Сертификат налогового резидентства сингапур

Опубликовано: 02.05.2024

Письмо Минфина России

от 19.11.2018 № 03-08-05/83170

Дата публикации: 20.11.2018

Дата изменения: 20.11.2018

Прикрепленный файл: pdf, 1.33 МБ

ПАО «Московский кредитный банк»
Луков переулок, д.2, стр.1,
Москва 107045

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 30.10.2018 № 106-2861 по вопросу апостилирования документов, подтверждающих статус налогового резидента иностранного государства, и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 3 Гаагской конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (Российская Федерация присоединилась к Гаагской конвенции 31 мая 1992 г.), единственной формальностью, которая может быть потребована для удостоверения подлинности подписи, качества, в котором выступало лицо, подписывающее документ, и в надлежащем случае подлинности печати или штампа, которыми скреплен этот документ, является проставление апостиля компетентным органом государства, в котором этот документ совершен.

Однако выполнение упомянутой функции, то есть проставление апостиля, не может быть потребовано, если законы, правила или обычаи, действующие в государстве, в котором представлен документ, либо договоренности между двумя или несколькими договаривающимися государствами отменяют или упрощают данную процедуру или освобождают документ от легализации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 312 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту представляется также перевод на русский язык.

В последнее время для урегулирования вопроса апостилирования или легализации документов, подтверждающих статус налогового резидента, а также учитывая определение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2008 № 14556/07, соответствующие положения включаются в международные договоры Российской Федерации в области налогообложения.

В данный момент Российской Федерацией заключены следующие международные договоры в области налогообложения, которые позволяют принимать документы, подтверждающие статус налогового резидента иностранного государства, без проставления апостиля:

- Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики от 20.12.2010 «Об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал» и Протокол к нему от 20.12.2010;

- Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» и Протокол к нему от 24.09.2011;

- Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург от 28.06.1993 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» и Протокол к нему от 21.11.2011;

- Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты от 24.04.2013 «Об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы» и Протокол к ней от 24.04.2013;

- Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал» и Соглашение в форме обмена нотами о порядке признания официальных документов, подтверждающих резидентство, выданных уполномоченными органами Российской Федерации и Республики Казахстан в рамках указанной Конвенции от 15.03.2016;

- Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики от 13.10.2014 «Об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы» и Протоколы к нему от 13.10.2014 и от 08.05.2015;

- Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики от 18.01.2016 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы» и Протокол к нему от 18.01.2016;

- Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов от 07.12.2011 «О налогообложении дохода от инвестиций договаривающихся государств и их финансовых и инвестиционных учреждений»;

- Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур от 09.09.2002 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы» и Протокол к нему от 17.11.2015.

Таким образом, включение положений, отменяющих процедуры апостилирования, в последние заключаемые соглашения об избежании двойного налогообложения и протоколы о внесении изменений в соглашения об избежания двойного налогообложения свидетельствует о сложившейся международной налоговой практике и обычаях, действующих на территории Российской Федерации, которые позволяют принимать документы, подтверждающие статус налогового резидента иностранного государства, без проставления апостиля.

Учитывая вышеизложенное, и принимая во внимание письма Минфина России от 05.10.2004 № 03-08-07, от 01.07.2009 № 03-08-13, считаем, что наличие оригинала документа, подтверждающего статус налогового резидента иностранной организации, выданного компетентным органом соответствующего государства, является достаточным подтверждением того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в иностранном государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор по вопросам налогообложения, даже в том случае, когда такой договор не содержит положений, регулирующих вопросы апостилирования и легализации документов, подтверждающих статус налогового резиденства.

Касательно нотариального заверения перевода сертификата, подтверждающего постоянное местонахождение в иностранном государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор по вопросам налогообложения, сообщаем, что положения пункта 1 статьи 312 Кодекса не устанавливают требования о нотариальном заверении перевода вышеуказанного документа.

Юрисконсультант БКГ "Информаудитсервис"

специально для ГАРАНТ.РУ

Логистические компании, ведущие внешнеэкономическую деятельность, стали чаще интересоваться вопросами о сертификатах налогового резидентства с целью избежания двойного налогообложения. Разберемся, какие нормы, требования и практика существуют.

Что такое сертификат налогового резидента, и где его можно получить?

Сертификат налогового резидента, или справка о резидентстве официально подтверждает факт наличия фискальной связи между гражданином / ИП / юридическим лицом и государством. Справку о резидентстве РФ может затребовать как иностранный налоговый орган (в случае осуществления деятельности резидентом России на территории другого государства), так и иностранный партнер для уменьшения своих налогов в случае, если его поставщик – резидент РФ. Российские логистические компании при операциях ВЭД запрашивают у иностранных партнеров документальное подтверждение того, что клиент является налоговым резидентом иностранного государства, чтобы избежать уплаты налога в размере:

10% от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров, включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки, в связи с осуществлением международных перевозок;
20% со всех доходов (за исключением указанных в подп. 2 п. 2, п. 3-4 ст. 284 Налогового кодекса с учетом положений ст. 310 НК РФ) от стоимости счета клиента в казну РФ. При предоставлении сертификата резидентства иностранного государства, логистическая компания оплачивает 100% суммы по счету.

При непредоставлении сертификата, 10% или 20% от суммы счета взимается с клиента и перечисляется в казну. Такой процесс взаимодействия не способствует долгосрочному развитию отношений с подрядчиком, а предоставление сертификата с их стороны не всегда возможно. Клиенты не соглашаются терять свою выручку и работать на невыгодных условиях. Возникают спорные вопросы, которые невозможно решить без обращения НК РФ.

В течение какого времени нужно предоставлять сертификат?

При представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, подтверждения налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога по пониженным ставкам. Если такое подтверждение не получено, то российский налоговый агент будет обязан удержать налог с дохода иностранной компании по ставке, установленной НК РФ, а не соглашением.

Если в сертификате не указан период, в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание, то, как следует из большинства разъяснений Минфина России, им признается календарный год, в котором указанный документ был выдан (письмо Минфина России от 12 апреля 2012 г. № 03-08-05/1, письмо Минфина России от 1 апреля 2009 г. № 03-08-05, письмо Минфина России от 9 октября 2008 г. № 03-08-05/1). Подтверждение статуса резидента может быть получено как на текущий календарный год, так и за прошедшие годы.

Из п. 2 письма Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-08-13/40642 следует, что положения ст. 312 НК РФ не устанавливают ограничений периода действия подтверждений: согласно п. 1 ст. 312 НК РФ необходимо только, чтобы указанный документ был представлен до даты выплаты дохода. Большинство судов придерживаются такой же позиции (например, определение ВС РФ от 23 сентября 2014 г. по делу № 305-ЭС14-1210, А40-14698/13 (определением ВС РФ от 12 января 2015 г. № 8231-ПЭК14 отказано в передаче надзорной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Президиума ВС РФ).

Если за период, прошедший с момента выдачи указанного документа, постоянное местонахождение иностранной организации изменится, то ответственность за правильность исчисления и удержания налога будет нести налоговый агент (письмо Минфина России от 14 апреля 2014 г. № 03-08-РЗ/16905, постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). В связи с этим во избежание налоговых исков необходимо получать сертификаты резидентства от иностранных контрагентов ежегодно.

Кому именно нужно предоставлять этот сертификат?

Иностранная организация должна предоставить сертификат налоговому агенту, выплачивающему доход (п. 1 ст. 312 НК РФ). Это подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения. Указанное подтверждение должно быть заверено компетентным органом этого иностранного государства. Таким образом, НК РФ возлагает обязанность по представлению сертификатов на иностранных налогоплательщиков.

Кем должен заверяться сертификат резидентства иностранного подрядчика, и в какой форме?

Сертификат резидентства должен быть заверен компетентным органом соответствующего иностранного государства. Согласно положениям договоров об избежании двойного налогообложения к числу таких компетентных органов относятся руководители финансовых или налоговых ведомств иностранных государств (постановление Президиума ВАС РФ от 28 декабря 2010 г. № 9999/10). Кодекс не устанавливает обязательной формы подтверждения (п. 1 ст. 312 НК РФ). Документом, подтверждающим постоянное местопребывание, может быть, например, справка о местонахождении по форме, которая установлена законодательством иностранного государства или составлена в произвольном виде с указанием необходимых данных.

Подтверждающий документ должен быть заверен компетентным органом иностранного государства. Такой орган определен в соглашениях об избежании двойного налогообложения, которые заключены Россией с иностранными государствами. Необходимо наличие апостиля (штампа, подтверждающего подлинность подписей) на сертификате или консульской легализации, если в отношениях между РФ и данным иностранным государством не существует договоренности о принятии документов вышеупомянутых требований.

Так как в абсолютном большинстве случаев сертификаты резидентства составлены на иностранном языке, налоговому агенту представляется также его перевод (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Какие штрафы возможны, если сертификат не предоставлен?

Законом ответственность за непредоставление сертификата не предусмотрена, отсюда можно сделать вывод, что ее можно установить соглашением сторон в самом договоре с контрагентом.

Кем регулируется сумма оплаты, которую мы переводим нерезиденту за оказанные услуги, при условии непредоставления сертификата банком или плательщиком?

Сумма оплаты регулируется плательщиком в рамках соответствующего договора.

By admin in Технические статьи

Финансовое Управление внутренних дел Сингапура в августе 2020 года предоставило для изучения обновленный вариант руководства по налоговому резидентству компаний и подачи заявления на выдачу сертификата, который подтверждает резидентство. Получить (COR) в IRAS могут как местные, так и иностранные компании, которые ведут свой бизнес в каком-либо иностранном государстве, заключившем соглашение с Сингапуром об избежании двойного налогообложения.

Компании, которые имеют статус налоговых резидентов юрисдикции, имеют налоговые льготы. Эти льготы распространяются в том числе на иностранные доходы в рамках соглашения об избежании двойного налогообложения (DTAs).

Получить свидетельство о проживании (COR) возможно только через портал my Tax на сайте IRAS. Это дает возможность для использования в работе более лояльного налогового режима в Сингапуре и подтверждения места ведения бизнеса для иностранных контролирующих органов.

Налоговое резидентство компаний в Сингапуре в 2021

В зависимости от того, где прошла регистрация бизнеса, организация может считаться налоговым резидентом юрисдикции или нерезидентом.

Налоговый резидент – это компания, в которой осуществляется контроль и управление бизнесом на территории Сингапура в течение всего предыдущего года. Под формулировкой «контроль и управление» необходимо понимать место проведения заседаний совета директоров, а также принятие стратегически важных решений, касающихся вопросов предпринимательской деятельности.
Нерезидентами можно считать те компании, управление которыми происходит из другого государства.

Внимание!

Место регистрации компании не всегда определяет фактор налогового резидентства компании вследствие значительного притока в Сингапур из стран ЕС и Азии дочерних предприятий, руководство которых находится в иностранных юрисдикциях.

Что значит свидетельство о резидентстве (COR) в Сингапуре и где его можно получить?

Для получения налоговых льгот, которые предоставляют резидентам Сингапура (компании с доходом из иностранных государств), нужен сертификат о резидентстве (COR) от IRAS. Документ COR – это письмо от налоговых органов Сингапура, которое подтверждает статус компании в качестве налогового резидента страны. Этот документ предоставляется с целью получения льгот в связи с установленным положением во избежание двойного налогообложения, который Сингапур подписал с рядом юрисдикций.

Многие иностранные партнеры по программе DTA требуют от компании налогового резидента предоставления заполненной формы налоговой декларации, получение которой возможно в IRAS. Тот, кто не рассчитывает на получение налоговых льгот, при соблюдении некоторых условий, может в письменном виде предоставить в IRAS запрос на получение COR.

Внимание! Для того чтобы получить доступ к дистанционному обслуживанию в налоговом органе IRAS и входа в систему, необходимо авторизоваться на сервисе CorpPass. С 1 сентября 2018 года это условие стало обязательным требованием для совершения корпоративных онлайн-транзакций с правительством.

Сервис Corp Pass – это доступ для налоговых резидентов Сингапура

С 1-го сентября 2018 года для обмена налоговой информацией в онлайн-режиме с правительственными органами действует официальный метод авторизации компаний Сингапура. Для корпоративных клиентов использование CorpPass сервиса открывает новые возможности:

проведение личных и корпоративных транзакций;
предоставление налоговой декларации и осуществление ряда выплат;
предоставление отчета о доходах;
осуществление выплат по акционерному капиталу;
ликвидация задолженности по налогам; заполнение формы о завершении партнерских отношений;
электронная печать;
возможность использования автоматического обмена информацией, в том числе CRS и FATCA;
заявка на COR от лица компании.

В случае предоставления доступа доверенному агенту к системе в EASY раньше, повторной авторизации в CorpPass не потребуется.

Как получить право компании на COR в Сингапуре?

Для получения COR подтверждения резидентства в налоговой службе Сингапура к компании предъявляются определенные требования. В Сингапуре некоторые предприятия не могут рассчитывать на подтверждение налогового резидентства. Но существует ряд определенных условий.

Так, например, номинальная компания не может являться бенефициарным владельцем поступающего дохода и выполняет роль держателя акций от имени основного владельца, вследствие чего она лишена возможности подавать заявку на COR.

Иностранный Инвестиционный Холдинг, имеющий пассивный доход от иностранных источников, не менее 50% акций которого принадлежит индивидуальным акционерам без гражданства в Сингапуре или компаниям в иностранном государстве. Известно, что право собственности применяется на завершающем этапе холдинговой компании, вследствие чего данная организация не имеет возможности запрашивать COR. Исключение составляют те случаи, когда руководство в состоянии подтвердить:

управление бизнесом в Сингапуре;
наличие убедительных оснований для отсутствия офиса по месту ведения бизнеса.
для подтверждения статуса налогового резидентства Сингапура и получения COR, к холдингу предъявляется ряд дополнительных требований:
наличие в Сингапуре дочерних организаций, имеющих статус налоговых резидентов или получение поддержки от таких компаний;
в Сингапуре должен быть минимум один директор, который занимает исполнительную должность и не является номинальным руководителем;
возможна подача заявки на COR при наличии хотя бы одного сотрудника в Сингапуре в должности CEO — исполнительного директора, CFO — в должности финансового директора, COO — в должности главного оперативного руководителя учреждения.

Ввиду отсутствия управляющего состава в заявленной юрисдикции, иностранные объединенные компании и их филиалы в Сингапуре также не имеют возможности подать заявку на COR. Руководство в данном случае находится в материнских организациях за пределами местопребывания дочерних компаний.

IRAS дает разрешение на выдачу сертификата инкорпорированным (не сингапурским!) компаниям в том случае, если у организации есть основания не регистрировать бизнес в данной юрисдикции, но подтвержден контроль и управление на уровне сингапурских филиалов.

Внимание! Компании с ограниченными возможностями могут подать заявку на COR только в письменном виде (не через портал myTax, а в любой другой письменной форме: личное обращение, письмо, электронная почта). IRAS обладает правом потребовать дополнительную информацию о компании / фирме/ организации, а также дополнительный пакет документов.

Какие существуют возможности, чтобы подать заявление на получение COR в Сингапуре?

Подача обращений осуществляется только через портал myTax, за исключением тех случаев, когда принимаются письменные заявления на COR. Обязательным требованием, о котором говорилось выше, является авторизация доверенного агента по корпоративному налогу в CorpPass от лица компании и персоны компании. Мы можем предоставить вам данную услугу.

Процедура подачи заявления состоит из нескольких этапов:

необходимо пройти авторизацию на портале myTax;
следует указать период, за который требуется получить сертификат (от четырех лет);
заявки рассматриваются в течение 7 дней;
необходимо получение дубликата, утвержденного COR по адресу электронной почты.

В Сингапуре заявление на COR подается в письменном виде только для тех компаний, которые планируют использование COR для индивидуального предпринимательства, партнерского бизнеса и не сингапурской инкорпорированной компании. Все эти случаи требуют соблюдения письменной формы подачи и необходимости указания следующей информации:

указать UEN номер компании;
обосновать причину обращения;
предъявить в случае необходимости декларацию по доходам по установленной форме;
указать год, для которого требуется сертификат;
указать страну договора;
указать сумму доходов, которые получены от государства, заключившего договор об избежании двойного налогообложения;
указать характер прибыли;
указать название организации или наименование лица, от которого поступает выплата дохода;
указать дату поступления средств на счет;
предъявить подтверждение управления компанией в настоящее время или на ближайшее будущее на территории Сингапура.

Внимание! Все письменные обращения IRAS проходят обработку в течение 14 рабочих дней с момента подачи информации.

Внимание! За более подробной информацией обращайтесь на наш сайт. Вы можете оставить свои вопросы или выбрать время для консультации с нашими специалистами.

Налоговое требование

IRAS может затребовать заполненную форму налогового требования, которое выдано партнером по налоговому договору. Эта форма в ряде случаев необходима для последующей передачи информации в налоговые службы для получения льгот по DTAs и определения статуса налогового резидентства.

Налоговое требование отправляется по запросу IRAS в бумажном варианте подачи. Указывается только оригинал с подписью, датой и достоверной информацией по адресу: Орган внутренних доходов Сингапура, 55 Ньютон-Роуд, Доходный Дом, Сингапур 30798

Получить льготы в Индонезии в рамках сингапурско-индонезийского DTA для компаний возможно через предоставление COR совместно с заполненной формой DGT и без нее.

В соответствии с последними поправками налогового законодательства, с 1 февраля 2019 года IRAS не работает по запросам сертификации налогового резидентства по форме DGT.

Предоставленные нормы имеют срок действия до установленной даты прекращения приема заявок. Они распространяются только на те платежи, которые производились в течение одного календарного года, который указан в COR. В случае увеличения периода оплаты более чем на год, компания имеет право подать заявку на 2 COR за каждый календарный год.

Заключение по налоговому резидентству компаний в Сингапуре и выдаче COR ( сертификата о резидентстве) в 2021 году

Без сомнения, Сингапур для иностранных предпринимателей является одной из самых привлекательных юрисдикций. В Сингапуре вполне реально не только купить компанию, но и получить ПМЖ ввиду запрета на двойное гражданство. Кроме того, в Сингапуре в связи с выгодным географическим положением юрисдикции, удобно вести международный бизнес. Без сомнения, еще одним существенным плюсом ведения бизнеса является возможность получения прямого доступа к налоговой и корпоративной информации через автоматический портал Corp Pass.

Внимание! Вы можете открыть свою компанию, зарегистрировать банковский счет, получить консультацию по офшорным счетам. Сделать это можно дистанционно. Для этого нужно обратиться по адресу электронной почты нашего международного портала и оставить там свою заявку. Наши специалисты свяжутся с вами и ответят на интересующие вас вопросы. Ждем ваших обращений!

В 2020 году в два раза сократился срок, который нужен, чтобы стать налоговым резидентом РФ. Теперь для этого достаточно провести в России 90 дней и написать заявление в налоговую инспекцию. Резидентство помогает экономить на НДФЛ и получать вычеты.

Вот что нужно об этом знать.

Кто такие резиденты

Налоговые резиденты — это люди, которые платят НДФЛ по ставке 13% и могут получать налоговые вычеты. Нерезиденты с тех же доходов платят налог по ставке 30 или 15%, а вычеты им вообще не дают.

При этом гражданство не имеет значения. Гражданин России может не быть резидентом, а иностранец может им оказаться.

Например, жил себе гражданин в России, а потом уехал на стажировку за границу. Вернулся и стал часто ездить в зарубежные командировки. Получилось, что за год он был в России 150 дней, а остальное время мотался по миру. И вот этот гражданин решает продать квартиру, чтобы купить новую. С продажи квартиры придется начислить не 13% НДФЛ, а 30%. А при покупке новой квартиры в том же году нельзя будет вернуть НДФЛ с помощью имущественного вычета. Притом что НДФЛ с доходов и так в 2,3 раза больше: российский работодатель должен начислять его по ставке 30%. Так из-за нерезидентства можно потерять сотни тысяч рублей.

Как определяют резидентство в общем порядке

Налоговыми резидентами признаются физические лица, которые находились в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Эти 183 дня могут идти с перерывами, главное — чтобы в общей сложности их было не меньше. А 12-месячный период — это не обязательно календарный год, могут учитываться и разные годы. Но месяцы должны быть последовательными.

Для налогового статуса учитывается 12-месячный период до даты получения дохода — он может начаться в одном году, а продолжиться в другом. Окончательный статус налогоплательщика, который влияет на налогообложение его доходов, определяется по итогам года.

Независимо от фактического времени нахождения в России, налоговыми резидентами признаются российские военные, которые служат в других странах, а также сотрудники ведомств в командировках за границей.

Что нового в 2020 году

В 2020 году стать резидентом можно на специальных условиях.

Сокращенный срок. Если с 1 января по 31 декабря физическое лицо находится в России от 90 до 182 календарных дней включительно, этого достаточно, чтобы стать налоговым резидентом — со всеми вытекающими последствиями.

Оформление по заявлению. Чтобы стать резидентом при сокращенном сроке пребывания в России, нужно подать заявление в налоговую инспекцию.

Как подать заявление, чтобы стать резидентом

В обычном порядке, при нахождении в России от 183 дней, заявление подавать не нужно. Но можно написать заявление, чтобы налоговая подтвердила статус резидента: такой документ пригодится для уплаты налогов в других странах.

Но в случае с сокращенным сроком пребывания в России заявление нужно писать обязательно. С его помощью налоговая поймет, хотите вы считаться налоговым резидентом РФ, если были в России меньше 183 дней, или нет. Такой статус получают добровольно. Если в 2020 году вы были в России 110 дней, то по желанию можете стать налоговым резидентом, а можете и не становиться.

Срок подачи заявления для резидентства — до 30 апреля 2021 года, то есть до последнего дня подачи декларации о доходах за 2020 год. Время на раздумья и расчет выгоды еще есть.

Стать налоговым резидентом РФ таким способом можно только на 2020 год. Для сделок 2019 или 2021 года это условие не действует.

Какими документами можно подтвердить нахождение в России

Для резидентства важна не прописка и даже не вид на жительство: эти документы дают право находиться в России, но сами по себе не подтверждают, что человек этим правом воспользовался и реально находился в стране положенное время.

Конкретного перечня подтверждающих документов в законах нет. Вот что можно использовать, чтобы доказать налоговой, что вы на самом деле находились в России как минимум 90 дней в 2020 году:

миграционные карты с данными о въезде и выезде;
справки с места работы;
приказы о командировках;
путевые листы;
проездные документы;
договоры на лечение или обучение;
справки, которые выдают по месту жительства.

Работодатель определит статус по табелю учета рабочего времени.

Что дает налоговое резидентство

Ставка НДФЛ. Налоговые резиденты РФ платят налог на доходы по ставке 13%. Нерезиденты с того же дохода заплатят 30%. С каждых 100 000 Р дохода экономия составит 17 000 Р .

Например, в российской компании работают два менеджера по рекламе — Иван и Герман. У них одинаковая зарплата — 80 000 Р в месяц. Но Иван ведет проекты в России, а Герман часто ездит за границу и считается нерезидентом. У Ивана за год удержат 124 800 Р НДФЛ, у Германа — 288 000 Р . Хотя оба они россияне, работают в одной фирме и получают одинаковую зарплату.

Повышенная ставка НДФЛ для нерезидентов касается не только налога с зарплаты, но и продажи имущества, когда речь может идти о миллионах рублей дохода единовременно.

Возврат НДФЛ с помощью вычетов. Налог по ставке 13% можно вернуть или уменьшить с помощью налоговых вычетов. Подойдут расходы на лечение, обучение, ДМС. Больше всего налога можно вернуть при покупке жилья. Вычет можно получить, если просто есть ребенок, и так уменьшить налог к уплате. Или если вносили деньги на ИИС. Но это сработает только для налога, который платят по ставке 13%, а не для любого НДФЛ.

Менеджер по рекламе Иван потратил на свое лечение 120 000 Р и еще 300 000 Р заплатил за дорогостоящее лечение мамы. Он использует социальный вычет и вернет за год 54 600 Р из уплаченных в качестве НДФЛ 124 800 Р . Менеджер Герман заплатил за свое лечение 150 000 Р , потратил на учебу сына в вузе 200 000 Р , отдал 100 000 Р на благотворительность и купил квартиру в ипотеку за 2 000 000 Р . Но уплаченные им в том же году 288 000 Р останутся в бюджете, потому что Герман — нерезидент. У него будет шанс вернуть налог с покупки квартиры позже — когда он вновь станет резидентом РФ. Расходы на лечение и учебу использовать в будущем не получится.

Уменьшение доходов при продаже имущества. Когда резидент продает квартиру, машину или унаследованный от дяди земельный участок, он может уменьшать доход на вычеты. При продаже квартиры — на ее стоимость при покупке или 1 000 000 Р , при продаже машины — на ее стоимость при покупке или 250 000 Р , при продаже участка — на 1 000 000 Р или расходы дяди. Нерезиденты так делать не могут, вычеты для уменьшения дохода при продаже имущества им не положены. А с дохода от сделки надо заплатить не 13, а 30% НДФЛ.

Иван продал машину за 800 000 Р . Покупал он ее за 900 000 Р , поэтому налога к уплате у Ивана нет: он уменьшит доходы на расходы, подаст декларацию, но в бюджет ничего не заплатит. Герман продал такую же машину за 650 000 Р . Он должен заплатить в бюджет 30% от всей суммы дохода — 195 000 Р , хотя фактически потерял на сделке больше Ивана.

Пересчет НДФЛ. Может быть так, что с начала года работник считался нерезидентом и у него удерживали НДФЛ по ставке 30%. А потом он использовал новые условия, подал заявление в налоговую и стал резидентом, пробыв в России 92 дня. Налог пересчитают с начала года по ставке 13%. Ранее удержанный налог по ставке 30% зачтут, а если будет переплата — ее можно вернуть в следующем году. В нюансах разберется работодатель. Если получаете доходы от иностранных источников и сами считаете налог, для пересчета НДФЛ лучше обратиться за помощью к эксперту, чтобы не оставить лишнего в бюджете.

До 2019 года нерезиденты не могли использовать минимальный срок владения, чтобы продавать имущество без налога и декларации. Но с 2019 года им дали такое право.

Если не получается стать резидентом, но есть доходы в России, используйте другие способы экономить на налогах:

А если у не резидента открыт брокерский счет в Тинькофф и имеются как иностранные так и российские акции, будет ли он платить 13% с прибыли при продаже акций, дивидендов и купонов или нет?

Дмитрий, конечно, будет, если не будут применены специальные льготы, например, льгота по долгосрочному владению. Причём от налога на дивиденды не избавиться никак. На купоны можно применить налоговый вычет.

а это только на 2020й год акция, или потом тоже можно?

В Сингапуре можно быть индивидуальным предпринимателем, а можно создать компанию или партнёрство.

Почему Сингапур? Во-первых, Сингапур - это эффективная юрисдикция для создания холдинговых компаний, для ведения международной торговли, для централизации маркетинговых операций в Азии. Во-вторых, Сингапур - это эффективная юрисдикция для централизации финансовых (казначейских) функций для группы компаний. В-третьих, Сингапур - это эффективная налоговая юрисдикция для организации центра исследований и разработок.

Остановимся на разновидностях компаний. Компании могут быть публичными и непубличными.

Публичная компания (Public Company):

Public Company limited by shares. Компания может иметь более 50 акционеров и привлекать необходимый капитал путем выпуска акций и эмиссии облигаций, но прежде компания должна зарегистрировать проспект в валютно-финансовом управлении Сингапура.
Public Company limited by guarantee. Это компания, акционеры которой внесли или обязуются внести фиксированную сумму в качестве гарантий исполнения обязательств компании. Эта организационно-правовая форма предназначена обычно для осуществления некоммерческой деятельности.

Частная компания (Private Company limited by shares):

Private Company. Максимальное количество акционеров – 50.
Exempt Private Company. Частная компания, которая имеет не более 20 акционеров и ни один из акционеров не является юридическим лицом.

Подоходный налог.
Налог у источника при выплате процентов и роялти нерезидентам.
Налог на имущество.
Гербовый сбор при продаже акций сингапурских компаний.
Налог на внутреннее потребление.

Если компания управляется и контролируется с территории Сингапура, то она признаётся налоговым резидентом Сингапура. Компания признается резидентом, если контроль и управление ее бизнесом осуществлялись в Сингапуре в предыдущем налоговом периоде. Например, компания признается резидентом в 2017 году, если контроль и управление осуществлялись в Сингапуре в течение всего 2016 года.

Контроль и управление – это принятие решений по стратегическим вопросам, таким как корпоративная политика и стратегия развития. Вопрос о том, где осуществляется контроль и управление компанией - это вопрос факта. Место проведения заседаний совета директоров компании, на которых принимаются стратегические решения, является ключевым фактором в определении места осуществления контроля и управления.

Чтобы подтвердить место нахождения компании, компания должна создать реальное экономическое присутствие в стране. Например, это нужно для использования льготных ставок по соглашениям об избежании двойного налогообложения. Существует официальный документ, который подтверждает налоговый статус компании (Certificate of Residence).

В Сингапуре налогообложение компаний построено по территориальному принципу. Доход, который получен из источников на территории страны, облагается налогом. А доход, который пришел на зарубежный счет, нет. По налоговым вопросам можно обратиться в службу внутренних доходов Сингапура - Inland Revenue Authority of Singapore.

Налогообложение в Сингапуре строится по прогрессивной шкале. Чем выше доход, тем выше ставка налога.

Первые 10 тысяч сингапурских долларов - эффективная ставка 4.25%.
Следующие 290 тысяч сингапурских долларов - эффективная ставка 8.50%.
Доход, который превышает 300 тысяч сингапурских долларов облагается по стандартной ставке 17%.

В России прибыль компании сначала облагается налогом на прибыль по ставке 20%, затем полученные акционерами дивиденды снова облагаются подоходным налогом - НДФЛ по ставке 13%. Фактически в России действует двойное налогообложение: доход облагается сначала на уровне компании, затем - на уровне акционера.

В Сингапуре иначе. Полученные дивиденды не облагаются каким-либо налогом. Причем это не зависит от того, кто получает дивиденды: налоговый резидент Сингапура или резидент иностранного государства.

Убытки, понесенные сингапурской компанией, переносятся на будущее без ограничений по времени. Некоторые предприниматели отмечают это как главное налоговое преимущество Сингапура.

В целях исчисления налоговой базы расходы организации должны одновременно удовлетворять следующим условиям:

Компания понесла расходы в рамках деятельности, направленной на получение дохода.
Компания фактически понесла расходы.
Понесенные компанией расходы не запрещены налоговым законодательством Сингапура.

Новая сингапурская компания может быть освобождена от обложения подоходным налогом в отношении первых 100 тысяч сингапурских долларов прибыли, и освобождена от 50% подоходного налога от следующих 200 тысяч сингапурских долларов на протяжении первых трёх лет жизни новой компании, при соблюдении таких условий:

Компания должна быть зарегистрирована на территории Сингапура.
Компания должна быть налоговым резидентом Сингапура.
Общее число акционеров компании не должно превышать 20. При этом одному акционеру должно принадлежать как минимум 10% акций.

Льгота не применяется в отношении новых компаний, которые занимаются строительством или инвестициями.

В Сингапуре нет налога на прирост капитала. Однако в некоторых случаях местные налоговые органы могут переквалифицировать в торговлю сделку по купле-продаже недвижимости или акций. Впоследствии они облагают доходы от таких операций в общем порядке. Чтобы определить, облагается ли доход от реализации акций или недвижимости налогом, нужно детально проанализировать все факты и обстоятельства сделки.

Когда вы реализуете, например, продаете недвижимость или акции, вы должны оплатить гербовый сбор. Ставка гербового сбора составляет 0,2% от цены сделки или от рыночной цены акций. Налоговая база рассчитывается от большего показателя. Гербовый сбор обязательно нужно держать в уме на случай выхода из сингапурской компании. Существуют случаи, когда вместо уплаты гербового сбора, продаются акции материнской компании, расположенной за рубежом. Доля гербового сбора при этом составляет 7% в общей структуре налоговых доходов Сингапура.

С 1994 года в Сингапуре есть налог на реализацию товаров и оказание услуг, похожий на НДС. Если налогооблагаемый оборот товаров и услуг компании превысит 1 млн сингапурских долларов, то вы обязаны уплатить этот налог. Ставки налога в этом случае составляют:

7%. И это стандартная ставка.
0%. В случае экспорта и оказания услуг международного характера.

Некоторые виды финансовых услуг, продажа и аренда жилой недвижимости, импорт, операции с драгоценными металлами освобождены от налогообложения. Более подробно ставки налога и конкретные виды товаров и услуг указаны тут.

Если налогооблагаемый оборот компании превысил 1 млн сингапурских долларов в течение последних 12 месяцев, то компания обязана зарегистрироваться в качестве плательщика налога. Даже если оборот меньше 1 млн сингапурских долларов, компания может самостоятельно зарегистрироваться в качестве плательщика налога.

Рассмотрим ситуацию. При выплате какого-либо дохода за рубеж у сингапурской компании возникает обязанность удержать налог. Такой налог называется налог у источника. В России существует аналогичный порядок. Если российская компания выплачивает иностранной компании дивиденды, она должна удержать налог по ставке 15%. Если она выплачивает проценты и роялти, то ей нужно удержать налог по ставке 20%. В таком случае иностранная компания является налогоплательщиком, а выплачивающая ей доход организация - налоговым агентом.

Рассмотрим налоговые последствия по налогу у источника по основным пассивным доходам:

При выплате сингапурской компанией дивидендов нерезиденту, налог у источника не взимается.
По общему правилу, проценты, выплачиваемые нерезиденту, подлежат обложению по ставке 15%. Если более низкая ставка не установлена международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.
Роялти, выплачиваемые из Сингапура нерезиденту, облагаются по ставке 10%. Если более низкая ставка не установлена международными соглашениями.

Вся недвижимость в Сингапуре облагается налогом на имущество. Налог уплачивается собственником в начале года. Недвижимое имущество включает в себя квартиры, дома, постройки и земельные участки. Ставка налога зависит от целей использования недвижимости. Шкала налогообложения прогрессивная:

От 0 до 16% платят собственники жилой недвижимости.
От 10 до 20% платят несобственники жилой недвижимости.
Ставка 10% применяется к нежилой недвижимости.

Ежемесячный сбор в отношении иностранных рабочих в некоторых индустриях.
Сбор в отношении доходов работников по ставке 0,25% от первых 4,5 тысяч сингапурских долларов ежемесячного вознаграждения, но не менее 2 сингапурских долларов.

В Сингапуре нет правила “тонкой” капитализации и режима контролируемых иностранных компаний (КИК). Однако существует контроль цен в сделках между взаимозависимыми лицами.

Более подробно про налогообложение в Сингапуре можно прочитать в диссертации Фадеевой И.А. "Особенности правового регулирования налогообложения в Республике Сингапур".

Читайте также: