Снижением налогов на книгоиздательские фирмы

Опубликовано: 17.05.2024

Правовое регулирование издательской деятельности в рыночных условиях хозяйствования тесно связано с существующей системой налогообложения и налоговой политики государства в отношении предприятий издательской отрасли. При помощи налоговых инструментов государство может активно влиять на развитие отрасли, выпуск изданий отдельных видов литературы, стоимость полиграфических материалов и услуг, и, в конечно счете, размер оборотных средств и прибыль издательского предприятия.

«Налоговая система Российской Федерации включает около 50 федеральных, республиканских и местных налогов, сборов и отчислений, которые взимаются с предприятий и физических лиц. Наиболее распространенными налогами с предприятий являются налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на имущество, на пользователей автомобильных дорог, земельный, плата за воду, …экспортные и импортные таможенные пошлины», - пишет Р.А. Чванов.

В издательском деле объектом налогообложения может быть имущество, прибыль, полученная от реализации тиража, стоимость реализованной продукции, и приобретенных расходных материалов, сумма издательского договора, договора на выполнение типографских работ, авторский гонорар, премия и заработная плата, начисленные работнику издательского предприятия. Размеры и порядок выплаты налогов в бюджет Российской Федерации, региональные и местные бюджеты определяются Налоговым Кодексом РФ,

Федеральными законами, постановлениями Правительства Российской Федерации, письмами Министерства финансов РФ и Министерства по налогам и сборам РФ.

Изменение налоговых ставок(размера налога в процентном выражении) активно влияет на хозяйственную деятельность предприятий. Целенаправленное изменение налоговых ставок, направленное на улучшение условий хозяйствования и рост благосостояния населения носит название налоговой политики.Сокращение ставок налогов, собираемых с предприятий издательской отрасли, благотворно сказывается на размере прибыли, оставляемой в издательстве, росте его оборотных средств, возможности увеличения фонда заработной платы и фонда развития.

Налог на прибыль занимает одно из ведущих мест в системе налогообложения любой хозяйственной деятельности. Плательщиками налога выступают коммерческие и некоммерческие организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Объектом обложения по налогу на прибыль является валовая прибыль организации, которая представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации товаров, основных фондов, имущества организации, доходов от внереализационных операций за вычетом суммы расходов по ним.

Издательская отрасль России в течение пяти лет пользовалась значительными льготами по налогу на прибыль и НДС. Эти льготы были установлены Федеральным законом № 191-ФЗ «О государственной поддержке средств массовой информации и книгоиздания Российской Федерации», принятым 01.12.1995 г., и действовавшим до 01 января 2002 г. Согласно этому закону, издательская деятельность освобождалась от налога на прибыль лишь в части, перечисляемой в федеральный бюджет. Однако, по замечанию Ю.Л. Донина, «ряд регионов ввели аналогичную льготу и по налогу на прибыль, которая перечисляется в местные бюджеты. В таких регионах по книгоиздательской деятельности налог на прибыль отсутствовал вовсе. В связи со снижением ставки налога до 30% соответственно уменьшаются ставки налога в федеральный и региональный бюджеты до 11 и 19%. Таким образом, для книгоиздания остается ставка 19%» . Позднее ставка налога на прибыль была сокращена до 24%.

С 1 января 2002 г. вступили в силу льготы, освобождающие от уплаты налога на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет, деятельность по выпуску книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой.

Налог на добавленную стоимость (НДС) функционирует как система налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства. Этот вид налога стал своего рода камнем преткновения в борьбе издателей и налоговых служб, и остается таким последние 10 лет.

Издательская деятельность имела льготы по НДС, установленные тем же Федеральным законом, что и по налогу на прибыль. Согласно ему, от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) в полном объеме освобождались следующие виды деятельности: реализация книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; реализация продукции средств массовой информации, соответствующая редакционная, издательская и полиграфическая деятельность по производству и реализации указанной продукции. Федеральным законом oт 5 августа 2001 г. № 118-ФЗ данная льгота быыла отменена. Большие надежды издателей, связанные с этим законом, не оправдались. «В окончательной редакции закона, - пишет A.M. Ильницкий, — льготный НДС в размере 10% введен лишь на учебную и научную литературу» . Чуть позже действие льготной ставки НДС было распространено на всю выпускаемую литературу, кроме рекламной и эротической, однако это действие прекращалось после 2004 г. В этом же году размер предельной ставки НДС был снижен с 20 до 18%.

Размер ставки НДС играет решающую роль в ценообразовании на издательскую продукцию, поскольку технология книгоиздания предусматривает существенные издержки на приобретение бумаги и расходных материалов, в стоимость которых включается НДС. Выплаты НДС занимают существенное место в налоговых отчислениях издательских предприятий — они образуются в виде наценок на выпускаемую ими издательскую продукцию. Таким образом, негативным последствием удержания высокой ставки НДС остается сохранение завышенной отпускной цены на издательскую продукцию, не отвечающей покупательской способности значительной части населения.

Еще одним видом налога, имеющим определяющее значение в формировании оборотных средств издательского предприятия, является единый социальный налог (ЕСН). В 2001 г. этот налог заменил собой отчисления в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования и фонд занятости. Целью такой замены было упрощение сложной системы отчетности предприятия в области финансирования социальной сферы. Однако решение вопроса о снижении налогового давления на производство пришло не сразу. Непомерная ставка ЕСН в 40% спустя некоторое время после введения была сокращена до 35,8%. Промышленность не могла принять даже и такой ставки, вследствие чего ЕСН сразу же после введения вошел в ряд «плохо собираемых» налогов. Правительство, постоянно осознавая необходимость снижения ставки ЕСН, долгое время откладывало радикальное решение проблемы. Снижение ставки ЕСН до 26,2% было осуществлено в 2005 г.

Снижение ЕСН способно благоприятно сказаться на формировании оборотных средств предприятий, в балансе которых наиболее значима составляющая фонда заработной платы. К таким хозяйствующим субъектам, несомненно, относятся крупные издательские предприятия и издательско-полиграфические комплексы, обладающие обширными штатами.

За издательством остается возможность влияния на объем, структуру и факт начисления налоговых платежей. Одним из инструментов реализации налоговой политики издательского предприятия является управление налоговыми выплатами, наиболее ярко представленное в налоговом бюджетировании. Образец бюджета налоговых платежей предприятия представлен в табл. 1.

Таблица 1 Бюджет налоговых платежей на 20__г.

Вид налогового платежа	Срок уплаты	Сумма уплаты, руб.	Отклонения
План	Факт	в руб.	в%
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Налог на прибыль
Налог на пользователей автомобильных дорог
Налог с владельцев автотранспортных средств
Единый социальный налог (ЕCH)
Налог на имущество
Таможенные пошлины	по факту
Всего платежей

Объектом для начисления налога в издательстве является не издательский репертуар и не издание и тираж, а стоимость реализованного тиража, сумма заключенного контракта, договора и т.д. Планирование издательством сроков выплаты налогов осуществляется путем выбора учетной политики предприятия. В связи с этим издательство может выбрать один из двух методов определения выручки от реализованной продукции:

• по отгрузке (в этом случае за точку отсчета в налогообложении принимается факт получения потребителем издательской продукции);

• по оплате (продукция считается реализованной после ее оплаты покупателем).

Как показывает Ю.Л. Донин, «размер налогооблагаемой базы по всем налогам при любой учетной политике будет одинаковым, но расчет налогов и уплаты их в бюджет будет производиться в разные отчетные периоды:

• при учетной политике по отгрузке — в том отчетном периоде, когда услуги оказаны потребителю;

• при учетной политике по оплате — в том отчетном периоде, когда оказанные услуги были оплачены».

Еще одной формой косвенного субсидирования издательского дела, помимо налогового стимулирования, считается тарифная политика государства в отношении книгоиздательской отрасли. Ее главная задача состоит в исправлении сложившегося с начала 90-х гг. ценового диспаритета на бумагу и полиграфические услуги по отношению к отпускным ценам на издательскую продукцию. Наиболее заметными темпами себестоимость книжной продукции росла с осени 1997 г. по июнь 1998 г., что привело к резкому сокращению оборотных средств предприятий издательской отрасли. Конечная цель любых форм государственной поддержки книгоиздания заключена в снижении импульсов к повышению цен на издательскую продукцию.

• себестоимость издания — 7,9%;

• платежеспособность населения — 6,1%;

• влияние налогообложения — 5,7%.

Эффективным инструментом для воздействия государства на снижение роли фактора завышенной издательской себестоимости традиционно считается установление льготных пошлин на импорт полиграфических услуг и оборудования. Наиболее остро необходимость принятия этих решений обнаружилась в разгар кризиса 1998 г., на который пришлась «пиковая точка» сокращения суммарных тиражей выпуска книжной продукции в РФ. И лишь опасаясь за судьбу отечественного книгоиздания, оказавшегося бессильным в противостоянии с последствиями финансового кризиса, государство идет на беспрецедентный шаг — с 1 января 1999 г. отменяет ввозные пошли-П1.1 и НДС с импортируемой издательской продукции (за исключением рекламных и эротических изданий). Кроме того, тем же решением был установлен беспошлинный ввоз материалов и полиграфических машин, не имеющих отечественных аналогов. Обновленное Министерство печати и средств массовых коммуникаций в 2000 г., зафиксировав преодоление двухлетнего кризиса, объявляет о возврате ввозных пошлин и НДС на импорт издательской продукции, вводит лицензирование бумажной торговли.

Ситуация складывающаяся в целлюлозно-бумажной промышленности, также не способствует смягчению последствий финансового кризиса. В оценке A.M. Ильницкого, «. высока степень монополизации отрасли. В России всего восемь целлюлозно-бумажных комбинатов (ЦБК), из которых на долю крупнейших в 2001 году пришлось 86% выпуска офсетной и 95% газетной бумаги. ЦБК проводят картельную ценовую политику. Отрасль имеет экспортную ориентацию: 70% всей бумаги реализуется за рубежом, цены же на нее внутри страны сопоставимы с общемировыми».

Иными словами, налоговое и тарифное стимулирование издательского дела, несмотря на всю его действенность как фактора контроля над ценообразованием, остается исключительной мерой воздействия государства на книгоиздание. После реорганизации Министерства печати и средств массовых коммуникаций в 2004 г. очень многие разглядели в политике государства стремление к постепенному уходу с книжного рынка. Объяснить такое поведение государства можно незначительной по сравнению с другими секторами промышленности и торговли общей емкостью российского книжного рынка — по данным газеты «Ведомости» она оценивается в $1,5—1,7 млрд. Другая причина лежит в разукрупненности, децентрализованности предприятий книжного дела. Такая структура книжного бизнеса заведомо ослабляет эффективность любых вмешательств государства в производство.

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Правительство готовит меры по поддержке книжных магазинов и газетных киосков. Для них могут ввести налоговые льготы, включая нулевой НДС и возможность в больших объемах списывать неликвидную продукцию, а также пониженные почтовые тарифы и субсидирование. Если предложения одобрят, рынок может удвоиться в течение 15 лет, надеются книгоиздатели.

Минкомсвязь разработала проект распоряжения правительства РФ с мерами по поддержке торговли книгами и печатными СМИ (копия документа есть у "Ъ") в 2017-2018 годах. В нем, в частности, предлагается ввести льготное налогообложение: обнулить ставки НДС для книгоиздателей и распространителей, а также разрешить в больших, чем сейчас, объемах списывать неликвидную печатную продукцию, не проданную в течение года. Для распространителей также предусмотрены льготные тарифы на отправку почтой книг и периодических изданий и пониженные ставки страховых взносов в Пенсионный фонд и фонды социального и обязательного медицинского страхования. Кроме того, в Минкомсвязи предлагают отнести рекламу книг к категории социальной.

Проект также предполагает, что Минкульт обеспечит привлечение частных инвестиций в строительство культурных центров. Многофункциональные культурные центры сейчас создаются исключительно за счет государства, причем их финансирование осуществляется из федерального, регионального, а иногда и из муниципального бюджетов, уточнил представитель Минкульта. Возможность привлечения частных инвестиций в их строительство пока не обсуждалась.

За реализацию проекта, кроме Минкомсвязи, ответственны Минэкономики, Минфин, Роспечать, Федеральная антимонопольная служба, Минкульт, Минобрнауки. В Минэкономики подтвердили работу над проектом: ведомство направило свои замечания в Минкомсвязь. В других министерствах не ответили на запросы. Собеседник "Ъ" в правительстве отмечает, что документ пока обсуждается на уровне министерств. На прошлой неделе проект получили для обсуждения участники рынка, уточняют в Ассоциации распространителей печатной продукции.

Издательская группа "Эксмо-АСТ" как член Российского книжного союза готовила экспертные рекомендации при разработке мер по поддержке книготорговли, отмечает президент группы Олег Новиков. Он особенно настаивает на значении поддержки малого и среднего предпринимательства, а также на введении льготной аренды для книжной торговли в учреждениях культуры и субсидировании книготорговых компаний. Предложение о нулевом НДС глава "Эксмо-АСТ" называет ожидаемым шагом: это "распространенная практика" в странах с наиболее развитой инфраструктурой чтения. Обсуждаемые меры могут обеспечить двукратный рост рынка к 2030 году, уверен господин Новиков. По данным Роспечати, по итогам 2015 года объем книжных продаж составил 73,6 млрд руб. (включая бюджетные закупки), из них книжные магазины заработали 30 млрд руб., киосковые сети — 1,1 млрд.

Соучредитель книжного магазина "Фаланстер" Борис Куприянов отмечает важность нормы о списании неликвидной продукции: сейчас она находится на балансе компаний и облагается налогами, ее списание позволит снизить налоговые отчисления книжной отрасли на 30%, притом что сейчас они в России одни из самых высоких в мире. Приравнивание книготорговцев к субъектам социального предпринимательства и субсидирование книжного бизнеса особенно помогут книжным магазинам в малых городах, считает господин Куприянов: так с ними, в частности, будет сложнее расторгнуть договор аренды, а у предпринимателей появится новый стимул для вхождения в отрасль. Наконец, после введения льготных тарифов на доставку почтой магазины, включая "Фаланстер", могут подумать о внедрении такой услуги, добавляет он.

Статья 2 «Налоговое регулирование» Федерального Закона «О государственной поддержке средств массовой информации и книгоиздания Российской Федерации» освобождала от налога на добавленную стоимость обороты по реализации книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также редакционную, издательскую и полиграфическую деятельность по производству книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой. Фактически под действие этого закона не попадала только рекламная и эротическая продукция. Кроме того, не уплачивался в федеральный бюджет налог на прибыль, полученную от производства и распространения книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой. Предусматривался ряд иных льгот. Срок действия этого закона истек 31 декабря 2001 г. В соответствии с новым Налоговым Кодексом введен льготный налог на добавленную стоимость в размере 10% для периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (для иной продукции он составляет 18%). Не подлежит налогообложению реализация печатных изданий учебной и научной литературы по налогу с продаж. Как и по ранее действовавшему закону, льготное налогообложение не распространяется на периодические печатные издания и книжную продукцию рекламного или эротического характера.

Специфика налогообложения предприятий отрасли печати заключается в том, что они освобождаются от нескольких видов налогов. По Федеральному закону «О государственной поддержке средств массовой информации и книгоиздания Российской Федерации» от 1 декабря 1995 г. № 191-ФЗ:

* освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации продукции средств массовой информации, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, также редакционная, издательская и полиграфическая деятельность по производству книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, газетной и журнальной продукции;

* не подлежит налогообложению прибыль, полученная полиграфическими предприятиями и организациями от оказания услуг по производству книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, продукции средств массовой информации, в части, зачисляемой в федеральный бюджет;

* не подлежит налогообложению прибыль, полученная редакциями средств массовой информации, издательствами, информационными агентствами, телерадиовещательными компаниями и организациями по распространению периодических печатных изданий и книжной продукции и направленная ими на финансирования капитальных вложений по их основному профилю. Необлагаемая налогом доля прибыли, направляемая на эти цели, не ограничивается.

В Федеральном Законе от 22.10.98 № 159-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в ст. 10 ФЗ «О государственной поддержке средств массовой информации и книгоиздания Российской Федерации», подписанном Б.Н. Ельциным, продлено действие статьи 2 «Налоговое регулирование», т.е. освобождение от налога на добавленную стоимость и льгот по налогу на прибыль до 1 января 2002 года. Также продлевается действие ст. 3 «Таможенное регулирование» - освобождение отдельных видов продукции от таможенных пошлин и сборов, связанных с импортом и экспортом, а также освобождение от таможенных пошлин бумаги, полиграфических материалов и полиграфических носителей, аудио-, видеоинформация, технологическое и инженерное оборудование, ввозимое на таможенную территорию Российской Федерации до 1 января 2002 года.

Согласно Инструкции № 39 освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации периодических печатных изданий, включая газеты и журналы, производимых редакциями (издательствами) всех форм собственности, являющиеся юридическими лицами-налогоплательщиками, если реклама в отдельном номере периодического издания не превышает 40% объема отдельного номера.

Объектом льгот является не сам вид деятельности, а те или иные виды продукции по основному виду деятельности издательств и полиграфических комбинатов. Налог на прибыль предприятий и организаций с 1 апреля 1999 г. составляет 30%; 11% зачисляется в Федеральный бюджет, 19% - в Республиканский (в бюджет г. Москвы).

При исчислении прибыли по двум ставкам предприятие должно учитывать, что льготируемая прибыль, освобождаемая от уплаты налога в федеральный бюджет, представляет собой, согласно вышеназванным нормативным документам, финансовый результат, полученный непосредственно от «производства и распространения продукции СМИ и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой», и «от оказания услуг по производству книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой и продукции СМИ».

Поможем написать любую работу на аналогичную тему

«Клерк» Рубрика Оптимизация налогообложения

В российской деловой практике сложились различные методы и схемы оптимизации налогов разной степени законности. В данной статье мы рассмотрим менее распространенные, но весьма перспективные методы оптимизации налогообложения при помощи интеллектуальной собственности, а именно такого объекта как ноу-хау (секрет производства).

Оговоримся, что рассматриваемые в статье способы применимы практически для любого объекта интеллектуальной собственности. Ноу-хау для оптимизации налогообложения выбрано из-за доступности и удобства данного объекта интеллектуальной собственности по сравнению с другими.

Метод 1. Амортизация

Ноу-хау с точки зрения бухгалтерского учета является нематериальным активом организации, что позволяет организации начислять амортизационные расходы и посредством указанных расходов снижать налог на прибыль организации.

При этом в отличие от иных объектов в отношении ноу-хау организация обладает большей свободой в установлении срока полезного использования — то есть срока, в течение которого стоимость ноу-хау равными частями начисляется в качестве амортизационных расходов и снижает сумму налога.

Кроме того, так как ноу-хау требует поддержание режима коммерческой тайны в отношении данной информации. Расходы на поддержание такого режима также учитываются в составе расходов для целей снижения налога на прибыль организаций.

Метод 2. Заключение лицензионного договора

Передача прав на ноу-хау посредством заключения лицензионного договора может служить не только способом получения дополнительного дохода от собственных разработок, но и снижения налоговой нагрузки.

Для применения указанной схемы правообладатель ноу-хау (как правило, являющийся учредителем компании) передает право его использования компании на основании лицензионного договора с выплатой вознаграждения. Заключение такого договора необходимо в любом случае, если компания использует ноу-хау своего учредителя (использование ноу-хау без договора может быть квалифицировано как утрата режима конфиденциальности сведений, а следовательно — и исключительных прав на ноу-хау), но установление размера вознаграждения также увеличивает состав расходов компании, а следовательно — снижает размер налога на прибыль организаций.

Кроме того, заключение лицензионного договора предприниматели используют для снижения размеров налога, выплачиваемых с дивидендов — часть сумм, которая планировалась к выплате как дивиденды, уплачивается в качестве вознаграждения по лицензионному договору.

Для наличия экономической выгоды физическое лицо-правообладатель ноу-хау должен иметь статус индивидуального предпринимателя или самозанятого. В противном случае экономическая выгода отсутствует — процент НДФЛ, уплачиваемый с дивидендов, будет значительно ниже расходов на выплату НДФЛ и страховых взносов по лицензионным платежам.

Рассмотрим экономически целесообразные схемы.

1. Учредитель и обладатель исключительного права на ноу-хау — индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения передает права на ноу-хау компании

Если лицо обладает статусом индивидуального предпринимателя, находящимся на упрощенной системе налогообложения, то получение выплат по лицензионным договорам может оказаться более выгодным, чем выплата дивидендов. Чаще всего для этих целей выбирается система УСН — доходы.

Уплата лицензионных платежей

Выплата дивидендов

40874 1% от суммы, превышающей 300 000

2. Учредитель и обладатель исключительного права на ноу-хау — самозанятый передает права на ноу-хау компании

Если обладатель исключительного права на ноу-хау является самозанятым, то налоговая выгоды возрастает ещё больше. Однако это актуально для случаев, когда размер вознаграждения по лицензионному договору и иных доходов лица не превышает 2 400 000 рублей.

Необходимо отметить, что такие договоры безусловно привлекают внимание налоговиков, которые квалифицируют выплату таких роялти как скрытые дивиденды. Для защиты от подобных обвинений необходимо сочетание следующих факторов:

реальное использование ноу-хау в процессе коммерческой деятельности;
адекватный стоимости ноу-хау размер вознаграждения за его использование.

В отношении адекватности стоимости ноу-хау и размера вознаграждения за его использования необходимо отметить, что это конечно оценочное понятие и конкретных критериев размера вознаграждения здесь нет. А вот примеры, как делать точно не нужно, в судебной практике в отношении иных объектов интеллектуальной собственности встречаются регулярно.

Рассмотрим для примера дело № А40-34089/2017, точка в котором была поставлена Постановлением Арбитражного суда Московского округа 09 ноября 2017 года. Закрытое акционерное общество передало Индивидуальному предпринимателю, являющемуся также его акционером (50% акций) и супругом второго акционера (50% акций), товарные знаки. Цена договора составила 10000 рублей. Впоследствии между ИП и ЗАО был заключен лицензионный договор, по которому за использование этих товарных знаков ЗАО уплатило ИП свыше 54 миллионов рублей. Неадекватность размера вознаграждения и отсутствие экономической целесообразности налицо. Суды выводы налоговых органов о том, что роялти являются скрытой формой выплаты дивидендов, поддержали.

Кроме того, необходимо учитывать, что при установлении размера вознаграждения не в твердой сумме, а в зависимости от размеров продаж, процент вознаграждения также должен быть экономически адекватен. В судебной практике сложился подход, что рыночный диапазон ставок роялти составляет 0,09-9%, именно на этот размер мы и рекомендуем ориентироваться и не выходить за его пределы.

Метод 3. Договор франчайзинга как защита от обвинений в дроблении бизнеса

Российскому бизнесу известна такая модель снижения налоговой нагрузки, как дробление бизнеса, когда единый по сути бизнес искусственно «расщепляется» между несколькими юридическими лицами/индивидуальными предпринимателями в зависимости от системы налогообложения с целью максимального использования преимуществ данных систем и льгот, предоставляемых предпринимателям.

Такие модели привлекают пристальное внимание налоговиков. Более того, зачастую даже в отсутствие реального умысла на дробление бизнеса предприниматели сталкиваются с такими обвинениями.

В этом отношении ноу-хау (в сочетании, правда, с товарным знаком) может помочь предпринимателям в защите от претензий налоговиков. Рассмотрим для примера Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 04 декабря 2017 года по делу №А78-1159/2017.

Налоговики по результатам выездной проверки признали неправомерным применение предпринимателем такого режима налогообложения, как единый налог на вмененный доход, так как фактически используемая для осуществления деятельности площадь, по мнению налоговиков, превышала 150 кв.м. Фактически, в пределах торгового зала работали два предпринимателя с единой вывеской, единым оформлением магазина и униформой продавцов, единой дисконтной системой.

Наличие самостоятельных касс, трудовых договоров (у каждого предпринимателя были свои работники, а совместители работали у одного предпринимателя в дни, которые являлись их выходными у другого), ссылки на наличие договора франчайзинга не были приняты налоговиками, а также судом первой инстанции во внимание.

Суд апелляционной инстанции обратил внимание на заключенный между обвиняемыми в дроблении бизнеса предпринимателями договор франчайзинга и указал:

«приведенные судом первой инстанции обстоятельства об едином режиме работы, торговли однородными товарами, оформлении торгового зала в едином стиле, общих дисконтных картах, общем интернет-сайте . свидетельствуют лишь о том, что ИП Веретюшкин Ю.П. надлежащим образом исполнял . договор франчайзинга № 01 от 01 сентября 2014г., с целью достижения коммерческой цели».

В результате суд отменил решение налоговиков о доначислении налога в размере 572 575 рублей, начислении пени в размере 158 815 рублей 53 копеек и взыскании штрафа в размере 19 086 рублей 30 копеек.

Несмотря на то, что ЕНВД прекратил свое действие, возможности применения договора франчайзинга для защиты от претензий в дроблении бизнеса не ограничиваются данной системой налогообложения.

Таким образом, ноу-хау является доступным большинству предпринимателей средством оптимизации налогов одним из следующих методов:

путем амортизации данного нематериального актива;
путем приобретения прав использования ноу-хау на основании лицензионного договора (для целей снижения налога на прибыль организаций, а также налога на доходы физических лиц).

Кроме того, в сочетании с товарным знаком при заключении договора франчайзинга ноу-хау позволяет защититься от обвинений налоговых органов в дроблении бизнеса.

Фото Imago / TASS

В ближайшее время в России могут отменить льготную ставку НДС (то есть налога на добавленную стоимость) на учебники, детскую литературу и все остальные книги. Сейчас ставка зафиксирована на отметке 10%, но после отмены государственной льготы НДС на книги может вырасти до 18%. Об этом премьер-министр Дмитрий Медведев говорил на совещании с тремя российскими министерствами, выяснили «Ведомости». Возможный рост налоговой нагрузки на книгоиздателей – прямое следствие поручения Федеральному собранию Владимира Путина, который приказал перераспределить государственные льготы в пользу беднейших слоев населения, следует из статьи.

Нынешняя риторика идет вразрез с мировым трендом на поддержку книгоиздания как важного инструмента развития образования. Сколько себя помню в книжном деле, у нас всегда любили говорить о необходимости снижения или полного обнуления НДС на книги. Всегда приводили в пример развитые страны Запада, где книга является неотъемлемой частью социальной и культурной политики.

Российский книжный союз постоянно включал вопрос снижения либо ликвидации налога на книги во все повестки. Последние лет десять казалось, что еще немного – и российское правительство пойдет навстречу книгоиздателям. Но, похоже, жизнь богаче всяких фантазий. Думаю, что сейчас разговорами не ограничатся и за пару лет льготный 10%-ный НДС действительно приведут к стандартным 18%.

Как устроен книжный рынок России

Сложившийся книжный рынок России можно оценить в 60 млрд рублей без учета учебников. Учебники сознательно не включают в выборку, так как этот сегмент нельзя назвать рыночным на 100%. Указанная сумма – это все деньги всего книжного рынка России от производителей бумаги и типографий до авторов, издателей и книжных магазинов. В валютном эквиваленте емкость соответствует $1 млрд.

С таким размахом мифических книжных олигархов просто не может существовать. Обывательские разговоры вокруг творческих бизнесов традиционно преувеличивают их стоимость. Для сравнения: оборот крупнейшего британского издательства Pearson превышает $7 млрд, что в семь раз больше всего российского книжного рынка.

Как видим, в нашем случае база для начисления налога не самая большая. Налоговые маневры на такой скромной площадке вряд ли серьезно помогут государственному бюджету. Зато для книжного рынка это будет весьма неприятным событием, которое способно разбалансировать хрупкую систему отрасли.

Точка отсчета нынешнего рынка книг в России — 2008 год. Книгоиздатели считают его «золотой датой», это пик развития постсоветской книжной индустрии. За прошедшие с тех пор 10 лет рынок сократился на 10-15% в рублях; масса отраслей просела за это время на бо́льшие проценты.

Сторонних людей обычно такая динамика удивляет: все ждут от книжного рынка более внушительных антирекордов. Дело в том, что благодаря усилиям СМИ и трендовым разговорам о «смерти книги» в обществе укоренилось представление, что книжная отрасль приблизительно в том же состоянии, что рынок патефонов или пейджеров.

Между тем книжный рынок далек от смерти. Последние пару лет в России фиксируется положительная динамика. При своих небольших финансовых размерах книгоиздательский бизнес оказался достаточно гибким: кризис даже оздоровил отрасль, позволив ей избавиться от балласта случайных игроков.

С другой стороны, кризис ощутимо сократил маржинальность книжной индустрии. При дефиците финансовой «жировой прослойки» начинает сокращаться поле для экспериментов и рискованных проектов, развивается хроническая дистрофия идей, сокращаются и упрощаются инструменты продвижения. А это путь к серьезной системной стагнации на очень долгую перспективу.

Сейчас книжная индустрия находится в определяющей для себя точке — точке самоопределения и выбора. После двух лет прироста появилась надежда на стабилизацию и развитие креативной составляющей нормального книжного рынка. Немного придя в себя после истерических рывков кризиса, издатели постепенно возвращаются к разработке свежих проектов, рынок приспосабливается к развитой электронной торговли.

Движение в этом направлении пока очень неуверенное и совсем не массовое, но тренд все же заметен и приятен образованным людям. Результаты этого движения будут ощутимы только через год-другой. Пресечь тенденцию очень просто, и тогда инерция утянет книжную индустрию в бесконечную тавтологию, экономию и 100%-ную ориентированность на масс-маркет. В случае развития такого сценария скучная и вялая судьба российского книжного рынка будет определена на долгие годы.

Что конкретно изменит повышение НДС

Отмена льготного налога на добавленную стоимость обязательно приведет к одномоментному удорожанию книг как минимум на 10-15%. Тем временем население не богатеет и не стремится увеличивать свои расходы на то, что не связано с первичными потребностями.

С подорожанием книг начнут падать экземплярные продажи. Даже если рублевый объем рынка не сократится, то начнут снижаться тиражи, которые и так на критически низком уровне. Уменьшение тиражей естественным образом приведет к повышению себестоимости книжной продукции.

Понимая, что цена книги для российского потребителя уже достигла верхних пределов, издатели постараются удерживать ее в психологически приемлемых границах. Это будет означать очередное сокращение маржинальности, а следовательно, откат рынка на несколько лет назад, в состояние кризисного «затягивания поясов» и стратегий удержания на плаву.

Вместе с этим будут сворачиваться экспериментальные проекты развития и будет сужаться зона благородного издательского риска. Естественно, будет страдать качество книги: чудес не бывает, а бесконечно жертвовать прибылью невозможно. Это приведет к тому, что в какой-то момент издатель включает режим снижения себестоимости. Что это означает? Меньше цветных иллюстраций, попроще и посерее бумага, тоньше переплетный картон, скромнее гонорары авторам, переводчикам и иллюстраторам.

Больнее всего режим экономии ударит по детской книге, требования к качеству издания которой изначально выше, чем к взрослой. Для детского книгоиздания такое положение вещей станет непростым испытанием на устойчивость. В последние годы эта категория была основным источником роста для всего издательского рынка России. Сейчас детская литература формирует как минимум четверть книжного рынка, в ближайшие годы этот сегмент может занять треть всей индустрии. Однако «экономичные» стратегии в отношении качества обязательно притормозят развитие современного детского книгоиздания, ослабив важнейшую точку роста индустрии в целом.

Тем не менее рост НДС с 10% до 18% не приведет к череде банкротств или другим непоправимым последствиям – отрасль сможет пережить этот удар и рано или поздно начнет вставать на ноги. В то же время у представителей бизнеса и общественности уже точно не останется иллюзий о «государственной поддержке» чтения.

Читайте также: