Современные проблемы налогового администрирования
Опубликовано: 30.04.2024
«Клерк» Рубрика Интервью
Интервью руководителя ФНС России Михаила Владимировича Мишустина
Задачи, поставленные президентом и правительством, по созданию конкурентоспособной, инновационной экономики, переходу на более высокие социальные стандарты для граждан требуют концентрации значительных финансовых ресурсов государства. Одновременно необходимо улучшение делового климата в стране.
Решение этих задач во многом зависит от результативности деятельности Федеральной налоговой службы. Об основных направлениях работы на 2010 год рассказал на страницах журнала руководитель службы Михаил Владимирович МИШУСТИН
Для выполнения задач, поставленных Президентом России и правительством, Федеральная налоговая служба должна постоянно повышать качество налогового администрирования.
Поступление администрируемых доходов и работа с задолженностью
В последние годы, несмотря на сложную ситуацию в экономике, отмечается стабильный рост налоговых поступлений. Показатели, заложенные в федеральном бюджете, исполняются. Для сравнения: если в 1992 году поступления составили всего 5 млрд. деноминированных руб., то в 2009 году доходы бюджетной системы страны, администратором которых является ФНС России, составили 8,4 трлн. руб.
В I квартале 2010 года в консолидированный бюджет РФ поступило около 1,8 трлн. руб. Это на 330 млрд. руб., или в среднем на 23%, больше, чем в I квартале 2009 года.
Основной рост поступлений в бюджет (44%) — поступления от уплаты НДПИ, то есть за счет увеличения цен на нефть на мировом рынке (рис. 1). Еще 45% прироста произошло за счет улучшения положения в экономике и за счет инфляции. А остальные — 11% за счет налогового администрирования.
РИСУНОК 1. ДИНАМИКА ЦЕНЫ НА НЕФТЬ МАРКИ «ЮРАЛС» И ПОСТУПЛЕНИЕ ДОХОДОВ, АДМИНИСТРИРУЕМЫХ ФНС РОССИИ
На протяжении последних лет задолженность перед бюджетом стабильно снижалась. Однако из-за последствий мирового экономического кризиса, оказавшего негативное влияние на финансовое состояние организаций всех отраслей экономики, в 2009 и 2010 годах она начала расти. На 1 апреля текущего года она составила почти 1,5 трлн. руб. И по сравнению с 1 января 2009 года увеличилась на 20% (рис. 2). При этом почти в два раза снизилась эффективность взыскания задолженности.
РИСУНОК 2. ДИНАМИКА СОВОКУПНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РФ
Около половины всего прироста задолженности приходится на Москву и Московскую область.
В общей структуре задолженности на 1 апреля 2010 года 1/3 составляет
задолженность, возникшая более трех лет назад, которая в основном значится за предприятиями-банкротами. Более половины задолженности — долги, практически нереальные к взысканию.
ФНС России готовит предложения по реализации комплекса мероприятий, направленных на списание «старой» задолженности, невозможной к взысканию. Вместе с тем перед налоговыми органами стоит задача по повышению эффективности взыскания задолженности, недопущения ее образования по вине специалистов инспекций с безусловным соблюдением процедурных сроков. Пробуется в полной мере задействовать механизм погашения задолженности через субсидиарную ответственность руководителей и учредителей.
Контрольная работа. Досудебное и судебное урегулирование
Одним из приоритетных направлений работы налоговых органов остается контрольная работа. Сегодня налоговое законодательство РФ является одним из самых либеральных в мире. В результате законодательных изменений полномочия налоговых органов были серьезно ограничены.
Например, установлены жесткие сроки взыскания задолженности, увеличивающие риски потери права на бесспорное взыскание, а при неоднозначной трактовке налогового законодательства судами, как правило, принимается позиция налогоплательщика.
Таким образом, процесс налогового администрирования усложнился, и к налоговым органам предъявляются повышенные требования. Однако и в таких сложных условиях из года в год наблюдается рост доначислений по результатам налоговых проверок. Вместе с тем процент взыскания не превышает и половины, а за I квартал 2010 года он составил 39%. Имеют место факты некачественного проведения проверок, не полный сбор доказательств налоговых правонарушений, не соблюдения всех процедур, установленных законодательством, не учитывается сложившаяся арбитражная практика.
Дело в том, что все эти недостатки влияют на принятие судом и вышестоящим органом решений по искам и жалобам налогоплательщиков в их пользу. А после вступления в силу с 1 января 2009 года обязательного досудебного порядка обжалования решений по проверкам выросло число рассмотренных в досудебном порядке жалоб налогоплательщиков, особенно в части наиболее сложной категории жалоб — на решения по результатам камеральных и выездных налоговых проверок. Их доля в общем количестве жалоб составляет более 60%. Например, по сравнению с 2007 годом количество представленных налогоплательщиками возражений увеличилось в 1,7 раза, а жалоб — в 1,8 раза.
Соотношение количества жалоб на стадии досудебного аудита по сравнению с исками в суде составляет почти 2 к 1.
Анализ причин удовлетворения жалоб налогоплательщиков показал, что на стадии досудебного аудита исключается до 10% от сумм, первоначально отраженных в материалах проверок, а по решениям арбитражных судов по искам налогоплательщиков еще около 40%.
Таким образом, некачественное проведение проверок может сформировать у налогоплательщиков негативное мнение о Федеральной налоговой службе в целом и создать ощущение безнаказанности. Поэтому служба ставит перед собой задачу повышения эффективности контрольной работы, побуждению налогоплательщиков к выводу из тени налоговой базы. Качественная контрольная работа невозможна без оперативной координации деятельности подразделений, от которых зависит результативность контрольных мероприятий, — отделов контрольной работы, досудебного аудита и правовых отделов, а также без полноты проведения контрольных мероприятий (осмотров, допросов, экспертиз и т. д.).
При этом отделы досудебного аудита должны проводить постоянный анализ причин удовлетворения жалоб налогоплательщиков и оспаривания решений налоговых органов в судах, и если основанием для этого является низкое качество собранной доказательной базы, привлекать к ответственности специалистов и руководителей, совместно с контрольными и юридическими подразделениями вырабатывать единую стратегию и тактику проведения контрольных мероприятий.
Одним из резервов повышения качества контрольной работы является более эффективное использование возможностей информационных ресурсов налоговых органов. Ближайшая задача — модернизация данных ресурсов, повышение мобильности их работы, включая автоматизацию отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок, проведения предпроверочного анализа, взаимоувязки ресурсов между собой.
Работа по регистрации
Деятельность ФНС России в сфере регистрации в значительной степени ограничена. Это касается:
— перечня оснований для отказа в государственной регистрации;
— возможности проверки представляемых в ходе регистрации сведений;
— отсутствия ответственности за представление ложных сведений и ответственности банков за открытие счетов по фиктивным документам.
Кроме того, недоработан механизм исключения из государственных реестров фактически не действующих субъектов предпринимательства.
Недостатки законодательства создают почву для действий, направленных как на уклонение от уплаты налогов путем создания фирм-однодневок, так и для рейдерства — процесса завладения чужой собственностью. А в реестрах содержатся огромные массивы информации о налогоплательщиках, которых фактически уже не существует.
Поскольку вопросы изменения законодательства до сих пор не урегулированы, ФНС России необходимо улучшить работу в рамках действующих нормативно-правовых актов.
Во-первых, в целях обеспечения полноты и актуальности сведений, включенных в информационные ресурсы налоговых органов, следует повысить эффективность количественного и качественного анализа такой информации.
Во-вторых, продолжить деятельность по исключению недействующих юридических лиц из Единого реестра по упрощенной внесудебной процедуре. Активизировать работу с учредителями и руководителями организаций, долгое время не отчитывающихся и имеющих задолженность.
Имущественные налоги как дополнительный источник доходов бюджета
Имущественные налоги значительно в меньшей степени, чем ресурсные платежи или налоги на прибыль и НДС, зависят от мировой конъюнктуры цен на углеводородное сырье и от финансового состояния организаций, а потому являются наиболее устойчивым источником доходов для бюджета. Особенно ярко это проявилось на фоне экономического кризиса. Динамика поступлений имущественных налогов опережает динамику общего объема бюджетных доходов. Однако доля доходов от имущественных налогов не слишком велика:
— в бюджетной системе РФ — около 7%,
— региональных бюджетах — до 14%,
— бюджетах муниципальных образований — до 18%.
Около 70% всех поступлений имущественных налогов обеспечивает налог на имущество организаций, земельный налог — 17%, транспортный налог с организаций и физических лиц — более 11%. А доля налога на имущество физических лиц не превышает 3%.
В структуре налоговых поступлений зарубежных стран имущественные налоги имеют больший вес, чем в России. В США указанный показатель составляет 9,2%, в Великобритании — 8,4%, в Канаде — 8,3%. В целом подходы к порядку взимания имущественных налогов в России и зарубежных странах во многом схожи: органы местного самоуправления устанавливают налоговые ставки и льготы по налогу.
Определение налоговой базы является функцией органов государственной власти. Однако функции по ведению реестра объектов недвижимости, оценки их стоимости в России отданы различным ведомствам, а во многих зарубежных странах сконцентрированы в едином органе.
Например, в США, Китае, Сингапуре, Австралии и в ведущих европейских странах оценку недвижимости для целей налогообложения осуществляют налоговые органы или специализированные оценочные агентства, находящиеся в ведении министерства финансов.
Таким образом, проблемы, касающиеся актуальности баз данных, идентификации объектов недвижимости, информационного обмена между различными органами государственной власти, так остро стоящие в России, в других странах уже решены.
В качестве основных путей совершенствования имущественного налогообложения и повышения собираемости имущественных налогов целесообразно назвать следующие.
Во-первых, вовлечь в налоговый оборот максимально возможное количество объектов и субъектов обложения имущественными налогами за счет обеспечения качественного информационного обмена между Росреестром, органами технической инвентаризации, органами местного самоуправления, налогоплательщиками.
Во-вторых, ввести единое налоговое уведомление по уплате налогов по всему недвижимому имуществу, правообладателем которого является конкретный налогоплательщик.
И наконец, в-третьих, следует предусмотреть освобождение от обложения налогом на имущество организаций высокотехнологичное оборудование в целях стимулирования инновационного развития предприятий.
Итогом реформы имущественного налогообложения будет создание условий для замены ныне действующих земельного налога, налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц налогом на недвижимость.
Главная стратегическая цель сегодня — добиться устойчивости формирования доходов бюджетной системы и максимально снизить влияние нефтяной конъюнктуры на поступление налогов.
Одним из приоритетных направлений работы должны стать меры по увеличению роли имущественных налогов в доходах бюджета как стабильного источника поступлений. В связи с этим будет кардинально изменен порядок работы с регистрирующими органами. Недопустима сегодняшняя ситуация, когда из-за некорректности сведений информационных баз под налогообложение подпадает только 40% объектов недвижимости. Мы будем постоянно анализировать динамику формирования и обработки сведений, получаемых из Росреестра.
Упрощение налоговых процедур
Особое внимание будет уделяться повышению открытости Федеральной налоговой службы и упрощению налоговых процедур, включая взаимодействие с налогоплательщиком. Решение этой задачи должно осуществляться за счет развития информационных технологий, создания новых и развития действующих электронных сервисов.
Так, уже сегодня на всей территории РФ налоговые органы используют единый программный комплекс «Система электронной обработки данных» (ЭОД), с помощью которого обеспечивается автоматизация всех рабочих процессов. Для обработки больших массивов информации созданы специализированные ЦОД в Москве, Санкт–Петербурге, Волгограде, Кемерово и Нижнем Новгороде, в которых обеспечивается массовый ввод данных и печать документов. Создана разветвленная информационно-телекоммуникационная инфраструктура и сформированы информационные ресурсы, охватывающие все территориальные налоговые органы. Инспекции и управления оснащены современным оборудованием и вычислительной техникой. Все это позволило вывести налоговое администрирование на качественно новый уровень.
Не секрет, что к 2004 году Федеральная налоговая служба стала фактическим лидером в части использования информационных технологий среди всех государственных структур. Однако на сегодняшний день архитектура программного комплекса ЭОД морально устарела и не обеспечивает в полной мере соблюдения регламентов и процедур налогового администрирования. Информационные ресурсы, не используются комплексно, содержат дублирующую и даже ошибочную информацию.
Должны получить развитие различные электронные сервисы, направленные на повышение открытости и упрощение налоговых процедур.
Существующий сегодня на сайте www.nalog.ruсервис «Личный кабинет» будет преобразован в ключевое средство взаимодействия между Федеральной налоговой службой и налогоплательщиками (юридическими и физическими лицами). Так, в «Личном кабинете» для всех категорий налогоплательщиков уже в 2010 году будет отражаться полный набор сведений о взаимоотношениях с налоговыми органами (декларации, платежи, состояние расчетов с бюджетом, уведомления) и обеспечена возможность бесконтактного взаимодействия с налоговой службой по всем видам налоговых процедур (представление отчетности, проведение зачетов, истребование документов, электронные платежи и т. д.).
Предполагается узаконить понятия «электронное уведомление», «электронное требование» и «электронное истребование документов». Налогоплательщикам — физическим лицам будет предоставлена возможность уплачивать налоги через банковские и другие терминалы, Интернет и с использованием мобильной связи.
Кроме того, планируется создать специализированные центры обработки и хранения документов, а также систему управления электронными архивами. В результате налоговые органы смогут перейти на работу исключительно с электронными документами.
Центры обработки данных в настоящее время узкопрофильные и будут поэтапно перепрофилированы в межрегиональные аналитические центры обработки и генерации информации при проведении контрольных мероприятий.
Итак, улучшая качество и эффективность работы, внедряя новые, передовые технологии, ФНС России обязана решать главную задачу — обеспечивать доходы бюджетов всех уровней в полном объеме. От этого зависит выполнение всего комплекса экономических и социальных задач, поставленных Правительством РФ и направленных на модернизацию экономики и улучшение жизни российских граждан.
На современном этапе развития экономики Российской Федерации, при относительно низких ценах на энергоносители и в условиях действия антироссийских санкций растет значимость мер, направленных на увеличение доходов бюджетной системы. Основным источником роста на налоговых доходов бюджета могут стать усилия государства в области налогового маневра, совершенствования норм и правил исчисления и уплаты отдельных налогов (не меняя при этом налоговую нагрузку), принятие мер по повышению эффективности процесса налогового администрирования. Правительство Российской Федерации заинтересовано в создании такого механизма налогового администрирования, который способствовал бы не только устойчивому формированию доходов бюджета, но и выявлял бы и устранял предпосылки уклонения от уплаты налогов.
Правительство РФ в последние годы целенаправленно реализует комплекс мер по повышению качества налогового администрирования. Утвержден проект и начался процесс реализации дорожной карты «Совершенствование налогового администрирования». В отдельный раздел в дорожной карте выделены наиболее значимые и актуальные вопросы. К примеру, второй раздел дорожной карты посвящен совершенствованию российского налогового администрирования и называется «Взаимодействие налоговых органов с налогоплательщиками». Включение такого раздела в дорожную карту является доказательством наличия проблем во взаимоотношениях налоговых органов и налогоплательщиков и признания анализируемых проблем на государственном уровне [1, с. 49].
С 1.01.2015 г. понятие «взаимодействие» стало применяться не только в дорожной карте, но и в главе 14.7э «Налоговый мониторинг. Регламент информационного взаимодействия» Налогового кодекса. Это стало признанием факта, что налоговое администрирование – не только взаимодействие, но и властные отношения.
В современных условиях совершенствование «налогового администрирования нацелено, с одной стороны, на выявление незаконных схем ухода от уплаты налогов и их пресечение, а также на соблюдение законодательства о налогах и сборах, с другой стороны, на конструктивное взаимодействие с налогоплательщиками, на создание прозрачных и понятных налоговых процедур» [2, с. 4].
Как показывает опыт, «обновленные подходы в работе налоговых органов позволили изменить концепцию налогового контроля. Речь идет о повышении качества контрольных мероприятий за счет все большего использования современных технологий, информационные ресурсы, которыми располагают налоговые и иные контрольные органы, способствуют проведению больших объемов аналитической работы. Деятельность налоговых органов сегодня все активнее осуществляется при помощи применения программного обеспечения для оценки налоговой нагрузки, расчета налоговых рисков и финансового состояния отраслей экономики на основе среднеотраслевых индикаторов» [3, с. 101].
Сравнительные данные о доначислениях по результатам налоговых проверок ФНС России за 2015–2016 гг. [4]
Реализация риско-ориентированного подхода в деятельности налоговых администраторов позволила в значительной степени повысить эффективность проведения выездных налоговых проверок при снижении количества их как в целом по РФ, так и в большинстве регионов России. Так, данные рисунка демонстрируют, что в 2016 г. по результатам административной работы ФНС России сумма дополнительных начисленных платежей составила 454,8 млрд руб. Это на 103,3 млрд руб., или 29,4 %, больше налоговых начислений, чем в 2015 г.. Изменены также подходы к планированию выездных налоговых проверок. «Отбор налогоплательщиков, с наибольшими рисками ухода от уплаты налогов и включение их в планы проведения выездных проверок, позволили обеспечить рост эффективности одной выездной налоговой проверки с 8,9 млн руб. в 2015 г. до 13,7 млн руб. в 2016 г. (на 4,8 млн руб., или в 1,5 раза) при сокращении количества выездных налоговых проверок (с 30,7 тыс. в 2015 г. до 26,0 тыс. в 2016 г.)» [4].
По данным аналитической записки «О поступлении налоговых платежей, задолженности по ним и деятельности УФНС России Республике Дагестан за 2016 г.» за анализируемый 2016 г. с территории Республики Дагестан было собрано и перечислено в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов на сумму 31767,9 млн руб., с темпом роста 115,5 % или на 4252,2 млн руб. больше, чем за 2015 г. (по СКФО – 115,7 %). Поступления в бюджетную систему РФ от Республики Дагестан основных видов налогов (налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, имущественные налоги, акцизы, налог за пользование природными ресурсами) в общем объеме поступлений за 2016 г. составили 94,7 %, что на 0,2 % выше аналогичного показателя 2015 г. [5].
В течение 2016 г. налоговыми органами Республики Дагестан проводилась работа по выполнению задач и функций, возложенных на них в сфере учета налогоплательщиков, государственной регистрации индивидуальных предпринимателей, государственной регистрации юридических лиц и ведения единых государственных реестров налогоплательщиков. Всего за 2016 г. «было зарегистрировано 1996 вновь созданных юридических лиц (2015 г. – 1696), прекратило деятельность – 853 предприятий и организаций (2015 г. – 1131), в том числе в связи с добровольной ликвидацией – 311» [5].
Количество проводившихся выездных налоговых проверок за 2016 г. в Республике Дагестан, как и целом по Российской Федерации, снизилось, но при этом несколько возросла их эффективность. Так, если в 2015 г. по отчетным данным УФНС России по Республике Дагестан было проведено 2298 выездных налоговых проверок, то к 2016 г. этот показатель составил 1427, что на 38 % меньше аналогичного показателя за 2015 г. Однако, учитывая масштабность проблем собираемости налогов в регионе, обусловленных в значительной степени высоким уровнем теневой составляющей экономики (по различным оценкам масштабы его в регионе колеблются от 40 до 70 %, что почти в 2 раза превышает среднероссийские показатели) и высоким уровнем уклонения от уплаты налогов, данный рост эффективности выездных проверок представляется весьма недостаточным.
Одной из самых актуальных проблем в процессе налогового администрирования в РФ считается контроль фирм-однодневок. Целью их создания считается уход от уплаты налоговых платежей [6, с. 211]. Фирмы-однодневки используются при таких нарушениях налогового законодательства, как «незаконное возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета, сокрытие объектов налогообложения, обналичивание денежных средств» [7, с. 16]. Следует отметить, что в последние годы (2015–2017 гг.), в Российской Федерации реализуется комплекс мероприятий, направленных на борьбу с фирмами-однодневками. В частности:
- с 1.01.2016 г. нотариусы обязаны по запросу налоговых администраторов представлять сведения о совершенных нотариальных действиях;
- с 31.03.2015 г. за предоставление в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставных лицах Уголовным кодексом РФ предусмотрена уголовная ответственность;
- в Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях учредители юридических лиц приравнены к должностным лицам, для них установлена соответствующая ответственность;
- с 1.01.2016 г. хозяйствующих субъектов обязали предоставлять в налоговые органы по месту регистрации заявление в случае изменения адреса местонахождения [8, с. 148].
На период 2018–2019 гг. запланирован комплекс мероприятий в области совершенствования налогового администрирования, в том числе по усилению противодействия при злоупотреблении нормами законодательства о налогах и сборах в целях ухода от уплаты налогов. Однако, несмотря на очевидные позитивные тенденции, следует отметить, что сохраняются и отдельные нерешенные проблемы в области повышения эффективности налогового администрирования, существенно снижающие налоговый потенциал, увеличивающие издержки проведения налоговых проверок и усложняющие процедуры поступления налоговых доходов в бюджет государства.
Анализируя механизм исчисления и уплаты налогов, необходимо отметить ряд проблем в этой сфере. В частности, согласно действующему налоговому законодательству, пеня начисляется за каждый день неуплаты налога. Его размер составляет 1/300 ставки рефинансирования Банка России. Ставка рефинансирования ЦБ до 1 января 2016 г. имела собственное значение, а с 01.01.2016 ее значение приравнивается к значению ключевой процентной ставки, что стимулирует налогоплательщика к неуплате налогов вместо получения кредита для погашения задолженности. В связи с возникающей негативной ситуацией, на наш взгляд, целесообразно заменить в расчетах сумм пени за просрочку налоговых платежей, ставку рефинансирования на ставку банковского кредита, предусмотренного для предпринимателей.
Одно из важнейших налоговых резервов пополнения доходов бюджета – реализация эффективных мер по взысканию налоговой задолженности. Совокупная задолженность по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации, без учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ, «по состоянию на 1 января 2017 г. составила 1 402,1 млрд руб. и за период с начала 2016 г. выросла на 246,9 млрд руб., или на 21,4 %. При этом по данным ФНС России в 2016 г. наблюдался рост задолженности в 71 Управлениях ФНС России по субъектам РФ и 3 межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, том числе в УФНС России: по городу Москве – на 74,6 млрд руб. (или на 27,3 %)» [4]. По данным отчетным данным УФНС России по Республике Дагестан задолженность в регионе по платежам в бюджетную систему на 1.01.2017 г. составила 8989,8 млн руб., в том числе недоимка – 4013,1 млн руб.
Сохранение значительных объемов налоговых задолженностей перед бюджетной системой Российской Федерации, во многом объясняется общими макроэкономическими проблемами (в том числе низкой платежеспособностью ряда хозяйствующих субъектов и низким уровнем доходов населения, требующими комплексного подхода для снижения масштабов. Но при этом роль необходимости повышения эффективности реализации процедур взыскания налоговой задолженности также нельзя недооценивать.
Взыскание налоговой задолженности включает в себя процедуры, предусмотренные соответствующими статьями Налогового кодекса РФ, при этом они весьма затратные, что в свою очередь дает возможность недобросовестному признать налоговую задолженность невозможной ко взысканию в связи с банкротством хозяйствующего субъекта.
Данную конфликтную ситуацию можно разрешить путем установления тесных взаимоотношений налоговых и правоохранительных органов, усиления межведомственного взаимодействия. В качестве решения проблем межведомственного взаимодействия различных структур, отдельные специалисты (точку зрения которых мы тоже разделяем) предлагают «создать единую всероссийскую базу органов, способствующей качественному и оперативному обмену соответствующей информацией» [9, с. 56].
Ряд проблем вызваны тем, что у органов налогового администрирования нет необходимой гибкости. «Инфляционная составляющая, изменение экономический ситуации в связи с введением международных санкций привели к снижению экономической эффективности от воздействия твердых санкций. Отсутствие обратной связи, позволяющей корректировать размер санкций в зависимости от экономической конъюнктуры, является свидетельством неэффективного реагирования налогового администрирования на динамику существующих экономических процессов» [10, с. 18]. Установление поправочных дифференцированных коэффициентов в зависимости от объемов бизнеса налогоплательщика и уровня инфляции могут стать решением этой проблемы.
В Российской Федерации сохраняются отдельные проблемы законодательного регулирования основной формы контроля – налоговых проверок.
Одним из проблемных вопросов налогового администрирования является повторная налоговая проверка и порядок ее проведения. Как известно, основными формами налогового контроля, согласно ст. 88 и 89 НК РФ, являются выездная и камеральная налоговые проверки. В соответствии со ст. 89 Налогового кодекса РФ, под повторной выездной проверкой понимается проверка, проводимая за тот же отчетный период по ранее проверенным налогам независимо от срока проведения предыдущей проверки. К сожалению, в действующем в Российской Федерации налоговом законодательстве не раскрываются конкретные основания для проведения повторных проверок, что часто создает предпосылки для возможных злоупотреблений налоговых администраторов в части соблюдения ограничений по количеству выездных проверок. В этой связи в действующем законодательстве (Налоговом кодексе РФ) необходимо четко регламентировать и прописать условия проведения повторных выездных проверок.
В настоящее время «информационной базой по налоговым проверкам, используемой налоговыми органами, является в основном внутренняя информация. Внешней информацией в основном пользуются при проведении проверочных мероприятий по определенным налогоплательщикам» [11, с. 100]. Для дальнейшего повышения эффективности налоговых проверок в структуре налоговых органов Российской Федерации целесообразно функционирование специального отдела предпроверочного анализа.
Как показывает практика проведения исследований, «на сегодняшний день процесс проведения камеральных проверок полностью автоматизирован, а процедура подготовки планирования и сопровождения выездной налоговой проверки не автоматизирована, что значительно повышает трудоемкость и увеличивает длительность проведения налоговых проверок» [12, с. 7].
В связи с вышеизложенным, своевременным и актуальным в современных условиях для Российской Федерации является бесконтактный способ приема отчетности и принцип самоначисления налогов (весьма успешно реализуется в США, а также во многих странах Евросоюза, а из стран пост-советского пространства – в Казахстане). Внедрение информационных технологий, которые полностью автоматизируют процесс организации как выездных, так и камеральных налоговых проверок значительно увеличит оперативность и качество их проведения, повысит результативность и достоверность выбора объектов углубленного контроля.
Реализация сформулированного выше подхода будет способствовать повышению точности и оперативности добавления выходной информации, в информационную базу данных выездных офисов. В случае перехода к системе автоматизации выездного налогового контроля фискальные органы получат возможность посредством компьютерной программы контролировать точность и достоверность составления налоговых деклараций, определять возможную налоговую базу контролируемого субъекта налогообложения посредством не только прямых методов, но и косвенных. Это позволило бы уменьшить трудоемкость операций по изучению документов налогоплательщиков и существенно снизило бы риск погрешностей воздействия субъективного фактора.
Дальнейшее совершенствование процедур организации налогового администрирования предотвратит возможность ухода от уплаты налогов, что приведет к лучшей собираемости налогов и восполнению недополученных государством доходов для своевременного финансирования бюджетных расходов. Меры по совершенствованию налогового администрирования должны проводиться в сочетании с мероприятиями, направленными на создание комфортных условий для уплаты налоговых платежей, достижению большей согласованности интересов государства и налогоплательщиков в процессе налогообложения, а также мерами, направленными на обеспечение устойчивого роста производства как ключевого резерва роста налогового потенциала государства и ее территориальных образований.
Асланова М.М.,Алиева М.Ю.
Недостатки налогового администрирования как основной дестабилизирующий фактор развития налоговой системы
научный руководитель – Ст.Преп.Каф. «Экономического анализа и статистики» Алиева М.Ю.
ФГБОУ ВПО «Дагестанский Государственный Университет», Россия,г.Махачкала
Недостатки налогового администрирования как основной дестабилизирующий фактор развития налоговой системы.
Налоговое администрирование является надежным механизмом сбора налогов, формирующим необходимые ресурсы в распоряжении государства. Посредством этой системы осуществляется управление налоговыми отношениями. Современные рыночные условия придают системе налогового администрирования особую значимость и глубокий экономический смысл. Вместе с тем, требования к данной системе, становятся все более высокими из года в год.
Одной из основных задач налогового администрирования в Российской Федерации является формирование такой модели правового воздействия на налоговые отношения, которая позволяла бы сбалансировать публичные и частные интересы различных участников экономических отношений, обеспечивая выполнение органами публичной власти своих законодательно определенных функций наиболее эффективным и минимально затратным образом, при этом по возможности минимальным образом вторгаясь в право частной собственности.[1]
Иначе говоря в Российской Федерации на современном этапе развития процесс оптимизации налогового администрирования в основном направлен на достижение двух важных взаимосвязанных задач:
1) минимизация издержек налогового администрирования;
В России вопросы оптимизации налогового администрирования всегда были актуальны. Действующая система налогового администрирования страдает целым рядом недостатков, которые определяют ее низкую эффективность и высокую конфликтность. Необходимость совершенствования налогового администрирования в Российской Федерации не раз отмечалась представителями власти.
На протяжении многих лет Президент РФ в своем Бюджетном послании Федеральному собранию указывает на недостаточно эффективное реформирование налогового администрирования. Недостатки налогового администрирования приводят к увеличению налоговых правонарушений, снижению поступления налогов в бюджет и разбалансированности действий уполномоченных налоговых органов.
По мнению министра финансов РФ Силуанова А.Г. среди важнейших задач, которые стоят перед налоговыми органами, главная - улучшение налогового администрирования. В этом вопросе должен быть создан баланс прав и обязанностей налогоплательщиков и государства в лице налоговых органов, чтобы, с одной стороны, избавить налогоплательщиков от излишнего административного воздействия, а с другой - сохранить за налоговыми органами достаточно полномочий по контролю за соблюдением законодательства.[2]
Сегодня к основным проблемам в направлении налогового администрирования следует отнести[5]:
1. Распределение рабочей нагрузки на основной состав Федеральной налоговой службы.
Каждый год происходит рост количества налоговых проверок и увеличивается число налогоплательщиков, которые встают на учет. Все это приводит к увеличению трудовой нагрузки на работников и как следствие наблюдается снижение в эффективности налогового администрирования. Известная проблема в налоговых органах на сегодня- увольнение сотрудников в связи с сокращением штата (число сотрудников налоговых органов России составляет около 135тыс человек), а также минимальной оплатой труда (в среднем по РД – 7000руб).
· расширение штата сотрудников налогового органа;
· привлечение к работе в налоговые органы сторонних организаций с целью распространения всевозможных налоговых уведомлений или оказание посильной помощи при заполнении электронных баз налоговых органов; Но конечно необходимого эффекта от привлечения сторонних специалистов достичь будет непросто и даже проблематично. Целесообразнее замещать отдельные штатные должности в налоговых органах сотрудниками правоохранительных органов и спецслужб. Перечень таких должностей, их правовой статус и денежное содержание можно было бы устанавливать отдельным нормативным документом, в том числе и закрытым.
· перераспределение некоторых обязанностей налогового органа с другими органами государственной власти — как произошедшие изменение в отмене ЕСН и переходе на уплату страховых взносов и передача функции администрирования этого из налогового органа в Пенсионный фонд.
2. Многочисленные схемы минимизации налогообложения и обширные объемы теневого сектора экономики.
По официальным данным Федеральной службы государственной статистики, в нашей стране ежедневно регистрируется около 200фирм – юридических лиц, из которых половина не ведет деятельности и явно создается на короткое время для того, чтобы использовать наработанный механизм ухода от уплаты налогов. Из 4,5 млн. зарегистрированных в налоговых органах фирм примерно 2 млн. не предоставляют отчетность.[3]
Решение выдвинутой проблемы продолжается уже на протяжении 18 лет. Однако на данный момент огромное количество вопросов касающихся проблематики незаконной налоговой оптимизации остается актуальным. Современные реалии таковы — доля теневой экономики в регионах колеблется в пределах 20—50 % валового регионального продукта в зависимости от структуры экономики. [6]
Здесь можно привести пример по нашей республике. В Махачкале числится 57 ресторанов. В расчете на один ресторан приходится 85 тысяч рублей уплаченных налогов в год, то есть 7 тысяч рублей в месяц. Конечно, это крайне низкие показатели, не отражающие реальную картину. Отдельным поводом для проверки является и численность работников, которые фиксируются в учреждениях общественного питания. Анализ базы данных налоговых органов показал, что численность работников в 18 из 57 учреждений составляет 2-3 человека. Уровень средней заработной платы - от 2 до 9 тысяч рублей, 47% показывают уровень зарплаты ниже МРОТ (в РД на 1января 2013года МРОТ составляет 2500рублей). Или другой пример: по информации администрации Махачкалы, на территории города расположено 50 функционирующих банкетных залов (по данным налоговых органов — 7). В то же время от деятельности данных предприятий в бюджет городского округа поступило по упрощенной системе налогообложения за 1-е полугодие 2012 года всего лишь 713,4 тыс. рублей, то есть в среднем по 2,4 тыс. рублей в месяц в расчете на 1 банкетный зал, но зная арендные цены при расчете по самым минимальным расценкам объем налога должен составлять не менее 3 млн. рублей в месяц. Таким образом, только из приведенных данных ясно, что более двух треть организаций и предпринимателей осуществляют предпринимательскую деятельность незаконно и естественно не уплачивают налоги в консолидированный бюджет. [8]
3. Малоэффективное нормативно-правовое регулирование налогообложения.
Законодательное обеспечение налоговой политики является одной из главных проблем налогового администрирования в Российской Федерации. Налоговый кодекс РФ объемен и труден для использования, и это существенно усложняет и без того запутанные отношения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов.
В настоящий момент Россия занимает 130-е место из 178 стран мира по качеству налоговой системы, а по времени, затраченному на налоговое администрирование, - 151-е место (по данным отчета, составленного Всемирным банком и Международной финансовой корпорацией).
Удельный вес юридических лиц, которые состоят на учете в налоговых органах, но не уплачивают налоги, доходит до 49% общего количества. В том числе доля предприятий, не сдающих отчеты, составляет 42,3%, а организаций, сдающих нулевую отчетность, -6,7%. [4]
Для решения вышеперечисленных проблем необходимо обеспечить повышение профессионального уровня работников налоговых служб, которые принимают активное участие в процессе разработки и адаптации процедур в области налогового администрирования.
Быстрые темпы развития рыночной экономики требуют создания соответствующей системы налогового администрирования, дающей возможность успешно бороться с теневой экономикой, коррупцией, экономическими и налоговыми правонарушениями, обеспечивающей при этом эффективную реализацию функций налогов.[9]
Существующая в России система налогового администрирования не всегда дает возможности быстро и качественно реагировать на всевозможные изменения, которые происходят в реальном секторе экономики страны. Те формы и методы налогового контроля, которые сегодня существуют, теряют свою рентабельность. Имея определенные достижения в теории и практики такие направления как менеджмент и маркетинг в сфере государственного налогового администрирования не находят своего применения.
Управление и всестороннее развитие системы государственного налогового администрирования требует к себе более взвешенного научного подхода, который должен быть основан не только на историческом и научном опыте, но и принимать во внимание постоянно меняющуюся как внутреннюю, так и внешнюю среды, которые оказывают постоянное влияние на развитие экономических и социальных аспектов развития российского общества.
Совершенствование законодательства в области регистрации и учета налогоплательщиков должно идти по двум направлениям: усиление ответственности учредителей за результат деятельности созданных ими организаций и проведение предварительного контроля при регистрации новых организаций. В целях улучшения налогового администрирования необходимо отказаться от действующего в нашей стране уведомительного порядка государственной регистрации юридических лиц и заменить его на разрешительный принцип. Необходимо предоставить ФНС право полной проверки учредительных документов на стадии постановки налогоплательщика на учет. Это позволит не только фиксировать, но и предотвращать ряд налоговых и других экономических правонарушений, а также сократить расходы на контрольную работу постфактум.
Список использованной литературы:
1. Хамзина Р.Р. Налоговый процесс в системе налогового администрирования // Финансовое право. –2012. -№ 6
2.Кашин В.А Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. - М.: Магистр, -2013. – С.115.
3. Малис Н.И. Налоговое администрирование как резерв роста государственных доходов. // Финансовый журнал, 2012-№1
4. Пайзулаев И.Р. Становление и развитие системы налогового администрирования в РФ (вопросы теории и практики). – М.- 2012
5. Материалы с форума «Принципы и практика налогового администрирования» // Российский налоговый курьер, 2009, № 11
6.Доклад о результатах и основных направлениях деятельности субъекта бюджетного планирования - Федеральной службы по тарифам на 2013г.
7.«Философия налового администрирования» (авторская рубрика Брызгалина)// «Финансовая аналитика: проблемы и решения», №4- стр.142 - 2013 январь.
8. Семинар-совещание по вопросу: «О неотложных мерах по актуализации налоговой базы по налогу на землю и имущественным налогам» 26апреля2012г. (Национальная библиотека им.Р.Гамзатова)
9.«Сложные вопросы в налоговом администрировании».//Налоговый вестник № 10'2013 стр.28
2015-10-22
1379
Суть налогового администрирования – в обеспечении сбора налогов в размерах, соответствующих закону, т.е. в сближении реального и номинального налогового бремени. Эта работа выполняется в России налоговой службой (Министерство по налогам и сборам – МНС), Государственным таможенным комитетом (ГТК), налоговой полицией (Федеральная служба налоговой полиции – ФСНП), ведомством по банкротствам (Федеральная служба по финансовому оздоровлению – ФСФО). Последние два ведомства выполняют функции инфорсмента, принуждения в отношении неплательщиков. В общей сложности в этих ведомствах занято примерно 300 тыс. человек.
От советского периода в плане налогового администрирования новая Россия не получила ничего. Это и естественно: если нет налоговой системы, нет нужды и в службах сбора налогов. Поступление доходов в бюджет обеспечивали государственные органы и предприятия, от которых эти доходы поступали, по ступеням административной иерархии, под контролем Минфина и Госбанка. Поэтому все органы налогового администрирования пришлось практически создавать заново. Понятно, что поначалу в их работе было много недостатков, не изжитых и по сей день. Тем не менее следует констатировать и постепенный прогресс.
Уклонение от налогов – одно из важнейших свойств теневой экономики, играющей существенную роль в России (ниже мы специально обратимся к этой теме). Система налогового администрирования – один из важнейших фронтов противостояния ей. А одно из главных орудий теневой экономики, обращенное прежде всего против этой системы, – коррупция. Объективно на этом фронте идет непрерывная тихая и не всегда тихая война.
Сбор налогов становится все более опасной профессией. Только в 1996 г. 26 налоговых инспекторов были убиты и гораздо большее число ранены или подвергнуты угрозам физического насилия, а 18 налоговых инспекций были взорваны или обстреляны. Все эти годы на моральном состоянии 180 000 сотрудников налоговой службы сказывались задержки с выплатой зарплаты, что вынуждало многих наиболее квалифицированных работников уйти. Выполнение требований закона также осложнилось в связи с появлением фальшивых налоговых полицейских, конфискующих собственность или налагающих псевдоштрафы. Учитывая, что жертвы фальшивых агентов налоговой полиции часто подыскиваются среди бизнесменов, которые явно участвуют в укрытии от налогов, они не склонны искать справедливости у правоохранительных органов*.
* Экономический обзор ОЭСР. Российская Федерация. 1997; С. 78.
Каждый налогоплательщик, каждая фирма стремится уменьшить налоговое бремя. Многие из них обращаются к услугам консультантов с целью оптимизации налогообложения – специфический термин, обозначающий нахождение таких схем оформления деловых операций, которые позволяют свести к минимуму суммы уплачиваемых налогов. Оптимизация может производиться в рамках действующего законодательства. Чем больше лазеек, пробелов в нем, тем больше возможности такой оптимизации. У нас, учитывая молодость налоговой системы, такие возможности весьма велики.
Оптимизация может производиться и с нарушением законодательства. Тогда это просто уклонение от уплаты налогов, квалифицируемое как преступное деяние. Чаще всего грань провести трудно.
Отметим некоторые наиболее распространенные проблемы налогового администрирования.
Такие условия благоприятствуют возникновению фирм-однодневок, которые создаются для проведения одной-двух операций в течение отчетного периода, а затем исчезают или "засыпают", т.е. прекращают операции без ликвидации. Как правило, за ними стоят постоянно действующие компании, укрывающие доходы от налогов.
Итог: свыше четверти зарегистрированных предприятий не сдают балансовые отчеты и недоплачивают или совсем не уплачивают налоги*.
* Черник Д. Г., Починок А.П., Морозов В.П. Указ. соч. С. 298.
Выход усматривается в том, чтобы регистрировать предприятия по месту нахождения его органа управления с указанием руководителя и главного бухгалтера. Для этого нужно внесение изменений в Таможенный и Налоговый кодексы.
2. Налогообложение филиалов и иных территориально обособленных подразделений.До принятия Налогового кодекса филиалы фирм, имеющие обособленный баланс и банковский счет, рассматривались как самостоятельные налогоплательщики. Это давало возможность фирмам оптимизировать налогообложение, например по налогу на прибыль, за счет регистрации филиалов и представительств в регионах с пониженной ставкой налога. Налоговый кодекс (ст. 19) не признает филиалы и представительства налогоплательщиками.
Это вроде позволяет исключить один из методов уклонения от налогов. Но одновременно появляются по меньшей мере две проблемы.
Во-первых, исключение возможности законной оптимизации налогообложения сокращает поле маневра для фирм и снижает ответственность регионов. Последние лишаются стимула привлечения бизнеса за счет снижения налогов. Опыт США показывает, что стратегически целесообразно поступать наоборот: регионам – давать возможность менять налоговые системы в пределах своей компетенции, а компаниям – выбирать регионы для вложения капиталов.
Во-вторых, не решается вопрос о справедливом распределении налоговых поступлений между регионами. Это, кстати, имеет прямое отношение к предыдущему пункту: напомним, что особые условия ЗАТО и свободной зоны "Ингушетия" вызывали протесты потому, что определенная часть доходов утекала из регионов размещения основных предприятий. Равным образом могут теряться и доходы федерального бюджета, если прибыль фиксируется, например, в аффилированной фирме данной компании в зарубежной оффшорной зоне.
Для решения проблемы предлагается ввести категорию консолидированного налогоплательщика (по опыту США); как правило, это головная фирма, которая обязана распределять уплачиваемые налоги между бюджетами регионов, где размещены ее филиалы, представительства, аффилированные компании, по критериям, специфичным для отдельных видов налогов:
• налог на прибыль – пропорционально доле прибыли, полученной данным филиалом;
• подоходный и социальный налоги – пропорционально фондам оплаты труда.
При этом межфилиальный оборот должен документально фиксироваться (счетами-фактурами), но без обложения его налогами, например НДС, поскольку обложению подлежат двусторонние сделки, которых в данном случае нет.
Здесь также идет речь о необходимости уточнения законодательства*.
* Анализ эффективности налоговой реформы в России / Бюро экономического анализа. М., 2000. С. 31-33.
 Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. Связаться с автором |
 --> |
Вернуться назад на Система налогов 2020
| Не забываем поделиться: |
Основным недостатком действующей налоговой системы считается то, что финансово-правовое регулирование и ее усовершенствование базируется на переориентации налоговой системы в главном на прямые налоги, налоги на потребление, а также на усиление налогового пресса в отношении физических лиц при всей недоработки системы подоходного налогообложения. В этой сфере существовала и существует такая проблема, как то, что представительные органы РФ, субъектов Федерации и муниципальных образований не изучают научные выводы специалистов в области налогов и налогообложения государства. Так правовая налоговая концепция РФ выработала только общие принципы регулирования налоговой системы для того, чтобы обеспечить развитие конституционных норм РФ. Говоря о вопросах сегодняшней налоговой концепции РФ 2020 года, в первую очередь в целом, стоит отметить проблему налогового администрирования — налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой, неэкономичной и непродуктивной. Огромное количество налогов, трудные методики их расчета, наличие большого количества бюрократических операций приводят к значительному повышению трудоемкости, как налогового учета, так и налогового инспектирования. Решение проблемы стимулирующего влияния системы налогообложения на экономическую деятельность предприятий, развитие производства и экономическое развитие страны в целом являются в настоящее время одной из первоочередных задач государства. Налоговая система РФ совсем не отражает насущную потребность в инновационном развитии страны. Требуется совершенствование налоговой системы. Явным недостатком налоговой системы РФ также является нестабильность налогового законодательства: в НК РФ очень часто вносятся поправки. Все это предоставляет возможность для недобросовестных налогоплательщиков манипулировать по своему усмотрению нормами НК РФ. Также Правительство РФ должно совершенствовать элементы налогов и сборов с учетом происходящих изменений в социально-экономическом развитии страны. Это будет и стимулировать инвестиции в развитие малонаселенных регионов, и способствовать развитию высокотехнологичных производств, и мотивировать научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, и обеспечит развитие малого и среднего бизнеса. Налоговая система Российской Федерации должна сохранить свою конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков. Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень. В части мер налогового стимулирования планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям: - Поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала. Чтобы налоговая система в РФ была более эффективной, следует её усовершенствовать: 1. Предоставить финансовым органам РФ право издавать дополнительные нормативно-правовые акты по вопросам налогового регулирования, которые необходимо конкретизировать и детализировать, если той информации, которая содержится в других нормативно-правовых документах в области налогов и налогообложения недостаточно; Приоритетным направлением для Минфина РФ станет дальнейшее повышение эффективности налоговой системы. При этом Правительство РФ не планирует повышения налоговой нагрузки на экономику в среднесрочной перспективе путем повышения ставок основных налогов. Основными целями налоговой политики являются, с одной стороны, сохранение бюджетной устойчивости, получение нужного объема бюджетных доходов, а с другой стороны, поддержка предпринимательской и инвестиционной активности, обеспечивающей налоговую конкурентоспособность страны на мировой арене. При этом любые нововведения, даже направленные на предотвращение уклонения от уплаты налогов, не должны приводить к нарушению конституционных прав граждан, ухудшать сложившийся к настоящему времени баланс прав налогоплательщиков и налоговых органов, негативно влиять на конкурентоспособность российской налоговой системы. Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно. Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный! Значительным резервом повышения эффективности налогового контроля является устранение пробелов и неточностей, выявляемых правоприменительной практикой, в законодательном порядке, вплоть до подготовки в среднесрочной перспективе новой редакции соответствующих глав Налогового кодекса. Для подготовки соответствующих законодательных положений необходимо использование практики, накопленной арбитражными судами, а также зарубежного опыта. Приоритетом деятельности налоговых органов должна стать проверка исполнения налогового законодательства, а не выполнение каких бы то ни было планов по сбору налогов и сборов. Налоговый контроль призван способствовать созданию рациональной системы налогообложения и достижению такого уровня исполнения налоговой дисциплины, при которой минимизируются нарушения законодательства о налогах и сборах. Проблемы налогового контроля приводят к увеличению налоговых правонарушений, снижению объемов поступлений налогов в бюджет, разбалансированности действий уполномоченных государственных органов и созданию неблагоприятной экономической ситуации в целом. Основными направлениями повышения эффективности налогового контроля можно выделить в первую очередь — это совершенствование всей налоговой системы, которое скажется на результатах работы налоговых органов, далее реформирование системы налогового администрирования и непосредственное совершенствование налогового контроля на отдельных участках работы налоговых инспекций. Важным направлением налоговой политики РФ является переход к налогу на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Предполагается, что, как и в отношении физических лиц, новым налогом будет облагаться только недвижимое имущество, находящееся у организаций на праве собственности (хозяйственного ведения или оперативного управления). При этом предполагается, что новый налог будет отнесен к региональным налогам с передачей части поступающих сумм в местные бюджеты. Для введения налога на недвижимое имущество организаций необходимо создать условия для его введения в субъектах РФ. В этих целях необходимо, прежде всего, определить концепцию налогообложения объектов недвижимости, принадлежащих юридическим лицам, а именно: определить состав объектов налогообложения, налоговую базу, пределы для установления налоговых ставок и возможные налоговые преференции по налогу. Так, в целях обеспечения единообразного подхода к налогообложению имущества организаций и физических лиц в качестве налоговой базы по налогу на недвижимое имущество организаций предлагается определить кадастровую стоимость объектов недвижимости. В этой связи заинтересованным федеральным органам исполнительной власти необходимо разработать методику определения кадастровой стоимости объектов недвижимости нежилого назначения (в том числе промышленных зданий, офисов, сооружений, линейных объектов и др.), обеспечить наполняемость Единого государственного кадастра недвижимости сведениями об объектах недвижимости, принадлежащих юридическим лицам, и об их кадастровой стоимости в целях создания условий для формирования в налоговых органах фискального реестра по налогу на недвижимость. Граждане, которые не получают налоговые уведомления и не уплачивают налоги по имеющимся у них объектам недвижимого имущества и транспортным средствам, обязаны представить в налоговые органы сведения о таком имуществе. Сделать это нужно один раз. Данное правило закреплено Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» № 52-ФЗ. В случае если физическое лицо получало налоговое уведомление или не получало его в связи с предоставлением налоговой льготы в отношении имеющихся у него объектов недвижимого имущества или транспортных средств, сведения о таких объектах в налоговый орган не представляются. Важно подчеркнуть, что функции по расчету суммы имущественных налогов и направлению налоговых уведомлений, как и прежде, сохраняются за налоговыми органами. Введение упомянутой выше нормы для большинства налогоплательщиков (получающих налоговые уведомления) принципиально ничего не изменит, но при этом позволит вовлечь в налоговый оборот объекты недвижимого имущества и транспортные средства, имущественные налоги по которым не уплачиваются. Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83 Читайте также:
|
