Способом уплаты налога на прибыль является а кадастровый б декларационный в у источника выплаты

Опубликовано: 03.05.2024

по данным:

а) управленческого учета;

б) бухгалтерского учета;

в) налогового учета.

95. Для целей налогообложения амортизация активов может начисляться:

а) линейным методом;

б) методом ускоренной амортизации;

в) методом уменьшаемого остатка.

96. В целях налогообложения нормируются расходы:

а) на оплату труда;

б) добровольное страхование имущества;

97. Доходы от долевого участия в деятельности других предприятий в целях налогообложения:

а) относятся к доходам от реализации;

б) относятся к внереализационным доходам;

в) не облагаются налогом на прибыль.

Тема 12 Сборы и пошлины

ТЕСТ 11 (гос.пошлина)

Выберите правильный ответ.

98. Государственная пошлина выплачивается иностранными гражданами на территории РФ:

а) в том же размере, что и российскими;

б) в увеличенном размере;

в) не выплачивается.

99. Государственную пошлину можно выплачивать:

а) только наличными деньгами;

б) только безналичным способом;

в) и наличным, и безналичным способом.

100. Сумма государственной пошлины при обращении в Конституционный Суд РФ поступает:

а) в федеральный бюджет;

б) региональные бюджеты;

в) местные бюджеты.

101. Не облагается государственной пошлиной выдача:

а) свидетельства о регистрации брака;

б) свидетельства о рождении ребенка;

в) паспорта гражданина РФ.

102. Государственная пошлина выплачивается при получении:

а) диплома о высшем экономическом образовании;

б) свидетельства об окончании курсов профбухгалтеров;

в) аттестата аудитора.

103. При обращении в суд с иском плательщиком государственной пошлины является:

в) и истец, и ответчик.

104. Если нотариальные действия совершаются вне нотариальной конторы, размер государственной пошлины:

а) не изменяется;

105. Цена иска имущественного характера устанавливается:

б) истцом в исковом заявлении;

в) только по решению судьи.

Тема 11 Имущественные налоги

ТЕСТ 12 (налог на имущество)

Выберите правильный ответ.

106. Источником выплаты налога на имущество является:

а) выручка от реализации продукции;

б) себестоимость готовой продукции;

в) финансовые результаты.

107. Налог на имущество имеет ставки:

108. Способом уплаты налога на имущество является:

в) у источника выплаты.

109. К объектам облагаемого недвижимого имущества относятся:

а) земельные участки;

б) автомобильные дороги;

110. При расчете налога на имущество основные средства оцениваются:

а) по рыночной стоимости;

б) остаточной стоимости;

в) первоначальной стоимости.

111. На 01.01 остаточная стоимость имущества составила 300 000 руб., на 01.02 - 280 000 руб., на 01.03 - 320 000 руб., на 01.04 — 300000 руб. Среднегодовая стоимость имущества равна:

а) 100 000 руб.;

б) 300 000 руб.;

в) 400 000 руб.

112. Московское предприятие имеет в собственности здание на территории Московской области и выплачивает налог на имущество в отношении этого здания:

а) только в бюджет Москвы;

б) только в бюджет Московской области;

в) частично в оба бюджета.

113. При отсутствии объектов обложения налогом на имущество предприятие:

а) освобождается от сдачи налоговой декларации;

б) обязано сдавать декларацию по налогу на имущество;

в) сдает только титульный лист декларации.

114. Региональные власти могут устанавливать дифференцированные ставки налога на имущество:

а) только для отдельных категорий налогоплательщиков;

б) только отдельных объектов налогообложения;

в) налогоплательщиков и объектов налогообложения.

115. Налог на имущество зачисляется:

а) в федеральный и региональный бюджеты;

б) только в региональный бюджет;

в) региональный и местные бюджеты.

ТЕСТ 13 (транспортный налог)

Выберите правильный ответ.

116. Источником выплаты транспортного налога юридическими лицами является:

а) выручка от реализации продукции;

б) себестоимость готовой продукции;

в) прибыль до налогообложения.

117. Транспортный налог имеет ставки:

118. Способом уплаты транспортного налога является:

в) у источника выплаты.

119. Автомобиль находится в угоне с ноября текущего года, что подтверждено уполномоченными органами. Сумма транспортного налога за текущий год рассчитывается:

а) исходя из полных 10 мес;

б) полных 11 мес;

в) полных 12 мес.

120. Данные для исчисления транспортного налога берут:

а) из свидетельства о регистрации автотранспорта;

б) технической документации на автотранспорт;

в) сведений, заявленных налогоплательщиком.

121. Транспортный налог за год платят исходя из состояния данных:

а) на 31 декабря истекшего года;

б) 1 июня текущего года;

в) 31 декабря текущего года.

122. Транспортный налог с автомобиля, который испорчен и в течение года не использовался:

а) взиматься не будет;

б) будет взиматься по льготным условиям;

в) будет взиматься по полной ставке.

123. Гражданин получил уведомление об уплате транспортного налога 15 ноября текущего года, заплатить налог он обязан в срок:

124. Гражданин передал зарегистрированный на него автомобиль по доверенности другому лицу. Плательщиком транспортного налога будет являться:

а) владелец автомобиля;

б) гражданин, указанный в доверенности;

125. Транспортный налог выплачивается физическим лицом:

а) по месту регистрации транспортного средства;

б) по месту жительства собственника транспорта;

в) в Межрайонные централизованные налоговые органы.

ТЕСТ 14 (земельный налог)

Выберите правильный ответ.

126. Источником выплаты земельного налога юридическими лицами является:

а) выручка от реализации продукции;

б) себестоимость готовой продукции;

в) прибыль до налогообложения.

127. Земельный налог имеет ставки:

128. Способом уплаты земельного налога является:

в) у источника выплаты.

129. Кадастровая стоимость земельных участков устанавливается:

а) Налоговым кодексом Российской Федерации;

б) Земельным кодексом Российской Федерации;

в) нормативными актами субъектов РФ.

130. Показателем, характеризующим стоимость земельного участка в зависимости от его назначения и местоположения, является:

а) арендная плата за землю;

б) кадастровая стоимость земли;

в) земельный налог.

ТЕСТ 15 (налог на имущество физ.лиц)

Выберите правильный ответ.

131. Налог на имущество физических лиц имеет ставки:

132. Способом уплаты налога на имущество физических лиц является:

в) у источника выплаты.

133. Если имущество физического лица не эксплуатируется, то ставка налога на имущество:

а) устанавливается в двукратном размере;

б) не увеличивается, но применяются штрафные санкции;

в) не изменяется.

134. Налог на имущество начисляется, исходя из стоимости:

135. В случаях, если гражданин не получил в течение года налоговое уведомление об уплате налога:

а) налог за этот год не выплачивается;

б) налог выплачивается в следующем году с учетом недоплаты за предыдущий период;

в) налог выплачивается в следующем году с учетом недоплаты за предыдущий период и с применением штрафных санкций.

Тема 13 Специальные налоговые режимы

ТЕСТ 16 (УСНО)

Выберите правильный ответ.

136. Свидетельство об уплате единого налога по упрощенной системе налогообложения выдается:

а) на организацию в целом;

б) каждый вид деятельности;

в) каждое отдельно расположенное место осуществления деятельности.

137. Организация может перейти на упрощенную систему налогообложения:

а) с начала любого месяца года;

б) начала любого квартала года;

в) 1 января следующего года.

138. Предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы и расходы:

а) кассовым методом;

б) методом начисления;

в) не обязаны применять указанные методы.

139. Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, выступает в роли налогового агента при выплате:

а) единого налога;

б) пенсионных страховых взносов;

в) земельного налога.

140. При применении упрощенной системы предприятия:

а) освобождаются от ведения бухгалтерского учета;

б) освобождаются от ведения налогового учета;

в) обязаны вести и бухгалтерский и налоговый учет.

Многие российские граждане имеют зарубежный доход. В сентябре 2018 года состоялся первый автоматический обмен налоговой информацией за 2017-й год. Неизвестно, как он прошел на практике, однако, многие иностранные государства (в частности Кипр) заявили о полной передаче сведений о счетах российских налоговых резидентов в Россию.

Вопрос о самостоятельном декларировании дохода, получаемого на зарубежные счета, становится все более актуальным. В настоящей статье будут рассмотрены основные вопросы, затрагивающие налоговые и валютные обязательства лиц, получающих доходы от источников за пределами РФ.

Зарубежный доход — основные виды

Наиболее распространенными видами дохода от источников за пределами РФ являются:

заработная плата по трудовому договору с нерезидентом (например, летчики, работающие на иностранные авиакомпании);
процентный доход по депозиту, открытому в иностранном банке;
доход в виде дивидендов от компаний-нерезидентов;
доход в виде нераспределённой прибыли КИК (при определенных условиях)
доход от сдачи в аренду квартиры, расположенной за рубежом;
доход от доверительного управления, купонный, дивидендный доход от ценных бумаг иностранных эмитентов;
доход от продажи ценных бумаг иностранных эмитентов (в том числе, например, доход от доверительного управления деньгами в иностранном банке);
доход от продажи квартиры (машины и т.д.) за рубежом;
доход от продажи чего-либо нерезиденту (например, мебели с своем загородном доме за границей)
доход от оказания услуг нерезиденту;
любой иной доход, зачисляемый на зарубежный счет;

Налоговые последствия

В случае, если налоговый резидент РФ получает доход от источников за пределами РФ (зарубежный доход), то он обязан самостоятельно в срок до 30 апреля (см. наш Налоговый календарь) каждого года задекларировать такой доход, исчислить и уплатить с него налог — НДФЛ. Ставка НДФЛ, применяемая для резидентов — 13%. С 2021 года — 13% с доходов до 5 млн руб. и 15% с суммы превышения.

Обращаю внимание, что обязанность по декларированию и уплате налога с зарубежного дохода в РФ лежит только на налоговых резидентах РФ, т.е. лицах, которые по итогам конкретного отчетного налогового периода (год) находились в РФ более 183 дней (при этом, неважно, когда именно лицо стало «набирать» указанные 183 дня, главное, что в отчетном году лицо суммарно в течение 12 следующих друг за другом месяцев находилось на территории РФ).

Избежание двойного налогообложения. Зачет налога, уплаченного в иностранном государстве

Какую сумму налога необходимо доплатить в России

В случае, если с полученного за рубежом дохода иностранное государство удерживает налог (например, такое может происходить при получении дохода от сдачи в аренду недвижимости, выплате заработной платы и т.п.) и с этим государством у России имеется соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения (Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами), то Вы вправе зачесть сумму налога, уплаченного в иностранном государстве по соответствующей ставке, с налогом, подлежащим уплате в РФ по ставке 13-15%. Если сумма уплаченного за рубежом налога — выше 13-15%, то в РФ ничего платить не нужно (но и возврата налога — также не предусмотрено). Если сумма уплаченного за рубежом налога — меньше 13-15%, то в РФ необходимо будет доплатить до 13-15%.

Какие документы необходимо приложить в качестве подтверждения уплаты налога за границей

В соответствии с п.3 ст.232 НК РФ в качестве подтверждения уплаты налога за пределами РФ к декларации 3-НДФЛ необходимо приложить любой из следующих документов (нотариально удостоверенный перевод на русский язык без апостиля):

документ, подтверждающий сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданный (заверенный) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства. В таком документе должны быть отражены вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве (для данный целей подойдет, например, справка из местного налогового органа, в которой было бы указано, что Вы за такой-то отчетный период получили определенную сумму дохода, с которой был удержан налог в таком-то размере);
копия налоговой декларации, представленной в иностранном государстве вместе с копией платежного документа об уплате налога;
если налог был удержан у источника выплаты дохода налоговым агентом (например в случае с заработной платой от работы по трудовому договору) — необходим документ, выданный таким налоговым агентом, в котором содержались бы сведения о суммах дохода в разрезе каждого месяца соответствующего календарного года, а также о суммах налога, удержанных у источника выплаты дохода в иностранном государстве;

При этом, суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, могут быть заявлены в декларациях 3-НДФЛ в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы — п.2 ст.232 НК РФ.

Какие расходы возможно принимать к вычету при определении базы по НДФЛ

Обращаю Ваше внимание, что очень часто в некоторых странах при расчете базы возможно принимать к вычету некоторые связанные с доходом расходы — например, при получении за рубежом арендных платежей в некоторых странах возможно принять в расходы коммунальные платежи, платежи, связанные с недвижимостью и т.д. Таким образом, даже если ставка в такой стране будет выше 13%, то фактически уплаченная сумма налога может оказаться меньшей, чем 13% с общей суммы дохода (т.к. в РФ базой будет являться вся сумма дохода, без каких-либо расходов). Таким образом для верного расчета рекомендую именно сравнить две суммы — сумму дохода, полученного в иностранном государстве и сумму налога, уплаченного в иностранном государстве — и оценить, составляет ли сумма налога больше либо меньше 13%.

Необходимо ли подавать декларацию 3-НДФЛ, если сумма удержанного за границей налога — больше 13%

Налоговая рассматривает возможность зачета зарубежного налога как ПРАВО налогоплательщика, для реализации которого налогоплательщик в обязательном порядке должен задекларировать полученный за рубежом доход и сумму удержанного там налога (с приложением подтверждающих документов) в декларации 3-НДФЛ даже если сумма налога превышает 13%. Если не задекларировать доход и налог, то существует большой риск того, что налоговая откажет в праве на зачет зарубежного налога и обяжет уплатить в России 13%.

Как я писал выше, место уплаты налога по разным видам дохода, а также ставки налога регулируются соглашениями об избежании двойного налогообложения с конкретными государствами. Возможность зачета уплаченного налога также возможна только в случае наличия такого соглашения между РФ и страной, где Вы заплатили налог. В случае, если такое соглашение не заключено или не ратифицировано (напр., с Эстонией), то налог возможно будет необходимо заплатить дважды — в стране — источнике выплаты и в стране налогового резидентства получателя дохода.

Ответственность за неуплату налога

1) ст. 119 НК РФ — непредставление декларации — штраф 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб.

Срок давности — 3 года с 01 мая года, в котором необходимо было подать Декларацию 3-НДФЛ

Если прибыль была получена налогоплательщиком в 2014 г., то декларация 3-НДФЛ должна быть подана до 30 апреля 2015 г.
Срок давности истекает: 01.05.2015 г.+ 3 года = 01.05.2018 г.

2) ст.122 НК РФ — Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога — 20% от суммы неуплаченного налога (40% — если будет доказан умысле на неуплату налога)

Срок давности — 3 года с 01 января года следующего за годом, в котором необходимо было уплатить НДФЛ в бюджет.

ПРИМЕР:

Срок давности привлечения к налоговой ответственности за неуплату налога с доходов, полученных в 2017 году, начинается исчисляться с 01.01.2019 и составляет 3 года, т.е. решение о привлечении к ответственности не может быть вынесено позднее 01.01.2022 года.

При этом, решение в рамках налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. То есть в 2021 году налоговый орган может вынести решение о проведении проверки только в отношении 2020, 2019 и 2018 периодов.

Единственный случай, когда в 2021 году возможно привлечь к ответственности за неуплату налога с доходов, полученных в 2017 году — если решение налогового органа о проведении проверки вынесено в 2020 году.

Налогоплательщик освобождается от ответственности за данное правонарушение, если им самостоятельно исчислен и уплачен в бюджет налог ДО того, как ФНС направило налогоплательщику соответствующее предписание. ВАЖНО! При этом, в случае, если Вы планируете заплатить/доплатить просроченный налог — Вам необходимо ВНАЧАЛЕ заплатить сумму налога и пени по квитанциям и только ПОТОМ подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ . В таком случае будет считаться, что Вы самостоятельно исполнили обязанность по уплате налога ДО выявления нарушения со стороны налогового органа, что повлечет освобождение от ответственности за неуплату налога по ст.122 НК РФ.

3) пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (начиная с 15 июля)

4) ст.ст. 198 УК РФ — уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере.

Срок давности — 2 года

Валютное регулирование и валютный контроль

Как правило, в большинстве случаев зарубежный доход зачисляется на зарубежный счет, открытый российским налоговым резидентом в иностранном банке. В этой связи, если российский налоговый резидент является также и российским валютным резидентом, то он обязан:

При этом статусы налогового и валютного резидента РФ соотносятся следующим образом:

налоговые резиденты — п.2 ст.207 НК РФ — лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Указанный период не прерывается на периоды выезда лица за пределы РФ на срок менее шести месяцев для лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
валютные резиденты — ст.1 ФЗ-173 «О валютном регулировании и валютном контроле» — граждане РФ и иностранные граждане, имеющие российский ВНЖ.

Валютное законодательство РФ — ФЗ-173 «О валютном регулировании и валютном контроле» — устанавливает, что с 2020 года зачисление валютными резидентами РФ денежных средств от валютных нерезидентов на их зарубежные банковские счета возможно по любым основаниям, при условии, что такой банковский счет открыт в стране, с которой у России имеется соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией или в стране ЕАЭС — п.5.2. ст. 12 ФЗ 173 «О валютном регулировании и валютном контроле».

Ответственность за нарушение валютного законодательства

Напоминаю, что штраф за совершение незаконных валютных операций по зарубежному счету составляет от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции — ст.15.25 КоАП РФ.

Как ФНС может узнать о наличии у лица дохода за рубежом

Информация о наличии у российского налогового резидента иностранного счета, а также данные об остатках на начало и конец отчетного периода, а также суммы всех поступлений и списаний по счету будет передана в РФ в рамках автоматического обмена налоговой информацией, который впервые состоялся в сентябре 2018 года за 2017 год. Передача информации в дальнейшем будет осуществляться в сентябре каждого года за прошедший год.

Сумма налога = Налоговая база Х Налоговая ставка.

В РФ предусмотрены 3 варианта исчисления и уплаты налогов:

2. У источника выплаты дохода, то есть через налогового агента.

3. Кадастровый способ.

1. Налоговая декларация – это официальное заявление налогоплательщика о своих налоговых обязательствах. Налог исчисляет и перечисляет в бюджет сам налогоплательщик. Следовательно, требуется усиленный налоговый контроль. Налоговая декларация может быть представлена двумя способами:

a) на бумажных носителях

Ø лично налогоплательщиком или его представителем

Ø либо направлена по почте (датой представления считается дата отправления ценного письма с описью вложения);

b) в электронном виде (по защищенным каналам связи, через специализированного оператора, с электронно-цифровой подписью ЭЦП)

2. Исчисление налога через налогового агента. В некоторых случаях, установленных законодательством, налогоплательщик в праве не исчислять налог самостоятельно. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель, являющийся источником выплаты дохода, признаются налоговым агентом, которые обязаны:

1. Рассчитать сумму налога.

2. Удержать сумму налога из дохода налогоплательщика при его выплате (дохода).

3. Перечислить удержанную сумму налога в бюджет.

4. Вести учёт и представлять отчётность.

На сегодняшний день обязанности налоговых агентов предусмотрены:

1. По НДФЛ.(основной способ по выплатам в пользу наемных работников)

2. По НДС (например, при аренде муниципального или гос имущества).

3. Но налогу на прибыль организации (например, по доходам иностранных лиц, по дивидендам)

Это самый удобный для государства способ исчисления и уплаты налогов: налогоплательщик получает налог уже за вычетом налога, следовательно, возможность уклонения от налогообложения сведена к минимуму. Организация и индивидуальный предприниматель не в праве отказаться от исполнения обязанности налоговых агентов, за ненадлежащее исполнение которых они несут ответственность, предусмотренную главой 16 Налогового Кодекса (например, штраф 20% от суммы неудержанного налога).

3. Кадастровый способ исчисления налога применяется при налогообложении имущества физических лиц:

1. По транспортному налогу.

2. По земельному налогу.

3. По налогу на имущество физических лиц.

Налог исчисляет налоговый орган на основе данных, поступающих от государственных органов, осуществляющих регистрацию имущества и сделок с ним.

За месяц до наступления срока платежа налогоплательщику должно быть направлено уведомление с указанием объекта обложения, ставки и суммы налога.

Налоговая система РФ состоит из налогов разных видов.

По уровню установления, налоги делятся на три группы:

Федеральные– устанавливаются НК РФ, вводятся в действие Федеральным законом, обязательны к уплате на всей территории России. С 01.01.10 в системе 8 федеральных налогов, сборов и пошлин. При этом часть платежей: страховые взносы в ГВБФ и ряд ресурсных платежей, НК РФ в составе налогов не учитывает, т.е это иные неналоговые платежи. Основные элементы федеральных налогов представлены в таблице № 2

Региональные – устанавливаются НК РФ, вводятся законами субъектов Федерации, обязательны к уплате на территории субъекта РФ, в котором введены. Это три налога, в основном имущественные

Местные – устанавливаются НК РФ, вводятся местными нормативными актами, обязательны к уплате на этой территории. Это два налога (имущественные) и торговые сборы. Общая схема системы налогов и сборов представлена на рисунке № 1.

Общий режим налогообложения предусматривает, что налогоплательщик уплачивает все виды налогов и сборов, предусмотренные законодательством при наличии объекта обложения. Налогоплательщик вправе применять любые способы оптимизации налоговой нагрузки, не запрещенные законом . В качестве комплексной налоговой льготы рассматриваются специальные налоговые режимы. Специальные налоговые режимы предусматривают особый порядок определения прибыли или убытка, оценки Доходов и Расходов, учитываемых для целей налогообложения, особый порядок определения налоговых обязательств.

Дата добавления: 2019-10-16 ; просмотров: 370 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Понятие источника выплат

3-НДФЛ декларация подается при получении дохода или при обращении с целью перечисления социального вычета. Здесь в обязательном порядке следует указывать источник дохода. Гражданин должен правильно указать все имеющиеся данные. При заполнении человеком документов встает вопрос при указании графы — наименование источника выплат в 3-НДФЛ – что писать?

Источник выплат – это субъект, который выплатил гражданину доход. Субъектом может выступать:

физическое лицо;
предприниматель;
организация.

В отношении организации нет исключений. Это может быть организация, зарегистрированная в России и за границей.

Таким образом, сдача 3-НДФЛ предусмотрена для физических лиц, которые должны отчитаться за определенный налоговый период. Их можно разделить на группы:

индивидуальные предприниматели и лица, ведущие частную практику (адвокаты, нотариусы и др.);
физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации и получившие доход не на территории страны;
физические лица, доход которых получен от оказания разного рода услуг при условии заключения гражданско-правового вида;
физические лица, желающие использовать свое право на предоставление налогового вычета.

Существуют определенные принципы внесения наименования в декларационный бланк:

документация предусматривает разделение для источников выплат разной юрисдикции (отечественные или иностранные);
при наличии множества источников в отчетном календарном периоде необходимо заполнять информацию о каждом;
в случае подачи нулевого бланка, предполагающего отсутствие поступлений, эта графа не подлежит заполнению.

Будьте внимательны! Правильное написание этого поля обеспечивает быстрое принятие декларации.

Облагаемая сумма дохода

Налог с дохода от продажи недвижимости. Уточнение: есть-ли предел сумме не облагаемой налогом (свыше которой необходимо платить налог) по суммарной совокупности всех проданных объектов жилой недвижимости и земельных участков под ИЖС, которые проданы в течении одного года, и срок владения по каждому из низ свыше 3 лет.

Рекомендуем прочесть: Ст 2281 ч 4 п г

1. Налоговая база и порядок её определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ). 2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). 3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Особенности заполнения декларации, если источник поступлений резидент РФ

При необходимости заполнения декларации человек должен отразить пришедшие поступления на специальных бланках. Отчетность содержит два листа – А и Б. они отличаются между собой тем, что лист А предусмотрен для источника выплат, зарегистрированного в зоне Российской Федерации. Заполнение листа Б требуется, если доходные средства поступили от источника, расположенного не в пределах РФ. Если гражданин претендует на возвращение налоговых удержаний по положенному вычету, то заполняется лист А.

Произвольное заполнение документов 3-НДФЛ не допускается вследствие того, что она они представляют собой бланки с регламентированной формой. Исходная информация об источнике выплат состоит из:

Идентификационный номер налогоплательщика субъекта (ИНН);
КПП юридического лица (если источником выплат оказывается физическое лицо или предприниматель, то данное поле не заполняется);
Территориальный код ОКТМО;
Наименование источника выплат.

Графа наименование источника выплат в декларации 3-НДФЛ – что это? Фактически, при поступлении средств от физического лица, требуется указывать полное имя человека (ФИО). В процессе, когда источником выступает юридическое лицо, следует прописать его название. Причем следует писать определенную приставку при обозначении организационного статуса. Между приставкой и названием предприятия ставится пробел. Название предприятия прописывается с кавычками.

Чтобы достоверно указать информацию о юридическом лице или предпринимателе, можно запросить справку 2-НДФЛ. Она отражает исчерпывающие сведения об организации или предпринимателе. ИНН юрлица указывается в графе, где стоит комбинация 030.

Графы заполняются полностью, если известны все данные об источнике выплат. Недоступность какой-либо информации предполагает, что поля можно не заполнять. Обычно все заполненные поля получаются тогда, когда ресурсом доходов является юридическое лицо.

Облагаемая сумма дохода в 3-НДФЛ — что это

Одним из документов государственного образца является форма 2-НДФЛ. В данной бумаге физическое лицо фиксирует свой доход, заработную плату, а также размер отчисленных налогов. Бланк документа размещен на официальном портале налоговиков, либо можно обратиться в отделение ФНС. Облагаемая сумма сбора означает сумму налоговой базы из 2-НДФЛ. Справка должна включать в себя следующую информацию:

Налоговые резиденты, в том числе иностранные физические лица, находящиеся на территории России 183 и более дней за последний год.
Физические лица, вне зависимости от территориального местоположения, но получающие денежные средства от российских источников.

Особенности заполнения декларации, если источник поступлений не резидент РФ

Если источником доходов будет субъект, находящийся за границей Российской Федерации, то происходит заполнение листа Б. Схема заполнения похожа на схему, где выплаты произведены от предприятия или физического лица отечественной юрисдикции. Но имеется определенное отличие, которое заключается в указании кода страны источника.

Раздел 1. «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%»

Строка 010 — Общая сумма дохода Строка 020 — Общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению Строка 030 — Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению Строка 040 — Общая сумма расходов и налоговых вычетов Строка 050 — Налоговая база Строка 060 — Общая сумма налога, исчисленная к уплате Строка 070 — Общая сумма налога, удержанная у источника выплаты Строка 075 — Сумма фактически уплаченных авансовых платежей Строка 080 — Общая сумма налога, уплаченная на основании налоговогоуведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи ссообщением налогового агента о невозможности удержания налогаи сумме задолженности налогоплательщика Строка 090 — Общая сумма налога, уплаченная в иностранных государствах,подлежащая зачету в Российской Федерации Строка 100 — Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета Строка 110 — Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет
В Разделе 1 формы Декларации налогоплательщиками — налоговыми резидентами Российской Федерации производится расчет общей суммы дохода, подлежащей налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 13%.

Строка 010 — Общая сумма дохода

Общая сумма дохода, облагаемого по ставке 13% (строка 010), определяется путем сложения общей суммы дохода, указанной в подпункте 2.1 Листа А, — по доходам, полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%, общей суммы дохода, полученной от источников за пределами Российской Федерации, указанной в подпункте 2.1 Листа Б, — в случае получения доходов от источников за пределами Российской Федерации, облагаемых налогом по ставке 13%, и общей суммы дохода от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики, указанных в подпункте 3.1 Листа В.

стр.010 = пп.2.1 Листа А + пп.2.1 Листа Б + пп.3.1 Листа В

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 29.12.2009 N 145н)

Строка 020 — Общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению

Общая сумма доходов, не подлежащая налогообложению (строка 020) в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 и пунктами 28, 33 и 43 статьи 217 Кодекса (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов), переносится из подпункта 1.9 Листа Г1.

стр.020 = пп.1.9 Листа Г1

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 29.12.2009 N 145н)

Строка 030 — Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению

Общая сумма доходов, подлежащая налогообложению по ставке 13% (строка 030), рассчитывается путем вычитания из показателя по строке 010 показателя по строке 020.

стр.030 = стр.010 — стр.020

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 29.12.2009 N 145н)

Строка 040 — Общая сумма расходов и налоговых вычетов

Общая сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу (строка 040), определяется путем сложения следующих показателей: — суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса (сумма значений показателей в подпункте 3.2 Листа В, пунктах 2 Листа Д и Листа Е); — суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (суммы значений показателей в пунктах 3 Листа Ж1 и Листа Ж2); — суммы документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету, по доходам по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, предусмотренных статьей 214.1 Кодекса (суммы значений показателей в подпунктах 2.3 Листа З и Листа И); — суммы стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 218 Кодекса, указываемых в подпункте 2.8 Листа К1; — суммы социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 219 Кодекса, указываемых в пункте 3 Листа К2; — суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (сумма значений показателей в подпунктах 2.5, 2.6, 2.8 и 2.9 Листа Л).

стр.040 = пп. 3.2 Листа В + п. 2 Листа Д +п.

Примеры типичных ситуаций при подаче декларационного бланка по форме 3-НДФЛ

Возникновение ситуаций, предполагающих приход дохода физическому лицу, обуславливает декларирование по форме3-НДФЛ. Например, сдача недвижимости в аренду. Физическое лицо, предоставляя в аренду собственную недвижимость, получает доход. При указании источника дохода графу КПП заполнять не требуется.

Физическое лицо, являющееся ресурсом доходов, не может обладать кодом ОКТМО. Поэтому заполнять его не надо. А также можно пропустить пункт ИНН.

При ситуации, если продан автомобиль, которым гражданин владел менее трех лет, нужно задекларировать выплату. Источник выплат в 3-НДФЛ – что это в данном случае? Им является покупатель автомобиля. В соответствующей графе пишется фамилия, имя, отчество покупателя. Если покупателем выступает юридическое лицо, то в нужной графе указывается его наименование. При продаже автомобиля составляется договор купли-продажи, где указываются данные о покупателе. При отсутствии информации КПП и ОКТМО, можно попробовать поискать эти данные по интернету, используя номер ИНН.

В случае продажи акций покупателем может выступать юридическое лицо или гражданин. Применительно к этому указывается наименование источника дохода. Для таких ситуаций предусмотрен отдельный лист декларационного бланка, где прописываются нужные расчеты, и указывается источник дохода.

Пример заполнения страницы 3 декларации 3-НДФЛ

Рассмотрим формирование страниц с расчетом 2 на следующем примере:

Сидоров П. И. работает в ООО «Звезда» на постоянной основе и в ООО «Полет» по совместительству. В 2020 году Сидоров приобрел квартиру за 6 000 000 рублей. В 2019-м Сидоров по семейным обстоятельствам данную квартиру продал за 6 300 000 рублей. Документы по обеим сделкам у Сидорова имеются. По итогам 2020 года Сидоров должен рассчитать и заплатить НДФЛ с продажи квартиры и отчитаться об этом в налоговую. Составляем вместе с Сидоровым декларацию 3-НДФЛ.

1. Определяемся с источниками дохода в РФ: это работодатели Сидорова (ООО «Звезда» и ООО «Полет») и покупатель квартиры. Покупатель — физлицо-резидент РФ. Значит, у Сидорова в 2020 году было 3 источника дохода. При этом все удержания, связанные с доходами по обоим местам работы, произведены и НДФЛ уплачен в бюджет. Поэтому Сидоров может отказаться по условиям примера от заполнения 3 листов декларации 3-НДФЛ и сформировать только одино приложение 1, в котором укажет свой доход от продажи квартиры.

2. Помимо суммы, полученной от продажи, Сидоров по данной сделке имеет право на вычет расходов, связанных со сделкой. В частности, на уменьшение суммы дохода от продажи на сумму расхода на покупку недвижимости (подтвержденного документально). Поэтому Сидоров заполняет отдельное приложение 6, предназначенное для указания данных о вычитаемых расходах при продаже имущества. В приложении 6, в соответствующих строках, Сидоров указал сумму расходов на покупку проданной квартиры в размере 6 000 000 рублей. 6 300 000 – 6 000 000 = 300 000 — облагаемый НДФЛ доход Сидорова по сделке. И именно 300 000 Сидоров указывает в строке 060 раздела 2 своей декларации.

3. Теперь у Сидорова есть исходная информация, которую он должен объединить в странице 3 своей декларации:

сумму дохода по декларируемой сделке — из стр. 070 приложения 1 в соответствии с расшифровками строк в листе по видам доходов;
сумму используемых вычетов — из стр. 020 приложения 6;
размер налоговой базы — разницу между учитываемыми в расчете суммами дохода и суммами вычетов;
сумму налога, исчисленную по указанной налоговой ставке для данной налоговой базы.

4. Помимо вышеуказанных приложений Сидоров должен заполнить расчет к приложению 1. Здесь необходимо указать:

кадастровую стоимость квартиры на 01 января 2020 года (стр.020);
фактическую стоимость, указанную в договоре купли-продажи квартиры (стр.030);
расчетную стоимость с учетом коэффициента, для этого поазатель стр. 020 * коэффициент 0,7 (стр. 040);
сумму дохода, принимаемую к налогообложению. Указывается наибольшая из величин стр.030 или 040 (стр.050).

Данный расчет позволяет увидеть не занижает ли налогоплательщик свой налогооблагаемый доход. Напомним, цена продаваемой недвижимости не может быть ниже 70% от стоимости, установленной кадастром. Если цена по договору ниже, то к налогообложению принимается кадастровая стоимость, уменьшенная на коэффициент 0,7.

Как узнать кадастровую стоимость недвижимости, читайте здесь.

Итог своих расчетов на странице 3 декларации Сидоров перенесет на страницу 2, по которой налоговикам будет видна сумма НДФЛ к доплате в бюджет у Сидорова за 2020 год, КБК, куда он должен заплатить, и ОКТМО.

Разобраться с кодами для раздела 1 вам помогут статьи:

«Какой код ОКТМО указывать в декларации 3-НДФЛ?»;
«Каков код вида дохода в декларации 3-НДФЛ».

Таким образом, на странице 3 декларации 3-НДФЛ обычно суммируется информация, отраженная в последующих листах и влияющая на размер налога к уплате (или возмещению).

Итоги при неправильном заполнении документов

Бывают случаи, когда графа источника дохода заполнена неверно. При обращении в налоговую службу сотрудник налоговой может указать на неправильное заполнение, а также возможно позволит написать верное наименование. Но при грубом нарушении правил налогоплательщику может быть отказано в приеме бланка. Такие правила обоснованы соответствующими нормативными документами.

При заполнении декларации гражданин может воспользоваться помощью организаций, занимающихся предоставлением подобных услуг. Правильное заполнение формы бланка позволяет получить вычет или налоговую скидку.

Читайте также: