Руководитель отдела налогового учета и отчетности
Опубликовано: 15.05.2024
Положение о начальнике отдела налогового учета и отчетности
1 Общие положения
1.1 Область применения
1.1.1 Настоящий документ является основным нормативным документом, устанавливающим задачи, функции, полномочия и ответственность Начальника Отдела налогового учета и отчетности, регламентирующим организацию его деятельности, порядок делового взаимодействия с должностными лицами структурных подразделений ООО "ХХХ" и внешних компаний.
1.1.2 Настоящее Положение является документом прямого действия и обязательно для исполнения со дня его утверждения.
1.1.3 Изменения в Положении утверждаются Генеральным директором ООО "ХХХ".
1.2 Нормативные ссылки
В настоящем Положении использованы нормативные ссылки на следующие документы:
1. Устав ООО "ХХХ".
2. Правила внутреннего трудового распорядка для работников ООО "ХХХ" (Рег. N: ПРАВИЛА. HR-1.06. Дата утверждения -24.02.2004).
3. Положение «Об Отделе налогового учета и отчетности Финансового департамента ООО "ХХХ" (проект).
В настоящем Положении использованы следующие сокращения:
МинФин – Министерство Финансов;
ОНУО - Отдел налогового учета и отчетности;
ФНС – Федеральная Налоговая Служба.
2 Создание и ликвидация должности. Назначение и освобождение от должности
2.1 Создание, переименование и ликвидация должности Начальника Отдела налогового учета и отчетности осуществляется по приказу Генерального директора ООО "ХХХ".
2.2 Назначение на должность Начальника отдела налогового учета и отчетности и освобождение от занимаемой должности осуществляются по приказу Генерального директора ООО "ХХХ". Представление на должность готовится Начальником Департамента персонала.
3 Место должности в организационной структуре
3.1 Начальник Отдела налогового учета и отчетности непосредственно подчиняется Главному бухгалтеру и Начальнику Управления учета и отчетности.
3.2 В непосредственном подчинении у Начальника Отдела налогового учета и отчетности находятся :
- Руководитель Группы налогового учета;
- Руководитель Группы налогового планирования и анализа.
Основными задачами Отдела налогового учета и отчетности являются:
4.1 Контроль за показателями, формирующими налогооблагаемую базу ООО "ХХХ";
4.2 Обеспечение соответствия мероприятий налогового планирования действующему законодательству в области налогообложения;
4.3 Защита интересов компании в случае проведения внешних контрольных мероприятий в области налогообложения;
4.4 Своевременное и качественное ведение налогового учета ООО "ХХХ" в соответствии с требованиями законодательства РФ;
4.5 Контроль налоговых обязательств и налоговых рисков.
Начальник Отдела налогового учета и отчетности выполняет следующие функции:
5.1 Обеспечивает и осуществляет контроль за ведением налогового учета по ЗАО Фирме ООО "ХХХ";
5.2 Готовит прогнозы по начислению и оплате налогов;
5.3 Осуществляет анализ бизнес-процессов с точки зрения налоговых платежей и налоговых рисков. Согласовывает плановые бюджетные показатели нефинансовых подразделений, оказывающих прямое или косвенное влияние на показатели налогооблагаемой базы и налоговые платежи в бюджет;
5.4 Осуществляет взаимодействие с органами государственного контроля в области экономики и налогообложения;
5.5 Осуществляет анализ фактических данных и их отклонение от запланированных;
5.6 Обеспечивает и контролирует подготовку регистров и форм внешней налоговой отчетности и своевременное ее предоставление;
5.7 Обеспечивает и контролирует подготовку форм внутренней налоговой отчетности и своевременное ее предоставление;
5.8 Готовит Налоговую стратегию, согласовывает квартальные и месячные бюджеты по налоговым платежам и планы их исполнения;
5.9 Планирует, организует и контролирует деятельность Отдела налогового учета и отчетности.
6.1 Взаимодействие со структурными подразделениями ООО "ХХХ"
Начальник Отдела налогового учета и отчетности, выполняя свои функции, взаимодействует со структурными подразделениями ООО "ХХХ" следующим образом:
6.1.1 Осуществляет информационный обмен в целях обеспечения операционной деятельности Отдела налогового учета и отчетности (в пределах своих функций);
6.1.2 По нестандартным и нерегламентированным вопросам, взаимодействие осуществляется посредством согласования с Главным бухгалтером и Финансовым директором;
6.1.3 Согласовывает нормативные документы, затрагивающие формирование налогооблагаемой базы. Участвует в выработке решений по мероприятиям нефинансового характера, оказывающим влияние на налогооблагаемую базу.
6.2 Взаимодействие с внешними компаниями
Начальник Отдела налогового учета и отчетности, выполняя свои функции, взаимодействует с внешними компаниями следующим образом:
6.2.1 Предоставляет налоговую отчетность в соответствующие налоговые органы;
6.2.2 В соответствии с требованиями Налогового Кодекса по требованию проверяющих налоговых органов предоставляет всю необходимую информацию.
6.2.3 При выполнении задач и функций, указанных в разделах 4 и 5 настоящего положения, связанных с вопросами следующего характера:
1) стратегические вопросы;
2) вопросы методологического характера;
3) вопросы межфирменного характера (т. е. затрагивающие интересы разных компаний группы);
4) существенные вопросы по сумме (цена вопроса – более 5 млн. руб.);
5) вопросы долгосрочного влияния на деятельность компании;
6) вопросы, с которыми сотрудники подразделения в своей практике встречается впервые;
7) другие вопросы, которые сотрудники подразделения не могут решить по причине нехватки рабочего и временного ресурса, и в случае, если указанные вопросы не могут быть эффективно решены сотрудниками Отдела налогового учета и отчетности, Начальник Отдела налогового учета и отчетности имеет право инициировать перед Генеральным директором ООО "ХХХ" привлечение специалистов – внешних консультантов для консультаций по данным вопросам, в соответствии с Положением ООО "ХХХ" «О привлечении внешних консультантов для оказания консультационных и информационных услуг».
В компетенцию Начальника Отдела налогового учета входит принятие управленческих решений по рекомендациям, представленным внешними консультантами, а также по целесообразности, срокам и условиям их внедрения в практику деятельности подразделения.
7 Показатели оценки деятельности
Результаты деятельности Начальника Отдела налогового учета и отчетности оцениваются на основе следующих показателей:
7.1 Правильность начисления налоговых обязательств перед бюджетом;
7.2 Своевременность перечисления налогов и сборов в бюджет;
7.3 Своевременность предоставления отчетности в налоговые органы, оперативное получение из налоговых органов документов, необходимых для бесперебойного осуществления деятельности фирмы (справки, акты, свидетельства и т. д);
7.4 Оперативность в подготовке запросов в налоговые и финансовые органы;
7.5 Оперативность в подготовке запросов в финансовые и налоговые органы;
7.6 Успешность прохождения проверок, проводимых органами государственного контроля в сфере экономики и налогообложения.
Начальник Отдела налогового учета и отчетности наделяется следующими полномочиями, необходимыми для решения закрепленных задач и выполнения своих функций:
8.1 Получает информацию, необходимую для осуществления деятельности от всех структурных подразделений и должностных лиц ООО "ХХХ".
8.2 Принимает решения о взысканиях и поощрениях сотрудников линейно подчиненных подразделений в рамках, определенных утвержденными нормативными документами ООО "ХХХ".
8.3 Принимает решения о взысканиях и поощрениях сотрудников функционально подчиненных подразделений в рамках, определенных утвержденными нормативными документами ООО "ХХХ".
8.4 Вносит вышестоящему руководству предложения по вопросам, касающимся своей компетенции
8.5 Осуществляет другие полномочия в соответствии с настоящим Положением.
Начальник Отдела налогового учета и отчетности имеет право:
9.1 Давать распоряжения и указания по деятельности, обязательные для подчиненных подразделений. Поручать сотрудникам этих подразделений выполнение отдельных заданий и поручений по вопросам их основной деятельности.
9.2 По вопросам, перечисленным в разделе 6 настоящего Положения, действовать от имени Компании на основании доверенности, представлять ее в других учреждениях и организациях.
9.3 Контролировать и координировать деятельность функционально подчиненных подразделений.
9.4 Заслушивать отчеты руководителей структурных подразделений Компании по вопросам их участия в выполнении планов и заданий согласно сфере деятельности Начальника Отдела налогового учета.
9.5 Требовать от руководителей подчиненных структурных подразделений представления сведений и материалов, необходимых для работы Начальника Отдела налогового учета и отчетности.
9.6 Руководить работой заседаний, совещаний, рабочих групп по вопросам сферы ответственности Начальника Отдела налогового учета и отчетности.
9.7 Участвовать в подборе персонала на должности своего непосредственного подчинения.
9.8 Получать информацию, касающуюся вопросов налогообложения деятельности Компании и любую другую информацию, необходимую для полноценного выполнения своих обязанностей.
9.9 Быть обеспеченным необходимыми для работы товарно-материальными ресурсами.
9.10 Исполнять другие функции, необходимые для достижения целей деятельности Компании и обеспечения ее нормальной работы.
Начальник Отдела налогового учета несет персональную ответственность перед Генеральным директором ООО "ХХХ", за выполнение своих функциональных обязанностей и решение закрепленных задач в соответствии с условиями заключенного с ним Трудового договора и законодательством РФ.
Финансы и банковские услуги
Статистика
Отчет
Учет
Доклады
Бухгалтерия
Бухгалтера
Бухгалтерская отчетность
Должностные инструкции
ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ
начальника отдела бухгалтерского учета и отчетности
1.1. Начальник отдела обеспечивает организацию бухгалтерского и налогового учета, контроль за рациональным, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранность собственности организации.
1.2. Начальник отдела назначается на должность и освобождается от должности Главой администрации Южского городского поселения.
1.3. На должность начальника отдела назначается лицо, имеющее высшее
профессиональное образование, стаж муниципальной (государственной) службы не менее двух лет или стаж работы по специальности не менее трёх лет.
1.4. Прием и сдача дел при назначении и освобождении начальника отдела
оформляются актом после проверки состояния бюджетного учета и отчетности.
1.5. Начальник отдела подчиняется непосредственно Главе администрации Южского городского поселения.
1.6. На время отсутствия начальника отдела (командировка, отпуск, болезнь и т. д.) права и обязанности начальника отдела возлагаются на специалиста отдела бухгалтерского учета и отчетности, что оформляется распоряжением Главы администрации Южского городского поселения.
2. Должностные обязанности и права
2.1. Должностные обязанности:
Начальник отдела осуществляет организацию бюджетного учета на основе установленных правил его ведения, обязан обеспечить:
- широкое использование современных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, а также своевременное отражение в бюджетном учете операций, связанных с их движением;
- исполнение сметы расходов;
- перечисление взносов в федеральный, региональный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;
- составление достоверной бюджетной отчетности на основе первичных документов и бухгалтерских записей, представление ее в установленные сроки соответствующим органам;
- сохранность бухгалтерских документов, оформление и передачу их в установленном порядке в архив;
- правильность расходования фонда заработной платы, установление должностных окладов, строгое соблюдение штатной, финансовой и кассовой дисциплины;
- соблюдение установленных правил проведения инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, расчетов и платежных обязательств;
- взыскание в установленные сроки дебиторской и погашение кредиторской задолженности, соблюдение платежной дисциплины;
- законность списания с баланса недостач, дебиторской задолженности других потерь;
2.1.1. Должен знать:
- законодательство о бюджетном учете;
- постановления, распоряжения, другие руководящие, методические и нормативные материалы вышестоящих, финансовых и контрольно-ревизионных органов по вопросам организации бюджетного учета и составления отчетности;
- структуру организации, стратегию и перспективы ее развития;
- положения и инструкции по организации бухгалтерского учета и отчетности, правила его ведения;
- порядок оформления операций и организацию документооборота по участкам учета;
- формы и порядок финансовых расчетов;
- порядок приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей;
- правила расчета с дебиторами и кредиторами;
- условия налогообложения юридических и физических лиц;
- порядок списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь;
- правила проведения инвентаризаций денежных средств и товарно-материальных ценностей;
- порядок и сроки составления бухгалтерских балансов и отчетности, включая налоговые декларации;
- современные средства вычислительной техники и возможности их применения для выполнения учетно-вычислительных работ;
- законодательство о труде;
2.1.2. Начальник отдела имеет право:
- устанавливать для подчиненных ему работников служебные обязанности;
- требовать документального оформления хозяйственных операций и предоставления в отдел бухгалтерского учета необходимых документов и сведений являющихся обязательными для всех работников организации;
- за несвоевременность, недоброкачественное оформление и составление документов, задержку передачи их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за недостоверность содержащихся в документах данных, а также за составление документов, отражающих незаконные операции, ответственность несут должностные лица, составившие и подписавшие эти документы;
- перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером;
- назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц производится по согласованию с начальником бухгалтерского учета и отчетности;
- договора, соглашения, заключаемые администрацией на получение или отпуск товарно-материальных ценностей и на выполнение работ и услуг, а также распоряжения об установлении работникам должностных окладов, надбавок к заработной плате предварительно рассматриваются и визируются начальником отдела;
- требовать от руководителей отделов администрации принятия мер к повышению эффективности использования муниципального имущества;
- без подписи начальника отдела денежные и расчетные документы считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
3. Ответственность
Начальник отдела несет ответственность в случаях:
- неправильного ведения бюджетного и налогового учета, следствием чего явились запущенность в учете, искажения в бухгалтерской отчетности и налоговых декларациях;
- принятия к исполнению и оформлению документов по операциям, которые противоречат установленному порядку приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей;
- несвоевременной и неправильной выверки операций по расчетному и другим счетам в банках, расчетов с дебиторами и кредиторами;
- нарушения порядка списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь;
- составление недостоверной бухгалтерской отчетности по вине отдела по бухгалтерскому учету;
- нарушения сроков предоставления месячных, квартальных и годовых бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых деклараций соответствующим органам;
- других нарушений действующего законодательства, нормативных правовых актов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность.
Дисциплинарная, материальная и уголовная ответственность начальника отдела определяется в соответствии с действующим законодательством.
4. Организация работы
Начальник отдела работает в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка организации.
1. ________________(_______________________) «_______»____________200___г.
2. ________________(_______________________) «_______»____________200___г.
Методолог по бухгалтерскому и налоговому учету (Начальник отдела методологии)
; - Мониторинг изменений законодательства о бухгалтерском и налоговом учете, для своевременной актуализации методологии учета и инициации изменений в учетных политиках
Начальник отдела бухгалтерского и налогового учета
налогового учета, отчетности и статистики; - стандарт РСБУ, МСФО; - ведение книг покупок, продаж. Требования: - высшее образование (экономическое, бухгалтерский учет и аудит
Начальник отдела методологии бухгалтерского и налогового учета
бухгалтерского, налогового учета. - Разработка порядка документооборота. - Мониторинг и анализ изменений законодательства в области бухгалтерского, налогового учета и
Начальник Отдела налогового учета, Автоторгбанк
Компания "Мэйджор" Обязанности: - ведение налогового учета в банке; - ведение налоговых регистров для расчета налоговой базы по налогу на прибыль; - своевременная сдача
Начальник Отдела налогового учета, Автоторгбанк
Должностные обязанности Условия работы Образование не ниже чем Опыт работы Требования к соискателю
Начальник отдела методологии бухгалтерского и налогового учета
Должностные обязанности Условия работы Образование не ниже чем Опыт работы Требования к соискателю
Начальник отдела налогового консалтинга
Начальник отдела налогового мониторинга и взаимодействия с налоговыми органами
Должностные обязанности: Организация работы отдела. Управление налоговыми рисками банковской Группы: - формирование матрицы налоговых рисков для налогового мониторинга
Начальник отдела финансовой и налоговой экспертизы
согласование договоров в части соответствия требованиям нормативно-методическим документам по бухгалтерскому и налоговому учету (в том числе, схемы подряда/генерального подряда
Начальник отдела корпоративного учета и отчетности
бюджета Требования: - высшее образование (экономика, финансы, бух.учет предприятия); - опыт работы от 7 лет; - опыт работы начальником отдела от 3-х лет; - желателен опыт
Специалист-консультант 1С по бухгалтерскому и налоговому учету
нового проекта мы открываем вакансию Специалист-консультант 1С по бухгалтерскому и налоговому учету Обязанности: Разработка и корректировка пользовательских руководств и
Заместитель начальника Отдела учета внутрибанковских операций
операций по учету имущества и хозяйственных операций Банка. - Контроль платежей в адрес контрагентов по хозяйственным договорам. - Замещение начальника Отдела учета
Заместитель начальника отдела бухгалтерского учета
Обязанности: - Консультации по вопросам бухгалтерского и налогового учета главных бухгалтеров. - Подготовка аналитических таблиц по деятельности компаний. - Проведение DD
Главный государственный налоговый инспектор отдела выездных проверок
Федерации; анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и его контрагентов на основе документов бухгалтерского, налогового учета и иных источников информации; проведение
Налоговый инспектор отдела выездных проверок
- исполнять обязанности начальника отдела в его отсутствие. Участие в проведении выездных проверок юридических лиц (крупнейших налогоплательщиков) в соответствии со статьями
Начальник отдела бухгалтерского учета и отчетности
Заместитель начальника Отдела учета внутрибанковских операций
операций Банка. - Контроль платежей в адрес контрагентов по хозяйственным договорам. - Замещение начальника Отдела учета внутрибанковских операций (на периоды отсутствия). - Контроль
Главный государственный налоговый инспектор отдела выездных проверок
Российской Федерации; анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и его контрагентов на основе документов бухгалтерского, налогового учета и иных источников информации
Начальник отдела учета расчетов с персоналом
обязательств, проведение начисления, использования и списания оценочных обязательств; Учет расчетов с подотчётными лицами; Подготовка отчетности во внебюджетные фонды и налоговую
Заместитель начальника отдела учета расчетов с персоналом и прочих операций
области бухгалтерского и налогового учета, принципов формирования отчета о движении денежных средств в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности, законодательства по
Документ : Должностная инструкция начальника отдела налогового учета
Должностная инструкция начальника отдела налогового учета
Давним и хорошо проверенным средством улучшения трудовой дисциплины являются должностные и рабочие инструкции. Во-первых, дисциплинирует сам факт ознакомления работника с документом, где детально расписано, что и как он должен делать, перед кем отчитываться и кому подчиняться. Во-вторых, уходят многие проблемы, связанные с неправильными представлениями работника о круге его функциональных обязанностей. В-третьих, руководство предприятия всегда имеет возможность предъявить какому-нибудь нарушителю трудовой дисциплины не общий распорядок работы на предприятии, а документ, составленный для данного конкретного работника и им же подписанный. Кстати, именно поэтому работник должен не просто ознакомиться с должностной (рабочей) инструкцией, но и расписаться на том экземпляре, который остается в отделе кадров (другой экземпляр, как вы понимаете, следует вручить самому работнику).
Мы предлагаем вашему вниманию примерную должностную инструкцию для начальника отдела налогового учета.
Несколько слов об этой должности. В официальном Классификаторе профессий ДК 003:2005, утвержденном приказом Госпотребстандарта от 26.12.2005 г. № 375, такой профессии нет. Однако Классификатор, несмотря на то что он принят чуть больше года назад, во многом устарел, поскольку в своей основе повторяет предыдущий Классификатор ДК 003-95, утвержденный приказом Госстандарта от 27.07.95 г. № 257, и не учитывает последних новаций в сфере организации труда и производства.
Между тем с 1997 года, когда бухгалтерский учет был отделен от налогового, возникла настоятельная необходимость разделить эти сферы и в практической деятельности предприятий. Многие руководители, особенно на крупных предприятиях, в связи с этим ввели специальные отделы налогового учета - то ли в качестве подразделения бухгалтерии, то ли в качестве отдельной службы, подчиненной главбуху наряду с бухгалтерией. Разумеется, работа в таком подразделении требует специальных знаний и умений. Во многих странах на Западе профессии “бухгалтерского бухгалтера” и “налогового бухгалтера” разделены давно и обозначаются совершенно разными словами. Впрочем, в тамошних традициях вообще налоговый отдел зачастую не имеет никакой связи с бухгалтерией и подчинен непосредственно руководителю предприятия. Это и понятно - ведь по существу налоговый учет гораздо ближе к юриспруденции, нежели к классической бухгалтерии.
У нас подобное разделение уже состоялось на многих предприятиях де-факто, однако де-юре оно еще не существует. Предлагаемая ниже инструкция - это примерный образец того, как может выглядеть подобный документ. Никто не настаивает на дословном воспроизведении его в инструкции, утвержденной на вашем предприятии. Исходите из того, есть ли на вашем предприятии такое подразделение или налоговым учетом занимаются обычные бухгалтеры. Если специального налогового подразделения нет, то на основе нашего образца можно составить инструкцию для тех конкретных бухгалтеров, которые занимаются у вас налогами непосредственно. Возможно, отдельные положения вы захотите ввести, например, в должностную инструкцию главбуха. В общем, проявляйте фантазию.
Алена Мышкина,
юрист
Должностная инструкция
начальника отдела налогового учета
I. Общие положения
1. Настоящая должностная инструкция определяет функциональные обязанности, права и ответственность начальника отдела налогового учета.
2. Начальник отдела налогового учета назначается на должность и увольняется с должности приказом директора предприятия в порядке, установленном действующим трудовым законодательством.
3. Начальник отдела налогового учета подчиняется непосредственно главному бухгалтеру и руководителю предприятия.
4. На должность начальника отдела налогового учета назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое или юридическое) образование и стаж финансово-хозяйственной работы не менее 5 лет.
II. Требования к квалификации
Начальник отдела налогового учета должен знать:
1. Налоговое и таможенное законодательство.
2. Законодательство о бухгалтерском учете.
3. Гражданское право, финансовое и хозяйственное законодательство.
4. Руководящие и нормативные материалы государственных органов по вопросам организации налогового и бухгалтерского учета и составления отчетности, а также по вопросам хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.
5. Структуру предприятия, стратегию и перспективы его развития.
6. Положения и инструкции по организации налогового и бухгалтерского учета на предприятии, правила его ведения.
7. Порядок оформления операций и организацию документооборота по участкам учета, формы и порядок финансовых расчетов.
8. Порядок приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей.
9. Правила расчетов с дебиторами и кредиторами.
10. Условия налогообложения юридических и физических лиц.
11. Порядок списания со счетов бухгалтерского учета недостач, задолженностей и т. п.
12. Правила проведения инвентаризации денежных средств и товарно-материальных ценностей.
13. Порядок и сроки составления бухгалтерских балансов и отчетности.
14. Правила проведения налоговых проверок и ревизий.
15. Порядок обжалования результатов проверок и решений налоговых органов в вышестоящих органах государственной налоговой службы и в суде.
16. Основы гражданского, хозяйственного и административного процессуального законодательства.
17. Основы законодательства о труде.
18. Правила и нормы охраны труда.
III. Функциональные обязанности
Начальник отдела налогового учета:
1. Осуществляет организацию налогового учета на предприятии, совместно с руководителем предприятия и главным бухгалтером разрабатывает основные подходы к налоговой политике и политике бухгалтерского учета предприятия.
2. В соответствии с налоговым законодательством исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия рассчитывает и предлагает на рассмотрение руководству различные варианты организационных схем деятельности, изучает возможности налоговой оптимизации и осуществляет текущее и перспективное налоговое планирование.
3. Разрабатывает и осуществляет мероприятия, направленные на укрепление финансовой и налоговой дисциплины.
4. Обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления налоговых документов, в том числе налоговых накладных, деклараций, расчетов и т. п.
5. Обеспечивает начисление налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, взносов на обязательное социальное и пенсионное страхование. Контролирует правильность такого начисления, осуществляемого другими подразделениями бухгалтерии, ежедневно докладывает главному бухгалтеру о наступлении сроков и необходимости перечисления тех или иных платежей.
6. Ведет работу по обеспечению строгого соблюдения налоговой и кассовой дисциплины, отслеживает списание со счетов бухгалтерского учета недостач, задолженностей и т. п., докладывает главному бухгалтеру о необходимости внесения тех или иных изменений в налоговые документы в связи с таким списанием.
7. Оказывает методическую помощь работникам подразделений предприятия по вопросам налогового учета, контроля и отчетности.
8. Совместно с юридической службой предприятия подготавливает и проводит работу по обжалованию решений налоговых, таможенных и других контролирующих органов. При необходимости представляет предприятие в судах, административных судах, хозяйственных судах.
Начальник отдела налогового учета имеет право:
1. Давать подчиненным ему сотрудникам и службам поручения, задания по вопросам, входящим в круг его функциональных обязанностей.
2. Контролировать своевременное выполнение заданий и отдельных поручений подчиненными ему работниками.
3. Запрашивать и получать необходимые материалы и документы, относящиеся к вопросам деятельности главного бухгалтера.
4. Вступать во взаимоотношения с подразделениями сторонних учреждений и организаций для решения оперативных вопросов производственной деятельности, входящих в его компетенцию.
5. Представлять интересы предприятия в сторонних организациях по вопросам, относящимся к его компетенции.
Начальник отдела налогового учета несет ответственность за:
1. Обеспечение выполнения своих функциональных обязанностей, а также за работу подчиненных ему работников по вопросам их производственной деятельности.
2. Достоверность информации о состоянии работы на вверенном ему участке, показатели финансово-хозяйственной деятельности, своевременность представления различных сведений и отчетности.
3. Выполнение приказов, распоряжений и поручений директора и главного бухгалтера предприятия.
4. Обеспечение соблюдения трудовой и исполнительской дисциплины работниками, находящимися в его подчинении.
5. Неразглашение коммерческой тайны.
VI. Условия работы
1. Режим работы начальника отдела налогового учета определяется в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка, установленными на предприятии.
2. В связи с производственной необходимостью начальника отдела налогового учета может выезжать в служебные командировки (в том числе местные).
3. Для решения оперативных вопросов по обеспечению финансово-хозяйственной деятельности начальнику отдела налогового учета может выделяться служебный автотранспорт.
1. В период временного отсутствия начальника отдела налогового учета его обязанности возлагаются на лицо, назначенное в установленном порядке. Это лицо получает соответствующие права и несет ответственность за ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей.
2. В ходе своей деятельности начальник отдела налогового учета взаимодействует:
“____” ________ 200__ г.
“____” ________ 200__ г.
Газета “Фортекс” № 12/2007 (№ 220), от 15.03.2007 г.
Автор: Елена Желенкова главный бухгалтер-консультант
Автор: Елена Желенкова
главный бухгалтер-консультант
Директор и главный бухгалтер — это должностные лица, которые отвечают за нарушения, связанные с бухучетом, в первую очередь. В нашем материале мы рассказываем, в каких случаях ответственность за бухгалтерский учет несет руководитель и как он делит ее с главбухом.
Кто и зачем обязан вести бухучет
Бухучет обязателен для большинства экономических субъектов, работающих на территории РФ. Это предусмотрено ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете».
Исключения есть только для ИП и филиалов (или представительств) иностранных компаний. Но юридическое лицо, созданное в РФ, обязано вести бухучет в любом случае. Учет важен не только в качестве источника информации о компании, но и как основа для исчисления налогов.
Поэтому искажения данных не только затрудняют управление, но и могут повлечь за собой ошибки в исчислении налогов, а значит — санкции.
Зоны ответственности генерального директора и главного бухгалтера
Статьей 7 закона № 402-ФЗ установлена ответственность руководителя за организацию бухгалтерского учета. Иногда директор (в малом и среднем бизнесе) может вести учет и самостоятельно.
Существуют ситуации, когда руководитель обязан принять в штат главного бухгалтера либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. Это, в частности, относится к ОАО, банкам, страховщикам, инвестиционным и негосударственным пенсионным фондам. Закон даже устанавливает требования к главбуху: образование, опыт работы, отсутствие неснятой или непогашенной судимостей. Но об обязанностях и ответственности главбуха в законе № 402-ФЗ прямо нигде не упоминается.
О том, что отвечать за состояние учета все-таки должны директор и главбух вместе, косвенно свидетельствует п. 8 ст. 7 закона № 402-ФЗ. В нем описана ситуация, когда руководитель и бухгалтер не сходятся во мнениях по поводу отражения операций в учете. Тогда директор заверяет спорную операцию своей подписью и после этого несет за нее единоличную ответственность.
Из этого положения закона можно сделать вывод, что случай, когда за бухучет отвечает только директор, является все-таки исключением. В штатных ситуациях, когда между первыми лицами компании нет разногласий, они оба отвечают за бухучет.
О разделении полномочий между директором и главбухом говорится в п. 24 постановления Пленума ВС РФ от 24.10.2006 № 18. Судьи в нем указывают, что руководитель отвечает за надлежащую организацию бухгалтерского учета, а главбух — за его непосредственное ведение, а также своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Правда, надо иметь в виду, что постановление № 18 было принято до вступления в силу закона № 402-ФЗ. Оно ориентировано на нормы предыдущего «бухгалтерского» закона № 129-ФЗ от 21.11.1996, который гораздо конкретнее определял сферу деятельности главбуха.
Итак, вопрос разделения ответственности за бухучет на сегодня до конца не урегулирован. Порядок применения санкций зависит от конкретной ситуации, а также от той сферы законодательства, которая устанавливает наказание.
Как могут быть наказаны должностные лица
Административное наказание за искажение бухучета предусмотрено ст. 15.11 КоАП.
В ней перечислены ряд нарушений правил учета, которые признаются грубыми:
- Занижение сумм обязательных платежей или искажение любого другого суммового показателя более чем на 10%.
- Учет мнимых событий хозяйственной жизни или объектов.
- Неиспользование утвержденных учетных регистров.
- Включение в отчетность ложной информации.
- Отсутствие необходимых документов или отчетов.
Сумма штрафа может максимально (при повторном нарушении) достигать 20 тыс. руб. Также в этом случае возможна и дисквалификация на срок от 1 до 2 лет.
Отдельное наказание установлено в виде штрафа от 300 до 500 руб., если не была сдана бухгалтерская отчетность (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Если же искажение учета было столь велико, что привело к неуплате налогов в размере, превышающем 5 млн руб. за три года, то виновным грозит уголовное наказание (ст. 199 и 199.1 УК РФ).
Указанные статьи предусматривают штраф в сумме до 500 тыс. руб., лишение свободы на срок до 6 лет, а также дисквалификацию на срок до 3 лет. Законодательство не содержит специальных указаний на то, кто именно отвечает за «бухгалтерские» нарушения. Поэтому вопрос в каждом случае решается индивидуально.
На практике в большинстве ситуаций «страдает» руководитель, а бухгалтер выступает в качестве свидетеля, особенно, когда речь идет о налоговых преступлениях. Сам же главбух привлекается редко, только если прямо доказано его участие в незаконных схемах.
Налоговая ответственность организации
Ответственность за искажение учета могут нести не только должностные лица, но и компании.
По ст. 120 НК РФ налогоплательщик может быть наказан за нарушение правил налогового учета. В данном случае критерии «грубости», следующие:
- Отсутствие необходимых для учета документов.
- Неверное отражение данных в учете два (и более) раза в течение года.
Максимальное наказание в данном случае предусмотрено, если ошибки в учете привели к недоимке по налогам. Тогда штраф составляет 20% от неуплаченной суммы, но не менее 40 тысяч рублей.
Отдельно предусмотрена ответственность за достоверность финансовой отчетности контролируемой иностранной компании (КИК). Если организация, которая является контролирующим лицом, не предоставит отчетность КИК или сдаст ее с искажениями, то сумма штрафа составит 100 тыс. руб. ( п. 1.1 ст. 126 НК РФ ).
Штрафы, наложенные на компанию, как и другие убытки, могут быть взысканы с виновных лиц (ст. 238 ТК РФ). Но в этом случае положение руководителя и главбуха отличается.
За причиненный компании ущерб руководитель несет ответственность в полной сумме ( ст. 277 ТК РФ ).
Главбух же, как и любой обычный сотрудник в общем случае несет только ответственность в размере средней зарплаты ( ст. 241 ТК РФ ). Полная финансовая ответственность главбуха возможна в случае, если с ним заключен соответствующий договор, а также в особых ситуациях, например, если ущерб нанесен при совершении преступления ( ст. 243 ТК РФ ).
Как избежать ошибок в области учета и избежать уголовной ответственности
Должностные лица смогут избежать санкций, если компания оперативно внесет изменения в учет и полностью доплатит положенные налоги, а также штрафы и пени.
Правда, в случае, когда заведено уголовное дело, это возможно только один раз — при первом привлечении к ответственности. Но лучше, конечно, вообще не доводить дело до нарушений и наказаний. Грамотное решение руководителя — передать учет на аутсорсинг в организацию, которая профессионально занимается его ведением.
И мы можем гарантировать им это.
Обеспечивать высокое качество работы позволяет система двойного контроля:
- специальные алгоритмы в автоматическом режиме проверяют правильность ведения учета в целом (наша компания и фирма «1С» вложили более 100 тыс. долларов в их разработку);
- те нюансы бухгалтерского и налогового учета, которые невозможно автоматизировать, контролируют специалисты, ответственные за данный участок работы, а в сложных ситуациях к ним на помощь приходят внутренние аудиторы.
Даже если при проверке и будут выявлены нарушения, допущенные по вине специалистов 1С-WiseAdvice, мы гарантируем полную компенсацию всех финансовых санкций.
1C-WiseAdvice несет ответственность в течение 3 лет после сдачи последнего отчета, даже если обслуживание клиента к этому времени уже прекращено.
Вывод
В соответствии с действующим законодательством за бухучет в компании отвечает руководитель.
Условия привлечения к ответственности главбуха в законе однозначно не прописаны. На практике решение принимается индивидуально, в зависимости от конкретных обстоятельств.
Должностное лицо за нарушения в области бухучета может быть подвергнуто административному или уголовному наказанию. Санкции по УК РФ применяются, если искажение учета привело к недоимке по налогам в крупном размере.
Кроме того, в рамках трудового законодательства, виновный может быть привлечен к материальной ответственности.
Чтобы не переживать за исход проверок контролирующих органов, лучше доверить учет бухгалтерской компании, которая не только гарантирует высокое качество, но и несет материальную ответственность в случае возникновения ошибок.
Читайте также: