.

В число акцизов входят налоги на страхование. Для застрахованного имущества, которые попадает под действие налоговой системы, применяется ставка 4%. Иной налог в размере 17,5% применяется в отношении застрахованных путешественников, к реализованным полисам на машины и бытовые приборы.

Этот вид налога распространяется на авиаперелеты: 10 фунтов стерлингов за перемещение в стране и государствах ЕС, 20 фунтов стерлингов за прочие рейсы. Также взимается на отходы деятельности предприятий и жизнедеятельности граждан из расчета 10 фунтов стерлингов за тонну.

Акциз не взимается, если речь идет о собственности на транспорт, выпущенный ранее 1973 года, о горюче-смазочных материалах для особых производственных, сельскохозяйственных и морских задач, о применении спирта в науке, медицине, исследованиях и промышленности.

Налог на утилизацию мусора в Великобритании.

Налог применяется в отношении предприятий, которые занимаются закапыванием мусора. Эта деятельность подлежит лицензированию, после чего следует процедура регистрации в Управлении пошлин и акцизов. Для уплаты налога необходимо взвесить отходы, так как размер налога напрямую связан с весом утиля. Существует специальная форма для ведения учета произведенных платежей, подтверждение которых следует хранить 5 лет.

Действуют две ставки — 1,2 фунта стерлингов за тонну мусора, предназначенного для возрождения площадей для закапывания отходов и наполнения карьеров, и 2,15 фунтов стерлингов для прочих видов мусора. Взносы уплачиваются каждые 3 месяца. Под действие налога не попадают: мусор из водоемов, отходы, связанные с извлечением горной руды, утиль с исторически засоренного земельного участка, на котором ведутся восстановительные работы.

Налог на имущество в Великобритании.

Такой налог налагается на то имущество, которое приносит прибыль своему владельцу. Поэтому он взимается с граждан-собственников жилья и иных лиц, заключивших договор аренды нежилого помещения. Налоги устанавливаются в зависимости от числа совершеннолетних проживающих граждан в первом случае, а во втором — от получаемой арендной платы за год, которая подлежит пересчету раз в 5 лет.

Так как на одной земле может функционировать сразу несколько властных структур, то налог выплачивается в пользу низшего подразделения. Местные власти самостоятельно назначают ставку исходя из нужд района, поэтому в пределах Королевства действуют различные налоги на имущество. Касательно сдачи в найм нежилых помещений действует размер налога, определяемый правительством страны. Полученные налоговые платежи поступают в центр, откуда перечисляются в местный бюджет прямо пропорционально количеству населению. Выплачивается раз в шесть месяцев.

Налог на имущество не платят владельцы земли и строений для сельскохозяйственной деятельности, церкви и собственники, чей доход меньше 4615 фунтов стерлингов за календарный год. Существуют льготы для граждан с низким уровнем дохода и для благотворительных фондов.

Местные налоги могут отличаться по территориям в зависимости от потребностей на усмотрение муниципалитета. В целом, система взимания налогов и сборов в настоящее время подлежит существенной модернизации, так как была сформирована в прошлом веке и не отвечает текущим задачам.

Читайте также: