Состав налоговых платежей организации в бюджеты различных уровней реферат

Опубликовано: 07.05.2024

2.2 Классификация налогов

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

федеральные:
региональные;
местные.

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления

При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:

прямые;
косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:

налог на доходы физических лиц;
налог на прибыль организаций;
налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:

налог на добавленную стоимость;
акцизы;
таможенные пошлины и др.

Косвенные налоги — наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций.

Вместе с тем государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено использовать и прямые налоги, чтобы под налоговое воздействие подпало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика. Все это в комплексе создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности.

Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости от их использования:

общие;
специальные.

К общим налогам относятся большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.

В отличие от них специальные налоги имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов. В частности, в РФ примером специальных налогов могут служить:

транспортный налог;
налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги бывают:

твердыми;
процентными (пропорциональными, прогрессивными и регрессивными).

В зависимости от финансово-экономической целесообразности и отражения в бухгалтерском учете налоги классифицируются следующим образом:

включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг);
относимые на издержки обращения и затраты производства;
относимые на финансовые результаты;
уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.

В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так:

закрепленные;
регулирующие.

Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.

Особая категория налогов — так называемые специальные налоговые режимы. В НК РФ предусмотрена возможность установления четырех таких режимов.

Классификация налогов в РФ в зависимости от субъектов налогообложения

Налоги, уплачиваемые юридическими лицами

Налоги, уплачиваемые физическими лицами

Специальные налоговые режимы в соответствии с НК РФ:

система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;
упрощенная система налогообложения;
система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Особенность этих налогов состоит в том, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Ноября 2013 в 23:09, дипломная работа

Краткое описание

В дипломной работе использованы такие методы исследования как метод системного анализа, метод сравнений и аналогий, метод обобщений. Основными задачами настоящей дипломной работы являются: - изучение теоретических подходов к определению сущности и значения федерального, регионального и местного бюджетов; - изучение структуры бюджетного устройства России; - выделение бюджетообразующих налогов и характеристика их влияния на формирование доходной части федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ; - анализ налоговых поступлений и выявление существующих тенденции в вопросах бюджетного регулирования; Цель дипломной работы состоит в оценке роли налоговых поступлений в бюджеты различных уровней.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ
1 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КАК СОСТАВНАЯ ЧАСТЬ ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ СТРАНЫ
Роль и значение налогов в финансово-бюджетной системе
Особенности бюджетной системы РФ и классификация доходов и
расходов бюджета
1.3 Организация налогообложения и распределение налоговых поступлений по
бюджетам различных уровней
АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ИХ В БЮДЖЕТЫ РАЗНЫХ УРОВНЕЙ
Организационно-экономическая характеристика инспекции
Анализ налоговых поступлений и начислений
Анализ результатов контрольной работы инспекции
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА РАСПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ ПО БЮДЖЕТАМ РАЗЛИЧНЫХ УРОВНЕЙ
Организация распределения налоговых поступлений по бюджетам различных уровней
Применение механизма налогового бюджетирования
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

Прикрепленные файлы: 1 файл

Диплом.doc

1 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КАК СОСТАВНАЯ ЧАСТЬ ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ СТРАНЫ

Роль и значение налогов в финансово-бюджетной системе
Особенности бюджетной системы РФ и классификация доходов и

1.3 Организация налогообложения и распределение налоговых поступлений по

бюджетам различных уровней

АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ИХ В БЮДЖЕТЫ РАЗНЫХ УРОВНЕЙ
1. Организационно-экономическая характеристика инспекции
2. Анализ налоговых поступлений и начислений
3. Анализ результатов контрольной работы инспекции
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА РАСПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ ПО БЮДЖЕТАМ РАЗЛИЧНЫХ УРОВНЕЙ
1. Организация распределения налоговых поступлений по бюджетам различных уровней
2. Применение механизма налогового бюджетирования

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей. В указанную систему входят: федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы на региональном и местном уровнях. Таким образом, налоговые органы Российской Федерации имеют структуру, состоящую из трех уровней: федерального, регионального и местного.

В основу традиционной организации сбора налогов положен территор иальный признак. В каждом регионе создаются свои подразделения (управления) по сбору налогов, которым, в свою очередь, подчиняются местные налоговые отделы (инспекции). Федеральная налоговая служба осуществляет руководство и контролирует работу подчинённых ему служб, а подготовка и утверждение нормативных документов и инструкций по их применению является прерогативой Министерства Финансов, в состав которого входит Федеральная налоговая служба.

Эффективное управление налогами является основой государственного управления, так как налоговые доходы являются основным финансовым ресурсом государства.

Ведущее звено бюджетной системы Российской Федерации — федеральный государственный бюджет; с его помощью перераспределяется до 40% национального дохода страны, и финансируются основные экономические и социальные программы.

Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) предназначен для обеспечения задач и функций, отнесенных к предмету ведения субъекта Российской Федерации.

Консолидированные бюджеты используются для расчета минимальных социальных и финансовых норм и нормативов, необходимых при бюджетном планировании и при анализе эффективности распределения и использования бюджетных средств. Показатели консолидированных бюджетов являются также основанием для предоставления субвенций из федерального бюджета.

Особое место в бюджетной системе занимают местные бюджеты, в которых традиционно более высокая по сравнению с государственным бюджетом доля средств, направляемых на социальные цели. В Российской Федерации из местных бюджетов финансируется более 80% учреждений образования и здравоохранения, около 80% учреждений культуры, осуществляется более 60% социальных выплат населению. В силу хронической дефицитности местные бюджеты получают дотации, субвенции и субсидии, ссуды из бюджетов вышестоящего уровня.

В связи с тем, что каждому уровню бюджета свойственны определенн ые функции, изучение и анализ факторов, оказывающих влияние на поступления налогов в различные уровни бюджетов, является важным и необходимым процессом, так как позволит понимать существующие закономерности и правильно прогнозировать налоговые поступления в перспективе.

Одной из основных целей экономической политики, проводимой Правительством Российской Федерации, является формирование эффективной бюджетной системы. При этом процесс бюджетного реформирования является составляющей экономических реформ в целом.

Достаточное финансовое обеспечение - важнейшее практическое воплощение конституционных гарантий самостоятельности и независимости органов субъектов федерации и местного самоуправления. Налоги и сборы являются наиболее приемлемым способом финансирования доходной части всех уровней бюджетов.

При этом сложившаяся на сегодняшний день практика показывает, что доходы значительной части как органов местного самоуправления, так и субъектов Федерации не покрывают необходимых расходов. Из изложенного следует вывод, что на региональном и местном уровнях существует проблема недостаточности собственных доходов. В условиях активизации бюджетной, административной и продолжающейся налоговой реформы, исследования, направленные на решение вопросов оптимального пополнения бюджетов всех уровней за счет налоговых поступлений, являются актуальными.

Взаимосвязи между налогообложением и формированием доходов бюджет ов различных уровней рассмотрены в работах И.А. Перонко, Д.Г.Черника. Различные варианты распределения налоговых полномочий между уровнями государственной власти оцениваются в работах А.Аронова, Е.Коломина, В. Панскова, В.Родионовой. Проблемы налогового администрирования рассмотрены в работах И.Горского, В. Красницкого.

В дипломной работе использованы такие методы исследования как метод системного анализа, метод сравнений и аналогий, метод обобщений.

Основными задачами настоящей дипломной работы являются:

- изучение теоретических подходов к определению сущности и значения федерального, регионального и местного бюджетов;

- изучение структуры бюджетного устройства России;

- выделение бюджетообразующих налогов и характеристика их влияния на формирование доходной части федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ;

- анализ налоговых поступлений и выявление существующих тенденции в вопросах бюджетного регулирования;

Цель дипломной работы состоит в оценке роли налоговых поступлений в бюджеты различных уровней.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КАК СОСТАВНАЯ ЧАСТЬ

ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ СТРАНЫ

Роль и значение налогов в финансово-бюджетной системе

Согласно действующему законодательству, доходы бюджетов формируются за счёт налоговых и неналоговых видов доходов, а так же за счёт безвозмездных и безвозвратных перечислений. Однако в настоящее время многие исследователи отмечают, что налоговым поступлениям принадлежит важнейшая роль в формировании бюджетов всех уровней. В связи с этим, уяснение понятия, признаков и классификации налогов приобретает всё большее не только теоретическое, но и практическое значение.

Прежде всего, остановимся на вопросе о необходимости налогов. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как «взносы граждан, необходимые для содержания . публичной власти . » (К. Маркс). В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему необходима определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Налоговый кодекс РФ определяет принципы построения налоговой системы, взимания налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции:

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция).

2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция).

3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Все налоги содержат следующие элементы:

объект налога – это имущество или доход, подлежащие обложению;
субъект налога – это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо;
источник налога – т.е. доход, из которого выплачивается налог;
ставка налога – величина налога с единицы объекта налога;
налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Налоги бывают двух видов. Первый вид – налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.

Второй вид – налоги на товары и услуги: налог с оборота – в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это – косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения – к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

Налоги – это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими инте ресами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, взимаемых в государстве, формы и методы их построения, методы исчисления налогов и налоговый контроль. Рассмотрим основные понятия и характеристики налоговых систем.

1.2 Особенности бюджетной системы РФ и классификация доходов и

Как экономическая категория бюджет представляет собой систему финансовых отношений по поводу образования распределения и расходования денежных ресурсов, необходимых для обеспечения функций органов государственной власти по предоставлению ими государственных услуг населению страны. Таким образом, бюджетные отношения, которые формируют бюджетную политику государства (а не наоборот), строятся, прежде всего, на заинтересованности граждан и хозяйствующих субъектов в получении от государства тех или иных услуг, которые они по существу уже оплатили как участники распределения национального дохода посредством передачи государству части доходов в виде налогов и других обязательных платежей. Центральное место в системе государственных финансов занимает федеральный бюджет — имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий финансовый год. Бюджет по существу является главным законом экономической жизни страны, в котором фиксируются доходы и расходы, рассчитанные на базе основных параметров экономического развития.

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.

Наименование:

Информация:

Описание (план):

Содержание.

Введение………………………………………………………. 2
Глава I. Налоговые платежи предприятия…………………..3

Глава II. Налоги, начисляемые из прибыли предприятий…8

Глава III. Налоги, начисляемые из себестоимости предприятий………………………………………………… .14

Вывод…………………………………………………………17
Список используемой литературы………………………….18

Когда речь заходит о налоговых платежах предприятия или просто о налогах, нужно постараться ответить на три главных вопроса:
-от чего налог?
-величина налога?
-источник налога?.
В своей курсовой работе, я постараюсь дать ответы на все волнующие нас вопросы касаемых налоговых платежей предприятия. Также будут рассмотрены и виды налогов, и классификация и многое другое.
Сами налоги известны ещё с далёкой древности, неотделимы от государства в условиях рыночных отношений. Каждый бизнесмен, начиная предпринимательскую и коммерческую деятельность, должен изучить налоговое законодательство, чтобы знать, какие налоги платить, сколько и когда. В России знание налогового законодательства затруднено множеством разнообразных налогов и сборов, запутанностью их расчётов, а также нестабильностью.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру. Налоговый кодекс РФ (первая его часть) устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в бюджеты разного уровня, общие принципы налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, а также формы, методы налогового контроля и ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Глава I. Налоговые платежи предприятия.

1.1. Общая характеристика налогов предприятия (понятие, сущность, функции)
Налоги, как определяет Налоговый кодекс РФ (ст.8) – это обязательные, индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного введения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства. Вводя налоги, государство изымает у предприятий и населения часть их доходов в свою пользу. Налоги – часть денежных доходов общества, отчуждённая государством. Оно через налоги и их использование вносит серьёзные изменения в распределительные отношения в пользу того или иного предприятия, региона, той или иной отрасли. С одной стороны налоги выступают специфической формой производственных отношений. В чём состоит их общественное содержание и, с другой стороны, являются частью стоимости национального дохода в денежной форме, что характеризует их материальное содержание. Независимо от того, кто является налогоплательщиком и какие налоги взимаются – прямые или косвенные, во всех случаях источником их выступает часть стоимости прибавочного продукта или часть стоимости необходимого продукта, созданные трудом в сфере материального производства.
Налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи выполняют две функции: фискальную и регулирующую.
Фискальная функция (англ.fisk – государственная казна) заключается в изъятии у предпринимателя и отдельных граждан части принадлежащей им стоимости в казну государства. Именно она отражает причины возникновения налогов, с её помощью реализуется качественная определённость налогов, их общественное назначение как источника средств, обеспечивающих функционирование государства.
Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьёзное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживания его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос. Она проявляется через налоговый механизм, представляющий собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением.

Совокупность всех обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, методы принципы их построения и составляют налоговую систему. Налоговая система – это совокупность налогов, взимаемых государством в федеральные, региональные и местные бюджеты, а также принципов, форм и методов их установления, порядка изменения и отмены. Построение её определяется уровнем экономического развития страны, государственной политикой, проводимой на различных этапах. Она подчиняется интересам тех социальных групп и партий, которые в тот или иной момент находятся у власти. В Российской Федерации все обязательные платежи по закону разделены на три группы в зависимости от органа, который их устанавливает и изымает:
- федеральные; - региональные; - местные.
Федеральные налоги они имеют решающее значение как главный ресурс российского государства. На долю федеральных налогов приходится почти 3/4 всех налоговых поступлений (без учёта передачи налоговых доходов в нижеследующие бюджеты).
К федеральным налогам и сборам относятся:
-налог на добавленную стоимость; -акцизы; -налог на прибыль(доход) организаций; -налог на доходы капитала; -подоходный налог с физических лиц; -взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; -государственная пошлина; -таможенная пошлина и сборы; -налог на пользование недрами и т.д.
Все федеральные налоги, кроме подоходного налога с физических лиц и налога на имущества, переходящего в порядке наследования и некоторых других, взимаются в соответствии с налоговым законодательством с юридических лиц.
Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным законами и вводимые в действие решениями субъектов РФ. Вводя региональные налоги, представительные органы власти субъектов России определяют следующие элементы налогов: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, предоставленных Федеральным законом, порядок и сроки уплаты, а также форму отчетности по данному налогу.

К региональным налогам относятся:
-налог на имущество предприятий; -налог на недвижимость; -сборы на нужды образовательных учреждений; -транспортный налог; -налог с продаж ит.д.
Местные налоги и сборы служат дополнениям к действующим федеральным и местным налогам. Они устанавливаются в соответствии С налоговым кодексом, законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на территориях соответствующих городов, районов и т.д.
К ним относятся:
-налог на имущество физических лиц; -земельный налог; -налог на рекламу; -налог на наследования ; -местные лицензированные сборы.
Финансовые результаты деятельности предприятия непосредственно зависят как от действующей системы налогообложения юридических и физических лиц, так и умения предприятия осуществлять грамотно налоговое планирование.

1.2. Классификация налогов.
По платёжеспособности налоги можно классифицировать на прямые и косвенные.
Прямые налоги непосредственно платятся субъектом налога. Они взимаются с конкретного юридического или физического лица. Прямые налоги прямо пропорциональны платёжеспособности. К их числу следует отнести:
-подоходный налог с граждан и налог на прибыль корпораций (фирм);
-поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость, на социальное страхование, на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги и социальные взносы);
-налоги на перевод прибыли за рубеж и т. д.

Косвенные налоги - это налоги на определённые товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене (например, акцизы). Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. Основными видами косвенных налогов являются:
-налог на добавленную стоимость, - акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги);
-на наследство, -на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др.
Практика налогообложения в большинстве развитых стран показывает, что существуют два ведущих вида налогов: подоходный, в основе которого лежит прогрессивное обложение граждан и юридических лиц по совокупности всех их доходов из всех источников (как внутри страны, так и за рубежом), и налог на добавленную стоимость (НДС). В последние два десятилетия заметна тенденция понижения ставок подоходного налога. Многие экономисты полагают, "что для "справедливой" налоговой системы нужны ярко выраженные прогрессивные ставки подоходного налога, т. е. богатые должны платить большие налоги, чем бедные".
Подоходный налог с юридических лиц - налог на прибыль корпораций (фирм) также является прямым прогрессивным налогом в большинстве стран. Он взимается в том случае, если корпорация (фирма) признаётся юридическим лицом. Однако для некоторых корпораций в мелком бизнесе делается исключение: они признаются юридическими лицами, но налоги платят не они, а их владельцы через индивидуальный подоходный налог.

По источникам уплаты налоги предприятия можно классифицировать по следующим признакам:

Налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг):

Налоги, включаемые в себестоимость продукции (товаров, услуг):

Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятий (на балансовую прибыль):

Налоги, уплачиваемые из чистой прибыли:

Помимо указанных налоговых платежей предприятия делают отчисления (страховые взносы) в Пенсионный фонд (28%), Фонд обязательного медицинского страхования (5,4%), Фонд занятости населения (1,5%). Эти отчисления делаются предприятиями от расходов на оплату труда работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг) в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации.

Глава II. Налоги, начисляемые из прибыли предприятий.

1.1.Налог на имущество предприятий
Налог на имущество предприятий установлен Законом РФ от 13 декабря 1991 г. и действует на основании этого Закона. Он относится к числу налогов субъектов РФ. Налоговый кодекс РФ (часть первая) также предусматривает его в составе платежей этого уровня, однако называет налогом с имущества организаций.
Плательщиками данного налога являются: предприятия, учреждения и организации, в том числе с иностранными инвестициями, - юридические лица по законодательству РФ; филиалы и другие аналогичные подразделения указанных юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет; компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ, континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.
В число плательщиков налога входят также банки и другие кредитные организации. Центральный банк РФ и его учреждения не являются плательщиками налога, предусмотренного названным Законом.
Перечисленные плательщики налога в дальнейшем именуются "предприятиями".
Объектами налогообложения по данному платежу являются: основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия, определяемые по среднегодовой стоимости. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости.
Ставка налога. Закон устанавливает предельный размер ставки: она не может превышать 2% стоимости налогооблагаемого имущества. Установление конкретных ставок налога относится к компетенции законодательных (представительных) органов власти субъектов Федерации. Конкретизация их размеров зависит от видов деятельности предприятий. Однако не разрешается устанавливать ставку налога для отдельных предприятий.
Если органы власти субъектов Федерации не примут решения о ставках налога на имущество, то применяется максимальная ставка, установленная Законом (2%).
Сроки уплаты налога. Сумма налога, самостоятельно исчисленная налогоплательщиком, вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом. В конце года производится перерасчет.
Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в 10-дневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год.
Затраты по уплате данного налога относятся на финансовые результаты деятельности предприятия, а по банкам и другим кредитным организациям - на операционные и разные расходы.
Льготы. Закон содержит перечень организаций, имущество которых освобождено от налогообложения. Это бюджетные учреждения и организации, органы государственной законодательной (представительной) и исполнительной власти, органы местного самоуправления. Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; коллегии адвокатов и их структурные подразделения; предприятия по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции; выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов (если выручка от этой деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки); специализированные протезно-ортопедические предприятия.
Освобождается от налогообложения также имущество, используемое исключительно для нужд образования и культуры; имущество религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ, предприятий народных художественных промыслов; используемое для образования страхового и сезонного запасов; жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ; общественных объединений, осуществляющих свою Деятельность за счет целевых взносов граждан (если они не осуществляют предпринимательскую деятельность); общественных организаций инвалидов (в которых инвалиды составляют не менее 50% общего числа работников); научно-исследовательских учреждений; предприятий, учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы; специализированных предприятий, производящих медицинские препараты для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями; фондов имущества - российского, субъектов Федерации, районов, городов; имущество, исключительно предназначенное для отдыха или оздоровления детей, органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы, профессиональных аварийно-спасательных служб и аварийно-спасательных формирований; имущество иностранных и российских юридических лиц, используемое на период реализации социально-экономических программ для военнослужащих (перечень этих юридических лиц, освобождаемых от уплаты налога, определяется Правительством РФ).
Федеральным законом предусмотрено также освобождение от налогообложения имущества, используемого исключительно для деятельности, обусловленной соглашениями о разделе продукции.
Помимо этого, у предприятий, имущество которых подлежит налогообложению, установлено уменьшение его стоимости на балансовую (нормативную) стоимость некоторых видов имущества, а именно: объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы; объектов, используемых для охраны природы и пожарной безопасности, и т.д. Перечень такого имущества также установлен в Законе РФ.
Помимо льгот, предусмотренных в Законе РФ, законодательные (представительные) органы субъектов РФ и органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.
В Налоговом кодексе РФ (части первой) налог на имущество организаций назван наряду с налогом на недвижимость (ст. 14). При введении последнего на территории субъекта РФ действие налога на имущество организаций, как и налога на имущество физических лиц, прекращается.

1.2.Налог на прибыль предприятий.
Одним из главных доходных источников бюджета является налог на прибыль. Во всех странах налог имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее. Это важный доход бюджета. В бюджете РФ, налог на прибыль, обеспечивает 1/3
и т.д.

Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Февраля 2011 в 23:02, курсовая работа

Краткое описание

Целью данной курсовой работы является рассмотрение состава и структуры доходов бюджетов различных уровней бюджетной системы РФ.

Объектом данной курсовой работы является бюджетная система Российской Федерации, а субъектом исследования – доходы бюджета Российской Федерации.

1.Налоговые доходы бюджета
1.Определение и классификация налоговых доходов бюджета……..4
2.Доходы федерального бюджета……………………………………..8
3.Доходы регионального бюджета……………………………………14
4.Доходы местного бюджета………………………………………….16
2.Неналоговые доходы бюджета
1.Классификация неналоговых доходов бюджета…………………….18
2.Неналоговые доходы различных уровней бюджетной системы…. 21
II Доходы бюджета на 2005 г.

1.Доходы федерального бюджета РФ………………………………….22
2.Доходы бюджета ХМАО……………………………………………. 23
3.Доходы бюджета г.Сургута…………………………………………. 24

Список использованной литературы……………………………………………26

Файлы: 1 файл

Курсовая по доходам бюджета.doc

Предельный размер ставки устанавливается законом РФ и составляет 2%.

3. Налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы и любые другие водные и воздушные транспортные средства.

Налоговая база определяется:

как мощность двигателя в лошадиных силах в отношении транспортных средств, имеющих двигатель;
как валовая вместимость в регистровых тоннах в отношении в отношении водных несамоходных средств.
как единица транспортного средства во всех остальных случаях.

Налоговым периодом считается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. Ставки могут быть увеличены или уменьшены, но не более, чем в 5 раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования.

4.Налоговые доходы местного бюджета

1. Земельный налог

Налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом земельного налога является земельная площадь, находящаяся в собственности, владении или пользовании юридических и физических лиц, включая территорию занятую строениями, сооружениями, санитарно-защитными и техническими зонами.

Ставки земельного налога устанавливаются законодательными органами власти отдельно для земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного использования.

В основу исчисления годовых налоговых ставок на сельскохозяйственные угодья и земли городов и поселков приняты средние размеры земельного налога, установленные законом о плате за землю. Ставка устанавливается на 1г. пашни для земли сельскохозяйственного использования или 1 кв.м. для земли несельскохозяйственного использования.

Ставки налога на сельскохозяйственные угодья устанавливаются дифференцировано по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ.

Кроме того учитывается местоположение земельного участка. Ставки налога на землю городов и поселков дифференцируются по местоположению участков и зонами различной градостроительной ценности. Для каждого населенного пункта эти ставки утверждаются органами местного самоуправления.

Налог уплачивается равными долями в два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего года. Органы местного самоуправления имеют право установить иные сроки уплаты.

2. Налог на имущество физических лиц.

Плательщиками являются граждане РФ, иностранные граждане в собственности которых имеются на территории РФ имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В состав облагаемого имущества включаются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения и прочее имущество.

Законом РФ о налогах на имущество физических лиц установлены предельные ставки налогообложения.

Законом РФ и налогам на имущество физических лиц установлены предельные ставки налогообложения, дифференцированные в процентах от суммарной, инвентарной стоимости облагаемых объектов.

Ставки в пределах от 0,1 до 2%

Представительным органам местного самоуправления дано право: исходя из установленных пределов налогообложения определить конкретные размеры ставок с учетом не только стоимости имущества, но и других факторов, например характера использования (для хозяйственного или для коммерческого использования)

Отдельным категориям граждан предоставляются льготы по указанным налогам.

Исчисление налога производят налоговые органы по местонахождению облагаемых объектов. Налог уплачивается на основе налогового уведомления равными долями в два срока, также не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего года. 3

2.НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ БЮДЖЕТА

Большинство неналоговых доходов бюджета не имеют постоянного фискального характера и твердоустановленной ставки. В отличие налоговых доходов неналоговые доходы жестко не планируются. На практике их планирование осуществляется исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве. Неналоговые доходы устанавливаются законодательными актами РФ и субъектов РФ для физических и юридических лиц.

Неналоговые доходы могут иметь форму, как обязательных, так и добровольных платежей.

В нормативно-правовых актах указывается возможность принудительного взыскания определенных платежей в случае их неуплаты.

1.КЛАССИФИКАЦИЯ НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

ДОХОДЫ ОТ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ И МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ, ИЛИ ОТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

Дивиденды по акциям, принадлежащим государству
Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности
1. Арендная плата за пользование лесным фондом
2. Арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения
3. Арендная плата за земли несельскохозяйственного назначения
4. Прочие доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности
Проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета;
Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства
Перечисление прибыли Центрального банка Российской Федерации
Платежи от государственных и муниципальных организаций
Прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности

ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ И МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ

Поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной и муниципальной собственности
Поступления от продажи государством принадлежащих ему акций организаций
Доходы от продажи квартир
Доходы от продажи принадлежащих государству производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования Доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, имущества, переходящего в государственную или муниципальную собственность в порядке наследования или дарения, и кладов

ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ ЗЕМЛИ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
ПОСТУПЛЕНИЯ КАПИТАЛЬНЫХ ТРАНСФЕРТОВ ИЗ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ИСТОЧНИКОВ

АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПЛАТЕЖИ И СБОРЫ
- Таможенные сборы
- Прочие неналоговые таможенные платежи
- Сборы, взимаемые Государственной автомобильной инспекцией (кроме штрафов)
- Прочие платежи, взимаемые государственными организациями за выполнение определенных функций
ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ, ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА

Поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий

Санкции за нарушение порядка применения цен
Административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения
Суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей

ДОХОДЫ ОТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Поступление средств от централизованного экспорта
Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности

ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ:

ОТ НЕРЕЗИДЕНТОВ

ОТ БЮДЖЕТОВ ДРУГИХ УРОВНЕЙ (дотации; субвенции; средства, получаемые по взаимным расчетам, в том числе компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти; трансферты; прочие безвозмездные поступления).

ОТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ

ОТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
ОТ НАДНАЦИОНАЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

2.Неналоговые доходы федерального бюджета

. Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - в полном объеме;

доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, - в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и другими нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации;

части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.

2. В доходах федерального бюджета, помимо перечисленных в пункте 1, также учитываются:

прибыль Банка России - по нормативам, установленным федеральными законами;

доходы от внешнеэкономической деятельности;

доходы от реализации государственных запасов и резервов.

Неналоговые доходы регионального бюджета

Доходы от сдачи в аренду имущества
Платежи от государственных и муниципальных предприятий

4. Неналоговые доходы регионального бюджета

Доходы от сдачи в аренду имущества;
Проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов;
Платежи от государственных и муниципальных предприятий;
Дивиденды по акциям и доходы от участия в капитале.

I Доходы бюджета на 2005 год.

Доходы бюджета РФ на 2005г.

Курсовая работа — пример

Описание
Дополнительная информация

Содержание

Введение
1. Налоговые доходы и их разграничение между уровнями бюджетной системы
1.1. Сущность и функции налогов
1.2. Понятие налоговых доходов и их классификация
1.3. Распределение налогов между уровнями бюджетной системы
2. Анализ различий в структуре налоговых доходов в бюджетах различных уровней (на примере федерального, регионального и местного бюджетов)
2.1. Федеральный бюджет
2.2. Региональные бюджеты
2.3. Местный бюджет
3. Основные пути реформирования налоговой системы в современных условиях и на перспективу
Заключение
Список литературы

Введение

Актуальность темы. Налоги – важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета, поддержание эластичности налоговой системы – непременное условие сбалансированности государственной казны.
Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, то есть централизованных финансовых ресурсов государства.
Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей.
Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета определяется показателями удельных весов:
— налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;
— отдельной группы налогов ( например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;
— конкретного налога (например, налога на прибыль организации) в общей сумме доходов бюджета;
— отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений;
— конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.
Эти показатели характеризуют значимость налогов в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых поступлений в частности.
К числу наиболее сложных экономических проблем выдвинулась проблема формирования налоговых доходов, не допустить их уменьшения, поиск факторов, оказывающих влияние на них. Решение таких проблем имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы.
Целью курсовой работы является анализ состава и структуры налоговых доходов бюджета, определение факторов, от влияния которых зависит объем поступивших в анализируемый период налоговых доходов.
Задачи:
1) рассмотреть налоговые доходы и их разграничение между уровнями бюджетной системы;
2) провести анализ различий в структуре налоговых доходов в бюджетах различных уровней;
3) наметить основные пути реформирования налоговой системы в современных условиях и на перспективу.
Предметом курсовой работы выступают вопросы, связанные с поиском увеличения налоговых доходов государства в современных условиях.
Объектами исследования являются бюджеты РФ различных уровней.

Заключение

Аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его граждан.
Современная налоговая система РФ введена в действие с 1 января 1992 года на основе закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», принятого 27 декабря 1991 года. Несовершенство этого закона связано было наряду с множеством ее недостатков, прежде всего с отсутствием единой законодательной и нормативной базы налогообложения. В целях разрешения сложившихся в налоговой системе проблем в России с 1 января 1999 года введена часть первая НК РФ.
Весьма серьезной проблемой является количество действующих в стране налогов. Сегодня на территории РФ также предусмотрена трехуровневая система распределения налогов:
федеральные налоги и сборы;
налоги и сборы субъектов Федерации;
местные налоги и сборы.
В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.
Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени.
Укрепление доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением – в чем и достигается совершенствование налоговых доходов.
Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.

Читайте также:

Состав налоговых платежей организации в бюджеты различных уровней реферат

2.2 Классификация налогов

Краткое описание

Содержание

Прикрепленные файлы: 1 файл

Диплом.doc

Краткое описание

Оглавление

Файлы: 1 файл

Курсовая по доходам бюджета.doc

Курсовая работа — пример