Реестр фирм однодневок налоговая

Опубликовано: 01.05.2024

Срываем маски с помощью внимательности и открытых данных

В законе нет определения фирмы-однодневки. Но на практике под ней понимают юрлицо, которое не представляет налоговую отчётность, не имеет работников и зарегистрировано по адресу массовой регистрации. Такие компании отлично маскируются, и с ними крайне опасно иметь дело. За это можно поплатиться не только деньгами, но и свободой. Как вычислить однодневку, «Секрет» узнал у юристов.

Как работают фирмы-однодневки?

Рассказывает ведущий юрист «Европейской юридической службы» Павел Семибогатов

Шаг 1. Недобросовестный предприниматель заключает сделку с такой фирмой. Но договор существует только на бумаге: в реальности товары не поставляются, услуги не оказываются, работы не выполняются.

Шаг 2. Оплата по таким сделкам очень даже реальная. На банковский счёт однодневки (как правило, в малосознательном банке, у которого ЦБ РФ впоследствии отзывает лицензию) приходят деньги. Затем они обналичиваются или уходят на заграничные счета, иногда в офшоры.

Шаг 3. Недобросовестный предприниматель получает расходные документы. По ним он уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль и НДС, а себе в карман кладёт часть тех денег, которые ушли на счёт однодневки.

Сотрудничать с такими фирмами опасно. «Банки в рамках "антиотмывочного" федерального закона гораздо быстрее налоговиков усомнятся в реальности сделок и заморозят банковский счёт до выяснения обстоятельств. А налоговики могут назначить налоговую проверку — выездную или камеральную, которая обернётся отказом в признании расходов по налогу на прибыль или отказом в возмещении НДС», — рассказал Семибогатов.

Иными словами, налоговая может решить, что компания необоснованно уменьшает свои налоги. В итоге доначислят налог и пени, взыщут штраф за неуплату налога, пояснила «Секрету» Татьяна Мацукова, юрист юридической компании «Генезис».

Штрафы за неуплату налога

Сумма штрафа — 20% от размера недоимки (неуплаченного налога). Но если в действиях налогоплательщика найдётся умысел, штраф может вырасти до 40%.

А ещё можно получить административный штраф (1, 2) и даже подпасть под уголовную ответственность (1, 2, 3).

Как вычислить однодневку

Классический признак фирмы-однодневки — это адрес массовой регистрации, по которому в реальности компанию не найдёшь, рассказал Павел Семибогатов.

Работников, кроме руководителя (он же — единственный учредитель), нет. Зачастую руководитель тоже подставной. «Впоследствии такой человек рассказывает, что его попросили за вознаграждение открыть юрлицо и счёт в банке, написать доверенность на заключение сделок и передать пароль к онлайн-банку. После чего о судьбе этой фирмы ему ничего не известно», — пояснил юрист.

Какие ещё признаки помогут понять, что с фирмой что-то не так:

Нет регистрации в ЕГРЮЛ (такая компания вообще не может оказывать услуги; можно проверить на сайте ФНС);
«массовый» учредитель (можно проверить на сайте ФНС);
адрес массовой регистрации (можно проверить здесь);
нет расходов, характерных для ведения деятельности;
нет персонала;
нет основных средств;

нет складских помещений, транспортных средств, производственных активов.

Но по отдельности каждый из признаков не говорит о фиктивности контрагента, подчеркнул адвокат, партнёр юридической фирмы «Арбитраж.ру» Денис Черкасов.

«Адрес в обычном бизнес-центре тоже может признаваться массовым, а директор, реально руководящий несколькими компаниями, может быть отнесён к массовым руководителям. Малое количество персонала ещё не говорит о нереальности деятельности, так как её характер может не требовать большого штата сотрудников», — сказал он.

Поэтому все признаки нужно соотносить со спецификой деятельности самой компании.

Какие сервисы ещё могут помочь в проверке

Полезным может оказаться реестр исполнительных производств Федеральной службы судебных приставов. «Через банк данных можно проверить, не входит ли контрагент в число должников, которые не погасили долги, взысканные по суду», — рассказала Татьяна Мацукова.

Реестр дисквалифицированных лиц поможет понять, правомочен ли такой директор или он не вправе заключать сделки.

«Если директор компании находится в этом реестре, с ней не стоит заключать никакие договоры. Если это какой-то из сотрудников, который раньше был директором, то надо смотреть, почему его дисквалифицировали. Основания для дисквалификации могут быть разными, например несвоевременная подача отчётности или другие нарушения. Это ещё не делает компанию недобросовестным контрагентом», — пояснил «Секрету» Давид Капианидзе, партнёр налоговой практики BMS Law Firm.

Список недействительных паспортов позволит узнать, не был ли утрачен / похищен / признан недействительным паспорт, выданный на имя руководителя фирмы — потенциального партнёра.

«Здесь стоит понимать, что в этот реестр компания может попасть, если она опоздала или не выполнила какие-либо обязательства по госконтракту. Это не обязательно говорит о том, что это фирма-однодневка», — подчеркнул Давид Капианидзе.

Картотека арбитражных дел раскроет все подробности о банкротстве контрагента, иных судебных разбирательств, в которых он выступал или выступает истцом или ответчиком. У "живой" компании должны быть хозяйственные споры, сказала «Секрету» Екатерина Болдинова, партнер Five Stones Consulting.

Реестр банкротов поможет получить сведения банкротства должника: информацию о стадии банкротства, судебных актах, а также сообщения о собраниях кредиторов, отчёты арбитражного управляющего.

Как фирму-однодневку могут выдать её долги

Понять, что с фирмой что-то не так, можно и по её задолженностям. Как правило, у однодневок либо нулевая отчётность, либо отчётность и вовсе не сдана, рассказал «Секрету» Денис Черкасов.

«Косвенные признаки — отражение в финансовой отчётности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов, значительных сумм налоговых вычетов», — добавил он.

Задолженность по налогам сама по себе подозрительна, так как отчётность формируется самим налогоплательщиком, согласился Павел Семибогатов.

«Если он допустил задолженность, значит, у него нет денег. Вопрос — почему, где они? Если задолженность образовалась по результатам налоговой проверки, это может означать в том числе неумелое ведение бизнеса с использованием рискованных схем, которые вскрыли налоговики. Не самая лестная характеристика потенциального партнёра», — сказал он.

Термин “фирма-однодневка” как-то сразу режет слух. Даже у далеких от бизнеса людей всплывают ассоциации с уходом от налогов, серыми схемами и банальным воровством. А уж предприниматели подавно должны остерегаться нарваться на такое “сотрудничество”. В сегодняшней статье мы расскажем, как с первого взгляда определить недобросовестного контрагента и избежать неприятностей.

Что такое фирма-однодневка

Это юридическое лицо или ИП, которое создается не для того, чтобы вести бизнес, а для обмана других участников рынка и государства. Чаще всего это именно организации - ООО. У индивидуальных предпринимателей прямая и личная ответственность перед партнерами, поэтому ИП-однодневок меньше. Но тоже хватает.

Обычно однодневки существуют только на бумаге. Они могут регистрироваться с многочисленными нарушениями, вплоть до того, что учредителей и директора уже давно нет в живых. Налоговики признаются сами: у них нет ни прав, ни обязанностей проверять достоверность сведений, предоставленных при регистрации юридического лица. (Письмо ФНС от 11.02.2010)

Итак, однодневка - это фейковая контора, которая не работает и физически не существует. Она создана для того, чтобы незаконным способом получать деньги или другие блага. И создателям такой фирмы, скорее всего, ничего не будет. А вот вам могут сделать атата, если вдруг выяснится что сотрудничаете с таким контрагентом.

Последствия работы с фирмой-однодневкой

Можно лишиться денег

Самый наглый и циничный вариант действия фирм-однодневок. Допустим, вы находите поставщика товаров для интернет-магазина. Отличие e-commerce от классической оффлайн-торговли в том, что вы и ваш поставщик могут находиться на разных концах страны. Лично встретиться нельзя, все переговоры - только по переписке или телефону.

Так вот, вы нашли поставщика из другой области. Подписали с ним договор поставки, сделали предоплату и ждете свой товар. А он не едет. Все мыслимые и немыслимые сроки проходят, а товара нет. Естественно, вы начинаете звонить и писать поставщику с целью сказать все, что вы о нем думаете. Но только он о вас уже не думает вообще. Телефоны заблокированы, по почте не отвечают, сообщения не доходят. А сайт по прежнему работает, завлекая все новые и новые жертвы.

На самом деле не было никакого товара, транспортной компании и менеджера. Все это - не больше, чем инсценировка, разыгранная для доверчивых предпринимателей. То есть для вас.

Можно нарваться на проблемы с налоговой

Здесь все куда сложнее. Вы можете даже не знать, что один из ваших проверенных партнеров уходит от налогов и нечестно обналичивает средства при помощи цепочки из фирм-однодневок. Вы спокойно сотрудничаете с ним: заказываете товар или пользуетесь услугами. Как он там выводит деньги и что с налогами - вам неинтересно.

Но в один прекрасный день вас вызывают в ФНС для дачи объяснений по участию в незаконной схеме по уходу от налогов. Вы, конечно, ничего не понимаете: у вас с этим все в порядке. Оказывается, что во всем виноват ваш контрагент. Видимо, он утратил бдительность и начал орудовать уже по-крупному, не пытаясь хоть как-то прятаться. Вот и попал в поле зрения налоговиков. И потащил за собой всех, в том числе и вас.

В целом ничего страшного здесь нет. Налоговая попросит объяснить, что к чему, возможно, попросит какие-то бумаги. Если вы докажете (а вы докажете), что не имели к цепи обнала никакого отношения, вас с миром отпустят. Но потратить какое-то количество времени и нервов придется.

Банк может заблокировать расчетный счет

Суть примерно такая же, как и в предыдущем пункте, только контролирующим органом выступает не налоговая, а ваш банк. Дело здесь вот в чем. Центральный банк бдительно следит за тем, чтобы коммерческие банки не проводили подозрительные транзакции. Любая подозрительная операция - это сигнал о том, что кто-то пытается обналичивать деньги. Государство рьяно борется с такими вещами. Все предприниматели, работающие по такой организационно-правовой форме, как ООО, прекрасно знают, что снять прибыль со счета юрлица просто так нельзя - нужно заплатить налог на дивиденды.

Налог на дивиденды многим платить не хочется. Некоторые предприниматели придумывают многоходовки, чтобы ничего не отдавать государству. В цепочках таких многоходовок обязательно будут подставные фирмы-однодневки, через которые и проводят сделки. Это нужно, чтобы государство не напало на след интересанта.

В свете нашего вопроса безналичный перевод фирме-однодневке может быть расценен банком как подозрительная транзакция. У любого банка есть служба финансового мониторинга, которая и следит за такими вещами. Если вы каким-то образом оказались вовлечены в такую цепочку - заблокировать могут именно ваш счет. Даже если именно ваш перевод абсолютно белый, само участие в цепочке не есть хорошо: банк сначала заблокирует счет, а потом будет разбираться.

Варианты проблем при работе с фирмами-однодневками можно перечислять до бесконечности, но даже приведенных примеров хватит для того, чтобы понять: ни к чему хорошему это не приведет. Подставные фирмы - это паразиты экономики и с этим явлением нужно бороться, в том числе и вам. Но для этого фейковую контору нужно сначала распознать. Давайте разбираться, как это сделать.

Признаки фирмы-однодневки

Ни один из признаков, которые мы перечислим ниже, не говорит стопроцентно о том, что контора подставная. Однако если ваш контрагент попадает сразу под несколько критериев - это повод задуматься. Итак, признаки фирм-однодневок.

Юридический адрес массовой регистрации

У каждого ООО есть юридический адрес, по которому оно зарегистрировано. Это может быть квартира, офис или цех - неважно. Важно то, что это объект недвижимого имущества, находящийся в аренде или собственности юридического лица. Есть ситуации, когда в одном и том же офисе по одному и тому же адресу зарегистрировано несколько десятков компаний. Это и есть адрес массовой регистрации. Законом такое не запрещено.

Однако если у вашего контрагента в качестве юридического указан один из таких адресов - это первый признак однодневки. Не все компании, имеющие адрес массовой регистрации - однодневки, но все однодневки имеют адрес массовой регистрации. Проверить юридический адрес вашего контрагента проще простого - для этих целей есть специальный сервис на сайте налоговой.

Если вы нашли контрагента в списках - не спешите относить его к неблагонадежным. Посмотрите адрес регистрации на картах “Яндекса” или Google. Возможно, по адресу расположен какой-нибудь бизнес-центр, в котором размещаются сотни офисов. В этом случае все в порядке. А вот когда по адресу находится будка в глухой пригородной промзоне поселка городского типа - это повод насторожиться. Особенно когда фирм, зарегистрированных по нему, - несколько десятков.

Директор и учредители являются таковыми еще в десятках компаний

Есть такое понятие, как номинальный директор. Или бухгалтер, или учредитель. Это значит, что должностное лицо, которое числится в качестве человека, имеющего право действовать от имени компании, на самом деле подставное лицо.

Работает это так: ушлые ребята приходят в ПТУ на окраине районного центра. Простите, не в ПТУ, а в колледж. Находят там самого “смышленого” паренька и предлагают ему стать директором “Крупной международной компании”. Ему для этого ничего делать не надо - просто подписать документы и получать деньги. Немного, но за так. Хочется больше денег - можешь стать директором еще парочки еще более международных корпораций. Может быть, даже генеральным.

Бедолага соглашается и живет дальше ни о чем не думая. Но в один прекрасный момент его вызывают в ОБЭП. Там генеральному директору (теперь уже бывшему) популярно объясняют, что за его фирмами числятся многомиллионные долги, а он крайний. Учредители на Кипре, а он тут.

В общем, вы поняли - именно такие директора и другие должностные лица работают в подставных фирмах. Если, конечно, это можно назвать словом “работают”. Проверить директора организации тоже просто. А лучший способ - созвониться с директором компании-партнера лично. По разговору вы сразу все поймете: человек будет в курсе дела, с радостью с вами пообщается да еще и пригласит на деловую встречу. Если дозвониться до директора не удается или на том конце провода вы слышите невнятное мычание в трубку - идите мимо такого контрагента.

Контрагент не платит налоги

Фирмы однодневки либо вообще не сдают налоговую и иную отчетность, либо годами показывают государству нулевые показатели. Однако вариантов может быть и больше:

компания годами показывает убытки;
юрлицо не предоставляет объяснения по требованию налоговой;
юрлицо ведет деятельность с высокими налоговыми рисками.

Короче, однодневки мухлюют с налогами по полной. И мухлеж этот тоже можно проверить с помощью специального сервиса.

Фирмы-однодневки работают по фальшивым или неверно оформленным документам

Вариантов - десятки:

учредительные документы - полная подделка. Такой компании не существует, так же как и учредителей с директором. Для того чтобы проверить контрагента, сделайте запрос в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. По первому проверяем юридических лиц, по второму - индивидуальных предпринимателей;
учредительные документы в порядке, но в качестве учредителей или должностных лиц числятся дисквалифицированные лица. Проверяем здесь, здесь или тут;
учредительные документы также в полном порядке, но компания находится в стадии ликвидации и в скором времени будет исключена из государственного реестра. Это не фирма-однодневка в привычном смысле, но работать с таким контрагентом тоже нельзя.

Это были признаки фирм-однодневок, которые можно проверить, не вставая из-за стола. Кстати, помимо государственных органов неплохие сервисы проверки контрагентов предоставляют многие банки. Перед тем как сделать перевод, система оценивает получателя платежа по нескольким критериям и выдает оценку его благонадежности.

Однако, чтобы делать окончательные выводы, нужно попытаться разузнать больше информации. Попробуйте сделать это в личной беседе с руководством. Подставная контора никогда не предоставит вам следующие данные:

информация о количестве сотрудников, работающих в штате;
информация о занимаемых площадях, имеющемся оборудовании и имуществе;
данные о фактическом местоположении, адрес ведения деятельности.

Что должно насторожить

Не думайте, что все до одной фирмы-однодневки действуют вот так нагло и в лоб. Многие из них успешно маскируются под добропорядочные компании. У таких все на месте: документы в полном порядке, нет проблем с налоговой, “чистые” директор и учредители. Но все это - до поры до времени. Когда пробьет нужный час, фирма лопнет как мыльный пузырь, попутно обогатив ее участников и разорив всех остальных. Поэтому тщательно проверяйте каждого нового партнера, если:

фирма зарегистрирована за неделю до того, как вы собираетесь подписать с ней договор;
компания часто меняла свое местонахождение (на языке налоговиков это называется налоговая миграция), о компании отсутствуют какие-либо упоминания в интернете или средствах массовой информации. Ее как будто не существует в информационном поле - имеет низкий индекс цитируемости;
компания имеет плохую репутацию: судится с бывшими сотрудниками и партнерами, имеет административные штрафы от проверяющих органов.

Заключение

А вообще подозрительную контору часто видно издалека. Многие предприниматели после того, как попались на сотрудничестве с однодневками, позже признаются, что с самого начала чувствовали, что что-то тут не так. Поэтому лучше лишний раз перестраховаться и проверить контрагента или вовсе отказаться от сотрудничества, чем потом иметь проблемы с государством или лишиться денег.

ФНС опубликовала инструкцию для налоговиков по выявлению фирм-однодневок. Ведомственный приказ размещен на портале правовой информации, в нем – почти десяток "симптомов" фиктивности. В основном они связаны с местом регистрации компании: несколько юрлиц по одному адресу, прописка в разрушенном здании, переезд или участие в реорганизации в ходе проверки. Эксперты неоднозначно оценили инструкцию: одни увидели в ней реальный способ почистить ЕГРЮЛ, другие – "зеленый свет" для злоупотреблений налоговиков.

Борьба за чистоту ЕГРЮЛ

На 1 мая в России зарегистрировано 4,7 млн компаний, причем около 20% из них не сдают отчетность более года, приводят статистику ФНС "Ведомости". В 2015 году из реестра было исключено 181 843 юрлица (порядка 3%). В связи с "отмашкой" сверху налоговики начнут активно проверять данные не только новых, но и уже зарегистрированных компаний. Обнаружив ошибки в ЕГРЮЛ, сотрудники ФНС смогут внести туда пометку, что сведения неверны. Ужесточение контроля призвано сделать реестр более достоверным, а добросовестные компании подстраховать от обвинений в неразборчивости при выборе контрагентов.

"В функционале налоговой службы с 2002 года находится целый пласт действий, которые раньше осуществляло Министерство юстиции, и помимо фискальной функции ФНС выполняет еще и функции регистратора юрлиц", – напоминает юрист московского офиса юридической фирмы "Ильяшев и Партнеры" Максимилиан Гришин. Важным же моментом в приказе ФНС является то, что перечисленные признаки – повод только для проверки, а не для отказа в регистрации, подчеркивает Сергей Еремин, юрист Herbert Smith Freehills. По данным налоговиков, на 1 января 2016 года в регистрации отказано 10,5% компаний (на 0,7 процентных пунктов меньше, чем в 2014 году).

"В целом введение такой инструкции целесообразно и может оказать положительный эффект в вопросе повышения достоверности реестра, – считает Сергей Литвиненко, адвокат компании "Деловой фарватер", член независимого экспертного центра "Общественная Дума". – До сих пор было непонятно, по каким критериям налоговики должны проводить такие проверки, а значит, они не всегда могли их организовывать даже при подозрениях". Инициативу налоговой можно только приветствовать, согласен партнер коллегии адвокатов "Делькредере" Максим Степанчук. "Правда, остается надеяться, что права добросовестных компаний не будут нарушены (хотя внесение изменений в ЕГРЮЛ может быть приостановлено в порядке п. 7 приказа, п. 4.4 ст. 9 pакона № 129-ФЗ на месяц с возможность продления еще на один)", – добавляет адвокат.

"Резиновые" бизнес-центры

Сам факт введения такой инструкции – определенно позитивный, говорит налоговый юрист Екатерина Болдинова. Возможно, налоговая, наконец, переключится с добросовестных налогоплательщиков на организаторов схем по уходу от налогообложения и обналичиванию средств. "Однако, к сожалению, описанные в инструкции критерии очень формальны и часто не учитывают особенностей реального бизнеса, – добавляет юрист. – Так, в одном бизнес-центре может быть зарегистрировано до сотни организаций. Инструкция же допускает возможность регистрации по одному и тому же адресу не более пяти юрлиц. Какой выход из этой ситуации? Было бы логично сделать в инструкции исключение для бизнес-центров и иных зданий, в которых сдаются в аренду площади". В противном случае арендаторы Москва-Сити, например, очень быстро обнаружат себя среди компаний, числящихся по адресам "массовой регистрации", подытоживает Болдинова.

Аналогичные опасения высказывает и юрист фирмы "Ильяшев и Партнеры" Максимилиан Гришин. "Утверждение закрытого перечня оснований, по которым то или иное юрлицо можно считать "подозрительным", - дело хорошее, – говорит он. – Вопрос в другом: не попадут ли под одну гребенку с "фирмами-однодневками" и лица, которые осуществляют деятельность в нормальном режиме. Что будет делать контролирующий орган в отношении, к примеру, добросовестного лица, которое регулярно сдает отчетность, показывает операции по счетам, если вместе с ним по одному и тому же адресу арендодатель решил (а такое право у него есть) "прописать" еще десять компаний. Получается, что адрес местонахождения стал массовым, а под подозрение попали все юрлица. Таким образом, каким бы ни был установленный перечень критериев, он является лишь "орудием" в руках юрисдикционного органа, но вопрос путей его применения остается на сегодня открытым".

Неоднозначно оценивает утвержденные ФНС основания для проведения мероприятий, указанных в п. 4.2 ст. 9 ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" и Станислав Вивчарь, руководитель краснодарского филиала юрфирмы "Хренов и Партнеры". "С одной стороны, эти основания конкретизировали законодательную норму, которая не предусматривала четкий перечень оснований для проверки достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, – поясняет юрист. – С другой стороны, такая конкретика касается, к сожалению, только сведений, включаемых в ЕГРЮЛ (пункт 2 оснований). Применительно к сведениям, уже включенным в ЕГРЮЛ, пункт 4 оснований сформулирован достаточно хитро, поскольку в числе поводов для их проверки предусматривает не только заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, но и "иную информацию о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, данным, полученным органами ФНС после включения в реестр таких сведений". Остается лишь гадать, что может быть использовано под видом этой иной информации".

Обобщение практики судов и ФНС

Инструкция ФНС определенно своевременна, необходимость в ее появлении назрела уже давно, считает юрист BGP Litigation Александр Аракелян. Приказ утверждает порядок проведения проверочных мероприятий, полномочия органов ФНС (как регистрирующего органа, так и территориальных) и порядок их взаимодействия в рамках проведения мероприятий, их сроки. "Также приказом утверждаются формы обращений заинтересованных лиц в связи с внесением в ЕГРЮЛ недостоверных, по мнению авторов таких обращений, сведений, - добаляет Аракелян. - Это создает механизм реализации прав, которые были предусмотрены законом ранее. Относительно "злоупотребления полномочиями" можно сказать, что добросовестным компаниям бояться нечего. Даже если возникнут спорные ситуации, их всегда можно решить, обжаловав действия (решения) налоговых органов в вышестоящих инстанциях и суде".

Приказ ФНС фактически обобщает сложившуюся практику и судов, и налоговых органов, говорит руководитель налоговой практики юргруппы "Яковлев и Партнеры" Екатерина Леоненкова. Возможно, данная инструкция действительно позволит ЕГРЮЛ избавиться от фирм-однодневок. Однако более эффективно в этой ситуации помогут положения закона о государственной регистрации юрлиц, согласно которым с 1 января 2016 регистрирующий орган вправе проверять достоверность сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности.

"ФНС не оставляет права на ошибку"

Факт выхода приказа в целом ничего не меняет, убежден исполнительный директор Heads Consulting Никита Куликов. ФНС и так руководствовалась принципами, заложенными в данном приказе: в основном это технические моменты, которые можно отслеживать в автоматическом режиме и наличие которых может выступить формальным поводом для отказа в регистрации. В конечном итоге ФНС не оставляет никому из заявителей права на ошибку, ставя участников в жесткие рамки.

Действительно, есть риск, что прописанные критерии спровоцируют излишне жесткий контроль, согласен адвокат "Делового фарватера" Литвиненко. Однако добросовестность компании может быстро подтвердиться, если она ведет реальную деятельность. То есть вред от проверок для таких компаний будет минимален и при этом в будущем у них будет гарантия, что их не примут за "однодневки" в случае возникновения претензий со стороны госорганов или контрагентов. "Конечно, довольно быстро теневой рынок подстроится под реалии и найдет способы обходить критерии по выявлению фирм-однодневок, – добавляет Литвиненко. – Однако это не причина, чтобы не бороться с текущей ситуацией и закрыть глаза на распространенность фирм-однодневок".

Понятие фиктивного предприятия

Фиктивная компания или фирма-однодневка — это юридическое лицо, созданное с учетом требований законодательства РФ, которое не имеет своей целью занятие предпринимательской деятельностью и получение прибыли. Часто такие компании регистрируются на подставных лиц, они не сдают налоговую отчетность или указывают нулевые показатели, зарегистрированы по адресам массовой регистрации юрлиц. Такое определение сформулировано в письме 11.02.2010 N 3−7-07/84 Федеральной налоговой службы.

Компании-однодневки используются в схемах уклонения от уплаты налогов. С их помощью составляются цепочки фиктивных поставок продукции или оказания услуг для увеличения расходной части и уменьшения налога на прибыль или получения незаконного вычета НДС. Кроме того, фиктивные фирмы могут использоваться для обналичивания денежных средств незаконными методами.

Признаки фирм-однодневок ФНС

Руководитель компании

Признаком однодневки ФНС считает случай, когда руководитель второй раз не пришел на допрос. Составители письма считают, что в этом случае директор боится ответственности за создание и организацию деятельности фиктивного предприятия.

Для защиты от санкций со стороны налоговой необходимо обязательно прибывать в указанную дату и время к должностному лицу правоохранительных органов или предоставить доказательства уважительной причины отсутствия. В качестве доказательств выступают больничные листы, командировочные удостоверения, приказы об отпуске.

Признаком фирмы-однодневки специалисты считают работу руководителя без официального начисления ему заработной платы. В качестве обоснования они приводят довод о том, что работа подставного директора не может оплачиваться.

В качестве защитной меры можно предоставить объяснения о том, что вознаграждение директор получает в виде дивидендов как участник общества. Но для этого необходимо предоставить бухгалтерские документы о выплате долей согласно закону 14-ФЗ. Более действенной защитой будет начисление и выплата хотя бы минимальной заработной платы.

Признаком фирмы-однодневки ФНС считает факт руководства компанией директором, который прописан в другом регионе страны. Например, московской компанией руководит житель Красноярска.

Во избежание проблем налоговые консультанты рекомендуют оформлять временную прописку директору по юридическому адресу компании. В этом случае сомнения со стороны налоговой службы снимается. Кроме того, почтовые отправления на имя директора будут приходить в офис ООО, что также удобно, он не пропустит вызова в ФНС для дачи пояснений или предоставления документов.

Этот признак однодневки ФНС рассматривает в контексте того, что директора меняют для защиты от возможной ответственности после подачи деклараций. Поэтому налоговая служба отказывает в принятии отчетности с подписью нового руководителя.

Во избежание негативных последствий не рекомендуется менять руководителя перед конечной датой сдачи отчетности. Лучше сделать это сразу после подачи деклараций. Кроме того, новый директор должен быть готов явиться в налоговую службу и предоставить необходимые им объяснения. Чаще всего при смене ФНС вызывает должностное лицо предприятия, чтобы убедиться в его реальности и подлинности подписей.

Налоговая служба считает, что эффективно руководить компанией иностранец не может вследствие его правового положения и необходимости длительное время пребывать у себя на родине. Особенно сильным признаком однодневки ФНС является регистрация директора в офшорной зоне или территории с упрощенным режимом налогообложения.

Директора-иностранца могут назначить и для того, чтобы «бросить» компанию после ее использования. Найти руководителя в другой стране и привлечь его к ответственности в России практически невозможно, как и взыскать недоимки в бюджет.

Если вашей компанией действительно руководит иностранец, он должен тесно контактировать с представителями налоговых органов, постоянно являться по вызову, предоставлять документы и пояснения. Только так можно доказать, что директор является реальным, а не подставным.

Отчетность предприятия

Согласно правилам сдачи деклараций по налогу на добавленную стоимость первичная нумеруется цифрой 0, первая уточненная — 1, вторая — 2 и так далее. Налоговая служба устанавливает этот признак однодневки ФНС, руководствуясь утверждением о том, что из-за большого объема документации по НДС в конвертационных центрах их бухгалтера путаются в нумерации, что и приводит к ошибкам.

Для защиты от санкций со стороны контролирующих органов рекомендуется вовсе избегать подачи уточняющих деклараций по НДС, лучше тщательно проверить все данные перед сдачей. Если корректировок не избежать, важно убедиться в правильности нумерации. Необходимо также поддерживать порядок в первичных документах, на основе которых рассчитывается налог на добавленную стоимость и вычеты.

В 8 из 10 случаев декларации с нулями по оборотам и налогам действительно сдают фиктивные предприятия. Реальная компания, которая ведет хозяйственную деятельность, может отчитаться с нулями в следующих случаях:

сразу после регистрации, когда финансово-хозяйственные операции не проводились;
ввиду отсутствия спроса из-за сезонности или высокой конкуренции;
из-за приостановления работы по производственным причинам.

В любом случае необходимо будет давать пояснения налоговой службой с убедительными доказательствами того, что нулевая отчетность обусловлена объективными причинами. Лучше всего заранее подготовить доказательства, в том числе выписки из банка об отсутствии движения по счетам.

Несоответствие данных в счетах фактурах контрагентов при начислении НДС — это очень серьезный признак однодневки ФНС. Если компания не пытается убрать расхождения, можно практически со 100% уверенностью ожидать проверки налоговой службой.

Во избежание серьезных проблем необходимо произвести сверку первичных документов с контрагентами перед заполнением декларации по НДС. В этом случае расхождения будут выявлены до передачи сведений в налоговую службу.

Налоговая служба не уделяет повышенного внимания компаниям, которые предъявляют к вычету налог на добавленную стоимость в объеме до 89% от уплаченного. Однако если этот показатель составляет 98% и более, это относится к признакам однодневки НДС. По мнению налоговой, такая компания является «транзитной» и используется при построении цепочек обналичивания денег или уклонения от уплаты НДС.

Если вы столкнулись с подобной ситуацией. Налоговые консультанты советуют перенести часть вычетов на будущий период. Согласно нормам НК РФ откладывать предъявление НДС к вычету можно в течение 3 лет.

Если расходы на ведение хозяйственной деятельности практически равны доходам, то компания на ОСНО не платит налог на прибыль, что не нравится налоговой службе. Опасным признаком однодневки ФНС считает размер налоговой нагрузки менее 0,9% от общего оборота по расчетному счету. Кроме того, в таком случае финансовое учреждение может полностью заблокировать счет и сделать невозможным совершение безналичных платежей.

Если расходы действительно слишком велики в конкретном отчетном периоде, нужно предоставить налоговой инспекции документальные доказательства. Например, договор о приобретении оборудования, покупки недвижимости и т. п.

Другие признаки фиктивного предприятия

Признаки фиктивности из судебной практики

Помимо признаков однодневки, изложенных в письмах ФНС, правоохранительные органы при выявлении фиктивных компаний руководствуются случаями из судебной практики. К ним относятся:

Проверка контрагента на «фиктивность»

Наличие в числе контрагентов легальной компании фирм-однодневок вызывает повышенный интерес к предприятию со стороны налоговой службы, а также может привести к доначислению налоговых платежей, пени и штрафов. В некоторых случаях должностные лица компании привлекаются к ответственности в рамках действующего законодательства.

Поэтому во избежание проблем необходимо проверять контрагентов. Рекомендуется обратить внимание на такие признаки:

Проверить документы, удостоверяющие личность руководителя и его право заключать договора от имени компании.
Убедиться в нахождении компании по указанному адресу и наличии возможностей для выполнения договора.
Проверить наличие данных о компании в Едином реестре юрлиц.
Убедиться в возможности компании выполнить взятые обязательства в нужном объеме и в установленный срок.

Ни один предприниматель не хотел бы обнаружить, что его контрагент - фирма-однодневка. Она способна сорвать сроки, не выполнить обязательства, обмануть, втянуть в проблемы с законом. Не удивительно: ведь однодневкам не важна репутация, и терять им нечего - в отличие от честных партнеров, которые заслужили доверие многолетним трудом и достойным качеством сервиса.

Как определить, с кем не стоит заключать договор, чтобы не потерпеть убытки и не оказаться виновным перед налоговыми органами?

Признаки фирм-однодневок

Однодневки долго не живут. Обычно создатели бросают фирму вскоре после «операции», а затем создают новую компанию, под новым названием, по новому адресу и на новое подставное лицо. Существуют и длительно действующие, неоднократно используемые однодневки – до момента, когда незаконная деятельность будет раскрыта.

Под фирмой-однодневкой подразумевается юридическое лицо, которое не обладает фактической самостоятельностью. Оно создано без цели ведения предпринимательской деятельности, часто не предоставляет налоговую отчетность, регистрируется по адресу массовой регистрации, а также имеет другие признаки, изложенные в Письме ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84.

Иногда однодневки являются дочерними компаниями фирм, которые действительно занимаются предпринимательством. В этом случае они создаются с целью скрыть часть прибыли и уйти от уплаты налогов: документы таких фирм применяются для подтверждения расходов и вычетов по НДС.

Оказаться звеном в цепочке контрагентов с участием однодневки опасно не только потому, что есть вероятность потерять свои деньги, но также можно невольно способствовать мошенничеству, и впоследствии понести ответственность за нарушение закона.

Схемы использования фирм-однодневок

Несмотря на существование тысяч сомнительных организаций, основных схем с их участием не много, в том числе:

1. Использование подставной фирмы для создания фиктивных расходов.

Пример судебной практики: ООО «ЯмалТранс» (ИНН 8911027347) и налоговая (А81–8042/2018).

2. Для получения вычетов по НДС.

Пример из судебной практики: ООО ТК «Резервуарного оборудования» (ИНН 3435314174) и налоговая (А12–43469/2018).

3. Продажа фиктивных товаров в интернет-магазинах, ложные обещания оказать какие-либо услуги, например, юридические, а также некачественно выполненные работы, например, строительные, с последующим исчезновением исполнителя.

Схемы по созданию фиктивных расходов и получению незаконных вычетов по НДС могут затронуть предпринимателей и владельцев бизнеса. От мошенничества при продаже товаров и оказании услуг несут убыток частные лица. Как правило, суммы здесь небольшие, а поймать нечистого на руку дельца сложно. Только немногие пострадавшие обращаются в правоохранительные органы, и мошенники продолжают безнаказанно обманывать новых покупателей.

Признаки фирмы-однодневки по ее местоположению

Следует сразу обратить внимание на адрес фирмы и проверить, что на самом деле находится в указанном строении. Как вычислить фирму-однодневку по признаку местоположения:

фирма-однодневка не располагается по адресу, указанному в учредительных документах;
ее местонахождение не установлено;
использует адрес массовой регистрации, по которому зарегистрированы 10 и более организаций;
использует недостоверный адрес;
адрес фирмы-однодневки совпадает с адресом основного налогоплательщика (бенефициара);
у фирмы-однодневки и основного налогоплательщика (бенефициара) одинаковые IP-адреса.

Не всегда факт регистрации по массовому адресу означает наличие остальных признаков: если в здании расположен бизнес-центр, подозрительного в соседстве других организаций нет.

Организационно-управленческие признаки

С кем вы ведете переговоры, кто отвечает на звонки и насколько представитель потенциального партнера компетентен?

Директор благонадежной компании обязательно предоставит контактные данные – номер телефона или электронную почту, по которым с ним возможно связаться. Настоящий руководитель заинтересован, охотно и подробно отвечает на вопросы, сам спрашивает о вашей деятельности, и готов ко встрече. Он компетентен и очевидно, что прекрасно разбирается в своем деле.

Какие признаки говорят о том, что директор – номинальное лицо? На что стоит обратить внимание:

фирма-однодневка имеет массового руководителя и (или) учредителя, т. е. физических лиц, являющихся руководителями и (или) учредителями 10 и более организаций;
местонахождение единственного учредителя и (или) руководителя не установлено;
должностные лица (учредитель, руководитель) не имеют отношения к деятельности фирмы-однодневки либо формально участвуют в ее деятельности;
руководство фактически осуществляет учредитель и (или) руководитель основного налогоплательщика (бенефициара);
сведения о среднесписочной численности сотрудников в налоговые органы не представляются;
сведения о среднесписочной численности сотрудников в налоговые органы представлены, но в соответствии с ними штат фирмы-однодневки — один человек;
штат состоит из лиц, одновременно являющихся ее учредителями и руководителями, а работники и лица, привлекаемые по договору гражданско-правового характера, отсутствуют.

Исключение составляют недавно созданные компании, которые находятся в начале своего коммерческого пути и пока не могут содержать большой штат сотрудников. В этом случае общение с руководителем, а также визит в его офис или на производство помогут составить верное впечатление и принять решение.

Признаки имитации предпринимательской деятельности

Действительно ли в конторе «Рога и копыта» изготавливаются костяные изделия? А правда ли, что овощная ферма выращивает капусту и у нее вообще есть земля?

компания не имеет необходимых условий для осуществления хозяйственной деятельности в силу отсутствия активов, имущества, технического и иного персонала;
создается формальный документооборот без осуществления реальных операций и сделок;
документы, оформленные по сделкам с фирмой-однодневкой, подписаны от имени лиц, отрицающих свое участие в сделках;
экономическая целесообразность операций отсутствует.

Цель любого бизнеса — получение прибыли, однако однодневки прилагают все усилия, чтобы ее снизить и платить налог по самой низкой ставке, либо стабильно из квартала в квартал уходят в ноль.

Признаки эпизодичности деятельности

Однодневка создана не с целью предпринимательства, следовательно, постоянной деятельности у нее не будет. На что необходимо обратить внимание:

фирма-однодневка куплена у организации, создавшей заранее несколько фирм специально на продажу;
фирма создана незадолго до сделки или непосредственно перед ее осуществлением;
организация фактически прекращает деятельность без проведения процедуры ликвидации ли банкротства.

Благонадежная реально действующая компания функционирует в постоянном режиме, так как необходимо платить зарплату сотрудникам и выполнять обязательства перед контрагентами.

Признаки расчетных отношений

Что должно насторожить, если вы проверяете партнера на однодневность, анализируя доступную информацию о его счетах:

у фирмы и основного налогоплательщика (бенефициара) счета в одном банке;
обналичивание денежных средств производится без осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
движение денежного потока на расчетных счетах носит транзитный характер;
по расчетному счету не осуществляются платежи по общехозяйственным расходам — аренде офиса, транспорта, по оплате коммунальных платежей;
деньги перечисляются через расчетные счета без реального движения товара, выполнения работ, оказания услуг.

Фискальные признаки

На что обратить внимание при изучении бухгалтерской отчетности, а также информации о налоговых платежах:

компания представляет «нулевую» налоговую или бухгалтерскую отчетность;
показатели налоговой отчетности свидетельствуют о том, что деятельность не направлена на получение прибыли — доходы существенно приближены к расходам;
минимальные суммы налогов, исчисленных к уплате в бюджет, не соответствуют миллионным транзитным оборотам по банковским счетам;
налоговые обязательства фирмой-однодневкой не выполняются.

Компанию с выявленными негативными признаками исключают из ЕГРЮЛ. Однако это не помешает возникнуть новой однодневке под иным названием и по другому адресу.

Признаки связи с основным налогоплательщиком (бенефициаром)

Однодневка, которая используется для сокрытия доходов действующего производства, помогает основному налогоплательщику (бенефициару):

завышать расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, путем имитации приобретения товаров, работ, услуг у фирмы-однодневки;
завышать налоговые вычеты по НДС путем приобретения товаров, работ, услуг через однодневку.

Примеры судебной практики: ООО «Сахатрейд» (ИНН 1402015922) и налоговая (А58–713/2018);

ООО «ТРК» (ИНН 5032243781) и бывший руководитель (А41–6896/2018);

ООО «Уралтранс-Альфа» (ИНН 7451328943) и налоговая. А76–10781/2018.

Система Глобас позволяет выявить фирму-однодневку по комплексу перечисленных выше признаков в различных вариациях. В этом специалисту помогают инструменты и функционал Системы Глобас:

Оценка по критериям однодневки – встроенный алгоритм, разработанный экспертами агентства, анализирует более 40 признаков.
Регламент проверки настраивается пользователем и выявляет негативные и настораживающие признаки контрагента, в том числе относящиеся к признакам однодневки, по более 200 критериям.
Мониторинг предназначен для оперативного информирования об изменениях у контрагентов, в том числе о появлении настораживающих признаков, свидетельствующих о проблемах или подтверждающих принадлежность компании к фиктивным или неблагонадежным фирмам.

Система Глобас может использоваться в образовательном процессе для решения задач экономической безопасности и финансового анализа, а также в научных исследованиях. Для получения тестового доступа оставьте заявку в форме, и с вами свяжется наш консультант!

Получите бесплатный доступ и презентацию Системы Глобас

Заполните данные, чтобы получить бесплатный тестовый доступ к Системе Глобас на три дня. Отправляя данные, Вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Если у Вас возникли дополнительные вопросы, то позвоните нам по телефону: +7 (812) 406-84-14 или напишите на E-mail: office@credinform.ru

Мы не можем подтвердить корректность ваших действий. Пожалуйста, проверьте заполненность полей данными и их вид.

Читайте также: