Сложные вопросы по налоговому праву

Опубликовано: 16.05.2024

ЧАСТЬ ТРЕТЬЯ. ОСНОВНЫЕ ОТРАСЛИ РОССИЙСКОГО ПРАВА.

Глава VII.
НАЛОГОВОЕ ПРАВО

§ 47. Налоговое право. Налоговые органы. Аудит.

В современных экономических условиях налоговые правоотношения приобрели особенно важное значение. Граждане всё яснее осознают, что общество не может стабильно жить и развиваться, если не создана справедливая налоговая система, если не пополняется государственная казна. Командно-административная система, существовавшая в нашей стране в советское время, не придавала налогам серьёзного значения. Это и понятно: государство являлось основным и фактически единственным собственником материальных ценностей и средств производства. С появлением бурно развивающегося бизнеса (малого, среднего и крупного) главным источником пополнения бюджета стало взимание налогов.

Эффективность налоговой системы зависит не только от умения государства собрать все необходимые налоги, но и от сознательности налогоплательщиков, их культуры, дисциплинированности, законопослушания. Можно сказать и короче – от их гражданственности.

Что же такое налог? Приведём словарное определение: налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с физических (т.е. граждан) и юридических (т.е. предприятий и организаций) лиц.

В Налоговом кодексе РФ дано его сложное определение. В упрощённом виде оно выглядит так: под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, устанавливаемых законодательными актами.

Собираемые государством налоги перечисляются в бюджеты соответствующего уровня и во внебюджетные фонды. В первом случае имеются в виду федеральный бюджет; бюджет субъектов Федерации; местный бюджет. Что касается внебюджетных фондов, то это, например, пенсионные фонды, в которые делают взносы как предприятия, так и отдельные граждане и из которых достигшим определённого возраста гражданам платят пенсию. О порядке и условиях осуществления «обязательного взноса», т.е. собственно налога, гражданами речь пойдёт в § 50 учебника.

Налогообложение в России регулируют нормы налогового права, которое является подотраслью финансового права. Предмет налогового права – установление видов налогов в государстве и порядок взимания у налогоплательщиков части их доходов в бюджет. Под доходами понимаются материальные ценности, полученные законным способом. Нормы налогового права императивны (т.е. обязательны, не допускают выбора). Налоговые отношения строятся поэтому как отношения власти и подчинения, возникающие в процессе изъятия части доходов у физических и юридических лиц (налогоплательщиков).

Система налогового законодательства в РФ определена Налоговым кодексом РФ (НК РФ). В Конституции РФ говорится, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы» (ст. 57). Следовательно, данная обязанность является конституционной. НК РФ устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, определяет виды налогов и сборов (обязательных взносов за право совершать определённые действия, получение разрешений, лицензий), устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений, определяет формы и методы налогового контроля, устанавливает ответственность за совершение налоговых правонарушений и др.

Налоговый кодекс РФ и подзаконные нормативные акты конкретизируют не только порядок установления и отмены налогов, задачи и функции налоговых инспекций, но и способы защиты прав и интересов участников (субъектов) налоговых правоотношений.

Большой интерес представляет перечень обязанностей и прав налогоплательщика.

• своевременно и в полном размере уплачивать налоги;

• вести бухгалтерский учёт, составлять отчёты о финансово-хозяйственной деятельности, если он её осуществляет;

• представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;

• выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и др.

Обязанность физического лица по уплате налога прекращается с уплатой налога, отменой налога, а также смертью налогоплательщика. Обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога, либо отменой налога, либо ликвидацией юридического лица. Налогоплательщик имеет право:

• получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

• использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

• на своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;

• обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц и др.

Налоговое право выделяет субъекты и объекты налоговых правоотношений.

Субъектами (участниками) налоговых правоотношений являются налогоплательщики, государственные налоговые инспекции, налоговые агенты, органы Федеральной таможенной службы. Все они имеют соответствующие права и обязанности.

Объектами налогообложения могут являться имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, которое имеет стоимость, количество или физические характеристики и с которым налоговое законодательство связывает возникновение обязанностей об уплате налога. Под имуществом понимаются соответствующие виды объектов гражданских прав. Товаром в рамках НК РФ признаётся любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Работой для целей налогообложения считается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. Услугой для целей налогообложения признаётся деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Обеспечивают собирание налогов с граждан и юридических лиц налоговые органы.

1. Налоговые инспекции, входящие в единую Федеральную налоговую службу РФ (ФНС РФ). Деятельность последней регулируется Положением «О Федеральной налоговой службе Российской Федерации». В эту систему, кроме собственно ФНС РФ, входят государственные налоговые управления ФНС по субъектам РФ и налоговые инспекции городов, районов, районов в городах.

2. Федеральная таможенная служба, которая также осуществляет некоторые налоговые функции.

3. Подразделения полиции и ФСБ, основная обязанность которых – обеспечение экономической безопасности России. Эти подразделения выявляют, предупреждают и пресекают налоговые правонарушения. Особый предмет их внимания – налоговые преступления.

4. Органы Федерального казначейства, находящиеся в подчинении Министерства финансов РФ. Систему этих органов составляют: Главное управление Федерального казначейства, территориальные (субъектов РФ) управления и казначейства в городах. Органы Федерального казначейства призваны проводить государственную бюджетную политику, управлять доходами и расходами в процессе исполнения федерального бюджета. Они имеют право требовать устранения выявленных финансовых нарушений на предприятиях и в органах государственной власти, приостанавливать операции по их счетам, выдавать предписания о взыскании бюджетных средств, используемых не по назначению, налагать штрафы.

В финансовых документах государственных и коммерческих предприятий, учреждений, организаций нередко случаются нарушения установленных норм. Чтобы контролировать ведение финансовой документации, существует так называемый аудит.

Аудит – это независимая экспертиза достоверности финансовой отчётности с точки зрения соответствия действующему законодательству. Аудиторскую деятельность осуществляют либо независимые аудиторы – эксперты, профессионалы, имеющие соответствующие полномочия, либо аудиторские фирмы. Предприятия могут заказать аудит для проведения экспертизы общего положения предприятия, эффективности его деятельности, оценки внешнеэкономической деятельности.

Заключение аудиторов может быть использовано для подтверждения достоверности отчётности предприятия, правильности сумм, подлежащих налогообложению.

Вопросы для самоконтроля

1. Сформулируйте определение понятия «налог».

2. Охарактеризуйте отношения, которые регулирует налоговое право.

3. Объясните, в чём особенности норм налогового права.

4. Назовите источники налогового права.

5. Какое значение имеет Налоговый кодекс РФ? Аргументируйте свой ответ.

6. Классифицируйте обязанности налогоплательщика.

7. Составьте схему прав налогоплательщика.

8. Систематизируйте в таблице информацию о субъектах и объектах налоговых правоотношений.

9. Опишите систему налоговых органов, их функции.

10. Охарактеризуйте аудит, его цель и значение.

11*. Используя дополнительные источники информации, в том числе интернет-ресурсы, проанализируйте функции налогов (фискальную, регулирующую, контрольную).

Вместе они родились, выросли, окрепли и набрались сил: солдат и сборщик налогов. Ибо слово «солдат» происходит от sold, a sold означает «деньги». Ну а деньги, если они должны попасть в руки государства, именуются в конечном счёте налогом. Оба они, солдат и сборщик налогов, создали в период между Средневековьем и Новым временем то, что наука называет сегодня ранним современным государством. Сборщик налогов кормил солдата, а солдат защищал, если доходило до войны, своего кормильца, «фискала»… Оба они знали, кем они были друг для друга.
(А. Смит, английский экономист)

Подданные государства должны по возможности соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства, т.е. соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства.
(А. Смит, английский экономист).

Функция обеспечения средств для финансирования расходов государства путём сборов налогов называется фискальной функцией налогообложения. Налоговая система хороша тогда, когда, во-первых, государству собираемых у нас денег хватает, чтобы выполнять свои функции – свои перед нами обязанности, а во-вторых, когда средств, остающихся у налогоплательщиков после уплаты налогов, хватает на приобретение определённого количества материальных благ требуемого качества и ассортимента.
(Домашняя юридическая энциклопедия).

Информация к размышлению

В рыночном хозяйстве налоги, помимо фискальной функции (т.е. осуществления надзора за пополнением за счёт налогов бюджетов – государственного, муниципального и т.д.), выполняют функцию регулирующую (т.е. стимулируют или душат экономические процессы). Высокие налоговые ставки противодействуют «перегреву» экономики. Низкие ставки поощряют экономическую активность.

Исследуем документы и материалы

Налоговый кодекс Российской Федерации
(Извлечения)

Статья 8. Понятие налога и сбора

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально-безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий).

1. Что удобнее государству: собирать справедливые налоги с экономически самостоятельных субъектов или владеть всей собственностью в стране? Что выгоднее обществу?

2. Государство не может собрать всех запланированных налогов – где выход?

3. Почему уплата налога считается конституционной обязанностью граждан? Свой ответ обоснуйте.

Темы для проектов и рефератов

1. Субъекты и объекты налогообложения по НК РФ.

2. Налоги: исторический обзор.

3*. А. Смит о налогах в «Исследовании о природе и причинах богатства народов» (1776).

Итак, мы освоили (осваиваем) основы гражданского права (договорного и корпоративного). Знаем, что такое обязательства и договоры, чем вещное право отличается от обязательственного, общество с ограниченной ответственностью отличается от акционерного и что требуется для его создания.

Мы знаем чуть больше, чем ничего, но даже это - уже очень хорошо.

А значит, наступило время для освоения собственно налогового права.

Но нужно заранее предупредить о сложностях.

Налоговое законодательство на протяжении вот уже тридцати лет сохраняет одну неизменную черту - оно постоянно изменяется. Могут изменить точку с запятой на точку, а могут установить новый налог. Причем дело осложняется тем, что налоговое законодательство - трехуровневое. Да, в основе - Налоговый кодекс, но под ним - законы регионов и нормативные акты муниципальных образований, а рядом с ним- некоторые законы, которые я бы назвал экспериментальными. Например, закон о налоге на профессиональный доход ("налог на самозанятых") или налог на недвижимость вы в Налоговом кодексе не найдете. И если о "налоге на самозанятых" более-менее все знают, то налог на недвижимость вообще долгий, нудный и локальный эксперимент, о котором многие успели забыть. А там еще неналоговые платежи. которые очень часто от налогов отличаются тем, что налогами не называются. И судебная практика меняется, иные даже говорят, что в Налоговом кодексе три части: первая, вторая - и Постановление Пленума ВАС РФ "О необоснованной налоговой выгоде". Я это готов повторить, и даже безо всякой иронии: до 2017 года так все и было, пока не начала работать ст. 54.1 Налогового кодекса. Сейчас все несколько сложнее.

В общем, вы уже поняли, что будет непросто? И это делает работу налогового юриста очень интересной (во всех смыслах этого слова, которые вы только знаете, плюс еще чуть-чуть).

Помня обо всех этих изменениях, вы и должны подходить к охоте за знаниями по налоговому праву, учитывать, что многое может измениться еще до того, как книга или статья выйдет из печати. А может и не измениться. Такая вот налоговая рулетка.

Ладно, испугались - и забыли.

Ах, да, нужно вспомнить еще об одной сложности.

Есть российское налоговое право - а есть международное, а точнее даже, право обложения налогами трансграничных сделок.

Снова разобьем источники знаний на блоки.

А. Книги.

Тут бы пуститься в длинные-длинные, как налоговые декларации крупнейших налогоплательщиков, списки. Но тогда можно было бы просто сказать: "Вбейте в поисковик два слова - налоговое право - и читайте результаты". Чтобы дать длинный список, не нужно никаких усилий. А вот чтобы найти десять-двадцать книг, тех самых, нужно перелопатить тысячу.

- Евгений Тимофеев, Налоговое право - практическое и увлекательное, полутом 1 (а второй полутом, насколько знаю, появится еще нескоро).

Помните, что я говорил о корпорации налоговых юристов? Евгений - один из первых, кто начинал изучать налоговое право в Российской Федерации. Первый диплом по налоговому праву РФ, защищенный в МГИМО, был написан именно им. Через переплетение теории (принципов налогового права) и практики (теория подается через судебные прецеденты) Евгений рассказывает об источниках и основных началах налогового права. Очень интересно, я эту книгу советую участникам нашего интенсивного курса по налоговому праву. Для начала - самое то.

- Налоговое право: учебник (под редакцией С.Г. Пепеляева), 2015 год (хотя есть и более поздние издания). Один из немногих учебников по праву, где есть цветные иллюстрации и даже целые цветные страницы. Сергей Геннадьевич - один из первых, кто защитил кандидатскую диссертацию по налоговому праву в России (а не еще в Советском Союзе), и будучи преподавателем, начал совмещать практику и науку. Сейчас он руководит одной из крупнейших российских юрфирм, Пепеляев групп. И тем более интересно почитать учебник под его редакцией: Сергей Геннадьевич занимался налоговым правом, когда, по сути, еще не было налогового законодательства, но уже были лихие годы рыночной свободы.

- Николай Кучерявенко, Курс налогового права (том первый). Автор - один из крупнейших украинских исследователей налогового, и полный курс, кажется, содержит в себе шесть томов. Но в издательстве "Статут" выходил двухтомник: первый посвящен основам налогового, второй- украинскому налоговому законодательству и практике. Нас будет интересовать первый том, где в концентрированном виде дан теоретический каркас налогового. Это возможность попробовать на зуб настоящий налоговый гранит. Попробовали? Теперь можно дать чуть челюсти отдохнуть.

Отдохнули? (кто сказал "не так быстро"?!). Продолжаем бой. Если вы начинаете чувствовать себя как шахтеры в забое - это плохо. Рано, еще столько всего впереди. Поехали дальше.

- 101 термин налогового права + 111 терминов налогового права (руководитель авторского коллектива - Наталья Соловьева). Что интересно, Наталья Соловьева имеет значительный опыт инхауса, при этом в авторский коллектив в основном входят консалтеры. Единство налоговой корпорации, что поделаешь. Помните, что говорилось выше о профессиональном языке? Эти две книги о терминах помогают изучить язык профессионального налогового юриста, а кроме того, вводят в курс множества проблем, с которыми сталкиваются налоговые юристы на практике. Лучше быть готовым к бою до самого боя, так ведь?

- Константин Сасов, Налоговое правосудие в решениях Конституционного Суда Российской Федерации. По сути, это анализ ключевых налоговых тем, которые затрагивал Конституционный Суд и которые еще остаются актуальными (насколько это возможно в условиях постоянных изменений). Очень близкое приближение к практике.

Но вот тут-то и возникает проблема. Возможно, вы уже с нею столкнулись и поняли ее, ну или, как минимум, начали подозревать о ней.

Конечно, о проблемах, возникающих в налоговой практике, интересно читать. Но сама суть проблемы может забыться. "Что-то там такое было. Было. А что? Не помню. ". Или, еще хуже, начнется додумывание практики. Как в истории про индейца, который рассказал, что у бледнолицых есть лошади с двумя хвостами (речь шла о слонах), а после рассказа сделали вывод, что если есть у белых лошади с двумя хвостами, то могут найтись и с четырьмя. Что делать? Нельзя просто взять и изучить судебную практику по налогам. Ее можно только изучать (я не скажу ничего оригинального - то же самое в других отраслях права, за исключением римского частного, вот уж где практика устоялась. ).

Б. Судебная практика.

Хотя налоговых дел сравнительно мало - для начинающего их покажется слишком много. Время единственный не восполняемый ресурс, а потому нужно как-то решать проблему бесконечности судебной практики и конечности вашего времени.

В этом помогут дайджесты по налоговому праву, обзоры судебной практики. А в случае с налоговым правом - еще и алерты. Это сигналы об опасности, то есть об изменениях налогового законодательства и практики, которые могут повлечь отрицательные налоговые последствия для налогоплательщиков.

По большому счету, каждая более или менее крупная юридическая фирма, занимающаяся налоговым правом, публикует свои обзоры судебной практики. Можно выбирать любой вариант.

Я перечислю только те, за которыми стараюсь постоянно следить (благо, в ленте Фэйсбук их быстро размещают коллеги из соответствующих фирм, так что мне часто не надо проверять их сайт и даже не надо быть подписанным на обновления, обзор меня сам найдет).

- Блог TaxAdvisor : выходит еженедельно под лозунгом "свежий викли в ленту". Хорош своей краткостью и структурированностью: здесь всего несколько блоков, где содержатся ключевые вопросы, поднятые за последнее время в судебной практике, плюс изменения в законодательстве и т.д.

- Алерты Taxology: Taxology - как и TaxAdvisor, это юридическая компания, специализирующая на налогах (тут можно написать: спасибо, кэп, ведь само название об этом говорит, но я не устаю повторять банальные вещи). Интересные штуки, почитайте;

- Обзоры DS Law по налоговому праву. Я стал следить за их обзорами совсем недавно, но уже могу их порекомендовать. Тоже очень интересные штуки, время, потраченное на их прочтение, того стоит;

- Аналитические материалы Пепеляев групп. Выкладываются как на их сайте, так и концентрируются в ежегодных сборниках "Правила для бизнеса - уроки судебных дел". Во втором случае это достаточно объемные аналитические материалы, но они теряют в скорости в сравнении с актуальными обзорами, доступными на сайте компании;

- Дайджесты и алерты "Щекин и партнеры". Денис Щекин - еще один очень показательный пример теоретика, взявшегося за практику, и, насколько я знаю, успешно совмещающего все это с работой управляющим партнером в юридической компании. В былые годы обзоры издавались в виде объемных томов в бумаге, теперь же публикуются в электронном виде (можно подписаться).

- Timothy's . В налоговом праве был свой Timoti еще до Тимоти: команда созданная Евгением Тимофеевым, раньше публиковала в бумаге, теперь же создает дайджесты по налогам в электронном виде.

Я уверен, что есть многие другие дайджесты, алерты и обзоры судебной практики, но для начинающих я бы советовал эти (сами ими пользовался и пользуюсь).

При этом надо помнить скрытую угрозу дайджестов: если читать их все, то не хватит времени ни на что другое. А кроме того, не ознакомившись с самим судебным решением, можно попасть под обаяние позиции автора дайджеста, понять судебное решение иначе, чем, может быть, дело обстоит на самом деле.

А потому, все-таки, главным источником знаний о судебной практике следует считать саму судебную практику: встречаешь интересную штуку в обзоре - находи само судебное решение. Проще всего это сделать, используя банк данных арбитражных судов, kad.arbitr.ru

И повторюсь: нельзя просто взять и изучить судебную практику по налогам, ее можно только изучать.

Удачи в этом деле.

В. Социальные сети

Вы уже зарегистрировались на Facebook, читаете публикации на Закон.ру

А это значит, что готовы отслеживать информацию, размещаемую на таких ресурсах и посвященную налоговому праву.

Но. Теперь настало время узнать (или вспомнить), что Вконтакте тоже может быть очень полезным.

Ключевым ресурсом, предназначенным для изучения налогового права в ВК, я считаю паблик Tax Edu Club. Администраторы пытаются собирать много всяких интересных штук, посвященных (вы уже должны были догадаться, какому) праву. Возможно, уникальным является собрание видеозаписей заседаний Президиума ВАС РФ по налоговым спорам. Там можно увидеть крутых налоговых юристов в самых что ни на есть боевых условиях.

Президиума, однако, больше нет, как и Высшего Арбитражного суда. А жаль.

Г. Видеокурсы.

Вот тут надо понимать "видеокурсы" очень широко. Зачастую это могут быть видеозаписи выступлений налоговых юристов. Плюс сюда можно отнести Видеовестник "Деофшоризация", посвященный, в основном, налоговым аспектам офшорного бизнеса. Выпуски там краткие, но очень содержательные.

Ключевым видеокурсом можно считать видео семинаров проекта "Поддержка", но о нем подробнее будет позже. При этом стоит помнить, что они рассчитаны (в основном) на уже разбирающихся в основах законодательства и практики в сфере налогов. Сразу к ним приступать будет не всегда просто. Но видеокурсы того стоят: например, я пишу эти заметки, включив "фоном" один из семинаров.

Д. Конференции и семинары

Одной из старейших постоянных конференций я бы назвал "Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ", которая проходит на юрфаке Московского университета каждую весну. Уровень материалов там предназначен для уже в разбирающихся в налоговом праве, но здесь можно пообщаться со многими ведущими налоговыми юристами России, а это дорого стоит.

Другое постоянно действующее старинное мероприятие - Налоговый клуб группы компаний "Налоги и финансовое право", а также множество иных событий от тех же организаторов, в Екатеринбурге.

Плюс сравнительно недавно начала проводиться Российская налоговая неделя, грандиозное недельное мероприятие, в котором задействованы Москва, Петербург и некоторые другие города. Для студентов уровень докладов здесь может показаться сложноватым, но опять же - тут можно пообщаться с представителями нашей корпорации, что само по себе бесценно. Об организаторах Российской налоговой недели - чуть позже, я думаю, это будет интересно.

Плюс во многих высших учебных заведениях (много в столице, немного - в регионах, но с чего-то надо начинать!) проводятся конференции и иные мероприятия по налоговому праву. Я бы настоятельно советовал не только их посещать, но и на них выступать.

На доклад надо смотреть практически: делая доклад на конференции - приобретаешь навыки публичных выступлений. Сперва- доклад, потом выступление в суде, а потом и весь мир. (я все-таки это написал? все же поспешил я с раскрытием планов).

Не исключаю, что сперва доклад может получиться не очень. Не беда. Без ошибок и проблем не бывает только у тех, кто ничего не делает. А мы делаем. И сперва будут ошибки, на которых еще и поучиться можно. А за ошибками придут успехи. Ну либо переключитесь на другую отрасль права, или вообще разонравится все. Тоже бывает. Никто не застрахован от такого исхода. Это нормально - в том смысле, что бывает. Ведь никто не обещал, что будет легко (ну как минимум, я - точно).

Е. Законодательство и комментарии к нему.

"Всего лишь" Налоговый кодекс (бывает, что издается в трех томах, чаще в одном огромном), региональные законы и нормативные акты местного самоуправления, а также отдельные законы, в основном связанные со всякими налоговыми экспериментами (чему пример налог на профессиональный доход).

С комментариями здесь, с одной стороны, очень просто - комментариев очень немного, если мы говорим о книгах с заглавием "комментарий". С другой стороны, сложно - практически каждая более-менее значимая поправка в Налоговый кодекс или новые веяния судебной практики обрастают небольшими, большими и огромными заметками.

Хорошие примеры таких множеств можно найти, поискав заметки о ст. 54.1 Налогового кодекса. Хотя бы на Закон.ру таковых появилось весьма немало, и они продолжают появляться.

Думаю, правильнее было бы сказать, что в отличие от цивилистики, наш комментарий - это не единая книга, а лоскутное одеяло. Маленькие заметки, собранные воедино, образуют переливающееся, искрящееся и пестрое единство сложности.

И вот единство сложности вы уже преодолели или скоро преодолеете.

Хочется опробовать знания в бою, так ведь?

А потому в следующей главе узнаем, как это можно сделать.

Налогообложение – традиционно для россиян не самая простая штука. Сколько платить, когда, да и вообще за что – далеко не все сразу могут ответить на эти вопросы.

Александр Плотников

А уж о том, что налоги можно вернуть, если вы покупали квартиру или тратили деньги на лечение, учебу, вообще знает едва ли половина населения. На наиболее актуальные вопросы по этой теме на вопросы читателей «Вечернего Ставрополя» отвечал начальник отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц управления ФНС России по Ставропольскому краю Александр Сергеевич Пожидаев.

Как посчитать налог?

- Мы с сестрой вдвоем владели квартирой. После ее смерти в наследство вступил сын. Если мы соберемся продавать квартиру, будет ли необходимость платить налоги, ведь второй собственник еще не владеет имуществом три года? И с какой суммы будет исчисляться налог, если в целом квартира стоит 2 млн рублей?

– Для вас необходимость уплаты налога не возникает, так как вы являетесь собственником более трех лет. Для второго собственника появляется необходимость подать декларацию и уплатить налог. При этом сумма вычета, с которого налог не берется, – миллион рублей, но не на каждого собственника, а на продаваемый объект. Следовательно, в вашем случае вычет для каждого собственника от его доли составит 500 тысяч. С остатка вашему племяннику придется уплатить налог 13%, т.е. 65 тыс. рублей.

- Я оформляю сделку дарения недвижимости – мне дарит квартиру человек, который не является моим родственником. Нужно ли будет платить налог?

- Да, при дарении недвижимости от налога освобождаются только близкие родственники, например, если мать дарит квартиру сыну. В вашем случае получается доход в натуральной форме, вы обязаны будете уплатить 13% налога от полной стоимости квартиры, без всяких вычетов.

- Изменились ли правила исчисления налога на недвижимость после проведенной кадастровой оценки?

- Да, сегодня мы еще исчисляем налог, исходя из инвентаризационной стоимости имущества, со следующего года – то есть налог за 2016 год – будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости. Переходный период растянется на 5 лет, сначала будет применяться понижающий коэффициент, то есть считать будут не от полной кадастровой стоимости (0,2 – применительно к первому налоговому периоду; 0,4 – ко второму; 0,6 – к третьему; 0,8 – к четвертому; начиная с пятого налогового периода – в полном объеме).

- Кто имеет льготы по имущественным налогам?

- Список федеральный льготников практически не изменился: по налогу на имущество физических лиц это Герои СССР, России, инвалиды, участники Великой Отечественной войны, ликвидаторы чернобыльской аварии, пенсионеры (строго женщины с 55 лет, мужчины с 60 лет), афганцы.

Есть и новшества: теперь льготу можно получить только в отношении одного объекта. Например, если человек владеет тремя квартирами, льготами он будет пользоваться только в отношении одной из них. Он имеет право сам установить, за какую именно квартиру хочет воспользоваться льготой. Если же такого заявления нет, то льгота будет применяться к тому объекту, который имеет самую высокую кадастровую стоимость.

- Я продаю автомобиль. Должен ли я платить налог?

- Так же, как в случае с недвижимостью: если он в собственности более трех лет – то нет. Если менее, из стоимости автомобиля вычитаете 250 тысяч рублей, с остатка нужно заплатить 13%. Если у вас сохранились расходные документы, в которых указано, за какую сумму вы его приобрели, – эту цифру вы также можете вычесть из суммы, за которую продаете машину, и с остатка, если он есть, платить налог.

- Я многодетный отец. Могу ли я не платить транспортный налог?

- Это региональный налог, краевая Дума Ставрополья освободила от уплаты транспортного налога одного из родителей в многодетной семье в отношении легковых автомобилей, автобусов с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно.

Налоговые вычеты

- Я пенсионерка, на пенсии с 2009 года. В этом году приобрела квартиру. Могу ли я воспользоваться налоговым вычетом?

– К сожалению, нет, поскольку у вас нет дохода, с которого вы платите НДФЛ. Вычет – это возврат уже уплаченного человеком налога на доходы физических лиц. Если вы вышли на пенсию, то налоговый вычет может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех лет.

- В течение какого времени после приобретения квартиры можно обратиться в налоговые органы, чтобы получить вычет?

- Сроков давности нет – если вы ранее не пользовались этим правом, то можете подать декларацию в любое время. За квартиру, приобретенную ранее, вычет будет рассчитываться, исходя из трактовки законодательства, которое действовало на тот период: например, если купили квартиру в 2002 году, то считать будут, исходя из редакции закона, которая действовала именно тогда.

В рассматриваемом случае декларации для вычета можно подать за 2013, 2014 и 2015 годы, и получать вычет до тех пор, пока не погасите его полностью.

- Я покупала квартиру в 2012 году детям на свое имя, и тогда сразу воспользовалась налоговым вычетом. Сейчас собираюсь купить квартиру внучке. Могу ли я еще раз воспользоваться вычетом?

- К сожалению, нет. Вычет дается один раз в жизни. Исключения составляют те случаи, когда квартиры – и первая, и вторая – приобретены после 1 января 2014 года, и за один раз вы не выбрали всю сумму налога – 13% от 2 млн рублей.

- Муж покупал квартиру в 2014 году, начал получать налоговый вычет, но потом два года не работал. Может ли он сейчас, если устроится на работу, продолжить получать вычет?

- Конечно, может. Когда у него вновь появится доход, он может вновь подавать декларацию или получить остаток средств на основании уведомления, как ему удобно.

- Я плачу за обучение своей внучки. Могу ли я воспользоваться социальным налоговым вычетом? Ей учиться еще два года – нужно подождать это время, или можно получить сразу?

- Воспользоваться вычетом сможете только в том случае, если вы являетесь официальным опекуном внучки. Если же у девочки есть родители, то вычетом смогли бы воспользоваться они, при условии, что они оплачивают обучение. Есть при этом еще ряд условий: студент должен обучаться на очной форме, ему должно быть не более 24 лет.

Сдаете квартиру? Заплатите налог

- Я сдаю квартиру в аренду. Должен ли я как-то зарегистрироваться в налоговой инспекции и платить налог?

- Регистрироваться нет необходимости, а вот платить налог нужно. Если человек получает доход от сдачи недвижимости в аренду, он должен по итогам года заполнить декларацию, принести в налоговую и заплатить 13%. С другой стороны, никто не запрещает вам зарегистрировать предпринимательскую деятельность и перейти на один из наиболее благоприятных режимов налогообложения. Например, на патентный.

Не получили уведомление – сообщайте в инспекцию

- После смерти отца в 2009 году я вступила в наследство на дачный участок. Правда, никогда там не была. И никакие налоговые уведомления на землю мне не приходили. Что делать в этом случае?

- С 01 января 2015 года физические лица в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов за предыдущие периоды в отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны сообщить в налоговые органы о наличии у них указанных объектов недвижимости. Кстати, нужная форма сообщения есть на сайте ФНС.

Чем занимается налоговый консультант? Налоговые консультанты являются экспертами в области налогового права, планирования и соблюдения нормативных требований, вопросами наследования, благотворительностью и другими сложными налоговыми ситуациями. Они обслуживают как юридических, так и частных лиц, следя за новым налоговым законодательством и помогая налогоплательщикам оптимизировать налогообложение в краткосрочной и долгосрочной перспективе. Часто эти консультанты проходят подготовку в области налогового права или бухгалтерского учета.

Чем занимается налоговый консультант?

Чем занимается налоговый консультант

Налоговые консультанты – это профессионалы, специализирующиеся на налоговом праве и консультировании по финансовым вопросам. Они знают все о государственных и федеральных правилах, которые компании и частные лица должны соблюдать при подаче налоговой декларации. Когда вы нанимаете консультанта, он проконсультируют вас по телефону или лично о вариантах подачи документов.

Аспекты, которые они охватывают, включают

Сбор, систематизацию и подготовку налоговых документов и деклараций;
Оценка финансовых и юридических обстоятельств клиента для определения налоговых обязательств;
Помощь клиентам в налоговых вопросах во время и после значительного изменения жизни, такого как брак, развод, смерть супруга или рождение ребенка;
ряд финансовых вопросов, включая трасты, имущество и пенсионные налоги;
Вычеты для снижения налогового бремени;
Работа с налогами на доход от аренды недвижимости

Помимо предоставления клиентам полезных советов по налогообложению, налоговые консультанты также несут ответственность за то, чтобы оставаться в курсе последних налоговых требований как на федеральном уровне, так и на муниципальном уровне.

Кроме того, в их обязанности может входить поездка к клиенту для консультации или помощи в сокращении налоговых обязательств.

Одна из ключевых характеристик налогового консультанта отличные письменные и устные коммуникативные навыки.

Консультант должен быть в состоянии включить текущие выводы налогового законодательства и исследования своего клиента в налоговую стратегию, которая будет легка для понимания клиентом. Эти атрибуты имеют решающее значение, когда речь идет о том, чтобы клиенты полностью понимали налоговую стратегию.

Налоговые эксперты обычно работают в

финансовых консалтинговых фирмах;
аудиторских фирмах;
государственных учреждениях;

Также они могут работать независимо и работать онлайн. Клиенты варьируются от отдельных лиц и семей до организаций и корпораций.

Требования, чтобы стать налоговым консультантом

У налоговых консультантов нет официального процесса сертификации.

Большинство налоговых консультантов имеют степень бакалавра в области

бухгалтерского учета;
финансов;
налогового права;
или другой смежной области

Гонорары налогового консультанта

Гонорары налоговых консультантов варьируются в зависимости от нескольких факторов

Местоположение играет важную роль: цены достигают пика там, где самая высокая стоимость жизни.
Сложность и масштаб вашей налоговой ситуации. Как правило, чем больше вовлечены ваши финансы, тем больше вам придется платить.
Если ваша ситуация требует узкоспециализированных знаний о налоговом кодексе, гонорар налогового консультанта будет соизмерим с его квалификацией.

Основные причины, по которым вам следует обратиться к налоговому консультанту

Консультация по налогам

Он может поддержать вас, легко определив эти потенциальные вычеты в течение года и посоветуя вам, как принимать стратегические решения относительно вычетов в конце года.
Квалифицированный и опытный налоговый консультант может порекомендовать вам эффективные способы сэкономить на налогах, не создавая проблем и не усложняя ваше финансовое положение. Например, налоговый консультант может найти значительные вычеты или налоговые льготы, которые вы могли пропустить. Это поможет вам сэкономить значительную сумму за сравнительно небольшую плату.
Экономите свое время. В среднем, сбор данных, проверка списаний, а также двойная проверка всех квитанций может занять много времени, прежде чем вы сможете начать оформлять налоговую декларацию.
Постоянный советник. Вы сможете постоянно запрашивать обновления или советы по мере необходимости.
Налоговый консультант против налогового программного обеспечения. Налоговое программное обеспечение становится все более популярным в последние годы. В результате многие платят налоги самостоятельно. К сожалению, программное обеспечение не заменяет профессионально подготовленного налогового консультанта. Он не может узнать вас и ваше финансовое положение на личном уровне, чтобы убедиться, что вы пользуетесь всеми возможными вычетами и кредитами. Это также не может обеспечить вам уверенность в том, что ваши налоги были поданы правильно. Все это и многое другое может предложить налоговый консультант.
Это всегда безопасно и законно. Наем налогового консультанта для проверки вашей налоговой отчетности всегда безопасно и законно. А что может быть лучше, чем помощь профессионала?

Хотите принимать более разумные финансовые решения, когда придет время уплаты налогов, но не совсем уверены, с чего начать? Лучшим решением может стать налоговый консультант.

Конспект урока

Обществознание, 10 класс

Урок 30. Права и обязанности налогоплательщика

Перечень вопросов рассмотренных на уроке

Налоги.
Виды налогов.
Права и обязанности налогоплательщиков.
Юридическая ответственность за налоговые правонарушения.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств.

Налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Прямой налог – налог, который изымается непосредственно из дохода налогоплательщика.

Косвенный налог – налог, который включается в цену товаров и услуг.

Налоговая служба – федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговая льгота – преимущество, предоставляемое государством либо местным самоуправлением определённой категории налогоплательщиков, ставящее их в более выгодное положение в сравнении с остальными налогоплательщиками.

Налоговая санкция – разновидность мер финансово правовой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа или в некоторых случаях пени, применяемой к банкам, в размерах, закрепленных Налоговым Кодексом РФ.

Налоговый кодекс РФ – это базовый законодательный документ, главная задача которого заключается в регулировании сферы взимания налогов с физических и юридических лиц.

Акциз - один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления.

Ключевые слова

Налог; налогоплательщик; прямой налог; косвенный налог; права налогоплательщика; налоговая санкция; налоговый кодекс РФ; налоговые льготы; налоговая служба; акциз.

Основная и дополнительная литература по теме урока:

Боголюбов Л.Н., Ю. И. Аверьянов. Обществознание. 10 класс. Учебник для общественных организаций М.: Просвещение, 2014. – С. 207-217.

Открытые электронные ресурсы:

Теоритический материал для самостоятельного изучения

Одним из непременных требований к человеку и гражданину, который живет в обществе и пользуется его благами, является обязательная уплата законно установленных налогов и сборов. Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств. С помощью налогов государство обеспечивает обороноспособность страны и безопасность граждан. Налоговый кодекс РФ – это базовый законодательный документ, главная задача которого заключается в регулировании сферы взимания налогов с физических и юридических лиц. Налоговым кодексом РФ установлено, что налоги уплачиваются в определенных размерах и в заранее указанные сроки. За уклонение от уплаты и нарушение порядка уплаты налогов, налогоплательщики несут административную, а в отдельных случаях – уголовную ответственность. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Налогоплательщики должны встать на учет в органах Федеральной налоговой службы, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, вести в установленном порядке учет своих доходов. Они не имеют права препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении им своих служебных обязанностей. Налогоплательщики обязаны предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Самая главная обязанность налогоплательщиков - это своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и сборы.

Налогоплательщики имеют право получать: получать бесплатную информацию о действующих налогах. Они могут пользоваться льготами по уплате налогов, в установленном законодательством порядке. Налогоплательщики вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов. Так же налогоплательщики имеют право: обжаловать в установленном порядке решение налоговых органов; требовать соблюдения налоговой тайны и возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов.

Налоговая служба - это федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Мерой ответственности за налоговые правонарушения является налоговая санкция. Налоговая санкция – разновидность мер финансово правовой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа или в некоторых случаях пений.

Пеня — денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки.

Выделяют следующие функции налогов: фискальную (наполнение государственного бюджета и финансирование расходов государства); социальную (за счет частичного перераспределения средств, происходит некоторое сглаживание социального неравенства); регулирующую (влияние на структурные изменения в экономике). По методу взимания различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги изымаются непосредственно из дохода налогоплательщика. Косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг, накапливаются у продавца товаров и выплачиваются им в казну. Налоги так же классифицируются по территориальному принципу.

Выделяют федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральными являются следующие налоги и сборы:

налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

Региональными являются следующие налоги: налог на имущество организаций; транспортный налог; налог на игорный бизнес.

К местным относятся следующие налоги: земельный налог; налог на имущество физических лиц. Акциз - один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления.

Основные принципы налогообложения

справедливость
четкая определенность и точность
удобство взимания
эффективность
обязательность

Разбор типового контрольного задания.

Какой налог из перечисленных изымается непосредственно из дохода налогоплательщика?

Правильный ответ: 4) прямой

Вставьте слова в предложение:

Одним из ___________ (А) требований к человеку и гражданину, который живет в обществе и пользуется его благами, является обязательная ______ (Б) законно установленных налогов и сборов.

Варианты ответа:

строгих;
непременных;
зарплата;
уплата.

Правильный вариант/варианты: А – 2 (непременных); Б - 4 (уплата).

Читайте также: