Роль и значение специальных налоговых режимов реферат

Опубликовано: 12.05.2024

1. ХАРАКТЕРИСТИКА СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА 5

1.1 Сущность и виды специальных налоговых режимов 5

1.2 Мировой опыт применения специальных налоговых режимов 8

2. ВИДЫ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА 15

2.1 Единый налог на вмененный доход 15

2.2 Упрощенная система налогообложения 19

2.3 Прочие специальные налоговые режимы 24

Экономика преуспевающих стран во многом обязана развитию малого и среднего бизнеса. От динамичного развития предпринимательства этого уровня особенно зависят небольшие западноевропейские страны. В связи с этим как на национальном уровне, так и в рамках Евросоюза в целом принимаются различные меры по стимулированию данного сегмента экономики, что проявляется в упрощении процедуры создания малого бизнеса, предоставлении различных льгот и стимулов для быстрого развития. Немаловажная роль отводится налоговому регулированию деятельности малого бизнеса.

В большинстве развитых стран для целей налогообложения, статистического наблюдения и национальных программ поддержки используется единая классификация субъектов хозяйственной деятельности, при выработке которой учитываются как количественные, так и качественные критерии. Так комиссия ЕС с 2005 г. к малому бизнесу в ЕС относит:

микропредприятия – фирмы с численностью персонала до 10 человек и с суммой годового оборота или валюты баланса до 2 млн. евро;

малые предприятия – фирмы с численностью персонала до 50 человек и с суммой годового оборота либо валюты баланса, не превышающей 10 млн. евро;

средние предприятия – фирмы с численностью персонала до 250 человек и с суммой годового оборота до 50 млн. евро либо валюты баланса до 43 млн. евро.

В США предельная численность работников на предприятиях малого бизнеса еще выше – до 500 человек. Федеральным законом установлено, что к малому предпринимательству относятся субъекты, имеющие одного или не-скольких владельцев, с числом занятых не более 500 человек, величиной активов не более 5 млн. долл. и годовой прибылью не свыше 2 млн. долл. Управляются малые предприятия независимыми собственниками, они не должны занимать доминирующего положения на товарных рынках.

В отличие от этих стран в России отсутствует единая классификация хо-зяйствующих субъектов для целей налогообложения и налогового контроля, статистического наблюдения и международного анализа. Российское законодательство не содержит деления фирм на микропредприятия, малые и средние. Тем не менее, наряду с обычным порядком налогообложения, законодательством о налогах и сборах России предусмотрены также и специальные режимы налогообложения, предусматривающие собой особый порядок исчисления и уплаты налогов для представителей малого и среднего бизнеса. Анализ специальных налоговых режимов применяемых малым бизнесом и является целью данной работы. На основании поставленной цели определены задачи проанализировать, как общие черты специальных налоговых режимов, так и их отличительные особенности.

Налоговая система современной России формировалась в сложных условиях: экономический кризис и вызванный им спад производства обострили проблему мобилизации доходов в государственный бюджет, приватизация и отсутствие налоговой культуры в обществе лишили государство важнейших источников финансовых накоплений, рост внешней задолженности требовал отвлекать огромные суммы государственных средств на ее обслуживание. Все эти факторы привели к тому, что налоговая политика была и продолжает быть направленной главным образом на достижение фискальных целей. Но в условиях криминализации общественной жизни ориентация на ужесточение налогового режима обычно приводит к результатам, обратным ожидаемым. Как следствие, теневой сектор в российской экономике достиг значительных масштабов, массовое уклонение от уплаты налогов стало обыденной характеристикой нор-мального функционирования экономики, наметились тенденции к сокращению налоговой базы. В результате налоговой реформы, проводимой в 2000-2004 гг., были осуществлены преобразования российской налоговой системы, принято более четкое и понятное налоговое законодательство, в обществе начала формироваться налоговая культура. На фоне общих позитивных изменений стало возможным формирование действенной налоговой политики как важного направления социально-экономической политики. Вследствие этих процессов налоги стали рассматриваться государственной властью не только с позиции фискальных целей.

Налоговая система должна строиться и реформироваться исходя из целей, лежащих во главе грамотной, взвешенной налоговой политики. Для реализации налоговой политики необходимо наличие работающих инструментов: полновесная единая система налогового законодательства, эф-фективно работающие налоговые органы и, конечно, специальные налоговые режимы, придающие налоговой политике гибкость.

Введение специальных налоговых режимов было нацелено на создание более благоприятных экономических и финансовых условий функционирова-ния организаций, относящихся к сфере малого предпринимательства, а также индивидуальных предпринимателей.

Специальные налоговые режимы – это важный элемент налоговой системы, оказывающий стимулирующее воздействие на предпринимательскую активность отдельных групп налогоплательщиков. Имея в настоящее время достаточно сложную систему налогообложения на федеральном, региональном и местном уровнях, государство стремится упростить для определенных лиц порядок уплаты налогов путем значительного сокращения числа налоговых платежей, подлежащих уплате такими лицами.

Наряду с обычным порядком налогообложения, законодательством о налогах и сборах России предусмотрены также и специальные режимы налогообложения, предусматривающие собой особый порядок исчисления и уплаты налогов для субъектов малого бизнеса. Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса широко распространены во многих зарубежных странах. Мировой опыт показывает, что наряду с общеустановленным порядком налогообложения в целях улучшения ряда экономических показателей необходимо использовать специальные методы регулирования экономики для указанных субъектов предпринимательской деятельности, которые позволяют при правильном их применении (как правило, комплексном) в короткие сроки добиться положительных результа-тов.

Специальные налоговые режимы обладают не только особым порядком применения бухгалтерского и налогового учета, но и характеризуются наличием таких элементов юридической конструкции налога, как налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая ставка, налоговый период, порядок и сроки уплаты налога. НК РФ установлено четыре специальных налоговых режима, составляющих часть системы налогообложения, это:

система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

упрощенная система налогообложения;

система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

система налогообложения при выполнении соглашений о разделе про-дукции.

В заключение следует также отметить, что и с научной, и практической точки зрения специальные налоговые режимы имеют большое экономическое и социальное значение, являясь действенным экономическим инструментом государства по регулированию отдельных областей экономики в рамках налоговой политики. Но следует также сказать, что в настоящее время специальные налоговые режимы функционируют в налоговой системе Российской Федерации как самостоятельные и постоянные налоги, что не соответствует самой природе специальных налоговых режимов, применение которых должно носить временный и вынужденный характер в целях реализации стимулирующих задач налоговой политики. В связи с этим для совершенствования института специальных налоговых режимов необходимо ставить первостепенной задачей при введении их в действие ориентацию на стимулирование развития определенных отраслей экономики либо определенного круга экономических субъектов, наиболее выгодных для государства в настоящий момент.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 28.12.2010).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 21.04.2011).

3. Борисов А.Н. Комментарий к главе 26.3 НК РФ. – М.: Юристъ, 2007.

4. Ильин А.Ю. Специальные налоговые режимы: правовой механизм при-менения, развития и совершенствования. // Финансовое право. – 2011. – №3. – С. 23-32.

5. Лермонтов Ю.М. Комментарий к 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». – М.: Юстицинформ, 2007.

6. Лермонтов Ю.М. Практический комментарий к главе 26.2 НК «Упрощенная система налогообложения». – М.: Юстицинформ, 2007.

7. Матинов А.С. Специальные налоговые режимы. – М., 2006.

8. Матинов А.С. Применение специальных налоговых режимов субъектами малого бизнеса в системе налогообложения зарубежных стран. // Налоги. – 2005. – №4. – С. 10-21.

9. Налоговое право России. Особенная часть: Учебник / Отв. ред. Н.А. Шевелева. – М.: Юристъ, 2008.

10. Пучкова И.А. Постатейный комментарий к главе 26.4 Налогового кодекса Российской Федерации «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции». – М.: Юристъ, 2009.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Мая 2013 в 17:23, курсовая работа

Описание работы

Цель курсовой работы изучить понятие и виды специальных налоговых режимов.
Задачи курсовой работы:
1. рассмотреть понятие и сущность налоговых режимов РФ;
2. выявить основные действующие виды специальных налоговых режимов, дать их характеристику;
3. обозначить объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период и ставку, порядок исчисления и сроки уплаты для каждого режима;
3. изучить изменения в налоговом законодательстве относительно специальных налоговых режимов, в ступившие в силу с 1 января 2013 года.

Содержание работы

Введение
3
Глава 1. Понятие и сущность специальных налоговых режимов
4
Глава 2. Специальные налоговые режимы: характеристика
8
2.1. Единый сельскохозяйственный налог
9
2.2.Упрощенная система налогообложения
10
2.3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
13
2.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
15
Глава 3. Изменения, вступившие в силу с 1 января 2013 года
19
Заключение
22
Список литературы
24

Файлы: 1 файл

Специальные налоговые режимы. Курсовая работа.doc

Министерство образования и науки Российской Федерации

федеральное государственное автономное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Северный (Арктический) федеральный университет имени М.В. Ломоносова»

Заочный финансово-экономический институт

Кафедра финансов и кредита

по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

на тему: «Специальные налоговые режимы»

Глава 1. Понятие и сущность специальных налоговых режимов

Глава 2. Специальные налоговые режимы: характеристика

2.1. Единый сельскохозяйственный налог

2.2.Упрощенная система налогообложения

2.3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

2.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Глава 3. Изменения, вступившие в силу с 1 января 2013 года

Налоги являются главным инструментом по стимулированию развития любого сектора экономики и его регулированию. Государство при формировании налоговой системы и ее применении должно широко использовать все функции налогов, особенно регулирующую, хотя исторически первой функцией налогов считается фискальная, обеспечивающая поступление средств в бюджет. По мере развития товарно-денежных отношений, производства, эта функция обеспечивает все увеличивающиеся поступления государству денежных доходов. Однако при этом реализуется и перераспределительная функция налогов, которая состоит в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования между сферами, отраслями, территориями, социальными группами населения [9].

Актуальность темы курсовой работы определяется тем, что в настоящий момент специальные налоговые режимы предоставляют существенные налоговые преимущества большинству налогоплательщиков в сфере малого предпринимательства, которые могут ими воспользоваться и улучшить свое финансовое положение за счет снижения налоговой нагрузки.

Цель курсовой работы изучить понятие и виды специальных налоговых режимов.

Задачи курсовой работы:

1. рассмотреть понятие и сущность налоговых режимов РФ;

2. выявить основные действующие виды специальных налоговых режимов, дать их характеристику;

3. обозначить объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период и ставку, порядок исчисления и сроки уплаты для каждого режима;

3. изучить изменения в налоговом законодательстве относительно специальных налоговых режимов, в ступившие в силу с 1 января 2013 года.

Глава 1. Понятие и сущность специальных налоговых режимов

В связи с антикризисными мерами, направленными на снижение общей налоговой нагрузки на экономику повышается значимость использования потенциала специальных налоговых режимов в качестве инструментов налогового регулирования. В соответствии с Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов введение специальных налоговых режимов в процессе становления налоговой системы России было призвано компенсировать отмену ряда льгот для субъектов малого бизнеса и субъектов сельскохозяйственных товаропроизводителей. В этом же документе отмечается, что совершенствование упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей за шесть лет привело к снижению налоговой нагрузки на малый бизнес и сельскохозяйственных товаропроизводителей. Это повлекло за собой развитие производства, расширение инвестиционной деятельности, увеличение занятости населения, а упрощение налогообложения не только снизило издержки налогоплательщиков на ведение налогового и бухгалтерского учета, но и повысило качество налогового администрирования [6].

Однако практика применения специальных налоговых режимов продолжает выявлять негативные стороны их применения, что свидетельствует о необходимости их дальнейшего совершенствования.

Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, применяемый в случаях и порядке, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) и иными нормативными актами законодательства о налогах и сборах. Установление специальных налоговых режимов не относится к случаям введения новых налогов и сборов, поэтому их установление и введение производится в ином порядке. Понятие специального налогового режима, содержащееся в ст. 18 НК РФ, исходит из того, что такие режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, взимание которых предусмотрено на территории России [8].

Специальный налоговый режим создается в рамках специальной системы налогообложения, для ограниченных категорий налогоплательщиков и видов деятельности, обязательно включающей в себя единый налог как центральное звено, и сопутствующее ему ограниченное количество других налогов и сборов, заменить которые единым налогом либо нецелесообразно, либо просто невозможно. Хотя, как упрощенная система, специальный налоговый режим, по сравнению с общим режимом налогообложения, можно рассматривать в качестве особого механизма налогового регулирования определенных сфер деятельности. Но это вторичный, а не первичный сущностный признак специального режима.

Регулирующие способности специального налогового режима во многом зависят от объекта и базы обложения единым налогом. Объект обложения единым налогом и его налоговая база, по возможности, не должны "наказывать" предприятия и предпринимателей за улучшение показателей производственной, экономической и финансовой деятельности. Например, это могут быть такие объекты налогообложения, как земельный участок, производственная площадь, месторождение полезного ископаемого и т.п. Однако на практике такой регулирующий подход не всегда применим в связи со спецификой той или иной деятельности, попадающей под специальный режим, к примеру, некоторые виды предпринимательской деятельности. Поэтому на практике приходится принимать в качестве налоговой базы доход малого предприятия или натуральный объем произведенного продукта другого налогоплательщика. В таком случае ставка единого налога должна устанавливаться в виде фиксированной суммы по отношению к какому-либо натуральному показателю и не увеличиваться при росте производительности труда.

Говоря о специфических особенностях специальных налоговых режимов как мер налогового регулирования, нужно отметить позитивные и негативные последствия их применения (см. таблицу 1).

Таблица 1. Последствия применения специальных налоговых режимов

снижение налоговой нагрузки на приоритетные сферы (причем возможно регулирование круга налогоплательщиков);

повышение собираемости налогов в сферах применения специальных налоговых режимов;

создание новых схем уклонения от уплаты налогов с использованием специальных налоговых режимов;

сокращение теневого оборота, упрощение процедур налогового администрирования для налогоплательщиков, повышение инвестиционной активности населения и малого бизнеса и т.д.

снижение поступлений ЕСН и налога на прибыль в бюджеты;

подмена видов деятельности более выгодными видами для предпринимателей;

затруднение для налоговых органов процедур проведения налоговых проверок и т.д.

Основным вопросом совершенствования специальных налоговых режимов является определение круга налогоплательщиков, который будет охватывать специальные налоговые режимы. Специальные организационные принципы, на основе которых должны формироваться специальные налоговые режимы, сформулированы в таблице 2.

Следование и неукоснительное соблюдение названных организационных принципов является настолько важным, что отклонение или отступление от них лишает специальный налоговый режим своей целесообразности.

Для снижения влияния негативных факторов воздействия специальных налоговых режимов необходимо при внесении изменений в законодательство учитывать принципы справедливости и нейтральности налогообложения по отношению ко всем налогоплательщикам [8,9].

Таблица 2. Организационные принципы формирования специальных налоговых режимов.

Принцип упрощения системы налогообложения.

достигается сокращением общего количества налогов и может быть обеспечен путем упрощения механизма исчисления и уплаты единого налога

Принцип упрощения учета и налоговой отчетности

субъекты могут освобождаться от применения плана бухгалтерских счетов и использования способа двойной записи. Кроме того, может упрощаться налоговая отчетность, но при сохранении общепринятого порядка ведения кассовых и некоторых других операций

то есть неприемлемости добровольного перехода на специальный налоговый режим. Его несоблюдение (добровольность) может привести к ослаблению налогового контроля и отступлению от таких принципов налогообложения, как всеобщность, единство, обязательность. Налоги и налоговые системы, даже специальные, не могут строиться на условиях добровольности, так как это противоречит государственно-правовой законодательной форме налоговых платежей

Принцип налогового благоприятствования

то есть специальный налоговый режим должен быть для основной массы налогоплательщиков более мягким (преференциальным), по сравнению с общим режимом, с позиций своей упрощенности и оптимальности налогового бремени. Несоблюдение этого принципа лишает экономического смысла введение специального налогового режима

Принцип приоритетности и избирательности

круг лиц (субъектов), которые переводятся на специальный налоговый режим, ограничен определенными видами деятельности, отраслями и категориями налогоплательщиков. В противном случае, это будет не специальный, а общий налоговый режим

Принцип замещения единым налогом в совокупности других общережимных платежей

количество заменяемых единым налогом платежей в бюджет и внебюджетные фонды может корректироваться в зависимости от вида специального налогового режима

Принцип сосуществования единого и части других общеустановленных налогов и сборов

конкретный перечень сопутствующих налоговых платежей зависит от особенностей специального налогового режима

Принцип максимально возможного учета особенностей условий хозяйствования

максимальный учет особенностей условий хозяйствования плательщиков единого налога путем использования различного рода корректирующих коэффициентов и установления конкретного перечня других налогов

Глава 2. Специальные налоговые режимы: характеристика

Налоги и сборы - это обязательные платежи, взимаемые с юридических и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Налоги являются безвозмездными платежами. Сборы, в отличие от налогов, подразумевают возмездное совершение государственными или муниципальными органами юридически значимых действий, таких как предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Налоговым Кодексом Российской Федерации определены виды федеральных, региональных и местных налогов и сборов, образующие общий налоговый режим, а также специальные налоговые режимы. Все налоги и сборы устанавливаются Налоговым Кодексом РФ и могут быть им отменены.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать федеральные налоги, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам в Российской Федерации относят:

- Единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН;

- Единый налог на вмененный доход - ЕНВД (или «вмененка»);

- Упрощенная система налогообложения - УСН (или «упрощенка»);

- Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции [10].

Общий и специальные режимы налогообложения могут применяться как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями.

Исключение составляет упрощенная система налогообложения на основе патента, применяемая только индивидуальными предпринимателями.

Выбор любого из налоговых режимов (кроме обязательного к применению единого налога на вмененный доход) является добровольным.

Для перехода на специальный режим налогообложения необходимо в установленные Налоговым кодексом сроки подать в территориальный налоговый орган соответствующее заявление [11].

2.1. Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) представляет собой систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, которая устанавливается НК РФ и применяется наряду с общим режимом налогообложения.

Переход на уплату ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно и предусматривает:

1) для организаций — замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой ЕСХН;

Пример готовой курсовой работы по предмету: Налоги, налогообложение и налоговое планирование

1.Роль и место специальных налоговых режимов в налоговой системе РФ

1.1.Роль малого предпринимательства при применении специальных налоговых режимов

1.2.Место специальных налоговых режимов в налоговой системе РФ

2.Характеристика специальных налоговых режимов

2.1 Упрощенная система налогообложения

2.2 Единый налог на вмененный доход

2.3 Единый сельскохозяйственный налог

3. Изменения специальных налоговых режимов с 2013года

Выдержка из текста

В этой роли она выступает и как обособленная часть национального хозяйства, и как вид материального производства, продолжающий процесс создания стоимости товаров и услуг в сфере обращения. В особых условиях объектом исследования являются или отдельные подразделения, звенья и элементы системы железнодорожного транспорта, или группы взаимосвязанных между собой подразделений и элементов по отдельным видам деятельности, таким как: грузоперевозка, перевозка пассажиров на дальние расстояния и отдельно в пригородном сообщении, деятельность инфраструктурного комплекса, ремонтное производство, капитальное строительство и др.Целью данной работы является теоретический обзор роли и места промышленного железнодорожного транспорта в транспортной системе Российской Федерации.

Таможенный союз (далее ТС) — единая таможенная территория, в пределах которой во взаимной торговле действует единый таможенный тариф, не применяются таможенные пошлины и ограничения экономического характера, кроме специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер. Предмет исследования работы – роль и место Центральной акцизной таможни в органах таможенного контроля подакцизных товаров. Правовой основой исследования являются: Таможенный кодекс Таможенного Союза , Федеральный закон РФ 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» , Налоговый кодекс РФ часть 1 и часть

2. «О проекте стратегии развития ФТС РФ до 2020 года».

рассказать о значении налогов в экономике страны и о значении функционирования эффективной налоговой системы;
определить правовые основы становления и развития налоговой системы РФ,

В работе рассмотрены основные формы существования банковских организаций, структура банковской системы России, статус, задачи, функции, полномочия и принципы организации и деятельности Центрального банка Российской Федерации (Банка России).

При написании данной работы были использованы современные издания, касающиеся вопросов, связанных с деятельностью Центрального Банка РФ, а также ряд статей периодической печати, изданные в последние годы. Среди них наиболее фундаментальными являются «Финансовое право» под ред. проф. Н.И. Химичева, «Деньги и финансовые институты» И.Т. Балабанова, «Деньги. Кредит. Банки» под ред. О.И. Лаврушина.

Роль и место связей с общественностью в малом бизнесе на примере ООО «КЕРЖ»

Роль и место кодекса корпоративного поведения в системе корпоративного управления банком

Главная цель управления персоналом – вклад в прибыль организации, которая достигается через обеспечение организации высококвалифицированными и заинтересованными работниками, через эффективное использование их мастерства и творческих возможностей, через удовлетворение социальных потребностей человека на производстве (удовлетворение работной, самовыражение, комфортность межличностных отношений и др.)Цель данной работы заключается в анализе роли и места службы управления персоналом в структуре управления организацией.- выделить основные элементы системы управления персоналом;

Объектом исследования являются правовые явления и общественные отношения, складывающиеся в деятельности органов внутренних дел по обеспечению прав и свобод человека и гражданина и формировании правового государства в России. Предметом исследования являются понятие, принципы, гарантии и субъекты законности; нормативные и иные правоприменительные акты, регулирующие вопросы законности в деятельности служб и подразделений органов внутренних дел в области прав и свобод человека и гражданина.

Под логистической системой понимается полный комплекс все работы компании связанные с доставкой сырья, производственным циклом, а также производственный процесс. Процесс реализации продукции имеет отношения к сбытовой логистике.

На протяжении тысячелетий религия, санкционированная ею традиция и складывавшаяся на этой основе культура не только формировали групповой опыт поколений и стабильную систему общепризнанных нормативных ценностей, но также являли собой фундамент духовного развития общества, квинтэссенцию цивилизации. Закономерность такого рода универсальна: она касается и раннерелигиозного комплекса с находившимися под его воздействием первобытными коллективами, и ранних религиозных систем, автономно или полуавтономно формировавшихся в тех или иных странах мира, и великих мировых религий и приравниваемых к ним идеологических доктрин типа конфуцианства.Предметом исследования выступают роль и место семьи в традиционной восточной культуре.

1.1 Сущность налогов и их роль в экономике государства.1.3 Правовые основы становления и развития налоговой системы РФ. Проблемы и перспективы реформирования налоговой системы РФ 26

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от

2. июля 1998 г. № 34н, все организации определяют выручку от реализации продукции (работ, услуг) и ее себестоимость по так называемому методу начислений.

Литература

1.Налоговый кодекс Российской Федерации I и II части

2.Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы. – 2011, — № 3. – с.25-29

3.Будовская Л.В., Давыдова Л.А. Эволюция системы налогообложения малого предпринимательства в России//Финансы и кредит. — № 9, 2011г.

4.Ильин А.В. Современное российское законодательство о налогах и сборах // Финансы. — 2012г. — № 7. — с.21;

5.Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. Учеб. пособие для вузов. – М.: «Юнити-дана», 2012, — 215с

6.Гордеева О.В. Малое и среднее предпринимательство: особенности функционирования и налогового регулирования // «Налоги» (газета), 2012, № № 22, 23, 24, 25

7.Круглицын Н.Право на применение ЕНВД в 2013 году: выбор есть!// Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2012, № 37

8.Разгулин С.В. О развитии российского налогового законодательства в современных условиях.–М., СПС ГАРАНТ, 2012 г.

9.Сидорова Н.И. Малое предпринимательство: оценка состояния и тенденций, анализ факторов // Экономический анализ: теория и практика. 2011. № 44. С. 10 — 11.

10.Коростелкина И.А. Актуальные вопросы налогообложения розничной торговли в рамках специальных режимов налогообложения //Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании», 2011, № 3

11.Лермонтов Ю.М. О применении специальных налоговых режимов в 2013 году //Все о налогах, 2012, № 11 список литературы

Специальный налоговый режим (СНР) — это особый порядок льготного налогообложения, или освобождения от обязанности по уплате некоторых видов налогов, предусмотренный ст. 13-15 Налогового кодекса.

СНР — один их основных видов государственной поддержки ряда секторов экономики, в частности, таких как: обрабатывающее производство, рыбоводство и рыболовство, сельское хозяйство, строительство, транспорт и связь, розничная и оптовая торговля, инвестиционный, малый и средний бизнес.

Специальные налоговые режимы призваны решить ряд задач: снижение налоговой нагрузки сельскохозяйственных товаропроизводителей, субъектов малого и среднего предпринимательства; сохранение упрощенного порядка отчетности для вышеперечисленных объектов; установление льготного режима налогообложения инвесторам, ведущим разведку, поиск, добычу минерального сырья в условиях труднодоступных участков недр. Налоги, уплачиваемые при СНР являются источником доходов бюджетов разных уровней, они показывают значительный потенциал по укреплению доходной базы и распределению налоговой нагрузки.

Готовые работы на аналогичную тему

Курсовая работа Место специальных налоговых режимов в налоговой системе Российской Федерации 480 руб.
Реферат Место специальных налоговых режимов в налоговой системе Российской Федерации 250 руб.
Контрольная работа Место специальных налоговых режимов в налоговой системе Российской Федерации 240 руб.

Отличительные черты специальных налоговых режимов:

регламентируются законами и нормативными актами о налогах и сборах;
включают все элементы налога, установленные законодательно;
базируются на общих принципах и требованиях налогообложения;
переход на СНР налогоплательщики осуществляют добровольно;
СНР устанавливаются на определенный период;
СНР — это всегда льготный характер налогообложения;
соответствует государственной налоговой политике;
целевая направленность введения СНР — улучшение экономического положения некоторых категорий налогоплательщиков;
организации, применяющие СНР, не освобождаются от ведения бухгалтерского учета;
применяющие СНР налогоплательщики не освобождаются от обязанностей налоговых агентов.

При применении 4 из 5 СНР уплата отдельных налогов (на доходы физических лиц, на добавленную стоимость, на прибыль, на имущество организаций, физических лиц) заменяется уплатой единого налога, который рассчитывается по упрощенным правилам.

Специальные налоговые режимы имеют ряд существенных отличий от федеральных налогов. Например, порядок введения отдельных специальных режимов в действие (патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов Федерации, ЕНВД — нормативно-правовыми актами местных органов власти)

Виды специальных налоговых режимов

Виды специальных налоговых режимов:

ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) — для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
ЕНВД — единый налог на вмененный доход, предусмотренный для отдельных видов деятельности;
УСН — упрощенная система налогообложения;
патентная система налогообложения;
налоги при выполнении соглашений о разделе продукции.

Специальные налоговые режимы относятся к федеральным налогам. Порядок отчисления доходов в бюджетную систему РФ относится к бюджетным полномочиям РФ (п. 7 ст. 12 НК).

Законодательные органы государственной власти субъектов Федерации, представительные органы местных образований самоуправления могут устанавливать в отношении специальных налоговых режимов: виды предпринимательской деятельности со специальным налоговым режимом; ограничения на применение и переход на СНР; особенности определения налоговой базы; налоговые ставки (в соответствии с видом предпринимательской деятельности и категорий налогоплательщиков); налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Упрощенная система налогообложения — лидер по применению специальных налоговых режимов, что обусловлено оптимальными условиями перехода, возможностью выбора объекта налога, субъектным составом.

Цели, сущность и значение специальных налоговых режимов

Исследования последних лет показали, что введение СНР в Российской Федерации оказало положительное влияние на развитие малого, инвестиционного бизнеса, сельского хозяйства. На это указывает рост зарегистрированных товаропроизводителей сельскохозяйственной продукции, индивидуальных предпринимателей и малых предприятий.

Основная цель введения СНР на территории РФ: усиление фискального значения; достижение максимального регулирующего эффекта налогообложения в малом бизнесе, инвестиционной деятельности, в сельском хозяйстве, нуждающиеся в дополнительном регулировании; обеспечение прироста и стабильного поступления налоговых доходов в бюджеты разных уровней (федеральный, субъектов Федерации, муниципальные).

В целях СНР выделяют финансовую и регулирующую составляющие. Финансовая составляющая является инструментом налогового регулирования в сферах, которые нуждаются в дополнительном регулировании и не могут осуществляться в рамках общего порядка налогообложения. Налоговое регулирование в СНР осуществляется в виде: формирования щадящего налогового обременения посредством замены уплаты отдельных налогов, предусмотренных Налоговым кодексом, уплатой единого налога; упрощения ведения учета, составления и предоставления налоговой отчетности.

Организационная составляющая представлена удешевлением и упрощением налогового администрирования через возможность применения единого налога в конструкциях СНР. Это позволяет налоговым инстанциям удешевить и упростить процедуры по вниманию налогов с мелких налогоплательщиков, по сбору, проверке, обработке налоговой отчетности.

Системы налогообложения в виде упрощенной системы — это активизация развития среднего и малого предпринимательства посредством снижения налогового бремени. Основанием для применения налогообложения этой системы при осуществлении соглашений о разделе продукции обладает своими особенностями. Главная цель этого режима —активизация поступлений прямых производственных инвестиций при освоении природных ресурсов.

Каждый из видов СНР отличается неоднородностью элементов налогообложения, разноплановостью, предназначен для выделения определенных категорий налогоплательщиков, предусматривает налоговые льготы и снижение налоговых ставок.

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………3
Глава I. Сущность и виды специальных налоговых режимов. 5
1.1. Теоретическая основа налоговых режимов…………………………….5
1.2. Виды специальных налоговых режимов……………………………..…6
Глава II.Условия применения и особенности налогообложения в целях оптимизации……………………………………………………….…………………8
2.1. Система налогообложения длясельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)………………….8
2.2. Упрощенная система налогообложения……………………………….12
2.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности………………………………………..15
2.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции…………………………………………………………………………. 17
2.5. Патентная системаналогообложения…………………………………20
Глава III. Анализ применения специальных режимов на предприятии ….……………………………………………………………………………………22
3.1. Исчисление налога в случае применения ОСН и УСН
ОАО "Тетюштагрохимсервис"……………………………………………………22
3.2. Эффективность перехода к специальному режиму, проблематика исчисления……………………………………………….……………………………25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………….……….….……. 27
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙЛИТЕРАТУРЫ……….….……..……. 29
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………….…………….31

ВВЕДЕНИЕ
Наличие специальных режимов налогообложения является характерной особенностью налоговой системы России. Специальные режимы представляют собой особый, установленный НК РФ порядок исчисления уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени и применяемый в оговоренных кодексом случаях.
Как известно, основным источником доходов бюджетов всехуровней являются налоги. Соответственно, одна из приоритетных целей государства - соблюдение порядка уплаты налогов. Пользователями специальных режимов налогообложения, прежде всего, являются представители малого бизнеса и индивидуальные предприниматели, в связи с ограничениями по выручке, численности и видам деятельности, введенными законодательством, и сложной процедурой перехода в сферекрупного бизнеса. Малый бизнес, в свою очередь, будучи более устойчивым к внешним изменениям, является не только укрепляющей и поддерживающей сферой рыночной экономики, но и основным источником налоговых поступлений. Это объясняет введение специальных налоговых режимов. Иными словами, в связи с применением специальных режимов, государство стремится к реализации следующей цепочки: налоговое бремя уменьшается,малый бизнес развивается, предприниматели платят налоги своевременно, казна пополняется.
Повышение налоговых ставок по отдельным налогам привело к возникновению вопроса оптимизации налогообложения на предприятии. Применение специальных режимов является одним из способов данной оптимизации. Данная работа направлена на ознакомление с этим способом. Актуальность выбранной темы подтверждаетсявышеперечисленными факторами, а также необходимостью постоянного мониторинга изменений в НК РФ.
Цель настоящей работы заключается в ознакомлении с принципами оптимизации налогообложения посредством применения специальных налоговых режимов. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
– изучить основы специальных налоговых режимов;
–ознакомиться с основными элементами и порядкомпримененияспециальных режимов налогообложения;
– изучить принцип и методику применения;
– рассмотреть эффективность применения на практике.
Объектом исследования темы данной работы послужило относящееся к числу субъектов малого предпринимательства и применяющее упрощенную систему налогообложения ОАО «Тетюштагрохимсервис». Основная деятельность организации – выполнение по договорам работ и услуг по повышению плодородия земель ихимической мелиорации почв и организация добычи торфа.
Методологической основой изучения темы настоящей работы стали нормативные документы, монографическая литература, статьи периодических изданий, а также сведения открытых интернет-источников.

Глава I. СУЩНОСТЬ И ВИДЫ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ
1.1.

Чтобы читать весь документ, зарегистрируйся.

Читайте также: