Сначала платить налог потом сдавать декларацию или наоборот

Опубликовано: 26.04.2024

Упрощенка на 6% — самая простая форма для ИП. Главное — запомнить: четыре раза платить налоги, минимум — один раз взносы, и один раз сдавать декларацию. В этих датах легко запутаться, особенно, если вы только недавно открыли ИП. Поэтому мы собрали для вас инструкцию с календарем. Она подходит предпринимателям на упрощенке 6% и без сотрудников.

Если вы только думаете открывать ИП, держите инструкцию «Как открыть ИП за час».

А если хотите подробности об упрощенке — у нас есть подробная статья: об ошибках, как платить меньше шести процентов и кому не подходит упрощенка.

Документы

Для налоговой вы готовите два документа: налоговую декларацию и книгу учета доходов и расходов. Декларацию надо сдавать всегда, даже если не было дохода. А книгу только вести, сдадите, если налоговая попросит.

Налог

На упрощенке 6% ИП платит налог с дохода. Формула такая: весь доход умножаете на 6%, и готово.

Например, у предпринимателя Артура доход за квартал — 300 000 рублей. Его квартальный налог — 18 000 рублей или 300 000 * 0,06.

Взносы

Кроме налогов вы платите взносы. Они нужны, чтобы вы могли получить обязательную пенсию и бесплатно сходить к врачу. Эти взносы называются страховыми.

Взносы бывают фиксированные и дополнительные:

Фиксированные взносы

Взнос за полный 2019 год — 36 238 рублей. Но если вы открыли ИП в июле, платить будете только за полгода.

Дополнительные

Размер зависит от дохода. Взнос — это 1% с дохода больше 300 000 рублей

По закону фиксированный взнос надо заплатить до 31 декабря, а дополнительный — до первого июля следующего года. Не обязательно платить в эти даты, можно платить в течение года и сэкономить на налоге.

Как сэкономить

На налоге можно сэкономить, и для этого не надо уходить в тень, достаточно платить страховые взносы. Экономия за счет взносов — большая тема, поэтому пока описываем кратко.

Можно вычесть оплаченные взносы из налога. Если работаете без сотрудников, вы уменьшаете налог на всю сумму взносов: сколько заплатили, на столько меньше налог.

Возвращаемся к Артуру. Его налог за первый квартал — 18 000 рублей.

Артур не переводит деньги за налоги, а выплачивает часть взноса, те же 18 000 рублей. Получается, фиксированный взнос сократился, и в конце года меньше платить, при этом Артур погасил налог в 18 000.

На взносах можно сэкономить двумя способами: заплатить авансом все взносы сразу или рассчитывать взносы каждый квартал.

В январе 2019 года Артур заплатил фиксированные взносы за год — 36 238 рублей.

За первый квартал Артур заработал 300 000 рублей, его налог — 18 000 рублей. Артур ничего не платит, потому что уже выплатил взнос.

Во втором квартале Артур заработал еще 100 000 рублей, налог — 6000 рублей. Это укладывается в оплаченные взносы, Артур ничего не платит.

Главное, не платить взносы после периода, в котором хотите уменьшить налог. Если вы сокращаете налог за первый квартал, взнос надо заплатить в срок с 1 января по 31 марта. Позже уменьшить налог за первый квартал не получится. Подробнее об экономии рассказываем в статье на Деле — «Платим 1% взносов».

Где платить

Для оплаты налогов и взносов никуда ходить не надо. Вы можете заплатить через сайт налоговой, интернет-бухгалтерию или бухгалтерию банков. Для ИП на упрощенке 6% в Модульбанке работает бесплатная бухгалтерия: бухгалтер сам подготовит платежку, вам останется нажать кнопку для оплаты, и всё.

Постоянно: вести книгу учета доходов

Записывать надо все поступления. Неважно, как вы их получили: переводом на счет, на карту или наличными. Дата записи — это дата поступления денег от клиента. Получили в понедельник от клиента тысячу рублей, записываете понедельник.

Вы сдаете книгу только по просьбе налоговой. Кажется, о книге можно забыть, но это рискованно. Налоговая вправе оштрафовать на 10 000 рублей и больше. Поэтому надежнее все-таки ее вести.

31 марта: заплатить взносы

До конца первого квартала вы платите фиксированный взнос. Это необязательный платеж, но вы можете заплатить, чтобы уменьшить налог на сумму взноса.

Можно платить любую часть, хоть весь взнос авансом, хоть часть — четверть от взноса, это 9060 рублей.

25 апреля: налоги

Ваш первый налог за год — налог за первый квартал. Вы считаете доход с 1 января по 31 марта, при этом у вас почти весь апрель на оплату. Налоговая должна получить деньги до 25 апреля.

Если платили страховый взнос в первом квартале, вы вычитаете взносы из суммы налога и платите то, что осталось.

Например, ваш налог 9100 рублей, вычитаете 9060 рублей, остается заплатить сорок рублей.

1 июля: взносы

Последний день для оплаты взноса в первом полугодии — 1 июля. Если вы уже заплатили весь взнос и еще не выбрали его в счет налогов, платить ничего не надо. Если платите взносы раз в квартал, можно оплатить еще часть — 9060 рублей.

Вы по-прежнему не обязаны платить, но здорово, если заплатите. Тогда получится вычесть взнос из налога за полугодие и немного сэкономить.

25 июля: налоги

Вы платите налог за полугодие, последний срок — 25 июля. Формула расчета такая: сложить доход за первое полугодие, посчитать налог, вычесть из него оплаченный налог за первый квартал и то, что осталось заплатить.

Следите за руками:

Артур за первый квартал получил 300 000 рублей и заплатил налог, за второй — получил еще 200 000 рублей. Теперь он рассчитывает полугодовой налог.

Налог за полугодие — 12 000 рублей. Артур считает так:

полугодовой доход — 500 000;
налог за полгода — 30 000;
оплаченный налог — 18 000;
остаток для оплаты — 12 000 рублей, или 30 000 минус 18 000.

Налог за полугодие тоже можно сократить на сумму взносов, но только если вы уже их заплатили.

30 сентября: взносы

Если вы заплатили взносы авансом, вы ничего не платите. А если нет, с вас еще часть страховых взносов. Это если вы решили сэкономить на налоге за девять месяцев, но платить не обязательно.

25 октября: налоги

Срок оплаты налога — до 25 октября. Для расчета вы считаете доходы за девять месяцев, считаете налог, вычитаете оплаченный налог и платите то, что осталось.

Не забудьте еще вычесть часть страхового взноса, если платили до этого.

31 декабря: взносы

В конце года — срок для страховых взносов. Вот сейчас платить обязательно.

Вы платите полную сумму, если не разбивали взносы на части — 36 238 рублей. Платить надо, даже если ИП за год не получал доход.

Или вы платите не весь взнос, а часть, если платили взносы до этого.

1 июля следующего года: взносы

Как платить 1% взносов

Если годовой доход ИП больше 300 000 рублей, ИП платит дополнительные страховые взносы — это 1% от суммы свыше лимита.

Срок оплаты дополнительного взноса — первого июля следующего года. Если вы отчитываетесь за 2018 год, вы платите дополнительный взнос до первого июля 2019 года.

30 апреля следующего года: налоги и декларация

За начало следующего года надо сделать две вещи: заплатить налог за год и сдать декларацию. Последний срок — 30 апреля.

Годовой налог считается по такой же формуле: из годового налога надо вычесть оплаченные налоги и взносы.

Кроме налогов понадобится еще декларация. Если бы Артур из нашего примера ничего не заработал за год, всё равно пришлось бы сдавать декларацию, она называется — нулевая.

Одной таблицей

Мы собрали всё важное в таблицу. Сохраняйте статью в закладки или скачивайте таблицу на память.

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Декларация по упрощенке сдаётся всего один раз по итогам календарного года (ст. 346.23 НК РФ) — это налоговый период. Организациям нужно отчитаться до 31 марта в послеотчетном году, индивидуальным предпринимателям — до 30 апреля.

Когда декларацию по УСН сдают в другие сроки

Декларацию по УСН обязательно сдают один раз в год. В общем случае организациям нужно сделать это до 31 марта, а предпринимателям — до 30 апреля. Если крайняя дата сдачи отчетности выпадает на выходной или нерабочий день, сдачу откладывают на ближайший следующий рабочий день. В 2021 году смещения сроков не будет.

Есть исключительные случаи, в которых отчетность нужно сдать раньше.

Организация или ИП завершили деятельность. Сдать декларацию нужно до 25-го числа следующего месяца после закрытия компании. При условии, что в налоговую подано уведомление о прекращении деятельности. В этом случае при заполнении декларации на титульном листе в графе «Налоговый период» ставим код 50 «Прекращение деятельности».

Организация или ИП вынужденно или специально перешли в этом квартале на ОСНО. Декларацию нужно сдать до 25-го числа месяца после квартала, в котором право на «упрощенку» было утрачено. Например, вы нарушили критерии применения УСН в августе, значит декларацию по упрощенке сдаете до 25-го октября. На титульном листе декларации в графе «Налоговый период» ставим код 95 «Переход на иной режим налогообложения».

Мы рассказывали, при каких условиях и в каком порядке компании переходят с УСН на ОСНО.

Организация или ИП прекращает бизнес на упрощенке. Если организация или предприниматель меняет вид деятельности и прекращает работать на упрощенке, в налоговую подают два документа: уведомление о прекращении деятельности на УСН в течение 15 рабочих дней и декларацию по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором прекратили деятельность.

Веб-сервис Контур.Бухгалтерия напомнит о сроке сдачи декларации и автоматически заполнит ее.

Декларация по УСН за квартал

В общем случае декларация сдается одна — годовая. Но бывает, что декларацию нужно сдать всего за один квартал. Это делают, если компания или ИП начали деятельность в одном квартале и в этом же квартале закончили ее. Прямо скажем, это редкость. В таком случае декларация сдается на бланке годовой декларации, но данные по доходам и расходам будут вноситься только за квартал, в котором работала компания.

Вот что по УСН и надо делать ежеквартально, так это уплачивать единый налог. Каждый квартал организации и предприниматели обязаны перечислять в ИФНС авансовые платежи по налогу до 25 числа следующего месяца. Сроки могут изменяться, если последний день сдачи приходится на выходной или праздник. В 2021 году сроки следующие:

налог за 2020 год — до 31 марта 2021 года для организаций и до 30 апреля для ИП;
за 1 квартал 2021 — 26 апреля;
за 2 квартал 2021 — 26 июля;
за 3 квартал 2021 — 25 октября;
остаток налога за 2021 год — до 31 марта для организаций и до 4 мая для ИП.

Пени и штрафы

Налоговая после получения декларации сверяет данные из декларации и суммы полученных авансовых платежей. Если в расчете авансов допущена ошибка, то налогоплательщику грозят только пени. Если ошиблись в декларации или не вовремя отправили аванс — это карается штрафами.

Согласно статье 119 НК РФ, размер штрафа при срыве сроков составит от 5 до 30% от суммы уплачиваемого налога (но не менее 1000 рублей), при этом нарушитель будет оштрафован за каждый полный и неполный месяц просрочки. В любом случае, налоговики будут учитывать все смягчающие обстоятельства, помешавшие ИП или компании подать декларацию в срок.

Ответственность за срыв сроков может лежат не только на компании или ИП, но и на конкретном сотруднике (должностном лице). Размер штрафа составит 300 – 500 рублей.

Важно! Если спустя 10 дней от крайнего срока сдачи отчет в ИФНС еще не отправлен, то расчетный счет компании могут заблокировать (п. 2 ст. 76 НК РФ).

Куда нужно представить отчет по УСН

Отчёт налогоплательщики сдают в налоговую, в которой они зарегистрированы. Для ИП это налоговая по месту жительства предпринимателя как физлица, для организаций — налоговая по месту нахождения юрлица. Если у организации несколько офисов, то декларация сдаётся по месту регистрации головного офиса. Сдать отчёт можно тремя способами:

по почте (ценное письмо + описанное вложение);
лично в руки (приносите оригинал + копия для ИФНС и самого ИП);
в электронном формате (при помощи системы электронного документооборота и цифровой подписи или через сервис ИФНС или с помощью оператора телекоммуникационной связи).

Подробнее о нулевой декларации УСН

Если ИП или компания в течение отчётного периода «не были замечены» ни в какой деятельности, подать нулевую декларацию все равно придется. В зависимости от объекта налогообложения тут появляются два варианта:

заполняем титульный лист;
заполняем в разделе 1.1 строки 010, 030, 060 и 090;
заполняем в разделе 2.1.1. строку 102.

2. Доходы минус расходы:

заполняем титульный лист;
заполняем в разделе 1.2. строки 010, 030, 060, 090;
заполняем в разделе 2.2. строки 260-263.

В заполненной от руки декларации заполните пустые ячейки прочерками. Если заполняете декларацию на компьютере и печатаете на принтере, пустые ячейки не заполняйте. Штрафы за несдачу нулевой декларации те же, что и для обычного отчета.

В 2021 году декларацию по УСН ИП можно будет не сдавать

Глава ФНС доложил Путину В.В. о скорой отмене деклараций по УСН. Это стало возможно благодаря современным технологиям или онлайн-кассам, которые вводят на территории России уже несколько лет подряд.

Декларация будет отменена для налогоплательщиков ИП, которые переходят на режим УСН-онлайн — используют онлайн-кассы и на сегодняшний день применяют объект налогообложения «доходы». Налоговый орган будет самостоятельно рассчитывать налог по данным, переданным онлайн-ККТ. А налогоплательщик получит сразу уведомление на уплату с рассчитанной суммой, как ИП на патенте.

Кроме декларации, упрощенцы смогут не сдавать и КУДиР.

Это облегчит работу предпринимателей, но уменьшит возможности контроля за процессом расчета налогов. Однако переход будет осуществляться добровольно, поэтому каждый ИП сможет выбрать, что ему важнее — контроль над налогами или легкая отчетность.

Сдавайте декларацию УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис сам заполнит декларацию и проверит ее перед отправкой. Отчитывайтесь онлайн, ведите бухучет в Контур.Бухгалтерии, начисляйте зарплату, обменивайтесь электронными документами с контрагентами и контролируйте финансы компании прямо в сервисе. Первые 14 дней работы — бесплатно для всех новых пользователей!

декларация
Существуют различные ситуации, в результате которых по итогам прошедшего года необходимо подавать налоговую декларацию.

В ряде случаев это нужно будет делать обязательно, вне зависимости от того, придется ли потом платить НДФЛ или нет. При этом подать декларацию нужно будет в ограниченный срок — до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.

В свою очередь, в некоторых случаях декларацию также необходимо будет подавать, однако срок подачи при этом не будет ограничен 30 апреля.

Ниже представлены некоторые наиболее распространенные случаи, когда инвестору придется самостоятельно подавать налоговую декларацию.

Декларацию нужно подавать обязательно, срок подачи ограничен 30 апреля, если:

— была продана недвижимость, при этом в собственности она находилась менее минимально установленного срока

При продаже недвижимости сразу должно возникать два вопроса:

1) в какому году была приобретена продаваемая недвижимость?

2) каков срок владения недвижимостью на момент продажи?

Если недвижимость приобреталась до 1 января 2016 г., тогда не нужно будет подавать декларацию, а также рассчитывать или платить НДФЛ, в случае, если недвижимость находилась в собственности более 3 лет.

Для недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 г., стандартный минимальный срок владения, после которого не придется беспокоиться о декларации и НДФЛ, был увеличен до 5 лет. Правда, есть некоторые ситуации, для которых минимальный срок владения по-прежнему составляет 3 года (например, при наследовании недвижимости или при получении ее в дар от члена семьи и/или близкого родственника и др.).

Однако если недвижимость была продана и при этом находилась в собственности менее 3 лет (или менее 5 лет в большинстве случаев для недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 г.), налоговую декларацию нужно будет подавать обязательно (вне зависимости от того, будет ли получена ли какая-либо прибыль от продажи недвижимости или нет).

— продавались драгоценные металлы (монеты, слитки, металл на обезличенном металлическом счете (ОМС)), срок владения которыми составляет менее 3 лет

В соответствии с российским законодательством, драгоценные металлы считаются имуществом. В результате к ним применяются те же правила, что и при продаже любого другого имущества (за исключением недвижимости).

По сути, в данной ситуации также есть свой минимальный срок владения, который составляет 3 года.

Соответственно, если драгоценные металлы (в любом виде – монеты, слитки и т.д.) находились в собственности инвестора более 3 лет, тогда при их продаже не нужно будет подавать декларацию и платить НДФЛ, даже если в итоге от продажи драгоценных металлов была получена прибыль.

Однако если срок владения драгоценными металлами составил менее 3 лет, и они были проданы, тогда, даже если такая продажа оказалась убыточной, налоговую декларацию нужно будет подавать обязательно.

Обращаю внимание, что все это относится и к обезличенным металлическим счетам (ОМС). Банки, в которых открываются ОМС, не будут являться налоговыми агентами по операциям на ОМС. Поэтому в данном случае инвестору придется самостоятельно решать вопрос с налогами.

— при получении дохода от сдачи недвижимости в аренду

Здесь нужно сделать несколько оговорок. Главным образом, имеется в виду ситуация, если владелец недвижимости сдает ее в аренду и, соответственно, получается доход как физическое лицо. С точки зрения Налогового кодекса, при получении такого дохода налогоплательщику-физическому лицу необходимо будет по итогам года подать налоговую декларацию и уплатить НДФЛ с полученного дохода по ставке 13%.

Можно сдавать недвижимость в аренду как индивидуальный предприниматель. Декларацию тогда нужно будет подавать в любом случае (как ИП), однако ставка налога будет зависеть от выбранного режима налогообложения для ИП.

Кроме того, с 2019 г. в 4 регионах России (Москва, Московская область, Татарстан, Калужской область) в качестве своеобразного эксперимента был введен налог на профессиональный доход или , как его еще неофициально называют, «налог для самозанятых».

Зарегистрировавшись через налоговую инспекцию как «самозанятый», можно, например, сдавать в аренду квартиру, платить налог по ставке 4% (при получении дохода от физических лиц) или 6% (при получении дохода от юридических лиц), и при этом будет не нужно подавать налоговую декларацию.

Однако если сдавать недвижимость в аренду именно как физическое лицо, а не как «самозанятый», формально декларацию нужно будет подавать обязательно.

— при получении дохода на счет, открытый в зарубежном банке и у зарубежного брокера

При использовании счетов у зарубежных брокеров или в зарубежных банках, с точки зрения налогообложения, не важно, выводятся ли какие-либо средства с этих счетов в Россию или нет. Это никак не влияет на необходимость подачи декларации или расчета налогов.

Однако если на счет в зарубежном банке или у зарубежного брокера был получен какой-либо доход (к примеру, были зачислены дивиденды или проданы какие-то ценные бумаги), это автоматически будет означать, что по итогам года обязательно нужно будет подавать налоговую декларацию.

При этом не имеет значения, к примеру, были ли сделки по продаже ценных бумаг убыточны или прибыльны. Если сами по себе сделки были, и доход от продажи бумаг был зачислен на счет, значит в любом случае нужно будет подавать декларацию (хотя в итоге вполне может оказаться, что никакого НДФЛ от продажи бумаг не возникнет).

— в ряде случаев – при выводе денежных средств со счета в зарубежной страховой компании

Налогообложение полисов страхования unit-linked является определенным неоднозначным моментом. Иногда можно встретить мнение, что подобные полисы всегда и полностью освобождают от НДФЛ. Однако, с точки зрения Налогового кодекса, это не совсем так.

Действительно, в рамках полисов unit-linked до момента вывода денежных средств из-за рубежа в Россию, никаких деклараций и расчета НДФЛ не потребуется. Однако если срок действия полиса закончился, и средства выводятся в Россию, тогда от НДФЛ будет освобождена только та прибыль (полученная сумма выплаты от страховой компании минус сумма внесенных инвестором взносов), которая в процентном выражении не превышает среднегодовую ставку рефинансирования за все время действия полиса.

Прибыль, превышающая эту ставку, с точки зрения Налогового кодекса, обязательно должен быть задекларирована и с нее необходимо будет уплатить НДФЛ.

— в ряде случаев – при получении в дар недвижимости, транспортных средств, акций, паев

Если какое-либо из данного имущества (недвижимость, транспортные средства, акции, паи) было получено в дар не от члена семьи или близкого родственника (которые определяются в соответствии с Семейным кодексом), тогда тот, кому подарили это имущество, по итогам года должен будет задекларировать данный «подарок» и уплатить с него НДФЛ.

Теперь рассмотрим ряд случаев, когда декларацию подать нужно, однако срок подачи не ограничен. Данные ситуации, главным образом, связаны с получением различных налоговых вычетов и уменьшением иди возвратом излишне уплаченного НДФЛ.

Декларацию необходимо подать, однако срок подачи при этом не ограничен 30 апреля, если:

— при получении через налоговый орган имущественного налогового вычета при строительстве/приобретении недвижимости, стандартных, социальных налоговых вычетов, а также при получении инвестиционного вычета на взносы на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС)

Если налогоплательщик хочет получить через налоговую инспекцию какие-либо налоговые вычеты, право на которые у него есть, необходимо будет подавать налоговую декларацию.

Это можно сделать по итогам того года, в котором возникло право на вычет (например, была приобретена недвижимость, внесены средства на ИИС, оплачено обучение и т.п.). При этом налоговую декларацию не обязательно подавать строго до 30 апреля – это можно сделать в любое время в течение текущего года. Более того, это можно будет сделать еще в течение двух лет. Однако по окончании 3 лет с того года, когда возникло право на налоговый вычет, подать декларацию уже будет нельзя. Срок, в течение которого можно вернуть излишне уплаченный НДФЛ, составляет 3 года, при этом на другие годы большинство налоговых вычетов не переносится.

Единственное исключение — это получение имущественного вычета при приобретении/строительстве недвижимости. Этот вычет не сгорает и его можно переносить на будущие годы. Поэтому, если есть такая необходимость, с его получением можно не торопиться и оформить его в любой год после приобретения недвижимости.

— при переносе убытков прошлых лет по операциям с ценными бумагами и производными инструментами или при суммировании результатов по разным налоговым агентам (брокерам/управляющим компаниям)

Если в рамках одного года у одного брокера, например, по операциям с ценными бумагами была получена прибыль, а у другого брокера – убыток, эти результаты можно просуммировать между собой и вернуть часть или весь НДФЛ, который был удержан у одного из брокеров.

Однако сами брокеры (налоговые агенты) суммированием результатов клиента с его же результатами у других налоговых агентов заниматься не будут. Инвестору это придется делать самостоятельно: собрать подтверждающие документы об удержанном налоге и полученных убытках у всех налоговых агентов, подготовить и подать в налоговую инспекцию декларацию вместе с подтверждающими документам.

Срок подачи декларации при этом также не ограничен 30 апреля.

Идентичная ситуация будет и в том случае, если инвестор захочет уменьшить полученную прибыль, например, от операций с ценными бумагами, на сумму убытков, полученных в предыдущие годы. Это также нужно будет только делать через подачу налоговой декларации.

Таким образом, существуют различные ситуации, при которых инвестору придется подавать налоговую декларацию. Главное знать, в каких случаях это нужно будет делать, и как именно подготовить налоговую декларацию.

11 декабря (среда) — «Как снизить НДФЛ и заполнить декларацию при инвестировании в России» — вебинар о том, в каких именно ситуациях российский инвестор сталкивается с вопросами налогообложения и как можно оптимизировать налоги при инвестировании в России

12 декабря (четверг) – «Как снизить НДФЛ и отчитаться перед налоговой при инвестировании за рубежом» — вебинар о том, какие требования существуют в российском законодательстве к счетам, открытым за рубежом, в каких случаях и как именно придется заполнять налоговую декларацию и как можно оптимизировать налоги при инвестировании за рубежом

Различные виды бухгалтерских и налоговых отчетов нужно сдавать за месяц, квартал или год. Но иногда организацию или ИП регистрируют незадолго до отчетной даты. В этом случае действуют особые правила сдачи отчетности и уплаты налогов. Как сдавать отчетность и платить налоги при регистрации в конце периода расскажем в этой статье.

Бухгалтерская отчетность при регистрации в конце периода

В общем случае бухгалтерскую отчетность нужно сдавать по итогам года. Но если коммерческая организация зарегистрирована в период с 1 октября по 31 декабря, то она может «присоединить» этот период к следующему году и отчитаться за более длительный срок (п. 3 ст. 15 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Например, если компания создана 1 ноября 2020 года, то бухгалтерскую отчетность за 2020 год можно не сдавать. Первый отчетный период для такой компании будет «удлиненным» и продлится от 1 ноября 2020 до 31 декабря 2021. Таким образом, организация должна будет впервые отчитаться о своей деятельности в 2022 году.

Учредители могут принять решение, что компании нужно подготовить бухгалтерский отчет и за короткий период в конце года. В нашем примере – сдать в 2021 году баланс и другие необходимые бухгалтерские формы за ноябрь-декабрь 2020 года. Но по закону компания не обязана это делать.

Для бюджетных организаций ситуация обратная. «По умолчанию» у бюджетников первый отчетный период завершается в том же году, когда организация была создана, даже если речь идет о нескольких днях или неделях. «Удлинить» отчетный период при создании в конце года по аналогии с коммерческими компаниями бюджетники могут только, если это разрешает федеральный стандарт учета государственных финансов.

Кроме того, собственники коммерческой компании могут решить, что им необходима промежуточная бухгалтерская отчетность. Ее составляют ежеквартально или ежемесячно нарастающим итогом с начала года.

Также для некоторых направлений бизнеса, например, для страховых компаний, промежуточная бухгалтерская отчетность обязательна по закону.

В подобных случаях никакого объединения периодов не предусмотрено. Даже если компания создана в конце месяца или квартала, нужно сразу сдать промежуточный бухгалтерский отчет на ближайшую дату (п. 5 ст. 15 закона № 402-ФЗ).

Например, владельцы компании решили составлять ежеквартальную промежуточную отчетность и зарегистрировали юридическое лицо 15 июня. В этом случае необходимо сразу же в июле подготовить бухгалтерскую отчетность за 6 месяцев, а фактически – за две недели работы в июне.

Как сдавать налоговую отчетность и перечислять обязательные платежи при регистрации в конце периода

Для налоговой отчетности организаций или ИП на общей системе налогообложения тоже предусмотрено «удлинение» периода начисления обязательных платежей по аналогии с бухгалтерскими отчетами. В данном случае объединение периодов – это обязанность налогоплательщика, а подход зависит от вида налога.

Для налогов с годичным периодом «удлинение» нужно применять, если организация создана (или ИП зарегистрирован) в период с 1 до 31 декабря. Например, если компания зарегистрирована 15 декабря 2020 года, то сдавать годовую декларацию и платить налог на прибыль за 2020 год не нужно. Первый налоговый период будет длиться с 15 декабря 2020 года по 31 декабря 2021 года (п. 2 ст. 55 НК РФ). Если организация платит налог на прибыль ежеквартально, то первый отчетный период для нее будет продолжаться с 15 декабря 2020 года по 31 марта 2021 года.

Если налоговый период равен кварталу, то «присоединить» остаток предыдущего периода к следующему должны те налогоплательщики, которые зарегистрированы в последние 10 дней квартала (п. 3.1 ст. 55 НК РФ). Например, если организация создана 25 июня, то не нужно сдавать декларацию и платить НДС за 2 квартал. Первую декларацию такая компания должна будет сдать за «расширенный» 3 квартал – период с 25 июня по 30 сентября.

Если налоговый период равен месяцу, то никаких особенностей, связанных с датой регистрации не будет. Даже если налогоплательщик зарегистрирован в последний день месяца, то он должен отчитаться и заплатить налог за этот период (п. 3.3 ст. 55 НК РФ). Это правило относится, например, к акцизам и налогу на игорный бизнес.

Перечисленные выше правила не распространяются на налогоплательщиков, которые используют налоговые спецрежимы: «упрощенку», единый сельхозналог, ЕНВД и патентную систему (п. 4 ст. 55 НК РФ).

Все юридические лица или ИП на спецрежимах должны сдавать декларации и рассчитываться по своим налогам на ближайшую отчетную дату после регистрации, вне зависимости от того, сколько времени они отработали.

Исключение здесь – патентная система, для которой вообще не предусмотрена отчетность, а налог в любом случае нужно платить до окончания периода действия патента.

Например, налоговый период для УСН – год. Даже если налогоплательщик зарегистрирован в декабре 2020 года, он все равно должен сдать годовую декларацию по «упрощенке» за 2020 год и заплатить налог на общих основаниях.

Такие же правила установлены для уплаты страховых взносов и НДФЛ (п. 3.5 ст. 55 НК РФ), а также по сдаче всей отчетности, связанной с сотрудниками.

Все работодатели должны, вне зависимости от даты регистрации, рассчитаться по « зарплатным налогам » и сдать все обязательные формы , связанные с персоналом и оплатой труда, за тот период (год, месяц и квартал), в котором они начали работать. Речь идет о расчете по страховым взносам (РСВ) и о формах 4-ФСС, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ.

Вывод

При регистрации в IV квартале коммерческая организация может не сдавать годовую бухгалтерскую отчетность за время с даты создания бизнеса до 31 декабря. Этот период можно «присоединить» к отчетности за следующий год. Однако собственники компании имеют право решить, что им нужна отчетность и за первый «неполный» год.

Бюджетные организации должны в общем случае сдавать отчетность за первый год работы вне зависимости от даты регистрации.

В отличие от бухгалтерской отчетности, объединение налоговых периодов – это не право, а обязанность бизнесмена.

Для налогов с годичным периодом (кроме УСН и ЕСХН) правило «присоединения» действует, если бизнес зарегистрирован после 1 декабря.

Если налоговый период равен кварталу, то объединять его со следующим нужно при регистрации налогоплательщика в последние 10 дней квартала.

Для месячного налогового периода отчитываться и платить налог за первый месяц работы необходимо в любом случае.

НДФЛ и страховые взносы необходимо платить ежемесячно вне зависимости от даты регистрации работодателя. Все отчеты по персоналу и выплатам в пользу сотрудников нужно сдавать по состоянию на ближайшую отчетную дату, даже если бизнесмен проработал всего несколько дней.

⇒ В каких случаях необходимо самостоятельно заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ?
⇒ В каких случаях необходимо подать «нулевую» 3-НДФЛ?
⇒ В каких случаях подавать декларацию 3-НДФЛ не нужно?
⇒ В какой срок необходимо подать декларацию 3-НДФЛ?
⇒ Куда и в какой форме необходимо подать декларацию 3-НДФЛ?
⇒ Где можно скачать и как заполнить декларацию 3-НДФЛ?
⇒ Ответственность за не подачу или нарушение сроков подачи декларации
⇒ Что делать после отправки декларации в налоговую?
⇒ Статьи по теме

В каких случаях необходимо самостоятельно заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ?

Уплата налогов — является обязанностью каждого гражданина-налогоплательщика в РФ. Однако не каждый из нас задумывается над этой обязанностью, т.к. главный налог — с заработной платы — платит за нас работодатель. Однако, существует ряд случаев, когда налогоплательщик должен заполнить и подать в ФНС декларацию, а также в будущем заплатить налог самостоятельно, и если он этого не сделает, то появляется риск привлечения его к ответственности.

Наиболее распространенные случаи, когда налогоплательщик должен самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ :

Вы продали квартиру (дачу) — 1) е сли у Вас есть документы, подтверждающие сумму покупки недвижимости (копия договора и расписки) — то налог может быть уплачен с разницы между ценой продажи и ценой покупки; 2) если подтвердить стоимость покупки невозможно или если проданная недвижимость была получена в дар НЕ от близких родственников, или была получена по наследству, то налог должен быть уплачен со всей цены продажи минус 1 000 000 рублей (это налоговый вычет). Если квартира стоимость продажи квартиры составляет менее 1 000 000 руб., то даже если Вы владели ею менее 3-х (5-ти) лет, Вы вправе применить к ней вычет в размере 1 000 000 руб., что приведет к нулевому налогу. Если Вы продали имущество дешевле, чем купили, то все равно необходимо подать так называемую «нулевую» декларацию, в которой следует указать нулевой доход (приложив копию договора и расписки). Освобождается от налогообложения доход, полученный при продаже недвижимости, которой владели более 3-х лет (для недвижимости, купленной до 01.01.2016 г.) и более 5-ти лет для недвижимости, купленной после 01.01.2016 г. С 2017 года цена продажи недвижимости между физическими лицами НЕ МОЖЕТ быть ниже ее кадастровой стоимости, установленной на 01 января года, в котором совершается сделка, и умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Освобождается от обложения квартиры, полученные по наследству.
Вы продали машину — как и в случае с квартирой Вы можете выбрать ЛЮБОЙ расчет, какой для Вас окажется более выгодным с учетом налогового вычета. Для автомобилей он установлен в размере 250 000 руб.: 1) цена продажи (-) цена покупки х 13% = налог; 2) цена продажи (-) 250 000 руб. х 13% = налог
Вы получаете доход от сдачи квартиры (в данном случае рекомендуем зарегистрироваться в качестве ИП на «упрощенке», что позволит Вам платить 6% вместо 13%)
Вы оказали услуги по договору ГПХ (как физическое лицо или как ИП) другому физическому лицу
Вы выиграли в лотерею
Вы работаете репетитором, няней, помощником по хозяйству у физического лица — данные доходы могут быть освобождены, если налогоплательщики встанут на налоговый учет в порядке п.7.3. ст.83 НК РФ
Вы получили доход за рубежом (напр. дивиденды от участия в иностранной компании, КИК)
Вы получили купонный, дивидендный доход от владения акциями иностранных эмитентов
Вы продали долю (акции) в бизнесе — 1) сумма, вырученная от продажи, может быть уменьшена на сумму покупки акций, долей, подтвержденную документально; 2) уплата налога не требуется, если акции были в собственности более 5 лет
Вам подарили квартиру, дачу, машину, акции в бизнесе друзья на свадьбе, поклонники, любовники и т.д. (НЕ близкие родственники) либо Вы получили любой иной подарок на сумму свыше 4 000 руб. — налог уплачивается , исходя из рыночной стоимости полученного в дар имущества;
Вы претендуете на возврат ранее уплаченного НДФЛ — например, при покупке квартиры (См. Налоговые вычеты)
Вы являетесь ИП (в случае, если у Вас нет доходов от деятельности в качестве ИП Вы все равно должны подать декларацию, «нулевую»)

В каких случаях необходимо подать «нулевую» 3-НДФЛ?

Данные случаи описаны выше, однако, мы еще раз их укажем вместе:

Вы продали квартиру, дачу, машину за цену ниже цены покупки, т.е. расходы оказались больше, чем доходы — сумма налога — отрицательная, однако, по закону Вы должны заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ «с нулями»
ИП не вел деятельности в отчетном периоде — налога к уплате нет, однако, обязанность подать «нулевую» декларацию есть

В каких случаях подавать декларацию 3-НДФЛ не нужно?

Наиболее распространенные случаи, когда подача декларации НЕ требуется вообще:

Вы получаете заработную плату на основании трудового договора (налог в данном случае платит за Вас работодатель)
Вы получили в дар от близких родственников квартиру, дачу, машину
Вы продали квартиру, дачу, машину близким родственникам
Вы получили квартиру, дачу, машину по наследству (неважно в порядке завещания или в порядке наследования по закону)
Вы продали квартиру, дачу, которой владели более 5-ти лет (более 3-х лет, для недвижимости, купленной до 01.01.2016 г.)
Вы продали автомобиль, которым владели более 3-х лет
Вы продали акции (доли в ООО), которыми владели более 5-ти лет
Вам подарили деньги (неважно, родственники или нет)
Вам подарили квартиру, дачу, машину близкие родственники

* Комментарий юриста «ГидПрава»:
1. «Как видно из написанного выше, если любовник подарил подруге машину, то она должна заполнить декларацию и уплатить налог с рыночной стоимости данного автомобиля, ОДНАКО, если любовник подарил подруге ДЕНЬГИ, на которые она купила автомобиль, то эти деньги декларировать не требуется.»

В какой срок необходимо подать декларацию 3-НДФЛ?

Декларацию 3-НДФЛ необходимо подать в срок до 30 апреля года, следующего за годом, когда налогоплательщиком был получен доход. Например, Вы продали машину в 2017 году, значит заполнить и подать декларацию Вам необходимо до 30 апреля 2018 г. и так далее. Если 30 апреля приходится на выходной или праздничный день, то подать декларацию нужно в первый рабочий день после 30 апреля.

Куда и в какой форме необходимо подать декларацию 3-НДФЛ?

Декларация подается в ФНС по адресу постоянной или временной регистрации . Существует небольшая путаница, связанная с ИНН налогоплательщика: ИНН получается 1 раз и «на всю жизнь», то есть Вы можете переехать в другой регион, но ИНН у Вас сохранится прежним, однако, подавать декларацию Вам необходимо будет НЕ в ФНС, в которой Вы ранее стояли на учете (и которая присвоила Вам ИНН), а как было указано выше — в ФНС по месту постоянной или временной регистрации.

Подать заполненную декларацию можно:

через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС,
отправив экземпляр Почтой России (заказным письмом с описью вложения, с уведомлением о вручении),
в ФНС лично (подается два экземпляра — на втором ставится отметка о принятии)
в ФНС через представителя по нотариальной доверенности (подается два экземпляра — на втором ставится отметка о принятии)

К декларации следует приложить копии:

договоров продажи объекта (и договоров, по которым объект был Вами приобретен), иные документы на объект
справку 2-НДФЛ от работодателя
заявление на налоговый вычет
иные документы, связанные со сделкой

Где можно скачать и как заполнить декларацию 3-НДФЛ?

Декларацию 3-НДФЛ Вы можете скачать на сайта налогового органа или у нас на сайте (ниже). В интернете имеется множество программ, помогающих корректно заполнить декларацию 3-НДФЛ, а также множество подробных инструкций по заполнению страниц декларации.

Декларация 3-НДФЛ, ОБРАЗЕЦ (скачать)

Ответственность за не подачу или нарушение сроков подачи декларации

Нарушение срока подачи декларации 3-НДФЛ («подал декларацию с опозданием») в соответствии с ст.119 НК РФ влечет взыскание с налогоплательщика штрафа в размере 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Несвоевременная уплата НДФЛ («декларацию подал, но деньги не заплатил») — штрафа нет, но начисляются пени.

Занижение суммы налога («декларацию подал, налог уплатил, но ненамеренно неверно рассчитал сумму налога»), ст.122 НК РФ, например, в следствие неправомерного применения вычетов — 20% от неуплаченной суммы налога.

Умышленное занижение суммы налога(«декларацию подал, налог уплатил, но намеренно неверно рассчитал сумму налога»), ст.122 НК РФ, например, в следствие неправомерного применения несуществующих вычетов- 40% от неуплаченной суммы налога.

Срок давности по данным нарушениям — 3 года.

Что делать после отправки декларации в налоговую?

Сумму, которую Вы указали в декларации необходимо заплатить самостоятельно в срок не позднее 15 июля этого же года удобным для Вас способом: квитанцией в Сбербанке, на сайте налоговой, в Сбербанк-онлайн и т.д.

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ:

Задать любой интересующий Вас вопрос Вы можете по телефону +7 (495) 783-19-91, а также оправив он-лайн заявку на услугу бухгалтерского обслуживания, воспользовавшись формой обратной связи ниже.

Читайте также: