Ставки единого налога минская обл

Опубликовано: 27.04.2024

к Налоговому кодексу
Республики Беларусь

Ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Осуществляемый вид деятельности

Ставки единого налога за месяц, рублей

города Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Могилев, Минский район

города Барановичи, Бобруйск, Борисов, Жлобин, Жодино, Лида, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск

другие населенные пункты

1. Индивидуальными предпринимателями:

1.1. техническое обслуживание и ремонт автомобилей, техническое обслуживание и ремонт мотоциклов

1.2. ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий, производство одежды, производство обуви, производство готовых текстильных изделий, кроме одежды, производство ковров и ковровых изделий, стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий

1.3. предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты

1.4. деятельность прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельность пассажирского речного транспорта, деятельность грузового речного транспорта, деятельность грузового автомобильного транспорта

1.5. общее строительство зданий, специальные строительные работы

1.6. медицинская, в том числе стоматологическая, практика, прочая деятельность по охране здоровья

1.7. деятельность по чистке и уборке, деятельность, способствующая выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных, предоставление социальных услуг без обеспечения проживания

1.8. предоставление мест для краткосрочного проживания (за каждую квартиру, за каждый жилой дом, за каждый садовый домик, за каждую дачу)

1.9. сдача в аренду (субаренду), наем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (за каждую сдаваемую жилую комнату в квартире, жилом доме, за каждый садовый домик, за каждую дачу, за каждое машино-место), кроме предоставления мест для краткосрочного проживания

1.10. иные виды работ и услуг, не поименованные в подпунктах 1.1–1.9 настоящего пункта

1.11. розничная торговля товарами, отнесенными к следующим группам товаров:

1.11.1. хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция

1.11.2. овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград

1.11.3. иные продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков)

1.11.4. автомототранспортные средства

1.11.5. одежда из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковры и ковровые изделия, сложные бытовые электротовары (кроме электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых)

1.11.6. иные непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям)

1.12. общественное питание через объекты общественного питания (за исключением продажи алкогольных напитков, пива, пивного коктейля и табачных изделий)

2. Физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь:

2.1. реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки)

2.2. реализация продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков)

2.3. реализация хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции

Законом Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» с 1 января 2021 года внесены изменения и дополнения, касающиеся единого налога с ИП и иных физических лиц. Рассмотрим некоторые из них.

Внесен ряд корректировок в виды предпринимательской деятельности, при осуществлении которых уплачивается единый налог с ИП и иных физлиц. В частности, автомобильные перевозки пассажиров в регулярном сообщении («маршрутное такси») теперь относятся к деятельности, указанной в подп. 1.1.4 ст. 337 НК-2021. Напомним, ранее ИП, осуществляющие автомобильные перевозки пассажиров в регулярном сообщении, уплачивали единый налог с ИП и иных физлиц как по иным видам работ и услуг, не поименованным в подп. 1.1.1 — 1.1.9 ст. 337 НК-2020 . С 1 января 2021 года в отношении этой деятельности применяется ставка, установленная подп. 1.4 приложения 24 к НК-2021.

Кроме того, к деятельности подп. 1.1.4 ст. 337 НК-2021 относиться также деятельность по перегону, перевозке, доставке из-за границы (за границу) автомототранспортных средств. Единый налог с ИП и иных физлиц от такой деятельности необходимо исчислять исходя из ставок, установленных в населенном пункте по месту постановки на учет ИП .

Также по ставкам, установленным по месту постановки ИП на учет, с 2021 года исчисляется единый налог с ИП и иных физлиц в отношении любых видов деятельности, осуществляемых в дистанционной форме посредством сети Интернет. Ранее такие виды деятельности были конкретизированы в НК-2020 .

С 2021 года ИП, предоставляющие в отчетном периоде места для краткосрочного проживания, уплачивают единый налог с ИП и иных физлиц независимо от количества сдаваемых жилых комнат в каждой представляемой для краткосрочного проживания квартире, жилом доме, т.е. налог теперь уплачивается за каждую квартиру, за каждый жилой дом, а не по каждой сдаваемой жилой комнате .

Установлено право применять льготу по единому налогу с ИП и иных физлиц не только пенсионерам по возрасту, но также лицам, имеющим право на пенсию со снижением общеустановленного пенсионного возраста .

Расширена категория лиц, которые вправе представить декларацию и уплатить единый налог с ИП и иных физлиц в сроки, отличные от общеустановленных. Напомним, ранее ИП, которые не осуществляли деятельность с момента государственной регистрации, вправе были подать декларацию и уплатить налог не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления деятельности, в том календарном месяце, в котором ими впервые в отчетном квартале осуществляется деятельность. С 2021 года такое право установлено для ИП, которые впервые начали в календарном году осуществлять деятельность с уплатой единого налога .

Для урегулирования ситуаций по представлению деклараций и доплате единого налога с ИП и иных физлиц в случае превышения валовой выручки над 40-кратной суммой налога за соответствующий отчетный период дополнено, что расчет доплаты единого налога с ИП и иных физлиц осуществляют в том числе ИП, перешедшие на иные режимы налогообложения .

Также закреплен порядок налогообложения «переходной» выручки (доходов) у ИП, которые в течение календарного года перешли на уплату единого налога с ИП и иных физлиц. В частности, установлено, что ИП, отражавшие выручку (учитывавшие доходы) по принципу оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) для целей исчисления налога при УСН (подоходного налога) и начавшие применять в текущем календарном году в отношении реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) единый налог с ИП и иных физлиц, выручку от реализации этих товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) и не оплаченных до даты, с которой начато применение единого налога с ИП и иных физлиц, учитывают при определении валовой выручки, включаемой в налоговую базу единого налога с ИП и иных физлиц, по мере поступления оплаты товаров (работ, услуг), но не позднее последнего числа текущего календарного года .

В отношении деятельности, которая не относится к предпринимательской и осуществляется физлицами с уплатой единого налога с ИП и иных физлиц, также установлен ряд изменений. В частности, дополнен перечень такими видами деятельности, как:

— ремонт зонтов, сумок, чемоданов, изготовление дубликатов ключей, нанесение моментальной гравировки на предметы, предоставленные потребителем ;

— установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит), монтаж встраиваемых кухонь, встраиваемых шкафов, антресолей ;

— очистка и покраска кровли, покраска ограждений и хозяйственных построек, установка дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов .

Также установлена возможность предоставления льготы физлицам при исчислении единого налога с ИП и иных физлиц налоговыми органами. Это касается случаев, когда физлицо, имеющее право на льготу, не представило подтверждающие документы. Налоговый орган вправе предоставить льготу на основании информации, полученной им в соответствии с законодательством .

Кроме того, определено, что физлица, осуществляющие виды деятельности, указанные в п. 3 ст. 337 НК-2021, подают в налоговый орган уведомление по установленной форме. Ранее такое уведомление физлица подавали в произвольной форме, указывая в нем виды деятельности, виды товаров, формы оказания услуг, а также период и место осуществления деятельности .

Также с 2021 года повышены ставки единого налога с ИП и иных физлиц, установленные приложением 24 к НК-2021. По разным видам деятельности повышение размера единого налога составило в среднем от 4% до 6%. Кроме того, определено, что Мингорсовет депутатов может увеличить ставки единого налога не более чем в 4 раза .

Единый налог с ИП и иных физлиц за январь 2021 года необходимо исчислить исходя из ставок и в порядке, которые действуют с 01.01.2021. В связи с этим продлены сроки подачи декларации за I квартал 2021 года и уплаты налога за январь 2021 года. Крайний срок представления декларации за I квартал 2021 года переносится с 04.01.2021 (01.01.2021, 02.01.2021 — праздничные дни, 03.01.2021 — выходной) на 20.01.2021, а срок уплаты налога за январь 2021 года — с 04.01.2021 на 22.01.2021 . Таким образом, ИП обязаны:

— не позднее 20.01.2021 представить декларацию за I квартал 2021 года, исчислив единый налог с ИП и иных физлиц по новому порядку и по новым (увеличенным) ставкам, согласно приложению 24 к НК-2021;

— не позднее 22.01.2021 уплатить налог за январь 2021 года по новым (увеличенным) ставкам.

ИП, которые представили декларацию по единому налогу с ИП и иных физлиц за I квартал 2021 года в декабре 2020 года, обязаны:

— не позднее 20.01.2021 представить уточненную декларацию за I квартал 2021 года, исчислив налог по новому порядку и по новым (увеличенным) ставкам согласно приложению 24 к НК-2021;

— не позднее 22.01.2021 доплатить налог за январь 2021 года исходя из новых (увеличенных) ставок.

Сроки уплаты единого налога с ИП и иных физлиц за февраль и март 2021 года, а также дальнейшие сроки подачи декларации и уплаты налога не меняются. Как и ранее, декларацию за II — IV кварталы 2021 года необходимо подавать не позднее 1-го числа отчетного квартала и уплачивать налог начиная с февраля 2021 года — не позднее 1-го числа каждого календарного месяца, в котором осуществляется деятельность .

Продление сроков подачи декларации за I квартал 2021 года и уплаты единого налога с ИП и иных физлиц за январь 2021 года не касается случаев, когда эти сроки приходятся на период после 22.01.2021 . Например, ИП планирует осуществлять розничную торговлю на рынке в январе 2021 года 4 дня, в феврале 2021 года — 5 дней, в марте 2021 года 8 дней. Первый рабочий день — 28.01.2021. Не позднее 27.01.2021 он обязан представить декларацию за I квартал 2021 года с исчислением единого налога с ИП и иных физлиц за январь-март 2021 года по новым ставкам. Уплатить налог в данной ситуации ИП обязан:

— не позднее 27.01.2021 за январь 2021 года;

— не позднее 01.02.2021 за февраль 2021 года;

— не позднее 01.03.2021 за март 2021 года.

Кроме того, НК-2021 исключена необходимость хранения документов об уплате единого налога с ИП и иных физлиц в местах осуществления деятельности .

В отличие от общей системы налогообложения и упрощенной, где ИП сам решает какую применять и какая более выгодная для его вида деятельности, единый налог (ЕН) является как бы отдельным видом налога по определенным видам деятельности. Расскажем об этом подробнее.

Применение налога

Случаи, когда ИП обязан платить только единый налог:

сдача в аренду и наем жилых помещений
доставка авто из-за границы
ветеринарная деятельность
музыкально-развлекательное обслуживание свадеб
деятельность дизайнеров
иные виды деятельности, предусмотренные п.п.1.2-1.41 ст 296 Налогового кодекса

Случаи, при которых ИП должен платить как ЕН, так и ОСН или УСН:

розничная торговля продовольственных товаров (исключения: пиво, алкогольные напитки, пивные коктейли)
продажа автомобилей
продажа иных непродовольственных товаров (за исключением: ювелирных изделий, холодильников, газет и журналов, табачные изделия и др.)

В приведенных выше случаях ИП платит единый налог в обязательном порядке и применяет общую или упрощенную системы налогообложения в соответствии с законодательством.

А теперь приведем примеры, когда уплачивать ЕН не надо:

осуществление деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
реализация прочих товаров (работ, услуг) индивидуальным предпринимателям, из розничной торговой сети, а также иным физическим лицам на основании договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров

Уплата ЕН заменяет уплату (уплачивая единый налог вы не платите налоги которые указаны ниже):

подоходного налога, который осуществляется при общей системе налогообложения
НДС по оборотам по реализации товаров (услуг, работ) и имущественных прав на территории РБ
экологического налога
налога за изъятие, добычу природных ресурсов
местных налогов и сборов, которые уплачиваются при осуществлении видов деятельности, признаваемых, в соответствии с законодательством, объектом налогообложения по единому налогу

Размер налога

Ставка налога является фиксированной. Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки ЕН за 1 месяц в пределах ставок этого налога, в зависимости от:

видов деятельности
населенного пункта
места осуществления деятельности
режима работы плательщиков
иных условий, признаваемых единым налогом
Конкретная сумма налога указана в приложении 25 к Налоговому кодексу

Льготы

Освобождаются от ЕН ИП, реализующие лекарственные растения, ягоды, орехи, грибы и другую дикорастущую продукцию.

Снижение ставок происходит для плательщиков:

25%— впервые зарегистрировавшие ИП
20%-инвалидов; пенсионеров; родителей в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет; родителей, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет;
100%-родителей(усыновителей), которые являются инвалидами I и II группы и воспитывающих несовершеннолетних детей и(или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования

Срок предоставления декларации

Период времени, по результатам которого необходимо подать налоговую декларацию является 1 календарный месяц. Не позднее 1 числа месяца, в котором ИП будет осуществлять свою деятельность обязан предоставить налоговую декларацию и уплатить ЕН.

Особенность:

Существует ряд условий, при которых ИП в 2020 году может выбрать отчетным периодом не месяц, а квартал (требуется 1 из 2 условий):

ИП занимается одним видом деятельности и только через одну торговую площадку или точку
Осуществляет свою деятельность, не используя торговые площадки, точки

Вывод

Единый налог является обязательным видом налога на определенные виды предоставления товаров (работ, услуг). То есть нужно платить только ЕН и все. Также существует перечень деятельности, по которым уплачивается и единый налог и упрощенный или подоходный одновременно. однако у данного вида налога существует огромное преимущество (зависти от вида деятельности) — уплата налога освобождает от уплаты других налогов (подоходный, НДС и др.).

Единый налог в Беларуси является самым востребованным среди граждан и отличается простотой в исчислении. Полное его название звучит как «Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц». Последние могут иметь род занятий, который не относится к предпринимательству, но все равно облагается налогом, как того требует законодательство страны.

При начислении единого налога указывается фиксированная сумма. Она определяется следующими факторами:

видом предпринимательства;
местом (населенный пункт), где осуществляется деятельность;
территорией, учитывается инфраструктура, наличие транспортной развязки, близость к центральному району и прочие факторы;
режимом, в котором работает объект;
налогооблагаемой базой и ее размером;
и другими условиями.

Виды деятельности, облагаемые единым налогом

Одними из видов деятельности являются:

сдача в аренду жилья;
доставка автомобилей из-за границы;
деятельность ветеринарного характера;
работа по обслуживанию свадеб, музыкально-развлекательные мероприятия;
дизайнерская деятельность;
и другие.

С полным списком можно ознакомиться в налоговом кодексе Республики Беларусь или обратиться к сотрудникам налоговой инспекции.

Ставки единого налога

Если вы занимаетесь разными видами деятельности, то стоит учесть, что одни из них могут соответствовать условиям единого налога, а другие – попадают под иные системы налогообложения.

Вид деятельности	Ставки единого налога за месяц, рублей
Вид деятельности	г. Минск	города Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Могилев, Минский район	города Барановичи, Бобруйск, Борисов, Жлобин, Жодино, Лида, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск	другие населенные пункты
1. Индивидуальными предпринимателями:
1.1. техническое обслуживание и ремонт автомобилей, техническое обслуживание и ремонт мотоциклов	306	266	219	162
1.2. ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий, производство одежды, производство обуви, производство готовых текстильных изделий, кроме одежды, производство ковров и ковровых изделий, стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий	87	75	60	46
1.3. предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты	135	117	99	72
1.4. деятельность прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельность пассажирского речного транспорта, деятельность грузового речного транспорта, деятельность грузового автомобильного транспорта	187	162	117	101
1.5. общее строительство зданий, специальные строительные работы	155	135	122	98
1.6. медицинская, в том числе стоматологическая, практика, прочая деятельность по охране здоровья	208	180	147	104
1.7. деятельность по чистке и уборке, деятельность, способствующая выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных, предоставление социальных услуг без обеспечения проживания	37	32	30	24
1.8. предоставление мест для краткосрочного проживания (за каждую квартиру, за каждый жилой дом, за каждый садовый домик, за каждую дачу)	156	136	89	77
1.9. сдача в аренду (субаренду), наем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (за каждую сдаваемую жилую комнату в квартире, жилом доме, за каждый садовый домик, за каждую дачу, за каждое машино-место), кроме предоставления мест для краткосрочного проживания	37	32	16	13
1.10. иные виды работ и услуг, не поименованные в подпунктах 1.1–1.9 настоящего пункта	138	120	93	74
1.11. розничная торговля товарами, отнесенными к следующим группам товаров:
1.11.1. хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция	88	76	62	50
1.11.2. овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград	108	94	82	59
1.11.3. иные продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков)	137	119	103	94
1.11.4. автомототранспортные средства	462	402	335	315
1.11.5. одежда из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковры и ковровые изделия, сложные бытовые электротовары (кроме электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых)	315	274	252	233
1.11.6. иные непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям)	121	106	94	83
1.12. общественное питание через объекты общественного питания (за исключением продажи алкогольных напитков, пива, пивного коктейля и табачных изделий)	167	145	132	102
2. Физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь:
2.1. реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки)	46	40	37	34
2.2. реализация продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков)	76	66	58	57
2.3. реализация хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции	47	41	28	21
2.4. видеосъемка событий	129	112	94	68
2.5. деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставление услуг тамадой	127	110	89	63
2.6. деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность	83	73	63	47
2.7. деятельность по письменному и устному переводу	83	73	63	47
2.8. деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения	127	110	89	63
2.9. кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора	30	25	22	19
2.10. музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий	127	110	89	63
2.11. нанесение аквагрима	78	68	60	47
2.12. настройка, ремонт музыкальных инструментов	62	54	46	27
2.13. оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставление услуг по дроблению зерна, отжиму сока, выпас скота	23	20	17	14
2.14. парикмахерские и косметические услуги, услуги по маникюру и педикюру	111	96	62	35
2.15. предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста	24	21	17	14
2.16. предоставление принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания (за каждую квартиру, за каждый жилой дом, за каждый садовый домик, за каждую дачу)	140	122	87	75
2.17. производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви	66	58	50	25
2.18. работы и услуги по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий	116	101	91	45
2.19. разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере	116	101	91	46
2.20. распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов	19	17	13	9
2.21. ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели	73	63	55	30
2.22. ремонт часов, обуви, зонтов, сумок, чемоданов, изготовление дубликатов ключей, нанесение моментальной гравировки на предметы, предоставленные потребителем	61	53	45	26
2.23. ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий	70	60	53	44
2.24. репетиторство	40	35	32	25
2.25. сборка мебели, установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит), монтаж встраиваемых кухонь, встраиваемых шкафов, антресолей	66	58	50	30
2.26. стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, выгул домашних животных и уход за ними, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги	30	25	22	19
2.27. упаковка товаров, предоставленных потребителем	52	45	35	30
2.28. услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных	27	24	17	14
2.29. уход за взрослыми и детьми	30	25	22	19
2.30. фотосъемка, изготовление фотографий	120	104	81	63
2.31. чистка и уборка жилых помещений	70	60	58	47
2.32. штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов, очистка и покраска кровли, покраска ограждений и хозяйственных построек, установка дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов	143	124	109	61
3. Разовая реализация иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь, произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства	179	156	135	117

Льготы по единому налогу

Законодательством определен круг лиц, у которых есть право платить единый налог по сниженной процентной ставке. Так, на 20% меньше могут заплатить представители следующих категорий граждан:

пенсионеры;
имеющие ограничения по здоровью (инвалиды);
родители (усыновители), в семьях которых трое и более несовершеннолетних детей;
родители (усыновители), воспитывающие несовершеннолетних детей с ограниченными возможностями по здоровью.

При условии, что гражданин имеет право на льготную выплату сразу по двум или трем вышеперечисленным основаниям, то ставка снижается до 45%. Налог не платят лица, которые имеют инвалидность 1 или 2 группы, на иждивении которых находятся несовершеннолетние или дети, обучающиеся по дневной форме.

Уплата единого налога освобождает от следующих обязательств:

от подоходного налога;
от налога на добавленную стоимость, который распространяется на белорусские товары;
от экологического налога;
налога связанного с добычей природных ресурсов.

В отдельных ситуациях налогоплательщики отмечают, то при едином налоге им приходится платить несколько больше, чем при общей системе налогообложения. Однако здесь есть и свои плюсы – минимум бухгалтерских документов, недочетов и возможности получить штраф.

Содержание:

Единый налог (ЕН) – это относительно фиксированная величина налога, которая определяется местными Советами депутатов с учетом базовых ставок ЕН, установленных законодательством РБ. Единый налог для ИП является одним из наиболее простых и распространенных налоговых исчислений, которые применяются на территории нашей страны. ЕН доступен для самостоятельного расчета предпринимателями, но нужно внимательно изучить вопрос, чтобы не столкнуться с «подводными камнями», о которых часто становится известно только во время проверки.

Кто является плательщиком ЕН?

В роли плательщиков могут выступать, как индивидуальные предприниматели, так и физические лица, чья деятельность не является предпринимательской, но по закону Республики Беларусь признается объектом налогообложения ЕН с ИП и иных физлиц.

Единый налог для ИП в РБ уплачивается при осуществлении различных видов деятельности, а именно:

техобслуживание и ремонт транспортных средств, а также диагностика, буксировка и оказание техпомощи;
розничная торговля (зависит от вида товаров);
осуществление общественного питания через объекты ОП (кроме продажи табака, пива, алкоголя);
изготовление на заказ и установка мебели;
пошив и ремонт одежды;
ремонтные работы по восстановлению часов, обуви, бытовых изделий;
деятельность в области фотографирования;
производство видео- и кинофильмов;
салоны красоты, парикмахерские;
нанесение татуировки, пирсинга, перманента;
перевозка пассажиров;
перевозка бытовых предметов и мебели (при переезде);
репетиторство;
проведение музыкально-развлекательных мероприятий;
услуги по выращиванию сельхоз растений;
строительство зданий и сооружений;
ветеринарная деятельность;
стирка и химчистка;
деятельность по копированию, устному и письменному переводу;
разработка ПО, ремонт ПК;
доставка автомобилей из-за границы;
уборка и чистка квартир;
прочие виды деятельности, прописанные в ст. 337 Налогового кодекса РБ. Не стоило так много перечислять.

Порядок уплаты ЕН

Важно знать, что оплата единого налога производится ежемесячно, не позднее 1-го числа, до начала облагаемой налогом деятельности. Заполненную декларацию необходимо подать в налоговую инспекцию не позднее 1-го числа отчетного периода (календарный квартал). Ставка единого налога в РБ для ИП зависит от ряда показателей, в том числе от:

вида деятельности;
населенного пункта, где ведется деятельность;
конкретного места с учетом доступности инфраструктуры, близости центра, привлекательности для потребителей и пр.;
иных условий, установленных законом.

Льготы при уплате ЕН

От уплаты ЕН освобождаются ИП, которые занимаются реализацией лекарственных растений, ягод, грибов и другой дикорастущей продукции. Также не признается объектом налогообложения ЕН торговля фруктами, овощами и другой продукцией собственного производства. Если говорить о размере ставок, то они снижены для следующих категорий плательщиков:

впервые зарегистрированные как ИП (25%);
инвалиды, пенсионеры, родители, воспитывающие 3-х и более несовершеннолетних детей, родители, воспитывающие несовершеннолетних детей-инвалидов (20%);
родители или усыновители с инвалидностью 1 и 2 группы, которые воспитывают детей до 18 лет или/и детей, которые получают образование на дневной форме (100%).

Уплата ЕН освобождает от следующих обязательств:

от обычного подоходного налога;
от налога на добавленную стоимость на товары, изготовленные в РБ (с учетом определенной величины оборота);
от экологического налога;
от налога на добычу/изъятие природных ресурсов;
от других налогов и сборов, уплачиваемых в местный бюджет.

Нововведения по налогам для ИП 2019 года

Начиная с 2019 года в стране начал действовать новый Налоговый кодекс, согласно которому для предпринимателей предусмотрены существенные уступки. ИП получили возможность сами для себя определять систему налогообложения. Если ранее, предприниматель, попадающий под критерии ЕН, оплачивал лишь этот налог, то сейчас зарегистрированные ИП могут выбирать один из 3-х видов налогообложения:

единый налог;
упрощенную систему расчетов (УСН);
общая система налогообложения с оплатой подоходного налога.

Чтобы понять, какой именно налог будет предпочтительнее, необходимо подробно изучить каждую систему: ознакомиться с отчетами, которые придется сдавать, сроками уплаты, действующими ставками и налоговой базой.

Единый налог для ИП в 2019 для различных регионов начал определяться в другом порядке, т.е. с учетом доходности бизнеса. Если ранее базовую наименьшую и наибольшую ставку по местности определял Налоговый кодекс, а размер налога в установленном промежутке определял местный Совет депутатов, то теперь для различных регионов предусматриваются индивидуальные ставки, например, для Минска, областных и районных городов, населенных пунктов сельской местности. Местные Советы уполномочены корректировать величину ставки, но снижение не должно превышать 50%.

Кроме того, физлицам и предпринимателям теперь разрешается оплачивать налоги и пени с отсрочкой или рассрочкой платежа. Но в такой ситуации налогоплательщику придется доказывать свое сложное материальное положение.

Вывод по уплате единого налога:

Подводя итог, хочется заметить, что в отдельных случаях ставка единого налога для индивидуальных предпринимателей немного больше, чем при использовании общей системы налогообложения. Но уплата ЕН имеет ряд других преимуществ:

минимум бухгалтерских бумаг;
снижается риск ошибок в документах, особенно с учетом нововведений;
меньше вероятность получить штраф при проверке.

Осуществляя деятельность в рамках ИП, не достаточно открыть расчетный счет в банке. Предприниматель, отвечая за себя в финансовом плане, должен выбрать для себя оптимальную систему налогообложения. Как бы не складывались обстоятельства при определенных рисках и факторах, влияющих на доходность бизнеса, платить налоги нужно всегда.

Читайте также: