Система налогообложения 60 66

Опубликовано: 15.05.2024

Патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ)

Налогоплательщики (ст. 346.44)

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения.

Объект налогообложения (346.47)

Потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

Налоговая база (ст.346.48)

Денежное выражение потенциально возможного годового дохода по виду предпринимательской деятельности.

Налоговый период (ст. 346.49)

- (или) срок, на который выдан патент (если срок патента менее года);

- (или) с начала действия патента до даты прекращения деятельности на ПСН (при досрочном прекращении деятельности на ПСН).

Налоговая ставка (ст. 346.50)

Исчисление налога (ст. 346.51)

Налог = ПВД х 6% (патент на год);

Налог = (ПВД х КМ/12) х 6% (патент на срок менее года), где К – количество месяцев срока, на который выдан патент.

Уплата налога (ст. 346.51)

По месту постановки на учет:

1) 100% не позднее 25 календарных дней после начала действия патента (если срок патента до 6 месяцев);

2) 1/3 стоимости не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; 2/3 стоимости не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода (если срок патента от 6 месяцев до календарного года).

Налоговая декларация (ст. 346.52)

Налоговый учет (ст. 346.53)

Учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, кассовым методом.

Форма книги утверждена Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н.

Документ, удостоверяющий право на применение ПСН (ст. 346.45)

Патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения;

Выдается по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения;

Патент действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте;

Индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить патент в другом субъекте РФ.

Переход на патентную систему налогообложения осуществляется добровольно (ст. 346.66) на основании заявления 1 ;

Срок для представления заявления по конкретному виду деятельности – не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН по этому виду деятельности (п. 2 ст. 346.45).

Способ подачи заявления на получение патента (ст. 346.45)

В налоговый орган по месту жительства:

- лично или через представителя;

- (или) в виде почтового отправления с описью вложения;

- (или) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Получение патента в другом субъекте РФ (п. 2 ст. 346.45)

Для деятельности на ПСН в субъекте РФ, в котором индивидуальный предприниматель не состоит на учете по месту жительства, заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по выбору индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение заявления налоговым органом (п. 3 ст. 346.45)

В течение 5 рабочих дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган:

- (или) уведомляет об отказе в выдаче патента

Основания для отказа в выдаче патента (п. 4 ст. 346.45)

1) несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта РФ введена патентная система налогообложения;

2) неверное указание срока действия патента (больше года или с переходом на следующий год) 2 ;

3) нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения при досрочном прекращении деятельности на патенте 3 ;

4) наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

От каких налогов освобождается индивидуальный предприниматель на ПСН (п. 10 ст. 346.43)

НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН);

НДС (по деятельности на ПСН) 4 ;

Налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН).

Совмещение с другими режимами налогообложения (ст. 346.43)

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

Ограничение по численности (п. 5 ст. 346.43)

Предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность 5 наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Прекращение применения ПСН (ст. 346.44)

Возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

Утрата права на применение ПСН (п. 6 ст. 346.45)

1) если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей.

Примечание. Если индивидуальный предприниматель применяет одновременно ПСН и УСН, то при определении величины доходов от реализации учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам;

2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие по численности наемных работников (15 человек);

3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки.

Заявление о прекращении деятельности на ПСН (п. 8 ст. 346.45)

В течение 10 календарных дней со дня:

- наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения 6 ;

- (или) со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения 7 .

Ограничения по применению ПСН (п. 6 ст. 346.43)

Патентная система налогообложения не применяется в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

1) Форма заявления № 26.5-1 утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@.

2) Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45).

3) Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45).

4) Кроме НДС, который уплачивается: при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; предпринимателем в качестве налогового агента; при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС (ст. 174.1 НК РФ).

5) Порядок определения средней численности установлен Приказом Росстата от 24.10.2011 № 435

6) Форма заявления № 26.5-3 утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@.

7) Форма заявления № 26.5-4 утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@.

1. Система налогообложения: определение и основные составляющие

Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов с физических и юридических лиц, закрепленный на законодательном уровне. Налоги подлежат обязательной уплате, это распространяется не только на тех, кто занимается предпринимательской деятельностью, но и на обычных граждан, получающих лишь заработную плату.

Основные составляющие системы налогообложения выглядят следующим образом:

1. Объект налогообложения – прибыль и другие виды доходов, получение которых способствует появлению обязательства по уплате налогов.
2. Налоговая база – объект налогообложения, выраженный в денежном эквиваленте.
3. Налоговый период – временной промежуток, по завершению которого производятся расчеты, связанные с уплатой налогов, определяется налоговая база с последующим исчислением налога.
4. Налоговая ставка – норма, имеющая конкретный размер в соответствии с единицей налогообложения в виде прибыли, земельной площади и т. д.
5. Срок уплаты – дата, с наступлением которой завершается период, отведенный для уплаты налога.
6. регламентируют как исчисляются и уплачиваются налоги, – соблюдение конкретного порядка действий.

2. Режимы налогообложения в 2021 году

Существует несколько подходов к тому, как именно будут рассчитываться, и уплачиваться налоговые платежи:

ОСНО – общая система налогообложения, которая назначается по умолчанию всем, кто прошел регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) или юридического лица (ЮЛ). Чтобы был выбор, необходимо в процессе регистрации ЮЛ или ИП подать заявление для перехода на другой режим налогообложения. Эта система подразумевает ведение бухгалтерской отчётности, как правило, самая не выгодная в плане величины уплачиваемых налогов, предполагает уплату НДС. Рассматривать её стоит только если среди ваших бизнес-партнёров будут преобладать контрагенты, работающие с НДС.

УСН – упрощенная система налогообложения, отличается удобством применения, с точки зрения экономической выгоды и простоты ведения отчетности.

Переход на УСН предполагает обращение к одному из двух вариантов уведомления налоговой: не позднее 30 дней после даты открытия бизнеса и тогда УСН можно будет применять сразу, в другом случае использовать УСН можно будет только с 1 января следующего года.

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог, находящий применение тогда, когда виды деятельности обусловливаются производством продукции сельскохозяйственного назначения. Ключевой момент применения этого режима заключается в том, что выручка, от реализации сельхозпродукции, не должна быть менее 70%.

ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Не применяется с 2021 года.

ПСН – патентная система налогообложения, обращение к которой допустимо только индивидуальным предпринимателям с годовым доходом в пределах 60 млн. руб., обеспечивающих работой не более 15 человек.

Действие патента ограничивается одним годом и использовать его можно только в той территориально-административной единице, в кторой он выдан. При необходимости допустимо получение нескольких патентов. Заявление о переходе на патентную систему подается за 10 рабочих дней до начала работы по патенту.

3. Основные элементы налоговых систем

4. Факторы, учитываемые при выборе системы налогообложения

Чтобы правильно определиться с системой налогообложения, надо учитывать следующие моменты:

• вид деятельности в соответствии с определенными кодами ОКВЭД;
• форма ведения предпринимательской деятельности с организационно-правовой точки зрения, например, это может быть ООО или ИП;
• количество сотрудников, числящихся в штате;
• стоимость имущества, находящегося на балансе предприятия и используемого для достижения целей компании;
• величина прибыли;
• системы налогообложения, применяемые покупателями и ключевыми поставщиками;
• деятельность, связанная с операциями экспорта и импорта;
• нюансы налоговых режимов на уровне региона и др.

5. Процесс выбора конкретного режима налогообложения

Системы налогообложения, действующие в РФ, подразделяются на 5 видов, что заставляет внимательно рассматривать плюсы и минусы каждой из них, чтобы найти наиболее подходящий вариант налогового режима. Для этого сначала рассмотрим такие аспекты:

1. Вид деятельности – специфика бизнеса определяет, какой режим налогообложения больше подходит. Если это ИП в сфере розничной торговли, то следует выбирать УСН, ПСН или ОСНО, а для тех, кто производит с\х продукцию, подойдет ЕСХН, ОСНО или УСН.
2. Организационно-правовая форма – важный параметр, оказывающий значительное влияние на процесс выбора системы налогообложения.
3. Наемные сотрудники – от количества рабочей силы по найму на основе зачисления в штат, зависят ограничения по выбору налогового режима. Если таких сотрудников более 15 человек, то это исключает возможность применения ПСН, а 100 человек – УСН.
4. Верхняя планка дохода – более 60 млн. руб. в год – нельзя применять ПСН, а 150 млн. руб. – УСН.
5. Налоговая нагрузка – рассчитывается после выбора режима налогообложения.

ОСНО (основной режим налогообложения) отличается трудностью ведения бухгалтерского учета. Ему присуща излишняя трудоёмкость. Использовать её стоит только если среди ваших контрагентов много тех, кто платит НДС. В иных случаях лучше сразу воспользоваться возможностью перехода на другой режим налогообложения.

Оптимальный вариант в этом плане – так называемая упрощенка (УСН), характеризуемая тем, что три налога, как это установлено в ОСНО, заменяются одним. В этом случае бюджет компании нагружается по минимальной схеме: налог приходится уплачивать лишь один раз в год. Также предприниматель получает право выбора в части определения налоговой базы: 6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

Применительно к ИП интерес может представлять режим ПСН, отличающийся простотой применения. Достаточно приобрести патент на 1 год. Подобный подход избавляет от каких-либо других отчислений и исключает обязанность ведения налоговой отчетности. Со стороны предпринимателя требуется одно – своевременно платить за патент на определенные виды деятельности.

Для сельского хозяйства подойдёт ЕСХН, как оптимальный в этой ситуации. Предлагаемая система сопоставима по своим характеристикам с «упрощенкой», но с некоторыми отличиями в виду специфики такого направления деятельности.

6. Расчет налоговой нагрузки

Рассмотрим пример с предприятием, занимающимся розничной реализацией свежей выпечки с помощью собственного магазина. Начальные характеристики торговой точки этого вида следующие:

• прогноз товарооборота – 700 000 руб./мес. без учета НДС;
• ожидаемые расходы, связанные с приобретением продукции, арендой, заработной платой и др. – 400 000 руб./мес.;
• общая площадь зала, используемого для торговли, – 40 м2;
• штат сотрудников на условиях найма – 3 человека;
• страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с количеством трудоустроенных людей, – 9 000 руб./мес.

Для того чтобы определиться с режимом налогообложения, проведем необходимые расчеты.

Алгоритм с учетом только доходов следующий:

1. Определить сумму дохода за год – 700 000 руб. * 12 = 8 400 000 руб.
2. Применить ставку в 6% – 8 400 000 руб. * 6% = 504 000 руб.
3. Уменьшить на сумму страховых взносов (в пределах половины обозначенной в п. 2 суммы) – 504 000 руб. – (9 000 руб. * 12) = 396 000 руб.
4. К уплате – 396 000 руб. за год

Если объект налогообложения – «доходы минус расходы», то расчет выглядит так:

1. Доходы за год – 8 400 000 руб.
2. Расходы за год – 4 800 000 руб.
3. Налогооблагаемая база – 8 400 000 руб. – 4 800 000 руб. = 3 600 000 руб.
4. Применение установленной ставки – 3 600 000 руб. * 15% = 540 000 руб.
5. К уплате – 540 000 руб. за год.

1. Прибыль – 8 400 000 руб. – 4 800 000 руб. = 3 600 000 руб.
2. Применение установленной ставки – 3 600 000 руб. * 20% = 720 000 руб.
3. Добавление НДС – 8 400 000 руб. * 20% = 1 680 000 руб. Эта сумма плюсуется к тому, что было определено в п. 2, но не в полном объеме. Поставщик также уплачивает НДС, большая часть которого возвращается. Поэтому итоговая сумма оказывается не столь значительной.

Приведенные расчеты показывают, что наиболее выгодный режим налогообложения в нашем примере – это УСН.

На законодательном уровне ежегодно дополняют статьи, корректируя или добавляя новые правила. Уследить за всеми моментами довольно нелегко, особенно когда приходится большую часть времени уделять развитию компании. Перед тем, как сделать выбор в пользу той или иной системы оплаты налогов, нужно точно понимать, какие бывают системы налогообложения у ООО.

Компания «Клеверенс» реализует программное обеспечение, которое поможет упростить ведение документооборота и дополнительной отчетности вашей организации. Благодаря софту вы сможете отслеживать все операции и вовремя вносить коррективы в бизнес-процессы, что позволит повысить эффективность производства в целом.

Об особенностях разных налоговых систем

В зависимости от выбора вида, рассчитываются налоги, подлежащие выплатам за определенные периоды времени.

В России каждая организация обязана выбрать режим для ООО (Общество с ограниченной ответственностью). Их всего четыре:

• ОСНО;
• УСН подразделяется на два вида:
  • Доходы;
  • Прибыль за вычетом расходов.
• ЕНВД;
• ЕСХН.

Различий между ними несколько:

• Объект, который облагается налогом. Это может быть прибыль, разница прихода и издержек, имущество, какой-либо физический показатель.
• База выражается в денежном эквиваленте.
• Период, за который нужно произвести оплату.
• Ставка отличается в зависимости от объема предприятия или других значений.
• Порядок расчета для каждой фирмы свой.

Что необходимо учесть

Выбор системы налогообложения происходит при регистрации для ООО или определиться нужно в ближайшее время, после открытия, предоставив дополнительно заполненный бланк. Если этого не произошло, налоговая в автоматическом режиме поставит вашу организацию на ОСН.

Многие собственники бизнеса задаются вопросом, какую именно систему выбрать, чтобы не переплачивать.

Обязательно обратите внимание на важные аспекты, которые в дальнейшей работе помогут выстраивать корректное заполнение документации и не станут занимать драгоценное время.

Вид деятельности

Налоговые режимы подразумевают определенную специфику работы. Например, ЕСХН только для сельскохозяйственной деятельности.

Численность компании

Ограничение по сотрудникам, входящим в предприятие, также является критерием при выборе налоговой системы. Обратите на это особое внимание, так как при выявлении нарушений ФНС может просто перевести вас на стандартный режим без предупреждения или даже выписать штраф.

Контрагенты и специфика бизнеса

Если придется сотрудничать с фирмами, которые выделяют НДС, нужно подстраиваться под их особенности. Поэтому учтите критерий, он очень важен.

Какие есть системы налогообложения для ООО

В таблице указаны основные параметры, которые являются ключевыми при рассмотрении каждого режима.

НДС, налог на прибыль, имущество

Ставка на прибыль 20 %, НДС варьируется до 20 %, имущество макс. 2,2 %.

Каждый квартал (три месяца)

Бизнес, совершающий оборот денежных средств за 1 календарный период менее 150 млн. Официально трудоустроено до 100 человек

6 %, в зависимости от региона, 5 %

Ежеквартальные авансовые платежи, отчетность раз в год

УСН Доходы минус расходы

Аналогично предыдущему режиму

Выплачивается только разность прибыли и издержек

15 %, регионы вправе изменять ставку, снижая на один процент. Если прибыли нет, выплачивается 1 %

Организации, имеющие торговые точки до 150 кв. м. Регионы могут немного изменять условия.

15 %, области самостоятельно снижают до 7,5 %

Только те, кто связан с сельхозпроизводством

Разница между доходами и расходами

Два платежа, авансовый в полугодии и в конце года.

Зная, какая система налогообложения для ООО больше подойдет, проще совершать платежи и не копить штрафы.

Подразумевает основной режим и является стандартным. Если при заполнении бланка на регистрацию, вид выплат не выбран, автоматически попадаете на ОСН. Это самый трудоемкий вариант в плане документации и невыгодный для небольших фирм, особенно тех, что только вышли на рынок.

Налоги, которые придется уплачивать в ФНС по реквизитам:

• ставка 20 % на прибыль, если не подходите к льготной категории;
• НДС варьируется: не взимается, 10 или 20 %, в зависимости от предоставляемых товаров и услуг (для каждого наименования собственный процент, указан на официальном сайте);
• имущественный налог, до 2,2 %.

Отказаться от общего режима налогообложения можно при следующих условиях:

• Фирма не подходит под те требования, которые обязательны для исполнения.
• Предприятию необходимо быть плательщиком добавленной стоимости.
• Попадает под льготные уплаты.
• Если ранее не проконсультировались о других имеющихся вариантах.
• Не подошел режим.

Данные фирмы обязаны уплачивать НДС, если происходит:

• Продажа работ, услуг.
• Передача имущества на безоплатной основе.
• Ввоз импортных товаров.
• Выполнение строительно-монтажных работ с целью собственного использования компанией.
• Продажа товаров для собственных нужд.

Также бывают случаи при возврате НДС или восстановлению. Об этом более подробно рассказывается на официальном сайте налоговой инспекции. Существует много нюансов, позволяющих так сделать. При этом принятый режим не имеет значения.

Плюсы

Преимущества системы налогообложения для Общества с ограниченной ответственностью, несомненно, имеются, особенно если ведете крупную деятельность:

• Нет ограничений на прибыль, здесь могут быть неограниченные суммы.
• Любое количество официально устроенных работников и арендованных помещений.
• Убытки можно подтвердить документально и не платить налог.
• Снижение общей ставки, если в предыдущих отчетных периодах получили убытки.

Минусы

Недостатков, а если быть точнее трудностей, тоже немало:

• Сложный бухгалтерский учет.
• Требования к хранению документации, которая продолжительное время обязана быть сохранена.
• Возможность дополнительных отчислений.

Хотите внедрить «Магазин 15»?
Получите всю необходимую информацию у специалиста.

Предназначена для предприятий малого и среднего бизнеса. Расшифровывается как упрощенный режим, чаще всего называют упрощенкой. Название отражает суть. Налог только один, отчетность не чаще, чем раз в году. Оплату можно производить любым удобным способом:

• авансовыми платежами за каждый квартал;
• один раз при сдаче декларации.

Чтобы обществу с ограниченной ответственностью (ООО) использовать данный вид налогообложения, необходимо удовлетворять требованиям, которые предполагает законодательство:

• Разновидность деятельности. Запрещено использовать: банкам, страховым организациям, нотариусам, инвестиционным фондам и др.
• Размер бизнеса. При наличии филиалов и представительств не разрешается.
• Персонал. Трудоустроено не более ста человек.
• Оборот денежных средств за календарный год не превышает 150 млн рублей. Имущество, числящееся на балансе тоже не более установленного уровня.
• У юр лиц доля не превышает 25 %.

Упрощенка подразделяется на два вида, который отличается по расчетам и выплатам:

• Доходы. Ставка составляет 6 %.
• Прибыль минус расходы. Издержки обязательно подтверждать документально.

Выбор зависит от того, как сможете подтвердить расходы. Потому что каждый рубль, который будет вычитаться из прибыли должен быть занесен в книгу. Если удобнее вести просто учет доходов, тогда 6 % вполне подойдут.

Плюсы

Особенности налогообложения ООО:

• простота выплат;
• отчетность не требует определенных знаний;
• возможность изменить ставку один раз в год.

Минусы

Из недостатков можно выделить то, что не каждая компания может оформить этот режим. Обязательная ставка в один процент выплачивается даже в случае, когда расходы превысили доходы.

Расшифровывается как единый сельскохозяйственный налог. По названию несложно догадаться, что предназначен для предприятий, в которых производят сельхозпродукцию. К ней относятся:

• растениеводство;
• агрокомплексы, в том числе и разведение рыб и подобных водных ресурсов.

При этом доходы от продажи сельскохозяйственной продукции должны составлять не менее 70% от общей суммы.

Кроме этого, данный налоговый режим для ООО могут применять организации, которые непосредственно связаны деятельностью с такими предприятиями. Например, поставляют определенные услуги или другие товары.

Этот вариант не могут применять те фирмы, которые производят переработку сельхозпродукции.

Кроме единого налога, компания на ЕСХН платит налог на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, земельный и транспортный.

Плюсы

Преимущества, которые получают бизнесмены:

• режим можно выбрать добровольно или, наоборот, отказаться, если имеется более выгодный для вас;
• снижение налоговой ставки, максимально возможный показатель не превышает 6 %;
• сдача только декларации один раз в год;
• выплаты происходят авансовым и итоговым платежом с периодичностью 6 месяцев.

Минусы

Перед тем как определиться, какую систему налогообложения выбрать для ООО, ознакомьтесь с существенными отрицательными особенностями:

• прописанные критерии, которые обязаны соблюдать, например, доля выручки в 70 %;
• статьи расходов чётко ограничены законодательством.

Единый налог на вмененку подходит только для ограниченных видов деятельности:

• торговля в розницу;
• осуществление питания в школах, садах, образовательных учреждениях;
• услуги бытового и ветеринарного хозяйства;
• все, что касается автомобилей, кроме продажи, это ремонт, мойка и обслуживание;
• реклама: как размещение, так и распространение;
• аренда участков и площадей;
• пассажирские и грузоперевозки;
• парковка автомобильного транспорта.

Удобный вид налогообложения для организационно-правовых форм (ООО), который абсолютно не зависит от прибыли. Рассчитывается по утвержденной формуле: вычесть из базы, умноженной на 15 %, страховые взносы. Вмененный доход вычисляется по формуле «Базовая доходность минус физический показатель».

Сдача декларации осуществляется в конце каждого отчетного периода. В данном случае, это квартал, то есть три месяца.

Плюсы

Преимущества, которые замечают бизнесмены:

• простота ведения учета;
• фиксированный размер платежа не поменяется, даже если прибыль вырастет;
• возможность снижения налога на сумму страховых выплат;
• право совмещения с другими способами налогообложения.

Минусы

К сожалению, без недостатков не обойтись:

• фиксированность суммы может быть и не на руку, например, когда падает доход или бизнес закрывается совсем;
• ограничения, к примеру, торговая площадь не может превышать 151 квадратный метр;
• привязанность к местности, в которой зарегистрировано ООО;
• нет возможности работать с НДС.

Совмещение

Налоговым кодексом РФ разрешено совмещать несколько систем, то есть использовать сразу два или три. Но только в тех случаях, когда ваш бизнес подходит под требования, предъявляемые законодательством. Достаточно удобно, если приходится заниматься несколькими направлениями, получая приличные доходы.

Рассмотрим варианты совмещения ниже в таблице, чтобы окончательно определиться, какой налоговый режим (вид налогообложения) выбрать для ООО.

УСН и ЕНВД и ПСН

Торговля в розницу

ЕНВД торговая точка, площадью до 150 квадратов

УСН по системе «Доходы минус расходы»

УСН «Доходы минус расходы»

ЕСХН — для агрокомплексов

ОСН и УСН, смотря сколько рабочих мест, прибыли и процента участия других организаций в капитале

ЕНВД или УСН по системе «Доходы»

Общий, упрощенка, смотря какие масштабы фирмы

Как поменять схему налогообложения для ООО

Чтобы изменить вид, следуйте инструкции:

1. Выберите тот, что считаете наиболее удобным для вашего бизнеса.
2. Проверьте, подходите ли по представленным требованиям.
3. Обратитесь в ФНС. Не забудьте документы, которые подтверждают, что вы являетесь представителем компании.
4. Необходимо заполнить специальный бланк.
5. Зарегистрируйтесь в качестве плательщика нового налога.

Хотите внедрить «Склад 15»?
Получите всю необходимую информацию у специалиста.

Подведем итоги

Чтобы выбрать режим налогообложения для ООО, в последний раз проанализируйте:

1. При трудоустройстве на предприятии более ста человек, подходит только основная система.
2. Когда первый пункт не соблюдается, посмотрите, насколько соответствует ЕНВД.
3. Если не подходит, обратите внимание на упрощенку. Если издержек более 60 % от оборота, подойдет разница прибыли и расходов. В противном случае одни доходы.
4. При условии, что возможно работать, используя оба предыдущих режима, посчитайте, какая выгоднее в плане количества выплат.
5. Для сельскохозяйственного направления имеется спец вид ЕСХН. Но при условии, выручка должна превышать подтвержденные расходы на 70 %.

Выбор системы налогообложения для ООО есть у любого бизнесмена. Но, чтобы грамотно расставить приоритеты, нужно просчитать все нюансы, которые происходят в бизнесе. Некоторые специалисты советуют упрощенку. Имейте в виду, что нужно ориентироваться не по простоте, а по удобству работы. Хотя если у вас небольшое предприятие, то УСН вполне подойдет, избавляя от лишней документационной нагрузки. Также предоставляя минимальные выплаты в муниципальную и государственную казну, что не приведет к лишним тратам и незапланированным расходам. В том числе и штрафам, если не хватит бюджета или произойдет просрочка.

Чтобы ответить на вопрос, какая система налогообложения лучше для ООО, повторимся:

• Оцените, с какими объемами будете взаимодействовать.
• Рассчитайте планируемую выручку. Этот показатель считается одним из определяющих при выборе того или иного варианта.
• Будут ли торговые точки/филиалы в регионе регистрации или по всей России, за рубежом.
• Кто будет партнерами (ИП, предприятия, производители, частные лица и т.д.).
• Основной вид деятельности.
• В какой валюте будут совершаться платежи.

После проведения подробного анализа по описанным выше критериям можно принимать окончательное решение.

Зная, какие бывают системы налогообложение, доступные для ООО, у вас больше шансов не ошибиться, не переплатить, к примеру, за работу бухгалтера и выбрать подходящую форму. В случае, если вам сложно разобраться в вопросе самостоятельно, то можно обратиться к специалисту, например, спросить совет у опытного бухгалтера или юриста по экономическим вопросам.

Общую сумму сборов, которые взимаются с предпринимателя или частного лица в установленном законодательством порядке, называют системой налогообложения. На 2020 год для российских ИП, ООО и организаций другой формы собственности предусмотрено 6 налоговых режимов. Рассмотрим подробнее, в чем разница между ними. Какую систему налогообложения выбрать?

Налогообложение в России делиться на 6 видов:

• традиционное (общее) выбирается автоматически, в случае если бизнесмен не указал другую форму сборов (ОСН);
• упрощенная система (УСН);
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
• единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
• патентная система налогообложения (ПСН для ИП с определенным видом деятельности);
• налог на профессиональную деятельность (НПД) для самозанятых граждан.

Ответ на вопрос, как выбрать форму налогообложения для ИП или ООО, зависит от объема деятельности компании, от результатов, которые хочет получить ее владелец. Например, для представителей малого бизнеса популярно пользоваться УСН, ЕНВД и ПСН. При таких режимах составляется минимальное количество отчетных документов. Проценты налоговых отчислений по сравнению с ОСН не настолько велики.

Характеристика общей системы налогообложения

При регистрации новой компании или ИП автоматически устанавливается общая система сборов налоговых отчислений, если при этом не было подано заявление перехода на спецрежим. На ОСН выплачиваются следующие виды перечислений:

• для индивидуальных предпринимателей – НДФЛ (налог на доход физических лиц) и НДС;
• для ООО – НДС, налог на прибыль и имущество. Их платят все без исключения предприниматели и физические лица.

При необходимости назначаются и другие виды выплат федерального и регионального значения (транспортный, земельный, акцизный, водный налог). Для предприятий на ОСН необходимым условием является ведение бухгалтерской отчетности и своевременная сдача ее в ФНС.

Упрощенная система налогообложения

Самой удобной и популярной для малого и среднего бизнеса в Российской Федерации является УСН или, так называемая «упрощенка». Для получения права воспользоваться данной системой предприятие должно соответствовать следующим условиям:

• у компании нет филиалов;
• количество сотрудников до 100 человек;
• стоимость основных финансовых фондов на бухгалтерском учете составляет сумму не выше 150 млн руб.;
• отсутствует производство акцизных товаров, добычи и продажа полезных ископаемых;
• доход юридического лица за последние 9 месяцев предыдущего года при переходе на УСН не должен превышать 112,5 млн рублей.

Упрощенная система налогообложения имеет два вида сборов: процентная ставка с доходов или с доходов с вычетом расходов. При этом размер выплат будет различаться. На УСН «Доходы минус расходы» выгодно работать тем компаниям, расходы которых составляет больше 60% от годового оборота.

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД применяется только в отношении организаций, выполняющих розничную торговлю и оказание услуг населению. Особенностью налога заключается в том, что его размер считается по величине предполагаемого дохода, который вменяется (устанавливается) государством. С 2021 года этот режим налогообложения отменяется.

Единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН специально предназначен для предприятий, относящихся к сфере сельскохозяйственной деятельности. Налог применяется в случае, если у организации доход от реализации сельхозпродукции составляет больше 70%. Единый налог заменяет все остальные сборы: НДФЛ, НДС и другие.

Патентная система налогообложения

ПСН применяется только для индивидуальных предпринимателей. Патент на осуществление деятельности приобретается на срок до 1 года. Его стоимость не зависит от фактического дохода ИП и выплачивается авансом.

Для данной формы налогообложения существует ряд ограничений:

• ИП должен иметь до 15 наемных сотрудников;
• для бизнеса не заключается договоры о доверительном управлении имуществом и совместной деятельностью;
• при розничной торговле или для предприятий общественного питания площадь зала должна быть не более 50 м2;
• доходный лимит предпринимательской деятельности составляет до 60 млн рублей в год.

К плюсам патентной системы налогообложения относится отсутствие отчетности и простой налоговый учет. Право на патент утрачивается при нарушении вышеуказанных условий.

Налог на профессиональную деятельность

В соответствии с законодательством РФ в 2020 году для самозанятых доступен НПД, который действует пока в 23 регионах страны. Налог на профессиональную деятельность представляет специальный режим, при котором граждане платят сбор в 4% от перечислений физических лиц, 6% ¬ от юридических лиц и ИП. Это позволяет легально проводить бизнес, получать прибыль от подработок и не быть оштрафованным за незаконное предпринимательство. Учет доходов проводится автоматически в мобильном приложении «Мой налог», при этом не требуется составлять и сдавать налоговую отчетность и декларацию. Фиксированные страховые взносы самозанятые граждане тоже не уплачивают. Претендовать на данный вид налогообложения могут следующие категории предпринимателей:

• помощники по хозяйству, уходу за больными и детьми;
• репетиторы, коучи и онлайн-консультанты;
• стилисты, парикмахеры, мастера по маникюру и педикюру, косметологи;
• работники клининговых компаний по уборке нежилых и жилых помещений;
• фрилансеры, копирайтеры, веб-дизайнеры;
• видео- и фотооператоры, монтажеры, звукорежиссеры;
• администраторы социальных групп и видеоблогеры
• продавцы товаров собственного производства;
• реставраторы одежды, швеи и вязальщицы;
• таксисты и отвечающие за грузоперевозки;
• работники строительных и отделочных специальностей;
• организаторы культурно-массовых мероприятий, праздников, мастер-классов;
• работники курьерской службы.

Деятельность самозанятых граждан при выплате НПД считается законной и не вызывает вопросов со стороны налоговой службы.

Учетная политика по сути своей – это устав организации, в котором описывается порядок бухгалтерского и налогового учета. Однако, при проверках часто выясняется, что предприятия даже и не задумывались о том, чтобы подготовить этот документ. Основная причина – незнание. Особенно это касается малых и микропредприятий, где зачастую отсутствуют специалисты по бухучету.

В 1С разработчики заранее позаботились об этом. Создание учетной политики (УП) возможно в самой программе. С одной стороны, в ней задаются правила учета в программе с другой стороны, можно распечатать саму учетную политику и приложения к ней.

Содержание:

1. Содержание учетной политики

По факту учетную политику можно ввести на предприятии один раз, а потом только вносить изменения или дополнения. Однако, в связи с тем, что часто происходят обновления в базе, то в 1С рекомендуется ежегодно ее проверять и при необходимости обновлять.

Сделать это можно через меню «Главное», раздел «Настройки», категория «Учетная политика».

В открывшемся окне нажать на гиперссылку «История изменений» и через кнопку «Создать» сформировать новый документ.

При создании УП рекомендуем делать ее лаконичной. Если стандарты и положения бухучета предлагают несколько способов, например, начисления амортизации, то данный способ нужно прописывать. В тех случаях, когда выбора нет, в принципе и нет смысла прописывать это в учетной политике.

В учетную политику включены:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета;
• пояснения — в каком виде мы ведем бухгалтерский учет, т.е. форма бухгалтерского учета;
• используемые формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета;
• утвержденный порядок проведения инвентаризации;
• способы оценки активов и обязательств;
• технология обработки информации и порядок контроля за операциями;
• правила документооборота,

а также иные решения, требуемые для грамотного бухучета.

1С позволяет распечатать и УП, и приложения к ней, включая план счетов, регистры и формы первичных документов.

2. Настройки функциональности

Перед формированием УП следует проверить настройки функциональности. Для этого в меню «Главное» следует выбрать в разделе «Настройки» подраздел «Функциональность».

• полная,
• выборочная
• и основная.

При выборе полной формы будут доступны все заложенные в программе участки учета.

При выборочной функциональности некоторые участки будут отключены. Например, нематериальные активы. Однако, если вы ведете учет НМА, то в соответствующем разделе следует поставить «галочку».

В разделе «Запасы» можно выбрать учет топлива по путевым листам или отказаться от него. Иные разделы также позволяют отключить или подключить необходимые операции в зависимости от вида деятельности.

В отношении сотрудников в данном способе кадровые документы и учет совместителей включены, а расчеты с работниками по договорам ГПХ можно подключить дополнительно.

Использовать способ функциональности «Выборочная» следует аккуратно и только в том случае, если на предприятии есть системный администратор или специалист в 1С.

3. Местоположение УП в программе

Для того, чтобы сформировать УП, следует перейти все также в меню «Главное» и выбрать в разделе «Настройки» выбрать «Учетная политика».

Следует учесть, что в этом подразделе настраивается УП для целей бухгалтерского учета.

Что касается УП для целей налогообложения, то настройка происходит в том же меню «Главное», только в разделе «Настройки» следует выбрать «Налоги и отчеты».

В открывшемся окне выбрать систему налогообложения, применяемую на предприятии. В зависимости от этого в левой части будут отображаться налоги, которые подлежат настройке и уплате при данной системе НО.

4. Настройка УП для целей бухгалтерского учета в 1С

Настройка положений УП осуществляется в меню «Главное» — «Учетная политика». В открывшемся окне следует настроить участки учета. Начинается все со способа оценки материально-производственных запасов:

• по средней
• или по ФИФО.

Обратите внимание, возле способа «по ФИФО» стоит знак вопроса (также как и далее возле определенных методов и положений. Если подвести курсор и кликнуть, то появится подсказка – разъяснение.

Общей рекомендацией по выбору способа оценки МПЗ будет такая:

• большие номенклатура и объемы продаж, при этом интересуют итоги по результатам периода – выбирайте способ по средней;
• при невысоких объемах и количестве наименований – подойдет способ ФИФО – при этом интерес представляет результат в момент сделки.

Далее выбирается способ включения общехозяйственных расходов:

• в себестоимость продаж
• или в себестоимость продукции, услуг, работ.

Затем выбирается метод распределения косвенных расходов нажатием на одноименную гиперссылку.

5. Косвенные расходы в УП

Распределение КР в фирме происходит следующим образом:

• на 25 счете «Общепроизводственные расходы» — если КР относятся к обслуживанию вспомогательных и основных производств;
• счет 26 используется при затратах, которые связаны с управлением производством.

И те и другие расходы распределяются между видами продукции. Существует два метода:

1. метод исчисления себестоимости по видам продукции на основе разных баз распределения косвенных расходов (КР)
2. либо на основе общей базы распределения КР.

Отличие состоит в том, что в первом случае требуется открытие отдельных счетов для учета расходов по каждому подразделению. А во втором случае учет косвенных затрат ведется на одном синтетическом счете.

Выбор базы распределения КР зависит от вида деятельности фирмы. Базой распределения могут быть:

• оплата труда,
• объем выпуска,
• выручка,
• прямые затраты,
• среднесписочная численность и так далее.

Соответственно, если на предприятии важен именно ручной труд, то косвенные расходы распределяют пропорционально прямым затратам на оплату труда. Однако, когда на производстве большой объём расходов на материалы или сырье, то лучше и базу выбирать — материальные затраты.

При этом стоит учитывать тот момент, что, предположим, если была выбрана база — оплата труда, а в текущем месяце все ушли в административной отпуск, то не произойдет распределение расходов.

6. Расчет себестоимости выпуска и учета иных участков

Расчет себестоимости выпуска предполагает использование вариантов:

1. используется плановая себестоимость выпуска;
2. рассчитывается себестоимость полуфабрикатов;
3. рассчитывается себестоимость услуг собственным подразделением.

Установка галочки на варианте расчета себестоимости полуфабрикатов раскрывает дополнительный выбор последовательности этапов производства (переделов):

• автоматически;
• вручную.

Сам по себе расчет себестоимости полуфабрикатов удобен на таком производстве, где из материала, допустим, листа железа, изготавливается продукт – деталь. С одной стороны, это готовая продукция, с другой, она может быть использована как полуфабрикат в составе выпуска, например, двигателя.

При выборе автоматического определения последовательности этапов производства необходимо настроить встречный выпуск продукции (услуг). Для этого следует нажать на одноименную гиперссылку и по кнопке «Создать» настроить соответствующие поля. По факту следует исключить стоимость встречного выпуска из себестоимости партий продукции, выпущенных до него.

Если маркируется «вручную», то по гиперссылке следует задать порядок подразделений для закрытия счетов затрат.

Аналогичные установки создаются и/или при выборе расчета себестоимости услуг собственным подразделением.

7. Иные положения

При совершении операций перевода денежных средств на другой счет фирмы, снятия и внесения наличных с расчетного счета в банке с применением счета 57 следует поставить галочку против «Используется счет 57 «Переводы в пути» при перемещении денежных средств».

В случае необходимости отмечается формирование резервов по сомнительным долгам.

Затем ставится отметка о том, ведется ли учет налоговых активов и обязательств и каким методом.

Не применять такой учет могут организации, которые ведут упрощенный способ учета – это, например, субъекты малого предпринимательства. Остальные выбирают:

• балансовый метод;
• затратный метод;
• балансовый метод с отражением постоянных и временных разниц.

Разобраться в чем разница между этими методами можно здесь же в настройках по гиперссылке «В чем разница». Откроется статья с подробным описанием изменений в Положении по бухгалтерскому учету 18/02 в части раскрытия величины налога на прибыль в отчете о финансовых результатах.

По итогам определяется состав форм бухгалтерской отчетности:

• для некоммерческих организаций,
• полный,
• для малых предприятий.

Далее сформированную УП и приложения к ней можно распечатать.

8. Печать УП

Выбор документов для печати осуществляется при нажатии на кнопку «Печать». Здесь даются варианты распечатки:

Так, приказ будет выглядеть как печатный документ с пунктами об утверждении состава учетной политики. Есть возможность отредактировать текст документа при помощи соответствующих значков в панели. Затем по кнопке «Печать» вывести документ на принтер.

Несмотря на то, что малые предприятия могут применять сокращенный план счетов, в 1С рабочий план счетов будет представлен в полном объеме. Это связано с существующими настройками системы.

Прежде чем отправлять на печать УП по налоговому учету и регистры НУ необходимо совершить настройки налогов и отчетов.

9. УП в целях НУ в 1С

Перейти в нужный раздел можно непосредственно из Учетной политики, кликнув на гиперссылку, либо через меню «Главное». В разделе «Настройки» выбрать «Настройка налогов и отчетов».

При общей системе налогообложения в левой части отражаются все налоги и взносы, которые оплачиваются при ОСНО. Кликнув на соответствующую категорию откроется возможность определения необходимых вариантов.

Правило применения стандартных вычетов в целях налога на доходы физических лиц до сих пор вызывает вопросы. Разъясняющие письма были со стороны Минфина и ФНС, но они также противоречили друг другу. Действительно, что делать, если сотрудник какое-то время не получал зарплату в течение года, а потом вновь начал? Как следует применять стандартные вычеты:

• нарастающим итогом в течение налогового периода;
• в пределах месячного дохода налогоплательщика?

При первом варианте возможна ситуация, когда исчисленный НДФЛ может оказаться с минусом. Во втором случае он не сможет быть меньше 0. Однако, с точки зрения законодательства, исходя из смысла положений, вернее выбирать именно первый вариант.

10. Антикризисные положения в 1С при настройке УП

В настройках представлен раздел «Антикризис», в нем необходимо поставить соответствующие галочки, если:

• деятельность организации отнесена к пострадавшим от коронавируса;
• представлено право на продление сроков уплаты налогов и страховых взносов;
• есть переносились сроки сдачи бухгалтерской отчетности, уплаты налогов и отчетности в ПФР.

Более подробно об антикризисных мерах и решениях 1С можно прочесть по представленным там же ссылкам.

В случае, когда предприятие применяло ОСНО, а потом перешло на УСН, следует отметить дату перехода на упрощенную систему налогообложения.

Отметив в левой части раздел «УСН» представится возможность указать:

• ставку налога,
• порядок отражения авансов от покупателя
• и сроки уплаты.

Последний пункт имеет место, когда субъектами РФ установлены продленные сроки уплаты налога на доходы и авансовых платежей.

Если организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов», то объем настроек увеличится.

Необходимо будет указать осуществляется ли передача материалов в производство, как происходит списание запасов и т.д.

После того, как учетная политика для целей НУ настроена, можно распечатать ее. Для этого вновь нужно перейти в меню «Главное» и перейти в раздел «Учетная политика».

У фирмы, применяющей УСН, будет использоваться один регистр НУ – по учету НДФЛ. У предприятия на ОСНО в печатной форме будет представлен перечень используемых регистров, которые можно отметить галочками.

Таким образом, настройка учетной политики в 1С для бухгалтеров не составит труда. При этом у вас всегда есть возможность задать вопросы нашим специалистам.

Читайте также:

  
• Налоговые методы регулирования социальных пропорций включают
  
• Как снять кассу с учета в налоговой если касса утеряна
  
• Может ли физическое лицо оплатить штраф за юридическое лицо в налоговую
  
• Налогоплательщик сдал в инспекцию министерства по налогам и сборам
  
• При высокой ставке подоходного налога резко повышается деловая активность фирм и населения