Расходы максимально приближены к доходам пояснения в налоговую

Опубликовано: 15.05.2024

Среди последних коронавирусных поправок на 2020 год у некоторых фирм есть возможность при налогообложении прибыли учесть с 1 января меньше доходов и больше расходов. Федеральный закон от 22 апреля 2020 года № 121-ФЗ внес в Налоговый кодекс новые не облагаемые доходы и не учитываемые расходы. Читайте, какие именно.

Перечень необлагаемых доходов пополнили субсидиями для МСП

Субсидии из федерального бюджета, выплачиваемые предприятиям МСП в связи с распространением коронавирусной инфекции, включены в состав не облагаемых налогом на прибыль доходов. Федеральный закон от 22 апреля 2020 года № 121-ФЗ дополнил пункт 1 статьи 251 новым подпунктом 60.

Получить субсидию могут МСП, включенные в Единый реестр по состоянию на 1 марта 2020 г., ведущие деятельность в отраслях, пострадавших от коронавируса, по перечню, утверждаемому Правительством РФ.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Величину субсидии будут рассчитывать в апреле и мае, исходя из количества работников и величины МРОТ. Федеральный МРОТ в 2020 году равен 12 130 рублей.

Соискатель не должен находиться в процессе реорганизации, ликвидации, банкротства.

По состоянию на 1 января 2020 года у него не должно быть задолженностей по налогам.

Количество работников у претендента на грант должно сохраниться на прежнем уровне либо быть сокращено не более чем на 10 % на момент подачи заявления.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Какие расходы разрешили учитывать в налоговой базе по прибыли

В связи с эпидемией коронавируса расширили перечень прочих расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Поправки внесли в статью 264 НК РФ «Прочие расходы, связанные с производством и реализацией».

Расширили перечень расходов на обеспечение нормальных условий труда и разрешили учитывать при налогообложении расходы, связанные с приобретением медицинских изделий для диагностики и лечения коронавирусной инфекции.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Так, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ;
расходы на лечение профзаболеваний работников, занятых на работах с особыми условиями труда;
расходы, связанные с содержанием здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации (пп. 7 ст. 264 НК РФ).

Этот пункт дополнили. К расходам на обеспечение нормальных условий труда, учитываемым при налогообложении прибыли, дополнительно отнесли:

расходы на дезинфекцию помещений;
приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления в связи с распространением коронавирусной инфекции.

Кроме того, пункт 1 статьи 264 НК РФ дополнили новым подпунктом 48.12. К облагаемым налогом на прибыль прочим расходам, связанным с производством и реализацией, отнесли:

расходы на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
расходы на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Кроме того, внесли еще один новый пункт - 48.26, согласно которому к прочим учитываемым при налогообложении расходам относятся расходы, осуществленные за счет субсидий, выданных МСП на неотложные нужды в связи с коронавирусом на основании нового подпункта 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Начисление амортизации по основным средствам

С 1 января 2020 года не нужно амортизировать медицинские изделия, расходы на приобретение которых учтены в составе прочих расходов соответствии с новым подпунктом 48.12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Это медицинские изделия для диагностики и лечения коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, включая расходы на их сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования.

Пункт 2 статьи 256 НК РФ «Амортизируемое имущество» дополнен новым подпунктом 11, в котором упомянуты эти медицинские изделия, не подлежащие амортизации.

Медицинские изделия для диагностики и лечения коронавируса, отвечающие признакам амортизируемого имущества, не амортизируются.

Выбор читателей

С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов

Авансовый отчет 2021: шпаргалка для бухгалтера

Не все ошибки в СЗВ-М приводят к штрафам

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Самое сокровенное, что мы бережем от чужих взглядов – это наша душа. А еще — наш кошелек. Откуда деньги, за что и как заработаны, этой информацией мы не желаем делиться, и бывает, скрываем даже от самых близких.

С принятием Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь (далее – МНС) постановления от 31 августа 2015 года № 22 «Об утверждении Инструкции о порядке осуществления контроля за соответствием расходов граждан доходам на основании имеющихся в распоряжении налоговых органов сведений о доходах, имуществе и иных расходах граждан без истребования декларации о доходах и имуществе» (далее — Инструкция) скрывать правду о своих доходах и расходах будет сложнее.

Давайте разберем теоретически основы Инструкции и составим понимание о том, кто попадает под юрисдикцию названного документа, каким образом налоговые органы получают информацию о доходах и расходах, а также какие документы надо иметь для подтверждения соответствия доходов расходам.

На кого распространяется Инструкция

МНС комментариями от 14.10.2015 пояснило, что названная Инструкция принята в целях реализации норм Декрета Президента Республики Беларусь от 2 апреля 2015 г. № 3 «О предупреждении социального иждивенчества», вступившим в силу с 5 апреля 2015 года (далее – Декрет), то есть будет применяться для контроля за соответствием расходов граждан доходам, не участвующих в финансировании государственных расходов или участвующих в таком финансировании менее 183 календарных дней в календарном году.

Таким образом, основной категорией лиц, на которых будет направлен контроль по названной Инструкции:

— неработающие граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, получившие разрешение на постоянное проживание в Республике Беларусь;

— граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, получившие разрешение на постоянное проживание в Республике Беларусь, работающие менее 183 календарных дней в году.

Источники информации, на основании которых налоговая инспекция будет анализировать доходы и расходы

В настоящее время в нашей стране нет единой электронной базы данных, которая позволяла бы МНС осуществлять контроль за доходами и расходами граждан.

Вместе с тем, уже сейчас МНС располагает доступом (через получение сведений из баз данных или через официальные письменные запросы) к следующей информации о расходах:

О перемещении товаров через границу.
О регистрации сделок в РУП «БРТИ» с имуществом (недвижимое имущество, сделки с землей, сделки по регистрации имущественных комплексов и т.п.).
О регистрации сделок в ГАИ с транспортными средствами.
О движении денежных средств по счетам в банке (доходы, расходы, операции с электронным кошельком, депозиты, сведения о покупке валюты) в пределах соблюдения законодательства о банковской тайне.

Пример 1. На основании сведений ГАИ, в апреле 2015 года неработающий гражданин Петров С.И. зарегистрировал сделку по приобретению автомобиля Тайота Авенсис по цене 210 млн.рублей. Этот же гражданин в марте 2015 года зарегистрировал сделку по продаже автомобиля Форд Фокус по цене 150 млн. рублей. Разница между ценой продажи и покупки составляет 60 млн.рублей. Поскольку гражданин Петров С.И. не имеет места работы и относится к категории граждан, не участвующих в финансировании государственных расходов, налоговые органы вправе запросить у гражданина Петрова С.И. информации об источниках доходов в размере 60 млн. рублей. В случае, если гражданин Петров С.И. не представит информацию об источнике дохода, то сумма 60 млн. рублей будет являться объектом для исчисления подоходного налога.

Пример 2. В мае 2015 года гражданин Семенов О.П. приобрел в отделении банка иностранную валюту на сумму 10 000 долларов США. Поскольку гражданин Семенов О.П. не имеет места работы и относится к категории граждан, не участвующих в финансировании государственных расходов, налоговые органы вправе запросить у гражданина Семенов О.П. информации об источниках доходов для приобретения валюты.

Документы, подтверждающие расходы

Инструкция не говорит нам о том, какие документы и в какой форме должны быть представлены гражданином в качестве подтверждения своих расходов.

Следуя сложившейся практике, можно определить, что расходные документы должны обладать следующими характеристиками:

Расходный документ должен быть представлен на бумажном носителе.
Расходный документ должен иметь содержание хозяйственной операции.
Документ должен иметь дату составления и название.
На документе должны стоять подписи лиц, участвующих в его составлении. Если оплата произведена через электронные системы оплаты, то достаточно его распечатать.
Если расходы совершены за пределами республики и документ составлен на иностранном языке, он должен иметь официальный перевод.

Приведенные критерии позволяют идентифицировать расходы в отношении конкретного лица, их назначения, временного периода.

Документами, подтверждающими фактически совершенные расходы, могут быть:

Чеки о расходах из магазинов, торговых точек, аптек, учреждений образования и иных объектов сферы услуг и потребления.
Квитанции об оплате коммунальных услуг.
Договора на совершение сделок купли-продажи имущества, займа, кредитные договора, дарения и т.п.
Иные документы, свидетельствующие о понесенных расходах.

Пример 3. В ходе изучения соответствия расходов неработающего гражданина Иванченко М.М. его доходам, установлено превышение расходов над доходами на 425 млн. рублей (за период с 01 января 2015 года по 31 декабря 2015 года приобретен дачный участок). Налоговая инспекция потребовала у гражданина Иванченко М.М. представить сведения об источниках дохода. Гражданином Иванченко М.М. представлены пояснения, что денежные средства являются их совместно нажитым имуществом с супругой, которая имеет постоянное место работы. Иных документов в качестве подтверждения источника дохода гражданин Иванченко М.М. представить не смог. В данной ситуации, налоговые органы вправе на основании представленной информации обязать супругу гражданина Иванченко представить декларацию о доходах.

Следует заметить, что Инструкция, о которой мы говорим, будет применяться для контроля с 01 января 2015 года. То есть, изучать ваши доходы-расходы будут именно с этой даты. А вот в приведенном примере с гражданином Иванченко, налоговые органы вправе запросить декларацию о доходах у супруги гражданина Иванченко М.М. за последние 10 лет.

Алгоритм событий по контролю расходов над доходами:

Выявление налоговыми органами факта получения дохода лицом, не участвующих в финансировании государственных расходов или участвующих в таком финансировании менее 183 календарных дней в календарном году.
Составление налоговым органом расчета расходов и доходов граждан за период с 1 января 2015 года.
На основании составленного расчета налоговым органом производится сопоставление полученных гражданином доходов с произведенными расходами.
Если налоговым органом установлено, что расходы гражданина превышают его доходы, то такому гражданину будет направлено письменное требование о даче пояснений об источниках доходов.
Гражданин обязан представить в налоговую инспекцию пояснения об источниках доходов в письменной форме в течение 30 календарных дней со дня вручения требования о даче пояснений. В представленных пояснениях обязательно необходимо указать информацию об источниках доходов, размере и дате (периоде) получения дохода.
На основании представленных пояснений и документов, подтверждающих пояснения, налоговым органом в течение пяти рабочих дней делаются выводы.
Выводы делаются в виде уточненного расчета расходов и доходов граждан.
В случае необходимости получения дополнительной информации, для подтверждения достоверности представленных гражданином сведений, расчет составляется в первый день после получения дополнительных сведений.
На основании расчета расходов и доходов не позднее первого рабочего дня, следующего за днем составления расчета, налоговым органом составляется заключение по установленной Инструкцией форме.
Заключение составляется в одном экземпляре и хранится в налоговой инспекции.
Гражданину вручается извещение об уплате подоходного налога и копия заключения не позднее первого рабочего дня, следующего за составлением заключения.
Вручение осуществляется либо по почте заказным письмом с уведомлением о вручении, либо лично гражданину.

Несмотря на то, что обсуждаемая нами Инструкция — новый документ, налоговые органы давно имеют опыт работы по контролю за доходами и расходами. В рамках исполнения Закона Республики Беларусь от 4 января 2003 года «О декларировании физическими лицами доходов и имуществе» зачастую гражданам направляется требование о представлении деклараций о доходах и имуществе с последующим предъявлением к уплате подоходного налога.

В Инспекцию ФНС России №
по Московской области

Ответ ООО на требование о предоставлении объяснений полученных убытков в 202_ году.

ИНФОРМАЦИЯ О КОМПАНИИ

Общество с ограниченной ответственностью
Дата регистрации: 1 марта 2019 года.
ОКВЭД 63.40 – организация перевозки грузов
Генеральный директор

РАЗВИТИЕ КОМПАНИИ В 2019 ГОДУ

Ограничения для ведения хозяйственной и коммерческой деятельности.

1. Финансовые ресурсы.
(Отсутствие финансовых ресурсов и отказ банков в кредитовании, в осеннее зимний сезон 2019 года, при увеличении грузопотоков ограничил компанию в возможностях удовлетворить весь спрос клиентов в автотранспорте)
2. Молодая компания – нет доверия клиентов, в связи с этим сложности с привлечением клиентов.
(Дорогие грузы, ритмичность поставок и связанное с этим наличие машин, опыт перевозок различных товаров)
3. Не доверие перевозчиков и экспедиторов к новой компании.
(Финансовое состояние и возможности по оплате кредиторской задолженности, опыт в транспортной логистике)

Стратегия выхода и закрепления на рынке

Стратегия по увеличению доли рынка.

Компания вышла на рынок вовремя финансового кризиса, для того, что бы закрепиться на рынке была выбрана стратегия по увеличению доли рынка.
При реализации данной стратегии окупаемость не очень быстрая, однако, данная стратегия позволила преодолеть барьер недоверия к новой компании, благодаря сбалансированным ценам, которые были интересны для клиентов. Данная стратегия имеет эффективность в долгосрочном периоде. Данная стратегия позволила эффективно собрать клиентскую базу.

Ценообразование

Используя стратегию, по увеличению доли рынка использовались следующий метод ценообразования:
Метод среднерыночных цен. Метод предполагает продажу услуг по рассчитанной на основе конкурентных данных «среднерыночной цене». При этом методе выяснялись цены в отраслевых справочниках, клиентские цены и выводилась среднерыночная цена.

Таблица №1. Формирование среднерыночной цены по направлению.

Продажи транспортных услуг

График 1. Продажи транспортных услуг ООО «—» за период: апрель 2019 – март 2020 гг.

Таблица № 2. Продажи транспортных услуг ООО «—-» за период: апрель 2019 – март 2020.

Динамика основных показателей Апрель 2019 – март 2020

График№2. Динамика основных показателей апрель 2019 – март 2020

Таблица №3. Основные показатели Апрель 2019 – март 2020

Доходы и расходы 2019 года

Более подробно рассмотрим расходы компании «—» в 2019 году.

Таблица №4. Доходы и расходы 2019 года

Из данных, представленных в таблице №3 видно, что большая часть годового убытка была получена в 4 квартале, это связано с тем, что с развитием деятельности увеличиваются расходы.

Начинается набор сотрудников и увеличивается оплата труда. Аренда офиса. Объём перевозок и увеличение загрузок от клиентов повлекло увеличение затрат на сотовую связь. (Тариф, выбранный для сотовой связи, обеспечивает экономию по сравнению со стационарной т.к. по Москве и области звонки бесплатно, а по регионам 1 минута стоит 0,5 руб., стационарная связь от 4 до 6 руб. в минуту).

Исходя из принятой стратегии выхода компании на рынок, руководство ООО «—-» приняло решение работать с минимальной маржой, что позволило завоевать определённый рыночный сегмент и увеличивать долю рынка. Конкурентная среда в условиях глобального экономического кризиса более жёсткая, а предпринятая стратегия работы на рынке позволила компании динамично развиваться, но ещё не достаточно что бы за 3 квартала 2019 года выйти на безубыточный уровень продаж.

Поэтому в конце года были предприняты меры маркетингового и рекламного характера направленные на работу с рынком и клиентской базой, что позволило вывести компанию на прибыльный уровень продаж уже в первом квартале 2020 года. Положительная динамика финансовых результатов наглядно представлена Графиком №2, Таблица №3. Кроме того, начиная с 1 квартала 2020 года, прослеживается значительное улучшение платёжеспособности компании и её финансовой устойчивости.

Анализ финансовых коэффициентов

Таблица №5. Анализ финансовых коэффициентов.

Анализ финансовых коэффициентов позволяет сделать вывод, что намечена положительная тенденция улучшения этих показателей, не смотря на то, что значения коэффициентов не являются пока достаточными. Учитывая малую вероятность того, что все кредиторы одновременно предъявят свои требования.

Анализ ликвидности баланса

Таблица № 6. Анализ ликвидности баланса.

Анализ финансовой устойчивости

Таблица №7. Анализ финансовой устойчивости.

Как видно из таблицы увеличение произошло почти по всем статьям, характеризующим финансовую устойчивость компании, что является положительным фактором.

Динамика продаж по клиентам

Таблица №8. Динамика продаж по клиентам.

Таблица № 9. Показатели клиентской базы.

Бюджет доход / расход на 2020 год.

Таблица №10. Фактические показатели 1 кв. 2020, и прогноз на 2020 год.

Схема оказания экспедиторских услуг

По договору транспортной экспедиции ООО «___» обязуется за вознаграждение и за счет Клиента выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.
Договором транспортной экспедиции предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранными экспедитором или клиентом, обязанность экспедитора заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой.
В качестве дополнительных услуг договором транспортной экспедиции, как правило, предусмотрено осуществление таких необходимых для доставки груза операций, как получение требующихся для экспорта или импорта документов, выполнение таможенных и иных формальностей, проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на клиента, хранение груза, его получение в пункте назначения, а также выполнение иных операций и услуг, предусмотренных договором.

КРАТКОЕ ОПИСАНИЕ ТРАНСПОРТНОГО РЫНКА ПРИ ВЫХОДЕ НА РЫНОК В 2019 году

Состояние рынка

В настоящее время на российском рынке работают около 4 тыс. компаний, предоставляющих транспортно-экспедиторские услуги (компании, зарегистрированные на территории РФ, включая их филиалы в регионах) — в том числе, более 3 тыс. перевозчиков и 1 тыс. экспедиторов (операторы или агенты). Более 760 компаний позиционируют себя как складские операторы. Основная масса экспедиторских и логистических компаний расположена в Москве и Санкт-Петербурге, а также в портовых городах и региональных центрах. Около 30% транспортно-логистических компаний зарегистрированы в ЦФО (в том числе, более 20% — в Москве), 28% — в Приволжском ФО, 18% — в Уральском ФО и 10% — в Северо-Западном ФО (в том числе, 9% — в Санкт-Петербурге).

Российский рынок находится на этапе формирования, уступая западным странам, как по качеству, так и по комплексности услуг, предоставляемых отечественными компаниями.

Перспективы развития отрасли в значительной степени будут определяться повышением комплексности и качества предоставляемых услуг, ростом инвестиционной привлекательности, развитием транспортной и логистической инфраструктуры, в том числе за счёт перенаправления капитала из других областей.

Наиболее высокий уровень конкуренции отмечается в сегменте транспортно-экспедиторских услуг, что связано с большим количеством компаний, работающих в сфере организации грузоперевозок, и достижением относительного баланса между спросом и предложением на рынке.

Факторы роста

Экспертные оценки (по материалам СМИ)

Без ошибок в практике не обойтись. Стоит отметить, что экспедитор является связующим звеном между клиентом и поставщиками услуг, а значит, ему приходится отстаивать права и тех, и других. Одним из способов избежания затрат является страхование деятельности экспедитора.
Открытие экспедиторской компании планируйте с учетом времени года. Осенью наблюдается аврал в работе, и если заранее не подготовиться, в лучшем случае это будет грозить упущенной прибылью, в худшем – плохой репутацией из-за срывов поставок. С другой стороны, нет смысла начинать работать весной. Летний период всегда наиболее «тихий». Поток заказов сезонный — объемы работы, по наблюдению экспертов, резко возрастают перед майскими и новогодними праздниками, а пик загрузки приходится на осень. Также специалисты отмечают увеличение числа заказов в конце каждого месяца.
Эксперты рекомендуют расширять перечень услуг по мере развития компании — крупные клиенты все чаще требуют от экспедитора комплексного решения своих транспортных проблем: не только переместить груз из пункта А в пункт Б, но и организовать страховку, вооруженную охрану, складирование, за что готовы платить.
Эксперты рекомендуют нанимать специалистов со стажем, поскольку, помимо практических навыков, у них есть наработанные связи с контрагентами, клиентские базы. К сожалению, спрос на опытных сотрудников ощутимо превышает предложение. Второй путь — учить способных новичков. Вырастить специалиста можно за год.
Фирма начинает работать в ноль, если общая стоимость оказанных услуг равна 1,5-2 млн руб. в месяц. Такой объем заказов обеспечивают один-два постоянных клиента через три месяца после начала работы. На формирование клиентской базы, приносящей стабильный доход, потребуется не менее шести месяцев, оценивают игроки рынка.
Затраты на создание компании окупаются в среднем через полтора года после начала деятельности, утверждают Эксперты. Спустя два года работы предприятие, имеющее в штате четырех специалистов, способно перевозить в год около 100 тыс. т грузов.
В структуре объема коммерческих перевозок грузов России преобладает доля автомобильного и железнодорожного транспорта (58,3% и 36,5% соответственно). При этом сохраняется тенденция роста доли автомобильного транспорта и сокращение доли перевозок железнодорожным транспортом (в 2007 году доля автомобильного транспорта составляла 56,3% и железнодорожного — 38,5%).
Из всех видов грузоперевозок (железнодорожные, автомобильные, авиаперевозки, перевозки речным и морским транспортом, мультимодальные) самым перспективным эксперты называют сегмент автомобильных перевозок. Причин несколько. В качестве основной Сергей Акимов отмечает государственную монополию на осуществление железнодорожных и авиаперевозок: На железной дороге правила диктует государство, в авиационной отрасли, по сути, тоже. У игроков транспортно-логистического рынка в этих сферах нет возможности сокращать свои издержки или увеличивать объемы. Уровень качества и цена там строго фиксированы. Кроме того, автомобильные перевозки удобнее для клиента утверждает ЮРИЙ КАЛИНОВСКИЙ, заместитель начальника филиала Ассоциации международных автомобильных перевозчиков (АсМАП) в УрФО: Только автомобиль может доставить груз от двери до двери.

ПЛАНЫ РАЗВИТИЯ В 2020 ГОДУ

В качестве приложения представлено изучение рынка. Начиная с 2020 года наблюдается нехватка транспортных средств и другие качественные изменения рынка, которые изменяют рынок логистики. Если в 2009 году основные усилия прикладывались к работе с клиентской базы, начиная с 2020 года необходима активная маркетинговая работа по отношению к поставщикам услуг (перевозчикам). С мая 2020 года начинает чувствоваться дефицит транспортных средств. Данная рыночная ситуация потребует повышения тарифов для клиентов, однако эта мера не сможет в достаточной мере повысить рентабельность перевозок т.к. стоимость закупки услуги у перевозчика повышается быстрее, чем возможность повысить договорные цены клиентам.

Для увеличения клиентской базы и количества перевозчиков на 2020 год запланированы ряд маркетинговых мероприятий.

Телемаркетинг с привлечением аутсорсинговой компании. Данная акция уже в апреле – мае 2020 года позволила наработать базу потенциальных клиентов до 150 и привлечь нового клиента. Данная акция будет проходить каждый квартал.

В мае 2020 года для увеличения активности привлечения клиентов и осуществления прямых продаж клиентам принят на работу менеджер по продажам.

Для активизации работы с перевозчиками планируется увеличение маркетинговой активности и приём сотрудника работающего с поставщиками услуг, заключающего договоры с новыми контрагентами.

Меры направленные на активное развитие клиентской базы, наработка базы перевозчиков позволит компании «—-» развиваться успешно. В 2010 году планируется развитие новых услуг таких, как сборные перевозки, активное привлечение клиентов в сегменте контейнерных перевозок.

Коммерческие предприятия довольно часто сталкиваются с необходимостью предоставить в налоговую инспекцию пояснения по какому-либо вопросу. Для того, чтобы эти пояснения не привели к дальнейшим проверкам со стороны надзорного органа, к составлению ответа следует относится крайне внимательно, скрупулезно и не затягивать с его отправкой.

Бланк и образец
Бесплатная загрузка
Онлайн просмотр
Проверено экспертом

Причины запроса пояснений налоговой

Инспектор при проведении камеральной проверки вправе запросить от организации письменные пояснения о выявленных расхождениях. В п.3 ст.88 НК РФ указаны основные причины, когда придется дать объяснение случившегося:

Как написать письмо в налоговую о разъяснении образец

Правый верхний угол заявления всегда занимают реквизиты налогового отделения. Чтобы узнать их, можно войти на сайт nalog.ru и ввести свой адрес. Система подскажет, к какой налоговой относится гражданин по месту жительства, и, соответственно, предложит реквизиты, адрес и режим работы отделения.
Шапка заявления должна содержать личные данные заявителя – здесь нужно указать паспортные данные, ФИО и номер ИНН. Если гражданин не имеет данных об идентификационном номере плательщика, он может воспользоваться сервисом «Узнать ИНН», запущенным налоговой службой страны.
Если документ заполняется от руки, писать нужно печатными буквами, разрешено использовать только чёрные или синие чернила, запрещено зачёркивать или корректировать ошибки.
Если документ содержит несколько листов, каждый должен быть завизирован личной подписью гражданина. Некоторые заявления по закону должны содержать заверенный автограф – для этого бумагу надо подписать в присутствии налогового инспектора.
Любая информация в заявлении обязана быть актуальной, достоверной и проверенной. Необходимо дважды проверять все данные, указанные в заявлении, особенно числа.

Пояснительная записка в налоговую

— изучить уже имеющиеся информационные ресурсы, такие как Налоговый кодекс и стенды, размещенные в налоговых инспекциях, а также действующий Регламент ФНС (далее — Регламент). Есть большая вероятность, что этих источников будет достаточно для получения ответа на свой вопрос. Кроме того, нормативные документы содержат сведения о правах и обязанностях каждой, знание которых позволит плательщику сгладить возможную конфликтную ситуацию и добиться своего в рамках имеющихся полномочий

«В декларации по налогу ____ за период с __.__.____ г. по __.__.____ г. не допущено неполного отражения данных или неточностей, в результате которых возможно уменьшение налогооблагаемой базы. Ввиду этого у ООО «____» нет обязательств по уточнению налоговых платежей за указанный период. Касаемо налоговой нагрузки по основному виду деятельности, сообщаем:

Писать объяснительную можно как от руки, так и печатать на компьютере. Первый вариант предпочтительнее и именно так требуют оформлять документ опытные специалисты кадровых отделов и юристы. В любом случае, объяснительная должна быть заверена «живой» подписью сотрудника с обязательной «живой» же расшифровкой.

Ответственность

Как бы налоговики ни запугивали финансовыми санкциями, привлечь к ответственности за не представление пояснений не получится.

по ст. 126 НК РФ не может случить поводом для штрафа при запросе пояснений, так как это не требование о предоставлении документов;
ст.129.1 НК РФ невозможно применить, так как это не является встречной проверкой;
по ст.19.4 КоАП привлечь к административной ответственности невозможно, так как эта статья применима только в случае неявки в инспекцию по вызову.

Но, в любом случае лучше провести проверку, и выяснить, по каким причинам появились расхождения. Может быть, это поможет обнаружить допущенную ошибку бухгалтера при составлении отчета.

Что будет в случае отказа сотрудника писать объяснительную

Подчиненный правомочен отказаться от предоставления объяснений, причем наказания и ДВ за это не предусматривается. Руководство не вправе принуждать и заставлять подчиненного оформлять записку. Однако подобное сопротивление не освобождает служащего от ответственности за «необъясненное» нарушение.

В подобном случае руководителем составляется акт об отказе сотрудника предоставить письменные объяснения, подписанный двумя свидетелями.

Итак, запросить объяснительную записку – обязанность руководителя, написать или отказаться от ее составления – право работника. Отказ никоим образом не может расцениваться в качестве дисциплинарного проступка или нарушения ТК.

Отказаться от составления документа можно, но не совсем разумно. Спрятав «голову в песок» проблемы не решить, и велика вероятность усугубления ситуации.

Гордое молчание в этом случае может быть расценено так, как будто проступок работником совершен намеренно и умышленно по причине строптивого характера. Объяснения с приложенными доказательствами невиновности или уважительных причин помогут сгладить ситуацию и избежать взысканий.

Если отношения натянуты до предела и разгорелся конфликт, обеим сторонам рекомендуется обезопасить свою позицию. Работодателю составлением письменного запроса объяснений, подчиненному – их предоставлением в положенный срок, желательно завизировать или зарегистрировать второй экземпляр и оставить себе.

Пояснение о расхождениях по 6-НДФЛ

Ежеквартально бухгалтерия предоставляет в ФНС форму 6-НДФЛ, в которой указывается информация о доходах и удержанных суммах налога на каждого работника.

Что делать, если налоговики запрашивают разъяснения по неточностям в отчете? Для начала нужно:

Если окажется, что в сведениях НДФЛ закралась ошибка, то предприятие могут оштрафовать за недостоверное предоставление сведений в размере 500 руб. за каждый документ (п. 1 ст.126.1 НК РФ). Фирма освобождается от ответственности, если ошибка была выявлена самостоятельно и исправлена. Поэтому каждому бухгалтеру следует знать правила составления всех видов отчетности во избежание ошибок.

Извещение (уведомление)

Исправленную декларацию 3-НДФЛ под номером соответствующей корректировки в верхней части титульного листа документа.
Дополненную сопроводительную документацию в виде справки о доходах по форме 2-НДФЛ, договоров о реализации зарегистрированного движимого или недвижимого имущества с получением прибыли и сформированной в результате этих действий налогооблагаемой базы. Сюда же относятся недостающие бумаги, подтверждающие расход лица на лечение, обучение или жилую недвижимость, которые доказываются чеками, кассовыми ордерами или документами, подтверждающими внесение платежей по ипотечному или другому целевому кредиту. Юридические лица в данном случае должны уделить особое внимание налогу на прибыль и НДС с формированием доказательной базы.

Как писать пояснение в ответ на уведомление в налоговую – образец

Следовательно, компании и предприниматели вправе выбрать именно тот режим, который наиболее выгоден при осуществлении деятельности. Разнообразие систем налогообложения стало камнем преткновения у большинства налогоплательщиков в части обложения налогом на добавленную стоимость.

В записке нужно написать, что все расходы имеют экономическое обоснование (привести детализацию расходов и доходов). В качестве доказательства изложенных событий следует приложить подтверждающие бумаги (выписки из бухгалтерских и налоговых регистров и др. – пункт 4 статьи 88).

По начислению НДФЛ

Форма составления документа свободная. Это значит, что вы можете излагать свои мысли произвольно. Однако следует учитывать стиль написания – необходимо следование деловой этике и соблюдение норм русского языка.

Пояснение о низкой заработной плате

В России идет процесс легализации заработной платы. Установлено правило, что работники за свой труд должны получать не менее минимального размера оплаты труда, утвержденного на государственном уровне. Вместе с тем, в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностям, заработная плата должна рассчитываться с учетом повышающих коэффициентов.

Если инспектор обнаружит, что в представленном расчете зарплата работников ниже предельной величины, то он вправе потребовать пояснить расхождения.

Обоснованными причинами такой ситуации могут быть:

в связи с тяжелым положением организации работники были переведены на неполный рабочий день, зарплата рассчитана от фактически отработанного времени;
если работник ушел в отпуск, то можно указать на данное обстоятельство. Часто сотрудники уходят отдыхать на длительный период времени, отпускные получают в одном месяце, а последующий период остается без начислений или они незначительные;
может быть и другая ситуация, например, человек заболел, оформил больничный лист, а в бухгалтерию для оплаты его передал позднее;
если налоговики просят пояснить причины расхождения по зарплате от отраслевых показателей, то можно написать, что работники получают по уровню МРОТ. А повысить сумму не получается, так как фирма еще молодая и объемы производства незначительные.

Любые пояснения нужно подтвердить документально. В этом случае можно приложить приказы об отпуске, о переходе на сокращенный рабочий день, расчетные листы о начислениях, больничный лист и т.д.

Несвоевременная уплата налога, пояснение в ФНС

Что делать, если налоговики запросили указать причины задержки уплаты налогов?

Причина	Пояснение
Техническая причина	Руководство фирмы может выявить, что налог был исчислен верно, но при оплате в платежных документах были указаны неверные реквизиты, например, в КБК или ОКТМО. В этом случае потребуется написать заявление об уточнении платежа. Если он пройдет текущей датой, а не фактическим числом оплаты, то придется оплатить пени за несвоевременную уплату.
Между периодом начисления и уплаты НДФЛ имеется расхождение	В п.6. ст.226 НК РФ регламентировано, что плательщик налогов должен перечислить сумму на следующий день после выплаты заработной платы. В тех случаях, когда зарплата перечисляется в последний день отчетного квартала, а налог перечисляется уже в следующем периоде, потребуется пояснить ситуацию. Но, такой факт не является нарушением закона.

В указанных случаях финансовых санкций удастся избежать, главное своевременно ответить на уведомление и принять меры предоставления разъяснений.

Зачем нужна объяснительная записка

В документообороте выделяют массу разнообразных документов, среди них и объяснительная записка. Используется она для пояснения причин тех или иных ситуаций, действий или фактов. Бумага рассматривается законодательством как форма самозащиты работника. И именно от правильности ее составления, логики изложения фактов зависит последующее решение руководства.

Зачастую объяснительная записка требуется в следующих ситуациях:

различные внештатные ситуации, отразившиеся на производстве;
различные нарушения трудовой дисциплины;
нарушение производственной дисциплины;
разнообразные дисциплинарные правонарушения;
проступки.

В частности, большинство объяснительных записок составляются по причине опоздания на работу или прогула, невыполнения должностных обязательств. Вот образец записки об отсутствии на рабочем месте:

Пояснение об отсутствии деятельности

При ведении хозяйственной деятельности руководство фирмы часто сталкивается с трудностями финансового плана, что служит поводом для приостановки деятельности.

Во избежание недоразумений рекомендуется сразу сообщить в налоговый орган, в ПФР, в соцстрах информацию, что по конкретным причинам деятельность организации приостановлена, работники уволены, заработная плата не начисляется.

Узнаем, какие аргументы можно написать в письме. Чаще всего это следующие причины:

в связи с экономическим кризисом в стране;
объемы производства снизились, деятельность приостановлена временно, в случае возобновления работы, организация обязуется об этом уведомить государственные органы;
фирма приняла решение о ликвидации.

Приостановка хозяйственной деятельности компании не освобождает налогоплательщика от предоставления отчетности. За несвоевременное направление даже нулевых форм декларации предусмотрены штрафные санкции.

Как правильно заполнить пояснительную

Документ составляется в произвольном виде, так как утвержденного стандартного бланка не существует. Пояснение можно оформить от руки или с использованием компьютерной техники.

При составлении документа следует руководствоваться общими правилами:

в шапке пишется наименование инспекции, которая затребовала пояснение;
ответ можно оформить на фирменном бланке предприятия. Если такого формуляра нет, то необходимо указать полное наименование компании, ОГРН, ИНН, КПП и юридический адрес;
следует указать дату и номер требования инспекции, на которое дается пояснение;
далее подробно описываются детали ситуации, требующей разъяснений;
лучше всего документально подтвердить факты, послужившие причиной выявленных расхождений. Например, если заработная плата работника меньше прожиточного минимума, то подтверждающим документом может послужить приказ об отпуске. Это будет объяснимо, если отпускные начислены в одном месяце, а дни отдыха были в следующем периоде.

Если после поступления запроса из ФНС бухгалтер организации обнаружил ошибки в представленной отчетности нужно незамедлительно представить корректирующие декларации.

Для удобства наших читателей, приведем унифицированный пример, подходящий практически под любую ситуацию для направления обоснованных пояснений сотрудникам налоговых органов о выявленных расхождениях.

Подведем итог. Каким бы ни был запрос от налоговиков, ответ дать необходимо в течение 5 дней. Это поможет своевременно выявить допущенную ошибку. Если отчетность была представлена с правильно, то достаточно написать пояснение, и приложить подтверждающие документы.

Итоги

При появлении у налоговиков вопросов в отношении поданной в ИФНС отчетности (нестыковки в цифрах, уточненка с уменьшением налога, декларация с убытком) они запросят у налогоплательщика пояснения. Игнорировать такой запрос (он направляется в форме требования) не стоит: исчерпывающие разъяснения помогут снять вопросы и избежать возможных проверок, вызванных неувязками в отчетности. Пояснения могут быть даны как на бумаге, так и электронно. Но если речь идет о вопросах, касающихся НДС-декларации, то налогоплательщики, сдающие такую декларацию электронным способом, должны и пояснения по ней дать в электронном виде.

Налоговый кодекс РФ
КоАП РФ
Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Зачем нужны пояснения

Прежде чем говорить о форме пояснений, рассмотрим обстоятельства, им предшествующие. Недостаток доходов от хозяйственной деятельности может случиться у любого налогоплательщика. Но вызовут внимание контролирующих органов только те, кто применяет общую систему налогообложения и «доходно-расходную» упрощенку, ведь в этом случае бюджет не получит поступлений от налога на прибыль, или по УСН. По прибыльной отчетности запрос может поступить не только по итогам года, но и по итогам предоставления авансовых расчетов (абз. 3 п. 3 ст. 88 НК РФ). Поскольку внутри налогового периода предоставление авансовых расчетов по УСН не предусмотрено Налоговым кодексом, то требовать информацию об убытках от таких налогоплательщиков можно только после предоставления годовой декларации.

Как давать пояснения по требованию налоговой — порядок и пример

Требование, вынесенное должностным лицом налогового органа в ходе камеральной проверки, носит обязательный характер и подлежит исполнению в срок, определенный ст. 93 НК РФ, который составляет 10 рабочих дней.

ВАЖНО! Если требование было получено в период с 01.03.2020 по 31.05.2020, срок ответа на него увеличивался на 20 календарных дней в связи с нерабочими днями, введенными президентом на территории РФ из-за пандемии коронавируса.

В качестве альтернативы пояснениям налогоплательщик вправе самостоятельно выявить допущенную ошибку и в установленный налоговиками срок внести исправления в декларацию по налогу на прибыль.

Если вы не успеваете в указанный в требовании срок представить документы, направьте налоговикам уведомление из приказа ФНС России от 24.04.2019 № ММВ-7-2/[email protected] не позднее дня, следующего за днем поступления требования. В течение 2 рабочих дней налоговики пришлют уведомление о продлении срока или об отказе в его продлении.

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пример пояснений об убытках в прибыльной декларации, а также образец заполнения уведомления о невозможности представить документы в срок. Если у вас нет доступа к системе К, получите пробный онлайн-доступ и бесплатно переходите в Типовую ситуацию.

Форма требования регламентирована Приложением № 1 к приказу ФНС РФ от 07.11.2018 № ММВ-7-2/[email protected] Вы можете ее скачать по ссылке ниже:

Пояснения по требованию составляются в произвольной форме с изложением всех значимых событий, которые привели к ситуации, ставшей поводом для его направления.

Пример пояснений по убыткам для представления в налоговую и подробные рекомендации по их составлению можно увидеть здесь.

Что писать

Составляя документ, изложите причины превышений расходов над доходами в запрошенном периоде. Это могут быть:

падение выручки из-за общей экономической ситуации в регионе, когда контрагенты компании отказываются от сделок;
форс-мажорные обстоятельства у налогоплательщика (аварии, природные катаклизмы и пр.);
международные санкции и др.

Но выручку может превышать и запланированный рост расходов, связанный со строительством новых объектов, освоением новых технологий и др. Здесь особое внимание необходимо уделить правилам признания расходов для целей налогового учета, изложенным в ст. 252 НК РФ, — потребуется предъявить документы и доказать экономическую обоснованность.

Заинтересуют ФНС и критерии отнесения компанией расходов к прямым или косвенным, поскольку последние признаются в учете по мере их возникновения (п. 2 ст. 318 НК РФ), а первые — распределяются (п. 2 ст. 318, ст. 319 НК РФ). Также нужно помнить о нормируемых расходах. К ним относятся:

представительские (п. 2 ст. 264 НК РФ);
ДМС работников (п. 16 ст. 255 НК РФ);
часть расходов на НИОКР (п. 2 ст. 262 НК РФ);
резервы на сомнительные долги и ремонт ОС (п. 4 ст. 266 и п. 2 ст. 262 НК РФ);
реклама (п. 4 ст. 264 НК РФ);
потери от порч или недостач (п. 7 ст. 254 НК РФ);
проценты по кредитам, если сделка контролируемая (ст. 269 НК РФ);
компенсация за личный автомобиль работника (п. 1 ст. 264 НК РФ) и др.

Перед составлением пояснений не лишним будет вспомнить и про список расходов, не принимаемых для целей прибыли (ст. 270 НК РФ), и проверить их на предмет правильности отражения в учете. После чего можно в произвольной форме изложить ваши подходы к составлению отчетности.

Как себя вести?

и для кого не секрет, что ни один главный бухгалтер не хочет, чтобы его предприятие попало в список «счастливчиков» для проведения выездных мероприятий по проверке налоговыми органами финансово-хозяйственной деятельности. Но что делать ему, если годовой отчет получился с убытком, и налоговая инспекция требует пояснить причины его возникновения?

При такой ситуации есть два варианта поведения:

Остановив свой выбор на том или ином варианте, вы должны понимать, какие налоговые риски вас могут ожидать и какие последствия они могут принести для предприятия.

Если у вас в распоряжении есть вся надлежаще оформленная документация, которая может подтвердить обоснованность понесенных расходов, то необходимости в искусственной корректировке отчетности нет, т. е. убытки предприятия убирать не нужно, так как они будут потеряны для вас навсегда. При такой ситуации будет целесообразней, если вы подготовите пояснения в налоговую по убыткам. Образец подобной пояснительной записки рассмотрим ниже.

Что будет, если пояснений не писать

Пояснения по убыткам в налоговую необходимо предоставить в течение пяти дней. Если игнорировать требование, по п. 1 ст. 129.1 НК РФ штраф составит 5000 руб. Если вы и дальше намерены не обращать внимания на запросы ФНС, сумма штрафа составит уже 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ). Для тех, кто подаст информацию позже установленного срока, никаких преференций не предусмотрено.

Дополнительно налогоплательщика, не обратившего внимание на требования инспекторов, могут включить в план выездных проверок (п. 2 Приложения 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected]).

Кроме того, контролирующий орган может воспользоваться правом, изложенным в пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, и пересчитать суммы налогов на основании имеющихся у них в программе сведений. Для этого используются как данные по нарушившему налогоплательщику (Постановление АС ДВО от 10.03.2017 по делу № А59-5390/2015), так и по аналогичным налогоплательщикам (Определение ВС от 14.08.2017 № 304-КГ17-10107 по делу № А67-6884/2016). Метод выбирает ФНС.

Образец пояснения в налоговую по убыткам

Статья 88 НК РФ. Камеральная налоговая проверка
Статья 252 НК РФ. Расходы. Группировка расходов
Статья 318 НК РФ. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию
Статья 319 НК РФ. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных
Статья 264 НК РФ. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
Статья 255 НК РФ. Расходы на оплату труда
Статья 262 НК РФ. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
Статья 266 НК РФ. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам
Статья 262 НК РФ. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
Статья 254 НК РФ. Материальные расходы
Статья 269 НК РФ. Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения
Статья 270 НК РФ. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
Статья 129.1 НК РФ. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected]
Статья 31 НК РФ. Права налоговых органов

При проведении камеральной проверки налоговая может запросить документы, пояснения или уточнения в сданном отчете.

Для каждого требования установлены свои сроки ответа.

Если налоговики требуют пояснения или уточненку нужно ответить в течение пяти дней. Получить отсрочку по таким запросам нет. За опоздание с исполнением запроса — штраф 5000 руб. За повторное нарушение в течение календарного года – еще 20 000 руб., а за каждый непредставленный документ – по 200 руб.

Проверку показателей декларации по налогу на прибыль ИФНС сверяет с:

декларацией по НДС,
бухгалтерской отчетностью,
выписками по расчетным счетам.

При нахождении расхождений может прийти требование (нужно будет дать пояснение или внести изменение в декларацию.

Также налоговая присылает требование в случае подачи декларации, в которой отражен убыток.

Связанный курс

Продвинутый бухгалтер
Узнать подробнее
Пример 1:

о причинах возникновения убытков, отраженных в декларации по налогу на прибыль

за ________ год

ООО «А» было зарегистрировано «Дата»

Основным видом деятельности ООО «А» является «Вид деятельности».

Финансово-хозяйственный анализ деятельности компании за __ год показал, что

причины возникших убытков носят временный характер и связаны с началом деятельности

организации, небольшими доходами и высокими затратами.

Причиной небольших объемов выручки за данный период является невысокий спрос на продукцию организации вследствие незнания покупателями нашей марки.

Высокие затраты в этот период были связаны с рекламой и проводимой маркетинговой политикой для освоения данного рынка.

В качестве подтверждения приводим структуру доходов и расходов компании за ____ Год

Приложить структуру в рублях.

В целях стабилизации финансово-хозяйственной деятельности и получения положительного финансового результата принято решение:

1. пересмотреть маркетинговую политику компании;

2. пересмотреть ценовую политику на реализуемую продукцию;

3. расширить число партнеров, осуществляющих сбыт продукции потребителям.

Пример 2:

Пояснения на случай, если показатели в декларации по налогу на прибыль отличаются от данных в других отчетах

Ответ на требование

о представлении пояснений ООО «А» получило требование представить пояснения о причинах расхождений доходов в декларации по налогу на прибыль организаций за _______ год и в отчете о финансовых результатах.

В отчетности ошибок нет. Расхождение _________ руб. – это сумма, которую организация получила от единственного учредителя. При определении налоговой базы по налогу на прибыль такие доходы не учитываются (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). А в отчете о финансовых результатах эта сумма отражена по строке 2340 «Прочие доходы».

Расшифровку этой строки прилагаем.

Пример 3:

Пояснения в ИФНС: почему выручка в декларациях по НДС и по налогу на прибыль отличается

Ответ на требование о представлении пояснений

ООО «А» получило требование представить пояснения о причинах расхождений доходов в декларации по НДС за I квартал 2021 года и в декларации по налогу на прибыль организаций за I квартал 2020 года.

В декларациях ошибок нет. Расхождение ________ руб. – это внереализационный доход, который учли в декларации по налогу на прибыль по строке 100 приложения 1 к листу 02,

в том числе: – ____ руб. – проценты по займу (п. 6 ст. 250 НК);

– _____ руб. – сумма просроченной кредиторской задолженности с учетом НДС (п. 18 ст. 250 НК РФ). В налоговую базу по НДС эти суммы не входят на основаниипункта 3статьи 149 и пункта 1статьи 146 НК РФ.

Энциклопедия ПрофиРоста, 02.092020

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих, вопросы налоговой, Бухгалтерские услуги, ответы на требования

Пояснение 1. Снижение цен на продаваемые товары, работы и услуги

Причинами такого снижения могут быть следующие факторы.

1. Цена реализация снижена из-за понижения рыночных цен или спада спроса. Потребитель товар с ценой выше рыночной не купит, а продав его с убытком, можно получить хоть какую-то выручку и не уйти еще больше в убыток. Это объяснение можно подкрепить следующими документами:

приказом руководителя об установлении новых цен и причинах таких изменений;
отчетом от маркетингового отдела, где будет отражена ситуация на рынке и представлен анализ снижения спроса на товар, отгружаемый предприятием.

2. Истекает срок годности продукции. Для доказательства этой причины можно приложить следующие документы:

акт инвентаризационной комиссии;
приказ от руководителя о снижении цен на товары.

3. Отказ покупателя от заказа. Обосновать эту причину можно, приложив соглашение о расторжении договора или официальное письмо от покупателя, в котором он пишет о своем отказе.

4. Сезонный характер реализуемых товаров, работ и услуг. Сезонные колебания спроса характерны для таких сфер деятельности, как строительство, туризм и т. д. Для обоснования этой причины также нужен будет приказ руководителя о снижения цен.

5. Снижение цен объясняется освоением нового рынка сбыта. При этом в вашем арсенале должны быть маркетинговые исследования, планы, стратегии развития. Не будет лишним, если вы предоставите копии договоров поставок в новые точки продаж или документы на открытие нового подразделения в другом регионе.

На какие показатели обращают внимание налоговики при проверке убыточной компании?

На соотношение заемного и собственного капитала. Приемлемым считается, если величина собственного капитала больше, чем заемного. При этом будет лучше, если темпы роста заемного капитала будут меньше.
На темпы роста оборотных активов. Считается нормальным, если этот показатель будет больше темпа роста внеоборотных.
На темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности. Эти показатели должны быть практически одинаковыми. Налоговиков может заинтересовать причина увеличения или уменьшения данных показателей.

По каким критериям рассматривают компании, показавшие убыток?

Как правило, это три вида убытков:

достаточно крупный убыток;
убыток повторяется в течение двух налоговых периодов;
убыток был показан в прошлом году и в промежуточных кварталах текущего года.

Что делать вновь зарегистрированным предприятиям? Обычно убыток для новых предприятий — явление, часто встречающееся. Кроме того, налоговое законодательство требует учитывать расходы в том периоде, в котором они образовались, несмотря на то что доходы еще не были получены. Если компания создалась и в течение этого же года получили убыток, то налоговые органы, скорее всего, не будут рассматривать ее как проблемную.

Однако если вы показываете убыток не один год, то инспекция потребует от вас объяснения причин такой ситуации, так как она может посчитать, что вы намеренно снижаете прибыль. Поэтому рекомендуем в том случае, если у вас образовался убыток, сдавать баланс и отчет о прибылях и убытках с пояснительной запиской, это позволит вам избежать лишних вопросов.

Как должна выглядеть пояснительная записка об убытках?

Как написать пояснение в налоговую инспекцию? Как таковой типовой формы нет, пояснения пишутся в произвольной форме на официальном бланке предприятия и закрепляются подписью руководителя. Записка оформляется на имя начальника налоговой инспекции, которая направила запрос на разъяснение убытков.

Основной упор в письме нужно сделать на пояснение причин образования отрицательного финансового результата. Здесь очень важно подкреплять все слова фактами, повлиявшими на возникновении ситуации, когда у предприятия расходы превысили доходы. Очень хорошо, если у предприятия есть документы, с помощью которых можно подтвердить, что это обычная хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли, и убытки в следующем отчетном периоде присутствовать не будут. В доказательство того, что вы предприняли ряд шагов по достижению положительных результатов, вы можете приложить к пояснительной записке копию бизнес-плана, расшифровку кредиторской задолженности и другие подобные инструменты.

Читайте также: