Срок сдачи баланса в налоговую за 2016 год

Подтверждение основного вида деятельности

Необходимо представить в ФСС до 15 апреля 2017г . Комплект из трех документов:

• Заявление с указанием ведущего вида деятельности
• Справку-подтверждение основного вида экономической деятельности с расчетом
• Копию пояснительной записки к бухгалтерской отчетности за 2016 год. (Малые предприятия не представляют пояснительную записку)

Форма СЗВ-М

С нового года форму СЗВ-М нужно сдавать до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Срок сдачи СЗВ-М за декабрь – до 16 января 2017г . (т.к. 15 января выпадает на выходной день)

Сроки уплаты страховых взносов в фонды

Страховые взносы в фонды следует уплачивать ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, начисления взносов. Если срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Сроки уплаты взносов в фонды в 4-м квартале 2016г. и за 4-й квартал 2016г. не позднее: 15 октября (за сентябрь), 15 ноября (за октябрь), 15 декабря (за ноябрь), 15 января (за декабрь) .

Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов за 2016 год (за 4 квартал 2016г.)

Налоговым кодексом РФ по каждому налогу установлены свои сроки.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 2016г.

Налогоплательщики — организации должны сдать налоговую декларацию по УСН за 2016 год не позднее 31 марта 2017 года .

Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели должны сдать налоговую декларацию по УСН за 2016 год не позднее 30 апреля 2017 года . Но поскольку это выходной день, то срок переносится на ближайший рабочий день, а именно, на 2 мая 2017г .

Налог при УСН уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.

Срок уплаты налога УСН для организаций – не позднее 31 марта 2017 года.

Срок уплаты налога УСН для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля 2017 года . Но поскольку это выходной день, то срок переносится на ближайший рабочий день .

Напоминаем, что «упрощенцы» освобождены от НДС (есть ограничения), налога на прибыль (есть ограничения), налога на имущество. А предприниматели-упрощенцы освобождены и от НДФЛ (в части доходов по «упрощенной» деятельности).

Иные налоги уплачиваются «упрощенцами» в обычном порядке в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Сроки сдачи отчетности при применении ЕНВД, сроки уплаты ЕНВД за 4 квартал 2016г.

Плательщики ЕНВД должны ежеквартально сдавать налоговые декларации и уплачивать налог. Срок сдачи декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016г.: не позднее 20 января 2017г .

Срок уплаты налога ЕНВД за 4 квартал 2016: не позднее 25 января 2017г.

(ст. 346.32, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.12.2012):

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.)

Сроки сдачи декларации по НДС, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2016г.

Налоговую декларацию по НДС следует сдать в срок не позднее 25-го января 2017г.

Срок уплаты НДС за 4-й квартал 2016г.: 25 января, 25 февраля, 25 марта 2017 г. (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 4 квартал).

Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль, сроки уплаты налога на прибыль за 2016 год (4 квартал 2016г.)

Налоговая декларация по итогам 2016 года представляется не позднее 28 марта 2017 года .

Срок уплаты налога на прибыль за 2016 год – не позднее 28 марта 2017 года .

Авансовые платежи по налогу на прибыль, уплаченные в течение года, засчитываются в счет уплаты налога за 2016 год.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение квартала, следует уплачивать не позднее 28 числа каждого месяца квартала. А именно: 28 октября, 30 ноября (первый рабочий день после 28 ноября), 28 декабря .

Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, следует уплатить не позднее 28 дней после отчетного месяца. А именно: за сентябрь — 28 октября, за октябрь – 30 ноября, за ноябрь – 28 декабря, за декабрь – 28 января .

Декларацию по налогу на прибыль можно сдавать как в электронном, так и в бумажном виде при численности работников не более 100 человек.

Срок сдачи отчетности по НДФЛ за 2016 год (налог на доходы физических лиц, получивших доходы от организации)

ООО и ИП, являющиеся налоговыми агентами, обязаны представить в налоговые органы сведения за 2016 год по всем физлицам, получившим от организации или предпринимателя облагаемые доходы в течение года, не позднее 3 апреля 2017 года . (Из-за выходных срок сдвигается)

А по физлицам, при выплате дохода которым организация не смогла удержать налог – в срок не позднее 1 февраля 2017г .

Что такое — налоговые агенты по НДФЛ? Это организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, которые производят выплаты физическим лицам (например, своим работникам). И которые обязаны из этих выплат удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

За 2016 год необходимо сдать справки 2-НДФЛ и квартальную форму 6-НДФЛ.

ИП индивидуальные предприниматели, не имевшие работников в 2016 году и не производившие выплаты физическим лицам, представляют налоговую декларацию «за себя» по своим доходам за 2016 год не позднее 30 апреля 2017 года. Напоминаем, что ИП, применяющие спецрежимы: УСН, ЕНВД, патент освобождены от НДФЛ в части доходов от «спецрежимной» деятельности.

Срок представления декларации по налогу на имущество за 2016 год

30 марта 2017 года.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей по налогу на имущество регламентируются законами субъектов Российской Федерации. В Санкт-Петербурге налог на имущество за 2016 год нужно уплатить не позднее 30 марта 2017 года .

Срок представления декларации по земельному налогу за 2016 год:

Не позднее 1 февраля 2017г .

Сроки уплаты земельного налога установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

В Санкт-Петербурге организации уплачивают земельный налог за 2016 год не позднее 10 февраля 2017 года .

Для организаций и предпринимателей срок сдачи налоговой декларации по транспортному налогу за 2016 год:

Не позднее 1 февраля 2017г .

Порядок и сроки уплаты транспортного налога (для ООО и ИП) устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В Санкт-Петербурге срок уплаты транспортного налога за 2016 год – не позднее 1 февраля 2017г .

В понедельник 6 апреля Правительство опубликовало постановление от 02.04.2020 № 409 с отсрочками по уплате налогов и сдаче отчётности в связи с карантином. А 7 апреля Минфин и ФНС уточнили, кто сможет воспользоваться отсрочкой по бухгалтерской отчётности.

Новые сроки сдачи отчётности

Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409 утверждены новые сроки сдачи отчётности. Они действуют для всех организаций и предпринимателей. Те, кто не входит в реестр МСП и не занимается деятельностью из перечня пострадавших отраслей, тоже сдают декларации, расчёты и отчёты по новым правилам.

Вид отчетности

Старый срок сдачи

Новый срок сдачи

* 7 апреля Минфин и ФНС уточнили сроки сдачи бухгалтерской отчётности (письмо ФНС и Минфина от 07.04.2020 № 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878@).

До 30 июня 2020 года бухгалтерскую отчётность сдают только организации, которые отчитываются в особом порядке (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ):

• организации, отчетность которых содержит сведения государственной тайны;
• организации, попавшие под иностранные санкции (постановление Правительства РФ от 22.01.2020 № 35).

До 12 мая 2020 года должны сдать бухгалтерскую отчётность все остальные налогоплательщики.

Всеобщий перенос сроков сдачи отчётности не означает, что все организации смогут уплатить налоги и авансовые платежи позднее установленных сроков, даже если срок уплаты привязан к сроку сдачи отчёта (абз. 3 п. 3 Постановления от 02.04.2020 № 409).

Новые сроки уплаты налогов и страховых взносов

Отсрочки по уплате налогов и взносов получает не все ИП и организации, а только те, кто включен в реестр МСП и занят в наиболее пострадавших отраслях из перечня (утв. Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 и от 10.04.2020 № 479). Ведение деятельности в соответствующей сфере определяется на основании кода основного вида деятельности, который указан в ЕГРЮЛ/ЕГРИП на 1 марта 2020 года.

Организации и ИП, которые не попадают в этот список, платят налоги в сроки смещённые с учётом нерабочих дней, без дополнительных отсрочек. То есть в первый рабочий день после нерабочего месяца — 12 мая.

Перенос сроков уплаты налогов (взносов) не касается налогоплательщиков, которые в нерабочие дни продолжают деятельность в стандартном режиме в соответствии с Указом Президента от 02.04.2020 № 239. Они платят в старые сроки.

Отсрочка по уплате налогов

Старый срок уплаты

Новый срок уплаты

Отсрочка по уплате страховых взносов

Тип взносов

Старый срок уплаты

Новый срок уплаты

Рассрочка по уплате налогов и взносов

Также субъектам МСП из пострадавших отраслей дали рассрочку на уплату сумм налогов, авансовых платежей и страховых взносов, по которым предусмотрена отсрочка. Рассрочка платежа начинается с месяца, следующего за тем, в котором наступает продлённый срок уплаты. Платить нужно равными частями в размере 1/12 указанной суммы ежемесячно, но не позднее последнего числа.

Например, продлённый срок уплаты налога на прибыль за 2019 год наступает 28 сентября. Платить 1/12 суммы налога придётся ежемесячно, начиная с октября.

Для уплаты НДС и агентского НДФЛ срок уплаты правительство не перенесло и рассрочка не предусмотрело.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Самые важные статьи на почту раз в месяц

Добрый день! В соответствии с письмом ФНС России от 14.04.2020 N СД-4-3/6261@ и другими разъяснениями, организации и ИП, которые продолжают работать в период самоизоляции, должны уплатить налоги в установленные законом сроки. Никаких отсрочек для них не предусмотрено. Поэтому вам было необходимо уплатить в срок.

Отсрочка до первого рабочего дня действует для компаний, работа которых приостановлена. То есть для тех, кто не включен в список, утвержденный Указом президента от 02.04.2020 N 239

Добрый день! Обратите внимание на сноску под табличкой со сроками сдачи отчётности. 7 апреля Минфин и ФНС уточнили сроки сдачи бухотчетности (письмо ФНС и Минфина от 07.04.2020 № 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878@).

Одновременно обращаем Ваше внимание, что продление установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока представления налогоплательщиками годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговые органы на три месяца, предусмотренное абзацем вторым пункта 3 постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409 распространяется только на налогоплательщиков, обязанных представлять свою годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговые органы в соответствии с подпунктом 5.1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Такими налогоплательщиками являются организации, у которых отсутствует обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляющую государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете", в налоговый орган, а именно:

- организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- организации в случаях, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 22 января 2020 г. N 35.

То есть до 30 июня 2020 года бухгалтерскую отчётность сдают только организации, которые отчитываются в особом порядке (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Все остальные обязаны были отчитаться до 12 мая. Новых писем с того времени не появилось, сроки не меняли.

Аналогичная позиция изложена на официальном сайте ФНС в разделе «Коронавирус: меры поддержки бизнеса».

О.И. Прохорова
автор статьи, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Не успели бухгалтеры закрыть 2020 год и отчитаться по нему, как завершился первый квартал очередного года и снова отчетность. В 2021 году налогоплательщики и налоговые агенты должны учесть ряд нововведений для правильного закрытия 1 квартала.

Отчетность по НДФЛ

Начиная с отчетности за первый квартал 2021 года, налоговые агенты по НДФЛ будут сдавать новую форму 6-НДФЛ (Приказ ФНС России от 15.10.2020 г. N ЕД-7-11/753@).

За I квартал расчет 6-НДФЛ нужно сдать не позднее последнего дня месяца, следующего за I кварталом, то есть 30 апреля 2021 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

По общему правилу, 6-НДФЛ следует сдавать в электронном виде. На бумажном носителе заполнить и представить расчет могут только те налоговые агенты, у которых численность физических лиц, получивших доходы, не превышает 10 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@).

По каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет 6-НДФЛ. Например, если у организации есть обособленное подразделение в другом городе, надо заполнить отдельно расчет по головной организации и расчет по обособленному подразделению.

Заполнять новую отчетность следует в соответствии Порядком заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), установленным ФНС России (Приложение N 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, далее - Порядок).

В разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода (п. 3.1. Порядка).

Операции следует отражать в разделе 1 отчета 6-НДФЛ за тот период, на который выпадает срок перечисления налога.

Следовательно, в отчетности за I квартал 2021 года в строках 020 и 022 должна была быть отражена сумма НДФЛ с заработной платы, начисленной за декабрь 2020 года, но выплаченная в январе 2021 года, т.к. срок уплаты налога приходится на 1 квартал (Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@).

В разделе 2 формы 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 4.1 Порядка).

Кроме того, в разделе 2 новой формы 6-НДФЛ нужно указывать общую сумму дохода, начисленную с начала налогового периода, и выделять из нее (п. 4.3 Порядка):

• дивиденды,
• доходы по трудовым договорам,
• доходы по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг).

В разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года заработная плата за декабрь 2020 года, выплаченная в январе 2021 года, а также исчисленный с такой заработной платы НДФЛ не должны отражаться (п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@).

Единственное, по строке 160 за I квартал 2021 года должна быть отражена сумма НДФЛ, фактически удержанная при выплате декабрьской зарплаты в I квартале 2021 года (ст. 216 НК РФ, п. п. 4.1, 4.3 Порядка).

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, раздел 2 заполняется для каждой из ставок налога (п. 4.2 Порядка, Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@).

В Письме ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/3759 приведены контрольные соотношения к форме 6-НДФЛ.

Отчетность по взносам. РСВ

За 1 квартал 2021 года Расчет по страховым взносам (РСВ) надо составить по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@. Порядок ее заполнения утвержден этим же Приказом. По общему правилу, за I квартал РСВ необходимо сдать не позднее 30 апреля (пп. 1 п. 1 ст. 419, ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ).

Плательщики страховых взносов с численностью 10 человек и менее вправе представлять РСВ на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Организации подают расчет в налоговый орган по месту своего нахождения и по месту нахождения российских обособленных подразделений, которым открыты счета в банках, если такие подразделения начисляют и производят выплаты физлицам. По обособленным подразделениям, расположенным за границей, расчет подается по месту нахождения головной организации (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. п. 7, 14 ст. 431 НК РФ).

Субъекты малого и среднего предпринимательства, включенные в реестр МСП, продолжают в 2021 году применять пониженные тарифа страховых взносов в отношении части выплат, определяемой по итогам месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного на начало расчетного периода (пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ).

Как отмечает ФНС России, право применять пониженные тарифы возникает с 1-го числа месяца, в котором сведения внесены в реестр МСП (Письмо ФНС России от 27.07.2020 N БС-4-11/12050). В случае исключения плательщиков страховых взносов из реестра МСП, пониженные тарифы страховых взносов не применяются с 1-го числа месяца, в котором произошло такое исключение (Письмо ФНС России от 26.02.2021 N СД-17-11/65@).

Если в течение расчетного (отчетного) периода субъектом МСП применялось более одного тарифа взносов, то в РСВ включается столько Приложений 1 к разделу 1 (либо только отдельных подразделов Приложения 1 к разделу 1) и Приложений 2 к разделу 1, сколько тарифов применялось в этом периоде (п. п. 5.4, 10.1 Порядка заполнения расчета, Письмо ФНС России от 27.07.2020 N БС-4-11/12050).

В случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физических лиц необходимо представить РСВ с нулевыми показателями (Письмо Минфина России от 26.01.2021г. № 03-15-05/4460).

В целом правила предоставления РСВ в 2021 году не поменялись по сравнению с прошлым периодом, т.к. новая редакция Правил заполнения этого расчета применяется с отчетности за 2020 год (Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/751@).

Однако стоит обратить внимание на новые контрольные соотношения, которыми предусмотрена, в том числе сверка между собой доходов для целей удержания НДФЛ, за исключением дивидендов, и базы для начисления страховых взносов (Письмо ФНС России от 19.02.2021 N БС-4-11/2124@).

Но некоторые доходы для целей исчисления страховых взносов и НДФЛ признают на разные даты, в связи с чем между формой 6-НДФЛ и РСВ могут быть расхождения.

Так, в целях исчисления страховых взносов датой осуществления выплаты премии работнику является день ее начисления в бухгалтерском учете организации независимо от даты выплаты работнику данной суммы и даты издания приказа о премировании (п. 1 ст. 424 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.06.2017 N 03-15-06/38515).

В то же время для целей НДФЛ в случае начисления и выплаты работникам организации премий (годовых, единовременных), являющихся составной частью оплаты труда (например, премия по итогам работы за год, приказ о выплате которой датирован следующим годом), дата фактического получения дохода определяется как день выплаты, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.09.2017 N 03-04-07/63400, направленное Письмом ФНС России от 06.10.2017 N ГД-4-11/20217).

Кроме того, некоторые суммы по-разному облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Например, в случае оплаты лечения работника за счет средств чистой прибыли такие суммы не подлежат обложению НДФЛ. В то же время страховые взносы с указанных сумм безопаснее исчислить, учитывая позицию контролирующих органов (абз. 1 п. 10 ст. 217, п. 1 ст. 420, ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.01.2018 N 03-04-06/3828).

В связи с расхождениями налогоплательщику потребуется представить письменное пояснение налоговому органу в произвольной форме. За непредставление (несвоевременное представление) указанных пояснений предусмотрен штраф 5 000 руб. (ст. 129.1 НК РФ).

Отчетность по взносам. 4-ФСС

В 2021 году применяется форма 4-ФСС, утвержденная Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381.

Срок сдачи формы 4 - ФСС за 1 квартал 2021 года:

• в электронной форме – 26 апреля 2021 года;
• на бумажном носителе – 20 апреля 2021 года.

ФСС разъясняет, что в связи с осуществлением выплат страхового обеспечения территориальными органами Фонда непосредственно застрахованным лицам на основании Федерального закона от 29.12.2020 N 478-ФЗ в 2021 году форма 4-ФСС заполняется с учетом следующих особенностей:

• в таблице 2 показатели строки 15 "Расходы по обязательному социальному страхованию" не заполняются;
• таблица 3 не заполняется и не представляется (Письмо ФСС РФ от 09.03.2021 N 02-09-11/05-03-5777).

Отчетность по НДС

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС был обновлен в прошлом году (Приказ ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@). Сдавая отчетность по НДС за 4 квартал 2020 года, налогоплательщики уже применяли новые правила.

При формировании отчетности по НДС за 1 квартал 2021 года стоит обратить внимание на коды операций, не облагаемых НДС (Приложение N 1 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).

Например, операциям по выдаче займов, включая начисление процентов (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ) соответствует код 1010292. Эти операции отражаются в разделе 7 декларации по НДС (р. 12 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@). В соответствии с разъяснениями УФНС России по г. Москве предусмотренное пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождение применяется только в отношении процентов, начисляемых на сумму займа, в то время как операция по передаче заимодавцем заемщику суммы денежных средств не является объектом налогообложения по НДС в силу пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 09.02.2021 N 24-23/017290@). Следовательно, по коду операции 1010292 в графе 2 раздела 7 декларации по НДС указывается сумма процентов по займу, начисленных за истекший квартал (Письмо ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896).

По коду операции 1010256 будет отражено освобождение от НДС передачи в 2021 году на основании простой лицензии прав на использование программ для ЭВМ, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (абз. 2 пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). При этом, по мнения Минфина России, такое освобождение применяется независимо от вида заключаемых договоров на передачу прав (Письмо Минфина России от 12.02.2021 N 03-07-08/9626).

Отчетность по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль в обновленном варианте налогоплательщики сдали по итогам 2020 года.

Формируя отчет за 1 квартал 2021 года необходимо учесть ряд нюансов.

В декларации по налогу на прибыль за I квартал авансовые платежи следует указать в листе 02, подразделах 1.1, 1.2 раздела 1 (Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@). Начисленные авансовые платежи за отчетный период нужно внести в строки 210 - 230 листа 02. А ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в следующем квартале, - в строках 290 - 310 листа 02.

При формировании базы по налогу на прибыль по итогам первого квартала 2021 года стоит вспомнить изменения, внесенные в статью 251 НК РФ в части необлагаемых доходов. Например, согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитывается для целей налогообложения безвозмездно полученное имущество и имущественные права в цепочке "дочки-матери" при соблюдении установленной доли прямого или косвенного участия и условия использования имущества (кроме денег) самостоятельно с течение года после получения.

Новая норма у многих налогоплательщиков вызывает сложность в определении доли косвенного участия в группе компаний. Согласно нормам Налогового кодекса РФ доля участия лица в организации определяется в виде суммы выраженных в процентах долей прямого и косвенного участия этого лица (п. 1 ст. 105.2 НК РФ). Таким образом, доля участия определяется путем суммирования долей прямого и косвенного участия одной организации в другой при одновременном наличии таковых (Письмо Минфина России от 02.02.2021 N 03-03-06/1/6534).

В ситуации, когда условие по доле участия не выполняется, участник может внести вклад в имущество общества без налоговых последствий только если это предусмотрено уставом общества или принято соответствующее решение общего собрания участников (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина от 25.02.2021 N 03-03-06/1/13104).

Минфин неоднократно отмечал, что исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлен в статье 251 НК РФ. Если суммы, например, страхового возмещения, полученные выгодоприобретателем по договору страхования, не поименованы в этой статье, то они учитываются в базе по налогу на прибыль (Письмо Минфина от 01.03.2021 N 03-03-06/3/13955).

Следует учесть, что нормы статьи 251 НК РФ полностью распространяются на налогоплательщиков, применяющих УСН.

По УСН и налогу на имущество отчетность по итогам 1 квартала сдавать не нужно. А по транспортному и земельному налогам нет необходимости сдавать отчетность совсем. Требуется только уплата авансовых платежей и налога по итогам года.

Образовательное мероприятие по теме

Лектор: Куликов Алексей Александрович, ведущий налоговый консультант и лектор Санкт-Петербурга. Управляющий партнер ООО «Агентство Налоговых Поверенных». Эксперт по налогообложению и правовым вопросам. Соавтор комментариев КоАП РФ.

Бухгалтерская и налоговая отчетность за 1 квартал

Сдать квартальную отчетность без ошибок помогут материалы в системе КонсультантПлюс. Получите доступ прямо сейчас.

О.И. Прохорова
автор статьи, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Поможем не забыть сделать главное.

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера и юриста

Читайте также:

  
• Списали налог с карты сбербанка
  
• Как узнать о налоговой проверке заранее выездной
  
• Рефинансирование налогообложение эмиссия денег
  
• Форма межведомственного запроса в налоговую
  
• Законодательство о налогах и сборах регулирует отношения