Проведение занятий по физической культуре и спорту псн
Опубликовано: 30.04.2024
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Организация (спортивный комплекс), оказывает услуги бассейна, имеется также тренажерный зал, зал бокса, танцевальный зал, универсальный зал. Физические лица могут заниматься как самостоятельно, так и с тренером (инструктором). В универсальных залах будут проводиться различные спортивные занятия, например баскетбол, волейбол, танцы. Какие услуги в данном случае облагаются НДС, а какие нет?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Услуги по предоставлению в пользование за плату бассейна, тренажерного зала, зала бокса, танцевального зала, универсального зала для занятий физической культурой и спортом относятся к услугам по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий для целей применения пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Обоснование позиции:
Реализация на территории РФ услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС (пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Понятие услуги по организации и проведению физкультурных и физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, а также перечень услуг, в отношении которых применяется указанное освобождение от налогообложения НДС, НК РФ не предусмотрены. В этой связи они применяются в том значении, в каком они используются в иных отраслях законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).
С учетом п.п. 26, 29 ст. 2 Федерального закона от 04.12.2007 N 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации" (далее - Закон N 329-ФЗ) под услугами по организации и проведению физкультурных мероприятий, оказанными населению, понимаются услуги по проведению организованных занятий граждан физической культурой в целях физического и интеллектуального развития способностей человека, совершенствования его двигательной активности и формирования здорового образа жизни, социальной адаптации путем физического воспитания, физической подготовки и физического развития (смотрите, например, письма Минфина России от 25.07.2018 N 03-07-11/52210, ФНС России от 08.11.2016 N СД-4-3/21104@).
В отношении понятия физкультурно-оздоровительных мероприятий в письме Минспорта России от 21.02.2013 N 05-06-10/889 (смотрите также письмо Минфина России от 30.04.2013 N 03-07-07/15366) было сообщено, что федеральное законодательство не содержит определения данного понятия. При этом было дано понятие физкультурно-оздоровительным услугам, под которыми понимается деятельность исполнителя по удовлетворению потребностей потребителя в поддержании и укреплении здоровья, физической реабилитации а также проведении физкультурно-оздоровительного и спортивного досуга (соответствует определению, данному в п. 3.1 Государственного стандарта РФ ГОСТ Р 52024-2003 "Услуги физкультурно-оздоровительные и спортивные. Общие требования").
Судебная практика, по сути, приравнивает услуги по организации и проведению физкультурных мероприятий к услугам по организации и проведению физкультурно-оздоровительных мероприятий (постановления АС Северо-Западного округа от 11.02.2016 N Ф07-2346/16 по делу N А56-20960/2015, Тринадцатого ААС от 15.06.2016 N 13АП-9831/16).
Под спортивными мероприятиями понимаются спортивные соревнования, а также тренировочные мероприятия, включающие в себя теоретическую и организационную части, и другие мероприятия по подготовке к спортивным соревнованиям с участием спортсменов (п. 19 ст. 2 Закона N 329-ФЗ).
Согласно разъяснениям Минфина России услуги, оказываемые населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий на территории фитнес-клуба, как индивидуально, так и под руководством тренера, освобождаются от налогообложения НДС (письма Минфина России от 13.04.2015 N 03-07-07/20872, от 03.02.2015 N 03-07-07/4071).
Как следует из письма ФНС России от 08.11.2016 N СД-4-3/21104@, операции по реализации услуг по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, оказываемые фитнес-центрами, освобождаются от налогообложения НДС при условии, что реализуемые услуги соответствуют понятиям, установленным Законом N 329-ФЗ (смотрите также письмо ФНС России от 10.12.2014 N ГД-4-3/25567).
При этом ранее Минфин России и ФНС России сообщали, что по вопросам отнесения конкретных видов услуг к услугам по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий следует руководствоваться перечнем услуг физической культуры и спорта, предусмотренным Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93. От налогообложения НДС освобождаются услуги по организации и проведению физкультурных и оздоровительных мероприятий, поименованные в названном классификаторе и оказываемые населению (письма Минфина России от 31.01.2012 N 03-07-07/12, ФНС России от 31.07.2013 N ЕД-4-3/13881@).
Налоговые органы отмечали, что услуги физической культуры и спорта включены в группу 07, подгруппу 071000 "Проведение занятий по физической культуре и спорту, проведение спортивно-зрелищных мероприятий", в соответствии с которой проведение занятий по физической культуре и спорту соответствует кодам 071100-071167, а проведение спортивно-зрелищных мероприятий - кодам 071200-071214 (письма УФНС России по г. Москве от 30.03.2012 N 16-15/27672, от 01.12.2011 N 16-15/166614). Услуги, которые относились к подгруппе 072000 "Предоставление объектов физической культуры и спорта для населения, прочие услуги физической культуры и спорта", налоговые органы не упоминали в качестве освобождаемых от налогообложения НДС.
Вместе с тем в постановлениях АС Северо-Западного округа от 11.02.2016 N Ф07-2346/16 по делу N А56-20960/2015, Тринадцатого ААС от 15.06.2016 N 13АП-9831/16 судьи поддержали налогоплательщика, которой не облагал НДС услуги по занятиям, в частности, в тренажерном зале, бассейне, в ринге и зоне бокса (по мнению налоговой инспекции услуги, оказываемые обществом следовало квалифицировать как предоставление объектов физической культуры и спорта для населения, прочие услуги физической культуры и спорта.). При этом дополнительные услуги (в частности, аренда полотенец; аренда сейфов; аренда шкафчиков; предоставление во временное пользование залов спортивных игр для занятий) налогоплательщик относил к операциям, облагаемым НДС в общеустановленном порядке.
При этом в постановлении Шестого ААС от 13.04.2016 N 06АП-957/16 налоговый орган согласился с тем, что предоставление в аренду физическому лицу спортивного игрового зала для проведения занятий по баскетболу согласно расписанию подпадает под действие пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ.
В рассматриваемой ситуации спортивный комплекс предоставляет в пользование населению за плату бассейн, тренажерный зал, танцевальный зал, зал бокса, универсальный зал.
Отметим, что оказание физкультурно-оздоровительных и спортивных услуг предполагает, что занятия и тренировки следует проводить в присутствии тренера (преподавателя, инструктора) и при наличии в физкультурно-оздоровительном или спортивном сооружении медицинского работника; для потребителей услуг необходимо проводить инструктаж по безопасности, учитывающий специфику физкультурно-оздоровительных занятий, тренировок и соревнований по конкретным видам спорта (п.п. 4.3.5, 4.3.7 Государственного стандарта РФ ГОСТ Р 52025-2003 "Услуги физкультурно-оздоровительные и спортивные. Требования безопасности потребителей").
В этой связи мы полагаем, что оказание услуг по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий (которые включает в себя услуги по проведению организованных занятий граждан физической культурой) может заключаться в создании (организации) необходимых условий для занятий физическими лицами физической культурой и спортом. Создав такие необходимые условия, спортивный комплекс, предоставляя в пользование за плату соответствующие объекты для занятий физической культурой, оказывает услуги по проведению организованных занятий граждан физической культурой.
Полагаем, что по этой причине в последних разъяснениях Минфина России и ФНС России не упоминается о необходимости использования классификаторов для отнесения конкретных видов услуг к услугам по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий (пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ также не обязывает налогоплательщиков при квалификации оказываемых услуг руководствоваться какими-либо классификаторами (ОКУН, ОКВЭД2 или ОКПД2)) и допускается, что услуги по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий могут оказываться как индивидуально, так и под руководством тренера при условии, что они соответствуют понятиям, установленным Законом N 329-ФЗ.
Соответственно, то обстоятельство, что, например, в бассейне или тренажерном зале физические лица могут заниматься самостоятельно (не под руководством тренера (инструктора)) не свидетельствует о том, что организация не оказывает услуги по проведению организованных занятий граждан физической культурой в целях пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ.
С учетом изложенного выше мы придерживаемся мнения, что услуги по предоставлению в пользование за плату бассейна, тренажерного зала, зала бокса, танцевального зала, универсального зала для занятий физической культурой и спортом относятся к услугам по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий для целей применения пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена
31 августа 2018 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
© ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Справочная / Патентная система налогообложения
Как рассчитать стоимость патента для ИП на 2021 год и где найти региональный закон
В статье приведём пример расчёта и расскажем, почему калькулятор на сайте налоговой нужно перепроверять.
Формула расчёта патента
Стоимость патента на год: потенциальный возможный доход (ПД) × 6%.
В Крыму и Севастополе ставка — 4%.
Потенциальный доход — это цифра, которую определяют местные власти для конкретного вида деятельности. ПД часто зависит от муниципалитета и физических показателей бизнеса. Как правило, региональный закон сводит эти данные в одну относительно удобную таблицу.
В некоторых регионах потенциальный доход умножают также на федеральные или местные коэффициенты-дефляторы, поэтому стоит пробежаться глазами по тексту всего документа.
Возьмём для примера Московскую область. Конечно, проще всего посчитать стоимость патента с помощью онлайн-калькулятора на сайте налоговой, но понимать, как это сделать по первоисточникам, тоже полезно. Потому что не всегда калькулятор показывает актуальные цифры.
Рассчитаем стоимость патента для услуг в области фотографии. Потенциальный доход в 2021 году составляет 914 000 ₽. Значит, патент на год обойдётся в 54 840 ₽ (914 000 × 0,06). Каждый работник добавит к потенциальному доходу по 45 000 ₽.
При этом неважно, сколько зарабатывает ИП на самом деле: 500 тысяч или 5 миллионов в год — стоимость патента не изменится. Главное, не выходить за пределы 60 миллионов. Иначе слетите с патентной системы. И тогда налог пересчитают по правилам УСН или ОСНО.
Другими словами, потенциальный доход и реальная выручка — разные понятия. Потенциальный доход нужен для расчёта стоимости патента и 1% страховых взносов, а реальная выручка интересует налоговую только как ограничение для работы на патентной системе. Чтобы проверить ваши реальные доходы, могут попросить книгу учёта доходов (КУД). Именно поэтому заполнять её нужно обязательно.
C 1 января 2021 года стоимость патента уменьшается на страховые взносы за ИП и сотрудников. Предприниматели без работников вправе уменьшить налог на 100%, работодатели — до 50%. Важно, чтобы сотрудники были заняты именно в деятельности по патенту.
В калькуляторе появился 2021 год, но в некоторых регионах налог рассчитывается по данным 2020 года
Проверяем по первоисточникам.
Новый закон в Свердловской области уже приняли. В нём прописан потенциальный доход на 2021 год — 175 912 ₽. Получается, что стоимость патента — 10 555 рублей.
В законе на 2020 год указан потенциальный доход для разработки ПО — 107 460 ₽. Выходят те самые 6448 ₽ налога (107 460 × 6%), что выдаёт калькулятор на 2021 год, хотя это цифры для 2020 года. То есть пока на сайте налоговой расчёт не обновился.
Выводы такие:
Даже если закон в вашем регионе закон принят и калькулятор показывает сумму на 2021 год, лучше перепроверить расчёт по первоисточнику. Правки в калькулятор вносят в режиме реального времени, поэтому полностью полагаться на него пока нельзя.
После того, как все регионы опубликуют законы о патенте на 2021 год, в калькуляторе будет полностью актуальная информация. Возможно, это произойдёт уже в январе 2021 года.
Если в вашем регионе стоимость патента в 2021 году выросла, это ещё не значит, что общая налоговая нагрузка увеличится. В 2020 году нельзя было уменьшить налог на страховые взносы, а начиная с 1 января 2021 года будет можно.
Онлайн-бухгалтерия для ИП на патенте и УСН
Эльба подготовит заявление на патент и отправит его через интернет. Сервис сформирует платёжки на налоги и взносы. Книга учёта доходов по патенту ведётся автоматически.
В каких регионах уже приняты законы о патенте на 2021 год
Если нашли свой регион в таблице ниже, скорее всего, калькулятор на сайте налоговой рассчитывает патент на 2021 год правильно.
Мы обновляем таблицу каждый день. Законы появляются в ней по мере опубликования на официальном портале правовой информации.
Для быстрого поиска своего региона воспользуйтесь сочетанием клавиш: CTRL + F.
Виды деятельности 2021 года для патента
На какие виды деятельности выдавать патент в 2021 году, теперь решают регионы (п. 2 ст. 346.43 НК). С 2021 года в НК РФ:
- установлен приблизительный список видов деятельности, по которым предприниматель вправе купить патент;
- указана запрещенная деятельность, при которой патент не выдадут ни в одном регионе.
В пункте 2 ст. 346.43 НК РФ на 1 января 2021 года – 80 возможных видов деятельности. По сравнению с 2020 годом в перечень НК РФ добавили автостоянки, услуги по уходу за домашними животными. Полный перечень согласно НК РФ в 2021 году – ниже в таблице.
Таблица с видами деятельности для патента 2021
ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПСН 2021 | Норма НК РФ |
Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения | Подп. 1 п. 2 ст. 346.43 НК |
Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви | Подп. 2 п. 2 ст. 346.43 НК |
Парикмахерские и косметические услуги | Подп. 3 п. 2 ст. 346.43 НК |
Стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий | Подп. 4 п. 2 ст. 346.43 НК |
Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц | Подп. 5 п. 2 ст. 346.43 НК |
Ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий | Подп. 6 п. 2 ст. 346.43 НК |
Ремонт мебели и предметов домашнего обихода | Подп. 7 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги в области фотографии | Подп. 8 п. 2 ст. 346.43 НК |
Ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг | Подп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг | Подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг | Подп. 11 п. 2 ст. 346.43 НК |
Реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений | Подп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ | Подп. 13 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла | Подп. 14 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых | Подп. 15 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными | Подп. 16 п. 2 ст. 346.43 НК |
Сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов | Подп. 17 п. 2 ст. 346.43 НК |
Деятельность ветеринарная | Подп. 18 п. 2 ст. 346.43 НК |
Сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков | Подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК |
Изготовление изделий народных художественных промыслов | Подп. 20 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами | Подп. 21 п. 2 ст. 346.43 НК |
Производство и реставрация ковров и ковровых изделий | Подп. 22 п. 2 ст. 346.43 НК |
Ремонт ювелирных изделий, бижутерии | Подп. 23 п. 2 ст. 346.43 НК |
Чеканка и гравировка ювелирных изделий | Подп. 24 п. 2 ст. 346.43 НК |
Деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений | Подп. 25 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками | Подп. 26 п. 2 ст. 346.43 НК |
Деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления | Подп. 27 п. 2 ст. 346.43 НК |
Проведение занятий по физической культуре и спорту | Подп. 28 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах | Подп. 29 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги платных туалетов | Подп. 30 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий | Подп. 31 п. 2 ст. 346.43 НК |
Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом | Подп. 32 п. 2 ст. 346.43 НК |
Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом | Подп. 33 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) | Подп. 34 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) | Подп. 35 п. 2 ст. 346.43 НК |
Деятельность по благоустройству ландшафта | Подп. 36 п. 2 ст. 346.43 НК |
Охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской охотой | Подп. 37 п. 2 ст. 346.43 НК |
Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью с лицензией на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ | Подп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК |
Частная детективная деятельность с лицензией | Подп. 39 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги по прокату | Подп. 40 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги экскурсионные туристические | Подп. 41 п. 2 ст. 346.43 НК |
Организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение | Подп. 42 п. 2 ст. 346.43 НК |
Организация похорон и предоставление связанных с ними услуг | Подп. 43 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров | Подп. 44 п. 2 ст. 346.43 НК |
Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК |
Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети | Подп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания | Подп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей | Подп. 48 п. 2 ст. 346.43 НК |
Оказание услуг по забою и транспортировке скота | Подп. 49 п. 2 ст. 346.43 НК |
Производство кожи и изделий из кожи | Подп. 50 п. 2 ст. 346.43 НК |
Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений | Подп. 51 п. 2 ст. 346.43 НК |
Переработка и консервирование фруктов и овощей | Подп. 52 п. 2 ст. 346.43 НК |
Производство молочной продукции | Подп. 53 п. 2 ст. 346.43 НК |
Растениеводство, услуги в области растениеводства | Подп. 54 п. 2 ст. 346.43 НК |
Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий | Подп. 55 п. 2 ст. 346.43 НК |
Рыболовство и рыбоводство, рыболовство любительское и спортивное | Подп. 56 п. 2 ст. 346.43 НК |
Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность | Подп. 57 п. 2 ст. 346.43 НК |
Деятельность по письменному и устному переводу | Подп. 58 п. 2 ст. 346.43 НК |
Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами | Подп. 59 п. 2 ст. 346.43 НК |
Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья | Подп. 60 п. 2 ст. 346.43 НК |
Резка, обработка и отделка камня для памятников | Подп. 61 п. 2 ст. 346.43 НК |
Разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию | Подп. 62 п. 2 ст. 346.43 НК |
Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования | Подп. 63 п. 2 ст. 346.43 НК |
Животноводство, услуги в области животноводства | Подп. 64 п. 2 ст. 346.43 НК |
Деятельность стоянок для транспортных средств | Подп. 65 п. 2 ст. 346.43 НК |
Помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков | Подп. 66 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги по уходу за домашними животными | Подп. 67 п. 2 ст. 346.43 НК |
Изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения | Подп. 68 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги по изготовлению валяной обуви | Подп. 69 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения | Подп. 70 п. 2 ст. 346.43 НК |
Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения | Подп. 71 п. 2 ст. 346.43 НК |
Изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения | Подп. 72 п. 2 ст. 346.43 НК |
Ремонт игрушек и подобных им изделий | Подп. 73 п. 2 ст. 346.43 НК |
Ремонт спортивного и туристического оборудования | Подп. 74 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения | Подп. 75 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения | Подп. 76 п. 2 ст. 346.43 НК |
Сборка и ремонт очков | Подп. 77 п. 2 ст. 346.43 НК |
Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества | Подп. 78 п. 2 ст. 346.43 НК |
Переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы | Подп. 79 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов | Подп. 80 п. 2 ст. 346.43 НК |
Регион может выбрать позиции из этого списка или закрепить в своём законе субъекта РФ любые другие виды деятельности из ОКВЭД2 и ОКПД2, кроме запрещенных на ПСН.
Запрещенная деятельность для патента
Независимо от региона в 2021 году на ПСН нельзя перевести (п. 6 ст. 346.43 НК РФ):
- деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- производство подакцизных товаров, добычу и реализацию полезных ископаемых;
- розницу – через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м (в 2020 г. – более 50 кв. м);
- общепит – через объекты с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м (в 2020 г. – более 50 кв. м);
- опт и торговлю по договорам поставки;
- перевозки грузов и пассажиров, если для этих целей у ИП более 20 автомобилей в собственности, пользовании, владении или распоряжении;
- сделки с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами;
- оказание кредитных и иных финансовых услуг.
Регионы должны сами определить площадь торгового зала и зала обслуживания посетителей объектов стационарной торговой сети и объектов общепита, при которых деятельность можно перевести на ПСН. При этом в любом субъекте РФ с 2021 года площадь объекта не может превышать 150 кв. м.
В каких регионах можно применять патент с 2021 года
С 2021 года регионы России сами устанавливают:
- на какую деятельность выдавать ИП патенты;
- цену на патент.
Стоимость патента зависит от:
- потенциально возможного годового дохода, который в каждом регионе РФ свой и не ограничен НК РФ;
- физических показателей;
- специальных коэффициентов (в некоторых субъектах РФ).
Значения этих параметров нужно смотреть в региональных законах. Однако некоторые регионы не успели к 2021 году адаптировать свой закон под новые правила гл. 26.5 НК РФ. Если регион не издал закон с доходом ИП на очередной год, в 2021 году действуют те же размеры, что в 2020-м (п. 2 ст. 346.48 НК).
Из-за отмены ЕНВД перед многими индивидуальными предпринимателями встает вопрос - на какую систему налогообложения перейти? И стоит ли остановить свой выбор на патенте?
В этой статье мы детально разберемся в патенте для ИП, расскажем об условиях перехода на ПСН в 2021 году и разъясним, какие изменения коснутся патентную систему налогообложения в наступающем году.
Что касается пенсионных взносов, то для предпринимателей на патенте исключений не предусмотрено - оплачиваем традиционно, как полагается. Важным условием выбора патента является статус организации, ведь воспользоваться ПСН-ом в России сможет только индивидуальный предприниматель.
Нужна ли касса на патенте
До 1 июля 2021 года ИП на патенте вправе не применять онлайн-кассу. Это правило касается всех предпринимателей следующих категорий:
- ИП без работников при реализации товаров собственного производства;
- Предприниматели, оказывающие услуги без участия наемного персонала;
Предприниматели без работников при выполнении работ.
Налоговый кодекс устанавливает, что налогоплательщики на патентной системы могут не применять онлайн-КТТ, а вместо этого выдавать товарный чек (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ). Однако эта льгота НЕ касается следующих видов деятельности на патенте:
- парикмахерские и косметические услуги;
- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
- техническое обслуживание и ремонт авто- и мототранспортных средств, машин и оборудования;
- оказание автотранспортных услуг;
- ветеринарные услуги;
- проведение занятий по физической культуре и спорту;
- оказание услуг по перевозке водным транспортом;
- ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
- занятие медицинской или фармацевтической деятельностью;
- услуги по прокату;
- розничная торговля, услуги общественного питания;
- производство молочной продукции;
- товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
- ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
Во всех перечисленных случаях ИП обязан применять онлайн-ККТ при любых оборотах, даже если у него нет сотрудников.
При заключении первого трудового договора (если ваше направление - услуги) вы обязаны в течение 30 рабочих дней приобрести и установить кассовый аппарат.
Также те, кто в одиночку оказывает услуги, независимо от СНО, до 1 июля 2021 года вместо кассового чека должны выдавать клиентам бланки строгой отчетности.
Что изменится в 2021 году
С 2021 года региональные власти имеют полную свободу в назначении патента, больше не нужно выбирать из перечня в ст. 346.43 Налогового кодекса. Практика показывает, что региональные перечни близки к федеральному.
Узнать о видах деятельности, которые подходят под действие ПСН, можно в соответствующем нормативном акте той местности, где основан и ведется ваш бизнес.
На патент не могут рассчитывать:
- организации, работающие в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п.6 ст.346.43 НК РФ);
- ИП, которые реализуют подакцизные товары, указанные в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ, а также маркированные товары - лекарства, обувь, одежда, принадлежности к одежде, изделия из натурального меха (полный перечень в пп.1 п. 3 ст.346.43 НК РФ)
Меняем ЕНВД на ПСН
С 1 января 2021 года вступают в силу изменения, предусмотренные Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ:
- ИП на ПСН, как и на ЕНВД, имеют право право уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы;
- Расширен список видов деятельности, при которых может применяться ПСН: деятельность автостоянок, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств;
Теперь ограничения по площади магазинов и заведений общепита увеличены с 50 до 150 кв.м.
Предпринимателей, которые применяли ЕНВД в последнем квартале 2020 года и решили перейти на ПСН с 2021, может коснуться ситуация, когда в регионе еще не принят обновленный закон о патенте. На этот случай налоговая предусмотрела “временный” патент. Максимальный срок его действия составляет три месяца, но не позднее 31 марта 2021 года.
Этот “временный” патент действует для четырёх видов деятельности:
- Стоянка для транспортных средств - 1 м² обойдется в 50 руб.;
- Розничная торговля с площадью торгового зала от 50 до 150 м² по каждому объекту - 1м² торговой площади обойдется в 1800 руб;
- Услуги общепита с площадью зала обслуживания от 50 до 150 м² по каждому объекту - каждый 1м² оплачивается 1000 руб;
- Ремонт, техобслуживание автотранспорта и мототранспорта, мотоциклов, машин и оборудования, мойка, полировка и аналогичные услуги - 12 000 на каждого работника, включая самого ИП.
Сколько стоит патент в России
Прежде чем покупать патент, рекомендуем рассчитать его стоимость. Это можно сделать бесплатно на сайте ФНС.
После сравнения с налоговой нагрузкой на других льготных режимах - например, УСН, вы сделаете правильный выбор. Кроме того, на стоимость патента влияет физический показатель: количество работников, транспортных средств, торговых точек, объектов для сдачи недвижимости и др.
Чтобы верно рассчитать размер налога на ПСН, необходимо знать потенциально возможный годовой доход по региону и физический показатель выбранного направления бизнеса.
Выдается патент на срок от 1 до 12 месяцев, что бывает довольно выгодно для сезонного бизнеса.
Если вы все-таки решили купить патент
Чтобы перейти на патентную систему налогообложения, подайте в налоговую инспекцию по месту ведения деятельности заявление по форме 26.5-1. Если вы только регистрируете ИП, и при этом адрес вашей прописки и местоположение будущего бизнеса находятся в одном муниципальном образовании, то подать заявление можно сразу с документами на регистрацию индивидуального предпринимателя. В этом случае патент вам выдадут вместе со свидетельством ИП. Если вы планируете развивать бизнес в регионе, где не прописаны, то заявление по форме 26.5-1 у вас примут только после регистрации ИП. Подается заявление не позднее 10 дней до начала деятельности.
Остались вопросы? Менеджеры ДЕНВИК с удовольствием проконсультируют вас и подберут решение для любого вида бизнеса!
Должен ли предприниматель на ПСН вести бухгалтерский учет и представлять налоговую отчетность?
Исходя из положений п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, могут не вести бухгалтерский учет.
На основании ст. 346.52 НК РФ индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения, в налоговые органы не представляется налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением данной системы налогообложения.
При этом сумма налога, подлежащая уплате по месту постановки на учет в налоговом органе, а также расчет налога указываются в выданном индивидуальному предпринимателю патенте, удостоверяющем право на применение патентной системы налогообложения.
Как определяется средняя численность работников для целей ПСН, если индивидуальный предприниматель совмещает ПСН и общую систему налогообложения?
Пунктом 5 ст. 346.43 НК РФ установлено, что при применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
Таким образом, при определении средней численности наемных работников за налоговый период в целях соблюдения ограничения, установленного п. 5 ст. 346.43 НК РФ, индивидуальный предприниматель должен учесть всех своих работников, в том числе и занятых в видах предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках общей системы налогообложения.
Можно ли в рамках патента оказывать услуги по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных заказчикам, находящимся в других субъектах РФ или за пределами Российской Федерации?
Пунктом 1 ст. 346.45 НК РФ установлено, что документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения.
Патент действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте, за исключением случаев, когда законом субъекта РФ определена территория действия патентов в соответствии с подп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.
К виду деятельности, определенному подп. 62 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, относится оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации. При этом глава 26.5 НК РФ не предусматривает запрета на оказание услуг в рамках патентной системы налогообложения заказчикам, местонахождение (место жительства) которых находится в других субъектах Российской Федерации и за пределами Российской Федерации.
Возможно ли применение ПСН в отношении деятельности по обеспечению пребывания в «соляной пещере» по подп. 28 п. 2 ст. 346.43 НК РФ?
Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальными предпринимателями применяется ПСН, установлен п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Подпунктом 28 п. 2 ст. 346.43 НК РФ предусмотрена возможность применения налогоплательщиком ПСН при проведении занятий по физической культуре и спорту.
В то же время п. 2 ст. 346.43 НК РФ не предусматривает возможность применения ПСН в отношении деятельности по обеспечению времяпрепровождения населения посредством пребывания в помещении, называемом «соляная пещера».
Вопросы разработки, ведения и применения Общероссийского классификатора видов экономической деятельности относятся к компетенции Минэкономразвития России. Таким образом, по вопросу отнесения указанного вида экономической деятельности к коду 96.04 «Деятельность физкультурно-оздоровительная» ОКВЭД следует обращаться в Минэкономразвития России.
(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 25.01.2018 № 03-11-12/4056)
Читайте также: