Привлечение кредитов налоговые отчисления прибыль

Опубликовано: 15.05.2024

Прибыль общества с ограниченной ответственностью не поступает в собственность учредителя компании. Она принадлежит юридическому лицу, которое может использовать ее по своему усмотрению. Если участник общества хочет получить эти средства, необходимо выводить деньги с ООО с помощью предусмотренных законодательством инструментов.

Рассмотрим, как с ООО вывести деньги легально наличными без использования схем с фиктивными предприятиями.

Распределение прибыли между участниками
Трудовые отношения ООО с участником общества
Вывод денежных средств через управляющее ИП
Возвратные займы
Выдача подотчетных денежных средств

Распределение прибыли между участниками

Учредитель коммерческой компании как владелец бизнеса имеет право получать дивиденды с прибыли. Это предусмотрено законом 14-ФЗ, который регулирует деятельность обществ с ограниченной ответственностью. В случае с ООО выплата дивидендов называется распределением прибыли, но по сути эти термины имеют одинаковый смысл.

Участники ООО имеют право на получение всей прибыли после уплаты обязательных налоговых платежей с нее. Размер дивидендов определяется долей каждого учредителя в уставном фонде. Если общество имеет одного собственника, распределение долей не происходит.

Обратите внимание, что налоговые платежи компания платит до того, как вывести деньги с расчетного счета ООО. А после получения средств участник общества также обязан заплатить налоги по ставке 13%. Поэтому выводить деньги с ООО таким способом очень дорого.

Рассмотрим вариант для субъекта предпринимательства, который находится на ОСНО.

То есть с 1 млн рублей прибыли компании ее владелец получает треть — 696 тыс. рублей.

Если компания работает по упрощенной системе, налог с прибыли (доходы — расходы) составляет 15%. То есть размер отчислений в виде налогов будет составлять 150 тыс. + 110,5 = 260,5 тыс. рублей, а учредитель получит 739,5 рублей.

Особый порядок расчетов действует для УСН 6%. В этом случае налог компании будет рассчитывать от дохода, который указывается в налоговой отчетности, а дивиденды учредителя — от прибыли, которая рассчитывается на основе бухгалтерских отчетов.

Как выплачиваются дивиденды участникам

Размер распределяемой прибыли определяет бухгалтер после составления отчетов по результатам отчетного периода. Получить деньги участник общества может только в том случае, если деятельность компании не приносит убытков по бухгалтерии. Кроме того, нельзя распределять денежные средства чаще, чем раз в 3 месяца.

Рассмотрим, как выводить деньги с ООО легально с помощью дивидендов:

Использовать можно прибыль, полученную за предыдущий и за текущий отчетный годы. Нераспределенная прибыль прошлых лет числится в строке 1370 финансового отчета, а текущая — в 2400.
Размер прибыли, которую хотят распределить участники, определяется ими на общем собрании. Можно забрать все заработанные деньги или оставить часть на другие цели. Например, расширение или модернизацию.
При ежеквартальном распределении прибыли необходимо быть уверенным, что финансовый год компания закончит с прибылью, то есть в следующих кварталах не будет убытков. В противном случае операцию по выплате дивидендов нужно будет исправлять на «безвозмездные выплаты» и вносить изменения в бухгалтерские документы.
Решение о распределении прибыли оформляется протоколом общего собрания собственников. В нем указывается, какая часть прибыли выводится и как она распределяется между участниками пропорционально их долям.
НДФЛ начисляется и оплачивается бухгалтерией до выплаты денежных средств участникам с расчетного счета.

Трудовые отношения ООО с участником общества

Еще один законный способ того, как выводить деньги с расчетного счета ООО — это выплаты участнику в виде заработной платы. Для этого учредитель должен работать в компании на какой-то должности. Например, руководителя или его заместителя. В этом случае порядок выплат не отличается от тех, что предусмотрены для других наемных работников.

Этот способ имеет два нюанса:

Заработная плата облагается налогом и другими обязательными платежами, поэтому выплата учредителю будет уменьшаться на эту сумму. Выплачивается НДФЛ, страховые взносы и т. п. Поэтому на первый взгляд потери в этом случае получаются высокими.
Выплаченная работникам заработная плата относится на расходы предприятия. Поэтому выплаченная сумма с обязательными отчислениями уменьшает размер прибыли и снижает налог на прибыль.

Для наглядности рассмотрим на примере, как учредителям ООО вывести деньги в виде зарплаты при условии, что компания находится на общей системе налогообложения.

То есть, чтобы учредитель получил на руки 100 тыс. рублей, компания тратит 149,5 тыс. рублей. Однако из этой суммы «возвращается» часть при расчете налога на прибыль. Она составляет 20% или 29,9 тыс. рублей.

При выводе каждой 100 тыс. рублей компания тратит 19,5 тыс. рублей, что существенно меньше, чем при выплате дивидендов.

Если ООО работает по упрощенной системе, рассмотренный способ будет менее выгодным. Расходы на каждые 100 тыс. составят 27,1 тыс. Но это все равно выгоднее, чем при использовании дивидендов. Кроме того, если размер выводимой в виде зарплаты прибыли будет высоким, работник (в роли которого выступает учредитель) будет платить меньшие взносы в фонды, поэтому выгода увеличится.

Перед тем как учредителям ООО вывести деньги через зарплату, необходимо учитывать несколько нюансов:

Участник общества может работать в компании не только по трудовому, но и по гражданско-правовому договору. В этом случае запись в трудовой книжке не делается.
Участник общества должен реально работать в компании, а не числиться в ней по документам. В противном случае эти действия являются незаконными, за них предусмотрена ответственность.

Вывод денежных средств через управляющее ИП

Руководитель общества с ограниченной ответственностью не обязан входить в штат компании и работать в ней по трудовому договору. Управляющие услуги может оказывать стороння компания или частный предприниматель. Эта возможность закреплена в ст. 42 закона 14-ФЗ и ее можно использовать для легитимного обналичивания прибыли.

Как выводить деньги с ООО через ИП? В этом случае предприниматель должен выбрать упрощенную систему налогообложения со ставкой в 6% и заключить с обществом договор на управление.

Такой вариант позволяет не просто выгодно вывести деньги, но и сократить налогооблагаемую базу для предприятия:

Индивидуальный предприниматель при получении оплаты за услуги по управлению платит с них налог в размере 6%. То есть с 200 тыс. рублей выплаты он отдает 12 тыс.
Если компания работает на общей системе налогообложения, то сумма в 200 тыс. включается в расходы и сокращает базу расчета налога на прибыль. Выгода составляет 40 тыс.
При такой схеме на каждые 200 тыс. выплаты компания тратит 160 тыс. за счет снижения налоговой нагрузке.
Сам учредитель в роли управляющего предпринимателя с 200 тыс. рублей на руки получает 188 тыс. рублей.

Этот способ выгоден даже в том случае, если компания и предприниматель используют другие системы налогообложения, в том числе ОСНО и УСН 6%. Однако при его использовании налоговая служба и правоохранительные органы уделяют особое внимание проверки законности проводимых операций.

ФСН подозревает, что в роли управляющего ИП может выступать реальный директор компании, поэтому они могут указать в акте проверки нарушение и доначислить налоги на доходы физических лиц и страховые взносы.

Этого можно избежать, если правильно составить договор на оказание услуг по управлению компанией. В нем должны быть прописаны следующие существенные условия:

Права и обязанности управляющего. Не рекомендуется указывать в договоре общие фразы, необходимо детально и по пунктам описать те функции, которые должен выполнять предприниматель. Причем рекомендуется указать также периодичность участия в общих мероприятиях, переговорах, совещаниях. Соглашение о внешнем управлении должно иметь вид должностной инструкции руководителя компании. Одновременно с этим рекомендуется убрать из инструкций или трудовых договоров штатных сотрудников те функции, которые должен выполнять управляющий предприниматель.
Размер вознаграждения. Не рекомендуется указывать в договоре сумму за услуги без дополнительных расчетов. Целесообразно подробно расписать, из чего складывается оплата управляющего предпринимателя. При выплате рекомендуется составлять акты выполненных работ, в которых перечислены пункты с размером оплаты по каждому из них.
Требования к квалификации ИП и цель его привлечения. В договоре должно быть обоснование того, что компания отказалась от услуг штатного директора в пользу внешнего управляющего. Поэтому необходимо упомянуть квалификацию предпринимателя, его опыт работы, уникальные способности и выгоду, которую ООО получает от его привлечения.

Вывести прибыль можно и путем заключения договоров на оказание гражданско-правовых услуг или аренду активов. Однако при этом необходимо обосновать, что эти услуги, материальные или нематериальные активы действительно нужны для хозяйственной деятельности предприятия. Кроме того, нужно тщательно собирать подтверждающую бухгалтерскую документацию на эти сделки.

Возвратные займы

Еще один способ того, как обналичить деньги с ООО законно — выдача возвратных займов. Обратите внимание, что речь идет только о займе на возвратной основе, так как использование безвозвратных влечет уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов.

Компания имеет право выдавать своим работникам займы двух типов:

беспроцентные;
процентные.

Беспроцентный заем, несмотря на название, менее выгодный для обналичивания средств. Особенность состоит в том, что получатель должен оплатить налог в размере 35% от размера материальной выгоды. А она рассчитывается как две трети от ставки рефинансирования.

Бизнес-процессы
Управление
Управление финансами
Финграмотность

Есть несколько финансовых показателей, которые помогают контролировать состояние бизнеса: рентабельность капитала, продаж, рентабельность и оборачиваемость активов. В статье расскажем, как и зачем считать эти показатели.

Статья будет полезна собственникам малого бизнеса и начинающим предпринимателям, которые хотят навести порядок в деньгах.

Подробно разобрали эту тему на вебинаре «Из малого бизнеса — в крупный. Считаем реальную доходность и находим точки роста» с Александром Афанасьевым, руководителем компании «Нескучные финансы».

Дальше в статье — краткий конспект этого вебинара.

Что такое рентабельность собственного капитала

Рентабельность собственного капитала — первый из показателей, за которым стоит следить владельцу бизнеса. Он показывает, насколько здоров бизнес и эффективно ли работают деньги предпринимателя. А если точнее — сколько копеек приносит каждый рубль, вложенный в бизнес.

Чтобы понять значение этого показателя, можно представить бизнес как коробку по производству денег. Например, в начале года вы вложили в эту коробку 1 млн рублей. В коробке происходило, и в конце года вы из нее достали 1,4 млн рублей.

Получили, что капитал предпринимателя в коробке за год вырос на 400 000 ₽

Рентабельность капитала в такой коробке: 400 000 ₽ / 1 000 000 ₽ × 100 = 40%.

Рентабельность собственного капитала можно сравнивать с доходностью по банковским депозитам или по акциям. Например, если положить деньги на депозит в банк под 3,88%, то вы заработаете на своих деньгах 3,88% за год. Так же и в бизнесе: вы вкладываете деньги, а через некоторое время получаете доход.

Когда владелец бизнеса знает рентабельность капитала в бизнесе, он может принять взвешенное решение: выгодно ли дальше развивать бизнес или лучше поискать другие варианты вложения денег.

Рассчитать рентабельность капитала

Для расчета рентабельности нужно знать чистую прибыль и величину собственного капитала.

Чистая прибыль. Чистая прибыль — это выручка за вычетом всех расходов, в том числе налогов и взносов.

Собственный капитал. Собственный капитал рассчитать сложнее, чем прибыль: он показывает, сколько денег предпринимателя вложено в бизнес. Чтобы узнать эту цифру, нужно оценить стоимость бизнеса на текущий день и вычесть все обязательства.

Активы — все то, что есть у компании. Сюда могут входить:

недвижимость в собственности;
оборудование;
автомобили;
товарные знаки;
деньги в кассе и на расчетных счетах;
сырье и материалы;
инструменты;
дебиторская задолженность — деньги, которые вам должны.

В разных сферах бизнеса активы будут разными. Например, в салоне красоты основными активами, скорее всего, будут инструменты, оборудование и деньги в кассе. А в грузоперевозках — автомобили.

Для более точного расчета активы нужно оценивать по их рыночной стоимости. Так, стоимость автомобиля или оборудования — та сумма, за которую их реально сейчас продать, а не цифры в бухгалтерском балансе.

налоги;
кредиты и займы;
кредиторская задолженность — деньги, которые вы должны.

Другими словами, обязательства — это все счета или долги, которые должны быть оплачены компанией.

Отслеживать рентабельность активов

Рентабельность активов — второй показатель бизнеса. Он показывает, как эффективно в бизнесе работают активы.

Представим, что Ваня зарабатывает в год 3 млн рублей, а Петя — 5 млн рублей. У кого более эффективный бизнес?

На первый взгляд кажется, что у Пети, ведь у него больше прибыль. Но если узнать, сколько денег вложил в бизнес каждый предприниматель, то окажется, что Ваня работает с большей отдачей.

Ваня инвестировал в бизнес 10 млн рублей, с этих денег зарабатывает 3 млн рублей. А Петя вложил 50 млн рублей, и теперь они приносят ему по 5 млн рублей

Сведем расчеты в таблицу:

Ваня	Петя
Прибыль за год	3 млн рублей	5 млн рублей
Активы	10 млн рублей	50 млн рублей
Рентабельность активов	30%	10%

Рентабельность активов позволяет отслеживать, как результативно работает бизнес в разные периоды. Если активы увеличиваются, а прибыль при этом не растет — значит, нет смысла в расширении бизнеса.

Мы разобрали два основных показателя, которые помогают предпринимателям следить за состоянием бизнеса: доходность собственного капитала и рентабельность активов. Теперь рассмотрим, как улучшить первый из них — рентабельность капитала. В этом поможет формула Дюпона.

Формула Дюпона появилась из стандартной формулы рентабельности капитала. Это видно, если сократить дроби по правилам математики.

В развернутом виде формула показывает, что рентабельность капитала состоит из трех компонентов:

Чем больше каждый из трех множителей, тем больше итоговая цифра рентабельности

Получается, чтобы рентабельность собственного капитала росла, нужно улучшать каждый из трех компонентов формулы — рентабельность продаж, оборачиваемость активов и финансовый рычаг.

Повысить рентабельность продаж

Рентабельность продаж показывает, какова доля прибыли в общей выручке. Например, рентабельность продаж 10% означает, что 10 копеек из каждого рубля выручки — чистая прибыль компании.

Чтобы повысить рентабельность продаж, нужно:

Контролировать воронку продаж.
Пересмотреть политику скидок и повышать средний чек.
Контролировать расходы.

Контролировать воронку продаж. Воронка продаж — путь, который клиент проходит от момента, когда первый раз узнал о компании, до момента покупки.

Например, представим розничный магазин одежды. У него может быть такая воронка.

Часть воронки	Количество людей за день
Люди, которые просто шли мимо магазина	1000 человек
Люди, которые зашли внутрь магазина	80 человек
Люди, которые выбрали и зашли в примерочную	30 человек
Покупатели	15 человек

Если повысить конверсию на каждом этапе или нескольких, общие продажи вырастут.

Пересмотреть политику скидок и повышать средний чек. Скидка — это не хорошо и не плохо, главное, чтобы она была обоснованной. В среднем 1% скидки уменьшает прибыль компании на 11%. Нужно понимать, может ли компания позволить себе давать скидки клиентам. Иначе может возникнуть ситуация «продал много, а денег не заработал».

Способы повышения среднего чека зависят от специфики бизнеса. Например, можно предлагать клиентам более дорогие аналоги, сопутствующие товары, формировать наборы.

Контролировать расходы. Чем ниже расходы компании, тем выше прибыль при том же объеме продаж. Например, компания может экономить на аренде офиса, закупке канцтоваров, отказаться от неэффективных каналов маркетинга, или найти новых поставщиков с более выгодными ценами.

Оценить оборачиваемость активов

Оборачиваемость активов показывает, как быстро компания зарабатывает деньги на своих активах. Например, если оборачиваемость активов равна двум, это означает, что компания за год получает выручку, вдвое большую стоимости своих активов. Получаем, что активы за год оборачиваются два раза.

Чтобы повысить оборачиваемость активов, нужно:

Отслеживать, какие товары быстрее продаются и приносят больше прибыли за месяц.
Контролировать запасы на складе.

Отслеживать, какие товары продаются быстрее. Представим, что у магазина есть товары А и Б.

Товар А	Товар Б
Продали, цена за штуку	120 000 ₽	55 000 ₽
Купили, цена за штуку	70 000 ₽	50 000 ₽
Прибыль с одной штуки	50 000 ₽	5 000 ₽
Продали штук за месяц	1	20
Прибыль за месяц	50 000 ₽	100 000 ₽

Прибыль от продажи товара А — 50 000 ₽, а товара Б — всего 5000 ₽. Но товар Б покупают гораздо чаще, поэтому он в итоге приносит больше прибыли за месяц и помогает активам оборачиваться быстрее.

Контролировать запасы на складе. Запасы обеспечивают бесперебойные продажи. Если покупатель хочет вещь, а ее нет в наличии — клиент может уйти к конкурентам.

С другой стороны, запасы — это замороженные деньги. Если у предпринимателя на складе лежит товар на 100 000 ₽ и долго не продается, предприниматель теряет деньги. Он мог бы его продать, даже по сниженной цене, и вложить эти 100 000 ₽ в более прибыльное дело.

Посчитать финансовый рычаг

Финансовый рычаг показывает, сколько активов приходится на каждый рубль собственного капитала. Чем выше коэффициент финансового рычага, тем больше заемных средств используется для финансирования активов.

Получается, чем больше заемных денег привлекается в бизнес, тем больше доходность собственного капитала предпринимателя.

Рассмотрим на примере, как привлечение заемных денег влияет на рост бизнеса и рентабельность капитала. Представим две одинаковые компании, которые работают 10 лет и всю прибыль вкладывают в бизнес.

Развивается на свои	Привлекает чужие деньги
Стартовый капитал	1 000 000 ₽	1 000 000 ₽
Рентабельность активов	50% годовых	50% годовых
Привлекает кредит	Нет	Каждый год берет кредит на сумму собственного капитала, ставка 20%. Так, в первый год взял кредит на 1 млн рублей
Собственный капитал через 10 лет	57 000 000 ₽	357 000 000 ₽

Использовать заемный капитал необязательно, достаточно и 57 000 000 ₽. Но если компания хочет ускорить развитие бизнеса, то чужие деньги в этом помогут.

Чтобы заемные деньги пошли компании на пользу и не разорили бизнес, важно соблюдать два условия:

Рентабельность активов должна быть выше, чем процент за пользование заемными деньгами.
У компании есть понятные точки роста.

Рентабельность активов выше, чем процент за пользование деньгами. В нашем примере рентабельность активов 50%, а ставка по кредиту 20%. Это показатель, что компания сможет выплачивать проценты и оставаться в плюсе. Чем больше разница между рентабельностью и ставкой по кредиту, тем безопаснее и выгоднее для бизнеса.

Есть понятные точки роста. У компании должно быть понимание, куда ей развиваться и инвестировать заемные деньги

Например, у предпринимателя есть кафе, и он хочет открыть еще четыре кафе в том же городе. Четких планов и расчетов нет, просто планирует взять кредит и работать как привык. В таком случае высок риск, что чужие деньги приведут к банкротству.

Также не стоит идти за кредитом, когда у компании есть проблемы. В идеале привлекать заемный капитал стоит, когда бизнес растет, чтобы помочь ему развиваться быстрее.

Подробно разобрали тему и ответили на вопросы зрителей на вебинаре по финансовому учету, эксперт — Александр Афанасьев.

Займы могут предоставляться на различных условиях. В договоре можно четко прописать, что за пользование вещами, либо взятыми в займы деньгами физическое или юридическое лицо не возвращает никаких процентов. Мы же разберемся с налогообложением касательно вопроса беспроцентных займов.

Понятие беспроцентного займа

Ошибочно приравнивать займы и кредиты. Договор по кредитованию является лишь разновидностью предоставления займа на определенных условиях. В данном случае кредитором выступает обязательно юридическое лицо, вроде банковской или кредитной организации, а возвращать взятое необходимо с некоторыми процентами, оговоренными в соглашении.

К особенностям же займов можно отнести следующее:

предоставление не только финансов;
условия договоренности, предусматривающие отсутствие процентных выплат;
момент заключения соглашения определяется передачей предмета договора заемщику.

В отличие от кредита, заем может быть предоставлен как юридическим, так и физическим лицом. Причем предметом соглашения могут выступать как денежные средства, так и иные предметы, объединенные общими признаками, без возможности разделения. К примеру, выдать заем транспортным средством совсем неправильное мероприятие относительно российского законодательства, а вот предоставить листовой метал – вполне обычный вид займа. Причем займы, выдающиеся не финансовыми средствами, не могут включать выплату процентов, то есть являются беспроцентными изначально.

Когда заем выдается деньгами, то лишь в случае указания в договоре определенных условий он может считаться беспроцентным. Если такового условия нет – проценты начисляются по указанным в договоренности процентным ставкам, либо по ставке рефинансирования, если иных упоминаний нет.

Есть различия в том, когда договор считается заключенным:

при договоре кредитования условием заключения является подписание соглашения;
при договоре займа – только в случае передачи предмета соглашения заемщику договор считается заключенным.

Выдача кредитов осуществляется только аккредитованными организациями, имеющими соответствующие лицензионные разрешения. Заем может выдавать любой человек или организация. Но если кто-то выдает займы на постоянной основе – это может повлечь за собой наличие постоянного дохода, с которого обязательно нужно платить налоговые отчисления в бюджет. А надо ли платить какие-либо отчисления в случае беспроцентного займа?

Беспроцентный заем физическому лицу

Из самого понятия «беспроцентный заем» вытекает условие его предоставления. То есть кредитор не получает никакой выгоды, предоставляет средства, имущество на безвозмездной основе. В случае финансовой сделки, заемщику необходимо возвратить ровно ту сумму денежных средств, которая была предоставлена ему кредитором без дополнительного обременения.

Даже если в соглашении не фигурируют процентные ставки, заем предоставлен на безвозмездной основе, следовательно, с него не получен доход – необходимо учитывать отношение с налоговыми органами. Особенно это касается юридических лиц, в случае понижения собственных расходов при указании в декларациях.

Когда выдается беспроцентный заем?

Рассмотрим самые частые практики:

предоставление беспроцентного займа учредителем, в качестве помощи компании;
предоставление финансовой поддержки сотрудникам компании;
спонсирование начальных этапов бизнес-проекта;
взаимопомощь между организациями, находящимися в дружественных отношениях;
оказание финансовой и иной помощи друзьям, родственникам.

В любом случае, если сумма предоставляемых средств или стоимость имущества превышает одну тысячу рублей – должен быть заключен договор в письменном виде. Это страхует кредитора и оставляет ему возможность обращения в судебные инстанции в случае плохого расклада ситуации, невозврата средств, предоставленных в беспроцентный заем.

Так как лицо, предоставляющее средства по беспроцентному займу, не получает никакой выгоды, то и возврат средств может быть осуществлен досрочно, в отличие от того же кредита, где проценты выгодны кредитору.

Далее мы рассмотрим вопросы налоговых отношений при займах, в том числе беспроцентного вида.

Беспроцентные займы и налогообложение

Займы на беспроцентной основе получили широкое распространение, как у компаний, так и у физических лиц. Понятно, что в некоторых случаях они подвергаются налогообложению. Причем важно помнить, что практика арбитража и ярко выраженная позиция налоговых органов достаточно разнятся. Чтобы минимизировать собственные риски стоит учесть все эти вопросы.

Мы рассмотрим те виды займов, которые получили наиболее широкое распространение: договоренность между двумя физическими лицами, между физическим лицом и компанией (в случаях, когда любая из сторон предоставляет беспроцентный заем), между юридическими лицами.

Сделка между физическими лицами

Законодательно любой человек может предоставить другому индивидууму беспроцентный заем денежными средствами, если общая сумма выданного займа не превышает пяти тысяч рублей. При заключении сделки не на финансовой основе, оконечная сумма выдаваемого имущества в заем не ограничивается.

Налогообложению в данном случае не подвергается ни одна из сторон сделки. Правда действует это лишь в случае, когда предоставление беспроцентного займа никак не связано с ведением предпринимательской деятельности заемщика и кредитора. Иногда требуется документальное подтверждение отсутствия коммерческой выгоды, получаемой любой из сторон сделки.

Заем, предоставляемый юридическим лицом физическому лицу

Частой практикой является выделение беспроцентных займов собственным работникам фирм, либо учредителям. При совершении такой сделки вступает в силу Налоговый Кодекс, заемщик обязан уплатить на момент возврата предоставленных средств налог в размере тридцати пяти процентов от трех четвертей ставки рефинансирования, действующей на момент завершения сделки.

Если идет разговор о предоставлении беспроцентного займа, ссуды работнику компании, средства, обозначенные как налоговое отчисление, могут быть удержаны бухгалтерией организации из заработной платы работника. Если заемщик желает сам отчитаться по налогам, то организация передает в налоговую службу необходимые сведения, уплату же осуществляет сам заемщик.

Когда полученные по беспроцентному займу средства были направлены на приобретение жилой собственности, можно рассчитывать на послабления в виде отсутствия начисления налога на полученную материальную выгоду.

Заем, взятый компанией у частного лица

Не редки случаи, когда частный инвестор способен предоставить какой-либо организации беспроцентный заем.

Это выгодно следующим:

возможность начать бизнес-проект без дополнительных затрат;
отсутствие необходимости вступать в отношения с банками, крупными кредиторами, влекущие за собой обязательства, переплаты, проценты и прочее.

Что же в данном случае предпринимается в отношении налогообложения? Частное лицо может выступить учредителем организации, предоставив собственные капиталы в беспроцентный заем, тогда как для налоговых органов это будет рассмотрено как получение дохода, что в свою очередь приведет к начислению дополнительных процентов по налогу на добавочную стоимость для физических лиц. Ставкой при этом будет выступать значение ставки рефинансирования, принятой Центральным Банком.

Сделка, заключенная между организациями

В случае если дружественные организации предоставляют друг другу финансовую поддержку в виде беспроцентных займов, отношения с налоговой службой выстраиваются разными способами. Для компании, предоставляющей беспроцентный заем, налоговые органы не предпринимают никаких действий.

Для приобретателя займа:

с точки зрения налоговых служб отмечается доход, полученный не от реализации продукции, но при отсутствии начисления процентов на предоставляемый заем;
с точки зрения судебных и юридических служб беспроцентный заем не принимается за оказание услуги, с которой необходимо уплачивать какие-либо налоговые отчисления.

Такое расхождение во мнениях может слегка усложнить общение между организациями и налоговым учетом, особенно при возникновении споров.

В любом случае беспроцентные займы – достаточно удобные финансовые отношения во многих случаях. Стоит учесть, что при вступлении в отношения такого рода с юридическими лицами необходимо принимать во внимание возможность начисления каких-либо налоговых отчислений.

Беспроцентный займ физическому лицу облагается НДФЛ?

Теперь банки обязаны при выдаче кредита на сумму от 10 тысяч рублей считать долговую нагрузку заемщика: если платежи по всем кредитам (включая выдаваемый) превышают половину его среднего дохода за шесть месяцев, банку придется резервировать под этот кредит больше капитала.

О том, кого и как это затронет, в интервью "РГ" рассказала директор департамента финансовой стабильности Банка России Елизавета Данилова.

Все ли готово к корректному расчету долговой нагрузки? Решена ли проблема подтверждения доходов заемщика?

Елизавета Данилова: Во-первых, мы предусмотрели несколько послаблений. До 1 октября 2020 года банки по кредитам до 50 тысяч рублей и по автокредитам смогут оценивать доходы заемщика не только по справкам 2-НДФЛ или 3-НДФЛ, но и по его транзакциям - это модельный подход, очень распространенный сейчас на рынке.

К этому моменту доступ к системам ПФР и ФНС уже будет полностью налажен, проблем с подтверждением доходов заемщика не будет. Для этого мы с минкомсвязи активно работаем над тем, чтобы снять технические лимиты на запросы банками справок по НДФЛ и данных ПФР о страховых взносах.

Если кредитная история хорошая, например, заемщик уже несколько лет исправно платит по кредиту, то можно считать его доход вмененным способом, то есть взять его платежи и умножить на два. С одной стороны, это достаточно консервативный подход, потому что в среднем по стране долговая нагрузка поменьше, чем 50%, с другой - это хорошая опция для банков и заемщиков, которые уже имеют длительную и положительную историю отношений.

Если совсем никаких подтверждающих документов нет, можно использовать другую опцию - заявленный доход, то есть тот, который называет сам заемщик, но при этом сумма не должна превышать среднедушевой доход в данном регионе (в среднем 32,6 тысячи рублей по итогам 2018 года. - Прим. ред.). Этот подход учитывает более высокий риск просрочки, потому что неформальные доходы гораздо более непостоянны, чем зарплата.

С подтверждением обязательств заемщика меньше проблем?

Елизавета Данилова: С помощью уже имеющейся информации из бюро кредитных историй (БКИ) рассчитать показатель долговой нагрузки (ПДН) кредиторы могут и сейчас. В принципе, они и до 1 октября запрашивали данные из нескольких бюро. Мы выпустили информационное письмо, как действовать, чтобы не было задвоения кредитов, что делать, если кредитная история прерывается, и в последнее время особых вопросов на эту тему не было.

Мы надеемся, что информация из БКИ станет гораздо более качественной.

Во-первых, банки должны будут до октября 2020 года всем кредитным договорам присвоить уникальные идентификаторы, это существенно упростит агрегацию информации о заемщике.

Во-вторых, в Госдуме рассматривается законопроект, который позволит через квалифицированные бюро подтягивать данные из всех БКИ, чтобы банки получали исчерпывающую информацию об обязательствах заемщика.

Что делать тем 15-20 миллионам людей, у которых нет официального дохода? Смогут ли они брать кредиты?

Елизавета Данилова: Наше регулирование носит стимулирующий характер, здесь нет прямых запретов, и клиенты сохранят доступ к кредитованию. Как до введения ПДН, так и после решение остается за банком.

Да, если ПДН завышен, то кредит подпадет под высокий коэффициент риска, и для этого заемщика он окажется более дорогим, тут возникнет дифференциация условий для клиентов с низкой и высокой нагрузкой. Но если банк сочтет, что заемщик, несмотря на отсутствие официальных доходов, достаточно надежный, то он тоже может получить хорошую ставку.

Не получится, что тем самым усугубляется проблема закредитованности, ведь многие берут кредит, чтобы отдать предыдущий? И оказывается, что им придется платить больше.

Елизавета Данилова: Регулирование, которое мы вводим, - это превентивные меры, у нас сейчас нет больших накопленных проблем в кредитовании физических лиц. Вся суть ПДН в том, чтобы сложнее было получить кредит, когда долговая нагрузка уже высокая.

Если заемщик уже попал в сложную ситуацию, не в силах обслуживать свой кредит, он может обратиться в банк с просьбой о снижении платежа с удлинением срока выплат. Как раз для этих случаев в августе мы приняли изменения, которые дали банкам стимулы идти навстречу таким заемщикам - при реструктуризации кредита им не придется рассчитывать ПДН, то есть их не будет сдерживать перспектива повышения коэффициентов риска.

В ЦБ не опасаются, что людям с высокой долговой нагрузкой или без официальных доходов придется идти в МФО или к "черным" кредиторам?

Елизавета Данилова: Мы не видели такого перетока раньше и вряд ли увидим сейчас. Да, у МФО действительно темпы роста немного больше, чем у банков, но тем не менее на них приходится по-прежнему менее 2% от общего объема займов физлиц.

При этом не надо забывать, что на МФО с 1 октября тоже распространяется требование по расчету ПДН и повышенные коэффициенты риска.

Еще раз подчеркну, что требование о расчете ПДН банком не означает запрет на предоставление кредитов. Мы определили в методике общие рамки, предполагая, что каждый банк по-прежнему может применять свои модели и подходы, может обращаться к разным источникам для подтверждения информации о заемщике. Так что большая часть этих людей сохранит доступ к кредитованию. Но мы, воздействуя на банки, будем стимулировать их двигаться к умеренной долговой нагрузке.

"Черных кредиторов" мы активно выявляем и помогаем правоохранительным органам бороться с ними.

Почему при расчете долговой нагрузки не учитываются доходы других членов семьи и не важно, сколько у заемщика детей?

Елизавета Данилова: Теоретически можно было бы рассчитывать ПДН домохозяйства, однако тогда необходимо было бы при принятии решения о кредите уточнять доходы и обязательства каждого из членов домохозяйства.

Когда мы только прорабатывали концепцию ПДН, делали несколько серий публичных консультаций, то всем был более близок такой подход, при котором показатели считаются индивидуально. Мы понимали изначально, что показатель должен быть простым, а раз так, учесть сразу все в нем сложно. Хотя было много гипотез, какие обязательные платежи можно было бы учитывать, например алименты. Или как учитывать наличие детей - это же дополнительные расходы. К тому же у каждой семьи свой образ жизни: кто-то и с тремя детьми умудряется копить, а кто-то живет на широкую ногу, не имея детей, и ему денег не хватает.

А как быть с созаемщиками?

Елизавета Данилова: В методике учитываются и их доходы, если есть информация о них.

Клиент сам сможет узнать результат расчета его долговой нагрузки?

Елизавета Данилова: Такого обязательства - показать клиенту результат расчета - у кредитора нет, хотя мы думаем над этим в контексте дальнейшего развития этого инструмента.

Почему надбавки к коэффициентам риска, которые делают кредит "дороже", начинают расти именно с ПДН на уровне 50%? Ведь одно дело отдавать половину дохода на кредит при зарплате в 300 тысяч, совсем другое - в 30 тысяч.

Елизавета Данилова: Мы приняли такую шкалу, просчитав взаимосвязь показателей полной стоимости кредита, ПДН и риска возникновения просрочки по портфелям крупнейших банков с 2007 года.

У нас есть возможность пересмотреть шкалу надбавок в зависимости от ПДН после того, как получим первую отчетность от банков, которую мы вводим с начала следующего года.

У банков наверняка появится искушение обойти эти ограничения, как вы будете их контролировать?

Елизавета Данилова: В рамках надзора Банк России будет перепроверять правильность отнесения кредита к тому или иному коду, за которым следует определенная надбавка. Мы будем следить и за методиками оценки долговой нагрузки, которые разработали банки.

Сейчас мы проводим обследование крупнейших банков, чтобы посмотреть распределение выдач по разным типам продуктов, с разными ставками в разрезе ПДН, - со следующего года это обследование превратится в обязательную форму квартальной отчетности, мы тоже будем внимательно эти данные смотреть.

Как в целом вы оцениваете динамику долговой нагрузки? Банк России не видит признаков близкого кризиса на рынке потребкредитования, о котором предупреждал глава минэкономразвития Максим Орешкин?

Елизавета Данилова: Во-первых, чтобы гипотетические проблемы на рынке потребкредитов могли оказать влияние на экономику в целом, рынок должен быть намного больше. Классический пример - ипотека в США накануне кризиса 2007 года, когда соотношение задолженности по кредитам к располагаемым доходам физических лиц составляло 130%. У нас этот показатель - 34%.

Что касается средней долговой нагрузки по необеспеченным потребительским кредитам, то коэффициент обслуживания долга (отношение платежей по кредитам к доходам населения) оценивается в 8,8%, то есть нагрузка не достигла пика 2015 года (9,3%). Долговая нагрузка увеличивается, но во многом из-за медленного роста доходов населения. Если бы они росли, как планировалось, то и долговая нагрузка была бы на 0,6 п.п. ниже. И наши подсчеты показывают, что процентные платежи по кредитам не оказывают существенного влияния на доходы граждан.

Во-вторых, ухудшение стандартов кредитования начало происходить только в последнее время: например, доля кредитов с показателем ПДН свыше 80% выросла с 5% в IV квартале 2018 года до 10% во II квартале этого года. Возможно, здесь есть методологический аспект - банки стали приближать свои методики расчета к нашей, и не исключено, что когда мы соберем данные, рассчитанные по нашей более консервативной методике, доля кредитов с высоким ПДН окажется еще выше.

В-третьих, из данных БКИ мы видим, что кредиты берут не одни и те же люди, база заемщиков существенно меняется. Поэтому масштабной проблемы закредитованности, на наш взгляд, еще нет, и мы как раз внедряем ПДН, чтобы ее и не было.

Недавно Банк России предложил банкам рассмотреть в дополнение к требованиям к капиталу два вида прямых ограничений на выбор: полный запрет высокорисковых кредитов либо лимиты на них в портфеле банка или в выдачах. Зачем это нужно, если можно ввести любые надбавки к коэффициентам риска?

Елизавета Данилова: Макропруденциальное регулирование, или политика по ограничению системных рисков, - относительно новое направление деятельности. В отличие от денежно-кредитной политики, единых стандартов проведения мер здесь нет, поэтому мы много изучаем опыт других стран. И мы видим, что очень многие центральные банки такие полномочия уже получили и что оптимально именно сочетание мер, которые основаны и на требованиях к капиталу, и на прямых ограничениях.

Надбавки к капиталу позволяют банкам сформировать запас капитала на случай стресса. Но если у банка большой запас капитала, то он может довольно долго выдавать эти рисковые кредиты, если они рентабельны. Поэтому для сдерживания чрезмерных темпов кредитования более действенными бывают прямые ограничения.

Мы ожидаем, что уже принятые меры будут эффективны, но на будущее хотели бы иметь более широкий арсенал мер. Нам интересно мнение рынка, мы видим несколько развилок в дальнейшем развитии регулирования. После обсуждения мы будем просить законодателя о наделении нас необходимыми полномочиями. Спешки здесь нет, но мы бы хотели заранее получить дополнительные инструменты, чтобы быть готовыми к любому развитию ситуации.

Получила ли развитие идея запрета на взыскание задолженности по потребкредиту, если он был выдан заемщику с высокой долговой нагрузкой?

Елизавета Данилова: Это часть поручения президента, которое появилось в конце 2016 года. Первая часть касается расчета показателя долговой нагрузки, и она уже реализована, вторая требует внесения изменений в законодательство. При этом если возникают такие серьезные юридические последствия, как невозможность взыскания задолженности, то нужно убедиться, что долговая нагрузка рассчитана корректно, в такой ситуации оценок уже недостаточно. Эффективный доступ банков к информации о доходах в ФНС и ПФР, к данным БКИ обо всех обязательствах заемщика создадут необходимые условия для реализации второй части поручения.

Изменения надбавок в зависимости от полной стоимости кредита (ПСК) вы будете использовать или все корректировки будут идти через ПДН?

Елизавета Данилова: Мы пока не планируем отказываться от ПСК. Когда мы проводили калибровку ПДН в мае-июне, наш анализ показал, что оба фактора значимы. В 2013, 2014 годах, когда активно рос рынок, была проблема как раз выдачи кредитов под очень высокие ставки, и тогда ПСК был суперзначимым фактором, даже более, чем ПДН, потому что тогда мало у кого были кредиты, это все только появлялось. Сейчас ситуация меняется, мы будем смотреть на данные и принимать решения, чтобы надбавки максимально отражали риски.

Для более оперативного принятия решений были внесены изменения в закон, чтобы совет директоров Банка России мог менять уровень надбавок без нормативного акта, и мы рассматриваем их адекватность раз в квартал. Более того, теперь в случае, если мы ужесточаем надбавки, мы должны объявить об этом за два месяца, а не за три, как раньше. При этом обратные изменения, например, в случае системного стресса, когда банкам надо помочь, могут действовать хоть на следующий день.

До 1 октября надбавки к коэффициентам риска для расчета норматива достаточности капитала зависели только от полной стоимости кредита (ПСК) - чем выше ПСК, тем выше надбавка.

С 1 октября на величину надбавок повлияет также показатель долговой нагрузки.

Фактически запретительный коэффициент риска (320%) Банк России решил применить к кредитам с ПСК от 25 до 30%, которые выдаются заемщикам, тратящим на обслуживание долга свыше 80% доходов.

В самом массовом сегменте кредитов наличными (со ставками от 10 до 15%) коэффициенты риска в зависимости от ПДН составят от 150 до 220%.

Минимальный коэффициент (130%) определен для кредитов с ПСК до 10% и показателем долговой нагрузки до 50%, но таких кредитов пока немного.

2.7 Основные источники финансирования бизнеса

I. Внутренние источники финансирования бизнеса (чистая прибыль, амортизационные отчисления)

II. Внешние источники финансирования бизнеса (банковские кредиты, инвестиции и др.)

Финансирование — пополнение денежных средств предприятия.

Источники финансирования бизнеса:

1) Внутренние (накопленная прибыль, амортизация, доходы от собственности, дополнительные вложения)
2) Внешние (банковский кредит, инвестиции, продажа акций/облигаций, бюджетные средства)
-При выборе источников финансирования осуществляется прогнозирование возможных изменений в составе активов и капитала предприятия.
-Государство вправе финансировать частный бизнес.
I. Внутренние источники финансирования бизнеса.

Внутренними источниками могут служить чистая прибыль фирмы и амортизационные отчисления.

Их использование носит название «самофинансирование», т. е. финансирование за счёт собственных средств. Самофинансирование присуще в основном мелким предприятиям, которым трудно достать деньги из других источников.

Прибыль у этих предприятий небольшая, поэтому с её помощью расширить производство удаётся крайне редко. Остаётся ещё один источник самофинансирования — амортизационные отчисления.

Рассмотрим возможности их использования на условном примере.
Предположим, что предприниматель купил станок за 150 тыс. р., срок службы которого равен 5 годам. Значит, годовая норма амортизационных отчислений составит 30 тыс. р. (150 ООО : 5). Амортизационные отчисления входят в затраты на производство и реализацию товара, поэтому если предприятие производит в год 300 изделий, то в цену каждого изделия войдёт 100 р. (30 000 : 300). Через 5 лет предприниматель накопит 150 тыс. р. и должен будет купить новый станок. Но поскольку технический прогресс не стоит на месте, через 5 лет аналогичный станок нового поколения может стоить дороже и денег придётся добавить.

I. Внешние источники финансирования бизнеса.
Внешние источники разделяются на две группы: долговое финансирование и безвозмездное финансирование.

Безвозмездное финансирование является представлением денежных средств в виде безвозмездных благотворительных пожертвований, помощи, субсидий.
К долговому финансированию относится заемный капитал. В состав заемного капитала входят: краткосрочные кредиты и займы; долгосрочные кредиты и займы; кредиторская задолженность.
Внешними источниками являются банковские кредиты, средства бюджетов разных уровней, средства внебюджетных фондов, средства населения.

Примеры внешних источников финансирования бизнеса:

— совместный бизнес, партнёры получают возможность расширить свои финансовые ресурсы за счёт эффекта экономии на масштабе;
— продажа акций — способ привлечь финансы извне;
— торговый (или товарный) кредит (продажа товаров с отсрочкой платежа);
— государственное бюджетное финансирование: прямые капитальные вложения (государственные предприятия); субсидии (частичное финансирование деятельности фирм) выдаются и государственным, и частным фирмам; государственный заказ (государство не финансирует затраты, а заранее обеспечивает фирме доход от продажи товаров).
— банковский кредит;

Банковский кредит (наиболее распространенная форма финансирования) — денежная сумма, выдаваемая банком на определённый срок на условиях возвратности и оплаты определённого процента.

Кредиты бывают двух видов — краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочные кредиты выдаются на срок не более одного года, а долгосрочные — более одного года.

Инвестиции — долгосрочные вложения капитала с целью получения дохода. Инвестиции являются неотъемлемой составной частью современной экономики. От кредитов инвестиции отличаются степенью риска для инвестора (кредитора) — кредит и проценты необходимо возвращать в оговорённые сроки независимо от прибыльности проекта.

Условия, обеспечивающие эффективность инвестирования:

1) Инвестирование имеет смысл, если рентабельность инвестиций превышает темпы инфляции
2) Инвестирование целесообразно только тогда, когда от этого можно получить большую чистую прибыль (за вычетом налогов), чем от хранения денег в банке.
3) Инвестирование возможно только в наиболее рентабельные проекты.

Не следует путать инвестирование и финансирование.

Финансирование — выделение средств или ресурсов для достижения намеченных целей. Если целью финансирования является получение прибыли, тогда финансирование превращается в инвестирование.

Обществознание
›Презентации›Презентация по обществознанию «Основные источники финансирования бизнеса»

Читайте также: