Справочник статей затрат для налогового учета

Опубликовано: 15.05.2024

7 МИН

Что такое прямые и косвенные затраты

Объясняем, какие траты считаются прямыми и косвенными, зачем их разделять и как они влияют на уплату налога на прибыль.

Какими бывают расходы

Прямые затраты — это то, что потрачено на производство конкретных товаров или услуг. Такие расходы можно включить в себестоимость: например, стоимость сырья и зарплаты сотрудников, которые работали над продуктом.

Косвенные затраты — это расходы, связанные с производством, которые нельзя напрямую включить в себестоимость конкретного вида изделия. Например, зарплаты управленцев и расходы на рекламу.

Ч. 1, 2 ст. 318 НК РФ

Пример

Компания производит и продаёт свечи.

Прямые затраты — 230 000 рублей:

закупка воска и фитилей;
зарплаты, страховые и пенсионные взносы за сотрудников, которые делали свечи;
амортизация оборудования, на котором делают свечи.

Косвенные расходы — 400 000 рублей:

аренда помещения;
реклама;
зарплата уборщиц, бухгалтера, генерального и технического директоров.

По итогам отчётного периода из дохода компании можно вычесть 400 000 рублей (косвенные расходы), а если к этому моменту всю партию свечей удастся продать, то и 230 000 (прямые).

Ч. 2 ст. 318 НК РФ

Выделяют ещё внереализационные расходы. Они не связаны с производством и продажами, но необходимы для работы компании. Среди них могут быть:

расходы на содержание переданного в аренду имущества;
проценты по кредитам и ценным бумагам организации;
потери из-за изменений курсов валют;
судебные расходы на адвокатов и других представителей;
неустойки, которые организация выплачивает контрагентам;
убытки прошлых лет, недостачи.

П. 1 ст. 265 НК РФ
П. 2 ст. 265 НК РФ

Кто должен разделять затраты

С точки зрения налогового учёта, делить расходы на прямые и косвенные обязаны все юрлица на ОСНО, которые работают по методу начисления. Таким компаниям разделение затрат помогает рассчитать налогооблагаемую базу налога на прибыль.

Суть метода начисления в том, что доходы и расходы учитываются не в момент фактического поступления или списания, а после документального подтверждения этих операций. Использовать его обязаны компании, средняя выручка которых за прошедшие 4 квартала составила более 1 млн рублей за квартал без учёта НДС.

Если показатель меньше, можно применять кассовый метод — учитывают доходы и расходы в момент поступления денег в кассу, чтобы сократить кассовые разрывы. Такой вид учёта не могут использовать:

банки,
кредитные потребительские кооперативы,
микрофинансовые организации,
компании, которыми владеют иностранные организации,
компании, добывающие углеводородное сырьё на новых морских месторождениях.

Ч. 1 ст. 273 НК РФ

Информацию о затратах отражают и в налоговом, и в бухгалтерском учёте, но делают это по-разному. Перечень прямых затрат, связанных непосредственно с производством, совпадает. Их вычитают из дохода по мере продажи товара с каждым отчётным и налоговым периодом. Например, если товар лежит на складе, но при этом не продан, прямые траты на его производство вычесть из доходов нельзя.

А вот с косвенными затратами сложнее. С точки зрения налогового учёта их вычитают из дохода в период возникновения независимо от того, продан товар или нет. В бухучёте так можно делать не всегда: например, часть косвенных затрат будет включать в себя непроданная готовая продукция; соответственно, до продажи учесть её не получится.

Оптимальная стратегия — минимизировать различия между бухгалтерским и налоговым учётом. При этом все расходы должны быть обоснованы и отражены в документах, иначе споров с налоговой не избежать.

Ч. 1 ст. 252 НК РФ

Косвенные или прямые: как определить

Налоговый кодекс даёт право компаниям самостоятельно решать, как классифицировать расходы, чёткие правила прописаны только для торговли. Для остальных сфер бизнеса в законодательстве обозначены общие критерии распределения.

Например, прямые затраты могут быть такими:

Материальные. Покупка сырья и полуфабрикатов, затраты на упаковку и оборудование для производства.
Зарплатные. Зарплата, отпускные и премии сотрудников, которые работали над продуктом.
Страховые и пенсионные взносы.
Амортизация. Выраженный в деньгах износ оборудования, которое участвовало в производстве продукта. Это касается и недвижимости, но только если она напрямую связана с работой компании: например, сдаётся в аренду.
Прочие расходы. Любые другие ресурсы, которые ушли на производство конкретного продукта или услуги.

Ч. 1 ст. 318 НК РФ

К косвенным затратам можно отнести :

Аренду помещения и оборудования, коммунальные платежи.
Плату за патент.
Расходы на исследования рынка и рекламу.
Оплату труда управленцев и рабочих, которые напрямую не участвуют в производстве, например технического директора или бухгалтера. Сюда же относят оплату больничных листов всех сотрудников.

Расходы на содержание оборудования или помещения, которые не задействованы в производстве напрямую, а, например, вырабатывают энергию или предназначены для отгрузки товаров.
Любые другие траты, которые нельзя отнести к созданию определённого продукта. Например, расходы на пожарную безопасность, повышение квалификации сотрудников.

Представительские расходы.

Как отразить расходы в декларации по налогу на прибыль

Прямые, косвенные и внереализационные расходы прописываются в декларации по налогу на прибыль в каждом отчётном и налоговом периодах. Налоговый период — это год; отчётные — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ч. 1, 2 ст. 285 НК РФ
Ч. 1 ст. 289 НК РФ

Прямые, косвенные и внереализационные виды затрат вносятся в Приложение № 2 к Листу 2 Декларации в разные строки:

Прямые расходы: код строки — 10.
Косвенные расходы: код строки — 40.
Внереализационные: код строки — 200.

Справочник Статьи затрат в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 служит для аналитического учета по счетам затрат. Работа в 1С 8.3 строится на правильном заполнении всех справочников. Данный справочник является одним из основных. Его верное и безошибочное заполнение, с учетом аналитического учета в базе, влияет на достоверное формирование финансовой отчетности всего предприятия в целом. Далее на примере рассмотрим как формируется справочник Статьи затрат в 1С 8.3.

Порядок ввода статей затрат в 1С 8.3

Изучим алгоритм ввода списка статей затрат в 1С 8.3. В отличие от других программ 1С, где для любого затратного счета имеется свой справочник статей затрат, в 1С 8.3 все статьи собраны в один справочник, единый для следующих затратных счетов:

Субконто Статьи затрат для выше указанных счетов является оборотным, то есть остатка по статье затрат в ОСВ по этим счетам не должно быть, а только обороты.

Найти справочник Статьи затрат в 1С 8.3 можно в разделе Справочники – Статьи затрат:

Или в разделе Справочники и настройки учета – в подразделе Доходы и расходы.

В самом начале работы с пустой информационной базой 1С 8.3 Бухгалтерия, даже созданной с «нуля», справочник будет автоматически заполнен перечнем основных статей расходов при первоначальном запуске. Напротив таких статей стоит желтая точка. Изменять такие статьи затрат не рекомендуется, так как они являются предопределенными элементами справочника:

В ходе работы с базой 1С 8.3 в справочник можно добавлять новые статьи затрат, изменять существующие. Удалять их можно только если напротив статьи нет желтой точки. Добавлять новые статьи затрат можно сразу при вводе документов, где присутствует реквизит Статья затрат.

Создание новой статьи затрат в 1С 8.3 в списке

При вводе новой статьи затрат в 1С 8.3 необходимо нажать кнопку Создать, после чего откроется создание элемента справочника.

Вводим в поле наименование необходимое название статьи затрат. При этом следует учесть, что все примерно одинаковые затраты следует именовать обобщенно. Например, если на предприятии пользуются услугами сотовых операторов связи или установлены стационарные телефоны и приходят счета за междугородные переговоры, то все эти затраты следует обобщить в статью затрат Услуги связи. Не следует «раздувать» аналитику затрат.

При заполнении Вида расхода для целей налогового учета, открывается перечень расходов, существующий в системе и который изменить нельзя. Если нет данной затраты в перечне, то следует отнести такую затрату к прочим или материальным, в зависимости от выбранной предприятием Учетной политики.

Особенно важно правильно заполнить реквизит Вид расхода, так как затраты по статьям попадают в налоговую декларацию по налогу на прибыль. Данный реквизит для заполнения обязателен. В соответствии с заполнением данного реквизита в базе 1С 8.3 будет вестись налоговый учет по статьям расходов:

Следует уделить внимание на установку признака деятельности предприятия Статья для учета затрат организации, которая устанавливается «точкой» напротив выбранного вида деятельности. Переключатель Статья для учета затрат организации служит для отнесения статей затрат к виду деятельности, который ведет предприятие. Для каждого предприятия этот признак устанавливается индивидуально, в зависимости от имеющейся системы налогообложения. Статьи затрат По разным видам деятельности будут пропорционально распределены между видами деятельности по окончании месяца.

Отдельно следует уделить внимание виду расхода Не учитываемые в целях налогообложения. К ним относятся затраты, которые будут относиться к расходам для целей бух.учета, а для целей налогового учета не могут быть отнесены к расходам.

Допустим, экономически неоправданные расходы, которые не могут влиять на формирование прибыли организации. Такие затраты в декларацию по налогу на прибыль в расходы не попадут, а в форму №2 попадут.

Если предприятие применяет ПБУ №18, то такие расходы формируют постоянные и временные разницы.

После заполнения всех реквизитов справочника Статьи затрат, он будет выглядеть примерно следующим образом, где статьи затрат даны для примера, для ОСНО:

Рекомендуем посмотреть наш семинар, где рассматривается каким образом в программе 1С 8.3 должны отражаться прямые расходы по бухгалтерскому и налоговому учету:

3.1. Учет расходов в соответствии с МСФО

Счета раздела 7 «Расходы» Типового плана счетов бухгалтерского учета предназначены для учета расходов и включают следующие подразделы:

– 7000 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг»;

– 7100 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг»;

– 7200 «Административные расходы»;

– 7300 «Расходы на финансирование»;

– 7400 «Прочие расходы»;

– 7500 «Расходы, связанные с прекращаемой деятельностью»;

– 7600 «Доля в убытке организаций, учитываемых методом долевого участия»;

– 7700 «Расходы по корпоративному подоходному налогу».

В конце отчетного периода счета данного раздела закрываются на счет 5710 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)».

Подраздел 7000 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг» предназначен для учета себестоимости реализованной продукции и оказанных услуг и включает следующий счет:

– 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг», где учитывается себестоимость реализованной продукции, оказанных услуг.

Подраздел 7100 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг» предназначен для учета расходов по реализации продукции, работ и оказанных услуг и включает следующий счет:

– 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг», где учитываются расходы, связанные с реализацией продукции и оказанием услуг по реализации продукции.

Подраздел 7200 «Административные расходы» предназначен для учета административных расходов и включает следующий счет:

– 7210 «Административные расходы», где учитываются управленческие и хозяйственные расходы, не связанные с производственным процессом.

Подраздел 7300 «Расходы на финансирование» предназначен для учета расходов на финансирование и включает следующие группы счетов:

– 7310 «Расходы по вознаграждениям», где отражаются расходы по финансовым обязательствам, например, расходы на выплату процентов по полученным займам;

– 7320 «Расходы на выплату процентов по финансовой аренде», где отражаются расходы по полученным в финансовую аренду активам, например основным средствам;

– 7330 «Расходы от изменения справедливой стоимости финансовых инструментов», где отражаются расходы от изменения справедливой стоимости финансового актива или обязательства, оцениваемого по справедливой стоимости;

– 7340 «Прочие расходы на финансирование», где отражаются прочие расходы на финансирование, не указанные в предыдущих группах.

Подраздел 7400 «Прочие расходы» предназначен для учета прочих непроизводственных расходов, которые возникают независимо от процесса обычной деятельности, и включает следующие группы счетов:

– 7410 «Расходы по выбытию активов», где учитываются расходы по реализации, безвозмездной передаче и списанию активов, например, расходы по реализации, безвозмездной передаче или списанию основных средств, нематериальных активов, финансовых активов, расходы по демонтажу;

– 7420 «Расходы от обесценения нефинансовых активов», где учитываются расходы от обесценения нефинансовых активов;

– 7430 «Расходы по курсовой разнице», где учитываются расходы по курсовой разнице, возникающей при погашении монетарных статей или представлении в отчетности монетарных статей организации по курсам, отличным от тех, по которым они были первоначально признаны в текущем периоде или представлены в предшествующих финансовых отчетах, за исключением расходов по курсовой разнице в зарубежную деятельность;

– 7440 «Расходы по обесценению дебиторской задолженности», где учитываются расходы по обесценению дебиторской задолженности;

– 7450 «Расходы по операционной аренде», где учитываются расходы по операционной аренде;

– 7460 «Расходы от изменения справедливой стоимости биологических активов», где учитываются расходы от изменения справедливой стоимости биологических активов;

– 7470 «Расходы от обесценения финансовых инструментов», где учитываются расходы от обесценения финансовых инструментов;

– 7480 «Прочие расходы», где учитываются прочие расходы, не указанные в предыдущих группах.

Подраздел 7500 «Расходы, связанные с прекращаемой деятельностью» предназначен для учета расходов, связанных с прекращаемой деятельностью, и включает следующий счет:

7510 – «Расходы, связанные с прекращаемой деятельностью», где учитываются расходы по реализованным активам или расчетам по обязательствам, связанным с прекращаемой деятельностью.

Подраздел 7600 «Доля в убытке организаций, учитываемых методом долевого участия» предназначен для отражения доли в убытке организаций, учитываемых методом долевого участия, и включает следующие группы счетов:

– 7610 «Доля в убытке ассоциированных организаций», где учитывается доля в убытке ассоциированных организаций, учитываемых методом долевого участия;

– 7620 «Доля в убытке совместных организаций», где учитывается доля в убытке совместных организаций, учитываемых методом долевого участия.

Подраздел 7700 «Расходы по корпоративному подоходному налогу» предназначен для учета расходов по КПН и включает следующий счет:

7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу», где учитываются расходы по КПН.

Специальных стандартов в МСФО, регламентирующих признание расходов, не существует. Учет расходов осуществляется в соответствии с определенным стандартом в каждой конкретной ситуации, например, для учета расходов по запасам используется МСФО (IAS) 2 «Запасы», для учета расходов по вознаграждениям работникам – МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам», расходы по курсовым разницам – МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов» и т. д.

Основным вопросом в учете расходов является разделение затрат в зависимости от необходимости их капитализации.

1) капитализируемые в стоимость запасов затраты:

– на переработку; и

Затраты на приобретение. Затраты на приобретение запасов включают в себя цену покупки, импортные пошлины и прочие налоги (за исключением тех, которые впоследствии возмещаются организации налоговыми органами), а также затраты на транспортировку, погрузку-разгрузку и прочие затраты, непосредственно относящиеся к приобретению готовой продукции, материалов и услуг. Торговые скидки, уступки и прочие аналогичные статьи подлежат вычету при определении затрат на приобретение.

Затраты на переработку. Затраты на переработку запасов включают в себя прямые затраты (например, оплата труда производственных рабочих), которые непосредственно связаны с производством продукции. Они также включают систематически распределенные постоянные и переменные производственные накладные расходы, возникающие при переработке сырья в готовую продукцию. Постоянные производственные накладные расходы – косвенные производственные затраты, которые остаются относительно неизменными независимо от объема производства, например амортизация и обслуживание производственных зданий и оборудования, а также связанные с производством управленческие и административные затраты. Переменные производственные накладные расходы – косвенные производственные затраты, которые находятся в прямой или практически прямой зависимости от объема производства, например косвенные затраты на сырье или косвенные затраты на оплату труда.

Прочие затраты. Затраты, понесенные для того, чтобы обеспечить текущее местонахождение и состояние запасов;

2) некапитализируемые затраты – затраты по запасам, не включаемым в себестоимость запасов и признаваемым в качестве расходов в том периоде, в котором они были фактически понесены.

К ним относятся:

– сверхнормативные потери сырья, затраченного труда или прочих производственных затрат;

– затраты на хранение, если только они не требуются в процессе производства для перехода к следующей стадии производства;

– административные накладные расходы, которые не способствуют обеспечению текущего местонахождения и состояния запасов; и

– затраты на продажу.

3.2. Учет затрат на приобретение

Рассмотрим пример расчета себестоимости по приобретению товара.

Пример

Компания приобретает товар «Х» и «Y» у поставщика за 2 800 000 тенге, в том числе НДС. Товар «Х» приобретен в количестве 20 штук по цене 50 000 тенге за штуку, а товар «Y» – в количестве 50 штук по цене 30 000 тенге за штуку. Транспортная компания «Али» доставила товары до склада. Стоимость услуг по доставке – 78 400 тенге, в том числе НДС.

Как определить себестоимость товара «Х» и «Y»?

Затраты по доставке товаров включаются в себестоимость приобретенных товаров. Для этого транспортные расходы (ТР) нужно распределить на стоимость каждого наименования товаров пропорционально их стоимости.

% ТР = сумма ТР / общая покупная стоимость товара × 100

% ТР = 70 000 / 2 500 000 × 100 = 2,8 %.

Сумма ТР на товар «Х» = (20 × 50 000) × 2,8 / 100 = 28 000 тенге.

Сумма ТР на товар «Y» = (50 × 30 000) × 2,8 / 100 = 42 000 тенге.

Общая стоимость товара «Х» = 1 000 000 + 28 000 = 1 028 000 тенге.

Общая стоимость товара «Y» = 1 500 000 + 42 000 = 1 542 000 тенге.

Себестоимость 1 штуки товара «Х»: 1 028 000 / 20 = 51 400 тенге.

Себестоимость 1 штуки товара «Y»: 1 542 000 / 50 = 30 840 тенге.

Итого себестоимость всего приобретенного товара – 2 570 000 тенге.

3.3. Учет производственных затрат

Учет производственных затрат осуществляется на счетах раздела 8 Типового плана счетов бухгалтерского учета:

– 8100 «Основное производство»;

– 8200 «Полуфабрикаты собственного производства»;

– 8300 «Вспомогательные производства»;

– 8400 «Накладные расходы».

Для правильной организации учета производственных затрат имеет значение их обоснованная классификация.

Затраты, включаемые в себестоимость продукции, подразделяются на прямые (основные) и косвенные (накладные).

Прямые затраты – это те затраты, которые имеют непосредственную связь с конкретным видом вырабатываемой продукции.

К ним относятся:

– стоимость сырья и материалов, из которых производится продукция предприятия;

– расходы по оплате рабочей силы, которые можно прямо отнести на определенный вид готовых изделий (с отчислениями).

Расход прямых материалов (непосредственно использующихся при производстве конкретного продукта) определяется в соответствии с выбранным организацией методом (способом) оценки списываемых в производство запасов. Это может быть:

– метод сплошной идентификации;

– метод средневзвешенной стоимости.

Оценка производственных трудовых затрат осуществляется в соответствии с повременной или сдельной формой оплаты труда.

В ходе обслуживания производственного процесса и организации работы основных и вспомогательных производств предприятие несет косвенные (накладные) расходы.

Косвенные затраты не имеют непосредственной связи с технологическим процессом производства, но они необходимы для его нормального осуществления.

Косвенные расходы образуются по всем видам продукции, производимым предприятием, и подлежат включению в себестоимость пропорционально определенной базе распределения.

Организация вправе самостоятельно определять показатели, пропорционально которым будет осуществляться распределение накладных расходов, исходя из особенностей производственного цикла, структуры себестоимости, отраслевых особенностей производства. Например, для трудоемких отраслей наиболее целесообразно распределять накладные расходы пропорционально .

1. Группировка Статей затрат

Система 1С 8 ERP (далее Система) часто используется для автоматизации процесса учета затрат предприятия.

Учет затрат ведется с использованием Статей расходов, перечень которых устанавливается предприятием самостоятельно с учетом особенностей производственно-хозяйственной деятельности организации.

Классификация и группировка затрат регулируется действующим законодательством (Положениями по бухгалтерскому учету, Налоговым кодексом), а также требованиями отраслевых министерств и ведомств (Приказами, Методическими указаниями, Инструкциями о порядке формирования расходов и расчета себестоимости продукции (работ, услуг) организаций и предприятий соответствующей отрасли).

Статья расхода определяет тип расхода, аналитику для отражения расходов на счетах регламентированного учета, отражение затрат в Налоговом учете, а также правила распределения затрат при закрытии периода:

- включение в стоимость активов;

- отнесение на расходы будущих периодов;

- распределение расходов в управленческом и регламентированном учете;

- распределение по направлениям деятельности при списании расходов на финансовый результат;

- признание расходов при расчете налога на прибыль.

Группировка Статей затрат позволяет организовать многоуровневый справочник статей и объединять различные статьи в группы, подгруппы и т.д.

В данной статье описаны возможности Системы, позволяющие реализовать требования предприятия по учету затрат и формированию финансового результата.

2. Настройки статей расходов

(Меню) Финансовый результат и контроллинг – См. также – Статьи расходов.

Статьи расходов - Основное

Типы расходов

При создании Статьи затрат указывается Тип расходов определяющий, с каким объектом учета будут связанны затраты:

- Формирование стоимости внеоборотных активов(ВНА) – расходы, связанные с созданием и/или приобретением, модернизацией, демонтажем;

- Расходы по приобретению товаров – связанные с закупкой и доставкой товарно-материальных ценностей (ТМЦ);

- Расходы на складское хранение и обработку – затраты на перемещение ТМЦ между складами, по сборке/разборке;

- Основные производственные расходы – затраты при производстве продукции;

- Расходы на продажу товаров – затраты связанные с реализацией товаров, работ, услуг;

- Прочие операционные и внереализационные расходы предприятия.

Правила распределения затрат

В 1С распределение затрат, включение затрат в стоимость ТМЦ/ВНА, отнесение на расходы будущих периодов или списание в расходы, производится автоматически при выполнении регламентной операции закрытия периода. В Системе предлагаются следующие варианты:

- На внеоборотные активы – затраты будут включены в стоимость внеоборотных активов (основных средств, объектов строительства, нематериальных активов и НИОКР).

- На себестоимость товаров – затраты будут включены в себестоимость ТМЦ.

- На расходы будущих периодов - затраты будут отнесены на бухгалтерский счет, указанный в настройке Статьи.

- На производственные затраты – затраты будут включены в себестоимость производимой продукции и/или услуг.

- На финансовый результат - затраты будут отнесены на балансовые счета Раздела VIII. Финансовые результаты.

- Не распределять - расходы по такой статье автоматически не распределяются.

3. Настройки правил распределения бюджета

Правило распределения указывается для каждой статьи.

Вариант распределения «На внеоборотные активы»

Затраты, отнесенные на Статьи расходов с вариантом распределения «На внеоборотные активы», формируют стоимость внеоборотных активов:

- основных средств (ОС);

- объектов капитального строительства;

- нематериальных активов (НМА);

- научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР).

Вариант распределения «На себестоимость товаров»

Статьи расходов с вариантом распределения «На себестоимость товаров» используются для формирования стоимости товарно-материальных ценностей (ТМЦ).

Для включения в стоимость ТМЦ дополнительных расходов доступны следующие правила распределения:

- Пропорционально количеству номенклатуры – база распределения определяется по количеству указанной номенклатуры;

- Пропорционально себестоимости номенклатуры – база распределения определяется по стоимости указанной номенклатуры;

- Пропорционально весу номенклатуры – база распределения определяется на основании весовых показателей указанной номенклатуры;

- Пропорционально объему номенклатуры – база распределения определяется на основании объемных показателей указанной номенклатуры.

Вариант распределения «На расходы будущих периодов»

По статьям расходов с вариантом распределения «На расходы будущих периодов» учитываются расходы, произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. При этом для списания на расходы требуется указать Статью расхода, на которую будут происходить списание расходов будущих периодов.

Вариант распределения «На производственные затраты»

Статьи расходов с вариантом распределения «На производственные затраты» используются для формирования производственных затрат, относимых на себестоимость выпускаемой продукции.

В Системе реализован алгоритм распределения производственных затрат: сначала накопленные затраты распределяются между подразделениями, а затем между этапами производства, выполнявшимися в указанном подразделении.

Производственные затраты могут быть распределены на стоимость партий производства, оставлены в незавершенном производстве или перераспределены на другие статьи расходов.

Если применяется распределения расходов на партии, то можно задать правило для автоматического распределения или выполнять распределения вручную.

Для того чтобы оставить часть постатейных расходов в незавершенном производстве и распределить в будущем на запланированную продукцию, используются базы распределения «с учетом будущих выпусков».

Если требуется распределение по разным базам для партий и подразделений, настраиваются следующие варианты распределения:

- Задается вручную – доли стоимости для подразделений вводятся вручную на закладке Подразделения;

- По показателям - показатели устанавливаются в соответствии с выбранным регламентом – «Вводится вручную ежемесячно» или «Вводится вручную при изменении»;

- Стоимость материалов – стоимость материалов, переданных в подразделения для выполнения производственных процессов;

- Сумма оплаты труда – сумма начисленной зарплаты;

- Стоимость материалов и сумма оплаты труда.

Правило для базы распределения можно настроить для каждой группы (вида) продукции.

Если применяется распределение указанной Статьи расходов на другие статьи расходов, в правилах распределения требуется указать доли для каждой из статей расходов.

Для статей расходов с вариантом распределения «На производственные затраты» можно указать статью калькуляции, по которой данные затраты будут включены в себестоимость.

Вариант распределения «На финансовый результат»

- Пропорционально доходам - распределение осуществляется пропорционально сумме выручки.

- Пропорционально расходам - распределение осуществляется пропорционально сумме себестоимости продаж.

- Пропорционально валовой прибыли - распределение осуществляется пропорционально сумме валовой прибыли от реализации.

- Пропорционально коэффициентам - распределение осуществляется пропорционально коэффициентам, заданным в способе распределения, при этом сумма коэффициентов, при распределении не обязательно должна быть равна 100, используется удельный вес коэффициента.

Если у предприятия в течение отчетного периода отсутствует соответствующая база для распределения, то распределение не будет выполнено.

Как правило, каждое предприятие (исходя из особенностей производственно-хозяйственной деятельности и требований к аналитике учета затрат), определяет порядок закрытия счетов бухгалтерского учета и формирования финансового результата. Практические особенности будут рассмотрены в дальнейших статьях.

Чаще всего именно материальные расходы в большинстве компаний являются основной частью затрат, наряду с такими тратами, как различные взносы и оплата труда. Другими словами, если говорить по-научному, материальные расходы в бухгалтерском учете – это один из видов расходов, который напрямую связан с реализацией и производством товаров. Материальный учет расходов в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с перечнем тех затрат, которые перечисляются в статье 254.

Что относится к материальным расходам в бухгалтерском учете

Что же именно можно отнести к такому типу затрат? Это:

Покупка различных изделий, которые в дальнейшем будет использоваться для производства разнообразных товаров (а возможно что это будут услуги или выполнение каких-либо работ) и создающих их основу при изготовлении.
Покупка материалов, которые, либо используются для подготовки товара к продаже и упаковке, либо позволяют проводить испытания, контролировать, содержать товар и так далее.
Покупка специальной одежды, специнвентаря, различных необходимых приспособлений и инструментов, которые необходимы для защиты работников и предусмотрены законом. При этом цена за подобное имущество включается в состав расходов в полной сумме по мере того, как оно вводится в эксплуатацию.
Покупку комплектующих и полуфабрикатов, которые подвергаются обработке непосредственно у налогоплательщика.
В большинстве случаев в зачет таких трат идут покупка воды, бензина и энергии, которые тратятся на отопление здания и выработку энергии, а также на различные технологические задачи.
Сюда же можно отнести и покупку услуг и работ, осуществляемых другими, сторонними предпринимателями. Сюда входят транспортные услуги, обслуживание техниками, контроль качества, обработка материала, операции по изготовлению, выполняемые другими организациями и так далее.
В некоторых случаях требуются затраты и природоохранного назначения – такие как очистка вод, захоронение отходов и так далее.

Бесплатная книга

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

Материальные расходы в налоговом учете

Значительную часть затрат в хозяйственной деятельности предприятия занимают материальные расходы. От их правильного учета зависит сумма налога на прибыль. Для формирования налогооблагаемой базы необходимо пользоваться Налоговым кодексом, согласно которому не все произведенные затраты могут быть включены в расходы.

В налоговом законодательстве расходами признаются экономически обоснованные (направленные на получение прибыли) и документально подтвержденные (оформленные в соответствии с законом) затраты, произведенные налогоплательщиком. Они делятся:

на расходы на производство и реализацию продукции;
внереализационные расходы.

Материальные расходы входят в группу, связанную с производством и реализацией, и подробно описаны в ст. 254 Налогового кодекса. К ним относится все, что имеет вещественную и денежную характеристику, используется при производстве продукции и оказании услуг, а также все затраты, направленные на реализацию: упаковка, транспортировка, хранение и другое.

При списании материалов и сырья в себестоимость продукции предприятие вправе самостоятельно выбрать и применить один из способов (п. 8 ст. 254 НК РФ):

по стоимости поступления единицы;
по средней стоимости;
по методу ФИФО — списание по очереди прибытия.

Методы применения этих способов оценки аналогичны тем, которые используются в бухгалтерском учете и описаны в пп. 16-19 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и пп. 73-76 Методических указаний по бухучету МПЗ (приказ Минфина РФ от № 119н).

Транспортные расходы в бухгалтерском учете

затраты включаются в себестоимость;
на них отведен отдельный счет.

Налоговый кодекс: статьи, касающиеся учета расходов

При расчете налогооблагаемой базы для налога на прибыль нужно придерживаться ст. 254, в которой определен перечень материальных затрат. Этот перечень может быть дополнен другими затратами, необходимыми для функционирования организации и подтвержденными документально (п. 1 ст. 252).

Также стоит придерживаться ст. 270, содержащей список расходов, которые не должны учитываться при формировании налогооблагаемой базы.

Налоговым кодексом в ст. 272 и 273 раскрыты способы признания расходов: по начислению или кассовому методу при фактических затратах, которые предприятие вправе выбрать самостоятельно и зафиксировать это в учетной политике с начала следующего налогового периода.

Понятие прочих расходов в бухгалтерском учете

Необходимо хорошо понимать, что относится к прочим расходам в бухгалтерском учете. Прочие расходы в бухгалтерском учете – это те расходы, которые не имеют ничего общего с обычной деятельностью организации. К ним в итоге можно отнести следующие разделы:

Те расходы, которые имеют отношение к временному использованию активов компании.
Затраты, которые связаны с предоставлением за вознаграждение прав на патентованные изобретения, промышленные образцы и так далее.
Траты, которые появляются в связи с участием в уставных капиталах других компаний.
Затраты, появившиеся у организации благодаря выбытию, продажи товара, а также иного списания денежных средств и активов, которые отличаются от средств, продукции, товаров. Исключение составляет иностранная валюта.
Проценты, которые приходится выплачивать за заемные средства (это могут быть займы или кредиты в банке).
Затраты, появившиеся у компании в связи с оплатой тех услуг, которые были предоставлены кредитной компанией.
Отчисления, которые были сделаны в оценочные резервы, созданные по всем правилам бухгалтерского учета. Сюда же входят и те резервы, которые были созданы в связи с признанием условных факторов деятельности хозяина.
Пени, штрафные санкции и неустойки, которые потерпела компания в связи с нарушенным договором.
Возмещение тех убытков, которые были причинены данной компанией.
Убытки, понесенные организацией за предыдущие годы, но признанные в нынешнем году.
Разница между курсами валют.
Стоимость уценки активов.
Суммы, перечисленные на счет благотворительности, а также те траты, которые были понесены благодаря мероприятиям, связанным с культурной деятельностью, различными развлечениями, отдыхом на природе, спортивными работами и так далее.
Прочие затраты.

В последний пункт можно отнести те траты, которые появились благодаря различным чрезвычайным ситуациям – к примеру, это может быть национализация предприятия, принадлежащая компании, аварийные бедствия, пожары, различные стихийные бедствия и так далее.

Итоги

Предприятие вправе произвести необходимые для деятельности расходы, которые существенно снизят фактическую прибыль, но для определения налогооблагаемой базы не все расходы могут быть учтены. Для правильного их разграничения принятые методы бухгалтерского учета необходимо отразить в учетной политике.

Читайте также: