С 1 января 2021 года в россии вводится новый порядок возмещения акциза на средние дистилляты

Опубликовано: 11.05.2024

Увеличение акцизов в 2020 году запланировано в несколько этапов, примерно 5-10% до 2021 года. Зная, какой акциз на бензин с 1 января 2020 года предусмотрен, можно понимать изменение цен на рынке, предугадывать его повышение.

Как будут развиваться события в 2020 году?

Акциз на бензин представляет собой косвенный налог, который взимается с предпринимателей и организаций. Он изымается на одном уровне с НДС, и за счет изменений его ставки регулируется цена и потребление продукции высокого спроса. Обязанность его рассчитывать и вносить в бюджет, лежит на самом плательщике. Специфика акциза на топливо:

Действия производителя относительно прямогонного бензина облагаются налогом, но в стоимость конечного продукта такие платежи не закладываются.
Оплачивать акциз на топливо можно отдельным субъектом или совместно несколькими участниками.
В качестве объекта налогообложения выступает реализация продукции, получение или перемещение товара, передача его другому лицу, в том числе и на безвозмездной основе, использование в качестве натуральной оплаты.
Двойное налогообложение за закупку сырья и сбыт готовой продукции исключается, за счет перерасчета его самим предприятием. Но такое разрешено делать далеко не во всех случаях.
Цена устанавливается из расчета на одну тонну продукции. В среднем в год подорожание осуществляется в пределах 5-7%.

Существенное повышение
Кто повышает акцизы на бензин в России
Подорожание топлива
Когда ждать роста цен
Как планируют компенсировать повышенные акцизы
Видео:

Существенное повышение

Увеличения акцизов на бензин в 2020 году избежать не удастся. Чиновники планируют применять разные механизмы, чтобы предупредить значительный рост стоимости топлива на розничном рынке. Повышение акцизных платежей вызвано необходимостью пополнять местные бюджеты. По словам представителей власти, собранные средства будут тратиться на ремонт дорог и развитие транспортной инфраструктуры.

Неудовлетворительное состояние дорог и другие проблемы часто вызваны недостатком средств в местном бюджете. На дорожные работы обычно не выделяются деньги из федеральной казны. Увеличение поступлений финансов в местные бюджеты откроет новые возможности для восстановления дорожного покрытия и развития инфраструктуры, включая строительство мостов и развязок, новых магистралей и др.

Динамику изменения ставок акцизов в 2018-2019 году можно посмотреть в таблице:

Ставка до июня 2018 г.	Ставка после снижения в 2018 г.	Ставка в 2019 г.
Бензин 5 класс	11213 руб.	8213 руб.	12314 руб.
Средние дистилляты	8662 руб.	6665 руб.	9241 руб.
Дизельное топливо	7665 руб.	5665 руб.	8541 руб.

Указанную сумму нужно будет платить за каждую тонну топлива. В среднем акцизные платежи подняли в 1,5 раза.

Важно! Акцизы на топливо будут повышаться в 2020-2022 годах, но более медленными темпами. В среднем ставка будет подниматься на 300-500 рублей в год, хотя не исключено, что правительство внесет новые коррективы в принятые планы позже.

Кто повышает акцизы на бензин в России

Акциз относится к косвенному налогу, который действует только в производственной сфере. Список нефтяной продукции ограничен, но позволяет государству регулировать их производство, сбыт и потребление. Повышение этого платежа запускает цепную реакцию, которая приводит к увеличению цен на рынке, даже на продукты питания. Поэтому правительству важно сохранять влияние в этой области, чтобы исключить резких или стремительных скачков.

Любые новости о повышении цен на бензин часто приводит к панике, ведь они составляют 12% от конечной цены, предусмотренной для потребителя. Это косвенный налог, предусмотренный действующим законодательством, который направляется в федеральный бюджет. Платеж осуществляют юридические лица, занимающиеся покупкой сырья и продажей готовой продукции. Но по факту эту разницу платит конечный потребитель. Продавец всегда закладывают любые финансовые колебания в финальную стоимость.

Налог предусмотрен в случае продажи топлива. С его помощью Правительство регулирует оборот бензина в стране и сдвигает стоимость. Делается это обычно с целью повысить приток средств в бюджет, чтобы сократить его дефицит. Это может происходить и потому, что пошлина используется в качестве регулирующего инструмента на рынке.

Подорожание топлива

Несложно спрогнозировать, как поднятие акцизов на бензин в 2020 году повлияет на цены на заправках. Дело в том, что в среднем на 65% стоимость топлива состоит из налогов. Кстати, это объясняет, почему скачки цен на нефтепродукты на мировом рынке не отражаются на ценниках на заправках.

В эту цифру входят не только акцизные платежи, но и НДС, а также другие налоги. Учитывая изменения налогового законодательства и поднятие НДС до 20%, практически все автомобилисты готовятся к подорожанию топлива.

По мнению экспертов, стоимость бензина вырастает от 7% до 15%. На примере одной машины можно посчитать, насколько вырастут расходы на топливо. Если человек владеет легковым автомобилем, который в среднем потребляет 9 л на 100 км, и проезжает за год 20 тыс. км, он будет тратить почти на 6 тыс. рублей больше за 12 месяцев. При условии, что бензин подорожает на 3 рубля (6,6%).

Сумма не критическая, если разбить ее на месяцы или недели, но расходы коммерческих компаний, которые занимаются перевозками и доставкой различных товаров и сырья существенно вырастут. Чтобы это компенсировать, они будут поднимать стоимость услуг и реализуемых товаров, а значит, повышение акцизов почувствуют не только автомобилисты, но и люди, которые и вовсе не имеют машины. Расчеты приведены по самым оптимистичным прогнозам. Другая ситуация сложится, если цена бензина вырастет на 15%.

Такой скачок заметят все граждане России без исключения.

Когда ждать роста цен

Из-за роста акцизов на бензин в 2020 году автовладельцы в предвкушении подорожания топлива. Пока цены на заправках практически не меняются, если не брать в расчет незначительное повышение.

Сейчас в правительстве рассматривают вопрос продления заморозки оптовых цен топлива. Меры были приняты в прошлом году в срочном порядке из-за резкого повышения стоимости бензина и дизтоплива на розничном рынке. Заморозка действует до марта 2020 года, а вот вопрос ее продления остается пока открытым, хотя власти не склоняются к продлению.

Не исключено, что уже весной ценники на заправках стремительно полезут вверх. Чиновники утверждают, что не допустят подобной ситуации и разрабатывают ряд мер, чтобы удержать цены на прежнем уровне. Как будет на самом деле, покажет только время. Автомобилистам остается только ждать и надеться, что чиновники сдержат свое слово.

Как планируют компенсировать повышенные акцизы

Эксперты делают неутешительные прогнозы. Счетная палата также заявляет о резком скачке цен, но чиновники утверждают обратное. Антон Силуанов заявил, что власти не допустят существенного подорожания цен из-за роста акцизов на бензин в 2020 году.

Чтобы предупредить проблему, чиновники рассматривают несколько возможных вариантов. Основную ставку делают на применение механизма отрицательного акциза для предприятий, которые занимаются переработкой нефтепродуктов. Подобные меры позволят нивелировать убытки компаниям, хотя ситуация неоднозначная. Эксперты заявляют, что уже сейчас деятельность в нефтяной отрасли часто убыточная из-за высокого налогообложения. Удастся ли чиновникам договориться с нефтяниками, чтобы предупредить рост цен, пока неизвестно.

Министерство финансов рассматривает и альтернативное решение. От чиновников поступило предложение внедрить пошлины на экспортные операции, проводимые с топливом. Насколько эти меры будут эффективными, ныне сложно сказать. Представители крупных нефтеперерабатывающих компаний заявляют, что подобные нововведения не смогу кардинально изменить ситуацию на рынке.

Эксперты утверждают, что на поддержку ценового баланса государству придется потратить не менее 300 млрд. рублей. Точные прогнозы пока рано делать, хотя в большей части они неутешительные, но только время расставит все по своим местам.

Видео:

Законом № 255-ФЗ от 30.07.2019 в Налоговый Кодекс были внесены поправки, вступающие в силу с 01.04.2020. Согласно изменениям, уточнялись понятия, относящиеся к “средним дистиллятам”, и порядок возмещения уплаченных акцизов. В число средних дистиллятов был введен и мазут, что сделало его подакцизным товаром. Однако вступившее в силу изменение просуществовало недолго — с 01.01.2021 мазут был исключен из этого перечня.

Изменение понятия средних дистиллятов

До вступления закона № 255-ФЗ в силу, к средним дистиллятам относились вещества, плотность которых составляла 930 кг/м³, — цифра, которая меньше плотности, характерной для мазута. Этим же постановлением к ним были причислены жидкие или твердые смеси углеводородов, значение плотности которых доходят до 1,015 кг/м³.

В итоге в число средних дистиллятов вошли темные нефтепродукты, которые ранее не относились к подакцизным товарам, либо выделялись в отдельную категорию. В число таких нефтепродуктов входил и мазут. Кроме того, согласно положению Закона, было исключено такое понятие как “темное судовое топливо”.

Принятая мера предназначалась для предотвращения безакцизного оборота суррогатного дизельного топлива под видом вакуумного газойля и мазута.

Возврат акциза

В случае если средние дистилляты использовались в качестве топлива для производства электроэнергии либо тепла, его покупатели получали право вычета уплаченных акцизов. В число процессов, подпадающих под возврат акциза, и относящихся к переработке средних дистиллятов, включались следующие технологии:

Гидроконверсия тяжелых остатков
Замедленное коксование
Производство битума окислением гудрона
Получение технического углерода разложением средних дистиллятов

Предприятия, выполняющие эти операции, также получали право на получение вычетов по акцизу.

Порядок оформления акцизного вычета

Согласно положениям закона, оформление акцизного вычета потребителями среднего дистиллята возможно после того, как ими будет оформлено свидетельство плательщика акциза. Также потребуются доказательства целевого применения средних дистиллятов как бункерного или котельного топлива, а также иных, вышеперечисленных операций.

Налоговой инспекцией могут быть востребованы доказательства того, что использованное топливо отнесено к средним дистиллятам, а его физико-химические характеристики соответствуют данному виду веществ.

Для того, чтобы начисленный акциз был поставлен к вычету, покупателям мазута и других средних дистиллятов необходимо повторно начислить акциз, после чего они получат право получить его обратно с коэффициентом 2 — в двойном размере. В результате стоимость топлива для покупателя возвращалась к исходному значению, равному цене без акциза. Такая мера должна была позволить электро- и теплоснабжающими организациям избежать дополнительной налоговой нагрузки.

Отмена акциза на мазут

Однако данная мера себя не оправдала. Было подсчитано, что акциз на мазут привел к неравномерной налоговой нагрузке на его производителей, потребители этого вида топлива оказались в неравных условиях. В итоге введения мазута в число подакцизных товаров сказалось на повышении стоимости тепла и электроэнергии, производимой с его помощью.

Поэтому, согласно ФЗ№321 от 15.10.2020, во вторую часть Налогового кодекса РФ были внесены изменения, относящиеся, в том числе, и к мазуту. Он был выведен из числа средних дистиллятов и теперь снова входит в число товаров, не подлежащих акцизному сбору.

Для промышленного и бытового применения производители предлагают немало различных растворителей. Чаще всего можно встретить сольвент и уайт-спирит. Для того чтобы выбрать из них наиболее подходящий нужно знать основы их получения, влияющие на конечные характеристики растворителя и определяющие сферу применения.

Для выполнения малярных работ мастеру понадобятся не только краски, лаки и кисти, но и растворители. Они нужны для того, чтобы разбавлять лакокрасочные материалы, придавая им консистенцию, оптимальную для нанесения.

Растворителями в науке называют жидкости, способные растворять жидкие, газообразные и твердые вещества, не меняя их химического состава (обычно речь идет именно о твердых субстанциях).

Лакокрасочные материалы (ЛКМ) поставляются в виде густой пигментированной консистенции с высоким показателем вязкости. Такой состав невозможно нанести на поверхность. Поэтому используются растворители.

В РФ выпускают два растворителя, именуемые «Уайт-спиритом». Одно из них — это непосредственно Уайт-спирит, изготавливаемый по стандартам ГОСТ 3134-78, второе — нефрас-С4-155/200 (сокращенное сочетание слов «нефтяной растворитель»), производимый по ТУ.

Для удаления различных пятен, разбавления красок и очищения инструментов очень удобно пользоваться растворителем. Он быстро удаляет даже те загрязнения, которые сложно вывести другими средствами. Но у растворителя есть один большой недостаток — сильный, стойкий и не очень приятный запах, который остаётся на различных поверхностях после их обработки. В этой статье вы найдёте несколько дельных советов относительно того, как избавиться от этого запаха с помощью подручных средств.

Бензин «Галоша» относится к органическим растворителям. Название вещества может легко ввести потребителя в заблуждение. Оно связано не с популярной в прошлом обувью из резины, а с именем венгерского химика с ударением на первый слог.

Испачкать краской одежду хотя бы раз в жизни доводилось каждому. Причем это может случиться как при проведении дома ремонтных работ, так и на прогулке (в общественных местах тоже выполняют ремонты и не всегда вывешивают предупреждающие таблички).

Уайт-спирит не нуждается в отдельном представлении. С его свойствами и возможностями лично знакомы не только производители растворителя или профессиональные отделочники, но и обычные потребители, предпочитающие самостоятельно заниматься ремонтом.

Градация растворителей для лакокрасочных материалов зависит от производителя.

Новая редакция второй части Налогового кодекса РФ вступила в силу 1 января 2021 года. Законодатели внесли поправки в порядок действия и администрирования:

НДС;
НДФЛ;
налога на прибыль организаций;
акцизов.

Установлены новые госпошлины на некоторые виды государственных услуг.

Редакцию второй части Налогового кодекса РФ с 01.01.2021 изменили сразу несколько новых законов:

Обложение НДФЛ процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках

Статьей 210 НК РФ определено, что теперь налоговая база определяется как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных в течение года по всем вкладам и остаткам на счетах в российских банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн рублей и ключевой ставки Банка России, действующей на первое число налогового периода.

Доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату фактического получения дохода.

В статье 214.2 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются проценты по вкладам, выплаченные в валюте РФ, ставка по которым в течение всего периода не превышает 1% годовых, и по счетам эскроу.

Расчет суммы налога по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, представленной банками. В статье указано, что:

Банк обязан предоставлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода.

НДФЛ с процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках за налоговый период 2021 года фактически необходимо уплатить не позднее 01.12.2022.

Прогрессивная шкала для НДФЛ

Новой редакцией статьи 224 НК РФ предусмотрены несколько размеров налоговой ставки НДФЛ:

13%, если сумма доходов за налоговый период составляет не более 5 млн рублей;
фиксированные 650 000 рублей и 15% суммы доходов, превышающих 5 млн рублей, если сумма соответствующих доходов за налоговый период превышает 5 млн рублей.

В отношении некоторых видов доходов налоговые ставки останутся неизменными независимо от величины дохода.

В статье 210 НК РФ введены понятия «основная налоговая база» и «совокупность налоговых баз». В частности, определено, что:

Совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 НК РФ включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации отдельно.

Установлены перечни отдельных видов доходов, совокупность налоговых баз по которым облагается различными ставками НДФЛ. Статьей 225 НК РФ определены особенности уплаты налога, если на момент уплаты авансового платежа в бюджет сумма авансового платежа, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 650 000 рублей.

Обновленный перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ

В новой редакции статьи 217 НК РФ из льготных доходов исключили:

доходы в виде дисконта, получаемые при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных после 01.01.2017;
суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств — участников Союзного государства и субъектов РФ, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления;
доходы, полученные членами избирательных комиссий с правом решающего голоса, работающими в комиссиях не на постоянной (штатной) основе, работниками Федерального центра информатизации при ЦИК РФ, а также физлицами, работающими по гражданско-правовым договорам, в виде сумм, выплачиваемых им за выполненные работы, оказанные услуги, непосредственно связанные с подготовкой и проведением общероссийского голосования.

Обновленный перечень компенсационных выплат, не облагаемых НДФЛ

В силу новой редакции статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ:

возмещение расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, топлива, а также соответствующие доходы, полученные в натуральной форме (ранее — бесплатное предоставление жилых помещений, топлива или соответствующее денежное возмещение);
возмещение стоимости полагающегося натурального довольствия (ранее — оплата стоимости полагающегося натурального довольствия).

В перечень добавлены доходы, полученные в период до 01.01.2029 от продажи электрической энергии, произведенной на объектах микрогенерации, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании.

Как не пропустить важные изменения

Следите за изменениями в работе с помощью КонсультантПлюс. Настройте индивидуальный профиль и получайте уведомления о новостях и поправках сразу, как они появляются. Инструкции в системе обновляются сразу после изменений и всегда актуальны. Попробуйте бесплатно 2 дня!

В силу новой редакции п. 2 статьи 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) должников, признанных банкротами, в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных, приобретенных (выполненных, оказанных) после признания должников банкротами, больше не признается объектом налогообложения НДС. До 01.01.2021 объектом налогообложения НДС не признавались только операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных несостоятельными (банкротами).

Нормами статьи 147 НК РФ в новой редакции установлено, что местом реализации товаров в виде водных биологических ресурсов, добытых в исключительной экономической зоне РФ и товаров, произведенных из водных биологических ресурсов, добытых в исключительной экономической зоне РФ, признается территория Российской Федерации в случае, если в момент начала отгрузки и транспортировки указанные товары находятся в исключительной экономической зоне РФ.

Льготы по НДС

В статье 149 НК РФ расширен ряд услуг, оказываемых оператором финансовой платформы, которые освобождаются от обложения НДС. В него теперь вошли такие услуги, оказываемые оператором финансовой платформы:

по обеспечению взаимодействия участников финансовой платформы через интернет;
по идентификации участников финансовой платформы;
по информационному обеспечению взаимодействия в целях совершения финансовых сделок;
по размещению (выкупу) облигаций федерального займа для физических лиц, оказываемых уполномоченными организациями, в том числе с использованием финансовой платформы.

В статье 164 НК РФ расширен список транспортно-экспедиционных услуг, облагаемых по нулевой ставке НДС. В него включили:

прием и выдачу грузов;
разработку документов для проектных перевозок;
экспедиторское сопровождение.

В силу новой редакции статьи 169.1 НК РФ для компенсации сумм НДС организации розничной торговли, участвующие в системе tax free, могут оформлять электронный документ (чек). В статье указано, что:

Документ (чек) для компенсации суммы налога может оформляться организациями розничной торговли в электронной форме (далее в настоящей статье — электронный документ (чек)). Формат электронного документа (чека) утверждается совместно федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области таможенного дела, и федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В электронной форме также осуществляется документооборот между указанными организациями розничной торговли, лицами, оказывающими услуги по компенсации суммы НДС иностранным физическим лицам, ФТС России и ФНС России.

Акцизы

Статьей 179.2 НК РФ в новой редакции введены новые виды свидетельств на совершение операций с подакцизными товарами:

на производство спиртосодержащей непищевой продукции в виде геля, крема на гелевой основе (крем-геля), в качестве сырья для производства которой (в процессе производства которой) используется этиловый спирт;
на совершение операций по переработке этана;
на совершение операций по переработке сжиженных углеводородных газов (СУГ).

Установлен порядок получения свидетельств о регистрации лиц, совершающих операции по переработке этана или СУГ. Госпошлина за выдачу указанных свидетельств установлена в размере 3500 рублей.

В статью добавили новую часть 9 следующего содержания:

Информация о выданных, приостановленных, аннулированных в соответствии с настоящей статьей свидетельствах подлежит опубликованию в электронно-цифровой форме в информационной системе общего пользования федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов. Размещение информации в информационной системе общего пользования осуществляется в порядке, определенном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Аналогичные поправки внесены в статьи:

179.3 НК РФ «Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином»;
179.5 НК РФ «Свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами»;
179.7 НК РФ «Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья»;
179.9 НК РФ «Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке сжиженных углеводородных газов».

Введены новые статьи:

Внесены изменения в перечень случаев, при которых аннулируется свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, а также установлены особенности аннулирования такого свидетельства. Определено, что для получения свидетельства о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, в отношении маломерных судов также необходимо представить копию судового билета, подтверждающего право плавания под государственным флагом РФ.

В статье 180 НК РФ снижен верхний порог значения показателя плотности смеси углеводородов для признания их средними дистиллятами — не больше 930 кг/м³ при температуре 20°C. Введена инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов. Установлен порядок определения инвестиционной надбавки налогоплательщиками, заключившими до 01.10. 2021 инвестиционное соглашение с Минэнерго России, а также требования к инвестиционному соглашению.

В статье 193 НК РФ увеличены ставки акцизов на 2021 год на большинство подакцизных товаров:

спиртосодержащую продукцию;
виноград, использованный для производства вин, виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло;
сидр, пуаре, медовуху;
игристые вина (шампанские);
пиво с содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5%;
табак, сигары, сигариллы (сигариты), биди, кретек, сигареты и папиросы, а также табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания;
электронные системы доставки никотина и жидкости для них;
легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и мотоциклы;
автомобильный бензин класса 5, дизельное топливо и моторные масла.

Акцизы на табак, сигареты и папиросы, сигары, электронные сигареты и прочую продукцию для курения повышены существенно — в среднем на 15%.

В статье 200 НК РФ скорректирован порядок предоставления вычетов на акцизы, а в статье 201 НК РФ — порядок их применения.

Налог на прибыль

Расходы и доходы

Перечень расходов, по которым можно заявить инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль, дополнен расходами на НИОКР. В силу статьи 286.1 НК РФ этот инвестиционный налоговый вычет составляет в совокупности не более 90% суммы расходов на НИОКР, указанных в пп. 1–5 п. 2 статьи 262 НК РФ.

Если налогоплательщик воспользовался правом на применение такого инвестиционного налогового вычета, он также вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на величину, составляющую 10% суммы указанных расходов.

Предельный размер расходов на НИОКР, виды НИОКР и категории налогоплательщиков, которым предоставляется право на применение указанного инвестиционного налогового вычета, могут устанавливаться законами субъектов РФ.

Налогоплательщик, использовавший право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении НИОКР, не вправе учитывать при определении налоговой базы расходы на такие исследования и (или) разработки, а также применять в отношении их положения статьи 267.2 НК РФ.

Денежные средства, полученные организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, включаются в расходы по налогу на прибыль организаций. На эту сумму разрешено уменьшить доходы:

в виде имущества (имущественных прав), полученные акционером (участником) организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками);
от реализации имущественных прав (долей, паев) организации.

Статья 331.1 НК РФ «Особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями» утратила силу.

Амортизация

В новой редакции статьи 256 НК РФ больше не признается амортизируемым имуществом:

объекты основных средств, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение налогового вычета в соответствии со статьей 343.6 НК РФ;
нематериальные активы, созданные в результате произведенных расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета, с учетом особенностей, установленных п. 7 статьи 286.1 НК РФ.

Остаточная стоимость нематериальных активов определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации.

В статье 259 НК РФ утратила силу часть 9.

Государственная пошлина

В статье 333.33 НК РФ установлены новые государственные пошлины:

за внесение сведений о юридическом лице в реестр операторов финансовых платформ — в размере 35 000 рублей;
за государственную регистрацию перехода права собственности на объект недвижимости в связи с реорганизацией юридического лица в форме преобразования — в размере 1000 рублей;
за выдачу свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана, — в размере 3500 рублей;
за выдачу свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке СУГ, — в размере 3500 рублей;
за государственную регистрацию перехода права собственности на объект недвижимости в связи с реорганизацией юридического лица в форме преобразования — в размере 1000 рублей;
за предоставление лицензии на производство этилового спирта для производства фармацевтической субстанции спирта этилового (этанола) — в размере 9 500 000 рублей.

В случае переоформления лицензии более чем по одному основанию, требующему уплаты государственной пошлины, уплачивается наибольшая по размеру государственная пошлина.

Новой редакцией статьи 333.35 НК РФ установлено, что физические лица, пострадавшие в результате чрезвычайной ситуации, освобождаются от уплаты госпошлины за государственную регистрацию права собственности на жилые помещения или доли в них, приобретенные ими в связи с реализацией мер социальной поддержки взамен жилых помещений, утраченных ими вследствие такой чрезвычайной ситуации.

Продукты, которые производятся из нефти, относятся к подакцизным товарам. Выпуск такой продукции подлежит обложению налогом. Отличительной особенностью таких продуктов является довольно сложный способ их получения. Косвенным налогом будет облагаться любая продукция, которая была произведена из нефти. В статье рассмотрим как рассчитывается и уплачивается акциз на нефтепродуктц в 2021 году.

Что относится к подакцизным товарам

К нефтепродуктам, являющимся подакцизными товарами, относят (181 НК РФ):

бензин для автомобилей;
дизельное топливо;
моторное масло для дизельных или карбюраторных двигателей;
авиационный керосин;
средний дистиллят;
прямогонный бензин;
бензол, ортоксилол, параксилол.

На прямогонный бензин, бензол, ортоксилол и параксилол акциз начисляется компаниями, имеющими лицензию на переработку нефтепродуктов, в случае наступления одного из событий:

при получении прямогонного бензина, параксилола, бензола, ортоксилола путем покупки по договору, заключенному с российской компанией;
при оприходовании товара с целью дальнейшей его переработки.

На автобензин, дизельное топливо и моторные масла акциз начисляется:

производителем в случае передаче подакцизного товара в структурное подразделение с целью дальнейшей переработки, продажи или собственного использования;
продавцом по факту передачи товара на торговую точку с целью реализации.

На авиационное топливо акциз начисляет лицо, включенное в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ, имеющее соответствующий сертификат. Начисление акциза происходит по факту получения авиационного топлива.

Важно! Акциз на нефтепродукты повышается практически ежегодно. Повышение представляет собой нормальный процесс, позволяющий увеличить размеры поступлений в бюджет.

Ставки акциза на нефтепродукты на 2018 – 2021 годы

В 2018 году произошло снижение акциза на бензин и дизельное топливо соответственно на 3000 и на 2000 рублей. При этом субъекты нефтепродуктового рынка должны сдерживать рыночную стоимость бензина и дизельного топлива для конечного потребителя.

В соответствии с 301-ФЗ от 03.08.2018, ставки акциза на нефтепродукты на период с 1 июля 2018 года по 31 декабря 2021 года установлены следующие:

Наименование подакцизного товара	Ставка акциза за 1 т с 01.07.2018 г, рублей	Ставка акциза за 1 т на 2021 г, рублей	Ставка акциза за 1 т на 2021 г, рублей	Ставка акциза за 1 т на 2021 г, рублей
Автомобильный бензин (5 класс)	13 100,00	13 100,00	13 000,00	13 624,00
Автомобильный бензин (не соответствующий 5 классу)	8 213,00	12 314,00	12 752,00	13 262,00
Дизельное топливо	5 665,00	8 541,00	8 835,00	9 188,00
Моторное масло	5 400,00	5 400,00	5 616,00	5 841,00
Авиационный керосин	2 800,00	2 800,00	2 800,00	2 800,00
Средний дистиллят	6 665,00	9 241,00	9 535,00	9 916,00
Прямогонный бензин	13 100,00	13 100,00	13 100,00	13 100,00
Бензол, параксилол, ортоксилол	2 800,00	2 800,00	2 800,00	2 800,00

На 2021 год для нефтепродуктов предусмотрен прежний уровень акциза, соответствующий значениям прошлого года. Его начисление происходит при транспортировки готовой продукции к филиалу с целью реализации, использования для своих целей или для последующей обработки.

Формула для расчета коэффициента применяется следующая:

Акциз равен налоговой базе, умноженной на налоговую ставку за вычетом налогового вычета.

Акциз на нефтепродукты рассчитывает сама компания, занятая производством.

Как рассчитать акциз на прямогонный бензин

Увеличение ставки акциза на бензин, дизельное топливо и иные нефтепродукты, является не единственным условием, предусмотренным законом 301-ФЗ. Помимо этого правительством также были утверждены изменения в механизме расчета ставки на прямогонный бензин.

Согласно новой редакции, акциз прямогонного бензина рассчитывается, как подакциз товара (в тоннах), умноженный на ставку прямогонного бензина, за минусом вычетов, предусмотренных ст. 200 НК РФ. Рост ставки запланирован поэтапный, по 5-10% ежегодно. Данная динамика должна стабилизировать рынок.

Срок уплаты акциза

Отчетный период, за который происходит расчет акциза равен 1 месяцу. Как и в иные периоды, плательщики вправе получить налоговый вычет, с помощью которого происходит снижение налогового обязательства. Срок уплаты остался прежним – до 25 числа месяца, следующего за отчетным, необходимо перечислить рассчитанную сумму.

Сроки и порядок представления декларации

Субъекты, которые совершают операции с нефтепродуктами, попадающие под акциз, должны подавать в ФНС налоговую декларацию по акцизам (форма КНД 1151039). Подается декларация также каждый месяц в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Декларация подается в налоговый орган по месту учета. При этом головные организации отчитываются по операциям с подакцизными товарами головного отделения, а обособленные подразделения – по операциям с подакцизными товарами. Когда операции проводила только обособка, то по месту нахождения головного офиса декларация не подается.

Крупнейшие налогоплательщики декларации по акцизам, включая и отчетность по своим обособленным подразделениям, подают в ФНС по месту своего учета, как крупнейшей компании. В этом случае ФНС самостоятельно направляет декларации по обособленным подразделениям в налоговые по месту нахождения этих обособок.

Сдать декларацию по акцизам можно на бумаге или в электронном виде. В первом случае потребуется личная явка в ФНС, либо направления отчета по почте. При подаче декларации в электронном виде она направляется через специального оператора или сайт ФНС.

Важно! Если среднесписочная численность работников за прошедший года составила более 100 человек, то декларация по акцизам подается в электронном виде.

Ответственность за неуплату акциза

В случае нарушения сроков уплаты акциза, а также непредставлении декларации, налогоплательщику грозит штраф в следующих размерах (122 НК РФ):

20% от недоимки в случае просрочки оплаты и недоплате;
5% от начисленной суммы акциза в случае непредставления декларации, либо при нарушении сроков сдачи отчетности.

Важно! Сумма штрафа за непредставленную декларацию будет зависеть от того, своевременно ли был уплачен налог. Если налог перечислен в полном объеме, то штраф за непредставленную декларацию не будет превышать 1000 рублей.

Также следует помнить, что если компания должна подавать декларацию в ФНС в электронном виде, но представила ее на бумажном носителе, то штраф составит 200 рублей (119.1 НК РФ).

Налоговый вычет по акцизам

Для подтверждения права на вычет по акцизам переработчикам нефтепродуктов необходимо подготовить следующие документы:

свидетельство о регистрации лица, перерабатывающего нефть и нефтепродукты (копия);
договор на поставку нефтесырья на правах собственности;
договор на оказание услуг, связанных с переработкой нефтесырья;
счета-фактуры от поставщика нефтесырья;
документы, подтверждающие передачу нефтесырья на переработку (копии накладных на передачу в производство сырья, лимитно-заборных карт и т.д.).

Перечисленные документы предоставляются в налоговый орган вместе с декларацией в положенный срок.

Отражение акциза в бухучете

В бухгалтерском учете акциз отражается на 68 счете «Расчеты по налогам и сборам». С этой целью к данному счету открывается субсчет «Расчеты по акцизам».

Отражается или нет акциз при реализации подакцизного товара будет зависеть от того, принимает ли налогоплательщик начисленный акциз к вычету или нет.

Предъявленный покупателю акциз отражается в корреспонденции со счетом, на котором отражена выручка от реализации таких товаров.

При начислении акциза в случае реализации товаров проводка будет следующей:

Д90.4 (91.2) К68 субсчет «Расчеты по акцизам».

Если продавцом сумма акциза не выставляется покупателю, то сумма налога в бухучете отражается на 19 счете «Налог на добавленную стоимость», субсчете «Акцизы». Проводка при этом будет следующей:

Д19 субсчет «Акцизы» К68 субсчет «Расчеты по акцизам» – начисление акциза при реализации товара.

В случае безвозмездной передаче подакцизных товаров начисление акциза отражается в следующей проводкой:

Д91.2 К68 субсчет «Расчеты по акцизам».

В том случае, если данные расходы для целей налога на прибыль не учитываются, то происходит возникновение налоговых обязательств. Последние в бухучете отражаются следующей проводкой:

Д99 К68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Что запланировало Правительство РФ по акцизам

Сразу скажем, что глобального повышения акцизов с 2019 года не будет. Однако ряд точечных мер в ближайшие три года будет предпринят. Среди них даже два новых налоговых вычета по акцизам.

Далее из таблицы можно понять, какой будет акцизная политика России в ближайшие годы – с 2019 по 2021 год включительно: что изменится и какие правила продолжат действовать.

Индексация ставок акцизов на 2021 год в соответствии с прогнозным уровнем инфляции (определён как 4%).

В целях недопущения роста цен на парфюмерно-косметическую продукцию и продукцию бытовой химии предоставление организациям, имеющим свидетельство на производство парфюмерно-косметической продукции и/или свидетельство на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии, право на налоговый вычет суммы акциза, исчисленной плательщиком при оприходовании приобретенного или произведенного этилового спирта. Условие: документальное подтверждение факта использования указанного спирта в производстве спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции или продукции бытовой

химии, указанных в свидетельстве.

Взимание акциза в размере, установленном действующим законодательством в отношении этилового спирта, используемого для производства алкогольной продукции при реализации этилового спирта в целях, не связанных с производством алкогольной продукции.

Установлением единой ставки акциза на вина и игристые вина (шампанские) как производимые на территории России, так и ввозимые в нашу страну.

Предоставление указанным производителям, использующим в качестве сырья виноград собственного производства, налогового вычета с применением повышающего коэффициента.

ввозом автобензина и/или дизельного топлива на Байконур с территории Казахстана в пределах устанавливаемых квот

Также см. «Ставки акцизов в 2018 году в таблице».

Для ИП и малого бизнеса

С 2020 года минимальные страховые взносы для индивидуальных предпринимателей увеличатся на 4,6 тыс. рублей и составят в общей сумме 40,8 тыс. рублей в год. Напомним, что с 2018 года взносы для ИП перестали быть привязаны к МРОТ, теперь они выплачиваются по фиксированной сумме. Минимальная сумма взносов должна выплачиваться даже в том случае, если ИП вообще не получает дохода от своей деятельности.

С 1 января также сокращается срок оплаты товаров и услуг по госзакупкам, приобретенных у представителей малого и среднего бизнеса. Теперь при осуществлении государственных закупок у МСП необходимо внести оплату в течение 15 рабочих дней, а не 30 календарных, как ранее.

Уточнения по акцизам на дистилляты с 2018 года

Закон № 335-ФЗ более подробно прописал в НК РФ правила обложения акцизом на средние дистилляты. С 2018 года также введены новые физико-химические параметры средних дистиллятов.

Для налоговых целей средние дистилляты – это смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов и атмосферном давлении 760 мм), полученные в результате первичной и/или вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, значение показателя плотности которых не превышает 930 кг/м3 при температуре 20 градусов за некоторыми исключениями (подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ в новой редакции).

Также уточнён состав операций со средними дистиллятами, которые закон признаёт объектами обложения акцизом. В частности, это:

получение средних дистиллятов (приобретение в собственность);
их оприходование в результате оказания услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащих организации на праве собственности.

В связи с этим регламентирован механизм расчёта акцизов и применения вычетов по операциям со средними дистиллятами (новая редакция п. 2 ст. 195, п. 4 ст. 199, п. 2 ст. 200 и новые п. 25 и 26 ст. 201 НК РФ).

Также с 2018 года новая редакция п. 5 ст. 200 и п. 5 ст. 201 НК РФ регламентируют порядок применения вычета по акцизам в случае возврата покупателем подакцизных товаров.

А новая редакция п. 14 ст. 187 НК РФ с 2018 года уточняет, как нужно правильно определять базу по акцизам на алкоголь в случае его возврата покупателем.

С 2018 года уточнены критерии отнесения ряда нефтяных товаров (бензин, средние дистилляты) к подакцизным товарам (подп. 10 и 11 п. 1 ст. 181 НК РФ в новой редакции) и объекты по акцизам при обращении прямогонного бензина и средних дистиллятов (новая редакция подп. 8, 21, 25 и новые подп. 32 и 33 п. 1 ст. 182 НК РФ).

Для работодателей и фрилансеров

С 2020 года в России вводятся электронные трудовые книжки. Теперь вся информация о трудовой деятельности сотрудника будет фиксироваться и собираться в цифровом виде — место работы, должностные обязанности, переводы с должности на должность, стаж, увольнения и другие сведения. Информацию в электронном виде работодатели смогут передавать в пенсионные фонды. При этом сотрудники сами должны будут выбрать, какой тип трудовой книжки они оставят — обычную или электронную.

С 1 января налог для самозанятых вводится в Петербурге и Ленобласти. Также подобный налог вводится еще в 17 регионах страны (Воронежской, Владимирской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской и Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком и Ямало-Ненецком автономных округах, в Югре, а также в Башкирии).

Налог для самозанятых впервые в порядке эксперимента появился в 2019 году в Москве, Подмосковье, Татарстане и Калужской области. Фрилансеры, доход которых составляет не более 200 тыс. рублей в месяц и которые работают без наемных сотрудников, могут отчислять 4% с доходов при работе с физическими лицами и 6% при работе с юрлицами. Для этого самозанятым необходимо зарегистрироваться в приложении “Мой налог”.

Акциз как особый вид налога

Косвенный налог, который включается в стоимость определенного перечня товаров, – это и есть акциз. Платить его должны следующие категории:

производители такого товара;
те, кто его импортирует;
те, кто перерабатывает подакцизное сырье.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Тот, кто перепродает подакцизный товар, отдельно не платит акциз. Признаки акциза:

взимается со всех ИП и предприятий по всей территории РФ;
отсутствует целевое назначение (не привязан к какой-то бюджетной статье);
исчисляется и платится продавцами самостоятельно;
часть средств с него идет в федеральный бюджет, часть – в региональный.

Применение ставок: способы

Ставки акцизов на 2018 год для каждого вида подакцизных товаров установлены статьей 193 НК РФ. Однако варианты расчета акцизов в 2017 году могут быть различными. Это зависит от формы установления ставки. Приведем пояснения по разным вариантам расчета.

2018 год

Твердые ставки

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, рассчитывается как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187—191 НК РФ.

Комбинированные ставки

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Изменения для инвесторов

Помимо этого, вводится ряд изменений, которые затрагивают инвестиционный рынок. Так, продажу ценных бумаг юридическим лицам или ИП без участия брокера не нужно будет декларировать. Согласно поправкам в Налоговый кодекс, если инвестор продает бумаги юрлицу или ИП, они признаются налоговыми агентами в отношении инвестора. В свою очередь юрлицо или ИП, которым продали ценные бумаги, должны будут сами рассчитать финансовый результат по сделке, перечислить НДФЛ, подать сведения в налоговые органы и выдать инвестору по запросу справку 2-НДФЛ.

С начала 2020 года вступает в силу так называемый закон о краудфандинге, который затрагивает рынок привлечения инвестиций. Теперь заниматься краудфандингом могут только общества, включенные в специальный реестр операторов и инвестиционных платформ ЦБ. Кроме того, в законе прописан порядок привлечения инвестиций юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями с помощью инвестиционных платформ.

Также с 1 января вводится новое требование: необходимо уведомлять налоговые органы о счетах, открытых в зарубежных финансовых организациях. Напомним, что ранее это требование касалось только наличия счетов у физических лиц в зарубежных банках.

К финансовым организациям, по счетам в которых необходимо будет отчитываться, относятся организации, которые привлекают деньги для хранения, управления, инвестирования и финансирования сделок. Таким образом, изменения коснутся счетов, открытых у зарубежных брокеров. Помимо прочего, в налоговые органы необходимо будет сообщать о закрытии счетов, изменении реквизитов и движении денежных средств за прошедший год. Для этого будет необходимо подать уведомление об открытии счета или отчет о движении денежных средств по счету до 1 июня 2020 года.

Свидетельство на средние дистилляты и прямогонный бензин

Введены свидетельства о регистрации лиц, которые занимаются операциями по переработке средних дистиллятов. За выдачу этого документа придётся платить отдельную новую госпошлину.

Подробнее об этом см. «Госпошлина в 2018 году: изменения».

Соответственно, законодатели в новой ст. 179.6 НК РФ определили правила выдачи таких свидетельств для целей исчисления и уплаты акцизов.

Кроме того, для акцизных целей более детально прописаны правила выдачи свидетельства, которое подтверждает регистрацию лица, совершающего операции с прямогонным бензином. Это новая редакция п. 1 ст. 179.3 НК РФ.

Перемены в акцизах-2018

Законодательно внесен ряд уточнений и изменений в размерах ставок некоторых подакцизных товаров. Рассмотрим их подробнее.

Расширенный список необлагаемых акцизом операций

В статью 183 НК РФ, содержащую список операций, для которых не предусмотрен акциз, внесли два новых подпункта: 4.1 и 4.2. Согласно им с января 2018 года неподакцизными становятся, помимо ранее регламентированных, следующие операции:

продажа товаров с акцизами, подвергнутых реэкспорту;
передача владельцу или тем, кому он укажет, подакцизных товаров, которые изготавливались по давальческой схеме, с целью продажи за рубеж по процедуре реэкспорта.

Изменения по акцизам на дистилляты

Вышеобозначенным законом уточнены параметры и операции с таким подакцизным товаров, как средние дистилляты. Согласно подпункту 1 п.1 ст. 181 новой редакции НК РФ они представляют собой жидкие смеси продуктов переработки нефти и газа. В законе уточняются физические и химические параметры таких дистиллятов:

оценивается состояние продукта при температуре в 20ºС и стандартном атмосферном давлении 760 мм рт. ст.;
продукт может быть первичной либо вторичной переработки;
подакцизные углеводороды могут добываться из нефти, газового конденсата, горючих сланцев, попутного нефтяного газа;
плотность продуктов при указанных условиях не должна превышать 930 кг/м3.

Подпадают под обложение акцизом следующие операции со средними дистиллятами:

получение;
покупка в собственность;
приходование после переработки сырья, которое было собственностью организации.

Налоговый кодекс четко расписал способы расчета акцизных сборов по этому виду товаров, а также нюансы использования права на налоговый вычет по таким операциям. В связи с этим, новое изложение получили п. 2 ст. 195, п. 4 ст. 199, п. 2 ст. 200 НК РФ, а также добавились новые пункты – п. 25 и п. 26 ст. 201 НК РФ.

Нововведение свидетельств

Те предприниматели, которые занимаются переработкой средних дистиллятов, должны будут уплатить пошлину за получение регистрационного свидетельства. Это, по замыслу законодателей, должно помочь в контроле за начислением и уплатой акцизов. Ст. 179.6, новая для НК РФ, говорит о том, по каким правилам будут выдаваться такие свидетельства.

Несколько изменена ст. 179.3 НК РФ в части п.1. В ней регламентируются правила выдачи свидетельств на операции с прямогонным бензином – теперь они выписаны более подробно.

Поднятие акцизных ставок

Важное изменение коснулось не только размера ставок. Теперь закон разрешает устанавливать их только на 6 месяцев, «граница» проходит 1 июля

П. 1 ст. 193 НК РФ повышает акцизные ставки на ряд товаров широкого потребления, а именно:

табачную продукцию;
жидкости с содержанием никотина;
электронные сигареты;
легковые машины;
бензин и дизельное топливо;
средние дистилляты;
алкогольные товары;
этиловый спирт.

Новые размеры ставок указаны в таблице.

ВНИМАНИЕ! Для автомашин не только изменились сами размеры ставок, но произошло разделение их на несколько групп в зависимости от мощности двигателя авто

Покупки из-за границы

С 1 января снижается порог беспошлинного ввоза товаров для личного пользования. Так, при почтовом отправлении стоимость товара не должна превышать 200 евро (напомним, в 2019 году этот порог составляет 500 евро), а вес — 31 кг за одну посылку. При превышении этих параметров нужно будет заплатить 15% от стоимости товара или 2 евро за 1 кг.

При ввозе товаров наземным транспортом устанавливается лимит в 500 евро и 25 кг. При превышении лимитов нужно будет заплатить 30% стоимости покупки или 4 евро за каждый лишний килограмм.

При ввозе самолетом порог составляет 10 тыс. евро и 50 кг. За превышение порога беспошлинного ввоза также нужно будет заплатить 30% стоимости покупки или 4 евро за килограмм.

Читайте также: