Ремонт бытовой техники налогообложение

Опубликовано: 15.05.2024

09 октября 2015г.
3
21456

Долгожданная покупка бытовой техники или любого другого оборудования подчас сопровождается большим разочарованием. Приобретение оказывается сломанным, неисправным, некачественным и т.д.

Обнаруженные недостатки открывают два пути решения проблемы: вернуть товар продавцу и забрать уплаченные деньги или же обратиться в сервисный центр. Если покупка сопровождается оформлением гарантийного талона, тогда при обращении в торговую точку вполне вероятно услышать именно такой ответ: следует обратиться в сервисный центр.

Однако, если товар имеет серьезные недостатки, такой ответ продавца не соответствует законному порядку реагирования на претензию покупателя. Юристы «Юридического центра Сиан» расскажут о том, как следует поступать покупателю, оказавшемуся в подобной ситуации.

В службе Роспотребнадзора разъясняют: сервисные центры не созданы для того, чтобы возвращать деньги за некачественный товар, осуществлять обмен, отдавать покупателю на время ремонта исправную технику. А вместе с тем, каждый, кто купил неисправную технику, согласно положениям ФЗ «О защите прав потребителей» такими правами наделены.

Потратив деньги на приобретение, например, мобильного телефона, Вы имеете право на то, чтобы пользоваться исправной техникой, а при обнаружении недостатков потребовать возврата денег, обмена некачественного товара на качественный, или же предоставить Вам исправный телефон на то время, пока неисправный будет находиться в ремонте.

Как поступить в конкретно ситуации, решать должен покупатель на свое усмотрение. Только ему принадлежит право выбора, а не продавцу.

Важно понимать также, что закон обязывает продавца самостоятельно за свой счет доставить неисправный товар в экспертную организацию для установления причин неисправности. Продавец, который в ответ на предъявление претензии покупателем, апеллирует к сервисному центру, даже не потрудившись выяснить намерения покупателя в отношении некачественного приобретения, демонстрирует свою недобросовестность и полное игнорирование требований законодательства.

Чем может помочь Вам юрист?

Юристы «Юридического центра СИАН»
готовы оказать Вам необходимую помощь, а именно:

Проконсультируют Вас по Вашей проблеме;
Изучат Ваши документы;
Подготовят правовую экспертизу,
необходимые жалобы, претензии, иски;
Защитят Ваши интересы в суде.

8 (921) 917-90-91 – Санкт-Петербург
8 (915) 418-20-00 – Москва и область

Другой типичной отговоркой продавцов, отказывающихся принять товар к возврату, является отсутствие у него оригинальной упаковки, чека о продаже, а также сам факт пользования товаром покупателя. В действительности ни одна из этих отговорок не будет принята в суде, как веское основание для отказа оформить возврат.

На самом деле не существует закрепленного в законе требования возвращать неисправный или некачественный товар в его оригинальной упаковке, поэтому такое требование выдумка продавцов и не имеет никакой законной силы.

Отсутствие чека, конечно, не очень приятное обстоятельство, но взамен можно предоставить свидетельство лиц, присутствовавших при совершении покупки, и их показания будут учтены судом наравне с отсутствующим чеком. Наконец, факт использования техники по назначению и вовсе не является основанием для отказа, так как именно для этого Вы и купили ее, и именно в процессе эксплуатации и установили наличие недостатков.

В российском законодательстве действует презумпция вины продавца/изготовителя. Это значит, что они не вправе отказать покупателю в возврате неисправного, некачественного товара. Но только от действий самого покупателя напрямую зависит: удастся ли ему отстоять свои права и получить желаемое: вернуть деньги, обменять товар или дождаться его починки.

После предъявления претензии продавцу покупатель должен уйти из магазина с одним из двух документов: мотивированным отказом в приеме некачественного товара или копией претензии с отметкой, заверенной подписью принявшего лица и печатью магазина.

Закон четко оговаривает право покупателя требовать удовлетворения претензии и наказывает нарушивших это право соответствующими санкциями. Уже после принятия товара к возврату, будут решаться остальные вопросы: имеется ли на самом деле обнаруженный покупателем недостаток, является ли он существенным, по какой причине и когда именно он возник.

1. Может ли автосервис после отмены ЕНВД перейти на упрощенку?

Да, это хороший вариант для автосервиса в 2021 году.

лимит по выручке — до 200 млн руб. в год;
количество сотрудников — не более 130 человек;
остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн;

Есть два варианта упрощенки: по ставке 6% (налог платится с доходов) и 15% (налог платится с разницы между доходами и расходами) — если численность не более 100 сотрудников, а доходы не превышают 150 млн рублей в год. При превышении лимитов по доходам (до 200 млн. руб.) и количеству сотрудников (до 130 человек) с 2021 года будут действовать повышенные ставки УСН — 8% (с доходов) и 20% (доходы минус расходы).

В упрощенном варианте выгодно выбирать УСН «доходы», когда расходы не превышают 60% от выручки. Если превышают, то УСН «доходы-расходы». Однако есть нюансы. Перечень разрешенных расходов строго ограничен и должен быть документально подтвержден. А размер ФОТ (фонд оплаты труда) будет влиять на сумму налога. Поэтому советуем все внимательно посчитать, например, с помощью специального инструмента для сравнения налоговой нагрузки (см. вопрос № 6).

2. Может ли автосервис перейти на патентную систему налогообложения?

перейти на ПСН могут только индивидуальные предприниматели;
ограничение по выручке — не более 60 млн руб. в год;
максимальное количество работников у ИП — 15 человек.

Вариант с ПСН хорош для небольших автосервисов и автомоек, в том числе для моек самообслуживания.

Большой плюс патентной системы налогообложения — вы заранее знаете, сколько налога заплатите, и эта сумма не зависит от ваших фактических доходов. Размер налога определяют на региональном уровне, исходя из потенциального дохода (сколько по мнению властей вы можете заработать за год), по ставке 6%.

А еще предприниматели вправе уменьшать налог при ПСН на суммы страховых взносов, выплаты по больничным за счет работодателя и платежи по ДМС для сотрудников (см. подробнее).

3. Может ли автослесарь, работающий сам на себя, уплачивать налог на профессиональный доход?

Закон о самозанятых не содержит прямых ограничений для оказания услуг автосервиса (шиномонтажа). Так что, если вы оказываете услуги по ремонту автомобилей и работаете сами на себя, без наемных работников, то вариант с НДП (налог на профессиональный доход или «налог для самозанятых») для вас допустим. Напомним про ограничения:

лимит по выручке: до 2,4 млн рублей;
НДП нельзя совмещать с другими режимами;
нельзя реализовывать подакцизные товары (к которым, в частности, относится моторное масло).

Для контроля движения денег, выставления счетов, приема онлайн-платежей можно использовать 1С:БизнесСтарт для самозанятых. Программа сама рассчитает налоги и передаст данные в ФНС.

4. Какой режим налогообложения можно использовать, если оказываются услуги по замене масла в автомобилях?

Моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей относятся к подакцизным товарам.

Замена масла, если масло используется как материал и входит в стоимость услуги по замене, можно учитывать на упрощенке, на патенте (у ИП) и на общем режиме налогообложения.

Если же вы торгуете автомобильным моторным маслом, то для этой деятельности можно использовать только упрощенку или общий режим, поскольку реализация подакцизных товаров на патенте не разрешена.

5. Какой режим налогообложения могут использовать мойки самообслуживания?

При соблюдении общих лимитов (по численности сотрудников и выручке) можно комфортно перейти на спецрежимы ПСН и УСН.

Отметим, что если у вас ИП и вы хотите перевести деятельность автомойки самообслуживания на патент, то:

убедитесь, что деятельность автомоек отнесена к бытовым услугам, в отношении которых в вашем регионе разрешено применять патент (эту информацию можно уточнить на сайте местной налоговой);
позаботьтесь о наличии в ЕГРИП кода ОКВЭД2 45.20 Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств» или 45.20.3 «Мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг» (письмо Минфина России от 27.03.2017 № 03-11-11/17687).

6. Как рассчитать, какой вариант выгоден именно моему автосервису?

Воспользуйтесь инструментом «Сравнение режимов налогообложения» в программе 1С:БизнесСтарт. Введите данные по вашей деятельности, и программа посчитает сумму налогов для разных режимов. В этом видео можно посмотреть, как это происходит.

7. Как быть автосервисам, которые совмещали ЕНВД с УСН?

Если вы планируете всю свою деятельность перевести на упрощенку с 2021 года, то уведомлять о «полном» переходе на УСН налоговую не нужно — вас переведут автоматически.

Если вы хотите сменить объект налогообложения при упрощенке (например, сейчас у вас «доходы», а вы хотите уплачивать налог с разницы «доходы минус расходы»), то нужно не позднее 31 декабря 2020 года подать в налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.2-6. Уведомление можно подать в бумажном виде или электронном, например, через сервис 1С-Отчетность.

8. Что ждет автосервисы, которые совмещали ЕНВД с ОСНО?

Это распространенная ситуация для автосалонов на ОСНО, в которых есть автосервис, и он на ЕНВД. Если вы планируете всю деятельность вести на ОСНО в 2021 году, то делать ничего не нужно.

Совмещать общий режим с упрощенкой нельзя. На УСН можно перевести только бизнес целиком при условии, что вы укладываетесь в установленные лимиты для применения УСН. При переходе на УСН нужно до 31 декабря 2020 года подать в налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.2-1 в бумажном виде или в электронном, например, через 1С-Отчетность.

Допустим вариант совмещения ОСНО и Патента, но он доступен только для индивидуальных предпринимателей.

9. Какую отчетность потребуется сдавать автосервису после смены режима?

Отчетность будет зависеть от выбранного вами режима налогообложения.

самозанятые освобождены от ведения налогового учета;
ИП на патенте обязаны вести специальную «Книгу учета доходов» и по требованию предоставлять ее в налоговую. Декларации дополнительно сдавать не нужно;
упрощенка потребует и ведения учета, и представления декларации по итогам года;
при ОСН — полный комплект: периодическая сдача отчетности и регулярное ведение учета.

Можно самому вести учет и сдавать отчетность, например, в 1С:БизнесСтарте— он сделан специально для предпринимателя, там нет «страшных бухгалтерских слов». Можно доверить свой учет специалистам 1С:БухОбслуживания — это выгоднее, чем нанимать штатного бухгалтера.

10. Как эффективно вести управленческий учет в автосервисе после перехода с ЕНВД?

Обратите внимание на 1С:Автосервис 8 — отраслевое решение, которое предназначено для автоматизации управленческого учета в небольших автосервисах, автомойках, станциях технического обслуживания автомобилей. Вот некоторые функции этой программы:

учет принятых в ремонт автомобилей.
поэтапное выполнение ремонта (заявка, выполнение ремонта, ожидание, ремонт выполнен, заказ-наряд закрыт).
проведение платных и бесплатных видов ремонта.
гибкое ценообразование на работы в зависимости от модели или комплектации автомобиля, контрагента, вида и места ремонта. Автоматический расчет стоимости ремонта в заказ-наряде согласно настроенным правилам ценообразования.
подбор запасных частей и расходных материалов в заказ-наряд с учетом остатков на складах.
автоматизация процесса оказания услуг по сезонному хранению шин.
управленческая отчетность, которая позволяет держать под контролем рентабельность бизнеса, и другие возможности.

Подробнее о программе здесь.

11. Нужно ли перепрошивать контрольно-кассовую технику после перехода с ЕНВД?

Закон обязывает предпринимателей и организации, которые проводят техобслуживание или ремонт автомобилей и мототехники, машинного оборудования, а также торгуют автозапчастями, использовать онлайн-кассы вне зависимости от применяемого режима налогообложения.

При переходе с ЕНВД на другую систему налогообложения нужно проверить и при необходимости обновить обязательные реквизиты кассового чека. Нужный реквизит проходит по тегу 1055 и отражает применяемую систему налогообложения — ОСН, УСН доход, УСН «доход-расход», ПСН (ст.4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Подавать в ФНС заявление на перерегистрацию кассы не нужно.

На канале Справочное бюро предпринимателя есть видеоролик о том, как быть с кассами после отмены ЕНВД. Посмотрите, оно не только содержательное, но и веселое.

Управление Роспотребнадзора по РС(Я)

Памятка потребителю: при ремонте техники - RSS

Памятка потребителю: при ремонте техники

В отношении гарантийного ремонта п.1 ст.20 Закона «О защите прав потребителей» устанавливает: «Если срок устранения недостатков не определен в письменной форме соглашением сторон, то эти недостатки должны быть устранены незамедлительно, то есть в минимальный срок, объективно необходимый для их устранения с учетом обычно применяемого способа». А максимальный срок ремонта, установленный договором, не может превышать 45 дней. Если же продавец не успел отремонтировать товар за это время, то соглашением сторон может быть определен новый срок. Но при этом отсутствие запчастей, необходимого оборудования и другие отговорки не освобождают сервис-центр от ответственности и не являются основанием для нового срока. Что касается платного ремонта, то его срок должен быть оговорен в договоре, однако Закон не устанавливает максимальный период починки.

Если мастерская не успевает отремонтировать технику вовремя, потребитель вправе требовать выплаты неустойки (пени) за просрочку. Если речь идет о гарантийном ремонте, то неустойка составляет 1% от цены товара за каждый день просрочки (ст. 23 Закона РФ «О защите прав потребителей»). Если же потребитель осуществляет ремонт за собственные деньги, пеня будет выше - 3%, но не более общей стоимости ремонта. В данном случае действует п. 5 ст. 28 Закона «О защите прав потребителей». Кстати, обратите внимание: при гарантийном ремонте размер неустойки 1% ничем не ограничен. Расчет неустойки производится до дня завершения работ, а при длительной задержке в ее выплате - до дня фактического удовлетворения требования потребителя. Фактическое начало ремонта должно быть обозначено в договоре, чтобы обе стороны знали, от какой даты отсчитывать дни.

Требую аналог!

Если ремонт производится по гарантии, потребитель может потребовать, чтобы ему в трехдневный срок безвозмездно предоставили аналогичный товар на период ремонта. Такое право предоставлено п. 2 ст. 20 Закона «О защите прав потребителей». Однако чтобы воспользоваться этим правом, потребитель сам должен заявить это требование сервис-центру (или продавцу товара). В то время как ремонтники по собственной инициативе не обязаны предоставлять такую замену. И еще. Существует Перечень товаров длительного пользования, на которые НЕ распространяется требование покупателя о безвозмездном предоставлении ему на период ремонта или замены аналогичного товара. В него входят:

1.Автомобили, мотоциклы и другие виды мототехники, прицепы и номерные агрегаты к ним, кроме товаров, предназначенных для использования инвалидами, прогулочные суда и плавсредства.

3.Электробытовые приборы, используемые как предметы туалета и в медицинских целях (электробритвы, электрофены, электрощипцы для завивки волос, медицинские электрорефлекторы, электрогрелки, электробинты, электропледы, электроодеяла).

4.Электробытовые приборы, используемые для термической обработки продуктов и приготовления пищи (бытовые печи СВЧ, электропечи, тостеры, электрокипятильники, электрочайники, электроподогреватели и другие товары).

Гражданское оружие, основные части. Как видите, в этом Перечне нет мобильных телефонов, телевизоров, компьютерной техники и тому подобных товаров. Так что если вы, скажем, отдали в починку ноутбук или мобильник, то вполне можете потребовать, чтобы вам предоставили аналог на время ремонта.

Диагностика

У платного ремонта тоже есть свои особенности. Сначала вещь сдается на диагностику, за которую сразу же берут деньги. Когда будут получены результаты, потребителю сообщат, в чем именно заключается неисправность и во сколько встанет ремонт. Если владелец соглашается отдать вещь в починку, стоимость диагностики, как правило, засчитывается в цену ремонта. А если нет, то деньги за диагностику не возвращаются.

Иногда клиенту требуется только диагностика и заключение о состоянии техники, а не ее ремонт. В таком случае сервис-центр обязан оформить не накладную на ремонт, а акт о приемке оборудования на диагностику. И соответственно за диагностику вы платите как за отдельную услугу.

Прием вещи после починки

Согласно п. 19 Правил бытового обслуживания населения в РФ при выдаче отремонтированной бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов исполнитель обязан продемонстрировать их безупречную работу. Если обнаружится, что ремонт проведен с недостатками, то в соответствии со ст. 29 Закона «О защите прав потребителей» клиент сервис-центра вправе по своему выбору потребовать:

• безвозмездного устранения недостатков оказанной услуги (выполненной работы);

• соответствующего уменьшения цены оказанной услуги (выполненной работы);

• повторного выполнения работы (услуги);

• возмещения понесенных расходов по устранению недостатков оказанной услуги (выполненной работы) своими силами или третьим лицом.

Также заказчик может отказаться от исполнения договора и рассчитывать на полное возмещение убытков, если в срок, установленный договором, исполнитель не устранит недостатки оказанной услуги (выполненной работы), а также если владелец вещи обнаружит существенные недостатки услуги (работы) или иные существенные отступления от условий договора.

Потребитель вправе настаивать на составлении двустороннего акта о выявленных недостатках. В дальнейшем такой акт потребуется при предъявлении требований сервисному центру о возмещении причиненного ущерба, а при отказе сервисного центра его возместить - для доказательства вины последнего в суде.

Нередко возникают такие ситуации: потребитель принес неисправный товар в сервисный центр. Ему обещали сделать диагностику и установить причину поломки, а через три дня звонят и говорят, что товар отремонтировали и его можно забирать. И называют стоимость ремонта, которая составляет чуть ли не 80% от цены нового товара. Но на такую сумму заказчик вовсе не рассчитывал. Для подобных случаев закон предусматривает обязанность сервисного центра согласовать с клиентом стоимость ремонта ДО его начала. Если же этого не сделали, а ремонт провели, потребитель вправе отказаться от оплаты. При этом мастерская НЕ может удерживать сданную вещь и должна ее вернуть заказчику. Аналогичным образом можно поступать и в том случае, если с потребителем согласовали одну цену, а в процессе ремонта потребовалось сделать дополнительные работы, за которые нужно доплатить. Если эти работы не были ПРЕДВАРИТЕЛЬНО согласованы с клиентом, он может отказаться от оплаты и оплатить только ту сумму, о которой с ним договаривались первоначально.

Vesy
Вы решили открыть свой бизнес и оформить предприятие так, как предписывает закон.

Вы выбрали между ИП и ООО и определились с видами экономической деятельности. Остался пустяк - выбрать режим налогообложения.

Хотя, возможно, вам и выбирать не придется. Некоторые виды экономической деятельности подпадают только под определенный режим .

Если вы зарегистрировались как индивидуальный предприниматель, то скорее всего вам придется выбирать один из трех возможных режимов налогообложения:

а) Упрощенная система налогообложения (УСН)

б) Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

в) Патентная деятельность

Начнем по порядку.

Упрощенная система налогообложения.

Применение УСН освобождает ИП от уплаты НДФЛ, НДС, налога на имущество физических лиц. Уплата налога по этому режиму действительно проста и удобна. Вам лишь нужно определиться в способе оплаты УСН:

- 6% от валового дохода (т.е. всей выручки), либо

- 15% от разницы между доходами и расходами

Во втором случае, вам нужно будет предоставить в налоговую документы, подтверждающие ваши расходы. Поэтому, многие выбирают первый вариант - заплатил 6 рублей с каждой сотни и ни какой головной боли.

Помните, что УСН не освобождает вас от ведения кассовых операций, а так же от уплаты взносов в пенсионный фонд и фонды социального и медицинского страхования.

Плюсы УСН - удобный учет, низкие налоговые выплаты.

Минусы УСН - обязательное наличие кассового аппарата.

Единый налог на вмененный доход.

Вмененным налогом облагаются многие виды деятельности. В основном это услуги населению и розничная торговля. Их полный список можно найти в Налоговом кодексе (статья 346.26).

Налог рассчитывается в зависимости от площади, занимаемой фирмой или от количества ее сотрудников. Налог уплачивается, не зависимо от величины вашего заработка, даже если вы в убытках.

Ставка налога различается для разных видов деятельности. Примеры расчетов ЕНВД можно посмотреть здесь.

Плюсы ЕНВД - простой и понятный учет, не обязательное использование кассового аппарата.

Минусы ЕНВД - даже если вы отработали квартал с убытком, налог нужно будет заплатить полностью.

Патентная "упрощенка".

Упрощенная система налогообложения на основе патента - это еще один вариант выбора налогового режима.

Виды деятельности, которые подпадают под патент, перечислены в пункте 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса. Всего их 59. В частности, к ним относятся:

пошив и ремонт одежды и других швейных изделий
изготовление и ремонт обуви
изготовление, сборка, ремонт мебели и других столярных изделий
фото-, кино- и видеоуслуги
ремонт бытовой техники, радио- и телевизионной аппаратуры, компьютеров
ремонт и техническое обслуживание автомобилей
парикмахерские и косметические услуги
перевозка пассажиров и грузов на автомобильном и водном транспорте, включая паромную перевозку
мойка автотранспортных средств
ремонт квартир и др.

Обратите внимание на пункт "фото-, кино- и видеоуслуги". Возможно, он может подойти под деятельность, связанную с сублимационной печатью.

Проблема в том, что патентная деятельность возможна не во всех регионах России. Поэтому, прежде чем выбирать ее в качестве режима налогообложения, поинтересуйтесь в "своих" налоговых органах - есть ли у вас такая возможность.

Предприниматели, применяющие "упрощенку" на основе патента, не сдают декларацию по единому налогу, не ведут книгу доходов и расходов. Но патент не освобождает предпринимателя от кассовых операций.

Купить патент вы можете сроком на квартал, полугодие, 9 месяцев или год.

Стоимость патента рассчитать просто. Для этого нужно нужно знать размер потенциально возможного годового дохода для соответствующего вида деятельности. Этот размер в разных регионах России может отличаться. Узнав размер годового дохода и умножив его на 6%, вы получите стоимость патента на год по данному виду деятельности.

Плюсы УСНО на основе патента - простота приобретения,возможность оплаты патента частями, не нужно сдавать декларацию.

Минусы УСНО на основе патента - нельзя нанимать работников, обязателен кассовый аппарат, осуществлять деятельность только на территории региона, выдавшего патент.

Мы рассмотрели три режима налогообложения. У каждого есть свои плюсы и минусы. Выбор за вами.

Понравилась статья? Вы можете подписаться на новости и первыми узнавать о новых статьях и уроках сайта СублиМастер.

"Вмененка", 2011, N 5

В последнее время повсюду открываются ремонтные мастерские бытовой техники. Выясним, в каком случае указанные мастерские будут признаваться плательщиками ЕНВД, а в каком нет.

Сначала определимся с понятием "ремонт". Итак, ремонтом признается комплекс мероприятий по восстановлению работоспособного или исправного состояния какого-либо объекта и (или) восстановлению его ресурса. Традиционно ремонт бытовой техники разделяют на простой и гарантийный. Причем последний предполагает ремонт прибора, сломавшегося до истечения установленного производителем или продавцом гарантийного срока. Остановимся на каждом виде ремонта подробнее.

Простой ремонт

Как известно, оказание бытовых услуг подлежит переводу на уплату ЕНВД (пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

На основании ст. 346.27 НК РФ под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов), предусмотренные под кодом 010000 "Бытовые услуги" ОКУН.

Примечание. ОКУН утвержден Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.

Согласно ОКУН к бытовым услугам относятся услуги по ремонту бытовой техники (код 013000 "Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий").

Таким образом, предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по ремонту бытовой техники может быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД. Однако для целей исчисления ЕНВД одного отнесения услуги к группе 010000 "Бытовые услуги" ОКУН недостаточно. Необходимо учитывать еще один момент: кому оказываются услуги по ремонту бытовой техники.

Отношения между потребителями и исполнителями в сфере бытового обслуживания регулируются Правилами бытового обслуживания населения в Российской Федерации, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 15.08.1997 N 1025 (далее - Правила бытового обслуживания).

Согласно Правилам бытового обслуживания потребителем бытовых услуг признается гражданин, использующий работы (услуги) исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Следовательно, уплачивать ЕНВД в отношении услуг по ремонту бытовой техники следует только в том случае, если они оказываются физическим лицам на основании договора бытового подряда. Если же заказчиком является юридическое лицо, то доходы, полученные в рамках данной деятельности, должны облагаться налогами в рамках общей системы налогообложения или УСН (Письма Минфина России от 13.01.2010 N 03-11-06/3/1 и от 21.05.2009 N 03-11-06/3/144).

А как быть, если услуги по ремонту оказываются индивидуальным предпринимателям? В этом случае необходимость уплаты ЕНВД зависит от целей, для которых эти услуги приобретаются. Если коммерсант приобретает бытовые услуги для личных, семейных, домашних и иных аналогичных нужд, то деятельность по оказанию бытовых услуг подлежит переводу на "вмененку" (Письмо Минфина России от 30.07.2007 N 03-11-04/3/304). В противном случае основания для уплаты ЕНВД в отношении указанной деятельности отсутствуют.

Для удобства представим все варианты в виде таблицы.

Таблица. Выбор системы налогообложения в отношении услуг по ремонту бытовой техники

Пример. ООО "Мастер" занимается ремонтом бытовой техники населения и уплачивает ЕНВД. В марте 2011 г. обществу сдан на ремонт ксерокс и миксер индивидуального предпринимателя. Основной деятельностью коммерсанта является предоставление услуг ксерокопирования. Поэтому на починку ксерокса коммерсант попросил предоставить полный пакет документов для принятия данных расходов к учету. Какую систему налогообложения прибыли должно применить ООО "Мастер"?

В данном случае ООО "Мастер" придется совмещать два налоговых режима:

систему налогообложения в виде ЕНВД - в отношении услуг по ремонту миксера;
общий режим или упрощенную систему налогообложения - в отношении услуг по ремонту ксерокса.

Гарантийный ремонт

Договором купли-продажи может быть предусмотрено предоставление продавцом гарантии качества товара. В этом случае продавец обязан передать покупателю товар, соответствующий требованиям, предусмотренным ст. 469 ГК РФ, в течение определенного времени, установленного договором (гарантийного срока).

Примечание. Об этом - п. 2 ст. 470 ГК РФ.

Качество товара должно соответствовать качеству, прописанному в договоре купли-продажи. А при отсутствии таких условий в договоре купли-продажи продавец обязан передать покупателю товар, пригодный для целей, для которых товар такого рода обычно используется (ст. 469 ГК РФ).

Гарантийный срок устанавливается изготовителем (исполнителем) и представляет собой период времени, в течение которого при обнаружении в товаре (работе) недостатка изготовитель (исполнитель, продавец) обязан удовлетворить требование по безвозмездному устранению недостатков приобретенного товара (ст. 5 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" (далее - Закон N 2300-1)).

Покупатель, которому продан товар ненадлежащего качества, если это не было оговорено продавцом, вправе предъявить требование о ремонте техники изготовителю (продавцу) или организации, выполняющей на основании договора с ним функции изготовителя (продавца).

Примечание. См. ст. 18 Закона N 2300-1.

Согласно п. 2 ст. 470 ГК РФ и п. п. 6 и 7 ст. 5 Закона N 2300-1 продавец вправе предоставить гарантию качества на товар в целом. В то же время гарантийные сроки могут устанавливаться на комплектующие изделия и составные части основного товара (п. 3 ст. 470 ГК РФ).

Таким образом, продавец (изготовитель) вправе устанавливать гарантийный срок как на товар в целом, так и на отдельные комплектующие изделия и составные части товара.

При этом стоит отметить, что гарантийному ремонту не подлежат приборы с неисправностями, которые были вызваны нарушением правил эксплуатации бытовой техники, а также приборы со вскрытыми защитными пломбами (их владельцы, вероятно, пытались починить бытовую технику самостоятельно).

. коммерсант, ремонтирующий бытовую технику, утрачивает право на патентную УСН

Индивидуальный предприниматель, который в отношении услуг по ремонту бытовой техники применял УСН на основе патента, при нарушении условий, установленных ст. 346.25.1 НК РФ, теряет право на применение указанного налогового режима. В этом случае он должен перейти на общий режим налогообложения.

Однако если на территории муниципалитетов местные органы власти приняли нормативные акты о применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении этого вида предпринимательской деятельности, то коммерсант обязан перейти на уплату ЕНВД. При этом ему нужно будет уплатить единый налог за период, на который был выдан патент. Такой порядок действий приведен в Письме ФНС России от 02.11.2010 N ШС-37-3/14719@.

Поэтому во избежание проблем с клиентами ремонтные мастерские разрабатывают строгие системы отчетности при приемке товара. Например, принимающему прибор мастеру необходимо проговорить клиенту все визуально определяемые дефекты прибора (глубокие царапины, трещины и т.д.). Многие фирмы практикуют фотографирование как основное свидетельство того, что тот или иной дефект (или свидетельство о нарушении правил эксплуатации) имел место быть при приемке.

В настоящее время сервисные центры по ремонту бытовой техники проводят два вида гарантийного ремонта:

Ремонт, расходы на который возмещает компания-производитель или продавец. В сфере производства высокотехнологичных приборов существует такое понятие, как мировая гарантия, то есть право на бесплатный ремонт в аккредитованных ремонтных мастерских за счет компании-производителя.
Ремонт, осуществляемый в сервисном центре продавца техники. В этом случае продавец техники осуществляет бесплатный ремонт бытовой техники за свой счет.

А подпадает ли какой-либо из указанных видов гарантийного ремонта под действие системы налогообложения в виде ЕНВД? Нет, и вот почему.

Согласно ст. 346.27 НК РФ, п. п. 1 и 6 Правил бытового обслуживания и п. 1 ст. 730 ГК РФ услуги по ремонту бытовой техники переводятся на уплату ЕНВД, если оказываются на платной основе. То есть их оплату непосредственно должен производить потребитель.

Возьмите на заметку. В каком случае с услуг по ремонту бытовой техники не нужно уплачивать НДС?

Плательщики ЕНВД, так же как организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС в отношении операций, признаваемых объектом обложения НДС и осуществляемых в рамках "вмененной" деятельности (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Услуги по гарантийному ремонту на уплату ЕНВД не переводятся и, значит, являются объектом обложения НДС. Однако нет. На основании пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС реализация услуг по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, оказываемых без взимания дополнительной платы в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним. Поэтому суммы, полученные мастерской, непосредственно осуществляющей гарантийный ремонт, в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта и запасных частей, использованных при осуществлении указанного ремонта, в налоговую базу по НДС не включаются. Подобной точки зрения придерживаются и контролирующие органы (Письмо Минфина России от 31.03.2011 N 03-11-06/3/40).

Услуги по проведению гарантийного ремонта товаров ненадлежащего качества оказываются физическим лицам бесплатно за счет продавцов (изготовителей, уполномоченных организаций или уполномоченных индивидуальных предпринимателей, импортеров).

В связи с этим организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по гарантийному ремонту товаров, плательщиками ЕНВД в отношении указанной деятельности не признаются. С полученных доходов им следует уплачивать налоги в рамках общего режима налогообложения или УСН. Об этом сказано в Письмах Минфина России от 12.02.2008 N 03-11-04/3/65, от 23.03.2007 N 03-11-04/3/75 и УФНС России по г. Москве от 24.01.2007 N 18-11/3/05928, а также в Постановлении ФАС Уральского округа от 29.11.2006 N Ф09-10489/06-С1.

Таким образом, если сервисный центр одновременно осуществляет ремонт бытовой техники населения на платной основе и оказывает услуги по гарантийному ремонту, то ему необходимо будет вести раздельный учет.

Напомним, что ранее контролирующие органы придерживались противоположного мнения. В своих разъяснениях они указывали, что положениями НК РФ не предусмотрено, кем должны оплачиваться бытовые услуги. Значит, услуги по гарантийному ремонту признаются бытовыми и могут быть переведены на уплату ЕНВД (Письма Минфина России от 29.11.2006 N 03-11-04/3/513 и от 11.07.2006 N 03-11-04/3/343).

Читайте также: