Штраф за непредоставление аудиторского заключения в 2020 году в налоговую

Опубликовано: 30.04.2024

Право-инфо

По материалам журнала "Главная книга"

Хотя все акционерные общества обязаны проводить аудит годовой отчетности (независимо от объема выручки и величины активов) , небольшие АО часто не хотят этого делать. Если собственники доверяют друг другу и руководству, аудит нередко кажется лишней тратой денег.

Чтобы небольшому акционерному обществу избавиться от необходимости проводить аудит бухотчетности, нужно перерегистрироваться в общество с ограниченной ответственностью.

Поэтому бухгалтеры и руководители задаются вопросом: какие санкции возможны за отказ от проведения обязательного аудита? Мы разбирались с этим в статье "Ответы на вопросы по бухотчетности за 2015 год", опубликованной в ГК, 2016, N 3, с. 35. И пришли к выводу, что штрафы реальны. Их наложение может инициировать или отделение Центробанка по жалобе одного из акционеров , или орган статистики.

Напомним, что за непредставление обязательного аудиторского заключения в отделение Росстата оно может через суд взыскать штраф :

- с руководителя - от 300 до 500 руб.;

- с организации - от 3000 до 5000 руб.

Однако поправки в КоАП, вступившие в силу с 10 апреля 2016 г., заставляют взглянуть на последствия отсутствия обязательного аудиторского заключения еще раз.

Поправки, помимо увеличения штрафа за чисто бухгалтерские ошибки, дополнили и список грубых нарушений правил бухучета и составления отчетности. Теперь таким нарушением, в числе прочего, считается отсутствие у фирмы обязательного аудиторского заключения о бухотчетности . Отметим, что срок хранения аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности не ограничен . Так что при проверке не удастся сослаться на то, что аудиторское заключение, к примеру, уничтожено.

Внимание! В налоговую инспекцию вместе с годовой бухотчетностью подавать аудиторское заключение не нужно.

Это означает, что руководителю грозит штраф, если при проверке налоговики обнаружат, что организация обязана была проводить аудит, но заключения нет (его вообще никогда не было и, соответственно, организация не может предъявить его налоговикам). И это несмотря на то, что представлять аудиторское заключение налоговикам вместе с бухотчетностью или вдогонку к ней по-прежнему не требуется .

Сумма штрафа для руководителя за отсутствие заключения составляет от 5000 до 10 000 руб. А при повторном нарушении - от 10 000 до 20 000 руб., либо руководителю грозит дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет .

Вот как прокомментировал ситуацию специалист налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ТАРАКАНОВ СЕРГЕЙ АЛЕКСАНДРОВИЧ - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

"После вступления в силу 10 апреля 2016 г. Закона N 77-ФЗ руководители организаций, которые обязаны проходить аудит годовой отчетности, однако не сделали этого (и, соответственно, не имеют аудиторского заключения), могут быть оштрафованы за отсутствие такого заключения как за грубое нарушение правил бухучета и отчетности. Ответственность за это предусмотрена ст. 15.11 КоАП РФ".

Так что, если вы до сих пор сомневаетесь, нужно вашей организации аудиторское заключение или нет, учитывайте при принятии решения и эти санкции. Окончательное слово за руководителем, он должен быть готов к последствиям вплоть до дисквалификации.

Примечание. Общества с ограниченной ответственностью тоже обязаны проходить обязательный аудит годовой бухгалтерской отчетности, если :

их выручка за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн руб.;

сумма активов в бухбалансе по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 60 млн руб.

Руководителям таких ООО также грозит новая административная ответственность за отсутствие обязательного аудиторского заключения.

После внесения изменений в КоАП в нашу редакцию поступил вопрос: не появилась ли административная ответственность за неправомерное ведение бухучета руководителем организации? Напомним, что Законом о бухучете руководителям малых и средних предприятий (за исключением тех, кто не имеет права на применение упрощенного порядка ведения бухучета и отчетности) предоставлена возможность самостоятельно вести бухгалтерский учет . Если же организация не имеет права вести бухучет в упрощенном порядке (а это, в частности, и небольшие акционерные общества), то и руководитель вести бухучет сам не должен. Казалось бы, это тоже является нарушением. Однако, как нам разъяснил специалист налоговой службы, административной ответственности за это до сих пор нет.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ТАРАКАНОВ СЕРГЕЙ АЛЕКСАНДРОВИЧ - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

"Административная ответственность, предусмотренная ст. 15.11 КоАП РФ, применяется только в случаях грубого нарушения требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, к которым ведение бухгалтерского учета руководителем экономического субъекта без наличия оснований, предусмотренных Законом N 402-ФЗ, не относится".

ч. 1 ст. 5 Закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ

ч. 2 ст. 15.23.1 КоАП РФ; ч. 3 ст. 52 Закона от 26.12.95 N 208-ФЗ

ч. 1 ст. 14, ч. 1, 2 ст. 18 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (далее - Закон N 402-ФЗ); ст. 19.7, ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ; Письма Росстата от 16.02.2016 N 13-13-2/28-СМИ, от 16.12.2013 N 1578/ОГ

ст. 15.11 КоАП РФ

ч. 1 ст. 29 Закона N 402-ФЗ; ст. 408 Перечня, утв. Приказом Минкультуры от 25.08.2010 N 558

ст. 14 Закона N 402-ФЗ; подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ

ч. 1 ст. 5 Закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ

ч. 3 ст. 7 Закона N 402-ФЗ

Полный текст статьи читайте в журнале "Главная книга" 2016, N 09

Новая редакция ст.18 ФЗ «О бухгалтерском учете» вступит в силу с 1 января 2020, однако готовится к этому пора начинать уже сейчас.

Какие изменения ожидают компании в 2020:

1. Все организации будут сдавать бухгалтерскую отчетность в электронном виде только в ИФНС;

2. Организации подлежащие обязательному аудиту, например:

имеющие форму акционерного общества
или выручку за предыдущий финансовый год более 400 млн. руб.,
или валюту баланса за предыдущий год более 60 млн. руб., должны будут вместе с отчетностью сдавать в ИФНС и экземпляр аудиторского заключения (и тоже в электронном виде).

Аудиторские заключения по своей бухгалтерской (финансовой) отчетности таких организаций будут представляться в ИФНС не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом. За исключением организаций, со специальными требованиями предоставить аудиторское заключение до 31 марта.

Для чего все это делается?

Законодательство устанавливает, что государственный информационный ресурс теперь будет формировать и вести ФНС, а не органы статистики. Для этого ИФНС будут необходимы:

электронные экземпляры бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций;
аудиторские заключения по отчетности тех организаций, которые подпадают под аудит.

ФНС должно утвердить порядок представления отчетности и аудиторских заключений в электронном виде.

Какую ответственность несет организация?

В настоящее время Минфин РФ подготовил проект (пока это проект) изменений в ст. 15.11.1. Кодекса об административных нарушениях. Он предусматривает следующие штрафы за непредставление в ИФНС обязательных экземпляров бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторских заключений, если отчетность подлежит аудиту.

Какие предусмотрены штрафы для руководителей за не предоставление отчетности в 2020 году?

Штрафы по КоАП в настоящее время, руб.

Проект: Штрафы по КоАП в 2020 году, руб.

Не представили бухгалтерскую отчетность или представили в неполном объеме в срок

Ст. 19.7 на должностное лицо – 300 – 500

+ ст. 15.11 п. 1 - 5 – 10 тыс. (если нет аудиторских заключений за прошлые годы)

На юридическое лицо - 3 -5 тыс.

10 – 20 тыс. на должностное лицо или дисквалификация на 1 – 2 года согласно п. 2 ст. 15.11

На должностное лицо – 50 – 70 тыс.

На юридическое лицо – 100 – 200 тыс.

Не представили бухгалтерскую отчетность, подлежащую аудиту, и аудиторское заключение (АЗ) или представили в неполном объеме в срок

На должностное лицо – 80 – 100 тыс.

На юридическое лицо – 300 – 500 тыс.

Не представили бухгалтерскую отчетность до 31 декабря следующего за отчетным года

(т.е. не только нарушили срок, но и не представили до 31.12).

На должностное лицо – 80 – 100 тыс.

На юридическое лицо – 200 – 300 тыс.

Не представили бухгалтерскую отчетность, подлежащую аудиту, и аудиторское заключение (АЗ) до 31 декабря следующего за отчетным года

На должностное лицо – 100 – 200 тыс.

На юридическое лицо – 500 – 700 тыс.

Если такой законопроект будет принят, то административная ответственность начнет применяться с 1 января 2021 года.

Что нужно решить руководителю организации в уходящем 2019 году:

1. Делать ли аудит в организации?
2. Когда следует начинать его делать?
3. Как подготовится к изменениям к законодательстве?

В нашей практике, если компания не проводит аудит, то нарушения при составлении отчетности встречаются в 100% случаях , и надо помнить, что в баланс входят сравнительные показатели за 3 финансовых года.

За последний месяц количество обращений по аудиту резко увеличилось, нашим специалистам звонили, писали и спрашивали, сколько будет стоить аудит для той или иной организации. Будущее выглядит несколько пугающим для руководителей, но мы не даем им впадать в панику и предостерегаем от финансовых ошибок в будущем, 2020 году.

Если у вас остались вопросы, обращайтесь: Елена Дубинянская, руководитель Отдела Аудита и Финансов ОКГ

Федеральный закон от 09 ноября 2020 г. №368-ФЗ внес ряд существенных изменений в законодательство о контролируемых иностранных компаниях (КИК).

1. Изменение срока представления уведомлений о КИК для физических лиц.

Налогоплательщики - физические лица представляют уведомления о КИК в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК (п.2 ст.25-14 НК РФ).

Новый срок представления уведомления о КИК применяется, начиная с уведомления о КИК за 2020 год, которое должно быть представлено в срок до 30 апреля 2021 года.

Изменение срока представления уведомлений о КИК не относится к контролирующим лицам- организациям, они представляют уведомления о КИК в прежнем порядке - не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК.

Таким образом, начиная с отчетности за 2020 год, срок представления в ИФНС физическими лицами уведомления о КИК совпадает со сроком подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

2. Увеличение суммы штрафа за непредставление или несвоевременное представление уведомления о КИК со 100 тысяч рублей до 500 тысяч рублей.

С 09 декабря 2020 г. неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о КИК за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о КИК, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500.000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения (ст. 129.6 НК РФ).

3. Обязанность представлять финансовую отчетность КИК.

С 9 декабря 2020 г. внесены изменения в п.5. ст.25-15 НК РФ.

Начиная с отчетности за 2020 год, налогоплательщик - контролирующее лицо подтверждает размер прибыли (убытка) контролируемой этим лицом иностранной компании путем представления следующих документов:

- финансовая отчетность КИК, составленная в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) такой компании за финансовый год;

- аудиторское заключение по такой финансовой отчетности КИК, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой КИК установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.

Указанные документы представляются независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли КИК в налоговой базе контролирующего лица по соответствующему налогу в следующие сроки:

налогоплательщиками - организациями - вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль (т.е. за 2020 год - до 28 марта 2021 г.);

налогоплательщиками - физическими лицами - вместе с уведомлением о КИК (т.е. за 2020 год - до 30 апреля 2021 г.).

Документы (их копии), составленные на иностранном языке, должны быть переведены на русский язык.

Таким образом, при подаче в ИФНС уведомления о КИК за 2020 год до 30 апреля 2021 г. контролирующему физическому лицу необходимо приложить:

- копии финансовой отчетности КИК (а также в установленных случаях аудиторское заключение по такой финансовой отчетности КИК) за 2019 год, с переводом на русский язык;

- если финансовая отчетность отсутствует, то иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) КИК за 2019 год с переводом на русский язык.

. Указанные документы представляются вместе с уведомлением о КИК за 2020 год вне зависимости от финансовых результатов деятельности КИК.

4. Введение штрафа за непредставление подтверждающих документов по КИК вместе с уведомлением (декларацией).

Непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, в срок, установленный п.5 статьи 25.15 НК РФ, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями, влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 500.000 рублей.

. Т.е. штраф в размере 500.000 рублей может быть взыскан в случае непредставление финансовой отчетности КИК (или представления недостоверной отчетности):

- организацией - одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль;

- контролирующим физическим лицом - одновременно с уведомлением о КИК.

5. Истребование налоговым органом документов в отношении КИК и новые штрафы за их непредставление.

П.9 ст.25.13-1 НК РФ установлено, что для применения освобождения от налогообложения прибыли КИК налогоплательщик, осуществляющий контроль над иностранной компанией, представляет в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения.

Документы представляются в те же сроки, что и уведомление о КИК, и подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли КИК от налогообложения.

Если налогоплательщик не представил в налоговый орган:

- документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК (т.е. финансовую отчетность КИК);

- в случае заявления в уведомлении о КИК освобождения от налогообложения – документы, необходимые для подтверждения льготы,

налоговый орган вправе истребовать указанные документы (в т.ч. за три предшествующие календарных года).

Запрашиваемые документы должны быть представлены в течение 1 месяца с даты получения требования и подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли КИК от налогообложения или подтверждения размера прибыли (убытка) КИК.

!!! За непредставление контролирующим лицом истребуемых документов в течение 1 месяца после получения требования налоговым органом может быть наложен штраф в размере 1 млн. рублей (п.1.1-1 ст. 126 НК РФ).

В случае, если налогоплательщиком после получения требования о представлении документов, подтверждающих освобождение от налогообложения, представлено уточненное уведомление о КИК без отражения ранее заявленной льготы, он не подлежит привлечению к ответственности по п.1.1-1 ст. 126 НК РФ.

6. Введение налога с фиксированной прибыли КИК.

С налогового периода 2020 года физические лица, являющиеся контролирующими лицами иностранных компаний, могут уплачивать НДФЛ с фиксированной прибыли таких организаций (ст. 227.2 НК РФ). Для целей налогообложения у контролирующего лица она будет заменять фактические размеры прибыли КИК.

Чтобы перейти на новый режим налогообложения необходимо представить соответствующее уведомление (форма – в Письме ФНС России от 18.11.2020 №ШЮ-4-13/18954@).

Чтобы перейти на уплату налога с фиксированной прибыли КИК с 2020 года, уведомление следует представить в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика в срок до 1 февраля 2021 года. Для следующих налоговых периодов его следует направлять до 31 декабря года, начиная с которого физическое лицо планирует уплачивать налог с фиксированной прибыли КИК.

Фиксированная сумма прибыли устанавливается:

- в размере 38.460.000 рублей за налоговый период 2020 года (налог 5 млн. рублей с учетом ставки НДФЛ 13%);

- 34.000.000 рублей за последующие налоговые периоды начиная с 2021 года (налог 5 млн. рублей с учетом ставки НДФЛ 15%).

Т.е. сумма фиксированного налога - 5 млн. рублей.

Особенности налогового режима:

1) Указанный фиксированный налог 5 млн. рублей применяется в отношении всех КИК вне зависимости от размера прибыли каждой из них.

2) Налогоплательщик вправе не представлять в налоговый орган документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК, в отношении прибыли, относящейся к периодам применения данного порядка уплаты налога (п. 9 ст. 25.15 НК РФ).

3) Налогоплательщик не сможет применить освобождение от налогообложения прибыли КИК по основаниям, предусмотренным п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ.

4) Налогоплательщик не сможет применить освобождение от налогообложения доходов контролирующего лица, полученных от КИК в результате распределения ее прибыли в период применения данного режима (п. 66 ст. 217 НК РФ).

. Т.е. в случае распределения прибыли КИК в виде дивидендов физическое лицо будет уплачивать НДФЛ без возможности зачета уплаченного фиксированного налога в размере 5 млн рублей.

5) Налогоплательщик не сможет уменьшить налог с фиксированной прибыли на суммы налога:

уплаченные контролирующим лицом в иностранном государстве со своих доходов (п. 1 ст. 232 НК РФ);
исчисленные с прибыли КИК (ее постоянного представительства) в соответствии с законодательством иностранных государств и (или) в РФ (в том числе удержанные у источника выплаты дохода) (п. 11 ст. 309.1 НК РФ).

6) Убыток КИК, полученный до и после перехода на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли, контролирующее лицо может учесть только в периодах после отказа от такой уплаты (п. 12 ст. 309.1 НК РФ).

7) После перехода на такой порядок уплаты НДФЛ с 2020 г. или 2021 г. отказаться от него можно не ранее чем через три года.

При повторном переходе, а также при первичном переходе с 2022 г. и позднее отказ допускается не ранее чем через пять лет (п. 3 ст. 227.2 НК РФ). Данные временные ограничения на отказ перестают действовать, если законодательно будет повышен размер облагаемой фиксированной прибыли (п. 4 ст. 227.2 НК РФ).

8) У налогоплательщика нет обязанности уплачивать налог с фиксированной прибыли за те периоды, в течение которых он перестал быть контролирующим лицом в отношении всех КИК (п. 3 ст. 227.2 НК РФ).

Таким образом, оценку целесообразности перехода на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК в большинстве случаев необходимо проводить индивидуально, с учетом особенностей КИК и их финансовых результатов.

Декларация по налогам

Если вы допустите просрочку со сдачей деклараций (по НДС, налогу на имущество, налогу на прибыль) компанию оштрафуют по статье 119 НК РФ.
Штраф — 5 процентов от налога, который не заплатили в срок. Максимум — 30 процентов от этой суммы, но не меньше 1 000 руб. Штраф посчитают за каждый полный или неполный месяц просрочки с декларацией, считая с даты ее сдачи по НК РФ.

А если со дня крайнего срока подачи декларации прошло более 10 рабочих дней, заблокируют счет (подп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Кроме того, покарают и должностных лиц фирмы. Они получат предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей по статье 15.5 КоАП РФ.

Отдельный штраф для фирмы установлен пунктом 1 статьи 126 НК РФ за декларацию по налогу на прибыль — штраф 200 рублей за каждую декларацию, которую не сдали вовремя. А для должностных лиц — штраф от 300 до 500 рублей, но уже по статье 15.6 КоАП РФ.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Сроки уплаты налога и представления декларации по прибыли

Отчетность по налогу на имущество

Порядок и сроки уплаты НДС и представления деклараций

Штрафы за несдачу отчетности в налоговую в 2021 г

Если вы не успели сдать декларацию в срок, то с вас взыскивается 5% от суммы неуплаченных налоговых платежей. Кроме того, вы обязаны будете заплатить по 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Будьте внимательны! С 2015 года декларация по НДС в обязательном порядке подается именно в электронном виде.

В качестве крайней меры наказания, могут быть заморожены счета юридических лиц.

Сдали, но не в срок

За несвоевременную сдачу отчетности также полагается штраф. Поэтому, если вы представили декларацию, но с запозданием, необходимо будет оплатить 1000 рублей.

Форма 6-НДФЛ

За опоздание с формой 6-НДФЛ будут:

штраф по пункту 1.2 статьи 126 НК РФ. Это 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета;
блокировка счета, если со дня срока подачи 6-НДФЛ прошло более 10 рабочих дней (подп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ);
административное наказание для должностных лиц по статье 15.6 КоАП РФ – штраф от 300 до 500 рублей.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Сроки представления формы 6-НДФЛ

Штрафы за непредставление бухгалтерской отчетности

Несвоевременная сдача отчетности в Росстат на сегодняшний день (3 января 2021 года) грозит следующими штрафами:

от 300 до 500 рублей для работников предприятия;
от 3000 до 5000 рублей для организации.

Бухгалтерскую отчетность за 2021 год необходимо будет сдать 01.04.2019. Не удивляйтесь — срок представления сместился на один день из-за того, что в этом году 31-е марта выпадает на воскресенье.

Мы не просто так указали сегодняшнюю дату! Законодательство меняется постоянно, поэтому важно периодически актуализировать информацию о штрафах и сроках сдачи отчетов.

Форма СЗВ-СТАЖ

За просрочку формы СЗВ-СТАЖ штраф может оказаться очень существенным – по 500 рублей за каждое застрахованное физлицо и столько же за ошибки в отчете (ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ).

Должностных лиц компании оштрафуют на 300 — 500 рублей (ст. 15.33.2 КоАП РФ).

Чтобы избежать штрафа за ошибку, уточните отчет в течение 5 рабочих дней с даты, когда ПФР пришлет протокол.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Срок представления отчета по форме СЗВ-СТАЖ в ПФР

Формат сдачи отчетности

Все юридические лица, включая малые предприятия, сдают бухгалтерскую отчетность за 2021 год только в электронном виде.

Отчетность на бумажном носителе не примут. Об этом ФНС дополнительно напоминает в письме от 17.12.2020 № 07-04-07/110599.

Исключение предусмотрено только для организаций, которые были реорганизованы или ликвидированы на протяжении 2021 года. Это связано с тем, что сведения из последних отчетов этих организаций не попадаютв ГИРБО.

Бухгалтерская отчетность

Величина ответственности за нарушения со сдачей бухгалтерской (финансовой) отчетности в ГИРБО во многом зависит от того, подлежит или не подлежит она обязательному аудиту.

Если отчетность не подлежит обязательному аудиту, то за просрочку не более 10 дней штраф будет от 5 000 до 10 000 рублей. За просрочку больше, чем на 10 дней, но не более 30 дней – от 20 000 до 30 000 рублей. Такие же суммы и за просрочку отчетности, которая подлежит обязательному аудиту.

Ну а если задержались более, чем на 30 дней – заплатить придется:

от 50 000 до 70 000 рублей, если отчетность не подлежит обязательному аудиту;
от 300 000 до 500 000 рублей, если отчетность подлежит обязательному аудиту.

Также за непредставление отчетности или предоставление не в полном составе оштрафуют:

от 100 000 до 200 000 рублей, если отчетность не подлежит обязательному аудиту;
от 500 000 до 700 000 рублей, если отчетность подлежит обязательному аудиту.

Кроме того, для организаций, отчетность которых не размещают в ГИРБО, штраф составляет 200 рублей за каждый документ, который не сдали вовремя (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Для организаций, которые обязаны размещать отчетность в ГИРБО, — штраф от 3 000 до 5 000 рублей (ст. 19.7 КоАП РФ).

А должностных лиц компании могут оштрафовать от 300 до 500 рублей (ст. 15.6, ст. 19.7 КоАП РФ).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как сдать отчетность в налоговую инспекцию

Штрафы для разных организационных форм

Для разных форм организаций размер штрафа может быть разным. Более того, для каждого учреждения отведены свои правила расчета штрафов, порядка их назначения и определения. Сроки подачи бухгалтерской отчетности также отличаются, поэтому начиная свой бизнес, необходимо четко выяснить, когда именно необходимо сдавать баланс, когда его закрывать и готовить к рассмотрению налоговой инспекцией. Владение полноценной информацией в сфере налогообложения позволит вам избежать множества проблем в процессе деятельности.

Государственные учреждения не являются исключением из правил в сфере наложения штрафов за несдачу бухгалтерской отчетности. Основой для определения наказания выступает приказ Министерства финансов Российской Федерации.

Муниципальные организации сдают такой же набор бухгалтерских бумаг, как и частные фирмы. Государственные учреждения могут привлекаться к соответствующей ответственности за несоблюдение общих норм и стандартов законодательства.

Статья 1 Налогового кодекса РФ регламентирует порядок наказания общественных организаций за уклонение от предоставления бухгалтерского баланса. Некоммерческие объединения и их подразделения не имеют права осуществлять деятельность в сфере предпринимательства, а также заниматься реализацией товаров, однако могут иметь в своем составе реальное или выбывшее имущество. Вследствие этого, общественные структуры получать доходы от бизнеса не могут. Однако любые компании такой организационной структуры всегда имеют источники дохода для достижения своих непосредственных целей. В бухгалтерском отчете некоммерческих структур должна содержаться следующая информация:

четкие цели использования полученных денежных средств;
источники прибыли;
направления расходов (убытки);
методы рационального использования денежных средств.

В функции налоговой инспекции входит проверка организаций такого типа. Фискальные органы должны четко контролировать грамотность и рациональность использования поступающих в структуру денежных средств, так как основным источником денежных средств, чаще всего, выступает государство. Уклонение от сдачи бухгалтерского отчета может расцениваться, как преступление против законодательства. За каждый непредставленный вовремя документ руководство общественного объединения будет наказано в размере 200 рублей. Последующие отклонения от стандартов будут наказываться в обязательном порядке. Другие виды структурных организаций обязаны сдавать в фискальные органы Российской Федерации следующие бухгалтерские отчетности:

сводка прибыли;
сводка убытков;
бумаги по аудиторскому заключению;
документ о ревизии сельскохозяйственной комиссии кооперативов;
записка пояснительная.

Обратите внимание! Аудит или ревизия проводится для определенных видов сельскохозяйственной деятельности. Если федеральные законы не обязывают организацию проводить аудит, тогда руководитель не обязан проводить такого рода проверки. Однако обязанность о сдаче бухгалтерского баланса остается за руководством сельскохозяйственного предприятия. Штраф за уклонение от контроля последует в обязательном порядке.

Учетная политика

Если на проверке инспекторы обнаружат, что у компании нет учетной политики, это грозит серьезными финансовыми потерями для фирмы.

Во-первых, могут пересчитать налоги самым невыгодным для компании методом. В результате фирме придется доплачивать налог вместе со штрафом и пенями – это статья 120 НК РФ «Грубое нарушение доходов и расходов и объектов налогообложения. Вот варианты:

10 000 руб. – за грубое нарушение правил учета доходов и расходов в течение одного налогового периода (п. 1 ст. 120 НК РФ);
30 000 руб. — за грубое нарушение правил учета доходов и расходов в течение нескольких налоговых периодов (п. 2 ст. 120 НК РФ);
20% от не уплаченной суммы налога, но не меньше 40 000 рублей – за занижение налоговой базы при грубом нарушении правил учета доходов и расходов (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Возможны и другие последствия — за собственно непредставление учетной политики:

на фирму – штраф 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ);
административный штраф на директора — от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Штрафы за несвоевременную сдачу отчетности в ПФР

Организации и ИП, имеющие наемных работников или заключившие гражданско-правовые договоры с физлицами, представляют 3 отчета:

Название отчета	Форма	Сроки представления
Сведения о застрахованных лицах	С3В-М	Ежемесячно, до 15 числа месяца, следующего за отчетным
Сведения о страховом стаже застрахованных лиц	С3В-СТАЖ	Ежегодно, до 1 марта года, следующего за отчетным
Реестр застрахованных лиц по суммам дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию и суммам взносов работодателя (софинансирование)	Ежеквартально, до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Существует 2 основных штрафа:

За несвоевременную сдачу перечисленных документов. 500 рублей за каждое застрахованное лицо.
За непредставление документов в электронном формате. 1000 рублей.

Снижения штрафа по ПФР законодательно не предусмотрено, но вы можете попытаться оспорить решение в суде. Разумеется, речь в таком случае должна идти о каких-либо серьезных причинах просрочки, смягчающих обстоятельствах и т.п.

Вам официально дается 5 дней на исправление возможных ошибок. То есть, если вы сдали отчетность вовремя, то в течение 5 дней можете отсылать исправления безо всяких штрафов и других санкций.

Если отчет возвращают для правок, документация также считается принятой в срок. Здесь главное не опоздать с подачей исправленной отчетности.

Штрафы за несвоевременную отчетность в ФСС

Отчетность в ФСС сдают все организации или ИП, имеющие наемных сотрудников. Если количество сотрудников превышает 100, необходимо представлять отчет в электронной форме.

Нарушения при сдаче отчетности в ФСС облагаются следующими штрафами:

Тип нарушения	Штраф
Непредставление документации	5% от суммы взноса
Нарушения норм и порядка представления	200 рублей
Ошибки в форме 4-ФСС	2000-3000 рублей

Точная сумма штрафа за несвоевременную отчетность в ПФР рассчитывается следующим образом: 5% от суммы взносов за квартал умножается на количество месяцев просрочки (включая неполные месяцы) + оплачивается административный штраф в размере от 300 до 500 рублей. При этом сумма не может быть менее 1000 рублей и более 30% от суммы взноса за квартал.

Сколько будет стоить компании непроведение обязательного аудита? В данной статье рассмотрим возможные санкции со стороны контролирующих органов компании за отсутствие аудиторского заключения. Последствия же непроведения аудита (помимо штрафов за отсутствие аудиторского заключения) могут отразиться на финансово-экономической деятельности компании.

Проанализируем, какие контролирующие органы могут оштрафовать компанию за отсутствие аудиторского заключения, что, по сути, означает непроведение обязательного аудита.

АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Аудит и обязательный аудит

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», определенная категория организаций обязана проходить обязательную независимую проверку финансово-хозяйственной деятельности (аудит). За отказ или несоблюдение сроков юридическому лицу и его руководству придется отвечать перед законом.

Ответственность за отсутствие обязательного аудита — это штрафные санкции, которые применяются к организациям, перечисленным в законе «Об аудиторской деятельности». Для них независимая проверка бухгалтерии обязательна. О том, какие штрафные санкции за отсутствие аудиторского заключения существуют, расскажем далее.

С точки зрения собственника финансовые затраты на аудиторскую проверку балансируются уверенностью в достоверности данных для анализа финансового положения бизнеса, подготовленных бухгалтерской службой, тестируется качество бухгалтерской службы как составной части организации, выявляются риски финансовых потерь.

Как проводится проверка

Аудит надлежит проводить ежегодно, при большом объеме отчетности специалисты рекомендуют разбить проверку на ряд этапов, предварительно проведя некоторую подготовительную работу по разработке стратегии (составление аудитором согласованного с клиентом графика).

Далее проверке последовательно подлежат:

устав организации/предприятия;
первичная документация;
регистры бухучета и порядок его проведения.

При обнаружении проверяющими любых недочетов аудитор-исполнитель формирует необходимые рекомендации. Соответственно, различают аудиторское заключение немодифицированное, если отчетность безупречна, или модифицированное, если выявлены недочеты.

Когда аудит становится обязательным

Обязательному аудиту подлежат отдельные типы организаций вне зависимости от организационно-правовой формы. К числу таких организаций, в частности, относятся:

— акционерные общества (в том числе ЗАО);

— организации, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

— жилищные накопительные кооперативы (ст.54 Федеральный закон от 30.12.2004 г. № 215-ФЗ «О жилищных накопительных кооперативах»);

— застройщики (ст.18 Федерального закона от 30.12.2004 г. № 214-ФЗ);

— организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг;

— негосударственным пенсионным или иным фондом;

Полный перечень организаций, которые обязаны проводить аудиторскую проверку, опубликован на сайте Минфина РФ.

Кроме того, в общем случае, аудит обязателен, если финансовые показатели организации достигли следующих значений:

— выручка превышает 400 млн. рублей;

— валюта баланса превышает 60 млн. рублей.

Финансовые показатели берутся за год, предшествующий отчетному. То есть необходимость проведения аудита за 2021 год определяется по результатам анализа финансовых показателей за 2021 год.

Другие новости 1С:ИТС

Подать уведомление о переходе с ЕНВД на УСН можно до 31 марта 2021 года. Подробнее…
Должен ли директор отвечать по долгам недействующей компании? Подробнее…
Как внести исправления в акт о приёме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101)? Подробнее…
Какими проводками отразить зачёт переплаты ЕНВД в счёт уплаты пеней по НДФЛ? Подробнее…
Как учесть субсидию, получаемую при реализации коммунальных услуг? Подробнее…
Работники смогут дополнить данные о своём стаже в базе ПФР. Подробнее…
Как подготовить сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2021 год в программах 1С? Подробнее…
Какая причина увольнения позволит работнику не возмещать стоимость обучения? Подробнее…
Как считать срок давности по безнадёжной задолженности при взаимозачёте? Подробнее…
Региональные доплаты медицинским работникам за работу с больными COVID-19 облагаются страховыми взносами. Подробнее…
С каким кодом отражаются в форме 2-НДФЛ нерабочие дни по Указу Президента РФ (с 30 марта по 30 апреля, с 6-8 мая 2021 года)? Подробнее…
Может ли малое предприятие сдать бухгалтерскую отчётность за 2020 год в бумажном виде? Подробнее…
Какой датой принимать к учёту материалы, приобретённые через подотчётное лицо? Подробнее…
Какие проводки сделать для исправления ошибок прошлых лет при переходе на СГФ «Нематериальные активы»? Подробнее…
Может ли возникнуть доход при уменьшении уставного капитала общества в 2021 году? Подробнее…
Заочный порядок установления степени утраты профессиональной трудоспособности снова продлили. Подробнее…
Когда нельзя списать расходы по недостаче товара? Подробнее…
Какие лицензии и разрешения продлятся автоматически в 2021 году? Подробнее…
Установление разъездного характера работы в трудовом договоре может послужить поводом для увольнения. Подробнее…

Ответственность

За отсутствие (непредставление, не опубликование) аудиторского заключения на Федресурсе законодательством предусмотрена административная ответственность: п. 6-8 ст. 14.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере от 5000 до 50000 рублей, а в случае повторного правонарушения — дисквалификация должностного лица от 1 года до 3 лет.

Последствия непроведения обязательного аудита (штрафы)

1. Штрафы со стороны налоговых органов, органов исполнительной власти, осуществляющих функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, Счетной палаты РФ и контрольно-счетных органов субъектов РФ (ст.28.3 КоАП).

За не предоставление аудиторского заключения в налоговый орган ответственность не установлена (ст. 14 Закона № 402-ФЗ; подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ), тем не менее, налоговый орган, установив при проверке отсутствие у проверяемого лица аудиторского заключения, вправе составить протокол об административном правонарушении.

Статьей 15.11 КоАП РФ предусмотрены штрафы за грубое нарушение правил бухгалтерского учета и отчетности, в том числе и за отсутствие аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным). Сумма штрафа для руководителя за отсутствие заключения составляет от 5 000 до 10 000 руб., а при повторном нарушении — от 10 000 до 20 000 руб., либо руководителю грозит дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет.

Также отмечаем, что в соответствии с пунктом 3 статьи 52 Федерального закона № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» к информации (материалам), подлежащей предоставлению лицам, имеющим право на участие в общем собрании акционеров, при подготовке к проведению общего собрания акционеров общества относятся, в том числе годовой отчет общества и заключение ревизионной комиссии (ревизора) общества по результатам его проверки, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторское заключение и заключение ревизионной комиссии (ревизора) общества по результатам проверки такой отчетности.

Таким образом, отсутствие аудиторского заключения является нарушением требований законодательства о порядке подготовки и проведения общих собраний акционеров, участников обществ с ограниченной (дополнительной) ответственностью и владельцев инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 15.23.1 КоАП РФ и влечет за собой наложение штрафа:

— на граждан в размере от 2 до 4 тысячи рублей;

— на должностных лиц — от 20 до 30 тысяч рублей или дисквалификацию на срок до одного года;

— на юридических лиц — от 500 тысяч до 700 тысяч рублей.

2. Штрафы со стороны Банка России

Самые серьезные санкции могут быть наложены Банком России.

Публичное АО обязано раскрывать годовой отчет и годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность (ст.92 Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», далее по тексту — Закон № 208-ФЗ). Требования к содержанию годового отчета акционерных обществ установлены в Положении о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг, утв. Банком РФ от 30.12.2014 г. № 454-П

Не опубликованиеакционерным обществом на странице в сети Интернет, равно как и непредставление акционерам, аудиторского заключения в установленный срок является нарушением требований законодательства, касающихся представления и раскрытия информации на финансовых рынках. Раскрытие информации не в полном объеме (бухгалтерская отчетность должна раскрываться вместе с аудиторским заключением), и (или) недостоверной информации, и (или) вводящей в заблуждение информации влечет наложение административного штрафа:

— на должностных лиц — от 30.000 до 50.000 руб. или дисквалификацию на срок от 1 года до 2 лет;

— на юридических лиц — от 700.000 до 1.000.000 рублей. (п. 2 ст. 15.19 КоАП РФ).

3. Штрафы со стороны Росстата

За непредставление аудиторского заключения к комплекту представляемой в Росстат бухгалтерской отчетности (в случае обязательного аудита), организации и ее должностному лицу может грозить административный штраф (ст.19.7 КоАП РФ):

— от 300 до 500 рублей (на должностных лиц);

— от 3 тыс. до 5 тыс. рублей (на юридических лиц).

При этом наложение штрафа не освобождает организацию от обязанности представить аудиторское заключение в органы статистики (п.4 ст.4.1 КоАП РФ).

Отметим, что срок хранения аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности не ограничен (ч. 1 ст. 29 Федерального закона № 402-ФЗ; ст. 408 Перечня, утв. Приказом Минкультуры от 25.08.2010 г. № 558).

Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о бухгалтерском учете составляет 2 года со дня совершения административного правонарушения (ст.4.5 КоАП РФ).

Другие новости 1С:ИТС

Подать уведомление о переходе с ЕНВД на УСН можно до 31 марта 2021 года. Подробнее…
Должен ли директор отвечать по долгам недействующей компании? Подробнее…
Как внести исправления в акт о приёме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101)? Подробнее…
Какими проводками отразить зачёт переплаты ЕНВД в счёт уплаты пеней по НДФЛ? Подробнее…
Как учесть субсидию, получаемую при реализации коммунальных услуг? Подробнее…
Работники смогут дополнить данные о своём стаже в базе ПФР. Подробнее…
Как подготовить сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2021 год в программах 1С? Подробнее…
Какая причина увольнения позволит работнику не возмещать стоимость обучения? Подробнее…
Как считать срок давности по безнадёжной задолженности при взаимозачёте? Подробнее…
Региональные доплаты медицинским работникам за работу с больными COVID-19 облагаются страховыми взносами. Подробнее…
С каким кодом отражаются в форме 2-НДФЛ нерабочие дни по Указу Президента РФ (с 30 марта по 30 апреля, с 6-8 мая 2021 года)? Подробнее…
Может ли малое предприятие сдать бухгалтерскую отчётность за 2020 год в бумажном виде? Подробнее…
Какой датой принимать к учёту материалы, приобретённые через подотчётное лицо? Подробнее…
Какие проводки сделать для исправления ошибок прошлых лет при переходе на СГФ «Нематериальные активы»? Подробнее…
Может ли возникнуть доход при уменьшении уставного капитала общества в 2021 году? Подробнее…
Заочный порядок установления степени утраты профессиональной трудоспособности снова продлили. Подробнее…
Когда нельзя списать расходы по недостаче товара? Подробнее…
Какие лицензии и разрешения продлятся автоматически в 2021 году? Подробнее…
Установление разъездного характера работы в трудовом договоре может послужить поводом для увольнения. Подробнее…

Сопровождаем 1С: настройка, обновления, консультации

Поддержка по телефону или через интернет
Специалисты с высокой квалификацией

Опыт консультирования с 1992 года

10 000 клиентов на поддержке

Опыт консультирования с 1992 года

10 000 клиентов на поддержке

Штрафы

С конца июня 2021 года в силу вступили положения, в соответствии с которыми, если обязательства возникли из-за недобросовестных или неразумных действий руководителей/учредителей, то кредиторы вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с этих лиц, что ранее было возможно только в рамках процедуры банкротства (п. 3.1. ст. 3 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Вам будет интересно ==> Человек прописан по адресу могут ли приставы наложить арест если там не проживает

На что ещё стоит обратить внимание директору компании

В этой связи проведение аудита может оказать руководству дополнительную помощь в управлении компании: проведение аудита даст достоверную информацию о положении организации и, возможно, поможет избежать ответственности.

Сейчас, если компания не сдаст баланс, ее штрафуют максимум на 5 тыс. руб. (ст. 19.7 КоАП). Законопроект Минфина дополняет КоАП статьей 15.11.1. В ней пропишут новые штрафы. Они зависят от того, обязана ли компания проходить обязательный аудит и на сколько она опоздала с отчетностью.

Станет дороже опаздывать со сдачей бухгалтерской и налоговой отчетности – Минфин России вводит с 2021 года новые штрафы. Чиновники опубликовали проект на regulation.gov.ru (поиск по номеру 81866). Поправки вступят в силу с 2021 года.

Когда статья с новыми штрафами вступит в силу, многие компании избавятся от необходимости проходить аудит. Сейчас это обязательно, если выручка превышает 400 млн руб. в год или стоимость активов более 60 млн руб. (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 No 307-ФЗ). В 2021 году лимиты вырастут соответственно до 800 и 400 млн руб. Законопроект Госдума приняла в первом чтении (sozd.duma.gov.ru, номер 273179–7).

либо вместе с бухгалтерской отчетностью
либо отдельно, но не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, и не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Читайте также: