Срок подачи декларации по подоходному налогу в рб

Опубликовано: 01.05.2024

Налог на доход физических лиц (НДФЛ) уплачивает каждый работающий гражданин РФ. И в большинстве случаев это происходит автоматически — НДФЛ удерживается с зарплаты. Кстати, в налоговом бюджете на НДФЛ приходится более 30%. Однако есть определенные ситуации, в которых физлица сами исчисляют и уплачивают этот налог. Такое бывает, например, когда у человека появляются деньги от сдачи в аренду имущества или продажи недвижимости, которая находилась в собственности менее определенного срока. Или, случается, что какой-либо счастливчик выигрывает приз в лотерею либо получает в дар имущество от дальних родственников, а также из-за границы. В таких ситуациях физлица представляют в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ по месту регистрации и уплачивают налог с полученного дохода.

Кроме того, декларируют доход по форме 3-НДФЛ и платят налог индивидуальные предприниматели (ИП) на общей системе налогообложения (ОСНО), а именно:

— ИП ведут деятельность на ОСНО в течение всего года;

— совмещали в 2020-м ЕНВД и ОСНО;

— работают на каком-либо спецрежиме некоторый отрезок времени и в этом же году переходят на ОСНО;

— находятся на ОСНО, но никакую деятельность не ведут — обязаны представить нулевую декларацию.

И также уплачивают налог на доход физических лиц нотариусы, адвокаты и резиденты, получающие денежные выплаты из-за рубежа Они представляют все ту же форму 3-НДФЛ.

Все вышеперечисленные категории обязаны уплачивать НДФЛ самостоятельно и отчитываться по нему перед Федеральной налоговой службой. Но вместе с тем есть налогоплательщики, которые подают форму 3-НДФЛ добровольно с целью вернуть часть уплаченного налога на доходы физических лиц. В этом случае физлица при заполнении декларации заявляют имущественные, социальные или стандартные вычеты в связи с покупкой жилья, расходами на обучение или лечение.

Когда необходимо подавать отчетность 3-НДФЛ и уплачивать налог

Физлица, с чьих доходов НДФЛ не удержан налоговыми агентами, иностранцы, работающие в России по патенту, а также ИП на ОСНО, нотариусы, адвокаты и другие частнопрактикующие лица обязаны подать в ИФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля и уплатить налог до 15 июля включительно. В том случае, если крайняя дата выпадает на выходной или праздничный дни, обязанность по уплате переносится на ближайший рабочий день. В 2021 году 15 июля приходится на пятницу. Совершенно отдельное правило распространяется на индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц, прекративших свой бизнес. Эти представители должны подать декларацию в ИФНС в течение пяти дней с момента окончания деятельности.

Для граждан, намеренных получить имущественный, социальный или другой вычет, жесткий срок подачи декларации за 2020-й не установлен. Это можно сделать в течение всего следующего года и даже позднее.

Что будет, если декларация 3-НДФЛ представлена с опозданием

Налогоплательщик, не успевший вовремя подать в ИФНС декларацию, может быть оштрафован. Размер штрафа составляет 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (как полный, так и неполный). Он может достигать максимум 30% от суммы налога и минимум 1 000 рублей. Минимальный штраф может получить, например ИП, не представивший нулевую декларацию, которую он обязан заполнять даже при отсутствии деятельности. Но размер штрафных санкций увеличивается вдвое, если плательщик нарушает срок подачи декларации повторно. В этом случае он уплачивает 10% от исчисленной суммы НДФЛ за каждый месяц, но не более 60% при том, что минимальный штраф составляет 2 000 рублей. Все зависит от ситуации. Есть и более жесткие санкции. Например, не поданная в ИФНС форма 3-НДФЛ при продаже имущества может повлечь за собой вызов получателя дохода на комиссию по легализации налоговой базы. Об этом говорится в письме ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490. И даже предусмотрена уголовная ответственность. Она наступает по статье 198 УК за отказ от декларирования по форме 3-НДФЛ и уплаты налога в крупном и особо крупном размере.

Однако нормами НК РФ предусмотрены и смягчающие обстоятельства, которые уменьшают денежное взыскание с правонарушителя:

— декларация не подана в срок впервые;

— отправлению формы помешали какие-либо материальные, технические, личные или служебные проблемы;

— инвалидность налогоплательщика;

— признание вины;

— немедленное заполнение формы 3-НДФЛ и представление в налоговую инспекцию.

В этом случае налогоплательщик вправе подать в ИФНС заявление, в котором он оправдывает несвоевременную сдачу отчетности и документы, подтверждающие смягчающие обстоятельства.

Подавать 3-НДФЛ в 2021 году нужно по новой форме

Форма 3-НДФЛ обновлена в соответствии с Приказом ФНС России от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615. Он вступает в силу 1 января 2021 года, а значит, с этой даты используется новая форма. С документом и образцом нового бланка можно ознакомиться здесь. Его структура по сути не отличается от прежней. Но, тем не менее, в ней есть важные изменения. Появилось Приложение к Разделу 1 «Заявление о зачете (возврате) излишне уплаченного НДФЛ». Это очень удобное нововведение — все сведения в одной декларации. Отдельно заявление заполнять не нужно. Изменился сам Раздел 1. Он стал включать два подраздела. Один из них предназначен для декларирования налога для уплаты или возврата в соответствии с нормами пункта 7 статьи 227 НК РФ, другой посвящен налогу по остальным основаниям.

Кроме того, в декларации 3-НДФЛ появилась еще одна страница «Расчет авансовых платежей, уплачиваемых по п. 7 ст. 227 НК РФ». Ее надлежит заполнять индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам и другим частнопрактикующим лицам. Они должны здесь указывать доходы, учитываемые вычеты, налоговую базу для авансов и рассчитанные суммы авансовых платежей. А также обновлены штрих-коды страниц декларации. Подать форму 3-НДФЛ нужно в налоговую инспекцию по месту регистрации. И сделать это можно как на бумаге, так и в электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС, а также «Госуслуги».

Изменения по вычетам в следующем году

Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458 расширены перечни медицинских услуг, оплата которых может быть включена в социальный налоговый вычет. В частности, дополнен список дорогостоящих услуг по ортопедическому лечению пациентов с врожденными или приобретенными дефектами зубов, по лечению бесплодия и другому. Кроме того, вычет теперь можно будет заявить и на стоимость медицинской эвакуации.

Изменения пока не коснулись имущественного вычета. В 2021 году его также можно будет заявить при покупке жилья в размере 2 000 000 рублей, при выплате процентов по ипотеке — 3 000 000 рублей. Останется прежним и лимит инвестиционного вычета — 400 000 рублей.

Процедуру получения вычетов по НДФЛ хотят упростить

Механизм получения налогового вычета в 2021 году обязывает подавать в налоговую инспекцию декларацию вместе с подтверждающими документами. Декларация, как мы уже сказали, обновлена: заявление — не отдельный документ, а часть формы 3-НДФЛ. Но, тем не менее, подготовлен законопроект, упрощающий и ускоряющий процедуру. В нем рассматривается подача заявления на вычет по НДФЛ через личный кабинет на сайте Федеральной налоговой службы без всякой декларации. На проверку оснований на вычет законопроект отводит тридцать дней вместо сегодня действующих трех месяцев. ИФНС оставляет за собой право продлить этот срок в случае нарушений. В течение 3-х рабочих дней по окончании проверки выносится решение, а поручение на возврат денег передается казначейству в течение 10 рабочих дней. И еще пять отводится на перечисление денег заявителю. Таким образом, с момента подачи заявления проходит приблизительно два месяца.

Предполагается, что налоговые органы будут обладать всей информацией о доходах и удержанном у заявителя налоге. Эти сведения представит им работодатель в форме 6-НДФЛ и справке о доходах. Вычеты на покупку жилья, погашение ипотечных процентов, а также инвестиционный вычет налоговая инспекция исчислит, руководствуясь данными, полученными от налоговых агентов и банков. Суммы вычетов на лечение и обучение определяться на основании кассовых чеков. При этом заявление на налоговый вычет можно будет подавать за три года.

Иногда, открывая почтовый ящик, обнаруживаешь «письмо счастья» от налоговой инспекции с требованием предоставить налоговую декларацию. Возникает ряд вопросов:

«Как заполнить декларацию?»

«Я ничего не забыл?»

Например, случай из жизни нашего Клиента. Сергей Семенович директор небольшой фирмы, работают семейным подрядом, доходы небольшие. Всей семьей, включая маму и папу, строили его семье квартиру. Стройка шла лет 5. В 2016 году Сергей Семенович получил требование из налоговой о представлении декларации о доходах и имуществе за последние 10 лет. Для того, чтобы подтвердить доходы, собирали сведения о доходах жены, мамы, папы и самого Сергея Семеновича. Часть накоплений была сделана родителями в срок до 2006 года, поэтому родители подтверждали доходы начиная с 2000 года. В качестве подтверждения доходов были представлены справки с места работы о начисленной заработной плате. Однако, без проблем не обошлось. За период с 2000 по 2004 гг. папа работал в фирме, которая была ликвидирована и представить сведения о доходах в этот период не удалось. По итогам, часть доходов не была подтверждена и пришлось заплатить подоходный налог.

Мы подобрали для вас важную информацию о декларировании доходов и имущества по требованию налоговой инспекции. То есть, это те ситуации, когда сдавать декларацию самостоятельно обязанности нет. Ее надо сдавать только в случае, если потребует налоговая инспекция.

В каких случаях налоговая может затребовать представить декларацию о доходах и имуществе:

явное несоответствие уровня заработной платы/иных доходов уровню жизни физического лица. Например, регулярное совершение покупок на дорогостоящие суммы, выезд за границу на шоппинг и ввоз в страну покупок, дорогостоящие покупки недвижимости и транспортных средств;
наличие займов как выданных, так и полученных. Например, вы дали займ своему другу и налоговая проверяет его доходы. Одновременно и вас могут спросить, откуда ваши доходы;
наличие в деятельности фирмы, в которой вы являетесь учредителем/директором сделок с «лжепредпринимательскими структурами». Могут спросить как по результатам налоговой проверки, так и без нее;
другие ситуации, когда возникает вопрос «Откуда деньги?», том числе и по информации «доброжелателей».

Какие доходы и имущество подлежат декларированию?

Доходы, подлежащие декларированию:

доходы физических лиц, полученные в декларируемый период от источников в Республике Беларусь и за пределами Республики Беларусь;
доходы в виде займов (за исключением коммерческих займов (авансы, предоплаты)), полученных в период, предшествующий декларируемому периоду, и не возвращенных на дату представления декларации о доходах и имуществе.
Имущество, подлежащее декларированию:
земельные участки, здания, сооружения, изолированные помещения, машино-места, объекты, не завершенные строительством, их части;
транспортные средства (за исключением мопедов и приравненных к ним механических транспортных средств, велосипедов, гужевых транспортных средств), самоходные машины, морские суда, суда внутреннего плавания и смешанного (река — море) плавания, воздушные суда;
доли в уставных фондах (акции) хозяйственных товариществ и обществ, предприятия как имущественные комплексы на сумму, превышающую две тысячи базовых величин (в отношении имущества, приобретенного до 1 марта 2002 года, — две тысячи минимальных заработных плат) на дату приобретения;
иное имущество, стоимость единицы которого превышает две тысячи базовых величин (в отношении имущества, приобретенного до 1 марта 2002 года, — две тысячи минимальных заработных плат) на дату приобретения, за исключением имущества, указанного в декларации о доходах и имуществе за полный календарный год или несколько полных календарных лет, но не более чем за 10 полных календарных лет, предшествующих году, в котором направляется письменное требование. Десятилетний порог могут превысить только в том случае, если доходы получены ранее 10-го периода.

Алгоритм событий процесса декларирования:

1) Налоговая требует заполнить декларацию о доходах и имуществе за определенный период.

2) Физическое лицо представляет в установленный срок декларацию о доходах и имуществе.

3) Налоговая инспекция проводит камеральную проверку.

4) Налоговая требует представить пояснения об источниках доходов, указанных в декларации, если по данным проверки суммы расходов превышают его доходы.

5) Физическое лицо дает пояснения об источниках доходов и имущества.

6) Налоговая инспекция проводит камеральную проверку повторно по дополнительно представленной информации, по результатам которой либо соглашается с вашими расчетами либо не соглашается и рассчитывает подоходный налог с суммы превышения доходов над расходами и предлагает его оплатить.

Сроки совершения процедур в процессе декларирования:

1. Сроки представления декларацию, заявление с указанием причин ее непредставления. В заявлении также указывается срок (определяемый календарной датой) представления декларации о доходах и имуществе.

В свою очередь должностное лицо налогового органа должно письменно уведомить физическое лицо о продлении срока представления декларации либо сделать отметку о таком продлении на письменном требовании. Срок представления декларации о доходах и имуществе может быть продлен не более чем на 3 месяца.

2. Срок представления пояснений об источниках доходов. Пояснения должны быть представлены физическим лицом в письменной форме в течение 30-ти календарных дней со дня вручения требования о представлении пояснений об источниках доходов. Пояснения об источниках доходов, представленные физическим лицом по истечении такого срока, налоговым органом не учитываются. Указанный срок продлевается на период временной нетрудоспособности физического лица или нахождения его за пределами Республики Беларусь при документальном подтверждении такого периода.

3. Срок проведения камеральной проверки не может превышать 30-ти рабочих дней. Начало срока начинается со дня, следующего за днем представления физическим лицом декларации о доходах и имуществе.

Проведение камеральной проверки может быть приостановлено по решению руководителя налогового органа на срок, не превышающий трех месяцев (в случае направления запроса в компетентные органы иностранных государств — не превышающий шести месяцев), при наличии следующих обстоятельств:

направлении физическому лицу требования о представлении пояснений об источниках доходов;

направлении запроса в государственные органы, иные организации и индивидуальным предпринимателям, в том числе в компетентные органы иностранных государств;

невозможности проведения камеральной проверки из-за отсутствия в силу временной нетрудоспособности проверяющего или в силу временной нетрудоспособности, а также по иной причине проверяемого физического лица.

По решению руководителя налогового органа срок проведения камеральной проверки может быть однократно продлен, но не более чем на пятнадцать рабочих дней, при наличии значительного объема документов, подлежащих изучению, а также при необходимости проведения значительного количества контрольных мероприятий.

Как налоговая проводит камеральную проверку декларации о доходах и имуществе

Камеральная проверка проводится налоговыми органами на основании сведений, указанных физическим лицом в декларации о доходах и имуществе, и информации, имеющейся в налоговом органе. При этом налоговики пользуются дополнительной информацией, которую они получают от других государственных органов, иных организаций и индивидуальных предпринимателей, а также о находящемся в его собственности имуществе.

Налоговый орган проводит сопоставление сумм расходов и доходов физического лица за требуемый период. А если заявленные доходы, за счет которых были произведены расходы, получены в период, превышающий 10 календарных лет, сопоставление сумм расходов и доходов физического лица проводится налоговым органом и за период начиная с года, в котором получены такие доходы.

При проверке доходов-расходов налоговая считает расходы физического лица на приобретение минимального набора продуктов питания и непродовольственных товаров и услуг, необходимых для сохранения здоровья физического лица и обеспечения его жизнедеятельности, в размере бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения. Если физическое лицо не согласно с таким расчетом, то налоговая может принять в качестве расходов представленные сведения о фактически израсходованных физическим лицом денежных средствах на эти цели.

В случае, если налоговая в ходе прверки установит факт, что расходы физического лица превышают его доходы, либо факт получения дохода не подтверждается, то физическому лицу направляется требование о представлении пояснений об источниках доходов.

Пояснения об источниках доходов должны содержать сведения об источнике дохода (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) физического лица, место его жительства (если сведения о месте жительства имеются), наименование юридического лица, место его нахождения), о размере и дате (периоде) получения дохода, а также при наличии иные сведения об источнике дохода.

Если пояснения об источниках доходов не представлены или представленные пояснения об источниках доходов не позволяют установить источник доходов (исключить факт несения расходов), доходы физического лица, исчисленные исходя из сумм превышения расходов над доходами, подлежат обложению подоходным налогом.

Если физическое лицо не представило декларацию о доходах и имуществе? Что тогда?

Если физические лицо декларацию о доходах и имуществе в течение 30-ти календарных дней со дня наступления установленного срока ее представления налоговый орган не представило, налоговый орган вправе провести проверку на основании имеющейся у него информации о доходах, имуществе и расходах физического лица без истребования декларации о доходах и имуществе.

Если при проведении проверки физического лица установлено, что расходы физического лица превышают его доходы, информация о которых имеется в налоговом органе, либо факт получения дохода не подтверждается, налоговый орган направляет физическому лицу требование о представлении пояснений об источниках доходов.

Пояснения об источниках доходов должны быть представлены физическим лицом в налоговый орган в письменной форме в течение 30-ти календарных дней.

Если физическим лицом не представит пояснения об источниках доходов или представленные пояснения об источниках доходов не позволяют установить источник доходов (исключить факт несения расходов), доходы физического лица, исчисленные исходя из сумм превышения расходов над доходами, подлежат налогообложению подоходным налогом.

Меры ответственности

В соответствии со статьей 23.9 Кодекса Республики Беларусь «Об административных правонарушениях» за нарушение порядка декларирования доходов и имущества, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством срок декларации о доходах и имуществе лицом, обязанным в соответствии с законодательством о борьбе с коррупцией представлять такую декларацию, либо указание в ней неполных или недостоверных сведений о доходах и (или) имуществе, подлежащих декларированию, — влекут предупреждение или наложение штрафа в размере от одной до двадцати базовых величин.

Не является административным правонарушением указание в декларации о доходах и имуществе:

неполных сведений о доходах, если размер доходов, не указанных в декларации о доходах и имуществе, не превышает 20 процентов общей суммы доходов, подлежащих декларированию;
недостоверных сведений о размере доходов, если размер доходов, недостоверно указанный в декларации о доходах и имуществе, отклоняется от фактического размера таких доходов не более чем на 20 процентов;
недостоверных сведений о дате приобретения имущества (доли в праве собственности на имущество);
недостоверных сведений о площади земельных участков, капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест;
недостоверных сведений о стоимости имущества (доли в праве собственности на имущество), если стоимость имущества (доли в праве собственности на имущество), недостоверно указанная в декларации о доходах и имуществе, отклоняется от фактической стоимости такого имущества (доли в праве собственности на имущество) не более чем на 20 процентов;
неполных или недостоверных сведений о доходах и (или) имуществе, подлежащих декларированию, если лицом представлена уточненная декларация о доходах и имуществе в государственный орган, иную организацию, должностному лицу, которые проводят проверку полноты и достоверности сведений, указанных в декларации, до составления государственным органом, иной организацией, должностным лицом заключения о результатах проверки полноты и достоверности сведений о доходах и имуществе, указанных в декларации о доходах и имуществе.

Особенности при заполнении налоговой декларации

При заполнении декларации о доходах и имуществе, можно учитывая особенности и тонкости избежать проблем. Поэтому лучше обратиться за помощью к сторонним консультантам. В частности в штате нашей компании работает консультант-эксперт, обладающий глубокими знаниями и 20-летним опытом работы по вопросам декларирования доходов и имущества.

грамотно составить пояснения для налоговой;
собрать необходимую информацию для заполнения декларации;
заполнить декларацию;
окажем иную помощь.

Стоимость услуги – 50 руб. за час. Стоимость услуги рассчитывается исходя из фактически затраченного времени на консультацию.

Записаться на консультацию можно по тел.: (017) 239-20-40, 234-99-92(93).

1 апреля 2021 года – последний день, когда налоговые агенты (организации и ИП) обязаны отчитаться в налоговые органы об отдельных доходах, выплаченных физическим лицам в 2020 году. Предлагаем изучить, какую информацию следует представить в МНС и как ее оформить.

Виды доходов, по которым надо представить в налоговый орган информацию

Налоговые агенты обязаны отчитаться в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента о доходах (за исключением доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), выплаченных на территории Республики Беларусь:

· гражданам (подданным) иностранных государств, лицам без гражданства (подданства);

- в виде возврата взносов, в том числе проиндексированных в установленном порядке, при прекращении ими строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства;

- в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения 3-летнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на 3 и более года;

- при погашении (досрочном погашении) жилищных облигаций денежными средствами, а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости строительства жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, в случае неисполнения застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения;

- за приобретаемую продукцию растениеводства (ч. 1, 2, 7 п. 19 ст. 208 НК*), если размер выплаченного дохода превысил 2571 руб. в день (часть 1 п. 8 ст. 216 НК).

Кроме информации по вышеперечисленным доходам налоговым агентам надо также представить информацию о предоставлении физическим лицам не по месту основной работы (службы, учебы) стандартных налоговых вычетов (часть вторая п.8 ст.216 НК).

Информация за 2020 год о доходах и стандартных вычетах предоставляется только в электронном виде!

Такая информация формируется по описанию согласно приложению 2 к Инструкции N 100*** (ч. 3 п. 8 ст. 216 НК, п. 10 Инструкции N 100).

Она предоставляется в виде текстового файла в кодировке DOS либо Windows, упакованных архиватором в файл с именем, соответствующим неупакованному файлу.

Перечень обозначений, используемых в описаниях файлов, содержится в п.10 Инструкции №100, и означает:

- О – обязательный реквизит, его отсутствие приводит к нарушению корректности документа, для числовых реквизитов может принимать нулевое значение;

- У – условно-обязательный реквизит, его наличие или отсутствие определяется значением другого реквизита или условием;

- С – справочный реквизит, его значение проверяется на соответствие нормативно-справочным документам;

- в графе «Тип реквизита, размер» указан тип реквизита и максимальная длина реквизита. Реквизит типа «Символьный» может состоять из прописных букв русского и латинского алфавита, цифр и любых других символов, за исключением символов «возврат каретки» и «перевод строки». Реквизит типа «Числовой» может состоять только из арабских цифр (в том числе с лидирующими нулями) и может включать десятичную точку. Реквизит типа «Дата» указывается в виде ЧЧ.ММ.ГГГГ, где ЧЧ – число месяца, ММ – номер месяца, ГГГГ – год и т.д.

Обращаем внимание! Министерством по налогам и сборам для формирования информации о доходах за 2020 год в электронном виде подготовлено программное обеспечение, которое размещено на официальном сайте МНС 29.01.2020 г. www.nalog.gov.by в разделе "Программное обеспечение:

АРМ "Справка о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц" и справочные данные

АРМ "Справка о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц"

Если данное программное обеспечение использовалось налоговым агентов в 2020 году при заполнении справки за 2019 год , то , прежде чем создать справку о доходах за 2020 год, обязательно обновите данные: Файл/ Настройки/ (внесите обновленные данные , например, наименование юрлица, адрес и т.д.) , в том числе и «Год выплат дохода» - 2020 .

Справочно: справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц (далее – справка) по форме согласно приложению 3 к постановлению №100 выдаются налоговыми агентами физическим лицам по их заявлениям .

При заполнении отдельных строк справки о доходах за 2020 год необходимо руководствоваться положениями определенных документов, а именно (п.8 Инструкции №100):

Заполняемая строка справки

в соответствии с приложением 3 к Инструкции о порядке заполнения заявлений о постановке на учет в налоговом органе и сообщения юридического лица о создании филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридического лица, утвержденная постановлением МНС Республики Беларусь от 31.12.2010 № 96 (далее Инструкция №96)

в соответствии с ОКРБ 017-99 «Страны мира», утвержденным постановлением Госстандарта Республики Беларусь от 16.06.1999 № 8

в соответствии с ОКРБ 003-2017 «Система обозначений объектов административно-территориального деления и населенных пунктов», утвержденным постановлением Госстандарта Республики Беларусь от 06.03.2017 № 17

в соответствии с приложением 2 к Инструкции № 96.

Пример заполнения информации о доходах за 2020 год

Давайте на ситуации рассмотрим порядок заполнения такой информации.

Ситуация. Предоставление информации по работнику - иностранцу

В 2020 года в организации по основному месту работы трудилась сотрудница, которая воспитывает в полной семье 3 несовершеннолетних детей. Гражданство сотрудницы - Российская Федерация (Москва), имеется Вид на жительство в Беларуси (MI 0100702 выдано 22.09.2017 г. с идентификационным номером 4150483M000VF4). Сотрудница зарегистрирована в г.Минске по адресу ул.Одинцова, д.21 ,кв.1

Заработная плата (премия и прочие выплаты) сотрудницы за январь-декабрь 2020 года , а также суммы стандартных вычетов и удержанного подоходного налога указаны в таблице.

Сумма дохода (стр. 3.1.6 справки)

Сумма стандартного вычета* (стр. 4.2 справки)

Сумма удержанного подоходного налога (стр. 5.1 справки)

Законом от 29.12.2020 № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» внесен ряд новшеств в порядок исчисления подоходного налога. Рассмотрим основные из них.

Ряд корректировок, вступающих в силу в 2021 году, являются нововведениями, а часть просто приводит нормы кодекса в соответствие с положениями указов от 31.10.2019 № 411 и от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении».

Место работы

Местом основной работы для целей исчисления подоходного налога с 1.01.2021 считается организация или индивидуальный предприниматель, с которыми работник состоит в трудовых отношениях, за исключением работы по совместительству. При этом трудовая книжка не упоминается, поскольку ее заполнение с 28.01.2020 г. не обязательно, если нанимателем является физическое лицо (ст. 50 Трудового кодекса в редакции закона от 18.06.2019 № 219-З).

Доходы, не признаваемые объектом налогообложения

В перечень доходов, не признаваемых объектом налогообложения подоходным налогом, включены:

стоимость общедоступных социальных услуг, оказываемых бесплатно и финансируемых из бюджета либо за счет средств социального страхования, а также услуг в рамках государственного социального заказа, оказываемых бесплатно и финансируемых из бюджета (подпункт 2.23 п. 2 ст. 196 НК);

в размере расходов, оплаченных или возмещенных принимающей стороной, в т.ч. суточных, питания, проживания, проезда, при направлении организацией или индивидуальным предпринимателем, являющимися для плательщика местом основной работы (службы, учебы), за границу на обучение (профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации, стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с обучением и деятельностью такой организации или индивидуального предпринимателя (подп. 2.24 п. 2 ст. 196 НК). Данная норма перенесена из Указа № 411;

для определения суммы дохода, которая не будет являться объектом при выплате вклада в уставный фонд или реализации доли (части доли) в уставном фонде организации, в состав расходов учредителя (участника) этой организации включаются (подп. 2.38 п. 2 ст. 196 НК):

С 2021 года не удерживается подоходный налог у физлица в случае, если контролирующий орган обнаружит, что налоговый агент неправомерного не удержал и не перечислил этот налог (подп. 2.39 ст. 196 НК). В такой ситуации налоговому агенту придется уплачивать налог за счет собственных средств. При этом такие суммы для плательщика не признаются объектом налогообложения. Под неправомерным неудержанием и неперечислением в бюджет суммы подоходного налога понимается невыполнение налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию из доходов плательщика и перечислению в бюджет суммы подоходного налога, выразившееся в неотражении сведений об объекте налогообложения в налоговом и (или) бухгалтерском учете при его фактическом наличии, установленном на основании собранных доказательств либо данных, представленных правоохранительными органами (абз.8 ч.2 ст. 195 НК). Данные нормы введены в целях борьбы с выплатами заработной платы «в конвертах».

Налоговая база

1) С 2021 года плательщикам, получающим доходы в виде дивидендов, облагаемые подоходным налогом по ставке 6%, предоставляются налоговые вычеты, установленные ст. 209 — 211 НК (п. 3 ст. 199 НК);

2) при определении налоговой базы подоходного налога не учитываются доходы, полученные по договорам добровольного страхования (за исключением заключенных на срок менее 3 лет договоров добровольного страхования жизни и добровольного страхования дополнительных пенсий, по которым уплата страховых взносов (страховых премий) за плательщика осуществлялась за счет средств организации, индивидуального предпринимателя, физических лиц, не состоящих с плательщиком в отношениях близкого родства, опекуна, попечителя и подопечного) (подп. 1.2 ст. 202 НК);

3) порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами по доходам, получаемым от физлиц (белорусских и (или) иностранных), аналогичен порядку при получении доходов от белорусских организаций или ИП (п. 5 ст. 202). Ранее этот вопрос разъяснялся письмом МНС от 02.04.2020 № 3-2-7/Ас-00430;

4) налоговая база подоходного налога по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок по договорам (соглашениям), заключенным с иностранной организацией, определяется как денежное выражение доходов от таких операций, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в размере:

стоимости приобретения ценных бумаг, переданных плательщиком иностранной организации на основании заключенного с такой организацией договора (соглашения);

денежных средств (электронных денег), переданных (зачисленных в электронный кошелек) плательщиком иностранной организации в соответствии с договором (соглашением) о совершении указанных операций (п. 8 ст. 202 НК).

Налоговые вычеты

Проиндексированы размеры стандартных налоговых вычетов.

Вид стандартного налогового вычета

Налоговый вычет, рублей

в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 709/761 руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК)

в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (ч. 1 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК)

предоставляемый вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю — в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (ч. 5, абз. 1 ч. 7 и ч. 9 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК)

предоставляемый родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет — на каждого ребенка в месяц (ч. 8 и 9 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК)

некоторым лицам в месяц, в т.ч. инвалидам I и II группы, инвалидам с детства, «афганцам», отдельным категориям «чернобыльцев» и др. (подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК)

Установлено, что для целей применения стандартного вычета на детей и (или) иждивенцев одиноким признается родитель, если второй родитель ребенка признан недееспособным (абз. 3 ч.6 подп. 1.2 ст. 209 НК.

Социальные вычеты

Введены следующие корректировки:

социальный вычет на страхование может быть предоставлен одному физлицу из лиц, состоящих между собой в отношениях близкого родства, независимо от того, кем из них уплачены страховые взносы (ч. 3 подп. 1.2 ст. 2010 НК);

социальные вычеты на обучение и на страхование в течение года предоставляются только по месту основной работы (службы, учебы) (по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) эти вычеты предоставляет налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) по окончании года) (ч. 1 п.1 ст. 210 НК).

Имущественные вычеты

1) В настоящее время между застройщиками и дольщиками нередко заключаются договоры создания объекта долевого строительства, предусматривающие последующее оформление договора купли-продажи с оплатой цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку. При этом оформление квартиры в собственность дольщика осуществляется только после полной уплаты цены договора. До сих пор это не позволяло дольщику получить имущественный налоговый вычет. Корректировка ч. 1, 9 и 11 подп. 1.1 ст. 211 НК исправляет положение. Теперь л ицам, которые несут расходы на строительство или приобретение жилья имущественный вычет предоставляется при приобретении жилья в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены этого жилья в рассрочку:

после дня заключения договора создания объекта долевого строительства;

в пределах цены, указанной в договоре купли-продажи;

2) вычет в течение года предоставляется только по месту основной работы (службы, учебы). По доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы этот вычет предоставляет налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) по окончании года (ч. 17 подп. 1.1 ст. 211 НК).

Доходы, освобождаемые от налогообложения

Проиндексированы предельные годовые размеры освобождаемых доходов.

Освобождаемый доход, рублей

Стоимость путевок, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет — на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода (п. 14 ст. 208 НК)

Доходы, полученные в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно — в сумме от всех источников в течение налогового периода (п. 22 ст. 208 НК)

Не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (п. 23 ст. 208 НК), получаемые от:

организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП — от каждого источника в течение налогового периода

иных организаций и ИП — от каждого источника в течение налогового периода

Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций РБ — от каждого источника в течение налогового периода (п. 24 ст. 208 НК)

Безвозмездная (спонсорская) помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей — в сумме от всех источников в течение налогового периода (п. 29 ст. 208 НК)

Доходы, получаемые от профсоюзных организаций их членами — от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода (п. 38 ст. 208 НК)

Расширен перечень доходов, освобождаемых от подоходного налога. В него включены:

проценты, начисленные за период размещения средств семейного капитала в банковские вклады (депозиты) физлиц (п. 2 ст. 208 НК);

компенсация расходов по найму жилых помещений, выплачиваемая за счет принудительного сбора работникам органов принудительного исполнения, направленным в порядке перевода в другую местность, а также молодым специалистам, направленным на работу в органы принудительного исполнения не по месту жительства. (абз.9 ч. 1 п. 4 ст. 208 НК). В прошлом году такая льгота была предусмотрена Указом № 503;

суммы материальной помощи, оказываемой профсоюзными организациями, членом которых являлся умерший работник, его близким родственникам (п. 11-1 ст. 208 НК);

доходы, полученные от сдачи внаем жилых помещений выпускникам, получившим образование в дневной форме получения образования за счет средств физлиц или собственных средств и направленным по их желанию на работу на места работы, оставшиеся после распределения (п. 52 ст. 208 НК);

доходы в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры при их приобретении в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены этого жилья в рассрочку, в случаях досрочного расторжения указанного договора купли-продажи, отказа от его исполнения (п. 61-1 ст. 208 НК);

единовременная выплата на оздоровление работникам бюджетных организаций, не являющимся государственными служащими и военнослужащими, сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания. Данная льгота была предусмотрена указом № 503 еще в прошлом году, а с 1 января тг. она распространяется на работников государственных органов, не финансируемых за счет средств республиканского или местных бюджетов (п. 66 ст. 208 НК);

доходы, полученные с 01.01.2021 г. до 01.01.2025 г. физлицами-инвесторами от участия в инвестиционных фондах, зарегистрированных в Беларуси (п. 67 ст. 208 НК);

доходы в виде процентов по банковским вкладам (депозитам) и премия государства, полученные участником государственной системы жилищных строительных сбережений (п.п. 36-1 и 68 ст. 208 НК). Аналогичная норма предусмотрена п. 2 Указа от 26.10.2020 № 382 «О государственной системе жилищных строительных сбережений», вступающего в силу с 01.01.2021.

Командировочные расходы

Приведены в соответствие с требованиями указов № 411 и № 503, а также формулировками Положения о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденное постановлением Совмина от 19.03.2019 № 176, нормы ч. 3 п. 4 ст. 208 НК, согласно которым освобождаются от налогообложения расходы на служебные командировки по территории Беларуси и за ее пределы. Так, при возмещении (оплате) плательщику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы освобождаются от подоходного налога:

суточные в размерах, установленных законодательством;

фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по оплате проезда к месту служебной командировки и обратно. При отсутствии у плательщика документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такого возмещения освобождаются от подоходного налога в размерах, установленных законодательством;

фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на такси, аренду автомобиля в пределах места командировки за границей;

фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения. При отсутствии у плательщика документов, подтверждающих оплату указанных расходов, либо в случаях, когда законодательством предусмотрено возмещение (оплата) расходов по найму жилого помещения без представления таких документов, суммы такого возмещения (оплаты) освобождаются от подоходного налога в пределах размеров, установленных законодательством;

общая выплата, возмещающая водителям, осуществляющим внутриреспубликанские и (или) международные автомобильные перевозки, расходы по найму жилого помещения и суточные, определяемая в порядке, установленном законодательством;

иные расходы на служебные командировки, в том числе расходы, произведенные работником в командировке с разрешения или ведома нанимателя, оплачиваемые (возмещаемые) в соответствии с законодательством.

Также от подоходного налога освобождаются аналогичные расходам на командировки выплаты, связанные с направлением за границу на обучение — профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации, стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с обучением и деятельностью организации или ИП, являющимися местом основной работы (службы, учебы) лица, направленного на обучение. При этом формулировки п. 4 ст. 208 НК приведены в соответствие с указом № 411.

1. С 1 января 2021 г. до 1 января 2023 г. доходы, полученные по трудовым договорам от резидентов ПВТ и резидентов Китайско-белорусского индустриального парка «Великий камень» и (или) совместной белорусско-китайской компании по развитию этого парка, облагаются подоходным налогом по ставке 13% (п. 3 ст. 3 Закона № 72-З).

Напомним, ставка подоходного налога 9% была установлена Положением о Парке высоких технологий, утв. Декретом от 22.09.2005 № 12, и Положением о специальном правовом режиме Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», утв. указом от 12.05.2017 № 166 . При этом специальный правовой режимом ПВТ установлен до 1 января 2049 г., а особый порядок налогового регулирования парка «Великий камень» составляет 50 лет с принятия указа № 166. Однако теперь ставка налога повышена на 2 года — в целях принятия дополнительных мер по консолидации доходов бюджета для борьбы с COVID-19.

2. Увеличены ставки налога в фиксированных суммах по доходам, полученным от сдачи физлицам в аренду (субаренду), наем жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Беларуси (приложение 2 к НК). При этом подоходный налог в фиксированных суммах за январь тг. исчисляется плательщиками исходя из ставок налога и в порядке, предусмотренных НК, а уплачивается не позднее 22.01.2021 г., за исключением случая, когда срок уплаты налога в январе 2021 г., предусмотренный ч. 2 подп. 1.2 ст. 221 НК, приходится на период после 22.01.2021 г. (ч. 2, 3 п. 7 ст. 2 Закона № 72-З).

Наименование населенных пунктов и иных территорий

Ставки подоходного налога в фиксированных суммах за месяц, рублей

жилые помещения (за каждую сдаваемую жилую комнату), садовые домики, дачи

нежилые помещения, машино-места

металлический или деревянный гараж, машино-место

железобетонный или кирпичный гараж

другие нежилые помещения (за 1 м ₂ площади)

Не позднее 31 марта 2021 года отдельным физлицам необходимо подать в налоговый орган декларацию по подоходному налогу о доходах за 2020 год. Напомним, кто и как должен это сделать.

Кто обязан представить декларацию?

Декларацию представляют граждане — налоговые резиденты Республики Беларусь, получившие в 2020 году доходы, которые подлежат налогообложению налоговыми органами ( п. 1 , ч. 1 п. 2 ст. 219 , п. 1 ст. 222 НК-2020). К таким доходам относятся следующие.

1. Доходы от продажи (иного возмездного отчуждения):

1.1. в течение последних 5 лет (с 2016 года по 2020 год):

— более 1 не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела;

— более 1 квартиры;

— более 1 жилого дома (в том числе с хозпостройками);

— более 1 садового домика (в том числе с хозпостройками);

— более 1 машино-места;

— более 1 земельного участка.

Эти доходы подлежат декларированию вне зависимости от того, кому реализована указанная недвижимость — физлицу или организации ( абз. 2 ч. 1 п. 44 ст. 208 , абз. 5 п. 2 ст. 216 , подп. 1.1 ст. 219 НК-2020);

1.2. иной недвижимости, которая не относится к вышеперечисленной (например, офисные, торговые, складские помещения), физлицам (не являющимся ИП) ( абз. 4 ч. 1 п. 44 ст. 208 , подп. 1.1 ст. 219 НК-2020);

1.3. более 1 автомобиля, технически допустимая общая масса каждого из которых не превышает 3,5 т и число пассажирских сидений которых не превышает 8, или другого механического транспортного средства (например, мотоцикла, мопеда).

Такие доходы нужно декларировать независимо от того, кому эти транспортные средства проданы — физлицу или организации ( абз. 3 ч. 1 п. 44 ст. 208 , абз. 6 п. 2 ст. 216 , подп. 1.1 ст. 219 НК-2020);

1.4. автомобилей весом более 3,5 т или с количеством пассажирских сидений более 8 (например, грузового автомобиля, автобуса) физлицам (не являющимся ИП) ( подп. 1.1 ст. 219 НК-2020);

1.5. ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок, имущественных прав, долей, паев (частей доли, пая) в организациях, имущества, ранее используемого в предпринимательской деятельности в качестве основных средств, физлицам (не являющимся ИП) ( абз. 4 ч. 1 п. 44 ст. 208 , подп. 1.1 ст. 219 НК-2020).

Внимание!
Не учитываются ни в количестве, ни в составе реализованных указанные виды имущества, которые:
— были проданы близким родственникам (детям, родителям, родным братьям и сестрам, деду, бабке, внукам, прадеду, прабабке, правнукам, супругам) или близким родственникам супруга (в том числе умершего), а также опекунам, попечителям и подопечным (подп. 2.1 ст. 196 НК-2020);
— были получены по наследству ( абз. 5 ч. 1 п. 44 ст. 208 НК-2020).

Доходы от их продажи декларировать не надо.

2. Подарки (деньги, недвижимость, иное имущество) и недвижимость по договору ренты бесплатно, полученные от физлиц (не являющихся ИП), если такие доходы в сумме превысили 7003руб. за год ( п. 22 ст. 208 НК-2020, приложение 9 к Указу N 503, подп. 1.4 ст. 219 НК-2020).

3. Доходы, полученные от физлиц и организаций инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в виде безвозмездной (спонсорской) помощи , а также пожертвований , поступивших на благотворительные счета белорусских банков, если их сумма превысила 13128 руб. за год ( п. 29 ст. 208 НК-2020, приложение 9 к Указу N 503, подп. 1.5 ст. 219 НК-2020).

4. Доходы, полученные за границей или из-за границы. Например, от работы по найму (контракту), от продажи акций или других ценных бумаг, в виде процентов по счетам (вкладам) в иностранных банках, выигрышей в онлайн-казино и на рынке Forex, в дар от иностранных граждан и организаций, в том числе посредством банковских переводов, почтовых отправлений и пр. ( подп. 1.2 ст. 219 НК-2020).

На заметку
Если из такого дохода в иностранном государстве был удержан налог, его сумма может быть зачтена на основании соответствующих документов, подтвержденных налоговым органом иностранного государства ( п. 1 ст. 224 НК-2020).

Внимание!
В составе перечисленных в п. 2- 4 доходов не учитываются доходы, полученные от близких родственников (детей, родителей, родных братьев и сестер, деда, бабки, внуков, прадеда, прабабки, правнуков, супругов) или близких родственников супруга (в том числе умершего), а также от опекунов, попечителей и подопечных ( подп. 2.1 ст. 196 НК-2020).

Их декларировать не нужно.

5. Доходы, полученные в виде возврата ранее внесенных средств в случае расторжения (подп. 1.6 , 1.7 ст. 219 НК-2020):

— договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на 3 и более года;

— договора на строительство жилья либо уменьшения стоимости строительства жилья;

— договора строительства жилья путем приобретения жилищных облигаций;

— договора лизинга, предусматривающего выкуп жилья, или внесения в него изменений, отменяющих выкуп этого жилья.

Указанные суммы подлежат декларированию, если по ним были предоставлены соответственно социальный ( подп. 1.2 ст. 210 НК-2020) или имущественный ( подп. 1.1 ст. 211 НК-2020) налоговые вычеты.

6. Доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности после исключения ИП из ЕГРЮЛиИП ( подп. 1.2 ст. 219 НК-2020).

На заметку
При декларировании перечисленных доходов и при наличии права можно применить налоговые вычеты:
— стандартные ( п. 1 , ч. 2 п. 2 ст. 209 НК-2020);
— социальные ( п. 1 , ч. 1 п. 2 ст. 210 НК-2020);
— имущественный ( ч. 16 подп. 1.1 ст. 211 НК-2020);
— вычет по доходам по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок ( п. 9 ст. 202 НК-2020).
Для этого вместе с декларацией подаются в том числе документы, подтверждающие право на эти вычеты.

Не обязаны, но могут представить налоговую декларацию граждане, которые получили:

— доходы от возмездного отчуждения имущества, — с целью применения имущественного вычета ( ч. 13 подп. 1.2 ст. 211 НК-2020);

— авторские вознаграждения или вознаграждения за результаты интеллектуальной деятельности, — с целью применения профессионального вычета ( ч. 6 п. 1 ст. 212 НК-2020);

— доходы от личной деятельности за участие в спортивных соревнованиях не в рамках командного участия (спортсмены и их тренеры), — с целью применения профессионального вычета ( ч. 3 п. 2 ст. 212 НК-2020).

Документы, подтверждающие право на эти вычеты, подаются вместе с декларацией .

Срок представления декларации в этом случае не ограничивается 31 марта.

Как это сделать?

Форма налоговой декларации по подоходному налогу установлена МНС ( приложение 1 к постановлению МНС N 100). Ее можно скачать на сайте МНС.

Налоговую декларацию можно подать на бумажном носителе или в электронном виде ( ч. 1 п. 3 ст. 40 НК-2020).

Декларация в электронном виде подается через личный кабинет плательщика на портале МНС ( ч. 2 п. 3 ст. 40 НК-2020). Для регистрации в качестве пользователя личного кабинета плательщика гражданину необходимо с паспортом (или видом на жительство) обратиться в любую налоговую инспекцию, где ему будут предоставлены логин и пароль для входа в личный кабинет. Подробнее о регистрации в качестве пользователя личного кабинета — на сайте МНС.

Внимание!
За нарушение срока представления налоговой декларации предусмотрен штраф в размере 0,5 базовой величины с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 базовых величин, то есть от 14,50 руб. до 290 руб. ( ч. 3 ст. 14.2 КоАП).

На основании представленной декларации и прилагаемых к ней документов налоговый орган рассчитает сумму подоходного налога и не позднее 30 апреля 2021 года уведомит гражданина извещением на его уплату (лично под подпись или письмом по почте либо через личный кабинет плательщика ) ( ч. 2 , 4 п. 2 ст. 219 , ч. 1 п. 6 ст. 222 НК-2020, п. 3 , ч. 1, 2 п. 4 Инструкции N 100). Налог следует уплатить в бюджет не позднее 1 июня 2021 года ( ч. 3 п. 2 ст. 219 НК-2020).

Внимание!
За нарушение срока уплаты подоходного налога, если сумма налога превышает 1 базовую величину, предусмотрен штраф в размере 15% от неуплаченной суммы налога, но не менее 0,5 базовой величины, то есть от 14,50 руб. ( ч. 6 ст. 14.4 КоАП).

Читайте также: