Сертификат для ооо налоговая

Опубликовано: 14.05.2024

Федеральная налоговая служба России опубликовала на своем сайте информацию о том, что с 1 января 2022 года на ФНС России возлагаются функции по выпуску квалифицированной электронной подписи для юридических лиц (лиц, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности), индивидуальных предпринимателей и нотариусов.

Срок действия КЭП, выпущенных коммерческими удостоверяющими центрами, заканчивается 1 января 2022 года. До 1 июля 2021 года им необходимо переаккредитоваться. Чтобы обеспечить «бесшовный» переход от платной к соответствующей безвозмездной государственной услуге по выпуску электронной подписи с 1 июля получить квалифицированную электронную подпись можно будет в Удостоверяющем центре ФНС России.

Сделать это смогут все юридические лица и индивидуальные предприниматели с учетом следующих ограничений:

Удостоверяющий центр ФНС России бесплатно выдает квалифицированные сертификаты только для юридических лиц (как правило, генеральному директору, который действует от лица компании без доверенности), индивидуальных предпринимателей и нотариусов;
Квалифицированный сертификат физического лица, а также лица, планирующего действовать от имени юридического лица по доверенности, можно получить в коммерческих аккредитованных удостоверяющих центрах;
Квалифицированные сертификаты для заявителей, указанных в п.1, выпускаются территориальными налоговыми органами по предварительной записи. Заявитель должен лично предоставить заявление на выпуск КЭП, паспорт и СНИЛС в налоговый орган и пройти процедуру идентификации.

Квалифицированный сертификат записывается на предоставляемый заявителем носитель ключевой информации, сертифицированный ФСТЭК России или ФСБ России. УЦ ФНС России поддерживает ключевые носители формата USB Тип-А, в частности: Рутокен ЭЦП 2.0, Рутокен S, Рутокен Lite, JaCarta ГОСТ, JaCarta-2 ГОСТ, JaCarta LT, ESMART Token, ESMART Token ГОСТ и другие, соответствующие установленным требованиям.

Приобрести такие носители можно у дистрибьюторов производителей и в специализированных интернет-магазинах. Кроме того, можно использовать уже имеющиеся носители при условии их соответствия требованиям. Один ключевой носитель может использоваться для хранения нескольких (до 32 экз.) КЭП и сертификатов к ним, выданных как коммерческими, так и государственными УЦ.

Для подготовки заявления на выдачу квалифицированного сертификата, а также приобретения ключевых носителей можно обратиться к оператору электронного документооборота. Полученные в рамках «пилотного» выпуска квалифицированные сертификаты являются легитимными, имеют срок действия 15 месяцев и могут использоваться для сдачи отчетности и ведения хозяйственной деятельности в рамках Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи».

Пользователи, получившие КЭП в УЦ ФНС России, могут обращаться в Службу технической поддержки или по телефону Единого контакт-центра ФНС России: 8-800-222-2222.

С 1 июля 2021 года лица, имеющие право действовать без доверенности от имени организации, и индивидуальные предприниматели смогут подать заявление на выпуск КЭП через «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица».

ФНС напоминает, что с 1 января 2022 года вступают в силу следующие ограничения:

Квалифицированную электронную подпись кредитных организаций, операторов платежных систем, некредитных финансовых организаций и индивидуальных предпринимателей можно будет получить в Удостоверяющем центре Центрального банка Российской Федерации;
Квалифицированную электронную подпись должностных лиц государственных органов, органов местного самоуправления либо подведомственных государственному органу или органу местного самоуправления организации можно будет получить в Удостоверяющем центре Федерального Казначейства;
Квалифицированную электронную подпись физических лиц, а также лиц, действующих от имени юридического лица по доверенности, можно будет получить в коммерческих удостоверяющих центрах после их переаккредитации.

Источник: сайт ФНС России, 12.05.2021

Юридическое агентство «Персона Грата» оказывает правовую поддержку туристическим компаниям в следующих вопросах:

- Консультации юриста
- Договоры для турфирм в соответствии с требованиями законодательства 2021: готовые формы, индивидуальная разработка
- Услуги по регистрации/перерегистрации предприятий и фирм: ООО, ИП. Подготовка комплекта учредительных документов без регистрации
- Внесение изменений в учредительные документы, изменение юридического адреса, состава учредителей, наименования предприятия
- Аутсорсинг: юридическое и бухгалтерское обслуживание туристических компаний
- Правовая помощь туристическим компаниям в связи с отказами от туров и расторжением договоров в ситуации с пандемией COVID-19
- Досудебное производство: подготовка претензий, исковых заявлений и прочих процессуальных документов
- Судебное сопровождение: защита интересов турфирм в суде, подготовка юридической позиции и мотивированного отзыва на исковое заявление
- Суд. Арбитраж: ведение дел, исполнительное производство, защита от взыскания

Бухгалтерия
Инструменты для бизнеса

Что такое электронная подпись

Электронная подпись — это аналог собственноручной подписи на бумаге. По федеральному закону № 63-ФЗ «Об электронной подписи» это информация в электронно-цифровой форме, с помощью которой можно определить, кто подписал документ.

Компаниям нужна электронная подпись, чтобы обмениваться документами с партнерами, сдавать отчетность через интернет, участвовать в электронных торгах, подать иск в суд.

Частные лица пользуются подписью, чтобы подать иск в суд или подписывать документы удаленно. Например, если продают квартиру и нужно подписать договор купли-продажи.

Виды электронных подписей и их различия

В законе описаны два вида подписей: простая и усиленная — неквалифицированная и квалифицированная.

Простая ЭП — самая незащищенная, при подписании документов не используется шифрование информации. У нее появляется юридическая сила, только если участники электронного документооборота заключили об этом соглашение.

Соглашение об электронном документообороте — договор с условиями, на которых стороны будут обмениваться документами. Например, какие документы можно подписывать электронной подписью или как вносить в них изменения.

Простая подпись не защищает документ от подделки и не гарантирует, что кодом или паролем не воспользуется другой.

Неквалифицированная электронная подпись (НЭП) — по сравнению с простой более защищенная, для ее создания используются средства шифрования. С ее помощью можно определить, кто подписал электронный документ и не менялся ли документ после подписания.

Чтобы признать неквалифицированную подпись равнозначной собственноручной подписи на бумаге, нужно заключить официальное соглашение с другими участниками документооборота, как для простой подписи.

Выдержка из соглашения об электронном документообороте. В соглашении стороны договариваются, что документы должны быть подписаны неквалифицированной электронной подписью

Неквалифицированную подпись можно использовать, например, для обмена документами с контрагентами или внутри своей компании. Эту подпись не обязательно получать в удостоверяющем центре. Если знаете программирование, ее можно сгенерировать самостоятельно.

Квалифицированная электронная подпись (КЭП) — самая надежная и защищенная. У нее такая же юридическая сила как у собственноручной подписи, причем без дополнительных соглашений. КЭП позволяет определить владельца подписи и подтверждает, что никто не менял документ перед отправкой.

КЭП выдается только аккредитованными удостоверяющими центрами (УЦ), которые прошли проверку в Минцифры, а программы для работы с КЭП должны быть сертифицированы ФСБ.

Государственные органы доверяют документам, которые подписанны КЭП. Поэтому эту подпись можно использовать для любых операций: участия в торгах, сдачи налоговой отчетности, обращения в суд. Если компания или ИП хочет обмениваться документами с госорганами дистанционно, им нужна именно квалифицированная электронная подпись.

Какую подпись выбрать

Квалифицированная	Неквалифицированная	Простая
Для участия в госзакупках	Документооборот внутри компании	Для авторизации на сайтах
Сдача отчетности в ФНС и фонды	Обмен документами с партнерами	Для личного кабинета на портале госуслуг
Работа на портале госуслуг	Для личного кабинета налогоплательщика — физлица без статуса ИП	Для работы в личном кабинете банка
Для личного кабинета налогоплательщика — ИП или юрлица
Электронный документооборот
Обращения в суд

Чаще всего компаниям и ИП нужна квалифицированная электронная подпись, чтобы обмениваться документами с госорганами и участвовать в торгах. Поэтому дальше будем говорить о КЭП.

Как работает квалифицированная электронная подпись

Технически КЭП — сгенерированный файл с уникальной последовательностью цифр, который прикрепляется к документу.

Электронная подпись состоит из трех компонентов:

закрытого ключа, который генерирует электронную подпись;
открытого ключа для проверки подлинности подписи;
сертификата ЭП с данными о владельце подписи и об удостоверяющем центре.

Закрытый ключ — набор символов, с помощью которого создается уникальная электронная подпись для документа. Закрытый ключ можно хранить на компьютере, диске, флешке, в облаке, но лучше всего использовать токен.

Токен — специальный USB-носитель для электронной подписи. Внешне он похож на обычную флешку. В токен встроена защищенная карта памяти, поэтому использовать его безопаснее: никто не сможет взломать или перехватить вашу подпись в интернете.

Открытый ключ содержит публичную информацию. По нему получатель документа может проверить подлинность подписи и целостность документа.

Для работы с подписью нужна специальная программа — СКЗИ, средство криптографической защиты информации. Она шифрует и дешифрует электронные документы. Есть разные СКЗИ: КриптоПро CSP, Signal-COM CSP, ЛИССИ-CSP, VipNet CSP. Когда пойдете получать подпись, в удостоверяющем центре расскажут, какую программу нужно будет использовать.

Вы подписываете документ в системе. С помощью СКЗИ для договора создается хэш-сумма — уникальная последовательность цифр, которая генерируется на основе содержания документа.
Хэш-сумма шифруется с помощью закрытого ключа. Это и есть уникальная подпись договора.
Вы отправляете зашифрованный документ партнеру через систему ЭДО. Этот документ передается вместе с подписью и данными сертификата, где указан открытый ключ.
Партнер получает документ. С помощью открытого ключа он расшифровывает документ. СКЗИ на стороне получателя тоже вычисляет хэш-сумму и сравнивает ее с той, которую вы зашифровали при подписании документа.

Если эти две последовательности чисел совпадают, подпись верна, договор подписан и имеет юридическую силу. Если не совпадают, значит, документ меняли после подписания: подпись признается недействительной, а договор не имеет юридической силы.

Как получить электронную подпись ИП или юридическому лицу

Чтобы получить КЭП, нужно собрать пакет документов и обратиться в удостоверяющий центр.

Выбрать удостоверяющий центр. Квалифицированную электронную подпись могут выдавать только аккредитованные государством УЦ. Удостоверяющим центром может быть не только специальная компания — право выдавать КЭП может получить, например, банк.

Проверить, аккредитован ли УЦ выдавать квалифицированные подписи, можно на сайте Минцифры РФ.

Собрать документы. В удостоверяющем центре придется заполнить заявление на выдачу электронной подписи. Юрлицу понадобятся такие документы:

паспорт руководителя компании;
его СНИЛС;
учредительные документы;
выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Если подпись получает представитель, еще нужны:

доверенность на получение подписи от руководителя компании;
паспорт представителя.

Оплатить электронную подпись. Стоимость определяет удостоверяющий центр. В среднем — от 3000 ₽.

Получить подпись. После оплаты сертификат и ключ электронной подписи запишут на носитель. Лучше всего использовать токен. В среднем он стоит от 1000 ₽.

Как начать работать с электронной подписью

Для работы с электронной подписью нужно настроить рабочее место: установить СКЗИ, скачать и установить корневые сертификаты УЦ и Минцифры — они доказывают, что подпись вам выдал аккредитованный удостоверяющий центр.

Чтобы подписывать документы на электронных площадках, дополнительно придется настроить браузер: установить специальные расширения. Какие — расскажут в удостоверяющем центре при получении подписи.

У площадок тоже могут быть свои требования к настройкам. Чтобы узнать, нужна ли установка дополнительных плагинов, смотрите инструкции по работе с конкретной площадкой.

Чтобы подписывать документы в браузере в системе Контур.Экстерн, нужен специальный плагин

Как проверить подлинность подписи

Проверку подписи проводят, чтобы убедиться в юридической силе документа. Это нужно, если партнеры отправляют документы не через системы ЭДО. Например, заказчик принимает заявки от участников тендера не через торговую площадку, а обычной электронной почтой.

Проверить подлинность электронной подписи можно через специальные сервисы.

Можно проверить достоверность самого сертификата подписи или подписанного документа

В сервис нужно загрузить документ и сертификат, с помощью которого он был подписан

Для проверки подписи нужно загрузить файл сертификата и ввести код с картинки

Можно ли передать подпись другому лицу

По закону владелец подписи должен обеспечить ее конфиденциальность. Это значит, что передавая подпись другому, вы ее компрометируете. Если об этом узнает удостоверяющий центр, он должен отозвать сертификат, чтобы подпись перестала действовать.

Бывает, что руководитель поручает бухгалтеру подписывать отчетность и отдает ему свою подпись. Это рискованно: если отправляет договор или отчетность вместо руководителя, ответственность за подписанные документы будет нести владелец подписи. А для бухгалтера можно выпустить отдельную подпись.

Если потеряли подпись

Если вы потеряли ключ электронной подписи или его украли, как можно скорее обратитесь в удостоверяющий центр, который выдал подпись. УЦ отзовет сертификат, чтобы им никто не мог воспользоваться.

Восстановить сертификат нельзя, его придется выпускать заново.

Как перевыпустить подпись

Сертификат электронной подписи выдают на год. Чтобы продлить сертификат, нужно заново подать заявление в удостоверяющий центр. Если данные вашей компании изменились, нужны будут оригиналы новых документов.

Если данные прежние, обычно подпись выпускают на основе сохранившихся документов, повторно их нести не нужно. На всякий случай уточните в УЦ: некоторые центры заново просят весь пакет документов.

Если у вас остался токен, новый сертификат и ключ электронной подписи можно перезаписать на него же.

Что изменится для бизнеса с 2021 года

С 2021 года меняются правила получения и использования электронной подписи. Вот главные изменения для бизнеса.

Сотрудникам нужно будет получать личную подпись, чтобы подписывать документы в компании. Сейчас сотрудники компаний используют подписи юрлица, где указаны их имя и должность. С 1 января 2022 года подпись юрлица или ИП смогут получать только руководители компании и сам ИП.

Сотрудникам нужно будет получать личную подпись. При этом каждый документ при подписании нужно будет подкреплять машиночитаемой доверенностью в электронном формате, которая подтверждает полномочия сотрудника.

Количество удостоверяющих центров уменьшится. Требования к УЦ ужесточаются, поэтому, если УЦ не пройдет аккредитацию по новым правилам, он не сможет выдавать подписи после 1 июля 2021 года.

С 1 января 2022 года руководители компаний и ИП будут получать электронные подписи только в ФНС, руководители кредитных организаций — только в Центробанке, а руководители госорганов — в Федеральном казначействе.

Сотрудники компаний и ИП, которые подписывают документы по доверенности, смогут получать подписи в удостоверяющих центрах.

Получить подпись можно только лично, с помощью биометрии или действующего сертификата. Чтобы получить подпись впервые, с 1 июля 2020 года, нужно идти в удостоверяющий центр лично. Подтвердить личность дистанционно можно, если уже есть действующий сертификат электронной подписи либо с помощью биометрических данных из загранпаспорта или единой биометрической системы. Правда, последний способ пока не работает: для него еще разрабатывается нормативная база.

Удостоверяющие центры смогут хранить КЭП в облаке по поручению владельца подписи. Это значит, что скоро документы можно будет подписывать с любого компьютера, без настройки рабочего места. Такие удостоверяющие центры должны быть обеспечить защиту КЭП. Государство установит для них особые требования по технической оснащенности и страхованию ответственности.

Появится доверенная третья сторона. Задачей таких организаций будет проверка действительности ЭП, сертификатов и полномочий участников электронного взаимодействия. Так государство хочет обезопасить участников документооборота и исключить случаи мошенничества с электронной подписью.

Иностранные компании, которые ведут бизнес в России, обязуются выплачивать налоги в бюджет. Если юрлицо не регистрирует официальное пребывание в РФ, оно платит в казну 30% с доходов. Чтобы снизить налоговое бремя вдвое, нужно получить справку о резидентстве юридического лица. По закону Российской Федерации нерезидент платит 30% с дохода в качестве отчислений, а юрлицо с официальным подтверждением – 15%.

В каких случаях организации нужен сертификат резидента РФ:

Льготное налогообложение. Документ предоставляется в ИФНС и даёт право юридическому лицу не платить двойной налог с прибыли. Это право закреплено в международных соглашениях об избежании двойного налогообложения (СИДН).
Уточнение налоговых обязанностей юрлица, получение преференций от государства.
Иные цели, не связанные с коммерческой деятельностью. Например, справка о резидентстве может понадобиться банку, судебным органам и другим инстанциям.

В 90% случаев подтвердить статус официального пребывания иностранной компании на территории страны требуется для понижения ставки налога. Для юрлица не применяется такая мера, как календарный день. Например, ИП или физлицо может считаться резидентом, если пребывает в России не менее 183 дней в течение 12 последовательно идущих календарных месяцев. Юрлицо же получает статус в соответствии с международным договором СИДН.

Ценим Ваше время

Являемся надежным партнером

Профессионалы с богатым опытом работы

Лидеры по выполнению заказов любой сложности

Гарант качества за представленные услуги

Порядок подачи запроса на резидентство

Правила оформления, форма документа, сроки выдачи закреплены приказом ИФНС РФ №ММВ-7-17/837 от 7 ноября 2017 года. Заявитель подает запрос в ИФНС по форме КНД 1111048. В заявлении указывает:

наименование организации (полное и сокращенное);
ИНН, КПП;
юридический адрес компании;
ОГРН;
данные из ЕГРЮЛ;
временной период, на который нужна официальная бумага;
основания для выдачи документа.

Бумага подписывается директором компании или главбухом. Если запрос подписывается не руководителем, то к нему прикладывается копия. Она подтверждает полномочия представителя подписывать и направлять заявление в ИФНС.

Необходимые документы к запросу

Чтобы получить справку резидента, юр. лицу нужно приложить к заявлению подтверждающие бумаги. ИФНС потребует копию выписки из ЕГРЮЛ, документы о получении прибыли или владении имуществом на территории страны (договоры, ордера, начисления дивидендов и пр.). Российская Федерация предоставляет зарубежным компаниям ряд преференций. Например, льготное налогообложение в некоторых отраслях и т.д. Для этого в ИФНС нужно предоставить документы, которые подтверждают льготы.

Налоговая служба может запросить справку-уведомление о смене прописки компании, если адрес не совпадает с фактическим местонахождением юрлица. При сборе документов для заявления нужно тщательно проверять все данные. Если требуется подтверждение за период свыше трехлетней давности, служба вправе запросить платежки о факте уплаты сборов.

На какой срок выдается справка резидента

Сертификат выдается в одном экземпляре. Подтверждение резидентства РФ не требуется в течение года с момента выдачи официальной бумаги. Срок обработки запроса – 30 рабочих дней. В случае отказа юрлицо получает письмо с пояснением причины.

Компания «КонсалтГрупп» занимается оформлением статуса «налоговый резидент» для юрлиц в Москве. Наши сотрудники соберут пакет документации, правильно заполнят форму запроса и защитят интересы вашей организации в ИФНС.

Бухгалтерское обслуживание юридических лиц и ИП, получение справок из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

19.04.2021
Обзор ФНС практики и требований к сертификатам и документам о налоговом статусе (резидентстве) иностранных лиц в целях соглашений РФ об избежании двойного налогообложения (СОИДН)

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 20 февраля 2021 г. N ШЮ-4-13/2243@

ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ
КОНТРОЛЯ НАЛОГОВЫХ РАСЧЕТОВ (ИНФОРМАЦИИ) О СУММАХ
ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ ДОХОДОВ
И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВ

Федеральная налоговая служба в целях выработки единообразных подходов при формировании доказательственной базы в рамках проводимых налоговых проверок Налоговых расчетов (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, по результатам которых предполагается неправомерное применение налогоплательщиками как налоговыми агентами преференций, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения (далее - СОИДН), при выплате доходов иностранным организациям, сообщает следующее.

Большинством СОИДН предусмотрены преференции при налогообложении отдельных видов доходов, получаемых лицами с постоянным местонахождением в договаривающемся государстве от источников в Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае выплаты налоговым агентом в адрес иностранной организации доходов, которые в соответствии с СОИДН облагаются налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 312 Кодекса, а именно:

- подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет СОИДН. Такое подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык;

- подтверждение того, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.

В случае несоблюдения условий, предусмотренных статьей 312 Кодекса, налоговый агент обязан удержать и перечислить в бюджет соответствующие суммы налога, исчисленные по налоговым ставкам, предусмотренным Кодексом.

При анализе материалов камеральных налоговых проверок, в которых рассматриваются вопросы налогообложения сделок (операций) с иностранными лицами, ФНС России выявлены следующие основные вопросы, возникающие при формировании доказательной базы в отношении наличия налогового правонарушения при несоблюдении условий, предусмотренных статьей 312 Кодекса:

1) Полнота и сроки представления налогоплательщиками документов для подтверждения постоянного местонахождения иностранной компании в государстве, с которым Российской Федерацией заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (далее - СОИДН);

2) Правомерность признания и подтверждения фактического права на получение соответствующего дохода;

3) Особенности формулировок положений СОИДН, касающихся возможности удержания налога в одном из договаривающихся государств;

4) Особенности налогового статуса отдельных иностранных лиц и возможность применения по отношению к ним СОИДН.

В этой связи при проведении мероприятий налогового контроля, направленных на подтверждение указанного предполагаемого нарушения, налоговым органам необходимо учитывать следующее.

1. В отношении подтверждения постоянного местонахождения иностранной компании в государстве, с которым Российской Федерацией заключено СОИДН.

1.1. Общие требования.

Действующим законодательством Российской Федерации не установлены содержательные критерии и формальные требования к сертификатам, подтверждающим налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве (далее - Сертификат) в значении СОИДН. В то же время такие документы могут рассматриваться как должное подтверждение российскими налоговыми агентами и налоговыми органами в случае, если содержат, в том числе:

- подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа иностранного государства;

- период действия (может быть не указан);

- наименование СОИДН (может быть не указано);

- указание на то, что данное лицо является резидентом или лицом с постоянным местом пребывания в данной юрисдикции.

В случае, если комплект документов, подтверждающих налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве, предоставленный налогоплательщиком, не соответствует вышеуказанным критериям, налоговым органам необходимо выставить в адрес налогоплательщика требование о предоставлении иных документов с обоснованием причин, по которым представленные налогоплательщиком документы не могут быть приняты во внимание или являются недостаточными.

При этом если налогоплательщиком не были представлены документы по требованию, то налоговый орган вправе отказать в предоставлении льготной ставки или освобождении у источника выплаты.

1.2. Компетентный орган иностранного государства.

Сертификат резидентства должен быть заверен компетентным органом иностранного государства, в полномочия которого входят, в том числе:

- выдача и заверение Сертификата, и (или) назначение уполномоченного должным образом представителя, ответственного за выдачу и заверение соответствующего Сертификата;

- регулирование процедуры и способа выдачи Сертификата (на бумажном носителе или в электронном виде).

Сведения о компетентном органе, как правило, указаны в положениях статьи "Общие определения" СОИДН. Так, например, в соответствии с подпунктом (i) пункта 1 статьи 3 "Некоторые общие определения" Соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" термин "компетентный орган" применительно к Королевству Нидерландов означает Министра финансов или его уполномоченного должным образом представителя.

Методологическое и организационное обеспечение обмена указанными сведениями на текущий момент относится к компетенции Управления международного сотрудничества и валютного контроля ФНС России.

1.3. Период действия и сроки предоставления налоговым агентам Сертификатов.

В случае если Сертификат содержит указание на конкретный период, в рамках (пределах) которого подтверждается статус налогоплательщика как налогового резидента соответствующего государства, данный документ считается подтверждающим налоговое резидентство налогоплательщика в течение всего обозначенного периода. В случае если документ, подтверждающий налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве, не содержит информацию о периоде, за который подтверждается статус налогоплательщика, таковым считается календарный год, в котором упомянутый документ был выдан .

Письма Минфина России от 19.08.2015 N 03-08-05/47828; от 19.12.2018 N 03-08-05/92537; от 15.04.2019 N 03-04-05/26553.

Согласно пункту 1 статьи 312 Кодекса основанием для применения ставок налога, предусмотренных в СОИДН, является предоставление иностранной компанией соответствующих подтверждений, в том числе постоянного местонахождения в государстве, с которым заключено СОИДН, выплачивающему доход налоговому агенту до даты выплаты дохода.

Однако, на практике нередко встречаются случаи, когда Сертификат содержит:

- указание на период выплаты дохода, но был выдан компетентным органом иностранного государства и (или) представлен налогоплательщику или проводящему камеральную налоговую проверку налоговому органу после даты выплаты дохода, или

- указание на более ранний/поздний период по сравнению с периодом выплаты дохода, вследствие чего налоговые органы по результатам проведенных налоговых проверок Налоговых расчетов (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов приходят к выводу о неправомерном применении налоговыми агентами преференций, предусмотренных СОИДН.

Согласно буквальному толкованию положений пункта 1 статьи 312 Кодекса, предусматривающего подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации, в нем отсутствуют нормы, ограничивающие период действия таких подтверждений в связи с тем, что доходы иностранной организации не привязаны к налоговому периоду. Положениями пункта 1 статьи 312 Кодекса предусмотрена только обязанность подтверждения иностранной организацией своего статуса до даты выплаты дохода, а не в каждом налоговом периоде .

Письма Минфина России от 15.07.2015 N 03-08-13/40642, от 19.08.2015 N 03-08-05/47828, от 02.12.2015 N 03-08-05/70230; Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.07.2015 по делу N А53-20698/2014.

Одновременно, если контракты российской компании с иностранными контрагентами являются длящимися, то наличие Сертификатов за более ранний и последующий периоды по сравнению с моментом выплаты дохода не влияет на право избежания двойного налогообложения, предусмотренное нормами международных соглашений .

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 23.09.2014 по делу N 305-ЭС14-1210, А40-14698/13.

С учетом вышеизложенного, согласно складывающейся практике рассмотрения данной категории дел отказ налоговым органом в применении преференций, предусмотренных СОИДН, не может считаться обоснованным в случаях, если представленные Сертификаты:

- содержат указание на период выплаты дохода, но были выданы компетентным органом иностранного государства после даты выплаты дохода и (или) представлены в налоговый орган с нарушением срока, например, вместе с письменными возражениями на акт камеральной налоговой проверки либо в рамках обжалования в вышестоящий налоговый орган;

- содержат указание на более ранний и последующий периоды по сравнению с периодом выплаты дохода в случае, если правоотношения являются длящимися. При этом, необходимо отметить, что выплата дивидендов (даже при условии их регулярной выплаты) не относится к длящимся правоотношениям; в этом случае наличие Сертификата необходимо за каждый налоговый период.

Следовательно, привлечение налоговых агентов к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Кодекса, и начисление пени в соответствии со статьей 75 Кодекса в этих случаях необоснованно.

Во всех остальных случаях, налоговый агент обязан удержать и перечислить в бюджет суммы налога с применением ставки, предусмотренной статьей 284 Кодекса, в отношении соответствующего вида дохода. Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Кодексом срок налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, является основанием для привлечения налогового агента к налоговой ответственности в соответствии со статьей 123 Кодекса, доначисления налога на доходы иностранных организаций и начисления пени в соответствии со статьей 75 Кодекса.

2. В отношении подтверждения фактического права на получение соответствующего дохода в связи с непредставлением соответствующих документов.

Из всех проанализированных материалов налоговых проверок следует, что отказ налоговых органов в применении преференций, предусмотренных СОИДН, зачастую связан с представлением "неполного" комплекта документов, подтверждающих фактическое право на доход иностранных компаний, со стороны налогоплательщика.

В частности, распространены случаи, когда выводы налоговых органов базируются на непредставлении налогоплательщиками писем-подтверждений от иностранных компаний при одновременном представлении иных документов, подтверждающих (по мнению налогоплательщика) фактическое право на доход (кредитных договоров (соглашений) - в случае выплаты процентов, лицензионных соглашений - в случае выплаты роялти).

ФНС России обращает внимание, что позиция налоговых органов не должна строиться на формальном подходе, выраженном, в том числе, в непринятии во внимание иных представленных налогоплательщиками документов, кроме письма-подтверждения. При проверке правильности применения положений СОИДН необходимо осуществлять проверку непосредственно в отношении лица, претендующего на получение преференций, на его соответствие понятию фактического собственника дохода.

В соответствии со сложившейся практикой применения концепции лица, имеющего фактическое право на доход, а также подходами Минфина России , иностранная компания признается технической, обладающей признаками "кондуитности", в случае если:

Письма ФНС России от 28.04.2018 N СА-4-9/8285; от 06.05.2019 N СА-4-7/8448.

Письма Минфина России от 09.04.2014 N 03-00-РЗ/16236; от 27.03.2015 N 03-08-05/16994.

- деятельность иностранной компании не имеет признаков отдельной части бизнеса (бизнес-цели);

- отсутствуют какие-либо операции, обуславливающие хозяйственную деятельность;

- платежи обладают "транзитным" характером;

- деятельность иностранной компании не сопряжена с финансовыми и иными рисками, нормальными для предпринимательской деятельности;

- иностранная компания не получает выгоды от распоряжения (использования) доходом;

- сотрудники иностранной компании фактически не осуществляют в отношении нее функций контроля и управления.

При анализе представленного в качестве подтверждения фактического права на доход налогоплательщиком комплекта документов, налоговым органам следует также учитывать характер произведенных выплат. Так, например, при выплате роялти налогоплательщику достаточно предоставить лицензионный договор с получателем дохода, без соответствующего письма-подтверждения со стороны иностранного контрагента.

Основанные лишь на формальном подходе выводы налогового органа об отсутствии у иностранной компании статуса фактического получателя доходов, не подкрепляемые надлежащим образом сформированной доказательной базой и анализом профиля иностранной компании, не могут считаться обоснованными.

3. Особенности по уплате налога в отдельных случаях.

ФНС России обращает внимание, что положения СОИДН не предоставляют налогоплательщикам право произвольного выбора в отношении необходимости уплаты налога с соответствующего дохода на территории Российской Федерации или на территории другого Договаривающегося государства.

Наличие в ряде СОИДН формулировки о том, что доходы, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве "могут облагаться налогом в этом другом Государстве" и одновременно формулировки "могут также облагаться налогами в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают" означает, что государство, налоговым резидентом которого является получатель таких доходов, обладает неограниченным правом на взимание налога с этого вида доходов. Одновременно данная норма сохраняет возможность взимания налога в Российской Федерации как государстве источника дохода, ограничивая максимальный размер применяемой при этом налоговой ставки. То есть двойное налогообложение устраняется частичным освобождением дохода от взимания налога в Российской Федерации. При этом участники указанных операций не вправе по своему усмотрению выбирать, в каком из государств должны уплачиваться налоги .

Пункт 9 "Обзора практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017).

Неисполнение налогоплательщиками обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы иностранных организаций от источников в Российской Федерации в данном случае является основанием для привлечения налоговых агентов к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Кодекса, доначисления налога на доходы иностранных организаций и начисления пени в соответствии со статьей 75 Кодекса.

4. Особенности налогового статуса отдельных иностранных лиц.

Налоговым органам при применении СОИДН также необходимо учитывать, что положения СОИДН могут не распространяться на отдельных лиц, поименованных в каждом конкретном соглашении.

Так, например, партнерства с ограниченной ответственностью (Limited Liability Partnership, LLP), созданные в соответствии с законодательством Великобритании, прямо исключены из числа субъектов, к которым применяются положения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества". Указанная норма содержится в подпункте "е" пункта 1 статьи 3 Конвенции.

Аналогичные особенности предусмотрены абзацем 3 статьи 4 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 в отношении партнерств, созданных в соответствии с законодательством США.

ФНС России обращает внимание, что исключения отдельных категорий лиц из состава лиц, на которых не распространяются положения отдельных СОИДН, не ограничиваются указанными примерами, таким образом, налоговому органу в ходе анализа правомерности применения преференций, предусмотренных конкретным СОИДН, следует удостовериться в том, что налогоплательщик не относится к категории лиц, на которых не распространяются положения такого СОИДН.

Налоговым органам необходимо руководствоваться изложенными в настоящем письме рекомендациями при формировании доказательной базы по предполагаемым нарушениям, связанным с неисполнением налогоплательщиками обязанностей налоговых агентов при выплате доходов иностранным организациям по причине несоблюдения условий, предусмотренных статьей 312 Кодекса; ошибочным/произвольным толкованием положением ряда отдельных СОИДН; применением преференций СОИДН в отношении лиц, на которых не распространяются положения соответствующего СОИДН.

Иные нарушения, которые могут быть установлены по результатам проведения камеральных налоговых проверок Налоговых расчетов (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, в настоящем письме не рассматриваются.

«Под ключ» за 3 часа

Этапы получения ЭЦП

Среднее время от заявки до выдачи 3,5 часа

Перезвоним
в течении 5 минут

Присылаете сканы необходимых документов

Только паспорт и СНИЛС

Приезжает специалист, устанавливает ЭЦП

Помогает зарегистрироваться в нужном сервисе

Проверяете работоспособность и оплачиваете услуги
(НАЛ и БЕЗНАЛ расчет)

Оплата по факту подключения
— гарантия нашего качества

Почему клиенты выбирают нас?

Изготовление за 1 день
Бесплатная доставка
Настройка и консультация
Всего 2 документа
ЭЦП на 15 месяцев вместо 12
Бесплатная резервная копия
Расширенная тех.поддержка

Своя система доставки “день в день”.

Инженер приезжает через 1-2 часа после согласования выезда.

Доставка в пределах МКАД – бесплатно!

На 100% знаем проблемы, из-за которых Вы можете пропустить торги или не получить госуслугу: от настроек TLS в IE до Time Change в BIOS.

Консультируем по дальнейшей работе, объясняем алгоритм действий и нюансы в конкретной сфере применения

Ваши конкуренты уже перевыпускают документы, а Вы еще работаете.

Если торги или услуга осуществляется раз в год – ЭЦП хватит на 2 года

Настраиваем электронную подпись и максимально подробно объясняем, как ей пользоваться

Регистрируем вас на площадках, государственных порталах

Помогаем решить проблемы при работе на порталах, даже если они не связаны с ЭЦП

Перезвоним в течение 5 минут

Расскажем все о комплекте, сроках получения ЭЦП и действующих акциях
Вышлем Коммерческое предложение для сравнения с конкурентами

Мы №1 на рынке ЭЦП Москвы

ООО «Центр выдачи Электронных подписей» занимается изготовлением электронных подписей и услугами аутсорсинга тендерного отдела с 2013 года.

За первые 5 лет активной работы мы стали лидерами в выпуске сертификатов ЭЦП в Москве и области, а сейчас активно развиваемся в регионах.

Услуги компании рассчитаны на представителей малого и микробизнеса, но также нашими услугами пользуются и крупные организации, когда ЭЦП нужно получить в день обращения.

Читайте также: