Реферат налоговое правоотношение понятие субъекты особенности
Опубликовано: 18.05.2024
Автор: Пользователь скрыл имя, 11 Января 2012 в 15:45, курсовая работа
Краткое описание
Налоговое правоотношение складывается между различными категориями субъектов, но основными группами субъектов является налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые органы.
Содержание налоговых правоотношений составляют права и обязанности его участников.
Объектом налогового правоотношения являются материальные и нематериальные блага. Именно это составляет содержание моей курсовой работы.
Оглавление
Глава 1: Понятие, субъекты, объекты налоговых правоотношений----------5
Понятие и особенности налоговых правоотношений.--------------------------5
Структура налоговых правоотношений-------------------------------------------5
1.3 Налогоплательщики и плательщики сборов, как субъект налогового правоотношения--------------------------------------- ----------------------------------------6
1.4 Налоговые органы, как субъект налогового правоотношения ------------------8
1.5 Таможенные органы, как субъект налогового правоотношения --------------12
1.6 Финансовые органы, как субъект налогового правоотношения ---------------16
Глава 2: Содержание налоговых правоотношений-------------------------------20
2.4 Права и обязанности органов государственной внебюджетных фондов-----27
Файлы: 1 файл
Налоговое правоотношение.doc
Министерство образования и науки РФ
Министерство образования и науки РБ
Байкальский экономико-правовой институт
Байкальский экономико-правовой колледж
Налоговое право
Курсовая работа
Тема: «Налоговое правоотношение»
Выполнила: Хамнаева Виктория
студентка 3курса группы Ю-41
Проверила: Анохина О.Н.
Глава 1: Понятие, субъекты, объекты налоговых правоотношений----------5
- Понятие и особенности налоговых правоотношений.--------------- -----------5
- Структура налоговых правоотношений---------------- ---------------------------5
1.3 Налогоплательщики и плательщики сборов, как субъект налогового правоотношения---------------- ----------------------- ------------------------------ ----------6
1.4 Налоговые органы, как субъект налогового правоотношения ------------------8
1.5 Таможенные органы, как субъект налогового правоотношения --------------12
1.6 Финансовые органы, как субъект налогового правоотношения ---------------16
Глава 2: Содержание налоговых правоотношений---------------- ---------------20
2.1 Права и обязанности налогоплательщиков------------ ----------------------------- 20
2.3 Права и обязанности таможенных органов----------------------- ------------------26
2.4 Права и обязанности органов государственной внебюджетных фондов-----27
Налоговое правоотношение предоставляет собой вид финансового отношения, урегулированного нормами налогового права и возникающего в процессе установления, введения и взимания налогов и сборов в РФ, а также осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц, привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Как отмечается в литературе, налоговое правоотношение по поводу установления налога предшествует правоотношению по поводу его введения.
Как и любое другое, налоговое правоотношение имеет структуру, включающую следующие элементы: субъекты, объекты и содержание .
Субъектами налоговых правоотношений в соответствии со ст.9 НКРФ могут быть: 1 организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы; 2 организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Кодексом налоговыми агентами; 3 министерство РФ по налогам и сборам и его территориальные подразделения (налоговые органы); 4 Государственный таможенный комитет РФ и его подразделения; 5 государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке, помимо налоговых и таможенных органов, прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (сборщики налогов и сборов);
6 Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления администраций краев, областей, городов Москвы и. Санкт – Петербурга, автономной области, автономных округов, районов, городов (финансовые органы), иные уполномоченные органы – при решении вопросов об отсрочке и рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов, предусмотренных Кодексом; 7 органы государственных внебюджетных фондов; 8 федеральная служба налоговой полиции РФ и ее территориальные подразделения.
Налоговое правоотношение складывается между различными категориями субъектов, но основными группами субъектов является налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые органы.
Содержание налоговых правоотношений составляют права и обязанности его участников.
Объектом налогового правоотношения являются материальные и нематериальные блага. Именно это составляет содержание моей курсовой работы.
Глава 1: Понятие, субъекты, объекты налоговых правоотношений
- Понятие и особенности налоговых правоотношений.
Это охраняемые государством общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, которые представляют социально-значимую часть субъекта, посредством права и обязанностей, предусмотренные нормами налогового права.
Особенности:
- Это общественное отношение, то есть отношения между юридическими и физическими лицами
- Это правовое отношение по поводу денежных средств возникающих исключительно в сфере налогообложения
- Социально значимое отношение регулируются нормами налогового права
- Представляют собой юридическую связь субъектов таких правоотношений посредствам субъектов права и юридических обязанностей при этом субъект права принадлежит управомоченному лицу
Носитель юридической обязанности является в правоотношении обязанным лицом и выступает в качестве налогоплательщика, который обязан совершить в пользу государства определенные, юридически значимые действия, либо воздержаться от каких, либо действий.
- Основания возникновения и прекращения налоговых правоотношений предусматривается в налоговом законодательстве. Под составом конкретного правоотношения понимается совокупность его участников, то есть субъектов налоговых правоотношений 1 .
- Структура налоговых правоотношений
Это внутреннее строение и взаимосвязь элементов такого правоотношения.
Элементы структуры:
- Субъект правоотношения - его участники.
- Объект- то, по поводу чего или ради чего субъект правоотношения в сфере налогообложения вступают в правовую связь:
А) Материальные блага
Б) Нематериальные блага
А) Юридическое содержание образует субъект права и юридические обязанности указанных субъектов (участников).
Б) Материальное содержание. Это поведение сторон связано с реализацией принадлежащих им прав и обязанностей.
1.3 Налогоплательщики и плательщики сборов, как субъекты налоговых правоотношений .
Налогоплательщиками и плательщиками сборов, признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В кодексе дается понятие налогового агента, который может, как отмечалось, быть субъектом налогового правоотношения. Налоговыми агентами признаются лица, на которых, согласно кодексу, возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в надлежащий бюджет (внебюджетный фондов) налогов. К ним относятся, в частности, работодатели, организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории России товары у иностранных лиц. Взаимозависимые лица. НКРФ, учитывая особенности развития гражданского оборота в условиях рынка, предусматривает возможность привлечения к уплате налогов и сборов не только налогоплательщиков, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, но и иных лиц. Для этого вводится понятие « взаимозависимые лица», которыми признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно когда: 1 одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20% 2 одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению; 3 лица состоят в брачных, родственных отношениях, отношениях свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого 2 .
В НК РФ с учетом норм Гражданского кодекса РФ предусмотрена возможность использования института представительства в налоговых правоотношениях (ст.26 ), т.е. налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через представителя. Представительство может осуществляться в двух формах: законного и уполномоченного представительства.
Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.
Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.
Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.
Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми, таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых и таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов налоговой полиции, судьи, следователи и прокуроры.
Уполномоченный председатель налогоплательщика- организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.
НК РФ вводит новое понятие «сборщик налогов и (или сборов)».
В статье 25 НК РФ установлено, что в ряде случаев, предусмотренных Кодеком, прием от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление их в бюджет может осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами.
1.4 Налоговые органы, как субъекты налоговых правоотношений .
В налоговом правоотношении, помимо плательщиков налогов, и (или) сборов участвуют налоговые органы, к которым относится Министерство РФ по налогам и сборам и его территориальные подразделения. В случаях, предусмотренных НК РФ, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы. Налоговые и таможенные органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ. Осуществляя свои функции, налоговые и таможенные органы взаимодействуют в пределах, установленных законодательством о налогах и сборах.
Описание
Содержание
1.1. Понятия налогового правоотношения и его особенности
Общественные отношения, регулируемые нормами права, изучаются всеми юридическими науками, но каждая из отраслей юридической науки предполагает свой предмет исследования - определенный круг общественных отношений. Налоговые правоотношения составляют предметную область аналитического налогового права и в первом приближении могут быть определены нами как урегулированные нормами права общественные отношения в сфере налогообложения и сборов. При этом правоотношение выступает формой реализации соответствующих правовых норм .
В современной теории финансового права и в литературе налоговые правоотношения по общему правилу определяются как вид финансовых правоотношений, урегулированных нормами налогового права. Так О.Н. Горбунова рассматривает налоговые правоотношения наравне с бюджетными отношениями, «отношениями в области страхования, кредита (государственного и банковского), регулируемых финансовым правом расчетов, финансовыми правоотношениями по поводу регулирования денежного обращения и валютного законодательства» . Другие ученые (Е.Ю. Грачева, И.И. Кучеров, Н.И. Химичева) также определяют налоговое правоотношение как вид финансового отношения, урегулированного нормами налогового права .
Введение
Фрагмент работы для ознакомления
Список литературы
Нормативно-правовые акты:
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993), (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Российская газета, № 7, 21.01.2009.
2. Всеобщая декларация прав человека (принята Генеральной Ассамблеей ООН 10.12.1948)// "Российская газета", N 67, 05.04.1995.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) Часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (действующая редакция от 01.01.2014) // "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) Часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (действующая редакция от 30.01.2014) // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32,ст. 3340.
5. Постановление Конституционного Суда РФ от 30 января 2001 г. N 2-П «По делу о проверке конституционности положений подпункта «д» пункта 1 и пункта 3 статьи 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» в редакции Федерального Закона от 31 июля 1998 года «О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»// СЗ РФ. 2001. N 7. Ст. 701.
1. Арутюнова О.Л.: Быть или не быть НДС в коммунальном тарифе? // Налоговая политика и практика. 2011. N 11(107). Ноябрь.
2. Ашмарина Е.М. Некоторые проблемы современного налогового права России // Государство и право. 2010. N 3.
3. Берг О.В. Совершенствование законодательства в сфере экономики на основе теории классификации. Воронеж, 2009.
4. Брызгалин А.В. Налоговые правоотношения // Финансовое право Российской Федерации / Отв. ред. М.В. Карасева. М.: Юристъ, 2010.
5. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. М.: НОРМА, 2010.
6. Горбунова О.Н., Селюкова А.Д., Другова Ю.В. Бюджетное право России. М.: ООО "ТК Велби", 2010.
7. Грачева Е.Ю. Налоговые правоотношения // Финансовое право. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2010.
8. Грачева Е.Ю. Финансовое право. М.:Кнорус, 2014.
9. Грачева Е.Ю. Финансовое право. Схемы с комментариями. Учебное пособие. М.:Проспект, 2014.
10. Долгополов И.О. Обжалование: способ защиты прав налогоплательщиков. М.: ГроссМедиа; РОСБУХ, 2011.
11. Как сориентироваться в лабиринтах правоприменительной практики. Интервью с С.Г. Пепеляевым // Налоговые споры. 2010. N 6.
12. Карасева М.В. Проект Налогового кодекса РФ и новые явления в праве // Хозяйство и право. 1997. N 4.
13. Карасева М.В. Финансовые правоотношения. М.: НОРМА, 2010.
14. Карасева М.В. Финансовое право Российской Федерации. М.:Кнорус, 2014 г.
15. Кардашевский В.В. Словарь терминов и определений по административному праву, финансовому праву, информационному праву и административной деятельности органов внутренних дел. М.:Кнорус, 2013.
16. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: части первой, части второй: постатейный, с практ. разъяснениями и постат. материалами: действ. ред. 2011 г. / авт. коммент., сост. А.Б. Борисов. - Изд. 4-е, перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2011.
17. Костюков А.Н. Юридические факты в муниципальном праве // Журнал российского права. 2010. N 4.
18. Крамаренко Л.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов / Минобрнауки России, Рос. госуд. торгово-экон. ун-т. - М.: Юнити, 2011.
19. Кустова М.В. Налоговые правоотношения // Налоговое право. Общая часть. М.: Юристъ, 2010.
20. Кучеров И.И. Налоговое право. Курс лекций. М., 2010.
21. Пепеляев С.Г. Налоговые правоотношения // Финансовое право: Учеб. / Под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко. М.: ООО "ТК Велби", 2010.
22. Петрова Г.В. Концептуальные проблемы теории и практики правового регулирования налоговых отношений // Законодательство и экономика. 2010. N 7.
23. Сенцова М. Финансовое право РФ. Для бакалавров. М.:Кнорус, 2014.
24. Староверова О.В. Налоговое право / Под ред. М.М. Россолова, Н.М. Коршунова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2010.
25. Судебная практика по налоговым спорам / Сост. Б.О. Дзгоева. М., 2006.
26. Тернова Л. Стороны налоговых правоотношений в свете проекта Налогового кодекса РФ // Хозяйство и право. 1997. N 4.
27. Финансовое право: Учеб. / Под ред. О.Н. Горбуновой. М.: Юристъ, 2010.
28. Халфина Р.О. Общее учение о правоотношении. М.: Юридическая литература, 1974.
29. Химичева Н.И. Финансовые правоотношения, их особенности и виды. // Финансовое право. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2010.
30. Цыганков В.В. Спорные правовые позиции Президиума ВАС РФ по налоговым правоотношениям // Вестник арбитражной практики. 2013. N 4.
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Ноября 2014 в 11:21, курсовая работа
Описание работы
Следовательно, актуальность выбранной темы курсовой работы обусловлена теоретической и практической значимостью вопросов, касающихся нормативно-правового регулирования налоговых правоотношений и участников этих отношений в Российской Федерации. В первой главе я рассматриваю налоговые правоотношения и субъекты этих отношений, вторая глава посвящена налогоплательщикам и определению их правового статуса, и третья глава это налоговые агенты.
Содержание работы
Введение
Глава 1. Налоговые правоотношения
Глава 2. Субъектный состав налогового правоотношения
2.1 Налоговые органы как субъекты налоговых правоотношений
2.2 Финансовые органы
Глава 3. Содержание налогового правоотношения: права и обязанности субъектов
Заключение
Список используемых источников и литературы
Файлы: 1 файл
курсовая.rtf
Московский Гуманитарный Университет
Экономика и Управление
На тему: «Субъекты налоговых правоотношений, особенности их правового статуса»
Глава 1. Налоговые правоотношения
Глава 2. Субъектный состав налогового правоотношения
2.1 Налоговые органы как субъекты налоговых правоотношений
2.2 Финансовые органы
Глава 3. Содержание налогового правоотношения: права и обязанности субъектов
Список используемых источников и литературы
Введение
В наше время есть необходимость теоретического исследования одной из категорий финансового права в целом, и налогового права в частности - налогового правоотношения.
Усовершенствование нормативно-правовой базы и применения норм законодательства о налогах и сборах нуждается, на мой взгляд, в дальнейших исследованиях налоговых правоотношении.
Формулирование понятия налогового правоотношения, которое бы заключалось не только в перечислении круга регулируемых отношений, но и в описании признаков налоговых правоотношений, позволяет более детально охарактеризовать данную категорию финансового права. Важным элементом, является определение специфики любого правового отношения, поэтому необходимо четко отграничивать субъекты налогового правоотношения от иных лиц, участвующих в правоотношении.
Объектом исследования выступают общественные отношения, возникающие в процессе установления, введения, взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц и привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Предметом исследования являются нормы права, регулирующие общественные отношения, возникающие в процессе установления, введения, взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц и привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, научные взгляды и теоретические исследования налоговых правоотношений.
Следовательно, актуальность выбранной темы курсовой работы обусловлена теоретической и практической значимостью вопросов, касающихся нормативно-правового регулирования налоговых правоотношений и участников этих отношений в Российской Федерации. В первой главе я рассматриваю налоговые правоотношения и субъекты этих отношений, вторая глава посвящена налогоплательщикам и определению их правового статуса, и третья глава это налоговые агенты.
Глава 1. Налоговые правоотношения
Налоговые правоотношения -- это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления и взимания налогов с организаций и физических лиц.
Содержанием налогового правоотношения является обязанность налогоплательщика внести определенную денежную сумму в бюджетную систему или внебюджетные фонды в соответствии со ставками и в определенные сроки и обязанность налоговых компетентных органов - это обеспечить уплату налога.
По ст. 19 Налогового кодекса РФ «налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы». Плательщики налогов именуются налогоплательщиками.
Наряду с организациями и физическими лицами плательщиками налогов также являются индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и т физические лица, самостоятельно осуществляющие на свой страх и риск деятельность, направленную на систематическое получение дохода от оказания платных услуг, и не подлежащие регистрации в этом качестве (например, частные нотариусы, частные охранники, частные детективы и т.д.).
Участники налоговых правоотношений: (ст. 9 НК РФ):
- организации и физические лица;
- налоговые агенты -- лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению (частные нотариусы, частные охранники, частные детективы и др.) в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов;
- Министерство РФ по налогам и сборам и его территориальные подразделения;
- Государственный таможенный комитет РФ и его территориальные подразделения;
- государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы субъектов Федерации и местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке прием и взятие налогов и сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов, именуемые сборщиками налогов и сборов (ст. 25 НК РФ);
- Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты и отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов, иные уполномоченные финансовые органы при решении вопросов об отсрочке и рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов;
- органы государственных внебюджетных фондов;
- Федеральная служба налоговой полиции РФ и ее территориальные подразделения.
Впервые об участниках налоговых правоотношений говорилось в Законе РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г., где также дан общий перечень их прав и обязанностей. Конкретизированы эти права и обязанности в законодательных и иных актах, относящихся к конкретному налоговому платежу.1
Налогоплательщики имеют права: (ст. 21 НК РФ):
- получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах;
- получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
- использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
- получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;
- на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;
- представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично или через своего представителя;
- представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам налоговых проверок;
- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
- получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налога;
- требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
- не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц;
- обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
- требовать соблюдения налоговой тайны;
- требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
Данные права налогоплательщиков имеют отношение и к плательщикам сборов. Налогоплательщикам также гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.
Налоговый кодекс РФ выделяет 2 группы обязанностей налогоплательщиков:
- общие обязанности для организаций и физических лиц;
- дополнительные обязанности, относящиеся только к налогоплательщикам -- организациям и индивидуальным предпринимателям.
В 1 группу входят:
- уплата законно установленных налогов;
- вставать на учет в налоговых органах;
- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах;
- представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
- представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
- выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
- предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы;
- в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы и уплаченные налоги;
- нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Во 2 группу входят налогоплательщики -- индивидуальные предприниматели и организации, которые помимо общих обязанностей должны сообщать в налоговый орган по месту учета следующую информацию:
- об открытии или закрытии счетов -- в десятидневный срок;
- обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях -- в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
- обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, -- в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
- об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации -- в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;
- об изменении своего места нахождения или места жительства -- в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения.
Итак, для налогоплательщиков и плательщиков сборов на 1 месте стоит обязанность уплатить законно установленные налоги и сборы. Эта обязанность также закреплена Конституцией РФ, в ст. 57 которой сказано, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. ».2
Понятие уплаты налога за счет собственных средств еще не говорит, что налогоплательщик должен уплатить налог со своего счета или из своего кармана. Налог может быть уплачен его представителем. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя. Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов. Законными представителями налогоплательщика -- физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (ст. 26, 27, 29 НК РФ).
Различают два вида представительства: по назначению и по закону.
1) Представительство по назначению. Данный вид представительства используется, в частности, в том случае, когда налогоплательщик поручает третьему лицу уплатить налог в бюджет за счет долга, который причитается налогоплательщику от этого лица. Причем сумма долга сокращается на сумму налога, уплаченную этим лицом от имени налогоплательщика.
2)Представительство по закону. Например, в соответствии с законодательством Российской Федерации доход несовершеннолетних не включается в доход декларантов, а составляется самостоятельная декларация. Это уплата налогов родителями, опекунами, попечителями.
Экономические отношения налогоплательщиков и государства строятся на принципе физического присутствия или резидентства. Принцип позволяет различать 2 группы налогоплательщиков: резиденты и нерезиденты. Такое различие связано с неодинаковым налогообложением данных категорий.
Резиденты несут полную налоговую обязанность, у нерезидентов -- ограниченная налоговая обязанность. Различен и порядок декларирования доходов и уплаты налогов. В случаях, когда критерия постоянного местожительства недостаточно для определения места налогообложения лица (например, наличие двойного резидентства), используются дополнительные признаки:
- гражданство;
- центр жизненных интересов (личные и экономические связи);
- место обычного проживания;
- место расположения постоянного жилища.
Правоотношения, возникающие в обществе, имеют разные направления и специфику. Так, между сторонами договора поставки, возникают гражданско-правовые отношения, а между работником и работодателем — трудовые правоотношения. Таким образом, отрасль права имеет условное деление на составляющие её подотрасли, на такие как административное, гражданское, трудовое, уголовное право и т.д.
Каждая отрасль права имеет определенную нормативную базу, которая устанавливает и регулирует правила поведения. Так, гражданские правоотношения регулируются нормами Гражданского кодекса, административные — нормами Кодекса об административных правонарушениях, и так далее.
Налоговое право является подотраслью финансового права. Налоговое правоотношение — вид финансового правоотношения, то есть общественное финансовое отношение, урегулированное нормами подотрасли (раздела) финансового права — налоговым правом, субъекты которого наделяются определенными правами и обязанностями, возникающими в связи с взиманием налогов. Налоговое правоотношение по всем своим характеристикам можно отнести к административному правоотношению. Так же как и административное право, налоговое право регулирует властные отношения между его участниками, а именно, отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в государстве, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. В этом и заключается особенность налогового правоотношения — регулирование отношений, возникающих в связи с уплатой налогов. Налоговые правоотношения могут существовать лишь в правовой форме, т.е. «при наличии соответствующего закона, только в форме правоотношения», поскольку обязанность уплачивать налоги устанавливается только законодательно. Следовательно, правовая форма в данном случае является определяющей для возникновения, изменения или прекращения общественного отношения.
Особенность налоговых правоотношений также состоит в тесном переплетении в них публичного и частного интересов, в высокой доле экономико-финансовых параметров, реализации их как управленческой функции государства, зависимости их от состояния всей финансово-экономической системы государства и ее места в мировом хозяйстве.
Непременным участником налоговых правоотношений выступает государство или муниципальные образования в лице своих уполномоченных органов. Так, отношения по установлению налогов, т. е. по определению сущностных элементов того или иного налога или сбора, возникают между органами законодательной (представительной) и исполнительной власти.
Понятие налога, налогового права, его система, их функции
. составляют предмет налогового права. Налоговое право представляет собой отрасль правовой системы Российской Федерации, которая регулирует общественные отношения в сфере налогообложения, т. е. отношения в связи с осуществлением сбора налогов и иных .
К первым могут быть отнесены отношения по установлению, введению, взиманию налогов и сборов., Ко второму виду относятся, в частности, отношения по привлечению к налоговой ответственности.
По субъектному составу налоговые правоотношения можно подразделить на:
1) отношения, возникающие между РФ и субъектами РФ; между РФ и муниципальными образованиями; между субъектами РФ и муниципальными образованиями – к ним относятся отношения по поводу установления и введения налогов и сборов;
2) отношения между государством (муниципальными образованиями), а также иными участниками налоговых правоотношений.
По содержанию они делятся на отношения, складывающиеся в процессе:
1) установления и введения налогов и сборов;
2) взимания налогов и сборов;
3) проведения налогового контроля;
4) привлечения к ответственности за налоговые правонарушения;
5) обжалования актов налоговых органов, а также действия (бездействия) их должностных лиц.
2.Состав, субъекты, объект, и содержание налогового правоотношения., Налоговое правоотношение, как и любое другое правоотношение, состоит из следующих элементов:
1. субъекты налоговых правоотношений;
2. объекты налоговых правоотношений;
3. содержание налоговых правоотношений;
4. предмет налоговых правоотношений.
В налоговых правоотношениях участвуют различные субъекты, среди которых можно выделить налогоплательщиков (юридические и физические лица), налоговые органы, органы внутренних дел, кредитные организации и т.д. В налоговых отношениях в определенных ситуациях участвуют и другие субъекты, например, работодатели (юридические лица и предприниматели, действующие без образования юридического лица), когда они перечисляют налоги, взимаемые с заработной платы своих сотрудников. Субъектами налогового правоотношения в соответствии со ст. 9 НК РФ являются:
1) организации и физические лица;
2) Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения (налоговые органы);
3) Федеральная таможенная служба и ее подразделения;
4) государственные органы, осуществляющие в установленном порядке прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (сборщики налогов и сборов);
5) Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области, автономных округов, районов, городов (финансовые органы), иные уполномоченные органы — при решении вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов, предусмотренных Кодексом;
Перспективы и дальнейшее развитие налога на имущество
. налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, устанавливаются представительными органами соответствующих муниципальных образований, но в пределах, предусмотренных НК РФ и Законом РФ 22.12.1992 г. №4178-1 "О налогах на имущество физических лиц" .
7) органы государственных внебюджетных фондов;
8) органы внутренних дел.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Следовательно, налогоплательщиками могут быть физические лица и организации.
При характеристике налогоплательщиков — физических лиц следует иметь в виду, что возникновение налоговой обязанности у физического лица не связано с наступлением какого-либо возраста. Например, несовершеннолетний становится налогоплательщиком, т.е. у него возникает налоговая обязанность, если ему на праве собственности принадлежит имущество, являющееся объектом обложения каким-либо налогом. В данном случае эта обязанность выполняется не самим несовершеннолетним, который является недееспособным, а его родителями, усыновителями, представителями.
К организациям- налогоплательщикам относятся как сами юридические лица, так и их филиалы.
Помимо российских юридических и физических лиц (резидентов), налогоплательщиками в соответствии с законодательством могут быть и иностранные организации, иностранные граждане — налоговые нерезиденты. Налогообложение нерезидентов осуществляется не только на основании российского налогового законодательства, но и в соответствии с международными договорами, регулирующими отношения в целях избежание двойного налогообложения.
В целом налогоплательщики и плательщики сборов могут быть классифицированы по следующим основаниям:
1) по характеру субъекта — выделяются физические лица и организации
2) по месту преимущественного пребывания и источника получения дохода — на резидентов и нерезидентов;
3) по хозяйственной обособленности — на единые и консолидированные ( взаимозависимые лица);
4) по характеру деятельности — на общие и специальные, к которым могут быть отнесены сельхозпроизводители, лица, добывающие полезные ископаемые и т.п.
Законодательство также выделяет налоговых агентов, который может быть субъектом налогового правоотношения.
Налоговый кодекс, учитывая особенности развития гражданского оборота в условиях рынка, предусматривает возможность привлечения к уплате налогов и сборов не только налогоплательщиков, определенных законодательством о налогах и сборах, но и иных лиц. Для этого вводится понятие «взаимозависимые лица», которыми признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
Особое положение в налоговых правоотношениях занимают банки. Эти субъекты одновременно являются и налогоплательщиками, и налоговыми агентами, и сборщиками налогов, на них возлагаются также иные обязанности публично-правового характера. За неисполнение этих обязанностей банки несут ответственность, предусмотренную нормами гл. 18 НК РФ.
Объектом налогового правоотношения является обязательный безвозмездный платеж (взнос), размер которого определяется в соответствии с установленными налоговым законодательством правилами. Например, при правоотношениях, связанных с уплатой в бюджет налога на добавленную стоимость объектом налогового правоотношения будет являться сам налог на добавленную стоимость, правила, уплаты которого определены во второй части Налогового кодекса РФ.
Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики налога, .
. налогов в налоговой системе государства и самой налоговой системы в экономической жизни органов местного самоуправления. Налоги на имущество физических лиц, как экономическую категорию следует рассматривать с . расширению сферы действия имущественных налогов, налогооблагаемой базы и перечня подлежащих обложению видов имущества. Налог на имущество физических лиц - местный налог, взимаемый на основании .
Под содержанием налогового правоотношения понимаются корреспондирующие, взаимные права и обязанности сторон конкретного правоотношения. Поскольку отношения по уплате налога являются основными, рассмотрим сначала права и обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов.
НК РФ налогоплательщики имеют право:
-получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
-получать от Министерства финансов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах РФ и органов местного самоуправления — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;
-использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
-получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;
-на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
- представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
Примеры похожих учебных работ
Взаимодействие налоговых органов с органами МВД и ФССП
. Организационно-правовые проблемы взаимодействия налоговых органов и органов МВД и ФССП и пути их решения Взаимодействие налоговых органов и органов внутренних дел можно разделить на две группы: информационное взаимодействие и взаимодействие в ходе .
Тема 3.4. Порядок регистрации и перерегистрации организации в налоговых органах, .
. отчетности". Правила внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность в случае выявления неправильного отражения хозяйственных операций. 17. Форма новой налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и новая инструкция по .
Структура налоговых органов РФ права, обязанности и функции
. основные виды взимаемых налогов и сборов, права, обязанности и ответственность лиц, участвующих в налоговых отношениях. Структура налоговых органов . Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов и сборов взимаемых в установленном .
Механизм обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц по делам о налоговых .
. нарушающего гражданские права и охраняемые законом интересы гражданина или юридического лица. 1.2 Обжалование актов налоговых органов ненормативного характера В соответствии с законодательством Российской Федерации каждое лицо имеет право .
Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов
. знаний не обойтись. Любой налогоплательщик должен знать свои права и обязанности, которые четко определены в НК РФ. налогоплательщики и плательщики сборов получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в .
Государственная регистрация и постановка на учет в налоговых органах физических и .
. данные статистики по учёту налогоплательщиков; выявлялись пошаговые действия при регистрации и постановки на учёт . изменения правового статуса юридических лиц. Государственная регистрация производится с целью контроля государством подлинности .
- реферат Налоговые правоотношения. Понятие и участники налоговых правоотношений
- реферат Понятие и классификация участников налоговых правоотношений
- курсовая Налоговые правоотношения (2)
- дипломная Правовой статус участников налоговых правоотношений
- реферат Гражданское правоотношение понятие, содержание, особенности
- контрольная Банки как субъекты налоговых правоотношений
- реферат Представительство в налоговых правоотношениях
- дипломная Дипломная работа налоговые правоотношения
- курсовая Налоговые преступления: правовой анализ составов
- реферат Налоговые правоотношения
- Недвижимость
- Договор дарения
- Доверенность
- Арбитражный адвокат
- Арбитражный процесс
- Корпоративный адвокат
- Корпоративное право
- Защита бизнеса
- Коммерческое право
- Налоговые споры
- Налоговое право
- Банкротство
- Таможенные споры
- Таможенное право
- Взыскание долгов
- Коммерческое право
- Исполнительное производство
- Интеллектуальная собственность
- Адвокатский аудит
- Защита репутации
- Представительство в суде
- Антимонополия
- Земельное право
- Инвестиционные проекты
- Раздел имущества
- Авторское право
- Страховые споры
- Адвокат по ДТП
- Адвокат по разводам
- Налоговый адвокат
- Трудовые споры
- Уголовные дела
- Наследство
- Жилищные споры
- Семейные споры
- Личный адвокат
- Защита прав потребителя
- PR-сопровождение
- Аттестационная работа
- Бакалаврская работа
- Бизнес план
- Бизнес-план
- Дипломная работа
- Домашняя работа
- Контрольная работа
- Курсова робота
- Курсовая работа
- Курсовой проект
- Магистерская работа
- Маркетинговое исследование
- Научно — исследовательская работа
- Научный труд
- Отчет по практике
- Реферат
- Семестровая работа
- Сочинение
- Творческая работа
- Часть диплома
- Эссе
- О проекте
- Политика конфиденциальности
- Форма для контактов
Все документы на сайте представлены в ознакомительных и учебных целях.
Вы можете цитировать материалы с сайта с указанием ссылки на источник.
2015-08-12
3067
Налоговые правоотношения -это охраняемые государствомобщественные отношения, возникающие в сфере налогообложения,которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормаминалогового права.
Налоговые правоотношения имеют несколько существенных признаков и особенностей:
1) налоговое правоотношение — это общественно значимоеотношение. Данные правоотношения возникают между определенными лицами (юридическими и физическими) и имеют общественную значимость в первую очередь в сфере налогообложения.Личные взаимоотношения, например между налогоплательщикоми руководителем налогового органа, не носят общественно значимого характера и не требуют специального правового регулирования нормами налогового права;
2) налоговые правоотношения регулируются нормами налогового права, т. е. эти отношения возникают на основе норм налогового права, складываются в соответствии с правовыми предписаниями и осуществляются в пределах норм налогового права и прекращаются на их основе.
3) налоговые правоотношения представляют собой юридическую связь субъектов таких правовых отношений посредствомсубъективных прав и юридических обязанностей. При этом субъективное право принадлежит управомоченному лицу, которое выступает в правоотношении в качестве, например, налогового органа и обладает определенными правомочиями. Носитель же юридической обязанности является в правоотношении обязанным лицом и выступает в качестве налогоплательщика, который обязан совершить в пользу государства определенные юридически значимыедействия либо воздержаться от какихлибо действий.
4) налоговые правоотношения основаны на властных отношениях, поскольку с одной стороны в них всегда выступают государственный орган или орган, уполномоченный государством.
Однако это не означает обладание этими органами исключительным приоритетом в налоговых правоотношениях, так как с другой стороны установлены меры защиты от незаконных действийналоговых органов и их должностных лиц;
5) налоговые правоотношения — это отношения, возникающие по поводу денежных средств и уплаты их в доход государства,а также по поводу приобретения определенных прав или разрешений (в отношении сборов). При этом уплата налога носит односторонний характер и не предусматривает какоелибо встречное удовлетворение;
6) налоговые правоотношения являются четко определенными, конкретными отношениями. Это связано с их характером и невозможностью, без соответствующего закрепления в норме налогового права, вносить какиелибо изменения и дополнения.
Элементами структуры налоговых правоотношений являются:
- юридическое содержание — их права и обязанности.
Субъекты налоговых правоотношений — лица, участвующие в конкретном правоотношении и являющиеся носителями прав и обязанностей.
Классификация:
1) по способу нормативной определенности:
а) зафиксированные налоговым законодательством в качестве субъектов налоговых отношений;
б) не зафиксированные налоговым законодательством в качестве субъектов налоговых отношений;
2) по характеру фискального интереса:
а) частные субъекты;
б) публичные субъекты;
3) по степени имущественной заинтересованности в возникновении налоговых отношений:
а) имеющие непосредственный собственный имущественный интерес в налоговых отношениях;
б) не имеющие непосредственного собственного имущественного интереса в налоговых отношениях.
Читайте также: