Продажа ос в рассрочку налогообложение

Опубликовано: 15.05.2024

Продажа недвижимости ООО: как сэкономить на налогах

Иногда собственники бизнеса хотят продать недвижимость, которое принадлежит ООО . Существует несколько способов проведения такой сделки. Рассмотрим их и выберем самый выгодный для учредителей.

Стандартный способ продажи недвижимости ООО

При стандартном варианте недвижимость продается, как любое «обычное» имущество ООО, которое больше не нужно собственникам. Однако есть и ряд особенностей, которые связаны со статусом объекта.

Сначала на собрании учредителей необходимо принять решение о продаже недвижимости и оформить все протоколом. Если в ООО всего один владелец, то нужно подготовить решение единственного участника.

Строго говоря, одобрение учредителей необходимо только для крупных сделок, т.е. для ситуаций, когда продаваемый объект стоит больше, чем 25% активов компании (ст. 46 закона от 02.08.1998 №14-ФЗ). Но регистраторы обычно запрашивают этот документ при любых операциях с недвижимостью, поэтому лучше подготовить его вне зависимости от цены объекта.

Затем составляется договор купли-продажи, который нужно обязательно зарегистрировать в Росреестре.

После оформления продажи недвижимости ООО обязано заплатить в бюджет, налоги, которые зависят от применяемого режима.

— налог на прибыль: 20% от разницы между ценой реализации без НДС и остаточной стоимостью объекта;

— НДС: 20% от стоимости продажи без налога, за исключением жилых зданий и помещений, для которых предусмотрена льгота (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).

При УСН «Доходы» — 6% от цены реализации.

При УСН «Доходы минус расходы» — 15% от разницы между ценой реализации объекта и расходами на его приобретение (строительство).

Затем по итогам квартала или года участники общества могут принять решение о распределении прибыли. В таком случае каждому учредителю придется заплатить еще НДФЛ или налог на прибыль по ставке 13 %. В итоге затраты на расчеты с бюджетом достигают существенного размера.

Пример

ООО «Альфа» работает на ОСНО и продает здание за 12 млн руб., включая НДС. Остаточная стоимость объекта – 5 млн руб. без НДС. Компания и учредители заплатят следующие налоги:

НДС = 12 / 120% х 20% = 2 млн руб.
Налог на прибыль = (12 / 1,2 – 5) * 20% = 1,0 млн руб.
НДФЛ с дивидендов = (5,0 – 1,0) х 13% = 0,52 млн руб.

Всего придется перечислить в бюджет 3,52 млн руб., т.е. около 29% от цены реализации.

При использовании спецрежимов налоговая нагрузка будет меньше, но все равно останется существенной. Поэтому владельцы ООО ищут различные варианты продажи недвижимости, которые позволят сэкономить на налогах. Рассмотрим их далее.

Продажа недвижимости вместе с самим ООО

Второй способ реализации недвижимости – его продажа вместе с ООО. Он хорош тем, что объект остается на балансе юридического лица, и никаких сделок по нему совершать не нужно. Поэтому не возникает и дополнительных налогов.

Но этот способ подходит только при соблюдении двух условий:

Владельцам компании больше не нужен не только объект недвижимости, но и само ООО.

Покупатель должен быть согласен на такой вариант. Не все захотят вместе с недвижимостью получить в собственность еще и юридическое лицо.

При продаже долей владельцами компании налоговые ставки составят 13% НДФЛ для физического лица, и 20% налога на прибыль если учредитель – российская организация. Однако преимущество данного варианта заключается в возможности получить льготу.

Если доли были во владении более 5 лет, то никаких налогов платить не нужно. Физическое лицо освобождается в этом случае от уплаты НДФЛ (п. 17.2 ст. 217 НК РФ), а для юридических лиц применяется ставка 0 % по налогу на прибыль (ст.284.2 НК РФ).

Если же срок владения долей прерывался, то налог заплатить все же придется. Возникает вопрос: если в течение пяти лет размер доли участника изменялся, следует ли это считать прерыванием срока?

В НК РФ эта ситуация не рассмотрена, поэтому здесь приходится руководствоваться разъяснениями Минфина. По мнению чиновников, подход к вопросу зависит от вида налога, т.е. фактически от того, является ли участник физическим или юридическим лицом.

Для физических лиц:

— если участники увеличили номинальную стоимость своих долей без изменения процентного соотношения, то 5-летний срок не прерывается (письмо Минфина от 27.10.2011 N 03-04-06/4-291);

— если один или несколько участников в течение периода увеличили свои доли в процентном выражении, то льготу следует применить к той части доли, которая была в собственности более 5 лет (письмо Минфина от 15.03.2016 N 03-04-06/14288).

Для учредителей-юридических лиц подход Минфина менее выгоден. Чиновники считают, что в этом случае любое изменение доли участия в дочерней компании, как номинальное, так и процентное, приводит к прерыванию 5-летнего срока. Исключение специалисты Минфина делают только для ситуации, когда доли проданы другим участникам общества (письмо от 20.09.2018 N 03-03-06/1/67389).

Иногда стороны сделки, чтобы избежать всех перечисленных сложностей, договариваются об оформлении продажи по номинальной цене. Нередко уставный капитал ООО составляет всего 10 тысяч рублей, и тогда новый собственник может выкупить за эту сумму доли у прежних владельцев компании.

Соответственно, у продавцов не возникает необходимости уплачивать налог, так как формально доход отсутствует. Но продажа «по номиналу» долей в компании, которая владеет дорогостоящими активами, обязательно привлечет внимание налоговиков.

Кроме того, в этом случае существует опасность, что после заключения сделки покупатель откажется оплачивать что-то помимо суммы, указанной в документах. Поэтому если собственники решатся на такой вариант продажи, лучше получить все денежные средства за недвижимость во время подписания договора. Истребовать свои деньги позднее они уже не смогут.

Оптимизация НДС для продавцов на ОСНО

Если организация-продавец использует ОСНО, и участники оформляют сделку по полной стоимости, у них остается возможность снизить НДС. Для этого компания — собственник недвижимости создает другое ООО и вносит объект, который хочет продать, в качестве взноса в уставный капитал. Важно помнить, что в этом случае размер неденежного вклада подлежит независимой оценке. Затем новая компания продается клиенту по согласованной цене.

Но в этом случае организация, передающая основное средство в уставный капитал, должна восстановить НДС пропорционально его остаточной стоимости (п. 3 ст. 170 НК РФ). Поэтому этот вариант будет выгодным только при продаже объектов с высокой степенью износа.

Правда, принимающая взнос компания затем может взять восстановленный НДС к вычету (п. 8 ст. 172 и п. 11 ст. 171 НК РФ), но это уже будет экономия покупателя, а не продавца.

Кроме того, про этот способ хорошо известно налоговикам. Поэтому существует риск привлечь ненужное внимание со стороны контролирующих органов.

Вывод

Существует несколько способов продать недвижимость, которая принадлежит ООО. Самый затратный для продавца – продать объект от имени общества и распределить прибыль между участниками. В таком случае придется заплатить налоги как самой компании, так и ее владельцам.

Если покупатель согласен, то оптимальным вариантом является продажа ООО вместе с объектом. В этом случае собственники компании ничего не заплатят в бюджет, если непрерывно владеют долями в ней более 5 лет.

Также существуют и сомнительные варианты, при которых уплаты налогов также не будет, но возникнут риски неполучения денег и проблемы с контролирующими органами. Принимая решение о способе продажи недвижимости, собственники бизнеса должны взвесить его возможные последствия.

Вопрос: Некоммерческая организация на УСН 6% продает автомобиль, который использовался в уставной деятельности. Как провести списание, и какие налоги нужно уплатить?

Ответ: НКО ведут бухгалтерский учет в общеустановленном порядке (пп. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 1 ст. 32 Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях»).

Поступления (доход) от продажи объекта ОС признаются НКО доходом от иной деятельности и включаются в состав прочих доходов на дату передачи объекта ОС покупателю (п. п. 7, 1, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, п. 31 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 №26н). Доход признается в сумме продажной цены объекта ОС, установленной договором (п. п. 10.1, 6, 6.1 ПБУ 9/99, п. 30 ПБУ 6/01).

В общем случае остаточная стоимость выбывающего объекта ОС отражается в составе прочих расходов (п. п. 11, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н, п. 31 ПБУ 6/01). Согласно п. 17 ПБУ 6/01 по объектам ОС НКО амортизация не начисляется. По ним на забалансовом счете производится обобщение информации о суммах износа, начисляемого линейным способом применительно к порядку, приведенному в п. 19 ПБУ 6/01. Соответственно, остаточная стоимость объекта ОС в данном случае равна его первоначальной стоимости.

При продаже объекта ОС сумма износа, начисленного по объекту до момента его выбытия, списывается с забалансового счета (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н).

Напомним, что средства целевого финансирования, использованные на приобретение (создание) ОС, в бухгалтерской отчетности НКО показываются по статье «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества» бухгалтерского баланса (абз. 7 п. 15, п. 16 Информации Минфина России «Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций (ПЗ-1 /2015)» (далее – Информация ПЗ-1 /2015)).

Выбытие объектов ОС из-за невозможности дальнейшего использования в деятельности НКО отражается как уменьшение по группам статей «Основные средства» и «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества». Одновременно производится уменьшение соответствующего показателя сумм износа по объектам ОС (абз. 4 п. 6 Информации ПЗ-1/2015).

Учет средств фонда недвижимого и особо ценного движимого имущества ведется на счете 83 «Добавочный капитал», субсчет «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества». Это следует из Инструкции по применению Плана счетов, Писем Минфина России от 04.02.2005 № 03-06-01-04/83, от 19.02.2004 № 16-00-14/40. Аналогичный порядок учета средств фонда недвижимого и особо ценного движимого имущества рекомендован Минфином России для автономных учреждений (п. 11 Информации Минфина России от 24.12.2007 «Об особенностях бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности автономных учреждений»).

Соответственно, списание средств фонда недвижимого и особо ценного движимого имущества при выбытии объекта ОС с учетом изложенного выше может отражаться по дебету счета 83, субсчет «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», и кредиту счета 01 «Основные средства» (См. табл. 1).

В бухгалтерском учете авансовые платежи и годовой налог при УСН отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (См. табл. 2). Организации (в том числе НКО), применяющие УСН, при продаже ОС включают в доходы его продажную цену, но в расходы ничего не списывают. Ведь затраты на приобретение ОС упрощенцы с объектом «доходы» вообще не учитывают.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при установлении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, оговоренном в п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.

Налоговым законодательством не предусмотрено никаких особенностей в части определения налоговой базы по УСН для некоммерческих организаций.

Независимо от выбранного объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы») необходимо включать в доходы и выручку от реализации, и доходы, которые при общей системе налогообложения (ОСН) учитываются как внереализационные (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Доходы учитываются кассовым методом, т. е. в день поступления денег на счет или в кассу организации. А при неденежных расчетах – в день получения имущества (подписания акта выполненных работ, оказанных услуг) либо погашения задолженности иным способом (ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 19.09.2016 №03-11-11/54526).

При подготовке ответа автором использованы материалы СПС «КонсультантПлюс»: Корреспонденция счетов: Как отражается в учете некоммерческой организации продажа объекта основных средств, который был приобретен за счет средств целевого финансирования и использовался для ведения уставной деятельности. (Консультация эксперта, 2016), Типовые ситуации «Какими проводками отражать начисление и уплату авансовых платежей и налога при УСН с объектом «доходы»?», «Как учесть продажу ОС?», «Как учитывать доходы при УСН?» (Издательство «Главная книга», 2017).

Продажа квартиры в рассрочку – это хороший способ для продавца осуществить продажу собственной квартиры в самый короткий срок, а покупатель может миновать опасной авантюры с ипотечным кредитом.

Даже при наименьшем количестве финансов предоставляется возможность купить жилплощадь, как на вторичном рынке, так и в новостройке. Данная разновидность реализации недвижимого имущества появилась недавно, хотя во времена Советского союза он был весьма популярен, люди вступали в кооперативные организации, где приобретали как готовое жилое помещение, так и осуществляли вложение средств на стадии строительства.

Продажа жилой площади между гражданами без посредничества банка

Любой продавец недвижимого имущества часто наблюдает случаи, когда у покупателя нет необходимого количества средств, чтобы расплатиться тут же, но рассчитывать на то, что будет наиболее подходящий приобретатель, не хочется, и времени на это не осталось. Тут на помощь приходит рассрочка. Причем она действует как при соглашении между гражданами, так и при приобретении жилья у организации.

Новый термин «ипотека» давно прочно укоренился в понимании россиян, но не все осознают, что существует разница между ипотечным кредитом и ипотекой. В первой ситуации, соглашение заключено тремя сторонами, где кроме двух сторон примет участие и третье лицо. Это банковская организация, которая выделяет средства на сделку на продолжительный период времени и под непосильную процентную ставку.

Во второй ситуации, ипотека – это разновидность залога, где недвижимость дается в распоряжение и использование приобретателем, однако ее нельзя продать и завещать, до окончательной выплаты всей стоимости за жилое помещение. Достоинство ипотечного договора – то, что банковская организация является обеспечением, и без средств покупатель не останется. Недостаток – нужно уповать лишь на свои силы, и помощь опытного специалиста, затем чтобы оформить сделку купли-продажи объекта.

Как правильно совершить договор

Применение такого способа оплаты допускается при покупке жилья на рынке недвижимых объектов. У любого продавца рано или поздно неизбежно встает вопрос о том, как оформить договор.

Могут быть использованы два метода заключения сделки. Наибольшей популярностью пользуется договор купли–продажи. В этой ситуации договор заключается при составлении обыкновенного с оформлением рассрочки.

Собственность на жилплощадь возможно оформить лишь после уплаты ее полной стоимости. Покупателю необходимо, чтобы в данном документе присутствовало полное описание квартиры.

Помимо самого договора необходимо составить приложение к нему, содержащее права и обязанности, которые касаются предоставления рассрочки и графика платежей.

ВНИМАНИЕ . При заключении соглашения у покупателя должен быть с собой лишь документ, который удостоверяет личность, а у продавца – набор бумаг, подтверждающих его право собственности на принадлежащее ему имущество, а кроме того - выписку Росреестра, в ней отмечается отсутствие бремени на недвижимости по договорам, которые были созданы когда-либо.

Свидетельство о государственной регистрации права собственности – главный акт, способный подтвердить право владения данным имуществом. Но, в зависимости от разных ситуаций могут потребоваться и иные бумаги: договор дарения, постановления суда и прочие.

При изучении плана жилья и его самого нужно удостовериться в том, что когда-либо не осуществлялись противоправные изменения планировки;

Договор участия в долевом строительстве. Данная ситуация имеет место при покупке недвижимых объектов у организации, к примеру, у застройщика.

В соответствии с установленными нормами застройщик обязан предъявить приобретателю определенный набор документов: учредительные нормативные документы, которые определяют юридические специфические черты организации, а кроме того сведения о выстраиваемом здании.

ВАЖНО . Главный договор составляется в обычной форме, а дополнительно производится описание объема первоначальной выплаты, период рассрочки, метод расчетов и штрафные санкции при несоблюдении порядка выплат.

Кроме того, в данном договоре может иметься обозначение того, что приемка жилого помещения осуществляется после окончательной выплаты задолженности. Составить данный договор возможно лишь при условии, что здание не эксплуатировалось.

Договор купли-продажи должен включать в себя:

Данные, которые применяются для представления об объекте недвижимости – точный адрес квартиры, наименование и разновидность объекта недвижимости, фактический размер и цель использования. Определение сведений осуществляется при следовании нормам ГК РФ.

Точная стоимость. Цена может обозначаться для полной жилплощади либо за квадратный метр (учитывая всю документацию, которая определяет размер жилого помещения, производится расчет полной цены недвижимости);

Сведения обо всех хозяевах и о зарегистрированных гражданах в жилом помещении;

Сведения о лицах, заключающих соглашение, а кроме того договоренность супругов, требующая заверения.

Договор, в соответствии с которым гражданин принимает участие в долевом строительстве, должен включать в себя такие сведения:

Предмет договоренности;
Определение продавца и покупателя, заключающих соглашение;
Обязательства сторон;
Цену строительных работ, а кроме того детали, относящиеся к рассрочке;
Дату и условия приема жилья;
Гарантии на объект недвижимости.

При совершении договоренности приобретателю необходимо взять с собой документ, который удостоверяет личность, свидетельство о заключении брака и официально удостоверенное согласие мужа либо жены на осуществление сделки.

Наши юристы знают ответ на Ваш вопрос

Бесплатная юридическая консультация по телефону: в Москве и Московской области, в Санкт-Петербурге, а также по всей России +7 (800) 350-56-12

Риски при продаже квартиры в рассрочку

Продажа квартиры в рассрочку между физическими лицами с помесячной оплатой представляет как риски для продавца, так и для приобретателя при некоторых ситуациях.

При заключении договора купли-продажи в рассрочку между физическими лицами требуется учесть все возможные риски. Чаще всего происходят инциденты, когда приобретатель-злоумышленник намеренно тянет с платежами для поиска нового приобретателя по более удобным условиям. Если будет осуществлено новое соглашение о купле-продаже, то прошлому собственнику будет бессмысленно обращаться в судебный орган и задолженность уже невозможно будет возвратить назад. Оптимальным способом разрешения проблемы можно считать обозначение пункта в соглашении, в соответствии с которым недвижимое имущество переходит в собственность лишь после полной уплаты задолженности.

От банкротства приобретателя обезопасит лишь включение положения, в соответствии с которым предопределена передача залоговых средств при конкретных обстоятельствах.

ВНИМАНИЕ . Риски приобретателя могут иметь связь только с тайнами прошлого данной жилой площади, а кроме того с положением о передаче недвижимого имущества в собственность лишь после полной выплаты задолженности.

Оценить «биографию» жилого помещения возможно при истребовании требуемых бумаг в период составления соглашения, но с другой ситуацией все несколько труднее, поскольку хозяин имеет право совершать со своим имуществом все что угодно. Но далеко не каждый пойдет на приобретение жилой площади с обременением в виде задолженностей или прежних жильцов, которые не успели выписаться.

Продажа жилья в рассрочку через жилищный кооператив

Покупка квартиры через жилищный кооператив — одна из возможностей покупки жилого помещения в собственность. Подобная организация предполагает под собой общность лиц, всеобщая работа которых устремляется к обретению жилых помещений. Формируется подобное объединение посредством утверждения на собрании уставного документа, в котором обозначаются все основные детали работы будущей организации.

С практической точки зрения выделяют несколько разновидностей таких организаций, задача функционирования которых устремлена на приобретение жилых помещений:

жилищные (приобретение жилых помещений);
жилищно-строительные (постройка жилища);
жилищно-накопительный (постройка жилых помещений осуществляется в разных строениях);
потребительский ипотечный (жилое помещение обременено залоговыми обязательствами — ипотекой);
кредитный потребительский (граждане берут кредит для покупки жилых площадей).

Уплата налогов при продаже квартиры в рассрочку

У граждан, которые получили прибыль от реализации недвижимости, которая принадлежит этим гражданам на праве собственности, и имущественных прав, кроме ситуаций, которые допускаются пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса, где прибыль не облагается налогом, возникает обязательство по начислению и уплате НДФЛ.

Одновременно с этим доходы, которые плательщик налога получает от реализации квартиры, могут быть освобождены от уплаты налога если подобный объект состоял в собственности лица, уплачивающего налог, в течение наименьшего предельного срока обладания объектом недвижимости и более.

Причем наименьший период обладания объектом недвижимости, прибыль от реализации которого освобождена от уплаты налога, составляет три года в ситуации, когда право собственности на недвижимый объект лицо, уплачивающее налог, обрело при вступлении в права наследства или оно было подарено другим физическим лицом, который состоит в родстве с плательщиком налога, в соответствии с семейным законодательством.

ВАЖНО . Одновременно с этим при назначении объема налогообложения по налогу на доход физических лиц плательщик налога может получить налоговый вычет на недвижимость в объеме прибыли, которая была получена лицом, уплачивающим налог в промежуток времени от реализации объектов недвижимости, которые находились во владении налогоплательщика менее наименьшего допустимого периода обладания недвижимостью, который не превышает миллион рублей.

О чем нужно помнить

С юридической точки зрения на реализацию квартиры в рассрочку распространяются предписания гражданского законодательства. Неисполнение приобретателем обязательств по установленным постоянным платежам наделяет хозяина правом аннулировать соглашение и возвратить обратно свое недвижимое имущество (когда первая выплата была менее 50 процентов общей цены недвижимости). На каждый день просрочки выплат определяется начисление пени, если при подписании договора не определены иные условия.

ВАЖНО . Уклонение приобретателем от обязанностей по установленным ежемесячным платежам позволяет собственнику разорвать договоренность и возвратить свою собственность (когда первая выплата была менее пятидесяти процентов от цены недвижимого имущества).

В ситуации с владельцем, которому не исполнилось восемнадцать лет, дополнительно нужно получить подтверждение компетентных органов. При заключении договора от лица собственника третьим лицом, ему необходимо предъявить доверенность, заверенную нотариусом. Когда приобретатель собирается перекрыть часть цены жилого помещения деньгами из материнского капитала, собственнику недвижимого имущества необходимо понимать, что осуществленные в законе изменения позволяют Пенсионному фонду осуществлять выплаты по этому капиталу лишь после заключения договора о передаче прав собственности на жилье.

Соглашаясь на договор, как продавец, так и приобретатель имеют опасность заключить соглашение с аферистом, которым может быть любая из сторон. Предусмотреть все детали, юридически правильно отобразить их в соглашении может помочь помощь квалифицированному юристу с большим опытом заключения договоров купли-продажи недвижимого имущества в рассрочку. Принимая аванс или задаток нужно написать приобретателю расписку в получении денежных средств. Если он пожелает внести изменения в условия соглашения — то он может потерять задаток, продавец будет вправе не возвращать их.

Предприятие реализует (продает или дарит) основное средство. Нужно ли перед этим проводить его переоценку? Какие возникают налоговые последствия? Ответить на эти вопросы buxgalter.uz попросил заместителя министра финансов Дильшода СУЛТАНОВА:

– «Законодательство не содержит требования о проведении переоценки основных средств перед их реализацией. Более того – с 1 января 2021 года отменена ежегодная обязательная переоценка основных фондов для всех хозсубъектов
.

Однако предприятия могут проводить переоценку ОС добровольно, если это предусмотрено их учетной политикой. После переоценки основные средства отражаются в бухгалтерском учете и финотчетности по текущей (переоцененной) стоимости.

Ситуация: определение рыночной стоимости ОС не является переоценкой

Предприятие решило продать основное средство. Для определения стоимости реализации ОС, соответствующей рыночной стоимости, привлекли оценочную организацию.

Учетная политика предприятия не предусматривает проведение переоценки ОС перед их реализацией.

Оценка рыночной стоимости ОС при продаже не является переоценкой и не отражается в учете.

Отражение в учете выбытия ОС

При выбытии ОС рассчитайте финансовый результат (ФР) по формуле:

ФР = В – НДС - ОС - Р + СП, где:

В – выручка с учетом НДС (при дарении она равна нулю);

НДС – налог на добавленную стоимость (для плательщиков);

ОС – остаточная стоимость (первоначальная (восстановительная) стоимость минус накопленный износ);

Р – расходы, связанные с выбытием;

СП – сальдо переоценки по выбывшему ОС
.

В учете используйте счет 9210 «Выбытие основных средств». По кредиту счета отражайте слагаемые со знаком «+»: выручку, накопленный износ, сальдо переоценки. По дебету – слагаемые со знаком «–»: первоначальную (восстановительную) стоимость, НДС, расходы по выбытию.

В результате выбытия ОС может получиться как прибыль, так и убыток.

включите в состав доходов;
учтите на счете 9310 «Прибыль от выбытия основных средств»;
отразите в строке 090 Отчета о финансовых результатах.

отнесите к прочим операционным расходам;
учтите на счете 9430 «Прочие операционные расходы»;
отразите в строке 070 и включите в строку 040 «Расходы периода» Отчета о финансовых результатах.

Налоговые последствия

НДС

Выбытие ОС в результате продажи или безвозмездной передачи (если такая передача экономически не оправдана) является оборотом по реализации, облагаемым НДС
.

Определяйте налоговую базу по НДС
:

при продаже – исходя из стоимости реализации объектов ОС (цены сделки). При этом налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки окажется ниже или выше рыночной стоимости ОС. Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения
;
при безвозмездной передаче – по рыночной стоимости. Порядок определения налоговой базы регулирует специальное Положение .

Налог на прибыль

Прибыль от выбытия ОС включите в совокупный доход при расчете налога на прибыль
.

Убытки от реализации ОС вычитаются из налоговой базы, если они экономически оправданы
.

Налог с оборота

Прибыль от выбытия ОС включайте в совокупный доход и облагайте налогом по ставке вида деятельности, по которой доля доходов в общем совокупном доходе является преобладающей по итогам отчетного (налогового) периода .

Налог на имущество

Если выбывает ОС, облагаемое налогом на имущество , на последнее число месяца выбытия его уже не будет на балансе. Поэтому пересчитайте среднегодовую остаточную стоимость объектов налогообложения и представьте уточненную справку о сумме налога . Авансовые платежи за оставшуюся часть налогового периода скорректируйте на сумму изменения налога равными долями.

Земельный налог

Если выбывает недвижимость и переходит право собственности, владения, пользования или аренды на земельный участок под ним, налоговая база уменьшается с месяца, в котором произошло уменьшение площади земельного участка . В этом случае в месячный срок представьте уточненную налоговую отчетность ».

Четверг
20 мая 2021 г.

МРОТ:
Учетная ставка ЦБ:

12792 руб.
4,5%

Типовые бланки

Бухгалтерские
Кадровые
Юридические
Статистические
Экономические
Должностные инструкции

Полезности

Бухгалтерский учет

Основные средства
Нематериальные активы
Товарно-материальные ценности
Затраты на производтво
Денежные средства
Расчеты с персоналом
Расчеты с бюджетом
Готовая продукция
Финансовые результаты
Капитал и резервы
Учетная политика
Учет и оплата труда

Налоговый учет

НДС
ЕСХН
УСНО
ЕНВД
НДФЛ
Страховые взносы
Взносы в ФСС
Налог на имущество
Водный налог
Земельный налог
Транспортный налог
Налог на прибыль
Налог на игорный бизнес
Акцизы
Налог на пользование полезными ископаемыми
Патентная система налогообложения

Управленческий учет

Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
Сущность и назначение управленческого учета
Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
Планирование и бюджетирование

Классификаторы

ОКСМ
ОКВЭД [1.1]
ОКВЭД [2]
ОКВ
ОКДП
ОКЕИ
ОКФС
ОКОПФ
ОКУН
ОКОФ
ИНКОТЕРМС
ОКИН
ОКЭР
КСД
ОКСО

Разработка сайта:

Главный редактор:

Как отразить в учете организации приобретение оборудования, не требующего монтажа, с рассрочкой его оплаты?

Оборудование приобретено по цене 377 600 руб. (в том числе НДС 57 600 руб.). Оплата производится в следующем порядке. В течение трех дней после отгрузки оборудования организация оплачивает 23 600 руб. (в том числе НДС 3600 руб.), а остальная сумма выплачивается ежемесячно по 59 000 руб. (шестью платежами).

Оборудование предназначено для использования в производственной деятельности в течение длительного времени.

Гражданско-правовые отношения

Согласно ст. 506 Гражданского кодекса РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки (п. 1 ст. 516 ГК РФ). В данном случае договором предусмотрена оплата товара в рассрочку. Такой договор считается заключенным, если в нем наряду с другими существенными условиями договора поставки указаны цена товара, порядок, сроки и размеры платежей (п. 1 ст. 488, п. 1 ст. 489, п. 5 ст. 454 ГК РФ).

До момента окончательного расчета с продавцом товар, проданный в рассрочку, признается находящимся в залоге у организации-продавца для обеспечения исполнения покупателем его обязанности по оплате товара (п. 5 ст. 488 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Приобретенное организацией оборудование удовлетворяет условиям, предусмотренным п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. Следовательно, в бухгалтерском учете оно включается в состав основных средств (ОС).

Объекты ОС принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. В случае приобретения объектов ОС за плату их первоначальная стоимость формируется исходя из фактических затрат на их приобретение. Такими затратами в рассматриваемой ситуации является сумма, подлежащая уплате поставщику (без учета НДС) (п. 7, абз. 3 п. 8 ПБУ 6/01).

Вложения организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в составе объектов ОС, отражаются по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-4 "Приобретение объектов основных средств", в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". При принятии оборудования в состав объектов ОС его сформированная первоначальная стоимость списывается со счета 08, субсчет 08-4, в дебет счета 01 "Основные средства" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) .

Поскольку до момента окончательного расчета с поставщиком оборудование признается находящимся в залоге у поставщика, то договорная стоимость оборудования отражается в учете организации-покупателя на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" (Инструкция по применению Плана счетов).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Сумма НДС по приобретенному оборудованию может быть принята к вычету после принятия к учету оборудования при наличии счета-фактуры, выставленного поставщиком (пп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 3 п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). По мнению Минфина России (Письма от 18.09.2012 N 03-07-11/380, от 28.08.2012 N 03-07-11/330), сумму НДС, предъявленную продавцом объекта ОС, организация вправе принять к вычету после принятия его на учет на счет 01.

В то же время в решениях ряда арбитражных судов указано, что НДС может быть принят к вычету на дату принятия ОС к учету по счету 08 (см. п. 3.2.2 Энциклопедии спорных ситуаций по НДС).

В данной схеме исходим из предположения, что организация придерживается точки зрения Минфина России.

Налог на прибыль организаций

В налоговом учете приобретенное оборудование включается в состав амортизируемого имущества (в качестве объекта ОС) организации по первоначальной стоимости, которая в данном случае равна цене его приобретения (без учета НДС) (п. 1 ст. 256, абз. 2 п. 1 ст. 257, п. 5 ст. 270 НК РФ) .

Читайте также: