Промежуточная отчетность представляется в налоговую службу

Опубликовано: 11.05.2024

Общества с ограниченной ответственностью (ООО), применяющие общую систему налогообложения (ОСНО), обязаны сдавать ежеквартальную налоговую отчетность в ИФНС по месту своей регистрации за следующие отчетные периоды:

— 1 квартал — январь, февраль, март;

— 2 квартал — апрель, май, июнь или полугодие;

— 3 квартал — июль, август, сентябрь или 9 месяцев;

— 4 квартал — октябрь, ноябрь, декабрь или год.

Ежеквартальная или ежемесячная отчетность ООО по налогу на прибыль организаций

Налог на прибыль платят компании, применяющие ОСНО. Сроки направления в бюджет авансов по этому налогу и представления деклараций напрямую зависят от оборотов предприятия.

В текущем 2020 году действует три варианта расчета авансовых платежей по налогу на прибыль и соответствующей периодичности их уплаты: ежеквартально; ежемесячно, ориентируясь на прибыль предыдущего квартала; ежемесячно по фактической прибыли. Каждый из них требует от предприятия выполнения определенных условий при том, что лимит выручки на 2020 год составляет 15 млн рублей.

Кто вправе платить авансы по налогу на прибыль каждый квартал? Организации, у которых сумма выручки за каждый из четырех предшествующих кварталов не превысила в среднем 15 млн рублей.

Кто обязан направлять ежемесячные авансовые платежи, исходя из прибыли предыдущего квартала? Предприятия, у которых выручка за каждый из четырех последних кварталов превысила в среднем 15 млн рублей.

И кто может выбрать ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли? Организации с выручкой более 15 млн рублей за последние четыре квартала. Такие налогоплательщики обязаны подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на ежемесячные выплаты.

Действующая сегодня форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

Ежеквартальная отчетность ООО по НДС

Сегодня декларация по НДС представляется по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 с учетом правок из приказа ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853. Изменения связаны с повышением НДС до 20%.

Отчеты ООО на упрощенной системе налогообложения

Общества с ограниченной ответственностью, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) не уплачивают налог на прибыль и соответственно не представляют отчеты по нему. Также ООО на УСН не признаются плательщиками НДС за исключением определенных случаев:

— импорта товаров на территорию России;

— ведения операций по договорам простого товарищества, договорам доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям на территории России;

— операций, по которым организация признается налоговым агентом по НДС в соответствии со ст. 161 Налогового кодекса РФ;

— выставления организацией счетов-фактур покупателям с выделением суммы налога (исключение - случаи, когда организация действует в рамках посреднического договора от своего имени).

ООО на «упрощенке» подают в налоговую инспекцию декларацию по УСН один раз в год до 31 марта года, следующего за отчетным периодом.

Какие отчеты ООО сдают по итогам квартала и месяца в соответствии с выбранным налоговым режимом — в следующих таблицах.

Ежеквартальная отчетность ООО, подаваемая в налоговую инспекцию

Налоговая декларация по налогу на прибыль

До 28 апреля/ 28 июля/ 28 октября/ 28 января

Организации, созданные в декабре, первый платеж рассчитывают исходя из прибыли за декабрь и 1 квартал следующего года. Срок уплаты – не позднее 28 апреля следующего года

Налоговая декларация по НДС

До 25 апреля/ 25 июля/ 25 октября/ 25 января

Единая упрощенная декларация

До 20 апреля/ 20 июля/ 20 октября/ 20 января

Расчет по страховым взносам

До 30 апреля/ 30 июля/ 30 октября/ 30 января

Расчет 6-НДФЛ

До 30 апреля/ 30 июля/ 30 октября/ 1 марта

Ежемесячная или ежеквартальная отчетность ООО, направляемая во внебюджетные фонды

Отчеты в Пенсионный фонд (ПФР)

Каждый месяц не позднее 15 числа, следующего за отчетным периодом

Каждый месяц не позднее дня, следующего за кадровым перемещением

Отчеты в ФСС

Каждый квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, — на бумаге и 25 числа – в электронном виде

Квартальные (промежуточные) бухгалтерские отчеты ООО

Квартальные (промежуточные) бухгалтерские отчеты ООО представляются только заинтересованным лицам в сроки, установленные законодательством, договорами, учредительными документами или решениями собственника предприятия в соответствии с нормами пункта 3 статьи 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Налоговые органы теперь в стандартном пакете отчетности будут получать меньше бумаг. Это следует из того, что в тексте Закона 402-ФЗ предусмотрена обязанность представления организациями (или экономическими субъектами, обязанными вести бухгалтерский учет и составлять отчетность) только обязательного экземпляра годовой бухгалтерской отчетности — органам государственной статистики и установлен срок ее представления не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (то есть календарного года) (п. 1 ст. 15, п. 2 ст. 18 Закона 402-ФЗ). В 2013 году, учитывая, что 31 марта 2013 года выходной день эта дата выпадает на 1 апреля 2013 года.

Из обновленной редакции пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ вытекает, что в указанные выше сроки экземпляр годовой бухгалтерской отчетности организации обязаны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения.

Про промежуточную отчетность ни в ст.18 Закона 402-ФЗ, ни в ст. 23 НК РФ ничего не говорится.

Вывод — промежуточная отчетность в налоговые органы, органы статистики не представляется. Об отмене представления в налоговые органы промежуточной отчетности сказано в письме Минфина России от 23.10.2012 № 03-11-09/80, а также в Информации Минфина РФ от 04.12.2012 г. № ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ПЗ - 10/2012)" . На практике это означает, что не владея информацией о квартальных бухгалтерских отчетах организаций, налоговые органы не будут иметь возможности требовать с налогоплательщиков объяснений в расхождениях между показателями отчетности и данными из налоговых деклараций за соответствующие отчетные периоды.

Все это не означает, что организации освобождены от составления промежуточной отчетности, Закон 402-ФЗ предусматривает формирование такой отчетности, при этом никаких конкретизирующих указаний закон не содержит, а отправляет экономических субъектов (так в законе называются организации) к федеральным стандартам и нормативным правовым актам органов государственного регулирования бухгалтерского учета (т.е. Минфина России).

Именно этими документами в перспективе будет определено: в каких случаях, кому и по каким правилам формируется и представляется промежуточная бухгалтерская отчетность по российским стандартам (п. 4 ст. 13, п. 3 ст. 14 Закона 402-ФЗ).

Пока специального федерального стандарта на эту тему не выпущено и продолжается нормотворческая работа Минфина и бухгалтерско-аудиторского сообщества, бухгалтерам предстоит руководствоваться прежними документами согласно ст. 30 Закона 402-ФЗ. На основании этой статьи Закона 402-ФЗ в 2013 году продолжают применяться ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" (Приказ Минфина России от 06.07.1999 № 43н), а также Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Согласно п. 48 ПБУ 4/99 организации должны составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал с нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством РФ. Остальные требования к промежуточной отчетности изложены в п. 49-52 ПБУ 4/99. Схожие нормы изложены в п. 29-34 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.

Состав отчетности: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках (в соответствии с Законом 402-ФЗ — он теперь называется отчет о финансовых результатах). По решению учредителей состав промежуточной отчётности может быть расширен.
Срок составления: не позднее 30 дней по окончании отчетного периода. Отчетный период для промежуточной отчётности — месяц, квартал нарастающим итогом (п. 48 ПБУ 4/99).
Представление и публикация: для определенной части субъектов сроки установлены законодательством РФ. Например, необходимость составления промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности обусловливается тем, что:

в случаях, установленных Законом РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации", квартальная бухгалтерская отчетность представляется субъектом страхового дела в орган страхового надзора;
в случаях, установленных Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", квартальная бухгалтерская отчетность эмитента ценных бумаг подлежит раскрытию;
согласно Постановлению Правительства РФ от 27.10.2005 N 645 "О ежеквартальной отчетности застройщиков об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства" застройщик ежеквартально представляет в Федеральную службу по финансовым рынкам пакет отчетности, в который включается и бухгалтерская отчетность.

Для тех, кому такая обязанность не вменена законом, порядок представления и публикации промежуточной отчетности определяется учредительными документами самой организации. Указанные требования в целом не вступают в противоречие с положениями Закона 402-ФЗ относительно промежуточной отчётности.

Как должны выглядеть формы промежуточной отчётности

В Законе 402-ФЗ об этом не сказано, нет прямых указаний на эту тему ни ПБУ 4/99, ни в Положении о бухгалтерском учете и отчетности. Правилами МСФО (МСФО IAS 34 «Промежуточная отчетность») допускается возможность составления промежуточной отчетности по сокращенным финансовым формам, при этом также допускается составление такой отчетности в полном объеме.

Пока «сжатые» формы отчетности утверждены Минфином РФ только для субъектов малого предпринимательства (Приказ Минфина РФ от 17.08.2012 N 113н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 N 66н").

Согласно приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н, организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям бухгалтерского баланса.

На наш взгляд, до выхода федерального стандарта в отношении промежуточной отчётности, целесообразно руководствоваться разъяснениями Минфина РФ, изложенными в письме от 24.01.2011 N 07-02-18/01 "Рекомендации аудиторам по проверке годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год".

Там, в частности указано, что при формировании промежуточной бухгалтерской отчетности, включающей данные об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее деятельности нарастающим итогом с начала года, содержание включаемых в ее состав бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках должно соответствовать формам и содержанию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, включаемых в состав годовой бухгалтерской отчетности.

Кроме того, как указано в п. 34 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому.

Исходя из этого, формы промежуточной бухгалтерской отчетности должны соответствовать формам годовой бухгалтерской отчетности.

О пользе промежуточной отчётности

То, что промежуточную отчетность с 1 января 2013 года не надо сдавать в налоговые органы не значит, что надобность в ней отпала. Законодательно устранена бюрократическая процедура по представлению квартальной отчетности, тем не менее, информация, содержащаяся в ней, не утратила своей ценности.

Она нужна для того, чтобы пользователи экономической информации (собственники, акционеры, кредиторы, контрагенты, госорганы, банки и др.) имели достоверное представление об имуществе организации.

Налоговая отчетность не способна ее заменить — она содержит лишь данные о налоговых обязательствах компании и служит одной цели — определить размер обязательств налогоплательщика перед государством по различным налогам.

Промежуточная отчетность — важный элемент системы внутреннего контроля организации.

Выявленные отклонения бухгалтерской и налоговой отчетности служат индикатором возможных ошибок при расчете налогов не только для налоговых органов, но и для бухгалтера или внутреннего аудитора. Регулярное составление промежуточной отчетности позволит своевременно обнаружить и выяснить причины таких нестыковок — ведь бухгалтерский учет при том, что он формально отделен от налогового учета, тем не менее, является для него основой.

Необходима эта отчетность как внутренним пользователям — руководству и учредителям, так и внешним. Здесь и банковский контроль по кредитам, по лизинговым сделкам, не исключено, что налоговый орган затребует отчетность в рамках камеральной проверки налоговой декларации за период. Зачастую, при заключении договоров, одним из условий продолжения сотрудничества является обязанность регулярно предоставлять контрагенту балансы компании. Такие документы позволяют судить и о текущем финансовом состоянии предприятия и о его платежеспособности.

В жизни организаций происходит множество фактов хозяйственной деятельности, при которых по закону следует опираться на данные промежуточной бухгалтерской отчетности.

Например, при выходе участника из общества, совершении крупных сделок и т.п. Так, согласно правовой позиции, высказанной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 27.02.2007 N 14092/06 при определении балансовой стоимости активов по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, такой отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (п. 37 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ). А на основании п. 29 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ установленный минимальный отчетный период — это месяц.

Например, действительная стоимость доли определяется на основании бухгалтерской отчетности за последний календарный месяц, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества (ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее – Закон об ООО).

Аналогичными ситуациями являются — момент распределения прибыли, на который организация должна убедиться в том, что финансовое состояние организации на указанную дату обеспечивает правомерность распределения прибыли. То же самое организация должна проверить и перед тем как фактически выплачивать распределенные суммы дивидендов.

Уменьшение чистых активов до уровня меньшего, чем уставный капитал и резервный фонд, а также появление признаков банкротства являются препятствием, как для распределения прибыли, так и для ее выплаты (ст. 29 Закона об ООО). А по неправомерно выплаченным дивидендам налоговые инспекторы могут отказать в применении ставки на доходы по дивидендам и пересчитать налог по общей ставке.

Как видим, без составления промежуточной отчетности нормально функционирующая организация обойтись не может. На момент написания материала, федеральные стандарты в соответствие с новым законом о бухучете не утверждены, поэтому, готовя отчетность за 1 квартал 2013 года, пользуемся порядком, установленным ПБУ 4/99 и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и своими учредительными документами. И еще раз о приятном — в налоговый орган представлять промежуточную отчетность за 1 квартал 2013 года не надо.

С уважением, Руководитель отдела консультирования Клиентов компании «ПРАВОВЕСТ Аудит» Ольга Викторовна Новикова

Ведущий экономист-консультант «Что делать Консалт»

Отчётность за 2020 год необходимо сдавать по новым правилам. Об изменениях в бухгалтерской отчётности, налоговой отчётности упрощенцев и декларациях, на которые нужно обратить особое внимание, читайте в статье ведущего экономиста-консультанта Татьяны Чапаевой.

Бухгалтерская отчётность

В 2020 году по-прежнему применяются формы бухгалтерской отчётности, утверждённые Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н .

Состав бухгалтерской отчётности — баланс, отчёт о финансовых результатах и приложения ( ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019)).

Отчёт о финансовых результатах составляйте по изменённой форме . Нововведения, внесённые Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019), вступают в силу начиная с бухгалтерской отчётности за 2020 год. Налог на прибыль в бухотчётности отражают по новым правилам .

Остальные формы и правила заполнения отчётности не изменились.

Упрощённую бухгалтерскую отчётность могут сдавать все малые предприятия, кроме перечисленных в части 5 статьи 6 Закона о бухучёте.

В состав бухгалтерской отчётности малых предприятий входят только две сокращённые формы — баланс и отчёт о финансовых результатах. Пояснения и другие приложения к отчётности можно не сдавать.

С отчётности за 2020 год все организации обязаны представлять в налоговый орган годовую бухгалтерскую отчётность в электронной форме (ч. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Приложение к Письму Минфина России от 29.12.2020 № 07-04-09/115445). Годовая бухгалтерская отчётность и аудиторское заключение о ней представляются в форматах, утверждённых Приказом ФНС России от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@.

Срок сдачи бухгалтерской отчётности за 2020 год — 31.03.2021.

Налоговая отчётность упрощенцев

Для представления отчётности по УСН за 2020 год применяется форма , утверждённая Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Код КНД для декларации по УСН за 2020 год — 1152017.

С 2021 года по УСН используется форма по КНД 1152017, утверждённая Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.

Однако в соответствии с пояснениями по Письму ФНС России от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@ , в целях исключения формального подхода, связанного с отказом в приёме налоговых декларацией по УСН за 2020 год, в том числе после вступления в силу Приказа № ЕД-7-3/958@, налоговым органам надлежит обеспечить приём указанной отчётности по формам и форматам, утверждённым Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, а также Приказом № ЕД-7-3/958@, в случае их представления с 20.03.2021.

В новой декларации учтены изменения в главу 26.2 НК РФ, внесённые Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ . В связи с этим форма декларации дополнена графами для указания кода признака применения налоговой ставки (стандартной или переходной повышенной). В разделах 1.1 и 1.2 обновлённой декларации появилась новая строка 101 «Сумма налога, уплаченная в связи с применением ПСН, подлежащая зачёту».

По итогам календарного года организации на УСН представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ ) ( пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ ). За 2020 год — 31.03.2021.

Индивидуальные предприниматели на УСН представляют декларацию по итогам года по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ ) ( пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ ). За 2020 год — 30.04.2021.

Декларация по налогу на прибыль

Форма декларации по налогу на прибыль за 2020 год и Порядок её заполнения утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (в ред. Приказа ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@). Форма по КНД 1151006.

Срок сдачи годовой декларации по прибыли для всех организаций одинаковый — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим годом ( п. 1 ст. 289 НК РФ ).

Срок сдачи декларация по налогу на прибыль за 2020 год — 29.03.2021.

Декларация по НДС

Форма декларации по НДС и Порядок её заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 19.08.2020).

Новый бланк утверждён Приказом ФНС России от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@, применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за четвёртый квартал 2020 года.

Срок предоставления декларации по НДС за первый квартал 2021 года – не позднее 26.04.2021.

Декларации по транспортному и земельному налогам

Декларации за 2020 год сдавать не надо. После уплаты налога за год инспекция отправит вам свой расчёт налога. О транспорте или земле, которых не будет в этом расчёте, надо сообщить в инспекцию ( ст. 23 НК РФ ).

Декларация по налогу на имущество

Если декларация по налогу на имущество представляется до 13 марта 2021 года (включительно), её следует представить по форме , которая установлена приложением 1 к Приказу ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ (в ред. Приказа ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@). Однако данная форма не учитывает положение пункта 1 статьи 386 НК РФ , согласно которому в декларацию нужно включать сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтённых на балансе организации в качестве объектов основных средств.

С 14 марта 2021 года декларацию нужно подавать по форме , приведённой в приложении 1 к Приказу ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889@ (п. 2 данного Приказа). Эта форма декларации содержит раздел для отражения сведений о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества в соответствии с пунктом 1 статьи 386 НК РФ.

Если в организации имеется движимое имущество, учитываемое как объекты основных средств, рекомендуем подавать декларацию по новой форме .

По общему правилу срок представления декларации — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим ( п. 3 ст. 386 НК РФ ).

Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2020 год — 30.03.2021.

Декларация по ЕСХН

Приказом ФНС России от 18.12.2020 № ЕД-7-3/926@ внесены изменения в форму , порядок заполнения и формат представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме, утверждённые Приказом ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@. Приказ № ЕД-7-3/926@ вступает в силу 29.03.2021 и применяется начиная с представления налоговой декларации по ЕСХН за налоговый период 2020 года.

Налоговая декларация по ЕСХН по итогам налогового периода в общем случае должна быть представлена не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом ( п. 2 ст. 346.10 НК РФ ).

ФНС России разрешила представлять декларацию по ЕСХН по старой форме и после вступления в силу приказа о новой (Письмо ФНС России от 12.02.2021 № СД-4-3/1776@ «О налоговой декларации по ЕСХН»).

Срок представления декларации по ЕСХН за 2020 год — 31.03.2021.

Декларации по 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Декларацию по 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года сдают по новой форме , за 2020 год отчёт предоставляется по старой форме.

С отчётности за 2021 год справка 2-НДФЛ отменена — сведения из справки включены в годовой отчёт 6-НДФЛ. 2-НДФЛ за 2020 год предоставляется в прежний срок.

Срок представления 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2020 год — 01.03.2021.

Все компании и ИП должны сдавать статистическую отчётность. Конкретные формы статотчётности зависят от вида деятельности, статуса (является субъектом малого/среднего предпринимательства и т. д.) и иных показателей.

До 01.04.2021 организации, относящиеся к малым предприятиям (в том числе к микропредприятиям), должны сдать статформу № МП-сп «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за 2020 год». А все ИП — форму № 1-предприниматель «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя за 2020 год».

Узнать полный перечень форм статотчётности, подлежащих представлению налогоплательщиком, можно на сайте статистики по ИНН, перейдя по ссылке Получение данных о кодах статистики и перечня форм .

Важно! Если вы представите в налоговый орган декларацию (расчёт) не по установленной форме (формату), это является основанием для отказа в её приёме ( пп. 3 п. 19 Административного регламента ФНС России (утв. Приказом ФНС России от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@)).

Таким образом, бухотчётность за 2020 год необходимо сдавать по новым правилам. Все организации, и в частности субъекты СМП, представляют бухгалтерскую отчётность только в электронной форме. Применяются изменения по форме отчётности о финансовых результатах с отчётности за 2020 год.

По сдаче отчётности за 2020 год Минфин России выпустил рекомендации аудиторам по проверке бухгалтерской отчётности за 2020 год (приложение к Письму Минфина России от 29.12.2020 № 07-04-09/115445).

Также внесены имения и в формы налоговой отчётности: по декларации по НДС, по налогу на прибыль, по налогу на имущество, по УСН и ЕСХН и по 6-НДФЛ.

Ряд деклараций за 2020 год сдавать не нужно. В частности, не действует обязанность представлять декларации отмены по земельному и транспортному налогам.

Сведения о среднесписочной численности за 2020 год также отдельно подавать не нужно. Среднесписочную численность теперь указывают в РСВ (ст. 80 НК РФ).

Правильное заполнение актуальных форм отчётности и своевременное представление их в сроки помогут вам закончить период без стресса и штрафов.

С 2013 года при составлении промежуточной отчетности следует опираться на Закон N 402-ФЗ, который уже знаком бухгалтерам по годовому отчету за 2012 год. "Акцент закона направлен на годовую отчетность. Такой же подход содержится в международной финансовой отчетности, которую мы достаточно активно применяем при разработке законодательства о бухгалтерском учете. О промежуточной отчетности в законе сказано не так много. В частности, что она составляется за отчетный период меньше финансового года, ее состав устанавливается федеральными стандартами", - рассказала Наталия Томило, ведущий консультант отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности минфина.

Еще в начале 2013 года минфин призывал составлять отчетность поквартально, несмотря на то что необходимость ее предоставления в налоговые органы и органы статистики отпала. Теперь же его мнение звучит не столь категорично. "Промежуточная отчетность становится внутренним информационным ресурсом компании. Поэтому организация может самостоятельно устанавливать требования, за какой период времени необходимо ее составить. Минфин рекомендует воспользоваться принципом целесообразности", - посоветовала Наталия Томило. То есть компании стоит оценивать, какие обязательства по предоставлению отчетности у нее возникают, и готовить бухгалтерские сведения по мере необходимости. "Составлять промежуточную отчетность следует тогда, когда это прямо предусмотрено законодательством России и нормативными правовыми актами органов госрегулирования бухучета (п. п. 4, 5 ст. 13, п. 4 ст. 15 Закона N 402-ФЗ). Например, страховые организации составляют промежуточную бухгалтерскую отчетность и предоставляют ее в орган страхового надзора. Аналогичная норма предусмотрена федеральным законом "О рынке ценных бумаг". Эмитенты должны раскрывать информацию о своей деятельности в форме промежуточной квартальной бухгалтерской отчетности. Отдельные ситуации, в которых необходима промежуточная отчетность, предусмотрены и федеральными законами "Об обществах с ограниченной ответственностью" и "Об акционерных обществах". Так, промежуточные финансовые показатели необходимы при выплате дивидендов", - пояснила Татьяна Ильинова, руководитель аудиторско-правового департамента аудиторско-консалтинговой группы "Градиент Альфа".

Минфин рекомендует не пренебрегать составлением промежуточных показателей вовсе. Если нет потребности формировать отчетность поквартально, ее можно подготовить за полугодие. А вот практика составления только ежегодной отчетности, без промежуточного подведения итогов, может обернуться большим количеством ошибок и, соответственно, штрафов.

Промежуточная бухгалтерская финансовая отчетность за I квартал 2013 года состоит из двух форм: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. По желанию компании могут включать в нее дополнительные формы, которые пояснят те или иные показатели работы фирмы. В результаты деятельности за квартал могут быть добавлены отчеты о движении денежных средств или капитала.

Процесс обновления требований к составлению отчетности находится сейчас в активной стадии. "В минюст поступил приказ о порядке разработки программы федеральных стандартов. Он пока не зарегистрирован и находится в рабочем состоянии. Но мы уже собираем предложения, какие стандарты нужно разработать в первую очередь. Причем, по 402-ФЗ не только минфин может являться разработчиком федеральных стандартов. Он будет вести эту работу, только если органы негосударственного регулирования не выразят готовности подключиться к этому процессу", - отметила Наталия Томило. Обновление стандартов ставит бухгалтеров в тупик, многие не знают, на какие правила необходимо опираться при формировании промежуточной отчетности сегодня. Но статья 30 Закона N 402-ФЗ говорит о том, что до разработки новых федеральных стандартов продолжают действовать нормативно-правовые акты, которые имели место быть на дату вступления закона в силу. Поэтому при подготовке квартальной отчетности следует опираться на привычные ПБУ.

Довольно часто при подготовке отчетности возникают вопросы о необходимости формировать резерв по сомнительным долгам. В соответствии с приказом минфина от 29 июля 1998 г. N 34н, сомнительной считается задолженность, не погашенная в сроки, предусмотренные договором, и не обеспеченная соответствующими гарантиями. "Допустим, у организации идет просрочка оплаты на две недели по договору за ремонт здания. Считать ли сразу такую задолженность сомнительной, создавать ли резерв за счет финансового результата? Бухгалтерия и менеджмент должны проконтролировать поступление средств в организацию и выяснить причины задержки оплаты. Если компания сообщает, что она подала документы на кредит в банке, чтобы расплатиться с долгом, или приводит другие доводы в пользу того, что долг будет погашен, в этом случае можно не создавать резерв. Формально срок нарушен, но есть обстоятельства, которые свидетельствуют о том, что долг будет выплачен. Не нужно механически применять нормы, которые относятся к созданию резерва по сомнительным долгам. Следует оценивать все детали и создавать резерв под те долги, которые действительно не представляется возможным вернуть", - заявила Наталия Томило.

Также взвешенно следует подходить к вопросу обесценения финансовых вложений. К примеру, деньги компании лежат в банке и организация получает информацию о том, что в отношении этой кредитной организации начата процедура банкротства. В ПБУ 19 есть раздел, касающийся расчета обесценения финансовых вложений, которым следует воспользоваться в этой ситуации. При этом следует оценивать реальный объем средств, которые может вернуть компания, и создавать резерв под ту сумму, которую не удастся возместить в процессе распределения конкурсной массы при ликвидации банка.

You are using an outdated browser.
Please upgrade your browser to improve your experience.

Забыли пароль?
Забыли логин?

ООО «ПРОФИ»
Мы сможем оказать качественные услуги для Вашей компании в срок и по комфортной стоимости.

г. Москва, ул.Плющиха, д.53/25, стр. 1, пом.VIII(5)
8 903 625 98 61 Заказать звонок
ten321 СОБАКА rambler.ru

(. Система Антиспам - для корректного адреса электронной почты слово СОБАКА поменять на значок @ и убрать пробелы . )

Вы здесь:
Главная
Директору на заметку
Промежуточная бухгалтерская отчетность

ПРЕДЛОЖЕНИЕ РЕКЛАМОДАТЕЛЯМ

ООО «ПРОФИ».

Консалтинговые услуги предлагает:

При заключении договора об абонентском обслуживании первая письменная консультация любой сложности — бесплатно;
При заключении договора на аудит — консультирование бесплатно;
Скидка от 10 до 20% от суммы договора с предыдущим подрядчиком по аудиту;
АудитОнлайн от 30 тыс. руб. Подробнее

Телефон: 8 903 625 98 61, Электронная почта: ten321 СОБАКА rambler.ru

По действующему законодательству бухгалтерскую отчетность необходимо представлять в налоговую инспекцию и органы Росстата только по итогам года ( подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ ; ч. 2 ст. 18 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ).

А промежуточная бухгалтерская отчетность – это отчетность, которая составляется за период меньше года (ч. 5 ст. 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Промежуточная бухгалтерская отчетность - это совокупность отчетов, отображающих все аспекты деятельности организации.

Они формируются за месяц, квартал, 9 месяцев или любой другой период в течение календарного года начиная с 1 января.

Состав промежуточной бухгалтерской отчетности

Как правило, промежуточная бухгалтерская отчетность включает в себя бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Иногда в состав промежуточной бухгалтерской отчетности включается пояснительная записка и отчет движении денежных средств.

Назначение промежуточной бухгалтерской отчетности

Бухгалтерский баланс - важнейшая форма отчетности, которая содержит сведения о финансовом состоянии предприятия на текущую дату. Он состоит из двух частей:

актив содержит данные об имуществе и обязательствах, которые находятся в распоряжении предприятия и используются для осуществления деятельности, принося пользу;
пассив отражает собственный капитал и обязательства компании.

Отчет о финансовых результатах дает возможность просмотреть полученные доходы компании и понесенные убытки за определенный период.

Информация из отчета дает возможность сравнить изменения доходов и расходов отчетного периода с предыдущим, а также оценить структуру, состав и динамику размера прибыли, дохода от продаж, чистой прибыли.

Если обобщить данные документа, то этот анализ поможет выявить перспективы роста размера прибыли и способы повышения ее рентабельности.

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу является необязательной частью документации, но ее наличие может существенно повысить репутацию организации.

Записка может раскрыть полноту сведений из баланса, тем самым способствуя привлечению новых партнеров.

Отчет о движении денежных средств показывает, насколько предприятие нуждается в финансах. В документе должны содержаться сведения о потоках финансов по операционному, финансовому и инвестиционному направлению.

Отчетный период для промежуточной бухгалтерской отчетности

Закон о бухгалтерском учете не говорит нам, какой отчетный период должен использоваться при составлении промежуточной бухгалтерской отчетности – год, квартал, месяц или какой-то еще.

То есть этот вопрос остается на усмотрение самой организации.

Поскольку нормативными актами и законами Российской Федерации не предусмотрены сроки и адресаты подачи промежуточной документации, то она может быть подготовлена за любой отчетный период.

Для чего нужна промежуточная отчетность

Отчеты и документация могут быть подготовлены за любой период для разрешения спорных ситуаций или проверки достоверности данных бухгалтерского учета.

Отчеты помогут руководству составить бизнес-планы, учредители выяснят результаты деятельности компании, а финансовые учреждения оценят экономическую стабильность предприятия.

Более того, составление промежуточной документации поможет определить стоимость доли участников и станет весомым аргументом при оценке эффективности управления назначенного руководителя, если учредители приняли решение выйти из фирмы. Потребовать промежуточные отчеты могут и контрагенты, инвесторы или банки, которые заинтересованы в сотрудничестве.

Очень часто договор между поставщиками и покупателями имеет пункт, в котором говорится об обязанностях руководителя предоставлять бухгалтерский баланс, чтобы требующая сторона убедилась в финансовой стабильности и платежеспособности компании.

Кто принимает решение о назначении промежуточной бухгалтерской отчетности

Руководство компании и ее собственники решают:

как часто нужно составлять промежуточную бухгалтерскую финансовую отчетность;
в какой срок после окончания отчетного периода должна быть готова промежуточная бухгалтерская отчетность. Это зависит от внутренних целей компании. К примеру, компания входит в холдинг и составление промежуточной бухгалтерской отчетности необходимо ей для формирования единой отчетности холдинга на конкретную отчетную дату;
каков состав промежуточной бухгалтерской отчетности. Например, фиксируется, что промежуточная бухгалтерская отчетность включает в себя только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах;
какие еще дополнительные формы промежуточной бухгалтерской отчетности будут составляться.

То есть назначение промежуточной бухгалтерской отчетности определяет руководство и собственники компании.

Промежуточная бухгалтерская отчетность и Учетная политика

Если руководство Организации примет решение составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность по итогам каждого месяца или каждого квартала или на конкретную отчетную дату текущего года, то такое решение необходимо закрепить в Учетной политике.

Также в Учетной политике следует отразить состав и сроки создания промежуточной бухгалтерской отчетности.

Порядок заполнения промежуточной бухгалтерской отчетности

В бухгалтерском балансе отражаются данные по состоянию на конкретную отчетную дату (как правило, последний день выбранного отчетного периода).

Например, на 31 января, на 28 (29) февраля и т.д.

При этом руководство компании должно решить, будут ли приводиться в балансе данные за прошлый и позапрошлый годы и если да, то в каком виде.

Показатель строки 1370 промежуточного баланса определяется как сумма остатков по счетам 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и 99 «Прибыли и убытки» на отчетную дату.

Промежуточный отчет о финансовых результатах содержит данные об оборотах за конкретный отчетный период (например, за 1 квартал или за полугодие).

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» заполняется по данным декларации по налогу на прибыль за последний отчетный период.

Представление промежуточной бухгалтерской отчетности

Как мы уже сказали, в госорганы представляется только годовая бухгалтерская отчетность.

Поэтому промежуточная бухгалтерская отчетность составляется исключительно для руководства, собственников компании и иногда для определенных внешних пользователей.

Им она и представляется в установленные Учетной политикой сроки.

Итоги

Таким образом, промежуточная отчетность не является обязательной составляющей бухгалтерского учета, но она поможет правильно вести документацию и избежать ошибок в дальнейшем. Министерство финансов РФ все же рекомендует не пренебрегать промежуточными показателями, хоть и налоговые инспекторы не вправе требовать от руководителя эти отчеты.

Читайте также: