Реестр плательщиков единого налога украина
Опубликовано: 17.05.2024
01 января 2021 Пригодится для: Предприниматели 1–2-я группы ЕН
В 2021 году ФЛП 1-й группы освободили от уплаты ЕН и ЕСВ до мая включительно.
Как зарегистрироваться
Когда будете регистрироваться ФЛП Физическое лицо — предприниматель , одновременно с регистрационным заявлением подаёте заявление о применении упрощённой системы налогообложения.
Как заполнить декларацию ФЛП 1–2-й групп ЕН
На 1-ю группу можно перейти со «старшей» и даже с ОС Общая система налогообложения , главное, чтобы показатели деятельности соответствовали требованиям работы на 1-й группе.
Так, если в заявлении укажете виды деятельности, которыми нельзя заниматься на 1-й группе, единщиком вас не зарегистрируют.
Ограничение дохода в 2021 году
Для каждой группы ЕН действует ограничение по размеру дохода, который можно получить в течение года.
В 2021 году лимит дохода для 1-й группы ЕН равен 167 размеров минимальных зарплат, а это 1 002 000 грн.
Чем заниматься на 1-й группе
Можно торговать в розницу с торговых мест на рынках. Если это магазин, и даже если он на территории рынка, — ФЛП на 1-й группе там торговать нельзя ( ЗІР Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс податкової , подкатегория 107.01).
Ещё можно предоставлять бытовые услуги исключительно населению (пп. 1 п. 291.4 НКУ).
В п. 291.7 НКУ перечислены виды услуг, которые считаются бытовыми и разрешены на 1-й группе.
Если захотите заниматься новыми видами деятельности, сначала уточните дозволен ли этот КВЭД на вашей группе, если да — регистрируете его у госрегистратора, а потом вносите в реестр единщиков.
Ещё есть ряд видов деятельности, запрещённых на едином налоге.
Чем нельзя заниматься на едином налоге
С какой даты вы — единщик
При регистрации на 1-й группе есть нюанс, единщиком вы считаетесь только с первого числа следующего месяца .
25 марта зарегистрировали ФЛП и подали заявление на упрощёнку — плательщиком ЕН станете с 1 апреля и первый раз ЕН надо платить уже за апрель.
Другими словами, предпринимателем вы считаетесь с 25 марта, а единщиком — с 1 апреля.
Ранее за месяц регистрации надо было подавать декларацию о доходах (в нашем примере это семь дней марта), но в прошлом году это требование отменили, теперь декларацию о доходах надо подать по итогам года.
Если был доход в этот период, укажите его в этой декларации и уплатите НДФЛ Налог на доходы физических лиц и военный сбор по правилам для общесистемщиков.
Срок подачи такой декларации — 40 календарных дней после окончания отчётного года (ст.177.5.2 НКУ), за 2020 год надо подать не позднее 09.02.2021 г.
Лучше доход в этот переходный период не получать.
Ставка ЕН
Ставка ЕН на 1-й группе — до 10% от прожиточного минимума для трудоспособных лиц . В 2021 году — это 227 грн в месяц.
Прожиточный минимум меняется несколько раз в год, но для расчёта ЕН берём размер, который действует на 1 января.
Для 1-й группы ставку ЕН устанавливают местные советы, зависит она от видов деятельности и на деле в вашем городе или посёлке может быть ниже 10%.
Группы единого налога для ФЛП
Напомним, что в 2021 г. с января по май вас освободили от уплаты фиксированного платежа по единому налогу, даже если ведёте деятельность ЕН можно в этот период не уплачивать.
В какие сроки платить ЕН
Уплачивать ЕН надо ежемесячно — до 20-го числа текущего месяца, авансом наперёд, например, до 20 января — за январь.
Вы можете уплатит налог за весь отчётный год наперёд, но не более чем до конца календарного года.
Последний день уплаты может выпасть на выходной или праздник, значит уплатить ЕН надо успеть в предшествующий ему рабочий день. К примеру, 20 июня — воскресенье, значит последний день уплаты — 18 июня.
Вообще, даже если дохода нет, надо платить ЕН. Но как мы писали выше, в 2021 г. вы можете воспользоваться освобождением от уплаты с января по май.
Штраф за просрочку и неуплату ЕН — 50% от ставки налога (п. 122.1 НКУ), в 2021 году — это 109,45 грн, если платите по ставке 10%.
Пеню платить надо если задолженности больше 90 дней. Она начисляется с первого рабочего дня, следующего за последним днём предельного срока уплаты ЕН (пп. 129.1.1 НКУ).
Задолженность по ЕН два квартала подряд — налоговая аннулирует вашу регистрацию единщика и автоматически переведёт на общую систему .
Налоговый отпуск
На 1-й группе можно взять налоговый отпуск на один календарный месяц в году. Просто заранее подайте в свою налоговую заявление. Важно, чтобы месяц был календарный — с 1-го по 30-е или 31-е.
Как предпринимателю оформить налоговый отпуск
Если болеете месяц или больше тоже можно получить освобождение от уплаты ЕН, но обязательно должен быть больничный.
Заявление об освобождении от уплаты ЕН надо подать сразу после болезни.
И конечно, нельзя работать и получать доход.
Виды деятельности на 1-й группе — розничная торговля и дозволенные услуги — не позволяют получать доход во время отпуска или болезни, и если всё же выручку в этот период вы получали, от уплаты ЕН не освобождаетесь (письмо Миндоходов № 832).
Больничный предпринимателя
Декларация по ЕН
Раз в год единщики 1-й группы подают декларацию по ЕН, в ней они указывают доход, который заработали за год, и сумму уплаченного налога.
Срок подачи — до 60 дней после окончания года.
Если последний день подачи декларации приходится на выходной, конечная дата переносится на следующий за ним рабочий день.
Как заполнить декларацию ФЛП 1–2-й групп ЕН
Так декларацию за 2020 год надо подать до 1 марта 2021 года.
Если просрочите подачу, будет штраф — 340 грн.
Начисляется взнос ежемесячно, минимальный размер — 22% от минимальной зарплаты.
С января 2021 года минимальный платёж по ЕСВ составит 1320 грн в месяц, или 3960 грн за квартал (22% от минималки), а с декабря 2021 г. — 1430 грн (т.к. минималка будет 6,5 тыс. грн).
В 2021 году действует освобождение от уплаты ЕСВ с января по май, т.е. первый раз в 2021 году ЕСВ вам надо платить за июнь.
Платить ЕСВ Единый социальный взнос можно раз в квартал. Последний день уплаты — 19-е число месяца, который следует за кварталом, за который его уплачивают (консультация в ЗІР, подкатегория 301.04.02).
Если последний день уплаты выпал на выходной, он переносится на следующий за ним рабочий день.
Если взнос не платить или заплатить позже, надо уплатить (п. 2 ч. 11 и ч. 10 ст. 25 ЗУ «О ЕСВ»):
- штраф — 20% неуплаченной суммы ЕСВ;
- пеню — 0,1% суммы недоплаты ЕСВ за каждый день просрочки.
Не платят ЕСВ предприниматели — пенсионеры по возрасту и инвалиды (ч. 4 ст. 4 ЗУ «О ЕСВ»).
Отчёт по ЕСВ
Отчёт по ЕСВ (форму Д5) подавать надо раз в год. За 2020 год надо подать до 9 февраля 2021 года .
Штраф за неподачу или несвоевременную подачу — 340 грн.
Когда платить повышенную ставку ЕН
Если получили доход сверх 1 млн грн, с суммы превышения надо уплатить повышенную ставку ЕН — 15%. Но можно перейти на 2-ю или 3-ю группу.
Ещё 15% ЕН платят предприниматели-нарушители, с дохода, который получают по запрещённым операциям:
- Получили доход от запрещённых на ЕН или на 1-й группе видов деятельности.
- Получили доход по коду КВЭД, который не внесли в реестр плательщиков ЕН.
- Использовали неденежные формы расчётов — бартер, взаимозачёт и пр.
Это всё серьёзные нарушения, если их допустили придётся добровольно отказаться от упрощёнки и подать в налоговую заявление о переходе на общую систему не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового квартала, следующего за тем, в котором допущено нарушение (пп. 298.2.1 НКУ);
Переход: с общей системы на упрощённую, с единого налога на ОС
Изменение группы ЕН
Чтобы перейти на одну из «старших» групп ЕН надо подать заявление в налоговую не позднее чем за 15 календарных дней до начала нового квартала (пп. 298.1.5 НКУ).
Так, если хотите со II квартала сменить группу заявление нужно подать до 17 марта.
Если переходите на «старшую» группу потому, что превысили лимит в 1 002 000 грн в налоговую надо подать:
- заявление о переходе не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором было превышение. Если доход превышен в I квартале, заявление надо подать до 20 апреля;
- декларацию за квартал, в котором превышен доход. Срок — 40 дней после окончания квартала.
Как поменять группу единого налога
Доход физлица
На 1-й группе много ограничений, список запрещённых видов деятельности сильно больше, чем разрещённых. К примеру, как ФЛП вы не можете сдавать в аренду недвижимость, но можете делать это как обычное физлицо и платить с такого дохода НДФЛ и ВС.
Если же получаете доход по КВЭДам запрещённым на 1-й группе, как ФЛП в рамках ставки 10% ЕН — это нарушение, когда это выяснится вас, оштрафуют и аннулируют регистрацию единщика.
Наёмные работники
Ещё вас могут лишить регистрации единщика, если заключите договор с наёмным работником. На 1-й группе трудовые отношения под запретом.
Но если вам нужна услуга, вы можете оформить с физлицом договор ГПХ Договор гражданско-правового характера .
Если нужен продавец или помощник, который должен выполнять работу ежедневно по графику, договор ГПХ не подходит. Чтобы не рисковать и не заполучить штраф, лучше перейти на 2-ю группу и взять работника официально.
Как вести учёт
C 2021 года вести книгу учёта доходов не обязательно, но это не значит, что вообще не нужно вести учёт.
1-й группе разрешили вести учёт в произвольной форме, в удобном для вас формате, в бумажном или электронном виде, делать записи о полученных доходах (письмо ГНС № 16).
Книга учёта и первичные документы у ФЛП в 2021 году
Что делать с книгой, которую вели ранее — хранить три года с момента окончания отчётного периода, в котором была сделана последняя запись.
Хотите продолжать вести книгу. Если книга заканчивается, но вы хотите продолжить вести учёт в привычном формате, купите новую, регистрировать в налоговой с 2021 г. её не нужно.
Документы, подтверждающие доход: ваши продажи подтверждают товарный чек или расчётная квитанция, один экземпляр вы обязаны отдать покупателю, а свой экземпляр хранить три года с даты подачи декларации, в которой использовались эти данные.
Наличные и безналичные расчёты
Вы можете работать, только с наличными или открыть предпринимательский счёт, поставить POS-терминал и принимать безналичные оплаты тоже. Ограничений нет.
Два года назад, в рамках налоговой реформы, в Украине сократилось количество групп единого налога. Из существующих на то время шести, их осталось четыре.
Мы посвятили данную публикацию особенностям налогообложения данных групп, а значит, поговорим о том, что такое единый налог, каковы сроки его уплаты и ставки в текущем году, что такое налоговая декларация плательщика единого налога и многое другое.
Что такое единый налог?
Начнем с того, что сегодня в Украине работают параллельно две системы налогообложения:
● общая – в основе данной системы лежит понятие налогооблагаемой базы, которая определяется путем вычитания из суммы доходов суммы расходов. Система применяется тогда, когда в процессе регистрации физлица как субъекта предпринимательской деятельности не было предоставлено заявление, которое предполагает применение упрощенной системы налогообложения.
● упрощенная – это и есть единый налог, который платится из общей суммы дохода. В таком случае, базой для налогообложения служит выручка предприятия. В обиходе данный вид налога называют «упрощенка».
Правила единого налога в 2019 году не претерпели значительных изменений. Поскольку ставки упрощенки для 1 и 2 группы зависят от уровня минимальной заработной платы и прожиточного минимума в Украине, а они в текущем году увеличились в сравнении с 2018, то соответственно в 2019 году размер налога по данным группам вырос тоже. Об актуальных ставках единого налога поговорим в следующих разделах.
Из ранее принятых нововведений можно также отметить следующие пункты:
- список субъектов хозяйствования, которые теперь не могут работать по 4 группе упрощенного налогообложения, пополнился предприятиями, производящими куриное мясо, субпродукты и яйца;
- введение налога на репатриацию выплат единщиков в пользу нерезидентов.
Реестр плательщиков единого налога
Этот реестр состоит из информации о предприятиях, которые являются плательщиками единого налога. Для подтверждения того, что предприятие работает по упрощенной системе налогообложения, ему выдается (по желанию и бесплатно) документ – извлечение из реестра плательщиков единого налога. После внесения изменений в реестр, предыдущее извлечение теряет свою актуальность. А значит, самую «свежую» информацию о ФЛП, которое находится на упрощенке, можно найти именно в Реестре. Доступ к данному сайту открыт для всех пользователей, регистрация в реестре бессрочная.
Исключение из данного реестра происходит тогда, когда плательщик предоставляет заявление об отказе от упрощенки и переходит на другой вид налогообложения, а также в случае прекращения деятельности или по другим причинам.
Группы плательщиков единого налога
А сейчас более детально рассмотрим группы плательщиков единого налога: какие виды деятельности могут входить, их особенности и социальное значение.
Единый налог 1 группа
Единый налог 2 группа
Сюда входят ФЛП, предоставляющие услуги населению в ресторанном бизнесе, продажу и производство продукции. Их главные критерии:
- максимальная сумма дохода - 1 500 000 грн;
- штат сотрудников более 10 человек.
Единый налог 3 группа
В группу входят, как ФЛП, так и юридические лица (разных организационно-правовых форм) с суммой денежных средств до 5 000 000 гривен. Здесь есть ограничения по виду деятельности, которые описаны в НКУ (Налоговый кодекс Украины).
Единый налог 4 группа
Здесь имеют право находиться лишь те предприятия, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукцией и доля такого производства не меньше 75%.
Исходя из вышеперечисленного, для частного предпринимателя единый налог доступен в группах 1, 2 и 3.
Единый налог для юридических лиц
К третьей группе упрощенки могут относиться, кроме частных предпринимателей, и юридические лица. В 4 группе находятся только юридические лица, которые работают в сельскохозяйственном секторе. Кроме того, здесь нет ограничения по количеству сотрудников.
Но существуют ограничения по видам производства, например, в данную группу не входят предприятия, занимающиеся изготовлением подакцизных товаров: алкоголь и табак. Исключение сделали для производителей виноматериалов из винограда, которые являются сырьем для изготовления алкогольных напитков. Есть и другие особенные условия, и правила.
Сроки оплаты и ставки единого налога
Сроки уплаты единого налога в 2019 году не изменились и составляют:
● 1 и 2 группа – не позже 20-го числа каждого месяца. Рекомендуем четко следить за рабочими/нерабочими днями месяца, чтобы не пропустить крайнюю дату оплаты. Для удобства прописываем помесячный график на 2019 г.: январь - 18-е число, февраль – 20, март – 20, апрель – 19, май – 20, июнь – 19, июль – 20, август – 20, сентябрь – 20, октябрь – 18, ноябрь – 20 и декабрь тоже 20-е число. Уплата единого налога осуществляется путем авансового платежа, при этом возможен авансовый платеж за весь год.
● 3 группа – срок для оплат налога наступает на 50-ый день после окончания квартала. А если конкретно, то за последний квартал 2018 года расчетная дата – 19 февраля 2019 года, а за 4 квартала 2019 года – 20.05.2019, 19.08.2019, 19.11.2019 и 19.02.2020.
● 4 группа – данные предприятия своими силами производят вычисление суммы налога по состоянию на 1 января и подают налоговую декларацию не позже 20 февраля текущего года. Уплата налога производится ежеквартально на протяжении 30 кал. дней. Размеры налогов: первый и второй квартал – 10%, третий – 50% и четвертый – 30%.
На начало 2019 года ставки единого налога по разным группам плательщиков составляют:
● 1 группа – до 10% от размера национального прожиточного минимума. В денежном эквиваленте это равно 192,10 грн.
● 2 группа – до 20% от размера минимальной зарплаты. В денежном эквиваленте это равно 834,60 грн.
● 3 группа – в свою очередь делится на плательщиков и неплательщиков НДС. Первые платят 3% от дохода, вторые – 5%. Также в данной группе выделяют СПД, которые работают в ювелирном бизнесе, для них ставка 5%.
● 4 группа – здесь ставка налога зависит от количества используемых земельных ресурсов.
Важно! Для 1 и 2 групп ставка, фиксированная и не зависит от дохода. Определяют эти ставки местные власти на каждый календарный месяц. В некоторых регионах ставка может быть меньше 10%, это зависит от рода деятельности или региона регистрации. Если местные власти не практикуют регулярное установление ставок, будет действовать максимальная ставка, так же, как и в том случае, если деятельность предприятия распространяется на территории нескольких объединенных территориальных общин.
Далее поговорим о том, как платить единый налог. А проводится оплата путем заполнения платежного поручения на оплату налогов. Для этого можно воспользоваться сервисами электронных платежей (Portmone, Приват 24 и др.) или обратиться в отделение ближайшего банка. Для заполнения поручения нужно внимательно и правильно указать реквизиты.
Реквизиты для уплаты единого налога
Все необходимые реквизиты для оплаты налогов можно найти на сайте ГФС. На отдельных страницах можно найти счета для оплаты ЕСВ и как узнать номер своего НДС-счета. Все файлы разбиты по областям, что упрощает поиск. Кроме того, больше информации о реквизитах и другой информации можно найти на профильных сайтах.
Важно! Особенное внимание при заполнении поручения нужно уделить строке «Назначение платежа». Данное поле в большинстве случаев должно ��ыглядеть так:
*;000; 11111111; текст назначения в свободной форме;;;
* и ; - обязательные символы,
000 – код вида оплаты в соответствии с Приказом Минфина №666 от 24.07.15 г.,
11111111 – код плательщика (ИНН для физлица и ЕГРПОУ для юрлица).
При заполнении реквизитов не допускаются пробелы между символами и обязательными знаками. Нужно использовать все шесть символов «;». Внимательно заполняйте номер ИНН или ЕГРПОУ!
Налоговая декларация плательщика единого налога
Налоговая декларация служит отчетностью по начислениям обязательных платежей и произведенным или запланированным оплатам в бюджет государства. Для юр и физ лиц, которые находятся на упрощенке данная декларация – это отчет по единому налогу.
Обращаем ваше внимание на то, что форма бланка довольно часто может меняться, поэтому прежде, чем заполнять и подавать бланк в налоговые госорганы рекомендуем уточнить насколько он старый. Актуальные формы бланков декларации единого налога в 2019 можно взять в самой налоговой или скачать на специализированных интернет-сайтах. На этих же сайтах можно найти примеры заполнения бланка.
Заполненная декларация может подаваться в налоговую на бумажном носителе или в электронном виде, для этого нужно зарегистрироваться в программе iFin.
А чтобы самому не запутаться в сроках подачи, бланках документов и т.д. можно прибегнуть к помощи «приходящих» бухгалтеров или к услугам бухгалтерских компаний, которые будут вести бухгалтерию вашего предприятия четко и правильно.
Штраф за неуплату единого налога
В законодательстве Украины предусмотрена админ и фин ответственность ФЛП за несвоевременную оплату единого налога, который составляет 20% от неоплаченной суммы. Кроме того, на сумму недополученных средств насчитывается пеня – 0,1% от суммы недоплаты за каждый кал. день просрочки. Первым днем старта начисления пени является следующий день после окончания срока оплаты налога, а заканчивается в день погашения задолженности.
Предусмотрены и другие штрафные санкции, например, за несвоевременную оплату взноса на сумму, которая не превышает 300 необлагаемых минимумов доходов граждан - можно получить админ штраф в размере от 40 до 80 этих же минимумов. За задолженность, которая будет превышать 300 минимумом от 80 – 120. Повторная неуплата повлечет еще более существенный штраф – от 150 до 300 необлагаемых минимумом доходов граждан.
Итак, из данной статьи вы узнали все о едином налоге, его размере, сроках и способе оплаты. Надеемся, что информация, которую мы постарались изложить в доступной и понятной форме, пригодится вам для успешного ведения бизнеса. А в любой непонятной финансовой ситуации всегда поможет Быстрозайм.
8 февраля 2021, 07:01
Как правильно платить налоги ФЛПам (ФОПам) в 2021 году и что следует знать о едином налоге: ставки, суммы, сроки и способы уплаты, штрафы, налоговые каникулы – далее в материале.
Предприниматели на упрощенной системе налогообложения платят единый налог (ЕН). На первой и второй группе – ежемесячно, на третий – раз в квартал, если получают доход. Стоит заметить, что ставка налога зависит от группы, поэтому подробнее о каждой группе налогообложения.
ЕН для первой — третьей группы
Первая группа: физические лица – предприниматели, не использующие труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению.
Вторая группа: предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства.
Ставка
- Оплачивается фиксированная сумма ежемесячно;
- В течение года сумма не меняется;
- Платить ФЛПам нужно даже за месяцы, когда доход не получали.
Первая группа – до 10% от прожиточного минимума. По состоянию на 2021 год сумма составляет 227 гривен. Также, с января по май первую группу освободили от уплаты фиксированного платежа по ЕН.
Вторая группа –до 20% от минимальной зарплаты. По состоянию на начало 2021 года минимальная заработная плата составляет 6 тысяч гривен, поэтому единый налог соответственно – 1,2 тысячи гривен в месяц.
Налоги для ФЛП 2021 / Инфографика 24 канала
Сроки
Когда платить ЕН?
Оплатить ЕН нужно до двадцатого числа включительно согласно пункту 295.1 НКУ. Если двадцатое число (последний день уплаты) приходится на выходной день, то оплатить можно в последний рабочий день, следующий перед выходным. Также можно оплатить ЕН заранее, за год до декабря месяца, на больше – невозможно.
Платить ли ЕН, если зарегистрировал ЧП посреди месяца?
Если, к примеру, вы зарегистрировали ЧП 24 января, то первый раз налог будете платить в феврале. Поскольку, восемь дней, в течение которых вы были предпринимателем в январе, вы считаетесь ФЛП на общей системе, и в случае получения дохода должны оплатить из этой суммы НДФЛ.
Что делать в случае закрытия СПД?
В случае закрытия ФЛП, единый налог нужно будет оплатить за весь последний месяц предпринимательства, даже если у госрегистратора зарегистрировал прекращение деятельности первого числа месяца согласно с пунктом 295.8 НКУ.
По каким счетам платить ЕН
Как оплатить ЕН?
Оплатить ЕН можно с предпринимательского личного счета или наличными через кассу банка.
Где узнать счет для оплаты ЕН?
Счет для оплаты можно узнать на сайте ГНС, в кабинете плательщика в разделе "Состояние расчетов с бюджетом" или уточнить в своей налоговой.
Что указывать в платеже?
В платежи обязательно указывается ФИО предпринимателя, его налоговый номер, наименование и счет получателя, в назначении платежа – период, за который платите взнос.
Штраф и задолженность
Если просрочили или вообще не заплатили единый налог, кроме задолженности, придется заплатить штраф и пеню.
Штраф
Размер штрафа — 50% месячного платежа по единому налогу:
- первая группа — 109,45 гривен;
- вторая группа — 600 гривен.
Пеня начисляется по-разному, в зависимости от того, кто обнаружил задолженность и в какой срок.
- Обнаружил ФЛП. Согласно с подпунктом 129.1.3, пунктом 129.4 НКУ пеню насчитывают из расчета 100% учетной ставки НБУ, действующей на каждый день просрочки и в том случае, если истек девяносто один календарный день от последнего дня уплаты налога.
- Обнаружила налоговая. Согласно с подпунктом 129.1.1, пунктом 129.3 НКУ налоговая определит размер штрафа, и на его сумму начислит пеню за каждый день просрочки уплаты с первого рабочего дня после окончания срока уплаты и до даты уплаты задолженности и штрафа. Стоит отметить, что согласно абзацу 1 пункту 129.4 НКУ пеня начисляется исходя из 120% годовых учетной ставки НБУ, действующей на каждый такой день.
Недоплата. Согласно с пунктом 131.2 НКУ если есть недоимка по ЕН, то при уплате налога эта сумма будет зачтена в счет погашения долга, затем — в счет погашения штрафа и пени.
Налоговые каникулы
Налоговые каникулы — это установленный законом срок, в течение которого определенные группы предприятий освобождаются от уплаты отдельных видов налогов и налогов в целом. Так называемые налоговые каникулы для первой и второй группы могут быть в случае отпуска или болезни сроком на один календарный месяц.
Отпуск. Для того чтобы освободиться от ЕН на один календарный месяц в связи с отпуском следует написать заявление на имя начальника налоговой, указав в ней продолжительность отпуска, которая должна составлять не менее календарного месяца.
Больничный. Согласно с подпунктом 298.3.2 НКУ, если ФЛП болел в течение тридцати дней или дольше, у него имеется больничный, то имеет право освободиться от налогов на срок одного месяца. Для этого нужно только подать заявления в ДФС с копией больничного.
ЕН для 3 группы
Третья группа: физические лица — предприниматели, которые не используют труд наемных лиц или количество лиц, что состоят с ними в трудовых отношениях не ограничено и юридические лица, субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы.
Ставка
На третьей группе платят единый налог, только если получали предпринимательский доход.
Ставка единого налога:
- 3% от дохода платят ФЛП — плательщиков НДС;
- 5% от дохода платят неплательщики НДС.
Сроки
Когда платить ЕН? Раз в квартал в течение 10 дней после последнего дня подачи декларации по ЕН. Если последний день уплаты приходится на выходной, то ФЛП должны перечислить налог позже в рабочий день, следующий перед ним. Десятидневный период рассчитывается от фактического последнего дня подачи декларации по ЕН, а не перенесенного.
Штраф за задолженность
Согласно с пунктом 126.1 НКУ размер штрафа за неуплату или просрочку по единому налогу зависит от того, насколько ФЛП задержал платеж. Если:
- менее тридцати дней — штраф 10% от суммы задолженности по ЕН;
более тридцати дней — 20% от суммы долга.
Пеня. Пеня начисляется по тем же правилам, что и для первой и второй группы.
Доходы, облагаемые по повышенной ставке
Повышенная ставка единого налога для предпринимателей составляет 15%.
Превышение максимального размера годового дохода
Вторая группа. По состоянию на 2021 год предприниматель может максимум получить доход в размере 5004000 гривен.
Третья группа. По состоянию на 2021 год предприниматель может максимум получить дохода в размере 7002000 гривен. Если сумма будет больше, то ФЛП должен будет заплатить 15% налога с суммы превышения и перейти на общую систему.
Суммы неденежного дохода
Если вы ФЛП и работаете на упрощенной системе, то вариант расчета на бартерной основе, электронными деньгами, векселями и так далее – невозможен. Имеется в виду, что все предоставленные услуги должны быть обложены и уплачены по ставке 15%.
Доход от запрещенных видов деятельности
Нужно учитывать ряд видов деятельности, запрещенных на упрощенной системе. Например, вы решили заняться производством вин на продажу, но КВЭД 11.02 (продажа вин) запрещен на едином налоге.
Доход от видов деятельности, не внесенных в реестр плательщиков единого налога
На упрощенной системе можно заниматься только теми видами деятельности, которые внесли в реестр плательщиков ЕН. Здесь действует принцип: сначала регистрируем КВЭД, потом начинаем получать за ним доход.
Доход на первой и второй группе, полученный от деятельности, что запрещена на этих группах
Например, на первой группе разрешено торговать на рынках, однако оптовой торговлей заниматься нельзя. То есть КВЭДы, связанные с оптовой торговлей под запретом. Также, к примеру, на второй группе нельзя зарегистрировать КВЭД 68.31, а на третей можно.
ЗАКОН УКРАЇНИ
Про Державний реєстр фізичних осіб-платників податків та інших обов'язкових платежів
Розділ I
Загальні положення
Стаття 1. Визначення Державного реєстру фізичних осіб-платників податків та інших обов'язкових платежів
Державний реєстр фізичних осіб-платників податків та інших обов'язкових платежів (далі - Державний реєстр) - це автоматизований банк даних, створений для забезпечення єдиного державного обліку фізичних осіб, які зобов'язані сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі до бюджетів та внески до державних цільових фондів у порядку і на умовах, що визначаються законодавчими актами України.
Стаття 2. Мета створення Державного реєстру фізичних осіб-платників податків та інших обов'язкових платежів
Створення Державного реєстру забезпечує:
повний облік фізичних осіб, які сплачують податки та інші обов'язкові платежі, з однозначною їх ідентифікацією;
організацію автоматизованої обробки інформації про сплату податків та інших обов'язкових платежів фізичними особами в режимі комп'ютерної мережі;
взаємодію державних податкових інспекцій з метою забезпечення контролю за правильністю та своєчасністю сплати податків та інших обов'язкових платежів фізичними особами;
організацію нормативно-довідкової інформації для взаємодії державних податкових інспекцій з іншими державними органами;
розвиток вітчизняного математичного забезпечення, засобів зв'язку та обчислювальної техніки.
Розділ II
Формування Державного реєстру фізичних осіб-платників податків та інших обов'язкових платежів
Стаття 3. Створення Державного реєстру фізичних осіб-платників податків та інших обов'язкових платежів
Державний реєстр створюється Головною державною податковою інспекцією України і складається з інформаційного фонду, що міститься у базах даних Головної державної податкової інспекції України, державних податкових інспекцій по Автономній Республіці Крим, областях, районах, містах і районах у містах.
До інформаційного фонду Державного реєстру включаються такі дані:
індивідуальні ідентифікаційні номери, що надаються фізичним особам-платникам податків та інших обов'язкових платежів і зберігаються за ними протягом усього їх життя;
загальні відомості про фізичних осіб-платників податків та інших обов'язкових платежів відповідно до частини третьої статті 5 цього Закону;
інформація про сплату фізичними особами податків та інших обов'язкових платежів.
Роботи, пов'язані із створенням Державного реєстру, фінансуються з державного бюджету.
Стаття 4. Джерела формування інформаційного фонду Державного реєстру фізичних осіб-платників податків та інших обов'язкових платежів
Джерелами формування інформаційного фонду Державного реєстру є:
дані державних податкових інспекцій по районах, районах у містах і містах без районного поділу про фізичних осіб-платників податків та інших обов'язкових платежів;
інформація підприємств, установ, організацій всіх форм власності, включаючи Національний банк України та його установи, комерційні банки, інші фінансово-кредитні установи, та фізичних осіб-суб'єктів підприємницької діяльності про суми виплачених фізичним особам доходів і утриманих з них податків та інших обов'язкових платежів;
інформація виконавчих комітетів місцевих Рад народних депутатів та інших органів, уповноважених проводити державну реєстрацію (ліцензування) фізичних осіб-суб'єктів підприємницької та іншої діяльності;
відомості міських і районних відділів (управлінь) внутрішніх справ про громадян, які прибули на проживання в даний район або місто чи вибули з них;
відомості відділів реєстрації актів громадянського стану виконавчих комітетів місцевих Рад народних депутатів про громадян, які померли.
Стаття 5. Порядок реєстрації фізичних осіб-платників податків та інших обов'язкових платежів
До Державного реєстру вноситься інформація про осіб, які:
постійно проживають в Україні, мають об'єкти оподаткування, передбачені чинним законодавством, і зобов'язані сплачувати податки та інші обов'язкові платежі;
не мають постійного місця проживання в Україні, але відповідно до чинного законодавства зобов'язані сплачувати податки в Україні.
Реєстрація фізичних осіб-платників податків та інших обов'язкових платежів проводиться державними податковими інспекціями по районах, районах у містах і містах без районного поділу за місцем постійного проживання платників, а для осіб, які не мають постійного місця проживання в Україні, - за місцем отримання доходів або за місцезнаходженням іншого об'єкта оподаткування.
Під час реєстрації до облікової картки фізичної особи-платника податків та інших обов'язкових платежів вносяться такі дані:
прізвище, ім'я та по батькові;
дата народження;
місце народження (країна, область, район, населений пункт);
місце проживання;
місце основної роботи;
види сплачуваних податків та інших обов'язкових платежів.
Підприємства, установи, організації всіх форм власності, включаючи установи Національного банку України, комерційні банки, інші фінансово-кредитні установи, фізичні особи-суб'єкти підприємницької діяльності, виконавчі комітети місцевих Рад народних депутатів, інші органи, уповноважені проводити державну реєстрацію (ліцензування) фізичних осіб-суб'єктів підприємницької та іншої діяльності, зобов'язані в місячний термін подавати до державних податкових інспекцій за місцем постійного проживання платників податків та інших обов'язкових платежів, а для осіб, які не мають постійного місця проживання в Україні, - за місцем отримання доходів або за місцезнаходженням іншого об'єкта оподаткування, відомості, передбачені частиною третьою цієї статті, для присвоєння ідентифікаційного номера фізичній особі, за винятком осіб, які через свої релігійні або інші переконання відмовилися від прийняття ідентифікаційного номера та офіційно повідомили про це відповідні державні органи.
На підставі відомостей, поданих підприємствами, установами, організаціями всіх форм власності, включаючи Національний банк України та його установи, комерційні банки, інші фінансово-кредитні установи, та фізичними особами-суб'єктами підприємницької діяльності, виконавчими комітетами місцевих Рад народних депутатів, іншими органами, Головна державна податкова інспекція України надає фізичній особі-платнику податків та інших обов'язкових платежів ідентифікаційний номер і надсилає до державної податкової інспекції за місцем проживання фізичної особи або за місцем отримання доходів чи за місцезнаходженням об'єкта оподаткування картку з ідентифікаційним номером.
Зразок картки фізичної особи-платника податків та інших обов'язкових платежів, порядок її видачі встановлюються Головною державною податковою інспекцією України.
Зміни та уточнення щодо даних, занесених до Державного реєстру під час реєстрації, вносяться державними податковими інспекціями за місцем постійного проживання платників податків та інших обов'язкових платежів, а для осіб, які не мають постійного місця проживання в Україні, - за місцем отримання доходів або за місцезнаходженням іншого об'єкта оподаткування.
Стаття 6. Видання нормативних актів з питань формування Державного реєстру фізичних осіб-платників податків та інших обов'язкових платежів
Нормативні акти з питань формування Державного реєстру видаються Головною державною податковою інспекцією України.
Розділ III
Використання даних Державного реєстру фізичних осіб-платників податків та інших обов'язкових платежів
Стаття 7. Використання ідентифікаційного номера Державного реєстру фізичних осіб-платників податків та інших обов'язкових платежів
Ідентифікаційний номер з Державного реєстру є обов'язковим для використання підприємствами, установами, організаціями всіх форм власності, включаючи установи Національного банку України, комерційні банки та інші фінансово-кредитні установи в разі:
виплати доходів, з яких утримуються податки та інші обов'язкові платежі згідно з чинним законодавством України;
укладення цивільно-правових угод, предметом яких є об'єкти оподаткування та щодо яких виникають обов'язки сплати платежів;
відкриття рахунків в установах банків.
Стаття 8. Використання даних Державного реєстру фізичних осіб-платників податків та інших обов'язкових платежів іншими державними органами
Дані Державного реєстру використовуються виключно для обліку одержаних доходів, об'єктів оподаткування, повноти та своєчасності сплати податків та інших обов'язкових платежів.
Відомості Державного реєстру є інформацією з обмеженим доступом і надаються іншим державним органам відповідно до чинного законодавства.
Розділ IV
Забезпечення виконання цього Закону
Стаття 9. Обов'язки державних податкових інспекцій, юридичних осіб і фізичних осіб-платників податків та інших обов'язкових платежів
Державні податкові інспекції зобов'язані своєчасно формувати та тримати в належному стані Державний реєстр.
Керівники і посадові особи підприємств, установ, організацій всіх форм власності, включаючи Національний банк України та його установи, комерційні банки, інші фінансово-кредитні установи та фізичні особи-суб'єкти підприємницької діяльності відповідно до чинного законодавства зобов'язані подавати до державних податкових інспекцій відомості про нараховані та виплачені суми фізичним особам доходів і суми утриманих з них податків та інших обов'язкових платежів.
зареєструватися у Державному реєстрі з моменту виникнення об'єкта оподаткування чи сплати податків та інших обов'язкових платежів;
подавати до державних податкових інспекцій по районах, районах у містах і містах без районного поділу відомості про зміну даних відповідно до частини третьої статті 5 цього Закону протягом місяця з дня виникнення таких змін.
Стаття 10. Права державних податкових інспекцій
Державні податкові інспекції мають право:
перевіряти достовірність інформації, одержаної для занесення до Державного реєстру;
надавати інформацію з Державного реєстру іншим державним органам відповідно до чинного законодавства.
Стаття 11. Відповідальність за порушення цього Закону
Працівники державних податкових інспекцій, які ведуть Державний реєстр, за розголошення інформації про фізичних осіб-платників податків та інших обов'язкових платежів притягаються до відповідальності згідно з чинним законодавством України.
Фізичні особи-платники податків та інших обов'язкових платежів, які не подають інформацію для занесення до Державного реєстру або подають її у перекрученому вигляді, притягаються до відповідальності згідно з чинним законодавством України. Ця норма не застосовується до осіб, які через свої релігійні або інші переконання відмовилися від прийняття ідентифікаційного номера та офіційно повідомили про це відповідні державні органи.
Керівники і посадові особи підприємств, установ, організацій всіх форм власності, включаючи Національний банк України та його установи, комерційні банки, інші фінансово-кредитні установи, та фізичні особи-суб'єкти підприємницької діяльності за неподання або несвоєчасне подання до державних податкових інспекцій відомостей відповідно до частини другої статті 9 цього Закону притягаються до відповідальності згідно з чинним законодавством України.
Президент України
м. Київ
22 грудня 1994 року
N 320/94-ВР
С 2014 года свидетельство плательщика единого налога упразднено. Вместо него статус единоналожника теперь можно подтвердить выпиской из Реестра плательщиков единого налога. А можно и вовсе обойтись без бумажных подтверждений, поскольку информация из упомянутого Реестра находится в свободном доступе на сайте налоговиков (https://cabinet.sfs.gov.ua/cabinet/faces/public/reestr.jspx). Как видите, иметь на руках бумажную выписку на сегодняшний день вовсе необязательно.
Контрагент может в любой момент проверить информацию о вас в Реестре. Убедившись, что вы на самом деле единщик, он по праву не удержит с вас НДФЛ и военный сбор*.
* Налоговики то отзывают, то реанимируют в ЗІР консультацию о том, что для неудержания НДФЛ и военного сбора при выплате дохода единоналожнику контрагенту достаточно проверить на дату такой выплаты наличие сведений о нем в Реестре плательщиков единоного налога на сайте ГФСУ. С 14.03.2016 г.такая консультация снова реанимирована в категории 107.12 ЗІР. Это радует! О подтверждении предпринимательского статуса вы можете почитать в журнале «Бухгалтер 911», 2016, № 29 (статья «Электронное извлечение по предпринимателю: нужно ли заверять?»), № 21 (статья «Новая редакция Инструкции по уплате ЕСВ: для кого есть сюрпризы?») и № 10 (статья «Подтверждение ФЛП-статуса «по-новому»).
Но бывают разные ситуации. К примеру, выписку могут потребовать от предпринимателя-декретчицы в собесе или в других госорганах. В таком случае ее можно получить бесплатно. Для этого нужно пойти в свою налоговую (по месту жительства) и подать заявление. Форма такого заявления пока не утверждена на законодательном уровне, поэтому его можно составить в произвольной форме (категория 107.09 ЗІР). Впрочем, в налоговой вы наверняка уже найдете стандартный образец такого заявления.
Кстати, форма самой выписки из Реестра единоналожников тоже не утверждена, так что даже если вам ее и выдадут, это будет временный документ (категория 107.09 ЗІР).
Вместе с тем, если предприниматель стал единоналожником еще до 2014 года, то у него на руках есть действующее свидетельство единоналожника. Оно не утратило силу и по-прежнему подтверждает статус единоналожника. Сдавать его в налоговую или заменять на выписку из Реестра единоналожников смысла нет (при условии, что с 2014 года вы особо ничего не меняли в своей деятельности: ни видов деятельности, ни места, ни группу). Так что вместо выписки можно предоставить в госорган копию свидетельства единоналожника.
Но некоторые предприниматели, несмотря на наличие свидетельства единоналожника, хотят получить еще и извлечение из Реестра единоналожников (кто-то — для подстраховки, кто-то — по причине утери самого свидетельства). Что ж, согласно п. 299.9 НКУ для этого нет никаких препятствий: «По желанию зарегистрированный плательщик единого налога может бесплатно и безусловно получить выписку из реестра плательщиков единого налога» ( п. 299.9 НКУ).
А вот налоговики, несмотря на прямую норму п. 299.9 НКУ, где сказано, что выписка выдается безусловно, часто выдвигают условие. Мол, выписку выдадим только при условии сдачи старого свидетельства единоналожника.
Такая логика, очевидно, построена на тезисе о том, что старые свидетельства подтверждают пребывание плательщика на упрощенке до получения извлечения из Реестра плательщиков единого налога. Этот тезис звучал в письме Миндоходов от 23.01.2014 г. № 1538/7/99-99-17-02-02-17. Правомерно ли оно?
С точки зрения «буквы закона» — нет, неправомерно.
Ни один нормативно-правовой акт на сегодняшний день не требует от предпринимателя сдавать свидетельство единоналожника в обмен на извлечение из Реестра единоналожников — ни НКУ, ни Закон № 657**, о котором упоминают налоговики.
Вместе с тем у налоговиков есть свой «внутренний документ», в котором подобное требование прописано. Он появился еще в 2014 году как проект приказа, которым планировали утвердить форму выписки из Реестра единоналожников и запроса на ее получение. Но этот проект почему-то так и застрял на проектной стадии. А вот на практике им вовсю пользуются. Именно поэтому налоговики и требуют вернуть свидетельство единоналожника, если вы отказываетесь от упрощенки или хотите получить выписку из Реестра.
В некоторых налоговых старое свидетельство обратно не требуют. Но это скорее исключение, чем правило. Впрочем, уточните этот момент у своего инспектора.
Но, откровенно говоря, их требование не лишено логики, поскольку бланк свидетельства — документ строгого учета, и налоговики обязаны о нем отчитаться. К тому же и предпринимателю, у которого будет на руках выписка из Реестра единоналожников, само свидетельство упрощенца уже ни к чему.
Поэтому, на наш взгляд, у вас есть два пути:
— либо спокойно работать со старым свидетельством единоналожника и забыть о выписке,
— либо, если вы уже точно решили брать выписку, — не спорить с налоговиками и сдать им старое свидетельство. Тем более что для вас это никаких негативных последствий не несет, а тратить время и деньги на судебные споры по этому поводу смысла нет.
Тем же, кто потерял старое свидетельство единоналожника, и поэтому не может его сдать, советуем поступить по старинке: написать заявление в милицию и письменно (в произвольной форме) сообщить налоговикам об утере.
Раньше налоговики выдавали дубликат. Сейчас, ввиду отсутствия бланков самого свидетельства, по всей видимости, они просто выдадут вам выписку из Реестра единоналожников, не требуя обратно потерянное свидетельство. Вот и все ☺.
Читайте также: