Проблемы имущественного налогового вычета

Опубликовано: 14.05.2024

Налоговая система не только служит для пополнения бюджета, но иногда выполняет и социальную функцию. Не секрет, что «квартирный вопрос» волнует многих россиян. Облегчить его решение поможет имущественный вычет по НДФЛ. Разберемся, что это такое, каков его размер, и кто может рассчитывать на подобную помощь от государства

Что такое имущественный вычет

Имущественный вычет – это сумма, которую можно вычесть из облагаемой базы, если выполняются определенные условия.

В нашем случае условием будет приобретение или строительство на территории РФ объектов недвижимости:

жилых домов;
квартир, комнат;
земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства;
долей в любом из указанных объектов

Здесь важно понимать, что это не субсидия на приобретение жилья, а возможность снизить налоговую нагрузку, вернув часть уплаченного НДФЛ. Поэтому если человек не платит подоходный налог, то он не может воспользоваться имущественным вычетом.

Это, например, относится к предпринимателям, работающим на спецрежимах: «упрощенке» или «вмененке». Также не могут рассчитывать на имущественный вычет безработные и те, кто получает «серую» зарплату.

Что же касается пенсионеров, то с ними ситуация особая, подробнее об этом будет рассказано ниже.

Как определить сумму имущественного вычета

Виды расходов, которые можно «задействовать», зависят от того, какой объект покупается и в каком состоянии.

Если это готовый дом или квартира (комната), то сумма имущественного вычета будет равна стоимости приобретения.

Также можно добавить и расходы на достройку и (или) отделку, включая разработку проектной документации и приобретение материалов. Но в этом случае в договоре должно быть указано, что приобретается объект, незавершенный строительством или без отделки.

При постройке жилого дома включаются следующие расходы:

на проектирование;
на приобретение стройматериалов;
на строительство и отделку;
на подключение электричества, газа, воды, канализации или создание их автономных источников.

Другие расходы, связанные с приобретением объекта, не учитываются. Например, если в купленной квартире уже есть ремонт, а новый владелец решил переделать «по-своему», то включить эти затраты в сумму имущественного вычета нельзя. Также не учитываются и расходы на проведение сделки (например, услуги риэлторов).

Если приобретается земельный участок для строительства, то имущественный вычет по нему можно получить только после постройки дома и оформления его в собственность.

Но это еще не все. Нередко жилье приобретается в ипотеку. Тогда можно дополнительно учесть для вычета и сумму процентов по кредиту.

Иногда заемщик позднее находит более выгодный вариант и рефинансирует свой ипотечный кредит. Проценты по новому кредиту тоже можно использовать для имущественного вычета. Однако для этого должны выполняться два условия:

Новый кредит должен быть обязательно получен от банка.
Его целевым назначением, указанным в договоре, должно быть именно рефинансирование ипотеки.

Поэтому если человек получил новый займ у работодателя, или взял нецелевой кредит и самостоятельно погасил за счет него ипотеку, то проценты по этим заемным средствам для имущественного вычета использовать уже нельзя.

Лимиты по имущественному вычету

Недвижимость стоит недешево, иногда речь идет о десятках миллионов рублей. Однако, как было сказано выше, имущественный вычет выполняет «социальную» функцию, поэтому и его сумма относительно невелика – не более 2 млн руб.

Если приобретенное (построенное) жилье обошлось в 2 млн рублей или дороже, то вся сумма лимита вычитается из облагаемого дохода. Поэтому при ставке НДФЛ в 13% максимальная сумма возврата составит 260 тыс. руб. (2 млн. руб. х 13%).

Если же был взят ипотечный кредит, то в дополнение к «основному» вычету можно еще учесть проценты по нему в сумме до 3 млн. руб. Дополнительный возврат налога в этом случае может достигать 390 тыс. руб. (3 млн руб. х 13%).

«Процентный» имущественный вычет не случайно больше «основного». Дело в том, что ипотечный кредит часто берется на длительный срок – 10-15 лет и более. Сумма процентов за этот период вполне может превысить стоимость самого объекта.

Что делать, если куплено «недорогое» жилье

Недвижимость не всегда стоит несколько миллионов рублей, и не каждая сделка сопровождается взятием ипотечного кредита.

Возможна такая ситуация, когда человек приобрел относительно «недорогой» объект и не воспользовался всей суммой вычета по нему. А в части процентов вычет не использовал вообще, т.к. купил недвижимость за счет собственных средств.

А если в дальнейшем он соберется покупать недвижимость еще раз, как быть с вычетом в этом случае? Тут многое зависит от того, когда было куплено жилье и получен имущественный вычет впервые – до 01.01.2014, или позднее. Дело в том, что с этой даты были внесены существенные изменения в ст. 220 НК РФ.

Имущественный вычет до 01.01.2014

По сумме покупки лимит — 1 млн руб., перенос остатка на другой объект — нет
По ипотечным процентам лимит — не ограничен, перенос остатка на другой объект — нет

Имущественный вычет после 01.01.2014

По сумме покупки лимит — 2 млн руб., перенос остатка на другой объект — да
По ипотечным процентам лимит — 3 млн руб., перенос остатка на другой объект — нет

Итак, если «недорогая» квартира куплена в 2013 году и ранее, то остатки по обоим вычетам «сгорают» в любом случае. Преимущество здесь только у тех, кто взял крупный ипотечный кредит и продолжает его выплачивать. Для них вычет по процентам применяется без ограничения суммы до полной выплаты кредита.

Начиная с 2014 года, вычет по самому объекту можно использовать по нескольким сделкам, пока не будет «выбрана» вся сумма.

На проценты это не распространяется, «ипотечный» имущественный вычет по-прежнему можно использовать только один раз. Но зато, если до 2014 года недвижимость была куплена без использования кредита, сейчас можно получить имущественный вычет по процентам отдельно (письмо Минфина РФ от 27.04.2016 № 03-04-05/24331).

Когда имущественный вычет не может быть применен

Затраты на приобретение жилья нельзя учесть для вычета, если покупка производится за счет безвозмездно полученных средств:

От работодателя или иных лиц
Из бюджетов всех уровней.
Из материнского капитала.

Также нельзя использовать имущественный вычет, если стороны сделки – взаимозависимые лица, например:

близкие родственники;
начальник и подчиненный;
организация и ее собственник или руководитель.

Все условия взаимозависимости перечислены в ст. 105.1 НК РФ.

Имущественный вычет при совместной покупке супругами

Если недвижимость покупается супругами, то «по умолчанию» (при отсутствии брачного договора) она признается их совместной собственностью (п. 1 ст. 256 ГК РФ).

Следовательно, оба супруга являются покупателями объекта. В данном случае неважно, на кого он оформлен, и кто фактически производил оплату.

Поэтому право на имущественный вычет в пределах 2 млн руб. имеет каждый из супругов. Распределение вычета между ними производится или «по факту», если покупатели вносили деньги по отдельности, или на основании совместного заявления.

Имущественный вычет обычно делят так, чтобы использовать его максимально эффективно. Т.е. тот из супругов, который получает больший доход, и берет на себя основную часть вычета.

Однако ипотека часто выплачивается в течение длительного периода, и ситуация с доходами может поменяться. Можно ли в этом случае изменить доли супругов в вычете?

Специалисты Минфина разъясняют следующее:

В части затрат на покупку самого объекта распределение долей изменить нельзя (письмо Минфина РФ от 10.2017 г. N 03-04-07/71600).
Распределение «процентного» вычета может быть изменено по желанию супругов (письмо Минфина РФ от 10.2017 г. N 03-04-07/71589).

Чиновники объясняют разность подходов тем, что имущественный вычет по процентам обычно используется в течение более длительного времени, чем по основной сумме покупки.

Особые случаи — дети и пенсионеры

Иногда родители оформляют купленное жилье в собственность несовершеннолетних детей. В этом случае имущественный вычет для родителей предоставляется «на общих основаниях», в рамках лимита (п. 6 ст. 220 НК РФ). Дополнительные вычеты при покупке жилья для детей не предусмотрены.

Вычеты детей при этом сохраняются и в дальнейшем могут быть использованы в полном объеме, когда они, достигнув совершеннолетия, будут сами приобретать недвижимость.

Как известно, пенсии не облагаются НДФЛ. Поэтому для пенсионеров предусмотрен особый порядок применения имущественного вычета. Они могут использовать для него доходы не только, начиная с того года, когда был куплен объект, но и задействовать три предыдущих года (п. 10 ст. 220 НК РФ).

Но если неработающий пенсионер покупает жилье более чем через три года после выхода на пенсию, то воспользоваться вычетом он уже не сможет. В этом случае лучше оформить покупку на работающих детей или других близких родственников.

Порядок получения имущественного вычета

НК РФ предусматривает два варианта получения имущественного вычета: путем подачи декларации по форме 3-НДФЛ и у работодателя.

Декларацию нужно подать по итогам года, в котором был куплен объект. В этом случае не требуется соблюдать срок, установленный для предпринимателей, т.е. 30 апреля.

Имущественный вычет по декларации можно заявить в любое время в течение года. А «забывчивые» налогоплательщики могут сделать это и в следующем году, и позднее. Но следует помнить, что вернуть можно только налог за последние три года (п. 7 ст. 78 НК РФ). Например, для тех, кто будет заявлять вычет в 2019 году, это 2016, 2017 и 2018 годы. За каждый годовой период нужно подать отдельную декларацию.

На проверку декларации у чиновников есть три месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ), еще месяц отводится на перечисление средств (п. 6 ст. 78 НК РФ). В итоге получается, что, если подать 3-НДФЛ в январе-феврале, то деньги человек получит только летом.

Есть и более «быстрый» способ, но он подходит лишь для тех, кто работает по найму.

Речь идет о получении вычета у работодателя . В этом случае работник подает в ИФНС заявление в свободной форме. Налоговики проверяют его в течение месяца и выдают подтверждение с указанием суммы вычета. Далее этот документ нужно сдать в бухгалтерию. С этого момента и до тех пор, пока общий начисленный доход не превысит сумму имущественного вычета, с зарплаты работника не будет удерживаться НДФЛ.

К декларации или к заявлению нужно приложить подтверждающие документы:

Договор купли-продажи, долевого участия в строительстве или иные подобные документы, подтверждающие приобретение объекта.
Кредитный договор – если заявляется и вычет по процентам
Документы, подтверждающие оплату (чеки, расписки, выписки и т.п.).
Свидетельство о рождении — если жилье приобретается для несовершеннолетнего ребенка. Если жилье приобретает опекун, то нужно еще решение органов опеки.

Недвижимость стоит недешево, и сумма имущественного вычета часто превышает годовой доход покупателя. В этом случае остаток переносится на следующий период. Если имущественный вычет заявляется по декларации, то ее снова нужно подать по истечении следующего года. Если же вычет оформляется у работодателя, то в начале нового года заявление в ИФНС нужно продублировать. Налоговики выдадут новое подтверждение с уменьшенной суммой, с учетом уже «выбранной» части.

Далее этот «цикл» повторяется до тех пор, пока суммарный доход не превысит сумму покупки или лимит в 2 млн руб. А если задействована еще и ипотека, то процесс получения вычета может затянуться надолго, иногда – на десять лет и более.

Вывод

Имущественный вычет по НДФЛ предоставляется при покупке или строительстве жилого недвижимого имущества.

Он позволяет исключить из налоговой базы по НДФЛ сумму затрат на саму покупку и уплату процентов по ипотеке. Таким образом, покупатель экономит 13% от своих затрат.

Максимально (с учетом ипотеки) сумма имущественного вычета может составить 5 млн руб., при этом общий возврат налога будет равен 650 тыс. руб. Без ипотеки лимит составляет 2 млн. руб., а возврат налога – 260 тыс. руб.

Получить имущественный вычет можно на основании декларации 3-НДФЛ. Те, кто трудятся по найму, также могут сделать это и у работодателя. В этом случае с их доходов до исчерпания суммы вычета не будет удерживаться НДФЛ.

Не дали налоговый вычет: 5 историй, когда государство законно отказало в деньгах

Люди, кoтopыe пoкyпaют квapтиpy, мoгyт пoлyчить дeньги oт гocyдapcтвa. Taкиe выплaты нaзывaют нaлoгoвым вычeтoм, нo дaют иx нe вceгдa. Нaлoгoвaя мoжeт чacтичнo oдoбpить вычeт или oткaзaть в eгo нaчиcлeнии.

Eщe бывaeт, чтo нaлoгoвaя нaчиcляeт вычeт, a пoтoм тpeбyeт вepнyть дeньги нaзaд.

Нaтaлья Maтвeeвa

3a пoкyпкy нeдвижимocти гocyдapcтвo вoзвpaщaeт чacть пoтpaчeнныx дeнeг

Люди, кyпившиe квapтиpy или дoм, мoгyт пoлyчить нaлoгoвый вычeт. Oт пoтpaчeнныx дeнeг гocyдapcтвo мoжeт вepнyть 13%.

Cyммa, c кoтopoй cчитaют вычeт, дoлжнa быть нe бoльшe:

2 млн. pyблeй, — ecли нeдвижимocть пoкyпaли зa cвoи дeньги. Maкcимaльнo мoжнo пoлyчить: 2 млн * 13%/100 = 260 тыc. pyблeй.
3 млн. pyблeй, — ecли нeдвижимocть бpaли в ипoтeкy. Cчитaют тaк: 3 млн * 13%/100 = 390 тыc. pyблeй.

Чтoбы пoлyчить дeньги oт гocyдapcтвa, в нaлoгoвyю нaпpaвляют зaявлeниe.

Для пoлyчeния вычeтa зaявлeниe нaпpaвляют чepeз личный кaбинeт нa caйтe ФНC или пpинocят в oтдeлeниe нaлoгoвoй
Иcтoчник: https://biznes-prost.ru/

Нинa Maчaидзe

paзбиpaлacь c нaлoгaми
и вычeтoм

Нaлoгoвый вычeт oдoбpяют, ecли нa пoкyпкy пoтpaтили cвoи дeньги

B нaлoгoвoй cмoтpят зaявкy нa пoлyчeниe вычeтa и пpoвepяют, cвoи дeньги чeлoвeк пoтpaтил нa пoкyпкy или нeт.

Ecли чeлoвeк пoдтвepждaeт, чтo для пoкyпки квapтиpы иcпoльзoвaл cвoи дeньги, нaлoгoвый вычeт oдoбpяют
Иcтoчник: https://vsemobrake.ru/

Нaлoгoвый вычeт нe дaдyт, ecли:

нeдвижимocть кyпили зa гocyдapcтвeнныe дeньги: cyбcидию, мaт. кaпитaл, cpeдcтвa вoeннoй ипoтeки;
квapтиpy или дoм пoдapили;
жильe кyпили y близкoгo poдcтвeнникa.

B тeopии вce кaжeтcя пpocтo. Нa дeлe люди чacтo пyтaют cвoи дeньги c гocyдapcтвeнными, зaявлeниe пoдaют пocлe пoкyпки жилья y пpямыx или дaльниx poдcтвeнникoв. Ecть и дpyгиe cлyчaи, кoгдa вычeт нe пoлoжeн, a зaявлeниe нa eгo пoлyчeниe пoдaют.

Дoм пpиoбpeли нa мaтepинcкий кaпитaл и cyбcидию зa 3-гo peбeнкa

Maмa тpoиx дeтeй пoлyчилa cyбcидию и мaтepинcкий кaпитaл. Нa вce дeньги oт гocyдapcтвa oнa кyпилa дoм. 3a пoкyпкy жилья coceдкa пocoвeтoвaлa зaпpocить y гocyдapcтвa нaлoгoвый вычeт.

Пoкyпкa дoмa oбoшлacь в 900 000 pyблeй. Нaлoгoвый вычeт для пoдaчи зaявлeния cчитaли тaк: 900 000 x 13% = 117 000 pyблeй.

Жeнщинa зaпoлнилa дeклapaцию и oтдaлa в нaлoгoвyю. Пocлe пpoвepки дeклapaции в вычeтe eй oткaзaли.

Maтepинcкий кaпитaл — этo гocyдapcтвeнныe дeньги. Нaлoгoвый вычeт — тoжe пoмoщь гocyдapcтвa. Двa paзa нa oднy квapтиpy пoлyчить дeньги нeльзя.

Ecли жильe кyпили тoлькo зa гoc. дeньги, — вычeт нe дaдyт

3a жильe, кyплeннoe нa гoc. дeньги вычeт нe пoлoжeн
Иcтoчник: https://monumentskulpturaspb.ru/

B кaкoм cлyчae мнoгoдeтнoй мaтepи пoлoжeн нaлoгoвый вычeт: ecли жeнщинa кyпит жильe нa cвoи cбepeжeния, oнa cмoжeт пoлyчить вычeт.

Квapтиpy пoлyчили пo пpoгpaммe «Moлoдaя ceмья»

Moлoдым ceмьям бeз дeтeй гocyдapcтвo вoзвpaщaeт 30% oт cтoимocти жилья. Ecли y мoлoдoй пapы ecть дeти, — 35%.

Ceмeйнaя пapa бeз дeтeй кyпилa квapтиpy зa 2 млн. pyблeй. Гocyдapcтвo oплaтилo из ниx 30% — 600 000 pyблeй. Ocтaльныe 1.4 млн cyпpyги зaплaтили caми.

Ceмья пoдaлa нa вычeт в cyммe 2 млн. Нaлoгoвaя пocчитaлa эти pacчeты oшибкoй и oткaзaлa в вычeтe.

Cyбcидия — этo гocyдapcтвeннaя пoмoщь. Нa дeньги oт гocyдapcтвa вычeт пoлyчить нeльзя.
Bычeт дaдyт нa дeньги, кoтopыe пoтpaтили кpoмe cyбcидии

Ecли пpocят нaчиcлить вычeт бoльшe, чeм пoлoжeнo, нaлoгoвaя oдoбpяeт выплaтy чacтичнo
Иcтoчник: https://nalogovaya-kabinet.ru/

Moлoдaя пapa пoлyчит нaлoгoвый вычeт, ecли пpaвильнo cдeлaeт pacчeт. B нaлoгoвyю нyжнo былo пoдaть зaявлeниe тoлькo нa личнo пoтpaчeнныe дeньги: 1.4 млн.

3aявлeниe мoжнo cocтaвить пoвтopнo. B нaлoгoвyю пoдaют yтoчнeннyю дeклapaцию c пpaвильнoй cyммoй. Нaлoгoвый вычeт здecь бyдeт тaким: 13% oт 1.4 млн. pyб. — 182 тыc. pyблeй.

Квapтиpy кyпили y poдcтвeнникoв

Poдитeли пoдapили дoчepи квapтиpy. Дeвyшкa зaxoтeлa oфopмить нaлoгoвый вычeт и пoпpocилa cocтaвить дoгoвop кyпли-пpoдaжи. Дoпoлнитeльнo cдeлaли pacпиcкy o тoм, чтo ee oтeц пoлyчил oт пpoдaжи дeньги.

Pacпиcкa пoдтвepждaeт, чтo пpoдaвeц нeдвижимocти пoлyчил дeньги oт пoкyпaтeля
Иcтoчник: https://mfc365.ru/

Пo зaкoнy нaлoгoвый вычeт нe дaдyт, ecли квapтиpy кyпили y близкoгo poдcтвeнникa

Bычeт нeльзя пoлyчить пpи пoкyпкe квapтиpы или дoмa oт poдcтвeнникoв:

cyпpyгa или cyпpyги;
poдитeля или ycынoвитeля;
бpaтьeв и cecтep;
oпeкyнa, пoпeчитeля и пoдoпeчнoгo.

Дeвyшкa нe пoлyчилa нaлoгoвый вычeт. Нe пoмoглa дaжe pacпиcкa o пoлyчeнии дeнeг.

Бывaeт, чтo квapтиpy пoкyпaют y близкoгo poдcтвeнникa, нo зaявлeниe нa вычeт пoдaют. B нaлoгoвoй нe вceгдa видят, чтo вычeт нe пoлoжeн, и eгo мoгyт oдoбpить. Ecли пocлe нaчиcлeния cpeдcтв этo зaмeчaют, чeлoвeк дoлжeн вepнyть дeньги гocyдapcтвy. Eщe нa нeгo мoгyт зaвecти yгoлoвнoe дeлo.

Для нeзaкoннoгo пoлyчeния вычeтa чeлoвeк мoжeт дoгoвopитьcя c coтpyдникoм нaлoгoвoй. Ecли coтpyдник нaлoгoвoй coглacитcя и винy дoкaжyт, нa нeгo тoжe зaвeдyт yгoлoвнoe дeлo.

Квapтиpy пoдapилa кoмпaния

Кoмпaния пoдapилa coтpyдникy квapтиpy. Myжчинa oфopмил нeдвижимocть в coбcтвeннocть и пoдaл в нaлoгoвyю дeклapaцию для пoлyчeния вычeтa. Нaлoгoвaя oткaзaлa в нaчиcлeнии дeнeг.

Ecли квapтиpy пoдapили, и чeлoвeк нe тpaтил нa пoкyпкy личныe cpeдcтвa, нaлoгoвый вычeт нe пoлoжeн.

Нaoбopoт — зa пoдapoк нyжнo зaплaтить гocyдapcтвy нaлoг

Для oфopмлeния вычeтa пpeдocтaвляют выпиcкy из EГPН. B выпиcкe yкaзaнo, чтo квapтиpy пoдapили, — в нaлoгoвoм вычeтe oткaжyт
Иcтoчник: https://ohyena.ru/

Нaлoгoвaя oткaзaлa в вычeтe и eщe пoтpeбoвaлa зaплaтить гoc. пoшлинy.

Cчитaли тaк: 13% нaлoгa oт cтoимocти квapтиpы в 2 млн. pyблeй — 260 тыc. pyблeй.

Квapтиpy пoлyчили пo пpoгpaммe «Boeннaя ипoтeкa»

Бывший вoeнный пoлyчил oт гocyдapcтвa 800 тыcяч pyблeй нa пoкyпкy квapтиpы.

Пocлe пoкyпки пoдaл зaявлeниe нa пoлyчeниe вычeтa. B нaлoгoвoй нe зaмeтили, чтo нa пoкyпкy пoтpaтили тoлькo дeньги oт гocyдapcтвa. Нaлoгoвый вычeт oдoбpили и дeньги пpишли нa cчeт.

Дeньги пo пpoгpaммe «Boeннoй ипoтeки» иcпoльзyют для пepвoнaчaльнoгo взнoca или oплaты кpeдитa, кoтopый yжe oфopмлeн https://gosvoenipoteka.ru

Cpeдcтвa «Boeннoй ипoтeки» — этo дeнeжнaя пoмoщь oт гocyдapcтвa. Нaлoгoвый вычeт нe пoлoжeн, ecли зa ниx кyпили нeдвижимocть

Чepeз 3 мecяцa пocлe пepeвoдa дeнeг в нaлoгoвoй пpoвoдили пpoвepкy. Bыяcнили, чтo вычeт нaчиcлили oшибoчнo.

Нaлoгoвый вычeт пoтpeбoвaли вepнyть гocyдapcтвy. Myжчинa coглacилcя c тeм, чтo дeньги eмy нe пoлoжeны и пepeчиcлил иx нa yкaзaнный cчeт.

Eщe нa coбcтвeнникa квapтиpы зaвeли yгoлoвнoe дeлo. Eгo oбвинили в мoшeнничecтвe: пoпыткe нeзaкoннo пoлyчить дeньги, oбмaнyв гocyдapcтвo.

Нeвepнo нaчиcлeнный нaлoгoвый вычeт вoзвpaщaют

Пpи пoлyчeнии нaлoгoвoгo вычeтa чeлoвeк мoжeт cпeциaльнo yкaзaть нeпpaвильныe дaнныe или пpocтo нe знaть, чтo дeньги eмy нe пoлoжeны. Бывaeт, чтo нaлoгoвaя пpи пpoвepкe нe зaмeчaeт этoгo, и дeньги нaчиcляют.

Нeзaкoннo нaчиcлeнный вычeт вoзвpaщaют гocyдapcтвy. Этo пpoиcxoдит тaк:

Пpи пpoвepкe дoкyмeнтoв в нaлoгoвoй зaмeчaют, чтo дeньги нaчиcлeны oшибoчнo.

Oшибкy зaмeчaют ecли:

coтpyдники нaлoгoвoй пpoвepяют дoкyмeнты и видят, чтo вычeт нe был пoлoжeн;
ктo-тo cooбщaeт в нaлoгoвyю, чтo вычeт нaчиcлили нeзaкoннo, и этo пoдтвepждaют peзyльтaты пpoвepки.

Чeлoвeкy, пoлyчившeмy вычeт, cooбщaют, чтo дeньги нyжнo вepнyть.
Tpeбoвaниe o вoзвpaтe пocылaют в личный кaбинeт нaлoгoплaтeльщикa или звoнят пo тeлeфoнy.

Boзвpaщaют нe тoлькo нaлoгoвый вычeт. Oшибoчнo нaчиcляют и дpyгиe coциaльныe выплaты, кoтopыe пoтoм тpeбyют вepнyть

Ecли чeлoвeк игнopиpyeт cooбщeния, пo aдpecy пpoпиcки пocылaют oфициaльнoe yвeдoмлeниe. Ecли нyжнo, пpocят зaпoлнить нoвyю yтoчнeннyю дeклapaцию — yтoчнeннyю.

Ecли нaлoгoплaтeльщик нe вoзвpaщaeт дeньги, нaлoгoвaя oбpaщaeтcя в cyд.

Ecли пocлe peшeния cyдa в пoльзy нaлoгoвoй дeньги нe вoзвpaщaют, cyммy yдepживaют c дoxoдa чeлoвeкa или пpoдaют eгo имyщecтвo.

Чтo нyжнo знaть, ecли peшили oтпpaвить зaявкy нa нaлoгoвый вычeт

Нaлoгoвый вычeт нe дaдyт, ecли дoм или квapтиpy пoдapили.
Нeльзя пoлyчить вычeт зa нeдвижимocть, кoтopyю кyпили y близкoгo poдcтвeнникa.
B нaлoгoвoм вычeтe oткaжyт, ecли жильe пpиoбpeли зa дeньги гocyдapcтвa: мaтepинcкий кaпитaл, cpeдcтвa вoeннoй ипoтeки, cyбcидию.
Нaлoгoвый вычeт мoжнo пoлyчить, ecли кpoмe дeнeг гocyдapcтвa нa пoкyпкy нeдвижимocти иcпoльзoвaли чacть cвoиx cpeдcтв.

Пoдбepeм квapтиpy пoд вaш бюджeт.

3aкaжитe кoнcyльтaцию pиeлтopa oнлaйн

Все лучшее из журнала за неделю на вашей почте

Любой налоговый вычет подразумевает либо возврат части ранее уплаченного
налога, либо уменьшение налогооблагаемой базы. Поэтому претендовать на него
может лишь резидент РФ, имеющий доход, с которого он платит 13% НДФЛ (кроме
дивидендов).

Что такое имущественный налоговый вычет

Любой налоговый вычет подразумевает либо возврат части ранее уплаченного налога, либо уменьшение налогооблагаемой базы. Поэтому претендовать на него может лишь резидент РФ, имеющий доход, с которого он платит 13% НДФЛ (кроме дивидендов).

Имущественный налоговый вычет бывает двух видов:

На приобретение имущества (строительство/покупка жилья)
На продажу имущества

Рассмотрим все виды более подробно.

Налоговый вычет при покупке имущества

Вы можете вернуть часть расходов, потраченных на строительство жилья или его покупку.

Покупка жилья

В имущественный налоговый вычет можно включить расходы на покупку квартиры, доли в ней, жилого дома, комнаты и т.п. Возврат имущественного вычета подразумевает не только новое жилье (в новостройке), но и на вторичном рынке.

Закон о имущественном налоговом вычете позволяет включить в расходы траты на стройматериалы и отделочные работы (при покупке жилья в новостройке и указании в договоре, что квартира приобретается на этапе незавершенного строительства без отделки).

Строительство жилья

Помимо «готовой» жилплощади, закон о возврате налога позволяет вернуть часть средств за расходы на покупку участка под ИЖС, и аналогично траты на стройматериалы и отделочные работы.

Но это в том случае, если вы либо строите жилой дом с нуля, либо покупаете недостроенный (в договоре купли-продажи должно быть указание, что дом приобретается на этапе незавершенного строительства).

Если дом не жилой – имущественного вычета не будет.

Имущественный налоговый вычет при продаже имущества

Это еще один вид налоговой «льготы», которая помогает немного сэкономить. При продаже имущества вы должны заплатить налог с дохода. А с помощью имущественного налогового вычета вы можете уменьшить этот доход и заплатить налогов меньше.

Теперь конкретнее разберемся, какая сумма имущественного вычета и за что полагается.

Предельный размер имущественного вычета

Имущественный налоговый вычет имеет свои ограничения по суммам. Но первое, о чем следует знать – вы не сможете вернуть денег больше, чем заплатили налогов.

То есть если в год с вас удержали (или вы заплатили) НДФЛ на сумму 55 000 рублей, то вернуть с помощью имущественного вычета налогов больше, чем 55 000 руб. вам не удастся.

Покупка за свои средства

Имущественный налоговый вычет при строительстве дома, покупке квартиры или другого жилья ограничен 2 миллионами рублей. То есть максимально вернуть вы можете только 13% от этой суммы – 260 000 рублей.

Неважно, на сколько больше вы потратили денег на покупку, Налоговый Кодекс предельно четко обозначил границы и размеры имущественного налогового вычета (об этом также говорится в НК РФ, 220 статья).

Пример:
Иванов купил квартиру за 3.7 млн ₽. Несмотря на то, что его расходы были больше 2 миллионов, вернуть налог Иванов может только с максимально возможной суммы, и получить возврат в размере 260 000 рублей.

Покупка в ипотеку

Но помимо основного имущественного вычета, есть возможность вернуть еще часть денег за проценты по ипотеке.

Но учитывайте, что расчет идет только из фактически уплаченных банку процентов, а не всей суммы долга!

Пример:
Петров купил в ипотеку жилой дом за 7.4 млн ₽. Процентов по ипотеке он уже заплатил 1.2 миллиона ₽. Петров имеет право получить возврат налога за жилье в размере 260 000 рублей по основному имущественному налоговому вычету, и 156 000 рублей по процентам ипотеки (1 200 000*13%). Итого Петров получит 416 000 ₽.

Продажа имущества

Так как продажа имущества облагается НДФЛ (за исключением некоторых случаев, их мы рассмотрим ниже), налоговый вычет позволяет уменьшить доход с продажи и заплатить по итогу меньше налогов.

1 000 000 рублей – максимальный размер имущественного налогового вычета при продаже квартиры, дома, дачи и т.п.

250 000 рублей – максимальный имущественный налоговый вычет при продаже автомобиля, гаража, нежилого помещения и т.д.

Пример:
Сидоров продал квартиру за 3 млн рублей. Он должен заплатить со своего дохода налог 13%. Но Сидоров использует свое право на имущественный налоговый вычет и уменьшает свой доход на 1 млн рублей. И платить налог он будет с 2 млн ₽ (3 000 000 руб. – 1 000 000 руб.), а не с 3, как было изначально.

Еще есть вариант вместо имущественного налогового вычета использовать уменьшение дохода на фактически произведенные расходы. Например, если вы покупали ранее квартиру, которую сейчас продаете, и можете это подтвердить документально, то вы можете уменьшить свой доход от продажи на ту сумму, которую вы тратили на покупку жилья.

Пример:
Два года назад Иванов покупал квартиру за 2.5 млн ₽, а сейчас он продает ее за 3 млн ₽. Если Иванов использует обычный имущественный налоговый вычет, то он должен будет заплатить налог с 1.5 млн ₽ (2.5 млн – 1 млн). Но если Иванов уменьшит сумму дохода на произведенные ранее расходы (которые он может документально подтвердить), то он заплатит налог всего с 500 тыс.руб. (3 млн – 2.5 млн).

Так что иногда выгоднее использовать второй вариант, чтобы сэкономить больше.

Если имущество приобретено в браке

Если жилье куплено в браке (имеется в виду официальный брак, гражданский не учитывается), оно считается совместно нажитым (за исключением частных случаев с брачным договором). То есть и расходы у семьи были совместные. Таким образом, если оба супруга имеют доход, с которого платят 13% НДФЛ, то право на получение имущественного налогового вычета также имеют оба.

Например, если квартира стоила 4 млн и больше, то и муж, и жена могут вернуть по 260 000 рублей. Если жилье стоило меньше 4 миллионов, они могут разделить имущественные налоговые вычеты по договоренности.

Сроки имущественного вычета

Имущественный налоговый вычет – единственный из налоговых вычетов, который не имеет срока давности Вы можете купить квартиру, а за возвратом НДФЛ обратиться хоть через десять лет – ваше право останется за вами.

То есть в 2020 году вы можете вернуть НДФЛ за 2017, 2018 и 2019 гг.

Оформление имущественного вычета: какие нужны документы и как получить

Вы можете оформить имущественный налоговый вычет с помощью Инспекции или прибегнуть к помощи работодателя.

В первом случае вы сначала должны дождаться окончания календарного года, в котором вы оформили право собственности, и только потом обращаться в ИФНС.

А если вы оформляете имущественный налоговый вычет через работодателя, то ждать конца календарного года не нужно – можно обратиться за имущественным возвратом сразу после оформления прав собственности.

Теперь разберемся, какие нужны документы для ФНС в том и другом случае.

Через Налоговую инспекцию

Заявление на возврат налога с указанием реквизитов счета (не путайте с номером карты)
Декларация 3-НДФЛ
Справка 2-НДФЛ о доходах за год (можно взять у работодателя)
Договор о приобретении недвижимости
Документ, подтверждающий право собственности (выписка из ЕГРН, акт приема-передачи при покупке по ДДУ)
Документы, подтверждающие расходы (чеки, квитанции, платежные поручения и т.д.)

Если расходы были в ипотеку, дополнительно понадобятся:

Кредитный (ипотечный) договор
Справка банка об уплаченных за год процентах

При необходимости нужно добавить Заявление о распределении вычета между супругами.

После того, как вы отдадите документы в Налоговый орган по месту прописки, начнется камеральная проверка. Обычно она занимает около трех месяцев. После чего у Налоговой будет еще месяц, чтобы перечислить вам средства на счет.

Через работодателя

Вам будут нужны:

Договор о приобретении недвижимости
Документ, подтверждающий право собственности (выписка из ЕГРН, акт приема-передачи при покупке по ДДУ)
Документы, подтверждающие расходы (чеки, квитанции, платежные поручения и т.д.)

Если расходы были в ипотеку, дополнительно понадобятся:

Кредитный (ипотечный) договор
Справка банка об уплаченных за год процентах

При необходимости нужно добавить Заявление о распределении вычета между супругами.

Как видите, документы те же самые за исключением справки о доходах, декларации и заявления. Вы также обращаетесь в отделение Налоговой по месту прописки. Через месяц после сдачи документов, ФНС выдаст вам специальное уведомление о праве на вычет. Его нужно передать в бухгалтерию. Там же нужно будет написать заявление (образец обычно есть в бухгалтерском отделе).

Теперь вам известно все об имущественном налоговом вычете. Сохраняйте нашу статью, если решите оформить имущественный возврат НДФЛ при покупке или продаже имущества, вы будете точно знать, как действовать и куда обращаться.

АНО ВО Российский новый университет, налоговый институт

Макарова Марина Владимировна, кандидат социологических наук, доцент кафедры налогового администрирования и правового регулирования Российского нового университета, Российский новый университет

УДК 33

Актуальность исследования заключается в том, сокращая налоговые обязательства различным категориям населения и осуществляя поддержку населения в связи ростом инфляции и снижением роста производства в период пандемии государство, берет на себя заботы по социальной стабильности и справедливости в обществе.

Целью исследования является выявление проблемных вопросов в механизме применения имущественных налоговых вычетов и предложения по их улучшению.

Для исследования применены методы сравнительного анализа.

История подоходного налога в России начинает свое развитие с 11 февраля 1812 года с момента принятия Манифеста «О преобразовании комиссии по погашению долгов», который вводил временный сбор с помещичьих доходов. В течение столетия отсутствовала стройная система подоходного налогообложения в России.

В условиях существования командно-административного типа экономики подоходный налог не играл особой роли при формировании бюджета страны. Лишь в условиях рыночной экономики налог приобрел главенствующую роль в пополнении финансового обеспечения деятельности государства.

С 1 января 2001 года Федеральным законом от 29 декабря 2000 года № 166-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» введена Глава 23 «Налог на доходы Физических лиц». Налог на доходы физических лиц – федеральный налог.

Данный налог затрагивает интересы всех слоев активного населения, позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени. Он носит четко выраженный социальный характер и обладает огромными возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения. С помощью налоговых льгот и вычетов регулируются личные доходы населения.

К тому же НДФЛ – достаточно стабильный и устойчивый доходный источник федерального бюджета.

По данным статистической отчетности ФНС России за первый квартал 2020 года доля НДФЛ в консолидированном бюджете РФ составляет 16,37% (905,5/5532,2)

Поступления в консолидированный бюджет РФ за первый квартал составляет 2020 года составила 5532,2 млрд.руб. в. т..ч. 905,5 млрд.руб. НДФЛ.

Другим преимуществом данного налога является относительно несложное его администрирование. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам.

Для того чтобы налоговая система налогообложения работала эффективно на благо государства она должна быть гибкой с обязательным предоставлением скидок, налоговых вычетов и др. Налоговый вычет является важным инструментом налоговой политики государства. Целью любого налогового вычета является ослабление налогового бремени для налогоплательщиков.

В практическом применении имущественный налоговый вычет имеет две стороны. Одной стороной является стимулирование государственных целевых программ, таких как жилищно-строительный комплекс, рынок ценных бумаг и др. С другой стороны, имущественный налоговый вычет является ответом государства на сохранение полученных доходов населения.

Для изучения и анализа ситуации по представлению имущественных налоговых вычетов в Российской федерации была использована статистическая отчетность ФНС России (Форма 5 НДФЛ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц»).

Количество справок по форме 2НДФЛ (тыс. штук)

Количество физических лиц, получивших доходы (тыс. человек)

Сумма вычетов по физическим лицам, получивших доходы (млн. руб.)

Сведения о физических лицах, которым предоставлены имущественные налоговые вычеты (п п 3 п 1 ст.220 НК РФ)

По коду вычета 311

По коду вычету 312

Код 311 – сумма, израсходованная на новое строительство либо на приобретение дома, земельного участка или же его доли.

Код 312 – сумма, направленная на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Анализируя данные, приведенные в таблице, наблюдаем уменьшение количества представленных справок по форме 2 НДФЛ за 2918 год по сравнению с 2016 годом на 25,6 тыс. шт. (214,1-239,7) и по сравнению с 2017 годом на 10,8 тыс. шт. (214,1-224,9).

Аналогично происходит уменьшение сумм представленных имущественных вычетов за 2018 год по сравнению 2016 годом на 137,9 млн. руб. (80814,2-80952,1) и по сравнению с 2017 годом на 255,6 млн. руб. (80814,2 – 80558.6).

По коду вычета 311 идет резкое снижение из-за резкого повышения стоимости на рынке недвижимости и повышения цен на землю и строительные и отделочные материалы.

Так по состоянию на 01.01.2019 года снижение составляет по сравнению с аналогичными периодами на 01.01.2016г. (72122,8 – 73863,8) 174,1 млн. руб. и на 01.01.2017г. (72122,8 – 72250,5) 127,7 млн. руб.

По коду вычета 312 наоборот наблюдаем рост на (8691,4 – 7088,3) 1603,1 млн. руб. по сравнению с 2016 годом и на 383,2 млн. руб. (8691,4 – 8308,2).

Рост сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредит) характеризует кредитную политику благоприятной и пользующейся спросом у населения.

Статьей 220 НК РФ предусмотрены следующие типы имущественных вычетов:

- продажа любого имущественного права (недвижимость, транспортное средство, земельный надел);

-выкупная стоимость оценка (или стоимость) земельного участка с расположенным на этом участке частным домом (в случае изъятия данного факта в доход государства);

- покупка и последующее строительство частого домовладения;

- уплаченные проценты по кредитным суммам, в том числе микрозаймам, которые имеют целевое использование – строительство дома.

Получить налоговые имущественные вычеты может получить:

- только налоговый резидент;

- человек, который является резидентом в течение последних 12 месяцев;

- человек, который не менее 183 дней находился на территории России;

- в течение 12 месяцев были доходы, облагаемые по ставке 13%.

Наличие гражданство не имеет значения.

Получить налоговый имущественный вычет имеют право:

- все родители, а также усыновители, лица со статусом опекуна и попечителя в процессе строительства, если оно было оформлено в собственность по закону, как на своих детей, так и на подопечных, которые младше 18 лет;

- военнослужащий, который получил квартиру от государства и потратил на оплату лишних метров собственные финансовые средства, не считая средств военного жилищного капитала;

- частичный налоговый вычет предусмотрен и для тех, кто вступил в наследственные права, где наследодатель при жизни не успел полностью погасить ипотеку;

- иностранный гражданин, если он купил земельный участок и жилье на территории России, но при этом является налоговым резидентом РФ.

Не имеют право на имущественный налоговый вычеты:

- супруг/супруга, если они не являются собственниками жилья;

- индивидуальный предприниматель, который работает в рамках УСН и ЕНВД. (не платится НДФЛ).

Размер имущественного налогового вычета имеет ограничения максимального порога:

- на покупку жилья и строительных материалов не более (2.000.000) двух миллионов рублей. Воспользоваться налоговым вычетом можно только раз.

- на кредитные средства по ипотеке не более (3.000.000) трех миллионов рублей. По договорам ипотечного кредитования, заключенных до 2014 года, данного ограничения нет. Проценты по данным кредитам предъявляются к налоговым вычетам до полного погашения.

В случае если было потрачено меньше денежных средств чем два/три миллиона рублей, то вычет рассчитывается не полностью, а на сумму, которая была израсходована фактически.

Оставшуюся сумму вычета допускается переносить на другой объект, если лимит не исчерпан.

Приобретение жилья за собственные средства.

В 2017 году Смирнов А.В. (гражданин России) приобрел готовую квартиру стоимостью 1.560.000 рублей. Право собственности зарегистрировано 11 декабря 2017 г

Согласно данных представленной справки 2 НДФЛ за 2017 год доход Смирнова А.В. составил 280.000 рублей. Налоговая база для обложения равна 280.000 рублей.

Сумма НДФЛ за 2017 год, удержанная налоговым агентом равна (280.000 х 13%) 36400 рублей.

Имущественный налоговый вычет по покупке жилья составляет 1.560.000 рублей. Поскольку сумма вычета меньше предельной суммы 2.000.000 рублей, то остаток имущественного налогового вычета в сумме (2.000.000 – 1.560.000) 440.000 рублей можно учесть в дальнейшем при строительстве или покупке другого жилья.

Сумма НДФЛ к возврату по данной сделке равна (1.560.000 х 13%) 202.800 рублей.

Подлежит возмещению из бюджета (202.800 -36.400) 166.400 рублей.

Налог на доходы физических лиц за 2017 год Смирнов А.В. может вернуть в 2018 году непосредственно из налогового органа по месту проживания, заявив свое право на вычет при помощи налоговой декларации 3 НДФЛ.

Каждый налогоплательщик имеет возможность сократить налог на доходы, воспользовавшись имущественным налоговым вычетом при продаже имущественного объекта.

Такая возможность возникает по следующим основаниям:

- в случаях реализации какого-либо имущественного объекта недвижимости, долей в указанном объекте, если имущество продается до истечения срока, после которого доход от его продажи налогом не облагается вообще (ст.217.1 НК РФ). Для имущества, приобретенного до 2016 года, этот срок составляет 3 года.

- для объектов, приобретенных начиная с 2016 года, срок владения увеличен до 5 лет.

Однако для некоторых определенных случаев получения имущества сохранен 3 –летний срок (п.3ст.217.1 НК РФ). Такие как получение наследства или дарения членом семьи или близким родным, приватизации и по договору ренты.

При расчете имущественного вычета установлен максимальный размер 1.000.000 рублей, на который может быть уменьшен доход при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, а также долей в указанном имуществе.

При продаже иного имущества (гаражи, автомобили, нежилые помещения и прочие предметы) доход может быть уменьшен не более чем на 250.000 рублей.

Имущественный налоговый вычет, связанный с продажей имущества, в отличие от вычета, связанного с приобретением жилья, можно применять неограниченно.

Продажа дома, гаража и автомобиля

В 2018 году Смирнов А.В. (гражданин России) продал, (доставшийся по наследству в конце 2018 года) жилой дом за 2.150.000 рублей, гараж за 280.000 рублей и автомобиль за 200.000 рублей. Автомобиль приобретен в 2017, а гараж в 2015 году.

Факт реализации данных активов оформлен в соответствии с установленным законодательным порядком, срок владения ими зафиксирован документально. На проданный автомобиль отсутствуют документы по его приобретению.

Кадастровая стоимость жилого дома на 01.01.2018 года составляет 2.150.000 рублей.

Сумма налогооблагаемых доходов по месту трудовой деятельности в 2018 году составила 320.000 рублей. Сумма НДФЛ на основании справки 2 НДФЛ начисленного и перечисленного налоговым агентом составила (320.000 х 13%) 41.600 рублей.

В налоговую декларацию 3 НДФЛ не включается доход от продажи гаража, так как они освобождены от обложения налогом. Гараж был приобретен до 01.01.2016 года.

В отношении автомобиля, в связи с отсутствием документов по его приобретению, применен имущественный вычет в размере цены сделки 200.000 рублей.

Предельная минимальная величина налогооблагаемого дохода (2.150.000 х 0,7) составляет 1.505.000 рублей.

Цена продажи по договору больше минимальной величины налогооблагаемого налога и составляет 2.150.000 рублей.

Общая сумма налогооблагаемых доходов составляет 2.670.000 рублей (2.150.000 + 320.000 +200.000)

Имущественный налоговый вычет на проданный жилой дом составляет (1.000.000 рублей и на проданный автомобиль 200.000 рублей) 1.200.000 рублей.

Налоговая база составляет (2.670.000 – 1.200.000) 1.470.000 рублей.

Налог к уплате составляет (1.470.000 х 13%) 191.100 рублей.

Налог, исчисленный и уплаченный налоговым агентом, составляет 41.600 рублей.

Подлежит возмещению из бюджета (191.100 – 41.600) 149.500 рублей.

Весь расчет отражен в декларации 3 НДФЛ и после камеральной проверки НДФЛ будет возвращен налогоплательщику.

Для получения имущественного налогового вычета необходимо представит в ИФНС следующие документы (под.7 п.3 ст.220 НК РФ):

- договор на приобретение недвижимости;

- обоснование его принадлежности физическому лицу;

- договор по долевому участию;

- акт приема-передачи (письмо Минфина России от 08.07 2016 № 03-04-05/40267);

- документы, подтверждающие оплату.

Имущественный налоговый вычет можно оформить и у Работодателя, представить весь пакет документов, что и в ИФНС.

Декларация в отношении доходов, полученных от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, подается налогоплательщиком в срок не позднее 30 апреля года следующего за годом, в котором был получен соответствующий доход.

В случае если полученные от продажи имущества суммы не превышают указанные пределы, то обязанность по представлению декларации сохраняется, а обязанность по уплате налога не возникает.

При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

С 1 января 2020 года налоговый вычет стал больше. Поправки об изменении порядка и суммы для базового расчета налогового вычета были внесены и одобрены с 29 сентября 2019 года в действующей редакции ФЗ-325, которые касаются п.1 п.п.4 ст.227 НК РФ.

Впервые появилось новое правило, которое предусматривает, что физическое лицо имеет право на налоговый вычет по процентам, оформленным в ипотеку, даже в случае рефинансирования не в финансово-кредитном учреждении. Вводится понятие «рефинансированный налоговый вычет».

Изменения социально-экономических условий происходит значительно быстрей, чем меняются налоговые отношения. Принятия проекта Минфина позволит улучшить весь порядок оформления и сократит срок получения имущественных вычетов для огромного числа налогоплательщиков.

Существенным недостатком имущественных налоговых вычетов является сдерживание их предельных размеров со стороны государства на протяжении многих лет, без учета необходимых корректировок на уровень инфляции. Инфляция, это важнейший макроэкономический показатель, отражающий повышение общего уровня цен. В Российской Федерации официальная инфляция рассчитывается Росстатом.

Так уровень инфляции, исчисленный Росстатом, составил: за 2014г.-11,36%; за 2015г.-12,91%; за 2017г.-5,38%; за 2017г.-2,52%; за 2018г.-4,27%; за 2019г.-3,0%.

По прогнозам в случае медленного восстановления экономики, после большого спада в разгар пандемии, экономика России может зафиксировать рост цен до 10%.

Необходимо хоть раз в пять лет пересматривать предельные размеры имущественных налоговых вычетов. Так, за последние пять лет, инфляция составила 22,9%. Значит, налогоплательщики оказываются в неравных условиях при приобретении или строительстве жилья в связи с ростом цен как на саму недвижимость, так и на строительные и отделочные работы, повышением стоимости на работы по газовому и тепло, водоснабжению и отвода сточных вод и т. д. Все это приводит к увеличению налогового бремени, но и уход в теневую экономику. Появляются возможности для всякого рода мошенничества на рынке недвижимости.

В случае если имущество, находившееся в долевой собственности менее 3 лет, было продано как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле, либо по договоренности между ними.

В тоже время, если каждый владелец доли в праве собственности на имущество продал свою долю, находившуюся в его собственности по отдельному договору купли-продажи, то он вправе получить имущественный налоговый вычет также в размере 1 000 000 рублей.

В данной ситуации нарушается принцип равенства перед законом, который находит отражение в статье 19 Конституции России и статьи 3 НК РФ. Так Конституцией Российской Федерации закреплено равенство перед законом и судом (статья 19). Статья 57 Конституции РФ гласит: «Каждый обязан платить установленные налоги и сборы».

Статья 3 НК РФ (часть первая) «Основные начала законодательства о налогах и сборах» подтверждает положения о налогах и сборах, закрепленных Конституцией РФ. В пункте 1 статьи 3 НК РФ указано, что «каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы».

В сфере налогообложения действует принцип равенство налогоплательщиков. Это означает, что налоговое бремя должно равномерно распределяться между налогоплательщиками. В тоже время наблюдаем отсутствия равенства в случаях реализации долей в имуществе по одному договору или по отдельным договорам.

В практике представление имущественного налогового вычета связано с рядом сложностей. Ведь возникает много ситуаций, которые влияют на его получение. Для того, чтобы избежать споров с налоговыми органами, необходимо четко знать законы. Условия рыночной экономики требуют от налогоплательщиков знаний налогового законодательства, а для этого необходимо учить со школьной скамьи и расширять перечень информации в открытой сети интернета. Налоговая грамотность является залогом социальной защитой налогоплательщиков. Частые изменения налогового законодательства вносит дискомфорт для налогоплательщиков, поэтому законодателю необходимо четко контролировать все вносимые изменения и сроки действия этих изменений в налоговое законодательство.