Сколько дней отпуск в налоговой инспекции

Опубликовано: 16.05.2024

Отпускные — это деньги вместо зарплаты за тот период, пока работник кутит в Таиланде. С них, как и с зарплаты, платят налог на доходы физических лиц и взносы в фонды.

В этой статье будет много расчетов: покажем, как считать НДФЛ и взносы, заполнять платежки. На самом деле лучше отдать всё это бухгалтеру, но если хотите сами разобраться — давайте начнем.

Когда и как платить НДФЛ

Бывают отпускные, а бывает компенсация за неиспользованный отпуск. И то, и другое облагается НДФЛ. Размер налога — 13% для россиян и 30% — для иностранцев.

Как выдавать отпускные

Налог с отпускных рассчитывается так же, как и с зарплаты:

Бухгалтер начислила Николаю 20 000 рублей отпускных.

Считаем: 20 000 x 13% = 2600 рублей. Это и будет НДФЛ.

20 000 — 2600 = 17 400 рублей.

С этими деньгами Николай отправляется в отпуск.

Рассчитать и удержать НДФЛ нужно в день, когда работник получает деньги. А перечислить в налоговую можно позже:

налог с отпускных можно заплатить сразу, как выдали деньги сотруднику или в любой день до конца месяца. Выдали отпускные 10 марта — значит, перечислить НДФЛ нужно до 31 марта;
налог с компенсации за отпуск платят в день, когда сотрудник получил деньги или максимум на следующий. В тот же день, если выдали наличными в кассе, на следующий — если переводом на карту.

За задержку есть штрафы — 20% от налога. Мы советуем перечислять деньги в налоговую сразу, чтобы точно не забыть.

Как заполнить платежку

Платежное поручение на оплату НДФЛ заполняют точно по форме, менять или убирать реквизиты нельзя. Вот так выглядит сама платежка:

Рассказываем, что и куда писать:

Что писать

Это номер платежки, ставим по очереди с другими. Если это первая платежка, ставим 1; если трехсотая, ставим 300

Пишем 02 в правом верхнем углу рядом с полем Вид платежа

День, когда заполняем платежку

Сумма налога, копейки пишем цифрами

Сумма налога, но только цифрами

Счет, с которого платим

Банк, где открыт счет компании

БИК и номер счета (рядом с банком плательщика)

Банк получателя, БИК и номер счета

Реквизиты банка получателя

ИНН и КПП, номер счета

Данные получателя — налоговой

Указываем номер налоговой инспекции

Платим налог, поэтому 0

Теперь заполняем поля внизу платежки: «Получатель» и «Назначение платежа».

В «Получателе» заполняем клеточки слева направо:

КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110

Код основания — в нашем случае «ТП»

Налоговый период — пишем МС, номер месяца, за который платим, и год

Номер документа-основания платежа — пишем 0

Дата документа-основания платежа — пишем следующий рабочий день после даты оплаты

Последняя клетка — оставляем пустой

В назначении платежа указываем «Налог на доходы физических лиц с отпускных за февраль 2019 года» (напишите месяц и год).

Банк проверит платежку и переведет деньги со счета компании в налоговую.

Как рассчитать страховые взносы

Работодатели платят за сотрудников страховые взносы. Они идут на бесплатную медицину, пенсии и на случай производственных травм.

Как сэкономить на взносах за сотрудников

Размер взносов — 30% от суммы зарплат всех сотрудников. Взносы не удерживают с зарплаты как НДФЛ, их платит работодатель.

Распределяются они так:

пенсионное страхование — 22%;
обязательное медицинское страхование — 5,1%;
социальное страхование — 2,9%.

Дополнительно к этим 30% еще платят взносы на случай травматизма и профессиональных заболеваний — от 0,2% до 8,5%.

Все взносы, кроме взносов на травматизм, перечисляют в налоговую. На травматизм перечисляют в соцстрах.

Если сотрудник ушел в отпуск, страховые взносы платят как обычно — только к зарплате прибавляют еще и отпускные.

Компания «Лосось» потратила в марте 3 миллиона на выплаты сотрудникам. Из них 2,5 миллиона — на зарплаты, а 500 000 рублей — на отпускные. Получается, в марте «Лосось» заплатит 30% взносов с зарплаты и с отпускных.

На каждый вид взносов придется заполнять отдельную платежку, поэтому считать тоже придется по отдельности. Примерный расчет такой:

3 000 000 — сумма зарплат и отпускных работников «Лосося» за март.

Считаем взносы на пенсию: 3 000 000 х 22% = 669 000 рублей.

Теперь взносы на ОМС: 3 000 000 х 5,1% = 153 000 рублей.

Теперь на социальное страхование: 3 000 000 х 2,9% = 87 000 рублей.

И наконец считаем взносы на травматизм по основной ставке: 3 000 000 х 0,2% = 6000 рублей.

Эти цифры бухгалтер «Лосося» впишет в платежки — по одной на каждый вид взносов.

Когда платить взносы с отпускных

Взносы считают в тот же месяц, когда выдали отпускные. Перечислить взносы в налоговую и соцстрах можно позже — до 15-го числа следующего месяца. С компенсациями за отпуск так же.

Николай получил отпускные в конце февраля, а ушел в отпуск 8 марта. Работодатель Кирилла начисляет взносы за февраль, а платит до 15 марта.

Есть отпускные, с которых не нужно платить страховые взносы:

дополнительный отпуск чернобыльца;
отпуск для санаторного лечения сотрудника, с которым произошел несчастный случай на работе или профессиональная болезнь.

Теперь переходим к платежке.

Как заполнить платежку на оплату взносов

Платежное поручение заполняется практически так же, как на оплату НДФЛ, меняются только несколько реквизитов.

Ответы на главные вопросы о заслуженном отдыхе красноярцев

Сколько можно отдыхать?

Красноярцы могут отдыхать 36 дней. Право на отдых работникам гарантируют Конституция и Трудовой кодекс . За каждый отработанный год работодатель обязан предоставить вам 28 дней оплачиваемого отпуска + еще 8 дней как работнику, проживающему в северной территории страны.

То есть за каждый день мне заплатят?

Разумеется. Каждый день отдыха обойдется работодателю в сумму, равную среднедневному заработку за последние 12 месяцев. Кстати, год работы начинается не с 1 января, а со дня заключения трудового договора — это важно, поскольку из-за неверных расчетов бухгалтера вы можете получить меньшую сумму отпускных.

То есть если я устроюсь на работу, в отпуск могу пойти только через год?

Через полгода или даже раньше. Право пойти в первый отпуск возникает через шесть месяцев с момента трудоустройства, но если работодатель не против, можно отдохнуть и раньше.

Кроме того, некоторые категории работников могут требовать отпуск раньше, и отказать им нельзя. Среди них:

женщины/мужчины до декрета и после него;
работники до 18 лет;
усыновители детей до трех месяцев;
работники по совместительству, если на их основной работе у них отпуск.

Если шесть месяцев вы отработали, брать отпуск можно авансом — работодатель при этом не обязан оплачивать дни отпуска, которые вы еще не заработали. Короче говоря, придется договариваться.

А делить отпуск на части можно?

Ваше право. Можно не отдыхать сразу 36, если не хотите. Грубо говоря, уйти в отпуск несколько раз за год. Важно помнить, что одна часть отпуска обязательно должна быть не короче 14 календарных дней (и работодатель не имеет права разделить эту часть), а остаток можно дробить.

Давайте уже о деньгах. В отпуске мне оплатят только будние дни? Или выходные тоже?

Работодатель обязан заплатить за каждый день, в том числе и за выходные. Если точнее — сохранить за вами средний заработок . Средний заработок считается так:

берется весь доход за последние 12 месяцев (до месяца, в котором начинается отпуск), из которого исключаются больничные, командировочные и отпускные;
считается количество отработанных дней;
выплаты делят на количество дней — это средний дневной заработок;
заработок умножают на количество дней отпуска.

Отпускные обязаны выплатить минимум за три дня до отпуска. Если этого не произошло — можете перенести отпуск и потребовать от работодателя компенсацию.

Отпускные платят заранее. Если отпускные не пришли за три дня до отпуска — это нарушение . Тогда можно перенести отпуск, наказать работодателя и потребовать от него компенсацию.

Мой отпуск совпадает с праздничными днями? Их тоже считают?

Выходные входят в отпуск, а нерабочие праздничные дни — нет. Это можно использовать, чтобы отдыхать немного дольше.

А если в отпуске я заболел, мне оплатят больничный?

Из-за болезни отпуск можно продлить . На столько дней, сколько вы проболели. Дни можно отгулять позже.

Например, вы ушли в отпуск на 14 дней, но заболели и оформили больничный на 5 дней. Вы должны сразу предупредить работодателя о своей неудачи. Затем — прибавить дни болезни к времени отдыха. То есть на работе вас не будет 19 дней. Отпускные вы получите за 14 дней, а за оставшиеся — больничные выплаты.

А если я хочу взять отпуск за свой счет?

Можете попробовать, если на это у вас есть причины . Деньги, как вы понимаете из названия, вам не заплатят, но на работу можно будет не приходить.

При этом отпуск за свой счет нельзя брать без причин, иначе это считается прогулом. Работодатель должен согласовать ваш отпуск, но обязан предоставить его, если:

это свадьба или рождение ребенка (5 календарных дней);
смерть близкого родственника (5 календарных дней);
вы пенсионер (14 дней);
инвалид (60 дней);
студент (сессия на 15 дней);
дипломник (4 месяца на подготовку и месяц на госэкзамены).

Я собираюсь увольняться, но у меня остались неиспользованные дни отпуска. Мне их оплатят?

Если к моменту увольнения у вас накопились дни отпуска (за все время работы) — их обязаны компенсировать . Отказать работодатель не имеет права, так что не верьте, если вам говорят, что ваши дни «сгорели». Это не правда.

Меня силой отправляют в отпуск в связи с пандемией. Это законно?

Знать свои права — означает уходить в отпуск с выгодой. Постарайтесь избегать конфликтов с работодателем, сверяйте выплаты и отдыхайте как следует, а иначе зачем еще работать?

И. В. Морозова
автор статьи, ведущий эксперт по вопросам расчетов с персоналом и суммированному учету рабочего времени

Президент объявил дни с 4 по 7 мая нерабочими с сохранением заработной платы. Разбираемся, каких сотрудников можно не освобождать от работы, как это оформить, как выплачивать зарплату, перечислять налоги, что делать с отпусками, больничными и т.д.

В целях сохранения тенденции сокращения распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19), укрепления здоровья граждан Российской Федерации и в соответствии со статьей 80 Конституции Российской Федерации постановляю:

1. Установить с 4 по 7 мая 2021 г. включительно нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы.
2. Органам публичной власти, иным органам и организациям определить количество служащих и работников, обеспечивающих с 1 по 10 мая 2021 г. включительно функционирование этих органов и организаций.
3. Настоящий Указ вступает в силу со дня его официального опубликования.

В. Путин
Москва, Кремль 23 апреля 2021 года № 242

Вопрос

Предприятие не может в мае 2021 года всех работников освободить от работы. Как оформить дни с 4 по 7 мая?

Ответ

Как установлено в тексте Указа Президента РФ от 23.04.2021 № 242, организации могут определить перечень работников, которые будут обеспечивать функционирование организации в период майских праздников.

При этом список работающих сотрудников работодатель определяет по своему усмотрению. Надо распределить работников по категориям и издать приказ, в котором будет установлено, что делать работникам каждой категории. В приказе надо перечислить:

какие именно дни являются нерабочими и на основании какого документа;
какие гарантии сохраняются за работниками в этот период;
как будут оплачиваться эти дни;
кто контролирует исполнение;
каким работникам придется работать в эти дни.

Вопрос

Можно ли всех работников заставить работать в период с 4 по 7 мая 2021 года?

Ответ

Запрет на работу в эти нерабочие дни не установлен. Это значит, что компании вправе сами решить, кто из сотрудников будет продолжать работать, а кто нет. Но если работодатель захочет вызвать всех работников, то ему надо быть готовым доказать необходимость их присутствия в организации в эти дни.

Вопрос

Меняется ли норма рабочего времени из-за нерабочих дней с 4 по 7 мая?

Ответ

Из-за нерабочих дней по Указу Президента норма рабочего времени в мае 2021 года не меняется. Норма рабочего времени определяется в порядке, установленном приказом Минздравсоцразвития от 13.08.2009 № 588н. Нерабочие дни с 4 по 7 мая 2021 года не исключаются из нормы рабочего времени, она остается прежней.

Вопрос

Как вести табель в мае 2021 года?

Ответ

Для табеля работодатель может внести дополнительное условное обозначение нерабочих дней и утвердить изменения приказом. Можно предусмотреть код «ОН», «НОД», « НДД» или другие. Аналогичные рекомендации представлял Минтруд в 2020 году.

Вопрос

Как будет производиться оплата труда за нерабочие дни в мае 2021 года?

Ответ

Указом Президента РФ от 23.04.2021 № 242 установлены нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы. Таким образом, наличие в мае 2021 года нерабочих дней не является основанием для снижения заработной платы работникам.

Порядок оплаты дней с 4 по 7 мая зависит от отметок в табеле учета рабочего времени.

Если в нерабочие дни с 4 по 7 мая работник продолжал трудиться в офисе, на рабочем месте или удаленно, в оплате его труда ничего не меняется. Оплата производится в обычном, а не повышенном размере, так как нерабочие дни не относятся к выходным или нерабочим праздничным дням. Повышенная оплата работающим может быть установлена работодателем самостоятельно.

Всем неработающим лицам необходимо сохранить обычную заработную плату, то есть оплатить этот период так, как будто они работали.

Если работнику установлена сдельная оплата труд, за неотработанные нерабочие дни ему необходимо заплатить компенсацию. Конкретных правил, как ее считать нет, поэтому надо установить свой вариант и закрепить его в локальных документах компании. К примеру, платить компенсацию можно исходя из заработка за выработку объема продукции по норме или МРОТ.

Вопрос

Прошу разъяснить ситуацию с заработной платой, которая в соответствии с указом Президента РФ должна быть сохранена за нерабочие дни. Подразумевается ли под термином «зарплата» оклад либо вся сумма, которую обычно получает человек?

Ответ

В нерабочие дни сотрудники должны получить именно заработную плату, предусмотренную трудовым договором. Размер оплаты должен соответствовать тому, который работник получил бы, если бы отработал эти дни полностью (отработал норму рабочего времени при повременной оплате, выполнил норму труда при сдельной оплате). Порядок и условия осуществления стимулирующих выплат определяются локальными актами конкретного работодателя и коллективными договорами (при их наличии).

Вопрос

В какие сроки выплачивать работникам заработную плату за апрель 2021 года?

Ответ

Если компания объявила нерабочими дни с 4 по 7 мая для всех работников, в том числе, для кадровиков и бухгалтеров, зарплату нужно выдать не позднее 30 апреля, то есть в предшествующий рабочий день.

Если бухгалтеров и кадровиков перевели на удаленку, а зарплату компания переводит работникам на банковские карты, день выплаты можно не переносить. Перечислите деньги в сроки, установленные Правилами внутреннего трудового распорядка.

Невыплата в установленные сроки начисленной заработной платы работникам влечет материальную, административную и уголовную ответственность.

Вопрос

В какие сроки перечисляется НДФЛ с апрельской заработной платы?

Ответ

НДФЛ с заработной платы, выплаченной 30 апреля, необходимо заплатить в бюджет не позднее 11 мая. Такой перенос срока уплаты прямо предусмотрен п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Если перечислили зарплату работникам в обычные сроки, например, 5 мая, то крайний срок уплаты НДФЛ — 6 мая.

Вопрос

Работник находится в очередном отпуске, на который попадают нерабочие дни с 4 по 7 мая 2021 года. Продлевается ли его отпуск на эти дни?

Ответ

Нерабочие дни по указу Президента не относятся к выходным или нерабочим праздничным дням. Если работник находится в отпуске в нерабочие дни по указам Президента, то отпуск на эти дни не продлевается.

Срочно! Нерабочие дни в мае 2021

Получите ответы на все вопросы с учетом законодательства и разъяснений ведомств. Обезопасьте себя от ошибок и штрафов - активируйте доступ к КонсультантПлюс на 3 дня.

Вопрос

Работник в апреле оформил часть очередного отпуска на период с 3 по 8 мая. Надо ли отменять этот отпуск или его можно оставить?

Ответ

В продолжительность отпуска не включаются только праздничные дни (ст. 120 ТК РФ). Нерабочие дни по Указу президента не относятся к выходным или нерабочим праздничным дням. Поэтому предоставить отпуск на период нерабочих дней по желанию работника возможно.

Эти дни оплачиваются как обычные дни ежегодного отпуска. В табеле учета рабочего времени дни отпуска с 4 по 7 мая отмечаются кодами «ОТ» или «09». Пересчитывать отпускные не нужно.

Вопрос

Что делать, если работник должен был приступить к работе после окончания отпуска 5 мая 2021 года?

Ответ

Если отпуск сотрудника закончится в период с 4 по 7 мая, то оставшиеся дни нерабочей недели указываются в табеле так же, как и остальным сотрудникам.

Если этот работник относится к категории сотрудников, которые будут обеспечивать функционирование организации в период майских праздников, то в табеле будет буквенный код «Я».

Если работник будет после отпуска отдыхать в нерабочие дни по Указу Президента, то в табеле надо поставить буквенный код «НОД» (нерабочий оплачиваемый день) и сохранить заработную плату.

Вопрос

Как учитывать дни с 4 по 7 мая 2021 года в расчете среднего заработка?

Ответ

Ответ на вопрос зависит от того, работал сотрудник в эти дни или сидел дома (письмо Минтруда от 18.05.2020 № 14-1/В-585):

если в нерабочие дни человек трудился, в т. ч. на удаленке, то исключать их из расчета не нужно. То есть посчитать средний заработок надо в обычном порядке.
если с 4 по 7 мая 2021 года сотрудник не работал, то при исчислении среднего заработка дни, объявленные нерабочими, а также фактически начисленные за этот период суммы, при расчете среднего заработка не учитываются.

Вопрос

Работник оформил часть очередного отпуска на период между майскими праздниками, получил отпускные, сейчас хочет отпуск отменить. Можно ли ему отказать?

Ответ

Чтобы зря не тратить дни отпуска из-за того, что он выпал на экстренные выходные, работник может попросить его отменить. В то же время работодатель вправе отказать работнику, ведь отпуск переносят только по соглашению сторон (ст. 124 ТК РФ). Дни отпуска, которые совпали с нерабочими днями по Указу Президента, считаются использованными в обычном порядке.

Отменить оформленный и оплаченный отпуск можно только по обоюдному согласию сторон. Если руководитель согласится перенести отпуск, нужно издать приказ. В таком случае придется пересчитать отпускные и внести изменения в зарплатную отчетность.

Вопрос

Надо ли отменять отпуск без сохранения заработной платы, который был оформлен с 4 по 7 мая 2021 года?

Ответ

Если работник запросил и оформил отпуск за свой счет, то нет оснований отменять приказ.

Отзыв из отпуска за свой счет законодательством не урегулирован. Значит, этот отпуск считается предоставленным и использованным.

Но если отмена этого отпуска не противоречит интересам работодателя, то по просьбе работника отпуск без сохранения заработной платы можно отменить, издав соответствующий приказ.

Вопрос

Работник оформил донорские дни с 4 по 7 мая 2021 года. Можно ли их отменить или перенести на другое время?

Ответ

Отмена или перенос дополнительных дней отдыха работникам-донорам допустима лишь в том случае, если это предусмотрено коллективным договором в подобных случаях.
Аналогично решается вопрос переноса или отмены отгулов за работу в выходные или нерабочие праздничные дни, которые были оформлены на период с 4 по 7 мая 2021 года.

Вопрос

Как быть с больничными, которые выпали на нерабочие дни?

Ответ

Оплачивайте как обычно первые три дня болезни. Остальное оплатит ФСС.

Вопрос

Можно ли увольнять работников в период действия Указа?

Ответ

Увольнение в нерабочий день ТК РФ не запрещено, но проводится с учетом определенных обстоятельств.

Если компания объявила нерабочими дни с 4 по 7 мая для всех работников, в том числе, для руководителя, кадровиков и бухгалтеров, то оформление прекращения трудовых отношений в этот период также не осуществляется.

В случае сокращения численности или штата работников, если истекает срок уведомления в нерабочие дни, то увольнение производится в ближайший следующий за окончанием нерабочего оплачиваемого периода рабочий день.

Если руководителя, бухгалтеров и кадровиков перевели на удаленку, то вопросы, связанные с увольнением, в том числе по инициативе работника, решаются в обычном порядке.

Вопрос

Надо ли переносить дату увольнения, если последний день работы выпал на нерабочий?

Ответ

Сотрудник вправе уволиться по собственному желанию в любое время, никаких ограничений закон не устанавливает. Поэтому сотрудник может подать заявление об увольнении и указать дату увольнения, которая выпадает на нерабочий день.

Сотруднику можно предложить согласовать другую дату, которая попадет на рабочий день, например, 11 мая. Если сотрудник не согласен, то оформлять увольнение надо именно в дату, о которой просит сотрудник. Устанавливать дату увольнения самостоятельно или игнорировать заявление об увольнении работодатель не вправе.

Если в заявлении сотрудник не указал желаемую дату увольнения и двухнедельный срок предупреждения истекает в нерабочий день, то оформите увольнение в первый ближайший рабочий день.

Образовательное мероприятие по теме

Вы можете посетить семинары автора статьи, чтобы получить ответ на свои вопросы.

И. В. Морозова - ведущий эксперт по вопросам расчетов с персоналом и суммированному учету рабочего времени. Автор книг и публикаций по вопросам труда и заработной платы

Поможем не забыть сделать главное.

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера и юриста

"Расчет", 2008, N 7

Пришла пора отпусков, и у бухгалтера появилась еще одна проблема. Рассчитать отпускные — задача нетривиальная сама по себе, а вычисление соответствующих налогов требует и вовсе творческого подхода. Очевидно, что переплата налога не входит в интересы ни одной фирмы, однако недоплата грозит штрафными санкциями.

Налог на прибыль

Порядок налогообложения отпускных должен быть предельно понятен для бухгалтера. Ведь с началом летнего сезона работники массово уходят в отпуск, и единожды допущенная ошибка будет многократно продублирована. А это, в свою очередь, неизбежно приведет к налоговым проблемам.

Начать следует, пожалуй, с налога на прибыль. Так, в п. 7 ст. 255 НК РФ сказано, что отпускные относятся к расходам на оплату труда. Следовательно, они уменьшают налогооблагаемый доход организации. Это относится к оплате как основных, так и дополнительных отпусков, предоставляемых в соответствии с Трудовым кодексом (Письмо Минфина России от 20 декабря 2006 г. N 03-03-04/1/846). Однако, как известно, организация имеет право сама назначать сотрудникам дополнительные отпуска в размерах, превышающих установленные трудовым законодательством нормы. Налоговый кодекс, к сожалению, не жалует подобные инициативы работодателей — согласно п. 24 ст. 270 НК РФ суммы сверхнормативных отпускных предприятие не может учитывать при расчете налога на прибыль. Отметим также, что единовременные дополнительные выплаты работникам в виде материальной помощи к отпуску налоговую базу не уменьшают (п. 23 ст. 270 НК РФ). Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 1 августа 2007 г. N 03-03-06/4/103.

Определись с моментом!

Теперь следует рассмотреть вопрос о том, в какой момент нужно включать отпускные в расходы. Ответ на него напрямую зависит от метода, с помощью которого фирма определяет доходы и расходы.

Если используется метод начисления, то затраты признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. Подтверждение тому можно найти в Письме Минфина России от 4 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/315 — в нем указано, что согласно п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл. 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. Это не зависит от времени фактической выплаты денежных средств. Об этом же говорится и в последующих Письмах финансового ведомства — от 20 августа 2007 г. N 03-03-06/2/156 и от 4 сентября 2007 г. N 03-03-06/1/641.

На практике это выглядит следующим образом. Допустим, одна часть отпуска приходится на июль, а другая на август. В таком случае сумма отпускных, относящаяся к июлю, включается в расходы июля, а дни августа — в августовские расходы.

Однако нельзя не привести примеры судебных решений, в которых указывается, что отпускные можно учесть единовременно в периоде их начисления. Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 3 декабря 2007 г. N Ф04-8300/2007(40621-А75-15) суд отвергает ссылку налогового органа на вышеуказанное Письмо Минфина России от 4 апреля 2006 г. По мнению арбитров, из буквального толкования ст. 272 НК РФ не следует, что при определении базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

Если же налогоплательщик применяет кассовый метод, то вопросов не возникает: отпускные включаются в состав расходов, принимаемых при определении налоговой базы, в момент фактической выплаты денег (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Комментарий специалиста. Как отмечает генеральный директор ООО "Финстатус" Алла Боброва, в Трудовом кодексе предусмотрены следующие виды оплачиваемых работодателем отпусков: основные и дополнительные (ст. 115 ТК РФ). Право на оплачиваемый отпуск у работника возникает по истечении шести месяцев после начала работы в организации (ст. 122 ТК РФ). По соглашению сторон сотруднику может быть предоставлен оплачиваемый отпуск и до истечения указанного периода работы. Кроме того, Кодексом определены категории работников, которым оплачиваемый отпуск должен быть предоставлен до истечения шести месяцев работы на основании их заявления.

Резерв на отпуск

По вполне понятным причинам, большинство сотрудников предпочитает использовать свои отпуска летом. Другое дело, что далеко не всегда их пожелания совпадают с возможностями работодателя. Но тем не менее обычно пик отпусков приходится на летне-осенний период, то есть на вторую половину года. Данное обстоятельство имеет смысл использовать для рационального распределения налоговой нагрузки в течение года. Это приведет, с учетом инфляции, к существенной экономии средств.

Если говорить о налоге на прибыль, то здесь эффективным способом выравнивания нагрузки будет формирование организацией резервов. В этой связи следует отметить, что создавать резервы в налоговом учете имеют право не все компании, а только те, которые применяют при определении налогооблагаемой прибыли метод начисления. При использовании кассового метода такая возможность отсутствует, поскольку расходы признаются после их фактической оплаты.

Примечание. Налоговый кодекс не содержит понятия "недоиспользованные суммы резерва предстоящих расходов на оплату отпусков".

Для создания резерва на оплату отпусков организация, согласно ст. 324.1 НК РФ, должна зафиксировать в учетной политике способ резервирования, предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений. Эти показатели указываются в специальном расчете (смете).

Сначала нужно рассчитать ежемесячный процент отчислений. Его определяют путем деления предполагаемой суммы отпускных (с учетом ЕСН) на предполагаемый размер фонда оплаты труда. В свою очередь, ежемесячные отчисления вычисляют так: зарплату текущего месяца (с учетом ЕСН) умножают на процент ежемесячных отчислений. Рассмотрим эффект от создания резерва на примере.

Пример. Компания ООО "Рога и копыта" составила специальный расчет (смету), в которой определила, что размер ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков составит 100 000 руб. За год расход на отпускные, с учетом ЕСН, будет равен 1 200 000 руб. Реальные же затраты на указанные цели за год не превысили 1 000 000 руб. Поквартально они распределились так: в первом — 50 000 руб., во втором — 350 000 руб., в третьем — 400 000 руб., а в четвертом — 200 000 руб.

В итоге ООО "Рога и копыта", выплатив совсем немного отпускных в I квартале, уменьшает налогооблагаемый доход на сумму отчислений в резерв — т.е. на 300 000 руб. Это на 250 000 руб. больше фактического расхода (300 000 — 50 000). За первое полугодие общество уменьшит налогооблагаемый доход на 600 000 руб., при этом фактические расходы составят лишь 400 000 руб. (50 000 + 350 000). В III квартале доход уменьшится на 900 000 руб., а фактические расходы будут равны 800 000 руб. В IV квартале эти показатели достигнут значений в 1 200 000 и 1 000 000 руб. соответственно.

Перенос остатков

Если по итогам года резерв не будет использован, то неизбежно возникнет вопрос — что с ним делать? Увы, даже Налоговый кодекс не поможет работнику учета получить внятный ответ. С одной стороны, в п. 3 ст. 324.1 сказано, что недоиспользованные суммы резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода. А с другой — в п. 5 той же статьи говорится, что этот алгоритм учета остатков применим лишь в том случае, если организация сочтет нецелесообразным формировать резерв на следующий год. Как понимать законодателя?

По этому поводу неоднократно давал свои разъяснения Минфин. Так, в Письме от 12 апреля 2004 г. N 04-02-05/1/26 финансисты указали, что неиспользованный в текущем году резерв можно перенести на следующий период. Это возможно в том случае, если фирма предусмотрит создание нового резерва в учетной политике на следующий год. Аналогичная позиция изложена в Письме того же ведомства от 14 декабря 2007 г. N 03-03-06/2/227. Возможность переноса остатка неиспользованного резерва на следующий год подтверждают и арбитражные судьи (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 1 июня 2004 г. N А33-10449/03-С3-Ф02-1901/04-С1).

ЕСН в периоде

На суммы, которые организация выплачивает своим сотрудникам, она, согласно ст. 236 НК РФ, обязана начислять единый социальный налог. Это относится и к отпускным. В то же время в налогооблагаемую базу по ЕСН не нужно включать те суммы отпускных, которые начислены за время дополнительных отпусков, превышающее установленные законом нормы. Ведь в том случае, когда какие-либо выплаты нельзя учесть при расчете налога на прибыль, ЕСН на них не начисляют (п. 3 ст. 236 НК РФ). Это справедливо и для сверхнормативных отпускных. Аналогичным образом решается вопрос и со взносами на обязательное пенсионное страхование — это прописано в п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Сходного мнения придерживается Минфин и по проблеме непризнания объектом обложения ЕСН сумм материальной помощи, выплачиваемой работникам организации к отпуску (Письма Минфина России от 16 апреля 2007 г. N 03-04-06-02/75, от 19 апреля 2007 г. N 03-04-06-02/83 и от 1 августа 2007 г. N 03-03-06/4/103).

Ссылка на закон. Сумма компенсации, выплачиваемая работнику вместо части отпуска, подлежит обложению НДФЛ и ЕСН, так как она не связана с увольнением (п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Что касается налога на прибыль, то согласно п. 8 ст. 255 НК РФ в этом случае компенсация включается в состав расходов на оплату труда и уменьшает налогооблагаемый доход.

На сегодняшний день определенные затруднения у бухгалтеров вызывает вопрос о том, в каком отчетном периоде начисляется ЕСН с отпускных, если отпуск разбит на несколько периодов. Письмо Минфина России от 22 апреля 2002 г. N 04-04-04/55 предлагает следующий порядок. Если отпуск пришелся на два месяца (скажем, июль — август), авансовый платеж по ЕСН и пенсионные взносы за ноябрь рассчитывают, исходя из выплат — в том числе и отпускных, — начисленных работнику именно за июль. А отпускные, приходящиеся на август, будут учитываться при расчете суммы авансового платежа по ЕСН и пенсионным взносам за август.

Правда, в более позднем Письме Минфина России от 21 сентября 2007 г. N 03-04-06-02/192 обосновывается иная позиция, в соответствии с которой ЕСН начисляется единовременно. Финансисты обращают внимание на то, что дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется по ст. 242 НК РФ как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника. Таким образом объект обложения ЕСН возникает в момент начисления выплат в пользу физических лиц. Именно этим Письмом стоит руководствоваться организациям, чтобы минимизировать риск судебного разбирательства.

Примечание. Унифицированная форма для проведения инвентаризации резерва расходов будущих отпусков не утверждена законодательством, поэтому организации необходимо самостоятельно разработать такой документ.

Когда платить НДФЛ?

Отпускные включаются в совокупный доход работника. Поэтому с этих сумм необходимо удерживать НДФЛ. При этом не имеет значения, в каком размере выплачиваются отпускные: в пределах норм или нет. Организация удерживает налог на доходы физических лиц с сумм оплаты отпуска при фактической выплате денежных средств налогоплательщику. Такие разъяснения приведены в Письме ФНС России от 9 января 2008 г. N 18-0-09/0001. Позицию налоговой службы Минфин России поддержал в Письме от 24 января 2008 г. N 03-04-07-01/8. Также и суды нередко выступают на стороне чиновников — об этом свидетельствует Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20 февраля 2008 г. по делу N А05-5345/2007, равно как и ряд других. Однако в отдельных постановлениях выражена позиция, согласно которой налог перечисляется в последний день месяца, как это следует из п. 2 ст. 223 НК РФ (Постановление ФАС Уральского округа от 4 марта 2008 г. N Ф09-982/08-С2 по делу N А60-25037/07). Она основана на том, что средний заработок, сохраняемый за сотрудником на период нахождения в отпуске, является частью оплаты труда работника.

Но проводить платежи по НДФЛ в последний день месяца не стоит: во-первых, экономия невелика, во-вторых, эта дорога ведет прямиком в суд.

Работа налогового инспектора заключается в контроле своевременной уплаты налогов юридическими и физическими лицами. В зависимости от управления и отдела, сотрудник налоговой выполнят возложенные на него функции.

К обязанностям налогового инспектора относится: проверка данных отчетности, анализ поступлений платежей, проведение документальных плановых и внеплановых проверок, наложение штрафов в случае обнаружения фактов нарушения налогового законодательства, консультации плательщиков по возникшим вопросам, подготовка отчетов вышестоящим органам. Все вышеперечисленные обязанности не возлагаются на одного сотрудника. В зависимости от количества плательщиков, в налоговой инспекции создаются соответствующие подразделения, которые выполняют свои функции.

Специфика работы в налоговой инспекции

Если Вы хотите работать в налоговой, нужно быть готовым к работе с большим объемом информации. Ответственный налоговый инспектор должен постоянно следить за изменениями в налоговом законодательстве. Если открыта вакансия в отдел выездных проверок, возможны долгосрочные командировки.

Работа в налоговой инспекции подразумевает усидчивость и стрессоустойчивость. Нередко сотрудники сталкиваются с большим потоком людей, что может выматывать, и заставляет нервничать. Именно поэтому для трудоустройства необходимо иметь медицинское заключение об отсутствии неврологических и психических расстройств. Профильное образование – высшее экономическое или юридическое.

Не пропустите:

Плюсы и минусы работы в налоговой инспекции

Преимущества:

устроиться на работу в налоговую может молодой специалист без опыта работы. Особенно важно в современных реалиях, когда найти работу без стажа довольно сложно. Налоговая служба – неплохой вариант для старта карьеры специалистов экономической и юридической специальностей;
социальная защита: оплачиваемый больничный, отпуск, надбавка за выслугу лет;
белая заработная плата, позволяющая претендовать на кредиты и ссуды;

Недостатки:

ненормированный рабочий день, которым начальство нередко злоупотребляет. В зависимости от объемов работы, налоговый инспектор может допоздна задерживаться на службе, работать в выходные дни;
низкая заработная плата;
сложности с поиском работы после налоговой. Узкая спецификация деятельности нередко является причиной проблем с трудоустройством людей, которые длительное время пребывали исключительно на государственной службе;
в большинстве случаев негативное отношение к сотрудникам налоговой инспекции со стороны предпринимателей. Особенности и отзывы о работе в налоговой создали негативно-нейтральный имидж данной деятельности.

Заработная плата и карьерный рост

Без стажа работы в государственных органах не стоит рассчитывать на высокую заработную плату. Оклад молодого специалиста колеблется в районе 200-400 долларов, в зависимости от региона. В дальнейшем размер зарплаты зависит от выслуги, премий и надбавок. Существует мнение, что без «волосатой руки» подняться по карьерной лестнице в государственных учреждениях практически невозможно. Что бы проверить данный факт, необходим личный опыт в данном вопросе.

Облагаются ли налогами отпускные различного целевого назначения?

Кроме права на ежегодный оплачиваемый отпуск стандартной длительностью, законодательство в сфере труда и социального обеспечения предусматривает и другие виды оплачиваемого отдыха. В зависимости от классификации (назначения) отпуска меняются и правила обложения причитающихся работнику выплат налогами и взносами:

Облагается ли выплата

Ежегодный оплачиваемый отпуск

в связи с беременностью и родами

по уходу за ребенком

в связи с усыновлением

Таким образом, мы наглядно можем определить общий принцип налогообложения оплаты отдыха:

Если отпуск был оплачен работодателем, тогда сумма отпускных облагается налогами.
Если оплата была произведена за счет средств ФСС, тогда выплаты налогами на отпуск не облагаются.

Подробнее о начислении и уплате страховых взносов с оплаты отдыха работников прочитайте в этом материале.

Правила расчета и перечисления подоходного налога с отпускных в 2019 году

Налоговая ставка для НДФЛ с оплаты отпуска соответствует ст. 224 НК РФ и составляет:

для резидентов РФ — 13%;
для нерезидентов — 30%.

НДФЛ удерживается из суммы отпускных в день выплаты. Крайний срок перечисления налога назначен на последнее число месяца, в котором отпуск работника был оплачен.

Такое правило действует не только для отпуска, который приходится на один месяц полностью. Если отдых работника разбивается между двумя и более месяцами, то подоходный налог всё равно удерживается и перечисляется в том месяце, на который приходится выплата работнику.

Ознакомьтесь подробнее с нюансами перечисления НДФЛ в нашей статье «Каков порядок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году?».

Налоговый вычет с отпускных

Применение налоговых вычетов при расчете подоходного налога с отпускных — один из наиболее коварных моментов в процедуре расчета сумм, причитающихся к выплате.

Так как стандартный или социальный вычет применяется из расчета на месяц, то фиксированная сумма такого вычета уменьшает налогооблагаемую базу только в том периоде, в котором произошла выплата сотруднику. Приведем пример:

Кладовщику ООО «Приоритет» Володину П. В. в мае 2019 года были начислены отпускные с 16.05.2019 по 14.06.2019 в сумме 20 950,00 руб. При этом за период с 01.05.2019 по 15.05.2019 заработок сотрудника составил 10 400,00 рублей. Налоговый детский вычет, которым пользуется Володин П. В., равен 1 400 руб. Рассчитаем НДФЛ к уплате:

Налог с зарплаты: (10 400,00 – 1 400,00) × 13% = 1 170,00 руб.

Налог с оплаты отпуска: 20 950,00 × 13% = 2 723,50 руб.

Итого НДФЛ: 1 170,00 + 2 723,50 = 3 893,50 руб.,

Из этой суммы первая часть налога (1 170,00 руб.) должна быть перечислена — при сроке выплаты зарплаты до 10-го числа следующего месяца — до 11.06.2019 включительно, а вторая часть — до 31.05.2019.

Итоги

Отдых работника, оплачиваемый за счет работодателя, облагается НДФЛ и взносами так же, как зарплата. Изменяется лишь срок перечисления налога. Главное — правильно определить месяц, в котором удерживается и перечисляется НДФЛ. Тогда правила расчета и применения налоговых вычетов вполне логичны.

Путеводители по кадровым вопросам КонсультантПлюс :

Как пользоваться калькулятором

Измените данные поля «Продолжительность ежегодного отпуска», если у вас другая продолжительность. Также введите число использованных дней, если вы это знаете.
В полях «Дата приёма на работу» и «Расчетная дата» введите свои даты. Расчетная дата это дата, на которую вы хотите получить расчет. Эти поля обязательны к заполнению.
Введенные данные в поля таблиц «Отсутствие на рабочем месте без причин» и «Отпуск по уходу за ребенком» будут соразмерно вычитать дни отпуска.
Введенные данные в поля таблицы «Отпуск без сохранения заработной платы» также будут соразмерно вычитать дни отпуска за исключением первых 14 календарных дней в каждом годе.
Нажмите «РАССЧИТАТЬ». Полученный результат вы можете сохранить в doc-файл.

Примите также во внимание:

Используйте кнопку «Сегодня» (кружок с точкой) для быстрой вставки текущей даты.
Используйте добавление, удаление и очищение нужных полей соответствующими кнопками для более быстрого и удобного внесения и изменения информации.

О калькуляторе для расчета количества дней отпуска

Калькулятор отпускных дней легко позволит узнать, какое количество суток отпуска накоплено работником на тот или иной момент.

Законодательные основы вычисления дней отпуска

Вычисление отпускного стажа производится в соответствии со ст. 121 Трудового Кодекса Российской Федерации.

Зачем знать свой отпускной стаж

Время работы на одного работодателя, дающее право на уход в ежегодный отпуск, который будет оплачен, может понадобиться не только непосредственно для вычисления этого периода, но и для того, чтобы знать, какое количество дней подлежит компенсации при увольнении.

Что входит в стаж для отпуска

Работник, трудящийся непрерывно на одного и того же работодателя, получит право на ежегодный отпуск с учетом таких периодов:

то время, когда он фактически выполнял свои обязанности;
периоды, когда работник отсутствовал на работе, но место за ним было сохранено (отпуск, больничный, декрет, воинская служба и т.п.);
выходные и другие нерабочие дни;
вынужденное отсутствие на работе при незаконном увольнении;
отстранение по причине несвоевременного прохождения медосмотра (если в этом нет вины сотрудника);
дополнительные административные отпуска (не более двух недель за календарный год).

ВАЖНО! В законодательство вносились изменения, касающиеся начислений стажа во время административных отпусков:

с 30.12.2001 года по 05.10. 2006 года учитывалось не более 7 дней отпусков за свой счет в год;
с 06.10.2006 года этот лимит вырос до 14 дней.

Что не входит в стаж для отпуска

Некоторые периоды времени не будут учтены при подсчете стажа, необходимого для отпуска, а именно:

прогул работника;
отстранение по причине алгокольного, наркотического, токсического опьянения;
недопуск к работе из-за незнаний или непрохождения проверки правил техники безопасности;
работник не прошел обязательный медосмотр по своей вине;
невозможность выполнять работу по медицинскому заключению;
прекращение действия лицензии, обязательной для трудовой деятельности (например, водительские права, разрешение на оружие и т.п.);
отпуск по уходу за ребёнком старше 1,5 лет.

Особенности подсчета

За основу берется продолжительность ежегодного отпуска в 28 дней, если другого не установлено для особых категорий сотрудников.

В первый год работы минимальный стаж для возможности уйти в отпуск должен составить не менее полугода. В калькуляторе этого не заложено, просто имейте ввиду.

В случае увольнения на 100% компенсацию неиспользованных отпускных дней смогут рассчитывать сотрудники, трудившиеся не менее 11 месяцев.

Если сотрудник ушел в отпуск раньше 11 месяцев непрерывной работы, а затем был уволен, то часть полученных авансом отпускных при увольнении ему придется вернуть.

Ежегодный отпуск запрещено не использовать более 2 лет подряд.

Допускается разбитие отпуска на части, но одна из частей не должна быть короче 2 недель.

Читайте также: