Срок сдачи бухгалтерского баланса за 2020 год в налоговую

Опубликовано: 01.05.2024

Начиная с представления бухгалтерской отчетности за 2020 год, выбора, в какой форме ее сдавать в налоговую инспекцию, уже ни для кого не осталось. Также вспомним, как считать срок для сдачи отчета. А если вам придется в 2021 году подавать исправленный отчет, то на этот случай Минфин готовит изменения – эти сроки поменяются.

Форма – только электронная

Все организации, которые обязаны представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в ГИРБО, представляют ее экземпляр только в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (ч. 5 ст. 18 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

С отчета за 2020 год это требование относится и к малым предприятиям. Отчеты за 2019 год они еще могли представлять на бумаге, и только по желанию – в электронном виде. Теперь права выбора, в какой форме представлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность, представители МСБ лишены. Только электронный документ.

По утвержденному алгоритму электронного документооборота при представлении обязательного экземпляр отчетности в ГИРБО формируются сопутствующие технологические цифровые документы:

о дате отправки отчетности;
о получении цифровой документации и введении данных;
квитанция о приеме отчета или извещение об отказе;
уведомление о необходимости конкретизировать введенные данные.

После того, как вы получили подтверждение о приеме отчета или о вводе информации, ваш отчет считается сданным.

Формат представления экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в виде электронных документов утверждены приказом ФНС от 13 ноября 2019 г. № ММВ-7-1/570@. Нарушение формата приведет к тому, что вашу отчетность не примут. Так же, как и отсутствие электронной подписи.

Срок представления годового отчета

Сдать годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность нужно не позднее 3 месяцев после окончания отчетного года. Считать срок для ее представления нужно по правилам гражданского законодательства (ст. 191, п. 3 ст. 192 ГК РФ).

Датой окончания отчетного периода является 31 декабря. Трехмесячный срок начинает течь 1 января и истекает 31 марта. Таким образом, последним днем для сдачи бухгалтерского годового отчета является 31 марта года, следующего за отчетным.

Для бухотчетности действуют и правила переноса. Если 31 марта окажется выходным (праздничным) днем, срок сдачи переносится на первый следующий за выходным рабочий день.

Обратите внимание, что в письме от 2 сентября 2020 г. № АБ-17-19/240@ налоговая служба сообщает о том, что вы можете представлять в электронном виде не только бухгалтерскую, но и налоговую отчетность – через официальный сайт ФНС в интернете. Воспользоваться можно бесплатной программой для автоматизации процесса подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности «Налогоплательщик ЮЛ». Разумеется, сроки для сдачи налоговых деклараций и расчетов – свои.

Сроки представления исправленного отчета

Минфин готовит изменения в статью 18 Закона о бухучете, касающиеся порядка представления скорректированной бухгалтерской (финансовой) отчетности в ГИРБО (ID 02/04/09-20/00108268).

По старым правилам, исправленный экземпляр представляется в налоговую инспекцию не позднее чем через 10 рабочих дней со дня, который следует за днем:

внесения исправления в бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. При этом для ООО это 10 рабочих дней после 30 апреля, а для АО - 10 рабочих дней после 30 июня.

В проекте предусматривается, что срок для представления исправленной бухгалтерской отчетности в ГИРБО будет единым (пресекательным) - не позднее 31 июля года, следующего за отчетным годом.

Если же бухотчетность утверждается после 31 июля, а утвержденная отчетность отличается от той, которая ранее была представлена в ГИРБО, представлять утвержденную отчетность нужно будет в течение 10 рабочих дней со дня утверждения, но не позднее 31 декабря.

Также помните, что если изменения вносятся после утверждения отчетности, то их необходимо будет учесть в бухгалтерской (финансовой) отчетности следующего периода.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Начало нового финансового года, как правило, означает внедрение новой отчётности, а также отказ от привычных форм. Помимо этого, в статье разберём, какие обязательные платежи необходимо совершить, чтобы избежать штрафных санкций, а также напомним сроки сдачи отчётности, которые пришлись на январь 2021 года.

Декларации, отменённые с 2021 года

С текущего года в ФНС не нужно предоставлять следующие самостоятельные отчёты:

о среднесписочной численности (информация будет отражаться в РСВ)
2-НДФЛ за 2021 год (теперь он включён в качестве приложения в 6-НДФЛ)
декларация по транспортному налогу
декларация по земельному налогу

Отмена деклараций по транспортному и земельному налогу не снимает с организаций обязанности по уплате налога в бюджет.

Отчётность за IV квартал 2020 года

В таблице представлена сводная информация о январских датах представления отчётности и перечисления налогов и взносов по итогам деятельности в IV квартале 2020 года:

Вид налога	Крайний срок
Уплата
Страховые взносы за декабрь	15 января
Авансовый платёж по акцизам	15 января
НДС	25 января
ЕНВД	25 января
НДПИ за декабрь	25 января
НПД для самозанятых за декабрь	25 января
Авансовый платёж по налогу на прибыль	28 января
Земельный налог за 2020 года	31 января (1 февраля)
Отчётность
СЗВ-М за декабрь	15 января
СЗВ-ТД за декабрь	15 января
Единая упрощённая налоговая декларация за 2020 год	20 января
Отчёт 4-ФСС и отчёт по травматизму за 2020 год (на бумажном носителе)	20 января
Декларация по ЕНВД за IV кв. 2020 года	20 января
Отчёт 4-ФСС и отчёт по травматизму за 2020 год (в электронном виде)	25 января
Декларация по НДС за IV кв. 2020 года	25 января
Декларация по акцизам за декабрь	25 января
Декларация по НДПИ за декабрь	31 января (1 февраля)

Также юридическим лицам и ИП необходимо помнить и о других важных датах:

до 11 января подать уведомление о выборе ИФНС для централизованной уплаты НДФЛ по обособленным подразделениям
до 15 января подать уведомление об отказе от применения УСН/ЕСХН в 2021 году (сообщить об утрате права на применение)
до 29 января подать заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС за IV квартал 2020 года

Годовая отчётность за 2020 год

В таблице приведена информация о сроках представления годовой отчётности по итогам 2020 года:

Отчётность	Крайний срок представления
Единая упрощённая налоговая декларация	20 января
ЕРСВ	31 января (1 февраля)
2-НДФЛ	1 марта
6-НДФЛ	1 марта
СЗВ-СТАЖ	1 марта
Декларация по налогу на прибыль	29 марта
Декларация по налогу на имущество организаций	30 марта
Декларация по УСН (доходы-расходы) Декларация по УСН (доходы)	31 марта
Декларация по ЕСХН	31 марта
3-НДФЛ (только для ИП)	30 апреля

Способ сдачи отчётности

Чтобы минимизировать ошибки, а также всегда иметь доступ к актуальным формам отчётности рекомендуется использовать программу «Контур.Экстерн», в которой регулярно происходят обновления как самих бланков, так и контрольных соотношений. Возможностями системы предусмотрен поиск несоответствий с ранее представленными сведениями.

Если система выявит ошибки, то они будут сгруппированы и представлены пользователю в виде реестра. После устранения ошибок отчётность будет благополучно представлена в контролирующий орган.

Ещё материалы по теме

Новая форма отчётности 6-НДФЛ за 1 квартал

Как заполнить форму 4-ФСС за I квартал 2021 года

Особенности заполнения формы СЗВ-СТАЖ

Отчетность

ФНС
- 2-НДФЛ
- Справка о доходах
- 6-НДФЛ
- Декларация по УСН (доходы-расходы)
- Декларация по УСН (доходы)
- Сведения о среднесписочной
- Декларация по НДС
- Декларация по ЕНВД
- Декларация по ЕСХН
- Единая (упрощенная) декларация
- Налог на прибыль
- Налог на имущество
- Расчет по страховым взносам
Бухгалтерская отчетность
- Форма 1. Баланс
- Форма 2. Отчет о прибылях и убытках
ПФР
- СЗВ-СТАЖ
- СЗВ-КОРР
- СЗВ-ИСХ
- ОДВ-1
- СЗВ-М
- СЗВ-ТД
ФСС
- 4-ФСС

Последнее

Контроль за налоговой нагрузкой

Расчёта коэффициента налоговой нагрузки. Как и зачем контролировать налоговую нагрузку с точки зрения банков и ФНС?

Изменения в Налоговом кодексе для IT-бизнеса: недостатки, преимущества, требования

1 января 2021 года вступил в силу Федеральный закон N 265-ФЗ о налоговой поддержке для бизнеса в сфере информационных технологий.

Продлили сроки сдачи отчётности в Росстат

Росстат продлил срок сдачи отчётности в мае 2021 года по тридцать одной форме статнаблюдения в связи с нерабочими межпраздничными днями.

В дни, объявленные нерабочими из-за коронавируса, все уровни исполнительной власти работали настолько активно, что разработчики программного обеспечения и средства массовой информации не успевали за издаваемыми нормативно-правовыми актами. Предлагаем вам систематизированную информацию по состоянию на 12 мая 2020 г. (окончание нерабочих дней по президентскому указу).

Поправки в Налоговый кодекс РФ

Налоговое законодательство пришлось приводить в соответствие с коронавирусными реалиями в ускоренном режиме 1 . При этом были введены две группы поправок.

С 1 апреля 2020 г. нерабочие дни, установленные указами Президента РФ, приравнены к выходным и нерабочим праздничным при расчете сроков, предусмотренных Налоговым кодексом РФ 2 . Соответственно, если срок уплаты налога приходится на день, который по указу Президента РФ объявлен нерабочим, такой срок переносится на следующий рабочий день.

Внимание!

Из разъяснений ФНС России следует, что эти положения НК РФ о переносе сроков не распространяются на те учреждения, которые не прекращают свою работу по указу Президента РФ 3 4 .

В период с 1 января до 31 декабря 2020 г. (включительно) Правительству РФ предоставили очень широкие права. Непосредственно интересы бюджетной сферы затрагивают правительственные нормативные правовые акты, предусматривающие:

продление сроков представления налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности и иных документов (сведений 5 );
приостановление, отмену или перенос на более поздний срок мероприятий налогового контроля.

Таким образом, стало возможным ориентироваться не только на сроки, указанные в налоговом законодательстве, но и на сроки, установленные непосредственно Правительством РФ. За короткий период, предшествовавший внесению изменений, Минфин России и налоговая служба успели выпустить несколько разъяснений о невозможности применения правительственных постановлений. Однако в настоящее время все эти разъяснения безнадежно устарели.

Перенос сроков налоговой отчетности

Перенесенные сроки налоговой отчетности 6 представлены в таблице 1.

Таблица 1. Перенос сроков налоговой отчетности на июнь, июль 2020 г.

Отчет	Новый срок	Прежний срок
Декларация по налогу на прибыль за 2019 г.	29 июня (28 июня – выходной)	31 марта
Декларация по УСН за 2019 г.	30 июня	31 марта
Декларация по имуществу за 2019 г.	30 июня	30 марта
6-НДФЛ за I квартал 2020 г.	30 июля	30 апреля
Декларация по ЕНВД за I квартал 2020 г.	20 июля	20 апреля

Отметим, что при этом освобождены от ответственности 7 налогоплательщики (агенты, плательщики взносов), не представившие налоговому органу документы в срок с 1 марта по 31 мая 2020 г. Например, такие как расчет налогового агента и отчеты, срок подачи которых истекает в этот период 8 .

Разъяснения Минфина России по бухотчетности

В 2020 г. бюджетные и автономные учреждения должны представить в налоговые органы за 2019 г.:

баланс учреждения (форма 0503730);
отчет об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности – по форме 0503737;
отчет о финансовых результатах деятельности учреждения – по форме 0503721;
сведения о дебиторской и кредиторской задолженности (форма 0503769);
сведения об остатках денежных средств учреждения (форма 0503779).

Получатели бюджетных средств должны сдавать налоговикам лишь баланс распорядителя (администратора) бюджетных средств по форме 0503130.

По общему правилу срок сдачи той отчетности, у которой срок представления приходится на март – май 2020 г., продлен для всех организаций на три месяца, за исключением расчетов по взносам и некоторых других, не отраженных в таблице 1. Однако Правительство РФ перенесло на три месяца сроки сдачи не только налоговой, но и бухгалтерской отчетности. А Минфин России и ФНС России разъяснили 9 , что:

с учетом указов Президента РФ о нерабочих днях, а также переносом выходных дней 10 последний день сдачи в налоговые органы бухгалтерской отчетности за 2019 г. – 12 мая 2020 г.;
перенос сроков бухгалтерской отчетности на 30 июня 2020 г. можно применять только тем налогоплательщикам, которые сдают годовую бухгалтерскую отчетность в налоговые органы в особом порядке 11 .

К особым налогоплательщикам отнесли все учреждения, хотя в качестве примера приведена только годовая бухгалтерская отчетность, которая содержит сведения, отнесенные к государственной тайне. Однако разъяснения о переносе срока на 30 июня 2020 г. затрагивают все учреждения, так как они представляют в налоговые органы бухгалтерскую отчетность не по законодательству о бухгалтерском учете, а согласно налоговому законодательству 12 .

Если требование о представлении документов и иных сведений получено учреждением с 1 марта по 31 мая 2020 г., то срок представления документов продлевают на 20 рабочих дней. Однако если требование направлено в рамках камеральной проверки декларации по НДС, то срок представления документов (информации, пояснений) сдвигают только на 10 рабочих дней 13 .

При этом налогоплательщики освобождены от ответственности 14 за непредставление в срок с 1 марта по 31 мая 2020 г. документов по запросу налоговой. За непредставление отчетности в срок, выпадающий на этот же период, штрафовать также не будут.

Страхователи также освобождены от ответственности за непредставление или несвоевременное представление в срок с 1 марта по 31 мая 2020 г. документов, необходимых для контроля за исчислением и уплатой взносов «на травматизм 15 ».

Налоговые проверки и мероприятия вне рамок налоговых проверок

ФНС России разъяснила особенности исчисления сроков по камеральным проверкам с учетом указов Президента РФ о нерабочих днях 16 . Так, в целях устойчивости экономики в условиях коронавируса нерабочие дни не влияют на исчисление отдельных сроков по Налоговому кодексу РФ. Не продляют, в частности, следующие сроки:

установленные для проведения камеральных проверок (в общем случае – три месяца со дня представления декларации 17 );
для возмещения НДС 18 , в том числе для заявительного порядка возмещения НДС 19 .

Таким образом, интересы налогоплательщиков не пострадают, поскольку не будут затянуты процедуры камеральной проверки. Вместе с тем нерабочие дни влияют на следующие процедурные сроки, связанные с камеральными проверками:

вручение актов налоговых проверок, представление возражений на акт налоговой проверки 20 ;
рассмотрение дела о налоговом правонарушении, выявленном при проверке 21 ;
проведение дополнительных мероприятий налогового контроля при проведении проверки, составление и вручение дополнения к акту налоговой проверки, представление возражений на них 22 ;
принятие решений, связанных с проверкой (например, решение по результатам рассмотрения материалов проверки, решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля 23 ).

По мнению ФНС России, если начало срока приходится на период с 30 марта по 30 апреля 2020 г. (разъяснения были сформированы до установления Президетном РФ дополнительных нерабочих дней в мае), то такие сроки исчисляют с ближайшего первого рабочего дня, то есть с 6 мая 2020 г 24 . В современных реалиях – с 12 мая 2020 г.

Внимание!

Если срок уже начал течь до 30 марта 2020 г., то в него не входят нерабочие дни, соответственно, он продлевается.

Для всех налогоплательщиков до 31 мая 2020 г. приостановлены 25 различные налоговые проверки и сроки производства по делам о налоговых правонарушениях. Так, по выездным (в том числе повторным) налоговым проверкам, а также проверкам по сделкам между взаимозависимыми лицами заморожены:

вынесение решений о проведении указанных проверок;
проведение уже назначенных проверок;
сроки таких проверок;
сроки составления акта по итогам проверки, подачи на него возражений, рассмотрения, принятия решений по итогам проверки и иные сроки 26 .

Также заморожены сроки производства по делам о налоговых правонарушениях, выявленных вне рамок проверок 27 , то есть сроки:

рассмотрения материалов дела и составления акта, подачи на него возражений;
вынесения решения по результатам рассмотрения и пр.

Заморожены инициирование и проведение проверок соблюдения валютного законодательства. При этом ограничение не действует для уже выявленных нарушений, срок привлечения к административной ответственности по которым истекает до 1 июня 2020 г.

В связи с перечисленными изменениями на шесть месяцев продлены предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, взносов (включая взносы на травматизм), пеней, штрафов, процентов и принятия решения об их взыскании 28 .

1 Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ

Справочная / Всё про налоги

Отчётность по итогам 2020 года для ИП и ООО на УСН или ЕНВД

Отчётность для всех ИП и ООО в налоговую

Отчётность по УСН

Заплатить налог и сдать декларацию: до 30 апреля 2021 года — для ИП, до 31 марта 2021 года — для ООО.

Подробнее про УСН и отчётность на этой системе налогообложения читайте в статье Упрощённая система налогообложения.

Последняя отчётность по ЕНВД

Сдать декларацию до 20 января 2021 года, заплатить налог до 25 января 2021 года.

Подробнее про отчётность по ЕНВД читайте в статье.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба рассчитает налог и подготовит отчётность для бизнеса на УСН, ЕНВД и патенте. А ещё поможет cформировать счета, акты и накладные.

Только для ООО — сдать бухгалтерскую отчётность

До 31 марта 2020 года.

Это отчёт, в котором содержится информация в денежном выражении об имуществе, долгах, выручке, прибыли, расходах и финансовых результатах. Бухотчётность составляют и утверждают по итогам каждого года и сдают в налоговую в электронной форме.

Отчётность за сотрудников — для всех ООО и ИП с сотрудниками

6-НДФЛ в налоговую

До 1 марта 2021 года — за 2020 год.

Отчёт нужно сдать, если за прошедший год физлица получали от вас доходы. Например, вы выдавали зарплату сотрудникам, дивиденды учредителям или беспроцентные займы. В отчёте 6-НДФЛ отражаются сведения о доходах физлиц и удержанном налоге.

Если вы не выплачивали доходы физикам, нулевой отчёт сдавать не нужно.

О нюансах 6-НДФЛ читайте в статье.

2-НДФЛ в налоговую

До 1 марта 2021 года — за 2020 год.

Не нужно сдавать, если вы не платили зарплату сотрудникам, дивиденды учредителям, и другие физлица не получали от вас доходы в 2019 году.

Подробнее о 2-НДФЛ читайте в статье .

Расчёт по страховым взносам в налоговую

До 30 января 2021 года — за 2020 год.

РСВ — ежеквартальный отчёт, который сдают ИП с сотрудниками и все ООО. Из него фонд узнаёт о ваших сотрудниках, их зарплате и начисленных страховых взносах. В отчёте нужно показать сотрудников как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору.

Если в ООО нет сотрудников, то всё равно нужно сдать нулевой отчёт. ИП без сотрудников не отчитываются по этой форме.

О том, что это за отчёт и как заполнить его в Эльбе, читайте в статье «Новый отчёт за сотрудников в налоговую».

СЗВ-М в пенсионный фонд

До 15 января 2021 года — за декабрь 2020 года, и далее — каждый месяц.

СЗВ-М нужно сдавать каждый месяц ИП с сотрудниками и всем ООО. Отчёт содержит список работников, их ИНН и СНИЛС.

Если вы — ИП без сотрудников, сдавать этот отчёт не нужно. А в каждом ООО есть хотя бы один сотрудник — директор. Отразите его в СЗВ-М, даже если он не получает зарплату.

Подробнее об отчёте СЗВ-М читайте в статье.

4-ФСС в фонд социального страхования

До 20 января 2021 года на бумаге, до 25 января 2021 года в электронном виде — за 2020 год.

ИП с сотрудниками по трудовому договору и все ООО отчитываются в ФСС. В отчёте 4-ФСС отражаются список сотрудников, их зарплата и размер страховых взносов на травматизм.

Если в ООО нет ни одного сотрудника, нужно сдать нулевой 4-ФСС. ИП, который уволил всех сотрудников, но не снялся с учёта в ФСС как работодатель, тоже продолжает отчитываться.

Только ООО — подтвердить вид деятельности в ФСС

До 15 апреля 2021 года.

О том, как и зачем это делать, читайте в статье.

Здравствуйте. Извините, что не ответили сразу.

Доход нужно признать на дату поступления в webmoney. На момент поступления оплаты на счет системы электронных денег создайте в Эльбе в разделе Деньги поступление «прочее» и учитывайте сумму в доходах в полной сумме оплаты от клиента. На скриншоте пример https://disk.skbkontur.ru/index.php/s/4COsyRLcY7HBR4O

На момент перевода денег со счета WebMoney на расчетный счет создайте поступление с типом операции «перевод между счетами». Это нужно для корректного учета по банку. В налогах эта сумма не учтется.

О технических подробностях перевода денег со счета WebMoney на расчетный счет лучше уточнить в технической поддержке этой системы и банка.

1. Неправильно указан номер счета Федерального казначейства.
2. Допущена ошибка в наименовании банка получателя.

В этих случаях налог считается неоплаченным. Если ошибка обнаружена после окончания срока, отведенного на уплату налога, то помимо самого налога придется заплатить и пени (ст. 75 НК РФ).

Разные налоговые могут по своему трактовать статьи налогового кодекса, понять ситуацию налогоплательщика, или нет и каждую ситуацию можно рассмотреть отдельно.
Рекомендую в первую очередь обратиться в налоговую и описать что у вас произошло. Сослать на дезинформацию со стороны другой ИФНС. А дальше все зависит от решения налогового инспектора. Есть всего две возможных ситуации:

Кто обязан сдавать бухгалтерскую отчетность за год

Представить в соответствующие органы комплект годовой бухгалтерской отчетности за 2020 год должны любые организации, кроме:

организаций бюджетной сферы;
Банка России;
религиозных организаций;
организаций, отчитывающихся в Банк России;
юрлиц, отчетность которых содержит сведения, отнесенные к гостайне;
организаций – в некоторых других особых случаях, которые устанавливает Правительство РФ.

Все остальные юрлица должны сдать годовую бухотчетность в ИФНС по месту своего нахождения.

Как сдавать бух. отчетность за 2020 год

С 2020 года ФНС формирует Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО, Ресурс БФО). В связи с этим, бухгалтерскую отчетность за 2020 год можно представить в налоговую только в электронном виде по каналам ТКС.

Исключения в части подачи годовых отчетов за 2020 год строго в электронном виде сделаны только для организаций, которые были реорганизованы или ликвидированы в течение 2020 года. Это связано с тем, что данные этих отчетов не попадают в ГИРБО. Поэтому ФНС в письме от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013 рекомендовала форматы и машиночитаемые формы бухотчетности для таких организаций для сдачи ими последних своих отчетов в ФНС.

Порядок представления бухгалтерской отчетности за 2020 год утвержден приказом ФНС от 13.11.2019 № ММВ-7-1/569. Приведем его основные аспекты.

В какие сроки сдавать годовую бухгалтерскую отчетность в 2021 году

Если бухотчетность подлежит сдаче в налоговую, сделать это надо в течение единого для всех срока – не позднее 3-х месяцев с момента завершения отчетного года.

Таким образом, сдать бухгалтерскую отчетность за 2020 год нужно не позднее 31.03.2021. Это будет среда. То есть, никаких изменений этого крайнего срока в связи с выходными или нерабочими днями нет.

Для тех, кому разрешено сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, срок тот же самый. Разница лишь в составе сдаваемых форм.

Какие формы сдавать в 2021 году в составе годовой бухгалтерской отчетности

В полный комплект бухотчетности, которую нужно сдать за 2020 год, входит:

бухгалтерский баланс;
отчет о финансовых результатах;
отчет об изменениях капитала;
отчет о движении денежных средств;
пояснения.

Пример заполнения бухгалтерского баланса за 2020 год и его актуальный бланк приведены в статье «Бухгалтерский баланс за 2020 год: правила заполнения и образец».

Пример подготовки отчета о финансовых результатах за 2020 год мы разобрали в статье «Заполнение отчета о финансовых результатах за 2020 год: пример»

Как и по какой форме заполнять отчет о движении денежных средств и отчет об изменениях капитала, и что должно получиться по итогам 2020 года смотрите с материале «Приложения к бухгалтерскому балансу: примеры за 2020 год».

Обязательно ли прилагать пояснительную записку к бухгалтерской отчетности и как ее правильно составить, узнайте из статьи «Пояснения/пояснительная записка к бухгалтерской отчетности за 2020 год: пример».

Про состав, порядок заполнения и обстоятельства, дающие право на сдачу упрощенной отчетности, есть в материале «Что нужно знать про упрощенную отчетность за 2020 год».

Что обязательно должно быть указано в форме бухотчетности за 2020 год

В каждом бланке, входящем в сдаваемый комплект бухотчетности, обязательно внесение такой информации:

Как определить отчетные дату и период, если организация существует неполный год

Определение отчетного периода, а иногда и отчетной даты имеет нюансы в случае регистрации компании в середине года, а также ликвидации и реорганизации.

Если компания зарегистрирована после 30 сентября текущего года, она вправе выбрать и установить в качестве отчетной одну из следующих дат:

31 декабря года регистрации. Соответственно первый отчетный период будет со дня регистрации по 31 декабря года, в котором она состоялась;
31 декабря года, следующего за годом регистрации. Тогда первый отчетный период будет включать в себя остаток года регистрации и весь следующий год.

Если вновь созданная после 30 сентября организация таких специальных установок не делала, отчетный период автоматически с даты регистрации до 31 декабря года, следующего за годом регистрации (по второму варианту).

Если реорганизация компании проведена в форме преобразования (т. е., сама она не исчезает в результате изменений), то и отчетный период для нее не прерывается. Формировать отдельно заключительную и вступительную отчетность не нужно.

При ликвидации бухотчетность составляют и сдают в порядке, определенном отдельно для ликвидирующихся организаций. Последний ликвидационный баланс сдают в рег. орган одновременно с заявлением о ликвидации по форме Р15016. Отчетной датой в такой ситуации будет дата завершения расчетов с кредиторами при ликвидации, а отчетным периодом – промежуток с начала финансового года до даты, признанной отчетной.

Как заверять бухгалтерскую отчетность за 2020 год

По общему правилу бухотчетность в 2021 году считается составленной после того, как ее подписал руководитель (п. 8 ст. 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

В индивидуальном порядке правила заверения бухгалтерской отчетности могут быть определены учредительной документацией или органом управления организации (например, советом директоров).

Если в соответствии с принятым порядком заверения бухотчетности ее подписывает кто-то еще, кроме директора, то в используемых организацией бланках должно быть выделено место для такой подписи (подписей). И заверение отчетности должно происходить соответствии с установленным индивидуальным порядком.

Включают ли в бухотчетность за 2020 год данные по филиалам

Отчетность головной организации должна включать данные о деятельности всех филиалов и подразделений. Даже если таковые выделены на отдельный баланс.

А вот внутренние расчеты между «головой» и подразделениями в бухгалтерскую отчетность не попадают. Обороты счета 79 “Внутрихозяйственные расчеты” при формировании отчетности должны быть исключены.

Как должны быть учтены расходы на обеспечение защитных мер в связи с COVID-19

В информации № ПЗ-14/2020 “О практике формирования в бухгалтерском учете информации в условиях распространения новой коронавирусной инфекции” от 16.07.2020 чиновники Минфина раскрыли, как надо отражать в бухучете и впоследствии в бухочетности расходы организации, связанные с противодействием коронавирусной инфекции.

По мнению Минфина, всю группу расходов “на коронавирус» следует разделить на расходы по обычным видам деятельности и на прочие.

Как отразить в учете и бухотчетности госсубсидии в связи с пандемией

В информации № ПЗ-14/2020 чиновники Минфина уточнили, что суммы субсидий, полученных предприятием в качестве поддержки в связи с пандемией коронавируса, нужно учитывать в соответствии с ПБУ 13/2000 “Учет государственной помощи” (утв. приказом Минфина от 16.10.2000 № 92н).

Госсубсидии принимают к учету или по факту получения денежных средств, или при соблюдении таких критериев:

есть достаточная уверенность в том, что компания соответствует условиям получения господдержки;
можно уверенно предполагать, что субсидия будет предоставлена.

Полученные суммы поддержки должны быть отражены на счете 86 “Целевое финансирование” в разрезе соответствующих текущих и капитальных затрат.

Если субсидия была получена на финансирование текущих расходов, списание ее суммы должно быть проведено в момент признания расходов, на которые она потрачена.

Если средства были выделены на финансирование расходов, которые компания уже понесла, сумму господдержки относят на увеличение финансового результата.

Если часть расходов, на которые получена госсубсидия, еще не потрачена, неиспользованную сумму фиксируют на счете 86 до осуществления соответствующих расходов (т. е. попадает в баланс, если остаток пришелся на отчетную дату).

Если субсидия была предоставлена на капвложения (например, на покупку ОС), то на дату принятия объекта ОС к учету на счет 01 “Основные средства” сумму субсидии, учтенную на счете 86, нужно было списать в кредит счета 98 “Доходы будущих периодов”. Далее сумма субсидии подлежит списанию на финансовые результаты организации (в составе доходов): Дебет 98 – Кредит 91, посредством начисления амортизации по купленному за счет нее объекту ОС.

В годовом отчете за 2020 год получившим субсидии нужно раскрыть:

характер и размер бюджетной поддержки, признанной в бухучете в отчетном году (сумму полученной субсидии, основания получения и как использовали);
какие прочие формы госпомощи, несущей экономические выгоды, были получены;
невыполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления субсидий и связанные с ними условные обязательства и условные активы;
способы представления в отчетах информации о бюджетных средствах, полученных на финансирование капитальных затрат (п. 21 ПБУ 13/2000).

Как показать в отчетности льготные госкредиты

Помимо субсидий, предприятиям из наиболее пострадавших отраслей государство оказывало поддержку в виде кредитных средств.

Их отражение в учете и годовом балансе имеет свои нюансы.

Порядок отражения зависит от того, были ли предоставленные средства изначально возвратными или нет.

Если бюджетный кредит был предоставлен на условиях возвратности, его надо учитывать и отражать в отчетности так же, как и остальные заемные средства.

Если при выполнении условий целевого использования кредитных средств их можно не возвращать, кредит следует учитывать так же, как госсубсидию. Включая порядок раскрытия информации в бухгалтерской отчетности (приведенный в предыдущем разделе).

Как отражать в отчетности освобождение от уплаты налогов и взносов в 2020 году

Минфин рекомендует отражать льготы по уплате налога на прибыль за 2 квартал 2020 года как уменьшение величины расхода по налогу на прибыль, признаваемое по ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина от 19.1.2002 № 114н).

При этом чиновники не учли один существенный нюанс: большинство воспользовавшихся льготой по налогам и взносам – малые предприятия, которые имеют право не применять ПБУ 18/02 и составлять упрощенную бухотчетность. И такое право сохранено для отчетности за 2020 год.

Таким образом, субъекты малого предпринимательства (МСП) при включении в годовую бухгалтерскую отчетность за 2020 год сведений о коронавирусном освобождении от налогов и взносов могут сами установить порядок учета и раскрытия.

По мнению экспертов, оприходованные суммы льгот должны уменьшить соответствующие расходы (по налогу или типу страховых взносов).

Рекомендуем дополнить порядком отражения подобных льгот учетную политику. Например:

“Освобождение от уплаты налога или взноса в связи с особыми обстоятельствами отражается в бухгалтерском учете путем сторнирования начисленных сумм налога или страхового взноса на величину предоставленной льготы.”

Какая ответственность за ошибки в бухгалтерской отчетности в 2021 году

Ошибки в отчетности – следствие некорректного ведения бухучета. Ответственность за их допущение наступает как для компании, так и для лиц, ответственных за организацию и ведение бухучета.

Статьей 120 НК РФ регламентированы штрафные санкции за некорректный учет, повлекший такое же составление отчетности.

Так, неправильное или несвоевременное отражение хозопераций и их результатов в бухучете, а также отсутствие первички и необходимых регистров под отраженные операции карается:

Штрафом, налагаемым на юрлицо, в размере:

10 000 рублей – если нарушения имели место только в одном налоговом периоде;
30 000 рублей – если некорректное ведение учета затронуло несколько налоговых периодов;
20% от суммы недоплаченного в бюджет налога или страхового взноса – если ошибки в учете и отчетности привели к занижению налоговой базы. Для этого штрафа есть нижний лимит – он не может быть меньше 40 000 рублей. То есть, если 20% от суммы неуплаченного налога оказались меньше, взыщут все равно 40 000 рублей.

2. Административными санкциями на ответственных лиц в виде:

5000 – 10 000 рублей штрафа – за грубое нарушение требований к бухучету и бухотчетности, совершенное впервые;
10 000 – 20 000 рублей штрафа – за такое же нарушение, выявленное повторно, или дисквалификацию на срок до 2-х лет.

Грубым считается:

нарушение, повлекшее искажение показателя отчетности на 10% и более;
включение в отчет несуществующих или притворных данных;
составление бухотчетности не на основе учетных регистров;
отсутствие обязательных к хранению документов, на основе которых готовится отчетность.

Какие штрафы за не сданную в срок бухгалтерскую отчетность в 2021 году

Ответственность за несвоевременную сдачу или не сдачу в налоговые органы отчетности за 2020 год тоже распространяются на саму компанию и ее должностных лиц, ответственных за учет и отчетность.

За каждую несданную форму отчетности (из комплекта, который должны были сдать) берут штраф 200 рублей (ст. 126 НК РФ).

За факт несдачи бухотчетности или сдачи невовремя на ответственных лиц компании также налагают штраф в размере от 300 до 500 рублей.

Аналогичный подход с наложением штрафов при сдаче бухотчетности в орган статистики. Напомним, это делает круг предприятий, допущенных к гостайне и подобной информации.

Только за несдачу отчетности в статистику в 2021 году штрафные санкции для компаний выше (ст. 19.7 КоАП РФ):

3000 – 5000 рублей – за факт несдачи на юрлицо;
300 – 500 рублей – на должностное лицо.

Читайте также: