Реферат на тему государство и налоги

Опубликовано: 01.05.2024

Трейдинг криптовалют на полном автомате по криптосигналам. Сигналы из первых рук от мощного торгового робота и команды из реальных профессиональных трейдеров с опытом трейдинга более 7 лет. Удобная система мгновенных уведомлений о новых сигналах в Телеграмм. Сопровождение сделок и индивидуальная помощь каждому. Сигналы просты для понимания как для начинающих, так и для опытных трейдеров. Акция. Посетителям нашего сайта первый месяц абсолютно бесплатно .

Налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Налоговая система п

редставляет собой совокупность налогов, взимаемых в государстве, формы и методы их построения, методы исчисления налогов и налоговый контроль. Современное российское законодательство дает краткое определение налоговой системы как совокупности налогов, сборов, пошлин и других платежей.

Проблема налоговой системы, на сегодняшний день, одна из наиболее сложных и противоречивых в мировой практике ведения народного хозяйства.

В каждой стране существуют свои виды налоговых систем, иногда существенно отличающихся друг от друга.

В России столь сложной и запутанной, является проблема налоговых отношений. Она связана с формированием финансовых ресурсов на разных уровнях, затрагивает экономические интересы всех налогоплательщиков, зависит от социально-экономических целей, которые ставит перед собой общество, определяет характер взаимоотношений государства и всех хозяйствующих субъектов. Изучая модели налоговых систем в странах с развитой рыночной экономикой, Россия не слепо копирует этот опыт, а учитывает исторические особенности страны и формирует налоговую систему в тесной связи со всеми радикальными преобразованиями в экономике. Актуальность этой темы в том, что Налоговая система России ещё не усовершенствована полностью, и требует исправления недостатков, так же рядом изъянов, каждый из которых подлежит анализу, необходимому для обоснования соответствующих реформационных мер.В экономической литературе сложились две точки зрения на процесс совершенствования налоговой системы в России. Одни экономисты предлагают коренную ломку старой налоговой системы и создание новой: другие считают, что сложившаяся в стране трехуровневая налоговая система должна быть усовершенствована путем устранения недостатков.

Налоговая система России будет претерпевать постоянное обновление правовых и законодательных актов. В первую очередь изменения должны быть направлены на активизацию предпринимательства, стимулировать индивидуальных плательщиков в целях повышения их заинтересованности в зарабатывании собственных средств и во внесении их в собственное дело.

Целью моей работы является изучить действующую налоговую систему в Российской Федерации. Объект исследования – налоговая система, предметом исследования является налоговая система РФ.

Задачами данной курсовой работы является:

 рассмотрение возникновения действующей налоговой системы РФ;

 рассмотрение сущности, классификации и функций налогов ;

 рассмотрение основ налоговой системы РФ;

 изучение налоговой системы, как инструмента государственного регулирования;

 рассмотрение принципов формирования налоговой системы ;

 анализ действующей налоговой системы .

В этой работе раскрывается понятие налоговой системы, приводятся принципы, в соответствии, с которыми формируются национальные налоговые системы, говорит о целевых установках налоговых систем, о классификации налогов, о функциях и роле налогообложения в экономической системе общества.

ГЛАВА 1. Значение и Сущность налогов

1.1 Возникновение налоговой системы России

«Взимание налогов — древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Этим и определяется значение рационально организованной и эффективно действующей налоговой системы»[1].

Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы.

Налоги и сборы являются основным источником формирования бюджета. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства. Взаимосвязь бюджета и налогов обусловлена фискальным характером налогов.

Современное налоговое законодательство трактует понятие «налог» и другие платежи как средство, обеспечивающее доход бюджета. Однако налог, опосредуя экономические отношения между государством и плательщиком, призван не только обеспечить доходы государства, но и регулировать, воспроизводить, стимулировать экономику в целом. Это фискальная, с одной стороны, и регулирующая, воспроизводственная и стимулирующая функция налога, с другой стороны.

Налог должен способствовать достижению равновесия между общественными, корпоративными и личными интересами и тем самым обеспечить общественный прогресс.

Налогообложение — это определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости и выражающая собой одностороннее, безэквивалентное, принудительно-властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование[2].

Важнейшие теоретические положения и принципы налогообложения получили законодательное, а зачастую и конституционное закрепление.

Налоги появились одновременно с товарным производствами, они являются экономической основой государства. В разные времена они назывались по-разному: жертва, подать, выход, оброк, мыт, десятина. Сегодня это сбор, пошлина, акциз и т. д.

Из древности до нас дошли указы о налогах, устанавливающие ставки, порядок исчисления и сроки уплаты. Например, надпись на мраморной плите гласит: «Царь Аспург, друг римлян, желает здравствовать. Горгоппианам я даю освобождение от налогов: с вина, пшеницы и ячменя одну одиннадцатую, а с проса одну двадцатую часть. Пишу вас с тем, чтобы вы все устроили согласно моему решению. Будьте здоровы». Такие плиты выставлялись в людных местах для общего сведения.

Этот указ был принят 1980 лет назад. Он найден при раскопках в Анапе, которая в те времена называлась Горгоппией.

Классическим трудом является книга английского экономиста А. Смита «Исследование о природе и причинах богатства народов», изданная в 1776 г. Сформулированные им правила, которым должна удовлетворять налоговая система, актуальны и сейчас. Они гласят:

— подданные государства должны по возможности, соответственно своей способности и силам, участвовать в содержании правительства, т. е. соответственно доходу, которым они пользуются под покровительством и защитой государства;

— налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа — все это должно быть ясно и определенно для плательщика и для всякого другого лица;

— каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее платить его;

Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Февраля 2012 в 19:38, реферат

Описание работы

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Содержание

1. Понятие налога
2. Признаки налога
3. Отличие налога от других обязательных платежей в бюджет
4. Виды налогов
5. Функции налога

Работа содержит 1 файл

Документ Microsoft Office Word.docx

Понятие и роль налогов в жизни государства

1. Понятие налога

2. Признаки налога

3. Отличие налога от других обязательных платежей в бюджет

4. Виды налогов

5. Функции налога

1. Понятие налога

Сущность налога состоит в отчуждении принадлежащих частным лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, то есть в законном изъятии государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса. При этом часть собственности налогоплательщиков – физических лиц и организаций – в денежной форме переходит в собственность государства.

2. Признаки налогов:

1) императивно-обязательный характер. Уплата налога является конституционно-правовой обязанностью, а не благотворительным взносом. Налогоплательщик не вправе отказаться от исполнения налоговой обязанности. Этим налоговые платежи отличаются от такого вида бюджетных доходов, как безвозмездные перечисления.

2) индивидуальная безвозмездность. Уплата налога не порождает встречной обязанности государства совершить в пользу данного, персонально определенного налогоплательщика

конкретные действия. Какая-либо прямая материальная выгода для налогоплательщика здесь отсутствует. Уплатив налог, он не приобретает каких-либо дополнительных субъективных прав;

3) денежная форма. НК РК определяет налог как исключительно денежный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. Средство платежа – валюта РК.

4) публичный и нецелевой характер налогов. Налоговые платежи – безусловный атрибут государства, без которого оно не может существовать. Именно налоги и сборы составляют подавляющую часть доходных источников государства и муниципальных образований (иногда до 90%).

3.Отличие налога от других обязательных платежей в бюджет

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Характерной чертой налога является его безвозвратность и безвозмездность, но не все обязательные платежи, взимаемые на основе безвозвратности и безвозмездности, являются налогами.

Основная цель взимания налогов – обеспечение совокупности расходов государства.

Основное отличие налога от пошлины или сбора заключается в том, что при уплате пошлины или сбора всегда присутствуют специальная цель, за что конкретно уплачивается пошлина, и специальные интересы, а налоги носят безвозвратный и безвозмездный характер. Налоги, как и сборы, тоже могут иметь специально определенную цель (целевые налоги), но никогда не могут быть индивидуально возмездными.

в Налоговом кодексе РК понятие «сбор» охватывает непосредственно сборы и пошлины.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Пошлина, как и сбор, взимается в индивидуальном порядке в связи с услугой, носящей публично-правовой характер.

Пошлина не обеспечивает полностью какой-то определенный государственный орган, так как его финансирование может быть обеспечено и иными источниками.

При определении размера пошлины или сбора используются иные принципы, нежели при определении размера налога. Размер пошлины, как правило, устанавливается в конкретной форме и определяется, исходя из характера и размера услуг.

В законодательстве РК существуют три вида пошлин:

государственная, взимающаяся за ряд услуг в пользу плательщика: принятие исковых заявлений и других документов судом, совершение нотариальных действий, регистрация актов гражданского состояния, выдача документов за предоставление специального права;

регистрационные. Эти пошлины взимаются при обращении лица с заявкой о выдаче патента на изобретение, промышленный образец, полезную модель и др.;

таможенные пошлины, взимающиеся при совершении экспортно-импортных операций.

4.Виды налогов

В данное время на территории РК действуют 9 видов налогов.

1.Корпоративный подоходный налог.

2.Индивидуальный подоходный налог.

3.Налог на добавленную стоимость.

5.Налоги и специальные платежи недропользователей.

8.Налог на транспортные средства.

9.Налог на имущество.

К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением Национального Банка РК и государственных учреждений (а также юридические лица, применяющие специальный налоговый режим), а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК.

Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами. Убытки от предпринимательской деятельности переносятся на срок до трех лет включительно (убытки по контрактам на недропользование переносятся на срок до семи лет включительно) для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения. Согласно Налоговому кодексу РК не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

а) адресная социальная помощь, пособия и компенсации;

б) алименты, полученные на детей и иждивенцев;

в) возмещение ущерба работнику;

г) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях;

д) выигрыши по лотерее в пределах 50% от минимальной суммы з/п;

е) стипендии и др.

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров, а также отчисления при импорте товаров на территорию РК. Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются: облагаемый оборот и облагаемый импорт.

Акцизами облагаются товары, произведенные на территории РК и импортируемые на территорию РК, а также некоторые виды деятельности.

Подакцизными товарами являются:

все виды спирта;
алкогольная продукция;
табачные изделия;
бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;
легковые автомобили;
сырая нефть, включая газовый конденсат;

Подакцизными видами деятельности являются:

игорный бизнес;
организация и проведение лотерей.

Ставки акцизов утверждаются Правительством РК и устанавливаются в процентах к стоимости товара и в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном выражении.

Не подлежат обложению акцизом:

- экспорт подакцизных товаров;

- спирт этиловый в пределах квот: для изготовления лечебных и фармацевтических препаратов, государственным медицинским учреждениям.

Налоги и специальные платежи недропользователей состоят из: налога на сверхприбыль, налога на сырую нефть, бонусов, роялти и др.

Плательщиками налога на сверхприбыль и специальных платежей недропользователей являются физические и юридические лица, осуществляющие операции по недропользованию в РК (нефть, природный газ, уголь, подземные воды, товарные руды, драгоценные металлы, драгоценные камни, сырье для производства строительных материалов и др.).

Плательщиками социального налога являются: юридические лица-резиденты и нерезиденты РК; индивидуальные предприниматели; частные нотариусы, адвокаты.

Объектом налогообложения для плательщиков являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов. Уплата социального налога производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения: на праве собственности, на праве постоянного землепользования, на праве временного землепользования. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельцев и землепользователей.

Земли населенных пунктов, занятые под автостоянки и автозаправочные станции, а также земли, отведенные под территории рынков, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, увеличенным в десять раз.

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения.

Не являются плательщиками налога на транспортные средства: организации, содержащиеся только за счет гос. бюджета, участники ВОВ (по одному автотранспорту), Герои Советского Союза, Халык кахарманы, лица, удостоенные звания «Мать-героиня» и др.

Плательщиками налога на имущество являются физические и юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК. Ставка налога на имущество составляет для юридических лиц 1%, для индивидуальных предпринимателей 0,5% и 0,1% для физических лиц (до 1 млн. тг.) от среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

Согласно Налоговому кодексу РК предусмотрены специальные налоговые режимы для:

- субъектов малого бизнеса;

- крестьянских (фермерских хозяйств);

- юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции.

Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса предусматривает применение разового талона (не более 90 дней в году), ведение бизнеса на основе патента (не использует труд наемных работников, осуществляет деятельность в форме личного предпринимательства, доход за год не превышает 1,0 млн. тенге) и на основе упрощенной декларации (среднесписочная численность за год не более 15 человек, включая самого ИП, для индивидуальных предпринимателей, предельный доход 4500,0 тыс. тг.; не более 25 человек и 9000,0 тыс тг. для юридических лиц).

Крестьянские (фермерские хозяйства), применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога, не являются плательщиками следующих видов налогов: ИПН; НДС; земельного налога, налога на транспортные средства, налога на имущество.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Мая 2013 в 19:01, курсовая работа

Краткое описание

Цель работы заключается в изучении сущности налогов и всестороннем анализе роли налогов в современном государстве.
Достижение поставленной цели предполагает решение следующих задач: дать понятие налога; определить его характерные признаки; установить элементы правовой конструкции налога; выявить функции налогов; проанализировать роль налогов в современном государстве.

Содержание

Введение. 3
Глава 1. Сущность налога в контексте теорий о налогах. 5
Глава 2. Признаки и элементы налога. 8
Глава 3. Функции налогов. 11
Глава 4. Роль налогов в жизни современного государства. 14
Заключение. 24
Список использованных источников 26

Вложенные файлы: 1 файл

Курсовая работа1.doc

Министерство образования Республики Беларусь

Белорусский государственный университет

Кафедра финансового права и правового регулирования хозяйственной деятельности

«Налоги: понятие и роль в жизни современного государства»

Введение.

В современном цивилизованном обществе налоги является основной формой доходов государства. В условиях рыночной экономики у государства остается меньше возможности влиять на развитие тех или иных процессов в обществе путем прямых предписаний, запретов и т.п. Такое влияние все больше приобретает косвенный характер и осуществляется посредством налогообложения.

Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

Понятие, правовая и экономическая сущность налогов на протяжении столетий рассматривались с позиции философии, экономики, политики, права, социологии и других наук. Представители этих областей знаний несомненно оставили великолепные труды для познания проблем налогов и налогообложения. Значительный вклад в изучение налогового метода, как основного в формировании доходов государства, в непростых условиях перехода к рыночной экономике внесли наши современники, такие как Гуреев В.И., Пепеляев С.Г., Химичева Н.И., Маньковский И.А. и другие.

На современный этапе развития нашего общества, полного сложностей и противоречий, сопровождающийся мировым кризисом экономики, ставит перед правоведами задачи не только научного анализа правовых институтов, законодательства и практики применения права, но и — что особенно важно — разработки теоретических положений, содействующих наиболее верному решению важных политических и правовых проблем. Именно поэтому выбранная мною тема курсовой работы является актуальной на данном этапе развития финансового права Республики Беларусь.

Цель работы заключается в изучении сущности налогов и всестороннем анализе роли налогов в современном государстве.

Достижение поставленной цели предполагает решение следующих задач: дать понятие налога; определить его характерные признаки; установить элементы правовой конструкции налога; выявить функции налогов; проанализировать роль налогов в современном государстве.

Методологической основой исследования стал всеобщий метод диалектики. Юридический характер работы позволил использовать общенаучные методы: анализ, синтез, классификация, аналогия, сравнение.

Представленная курсовая работа состоит из введения, четырех глав, заключения и списка использованных источников. Объем работы 27 страниц.

Во введении обосновывается актуальность темы, формулируются цель и задачи исследования, его теоретическая и методологическая основа.

Первая глава дает понятие налога в контексте теорий о налогах.

Вторая глава раскрывает признаки и элементы налога.

В третьей главе рассматриваются функции налога.

В четвертой проводится анализ влияния налогов на деятельность государства и общества в современном государстве.

В заключении подводятся итоги исследования, формулируются основные выводы и предложения.

Глава 1. Сущность налога в контексте теорий о налогах.

Налоги возникли вместе с зарождением государственности. Введению налогов предшествовали другие виды поступлений в казну: дань с побежденных, контрибуции, домены, регалии, пошлины. Все эти формы аккумуляции денежных средств бюджетом создали предпосылки для введения налогов, перехода на более высокий уровень развития экономики, систем контроля и правосознания.

По мере возникновения и совершенствования теорий налогообложения происходила эволюция толкования термина «налог». Ученые и общественные деятели постоянно предпринимали попытки дать определение налога как экономической и правовой категории финансовой науки.

1. Налог – цена, которую платят за возможность использовать общественные ресурсы для общих целей и оказывать воздействие на распределение доходов и имущества между гражданами. Это точка зрения мыслителей Нового времени, таких как Б.Спиноза, Т.Гоббс, Ж.Ж.Руссо, сформулировавших в своих трудах теорию «общественного» договора.

2. Налог – цена, уплачиваемая гражданином за полученные им от общества наслаждения (общественного порядка, справедливого правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности). Так сформулировал понятие налога экономист Ж.С.Сисмонди в первой половине 19 века в своей работе, посвященной теории наслаждения и удобства.

3. Налог – страховой взнос, уплачиваемый налогоплательщиком государству на случай наступле ния какого-либо риска, но не с целью получить в этом случае компенсацию, а профинансировать затраты правительства. Это описание дается в «Трактате о налогах и сборах» английского историка и экономиста В.Петти, освещающего теорию страхования.

4. Налог – пожертвования подданных своему государству. Правильное отображение налога как принудительного платежа упоминается в теории о налоге как общественной жертве Б.Г.Мильгаузена.

5. Налог – финансовый источник государства, который способствует его деятельности по удовлетвор ению коллективных потребностей общества. Это мнение Л.Штейна и А.Вагнера согласно теории коллективных потребностей, имеющая своих сторонников и в настоящее время.

6. Налог – основной вид государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства. Так сформулирован налог в теории экономической нейтральности налогов А.Смита и Д.Риккардо. Хотелось бы отметить, что в своей работе они выработали ставшие классическими четыре принципа построения налоговой политики:

принцип справедливости: каждый должен участвовать в поддержке государства соизмеримо своему доходу, который он получает под охраной государства;
принцип определенности: налог должен быть точно определен, а не произволен и время его уплаты, равно как способ и размер уплачиваемого налога должны быть ясны и известны плательщику и всякому другому;
принцип удобства: налог должен взыматься в такое время и таким способом, которые представляются наибольшие удобства для плательщиков;
принцип экономичности: сбор налогов должен производиться при минимальных издержках.

7. Налог – средство воздействия на экономическое развитие страны. Это точка зрения представителей кейнсианской теории, основанной на исследованиях английского экономиста Дж.М.Кейнса.

Нельзя не отметить существование такой теории как теория отмирания налогов, которое должно произойти в процессе развития государства в рамках построения коммунистического общества, а также возникновении новых налоговых теорий таких как: соотношение прямого и косвенного налогообложения, переложение налогового бремени, социальной возвратности налога и другие.

Рассмотрев сущность налога в контексте теорий о налогах можно прийти к выводу, что налог – это обязательные отчисления в доход государства для обеспечения правительства и общества. Но такое определение не раскрывает правовых признаков налога и не дает критериев для разграничения налога от других обязательных платежей.

На сегодняшний день понимание налога, основанного на вышеперечисленных теориях, закреплено в п.1 ст.6 Общей части Налогового Кодекса Республики Беларусь. А именно, налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Из вышеуказанного определения можно сформулировать признаки налога, которые подробнее рассмотрим в следующей главе.

Глава 2. Признаки и элементы налога.

Обязательность.

Обязанность граждан Республики Беларусь принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей закреплена в ст.56 Конституции Республики Беларусь. То, что данная норма отражена в разделе II «Личность, общество, государство» Конституции Республики Беларусь указывает на высокий уровень обязывания.

Обязанность означает, что в соответствии с законом налогоплательщик обязан при определенных условиях осуществлять полную и своевременную уплату налогов.

Обязательность налога проявляется в двух аспектах:

налог взымается не зависимо от воли налогоплательщика, если он обязан его уплачивать;
налогоплательщик при уплате налога не вправе изменять условия и порядок его взымания.

Хотелось бы отметить, что при этом налогоплательщик не лишен возможности в определенных пределах влиять на возникновение обязанности по уплате налогов, например, при налоговом планировании избегать появления отдельных объектов налогообложения.

Индивидуальная безвозмездность.

Означает, что при уплате налога происходит однонаправленное движение денежных средств от налогоплательщика к государству без эквивалентного возмещения за налоговое изъятие. Данная безвозвратность характеризуется не временным отвлечением денежных средств плательщика, а полным прекращением его прав в отношении уплаченных денежных средств. Но можно сказать, что налоги возвращаются к налогоплательщику в виде различного рода социальных выплат из бюджета, поддерживание обороноспособности и правопорядка.

Денежная форма уплаты налога.

Налоги не могут быть уплачены в натуральном выражении. Это определено самой сутью налога, который является платежом.

Хотя в Республике Беларусь имеется условный пример неденежной формы исполнения налогового обязательства. Так, организации, выполняющие работы по содержанию и ремонту платных автомобильных дорог и мостов и осуществляющие контроль за их выполнением освобождаются от платы за проезд по этим автомобильным дорогам и мостам (ст.13 Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. № 1339-XII «О дорожных фондах в Республике Беларусь»).

Внесение за счет средств, принадлежащих плательщику на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления.

Налогообложение выражает собой процесс отчуждения собственности в пользу государства. Само налоговое отношение возникает между собственниками, одно из которых государство, по поводу изменения права собственности на предмет налога с частной на государственную.

Далее хотелось бы отметить, что п.1 ст.2 Общей части Налогового Кодекса Республики Беларусь устанавливает что, каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком. Для того чтобы установить налог необходимо определить все элементы его правовой конструкции.

В практике налогообложения используются следующие обязательные элементы налогов:

субъект налога (плательщик) - юридическое или физическое лицо, которое в соответствии с законодательством обязано платить налог;
объект налога – юридические факты (действия, события, состояния) обуславливающие в соответствии с нормами налогового законодательства наступление определенных правовых последствий – обязанности субъекта уплатить налог;
предмет налога – предметы материального мира, имеющие количественную, стоимостную или физическую характеристики, которые могут повлечь обязанность по уплате налога, если по отношении к ним субъект находится в определенном юридическом состоянии (имущество, доходы, прибыль, выручка от реализации и т.п.);
налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (на практике часто совпадает с предметом налога);
налоговый период – календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога;
ставка налога - фиксированная величина изъятия налога, установленная законодательно в абсолютном или относительном измерении (пропорциональные, прогрессивные, регрессивные);
порядок исчисления – процессуальное действие, согласно которому на основании налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот исчисляется сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период;
порядок уплаты – установленные законодательством правила, в соответствии с которыми должен осуществляться переход предмета налогового платежа от налогоплательщика к государству (кадастровый, у плательщика, по декларации);
срок уплаты налога – период времени, в который уплачивается налог, устанавливается в соответствии с законодательством;
льготы по налогу - полное или частичное освобождение от уплаты налогов через снижение ставок или исключение отдельных оборотов, объектов из налогообложения (могут быть постоянными или временными).

Тема: Налоговая система государства. Налоги и их виды

Вуз: Финансовый университет

Год и город: Владимир 2015

СОДЕРЖАНИЕ

Глава 1. Теоретические аспекты налогов и налоговой системы

1.1. Понятие налогов, их виды и роль в экономике государства

1.2. Сущность, виды и принципы налоговой системы

Глава 2. Анализ текущего состояния налоговой системы РФ

2.1. Показатели собираемости налогов в РФ за 2013-2014 гг.

2.2. Проблемы и пути совершенствования налоговой системы

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время, о чем свидетельствует опыт современной России, возрастает значение проблем совершенствования налоговых отношений.

Государство воздействует на экономику при помощи различных экономических рычагов. Налоги можно назвать одним из основных рычагов, с помощью которых осуществляется регулирование экономики. При помощи налогов упорядочивается внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Сущность налогообложения кроется в правильном и бесперебойном функционировании всех рычагов власти и общества, что может быть достигнуто с созданием грамотно разработанной системы налогообложения. Именно поэтому сущность и виды налогов играют далеко не последнюю роль в жизни всей страны.

Актуальность темы данной работы заключается в щепетильности вопроса налогообложения, от эффективной оптимизации которой зависит собираемость налогов, степень уклонения или сокрытия доходов и имущества.

Предмет работы – налоги и налоговая система. Объект работы – налоги и налоговая система России.

Цель работы – исследование особенностей налогов и налоговой системы России.

– изучить понятие налогов, их виды и роль в экономике государства;

– изучить сущность, виды и принципы налоговой системы;

– исследовать показателей собираемости налогов в РФ за 2013-2014 гг.;

– исследовать проблемы и пути совершенствование налоговой системы.

Теоретическую и информационную базу курсовой работы составили: учебная литература под авторством Кирьяновой З.В., Ламыкина И.А. и др., статьи авторов Лабузова В.А., Пансков В.Г. и др. в периодической печати, аналитические материалы Федеральной налоговой службы, данные интернет.

Структура и объем работы. Курсовая работа включает в себя введение, две главы, заключение, список литературы, одно приложение.

Во введении обозначена актуальность работы, поставлена цель и задачи исследования.

В первой главе представлены теоретические аспекты налогов и налоговой системы.

Во второй главе проведен анализ текущего состояния налоговой системы РФ.

В заключении подведены итоги по всей работе.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВ И НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ.

1.1. Понятие налогов, их виды и роль в экономике государства.

В течение многих веков на развитие налогов не оказывали какое-либо существенное воздействие теоретические соображения. Налоги, как правило, формировались из чисто практических подходов, прежде всего из потребностей пополнения доходов казны. Однако в начале XIX в. начинается формирование серьезных теоретических воззрений на природу и сущность налогов, их место в жизни общества. По мере становления налогов менялось представление об их месте и роли в обществе, углублялось и конкретизировалось и определение налогов. Например, русский экономист Н.И. Тургенев трактовал понятие налога чрезвычайно широко, подчеркивая, что «налоги суть средства к достижению цели общества или государства». В отличие от него А.А. Исаев отмечал, что «налоги- обязательные денежные платежи частных хозяйств, служащие для покрытия общих расходов государства и единиц самоуправления». В данном определении четко выражены ключевые признаки налога — обязательность, поступление в общую казну. Думается, что в определении налога очень важно выделять и подчеркивать их государственное значение. Так, С.Ю. Витте под налогами понимал «установленные законом обязательные денежные взносы населения на удовлетворение государственных нужд». Ключевыми в данном определении являются следующие позиции: налоги должны быть законодательно обоснованы, налоги — это денежные взносы, налоги должны идти на удовлетворение государственных нужд.

По определению понятия налогов, подчеркнем, что с практических позиций для обеспечения бюджета доходами, важное значение имеет законодательное определение понятия налога с целью гармонизации взаимоотношений государства и налогоплательщика, однозначного толкования термина всеми налогоплательщиками. С этих позиций очень важным представляется закрепление определения налога в Налоговом кодексе Российской Федерации: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Из данного определения следует, что, во-первых, налог — это обязательный платеж. Во-вторых, индивидуально безвозмездный, т.е. платеж односторонний, не предполагающий возврата налоговых платежей, за исключением законодательно предусмотренных случаев (возврат НДС, льготы и т.д.). В-третьих, налоги предназначены для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая от 31.07.1998 N 146-ФЗ(ред. от 29.12.2014) [Электронный ресурс] // URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog1 (дата обращения 10.12.2015)
Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 416 с.
Глушков И.Е. Налоговая политика в современном предприятии. М.: КНОРУС - ЭКОР, 2013. – 288 с.
Климов О.К. Налоговое право. М: Русь. 2012. - 207 с.
Кирьянова З.В. Теория налогов. М.: Вираж, 2013. – 388 с.
Кондраков Н.П. Налогообложение. М.: Инфра – М., 2013. - 295 с.
Ламыкин И.А. Налоговое право. М.: Феникс, 2013. – 445 с.
Налоги./ Под. ред. Ю.А. Бабаева.М.: Финансы и учет, 2013. – 403 с.
Налоги и налогообложение. 4-е изд./Под. ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. СПб.: Питер, 2013. – 576 с.
Налоги: Учеб. пособие/ Под ред. Д.Г.Черника. - 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2010. - 544 с.
Налогообложение юридических и физических лиц/ В.Н.Незамайкин, И.Л.Юрзинова. - 2-е изд., перераб. И доп. М.: Экзамен, 2012. - 464 с.
Зарипов В.М. Уменьшение налогов - законное и незаконное // Налоговый вестник, 2013. № 2. С. 104 – С.107.
Киров Е.C. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения // Экономист,2013.№ 5. С. 32 – 37.
Лабузова В. А. Проблемы и направления совершенствования системы налогообложения в России // Молодой ученый, 2014. №20. С. 323-325.
Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс] // URL: http://www.nalog.ru/ (дата обращения 10.12.2015)

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Автор: Пользователь скрыл имя, 05 Ноября 2012 в 09:34, курсовая работа

Краткое описание

Целью работы является изучение системы налогов и сборов Российской Федерации. К задачам работы можно отнести изучение понятия налога, выявление его элементов, классификации налогов, разграничение понятий налога и сбора. Так же задачами работы являются уяснение сути понятия системы налогов и сборов, разграничение понятий «налоговая система», «система налогообложения» и «система налогов и сборов», анализ основных черт федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а так же, специальных налоговых режимов.

ВВЕДЕНИЕ
Глава 1. Налоговая система государства
1.1.Понятие налоговой системы.
1.2.Сущность и принципы налогообложения.
1.3.Функции налогообложения. Виды налога.
Глава 2. Налоговая система Р.Ф.
2.1 Характеристика налоговой системы РФ
2.2.Классификация налогов в российской экономике. Основные налоги в России.
2.3. Особенности налогообложения в России
Глава 3. Перспективы развития налоговой системы Р.Ф.
3.1 Анализ действующей налоговой системы.
3.2. Роль налогов в социальной системе Р.Ф.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Файлы: 1 файл

jkjfdfkd.doc

Федеральное агенство по образованию Российской Федерации

Восточно-Сибирский государственный технологический университет

Кафедра «Экономическая теория, национальная и мировая экономика»

Налоговая система государства. Налоги и их виды

Выполнила: Тотоева Ю.

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Налоговая система государства

1.1.Понятие налоговой системы.

1.2.Сущность и принципы налогообложения.

1.3.Функции налогообложения. Виды налога.
Глава 2. Налоговая система Р.Ф.

2.1 Характеристика налоговой системы РФ

2.2.Классификация налогов в российской экономике. Основн ые налоги в России.

2.3. Особенности налогообложения в России

Глава 3. Перспективы развития налоговой системы Р.Ф.

3.1 Анализ действующей налоговой системы.

3.2. Роль налогов в социальной системе Р.Ф.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства.

В структуре всех доходов бюджета государства налоги составляют, по разным оценкам, 75-85%. Рассмотрение налогообложения как средства регулирования предпринимательской активности требует более тщательного рассмотрения элементов налоговой системы для нахождения баланса интересов государства и предпринимательства.

Баланс интересов государства и предпринимательства актуален сегодня еще и потому, что в настоящее время существует проблема уклонения от налогов, распространение различных схем ухода от налогов.

Государство с помощью налогов осуществляет воздействие на экономическую систему страны, получая соответствующую сумму налоговых платежей и обеспечивая те экономические эффекты, которые обусловлены влиянием налогов: рост объемов производства, увеличение капиталовложений, рост нормы прибыли. Некоторые из эффектов видны сразу, например, увеличение акцизов на алкогольные напитки приведет к увеличению цены и, при наличии товаров-заменителей, к некоторому снижению спроса. Другие эффекты проявляют себя лишь в долгосрочном периоде, например, доказано, что снижение налоговой нагрузки на предприятие приведет к увеличению налоговых поступлений лишь через определенный промежуток времени. Вместе с тем, помимо экономического эффекта от воздействия налоговой системы на хозяйствующие субъекты, государство получает также и иные результаты, прямой измеримый эффект от которых отсутствует, но имеет место решение социально-политических задач.

Прежде чем вести дальнейший разговор о налогах и налоговой системе необходимо определиться с соответствующими терминами:

Налоги - обязательные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органов местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.

Адам Смит сформулировал четыре основополагающих, ставших классическими, принципа налогообложения, желательных в любой системе экономики:

1) Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства.

2) Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).

3) Каждый налог должен взиматься тем способом или в то время, когда плательщику удобнее всего оплатить его.

4) Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из кармана народа как можно меньше сверх того, что он приносит казне государства.

Налоговая система — это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране.

Естественно, что идеальную налоговую систему можно создать только на серьезной теоретической основе, учитывающей специфику экономических отношений в обществе, созданный научный и производственный потенциал.

Налоговая система должна органически влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и в то же время препятствовать падению уровня жизни низкооплачиваемых слоев населения.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что в условиях постоянного развития и совершенствования налогового законодательства Российской Федерации особое значение приобретают уяснение основных понятий, составляющих сущность налоговой системы и системы налогов и сборов, а так же их научная систематизация.

Предметом изучения в работе являются такие институты финансового права, как налог, а так же система налогов и сборов в Российской Федерации.

Глава 1. Налоговая система государства

1.1.Понятие налоговой системы

Налоговая система любого государства представляет собой:

во-первых, взаимосогласованную совокупность налогов, сборов и иных обязательных платежей, используемых для финансирования государственного бюджета, местных бюджетов и внебюджетных фондов;

во-вторых, систему законов, указов и подзаконных нормативных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты в бюджет различных налогов, сборов и иных налоговых платежей;

в-третьих, систему государственных институтов, обеспечивающих принятие законов и иных нормативных актов, администрирование налогов в соответствии с нормативными актами и контроль за своевременностью и правильностью уплаты налогов.

С известной долей условности первый из аспектов может быть назван системой налогов, второй - системой налогового законодательства, а третий - институциональной системой налогообложения. Все они взаимосвязаны, и невозможно рассмотреть систему налогов независимо от законодательства и подзаконных нормативных актов, а последние - независимо от институтов, которые их принимают и администрируют.

Налоговые платежи в развитых странах играют решающую роль в обеспечении органов государственной и муниципальной власти денежными средствами, необходимыми для выполнения возложенных на них функций. Доходная часть бюджетов всех уровней бюджетной системы государства формируется благодаря функционированию налоговой системы, поэтому основной задачей органов государственного управления является нахождение варианта налоговой системы, разумно сочетающей интересы государства и интересы налогоплательщиков. Необходимым условием реализации указанной задачи может быть только грамотный, научно обоснованный подход к решению данного вопроса.

Основу любой налоговой системы составляет совокупность налогов, сборов и иных обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке на территории государства. Развитые страны организуют налоговую систему на базе общепринятых принципов экономической теории о справедливости, эффективности, удобности и определенности налогообложения с использованием" новейших научных достижений. При этом на практике налоговые системы разных стран различаются по составу и структуре налогов, способам взимания, количеству элементов налога, масштабу налоговых полномочий различных уровней власти, а также по структуре государственных институтов, обеспечивающих принятие нормативных правовых актов и налоговое администрирование. 1

Специалисты в области налогового права понимают налоговую систему как «. совокупность налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства. ».

Некоторые авторы рассматривает налоговую систему как «. законодательно принятую в государстве совокупность налогов и сборов, изымаемых соответствующими органами с субъектов налога (налогоплательщиков). » 2 .

Е.Н. Евстигнеев понимает под налоговой системой «. взаимосвязанную совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. ». К существенным условиям налогообложения в свою очередь относят: действующий комплекс и общие элементы налогов и сборов, систему и принципы налогового законодательства, порядок установления и ввода в действие налогов, порядок распределения налогов между бюджетами различных уровней, систему налоговых органов, формы и методы налогового контроля, права и ответственность участников налоговых отношений.

Таким образом, налоговая система государства - это сложный комплекс целого ряда элементов, каждый из которых выполняет конкретную задачу.
Вместе с тем, в отечественной экономической литературе лишь немногие ученые, в частности, А.П. Киреенко, Л.Н. Лыкова, Л.П. Павлова, М.Р. Пинская, Т.Ф. Юткина, исследуют налоговую систему как целостное сложное структурное образование. В большинстве же работ других отечественных исследователей налоговая система рассматривается отдельно либо как совокупность законодательно установленных налогов, сборов и иных обязательных платежей, а также методов их взимания и контроля над уплатой, либо как совокупность налоговых платежей и государственных институтов, управляющих процессом налогообложения. 3

В практике налогообложения распространены следующие общепризнанные в большинстве стран элементы налогов: субъект, объект, источник, единица обложения, ставка, налоговые льготы, налогооблагаемая база, налоговый оклад. Каждый налог содержит все эти элементы.

Налогоплательщики и плательщики сборов (субъекты налога и (или) сбора) — организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Объект налога — предмет, в том числе действие, подлежащее обложению (доход, имущество, товар, отдельные виды деятельности, передача имущества и т.д.).

Объект налогообложения — предмет на который падает налог: доход, имущество, заработная плата, капитал и т.д.

Единица обложения — единица измерения объекта (например, по подоходному налогу — рубль, налогу на землю — га).

Налоговая база — часть объекта, выраженная в облагаемых единицах, к которой применяется по закону налоговая ставка. Она равна объекту за минусом налоговых льгот.

Налоговый период представляет собой период времени, по которому определяются обязанности налогоплательщика по тому или иному налогу (ведение налогового учета, представление отчетов и деклараций, необходимых для осуществления налогового контроля, уплата причитающихся сумм налога и другие обязанности, установленные Налоговым Кодексом и (или) иным актом налогового законодательства).

Налоговая ставка — размер налога на единицу обложения. Твердые ставки определяются в абсолютной сумме. Долевые ставки выражаются в определенных долях объекта обложения. Установленные в сотых долях объекта ставки носят название процентных.

Налоговые льготы — полное или частичное освобождение от налогообложения плательщика в соответствии с действующим законодательством.

Читайте также:

Реферат на тему государство и налоги

Описание работы

Содержание

Работа содержит 1 файл

Документ Microsoft Office Word.docx

Краткое описание

Содержание

Вложенные файлы: 1 файл

Курсовая работа1.doc

Введение.

Глава 1. Сущность налога в контексте теорий о налогах.

Глава 2. Признаки и элементы налога.

Краткое описание

Оглавление

Файлы: 1 файл

jkjfdfkd.doc

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Налоговая система государства

1.1.Понятие налоговой системы.

1.2.Сущность и принципы налогообложения.

1.3.Функции налогообложения. Виды налога. Глава 2. Налоговая система Р.Ф.

Глава 1. Налоговая система государства

1.1.Понятие налоговой системы

1.3.Функции налогообложения. Виды налога.
Глава 2. Налоговая система Р.Ф.