Прибыли и убытки по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения

Опубликовано: 16.05.2024

Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/6641 от 09.02.2016

Для целей налогообложения прибыли организация самостоятельно устанавливает порядок ведения раздельного учета расходов, относящихся к различным видам деятельности. Минфин России рассмотрел ситуацию, когда налогоплательщик помимо работы в свободной экономической зоне, осуществляет иную деятельность. Однако приведенные разъяснения применимы и к иным случаям ведения раздельного учета.

Когда ведут раздельный учет

Ситуации, при которых организация ведет раздельный учет, установлены пунктом 2 статьи 274 Налогового кодекса РФ. Это случаи, когда:

1. Организация должна сформировать отдельные налоговые базы по операциям, налогообложение которых производится по ставкам, отличным от ставки 20 процентов. Ведь доходы, полученные от таких операций, могут быть уменьшены только на расходы, связанные с этими же операциями. Например, пониженные ставки налога применяются организациями по деятельности на территории свободной экономической зоны, при получении дивидендов и так далее (п. п. 2-5 ст. 284 НК РФ).

2. Финансовый результат от отдельных видов хозяйственных операций, которые учитываются в особом порядке, определяется отдельно. Например, это операции:

- связанные с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);

- связанные с уступкой (переуступкой) права требования (ст. 279 НК РФ);

- по деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья (ст. 275.2 НК РФ);

- по договору доверительного управления имуществом (ст. 276 НК РФ);

- по договору простого товарищества (ст. 278 НК РФ);

- с необращающимися ценными бумагами и необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС) (п. 22 ст. 280 НК РФ).

При этом прибыль от осуществления таких операций признается в общеустановленном порядке, а для учета убытка используется особый порядок.

3. Применяются специальные налоговые режимы, а именно:

- при уплате ЕНВД;

- при применении патентной системы налогообложения;

- при применении системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

4. При получении целевого финансирования.

Расходы, не относящиеся к одному виду деятельности

Минфин России разъяснил: если налогоплательщик, применяющий метод начисления, осуществляет какие-либо расходы, относящиеся к нескольким видам деятельности, по которым ведется обособленный учет, их распределение осуществляется с учетом положений статьи 272 Налогового кодекса РФ. Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика (абз. 4 п. 1 ст. 272 НК РФ).

Пример. Определение долей общехозяйственных расходов.

От деятельности на территории свободной экономической зоны организация получила доход в сумме 20 000 000 руб. От деятельности вне этой экономической зоны получен доход в размере 5 000 000 руб. Затраты организации на содержание управленческого персонала (общехозяйственные расходы) составили 700 000 руб.

- в налоговую базу по деятельности на территории свободной экономической зоны – 560 000 руб. (700 000 руб. х (20 000 000 руб. / 25 000 000 руб.));

- в налоговую базу по иной деятельности – 140 000 руб. (700 000 руб. х (5 000 000 руб. / 25 000 000 руб.)).

Методика ведения раздельного учета

Налоговый кодекс РФ не устанавливает конкретной методики ведения раздельного учета. Поэтому раздельный учет ведется в любом порядке, позволяющем разграничить соответствующие доходы и расходы. Избранный порядок необходимо закрепить в учетной политике организации для целей налогообложения.

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Какие расходы ОПХ можно учитывать не в специальном порядке

Как доказать, что структурное подразделение не является ОПХ

Чем помогут реорганизация и аренда для оптимизации убытка

Многие предприятия имеют в своем составе структурные подразделения, деятельность которых направлена на удовлетворение потребностей работников, например, в медицинской помощи, отдыхе, питании, спорте, обучении. В целях применения главы 25 НК РФ такие подразделения обобщили под названием обслуживающие производства и хозяйства (далее — ОПХ). Очевидно, что коммерческое предприятие не станет содержать социальные объекты, если они не приносят прибыль. В данном случае она может выражаться не прямо, но такие структурные подразделения являются важным звеном, обеспечивающим ее получение. Услуги этих подразделений работодатель позиционирует в качестве социального пакета для работников, который идет в дополнение к денежному вознаграждению за труд. Но само по себе большинство этих социальных объектов убыточно.

В силу требований налогового законодательства компании не всегда могут принять возникший убыток в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль (см. подверстку). Выполнить условия, необходимые для учета убытка по деятельности ОПХ в общей налоговой базе, довольно сложно. Поэтому вопросы, связанные с оптимизацией налоговых издержек по деятельности ОПХ, для многих компаний, владеющих такими объектами, являются актуальными.

Убыток не страшен, если ОПХ работает «как все»

Доходы и расходы по деятельности ОПХ определяются отдельно от иных доходов и расходов компании (п. 1 ст. 275.1 НКРФ). Полученный финансовый результат в виде прибыли учитывается в общей налоговой базе организации отчетного (налогового) периода.

А для признания в целях налогообложения убытка от деятельности объекта ОПХ в текущем периоде необходимо, чтобы показатели деятельности ОПХ были сопоставимы с показателями деятельности специализированной организации, осуществляющей аналогичную деятельность. У ОПХ стоимость товаров, работ и услуг и условия их реализации должны соответствовать стоимости и условиям, на которых происходит реализация подобных товаров, работ, услуг специализированными организациями. А также расходы на содержание объектов ОПХ не могут превышать затрат на обслуживание аналогичных объектов специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной (п. 5 ст. 275.1 НКРФ). Если условия не соблюдаются, то убыток все равно учитывается, но только за счет прибыли ОПХ и в течение 10 лет после возникновения (п. 6 ст. 275.1 НКРФ).

Способ 1. Не распределять на ОПХ общие расходы

Из статьи 275.1 НК РФ следует, что расходы по деятельности, связанной с использованием ОПХ, учитываются отдельно от расходов по иным видам деятельности в самостоятельной налоговой базе. При этом нормы названной статьи не содержат ни перечня, ни четких критериев разделения затрат на расходы, относящиеся к деятельности обслуживающих производств и на общие расходы организации. Поэтому оптимизация возможна на этапе распределения таких расходов. Целесообразно проанализировать расходы, возникающие в процессе деятельности объекта ОПХ, и выделить из них те, которые, безусловно, относятся к нему.

Очевидно, что, например, расходы на оплату труда работников бассейна, принадлежащего компании, прямо относятся к деятельности бассейна и подлежат учету в отдельной налоговой базе. Аналогичным образом учитываются и расходы на коммунальные платежи, аренду (лизинг) спортивного оборудования, приобретенного для нужд бассейна, а также другие подобные расходы. А как быть с теми расходами, которые относятся к деятельности объекта ОПХ опосредованно? Например, расходы на охрану территории компании, в том числе и той ее части, на которой расположено здание бассейна? Или же расходы на выкуп в собственность земельного участка, часть которого занята бассейном? Справедливы эти вопросы и в отношении уплаты имущественных налогов, аренды земли, затрат на проведение землеустроительных работ, благоустройство территории.

В целях оптимизации расходов по деятельности ОПХ и во избежание споров с налоговыми инспекторами стоит закрепить в учетной политике перечень расходов, прямо относящихся к деятельности ОПХ и подлежащих учету в отдельной налоговой базе. Те обоснованные расходы, которые прямо к деятельности ОПХ не относятся, организация сможет учесть в общей налоговой базе по налогу на прибыль. В пользу такого подхода свидетельствует и положение пункта 4 статьи 252 НК РФ. В нем сказано, что организация вправе самостоятельно определить, как именно она будет учитывать затраты, которые с равными основаниями можно отнести одновременно к нескольким группам расходов. Суды в отношении некоторых видов «спорных» расходов, имеющих косвенное отношение к деятельности объектов ОПХ, уже поддержали налогоплательщиков.

Способ 2. Считать землю под ОПХ самостоятельным активом

Компания выкупила земельные участки, на которых расположены объекты ОПХ (стадион, оздоровительный комплекс), а затраты для целей налогообложения прибыли учла в составе прочих расходов на основании статьи 264.1 НК РФ. По мнению налогового органа, особый порядок учета расходов при приобретении земельных участков, установленный главой 25 НК РФ, в данном случае не имеет значения. Существенным является только использование участков в деятельности, связанной с функционированием объектов ОПХ. Это влечет необходимость применения специальной нормы по определению налогооблагаемой базы в отношении деятельности, связанной с использованием указанных объектов (ст. 275.1 НКРФ).

Президиум ВАС РФ в постановлении от20.05.14 №1160/14 указал на приоритет норм статьи 264.1 НК РФ. Порядок учета расходов на приобретение прав на земельные участки из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, определен специальными нормами. Положения статьи прямо предусматривают возможность учета в целях исчисления налога на прибыль таких затрат и устанавливают механизм реализации данного права. Дополнительного условия для признания расходов в виде наличия прибыли либо убытка от эксплуатации объектов недвижимости, расположенных на рассматриваемых земельных участках, Налоговый кодекс не вводит. А значит, утверждение налогового органа о необходимости учета расходов по приобретению прав на земельные участки в составе убытка от деятельности ОПХ со ссылкой на статью 275.1 НК РФ является несостоятельным.

Выводы Президиума ВАС РФ можно подкрепить и дополнительными аргументами, которые обоснуют общехозяйственный характер таких расходов. То, что недвижимость занята ОПХ, не мешает использовать ее в виде актива для иных целей. Например, она может быть предметом залога при получении кредита в банке или по договору займа, средства по которым используются для основной деятельности.

Способ. 3. Суммы налогов ОПХ вычитать из общей налоговой базы

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ суммы налогов и сборов относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. По мнению Минфина России, расходы в виде сумм земельного налога, налога на имущество, уплачиваемые по объектам ОПХ, налоговую базу по основной деятельности не уменьшают (письмо от28.02.08 №03-03-05/14). Они учитываются для целей налогообложения прибыли по правилам, предусмотренным статьей 275.1 НК РФ: формируют отдельную налоговую базу по деятельности, связанной с использованием этих объектов. Правда, ранее Минфин России придерживался иного мнения, разрешая учитывать суммы имущественных налогов по непроизводственным объектам в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ (письма от11.07.07 №03-03-06/1/481, от27.03.06 №03-03-02/70).

По мнению арбитражных судов, суммы налогов являются самостоятельными видами расходов налогоплательщика, связанными с исполнением им обязанности перед бюджетом, а не с содержанием ОПХ. Следовательно, включение в налоговую базу по основному виду деятельности земельного налога, налога на имущество по объектам ОПХ правомерно (постановления федеральных арбитражных судов Уральского от07.11.11 №Ф09-7085/11, от23.06.11 №Ф09-3440/11-С2, Московского от05.12.12 №А40-47856/10-107-250, от13.12.10 №КА-А40/14268–10 округов).

Способ 4. Не выделять арендную плату в части ОПХ

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные и лизинговые платежи за арендуемое или принятое в лизинг имущество, в том числе земельные участки. По мнению арбитражных судов, под положения подпункта 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ подпадают и расходы в виде арендных платежей за земельный участок, находящийся под объектами ОПХ.

Один из аргументов судей — арендная плата уплачивается за весь участок, а не за его часть, занятую отдельно стоящими зданиями, в которых расположены объекты ОПХ. Следовательно, арендную плату за арендованное имущество в целях налогообложения следует рассматривать как единый расход, связанный с производственной деятельностью налогоплательщика (постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского от15.11.12 №А27-3804/2012, Восточно-Сибирского от09.06.07 №А58-170/06-Ф02-2502/07, А58-170/06-Ф02-2504/07, А58-170/06-Ф02-2735/07 округов).

Способ 5. Искусственно увеличить доходы ОПХ

Сбалансировать налоговую базу и тем самым предотвратить возникновение убытка поможет и увеличение доходов объекта ОПХ. Для этого, к примеру, можно изменить порядок расчетов за услуги, оказываемые таким объектом. Если работники получали эти услуги бесплатно, то целесообразно ввести за них плату с последующей компенсацией затрат работникам. Таким образом, компания поспособствует увеличению доходов своего структурного подразделения. Понесенные же расходы в виде компенсационных выплат работникам компания сможет учесть в налоговой базе по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда, предусмотренных статьей 255 НК РФ. Это применимо, в частности, к деятельности объектов общественного питания, общежитий, спортивных объектов.

Аналогичным образом решается вопрос и при льготной системе оплаты услуг, оказываемых объектами ОПХ. Ведь, как правило, сотрудники организации, владеющей такими объектами, имеют финансовые преимущества при оплате услуг по сравнению со сторонними лицами. Например, коллективным договором предприятия предусмотрено, что работники и их дети вправе приобретать путевки в санаторий и детский оздоровительный лагерь, находящиеся на балансе компании, по льготной цене, составляющей половину от стоимости путевок для третьих лиц. Если санаторий и лагерь убыточны, то, безусловно, имеет смысл отменить такое прямое льготирование. Работники будут оплачивать услуги в размере 100 процентов их стоимости с последующей компенсацией компанией половины цены. Как видно, всего лишь изменением порядка и последовательности в расчетах между работниками и структурными подразделениями, эксплуатирующими объект ОПХ, можно добиться существенно более высоких показателей доходности этого объекта.

Кроме того, в некоторых случаях целесообразно увеличить общее количество сторонних пользователей услуг, предоставляемых объектами ОПХ, расширить спектр предоставляемых услуг для привлечения большего числа посетителей. Например, компания имеет на балансе базу отдыха. Часть территории базы компания сдала в аренду конному клубу, который одновременно оказывает услуги отдыхающим по обучению верховой езде. В этой ситуации база отдыха, , расширяет перечень развлечений, досуга, которым могут воспользоваться посетители и который привлечет внимание еще большего числа потенциальных отдыхающих. И, что немаловажно, в структуре доходов объекта ОПХ появляется еще одна дополнительная статья от аренды имущественного комплекса.

Очевидно, что увеличение доходов — один из самых простых способов избежания убытка. Чтобы добиться этого, нужно проанализировать состав доходов структурного подразделения и выбрать один из способов, описанных выше, или же оба сразу: скорректировать порядок расчетов за услуги, оказываемые работникам компании, или же расширить объем реализуемых на сторону услуг.

Способ 6. Обслуживать чужих бесплатно или не обслуживать вообще

Вариантом может быть также и сокращение доходов от обслуживания сторонних лиц. Ведь одним из квалифицирующих в качестве ОПХ признаков структурного подразделения является реализация товаров, работ и услуг на сторону. Если доходы от этой деятельности невелики, имеет смысл оценить, насколько целесообразно вообще заниматься ею. Не будет этого квалифицирующего признака — структурное подразделение не будет считаться обслуживающим производством вообще (п. 2 ст. 275.1 НКРФ). А значит, доходы и расходы по такому подразделению учитываются в общем порядке в составе иных доходов и расходов организации.

Арбитражные суды не соглашаются признавать структурное подразделение ОПХ, если услуги оказываются безвозмездно. Суды указывают, что положения главы 25 Кодекса не предусматривают включение в понятие «реализация» безвозмездного оказания услуг, поэтому для целей ее применения под реализацией следует понимать только возмездные действия. Если доказательств получения компанией платы или иного вознаграждения за оказанные услуги через структурное подразделение не представлено, то оснований для применения норм статьи 275.1 НК РФ не имеется (постановления федеральных арбитражных судов Уральского от11.04.11 №Ф09-1678/11-С3, от10.06.09 №Ф09-3778/09-С3, Московского от13.09.12 №А40-112683/11-99-482 округов).

Способ 7. Обслуживать как можно больше чужих

Этот способ противоположен предыдущему, но дает тот же эффект. Увеличение доходов от сторонних клиентов позволяет расширить деятельность со вспомогательной до одной из основных. Тогда получится, что деятельность подразделения носит не вспомогательный характер, а ведется исключительно ради получения прибыли. Следовательно, налогом на прибыль такие операции облагаются в общем порядке. На это указали, в частности, федеральные арбитражные суды Московского (постановление от01.08.14 №Ф05-7848/2014), (постановление от27.06.07 №Ф04-4073/2007(35450-А27-37), Ф04-4073/2007(35453-А27-37)) округов.

Суды также считают, что если наличие у компании определенного структурного подразделения (например, медсанчасти) обусловлено требованиями действующего законодательства РФ, то деятельность такого подразделения не признается деятельностью обслуживающих производств и хозяйств в соответствии со статьей 275.1 НК РФ. В этом случае предоставление услуг, как сторонним организациям, так и собственным работникам, обусловлено требованиями действующего законодательства РФ и является основным видом деятельности компании (постановления федеральных арбитражных судов Московского от24.02.09 №КА-А40/454–09, Восточно-Сибирского от06.12.11 №А78-2/2011 округов).

Способ 8. Перевести объект ОПХ на аутсорсинг

Еще одним способом оптимизации налогообложения является выделение объекта ОПХ в качестве самостоятельного юридического лица. Рычаги влияния на деятельность объекта ОПХ при желании можно сохранить путем участия в ее органах контроля и управления в качестве, например, материнской компании. В этом случае проводится реорганизация в форме выделения или разделения. А возможно иное решение: реализовать необходимые для осуществления ОПХ деятельности активы дружественному юридическому или физическому лицу.

Но в любом случае не стоит забывать о главной цели — построение бизнеса таким образом, чтобы можно было учесть убыток от деятельности ОПХ. Значит, на новом предприятии образования убытка стоит избегать. Например, заключив договор с материнской компанией на корпоративное обслуживание по рыночным ценам. Тогда для компании те же самые расходы на содержание ОПХ будут обычными расходами, связанными с производством или реализацией. В зависимости от содержания их можно будет учесть как расходы на социальную программу поддержки работников, расходы по обеспечению требований охраны труда и безопасности труда, повышение образовательного уровня, расходы на оплату труда.

Отметим, что в данном случае безубыточная деятельность ОПХ, которая и являлась целью дробления, будет оправдывать его деловую цель. В случае претензий налоговых органов любой суд признает экономическую эффективность проведенных мероприятий: новое юридическое лицо стало из убыточного процветающим. А значит, снизить налоговые издержки можно будет и за счет применения спецрежимов — УСН или ЕНВД. Налоговая экономия будет оправданной.

Способ 9. Передать объект ОПХ третьим лицам по договору аренды

Не всегда собственники готовы дробить бизнес. Соображения контроля над активами часто оказываются важнее налоговой оптимизации. В этом случае объекты ОПХ можно передать не в собственность другому лицу, а в аренду. Разумеется, в договоре аренды стоит предусмотреть условие о том, что через этот объект арендаторы будут оказывать требуемые компании услуги. Например, организовывать питание для работников компании, если это столовая. , бассейн, медицинский кабинет должны будут оказывать спортивное, медицинское обслуживание.

По мнению контролирующих органов и судов, если компания имеет на балансе объект ОПХ, который сдает в аренду и через который самостоятельно не осуществляет соответствующей деятельности, положения статьи 275.1 НК РФ не применяются. Полученные доходы и расходы на содержание объекта подлежат учету компанией в общем порядке (письма Минфина России от09.03.11 №03-03-06/1/129, УФНС России пог.Москве от28.08.12 №16–15/080199@, постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного от29.04.14 №А13-4941/2013, Московского от19.12.13 №Ф05-16028/2013, от23.11.07 №КА-А40/12012–07 округов).

Поскольку компания будет получать арендную плату, то налицо экономический эффект от подобного шага. Если даже расходы по приобретению услуг превысят полученный доход, обосновать управленческое решение можно с помощью целого ряда аргументов. Например, существенная сумма предполагаемых расходов и при самостоятельной организации работы ОПХ, отсутствие ресурсов для этого, необходимость получения специальных разрешений. Таким образом, передача в аренду объекта ОПХ позволит осуществить все необходимые расходы, как и в предыдущем случае с дроблением бизнеса, только уже через договор аренды. При этом не возникнет споров с учетом полученного убытка.

Как формируется итоговый финансовый результат деятельности предприятия за год? Как подводятся итоги? В этой статье подробнее разберем счет 99 «Прибыли и убытки», для чего он нужен, и какие проводки по сч.99 отражаются в течение года. Учет финансового результата деятельности организации показывает эффективность компании.

В прошлой статье мы разобрали счет 90 «Продажи», там я уже указывала связь между сч. 90 и 99. Также мы разобрали счет 91 «Прочие доходы и расходы» и увидели связь между сч. 91 и 99. Идем далее.

Кстати, в ближайшее время будем разбираться с доходами и расходами будущих периодов и счетами 97 и 98.

Способы поступления выручки на расчетный счет

В бухгалтерском учете выручка — это доходы, полученные от обычных видов деятельности — от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 2, 5 ПБУ 9/99).
Признание выручки всегда отражается записью по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка». По дебету показывают сумму задолженности покупателя. То есть проводка такая:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90, субсчет «Выручка»
.

Но на расчетный счет вырученные деньги могут поступать разными способами.

Способы поступления выручки на расчетный счет могут быть такие:

перечисление с расчетного счета контрагента;
наличными из кассы;
через терминал;
посредством инкассации.

Потому и проводки будут разные.

Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогу на прибыль организаций в «1С:Бухгалтерии 8» предназначен счет 68.04.1 «Расчеты с бюджетом», подчиненный счету 68.04 «Налог на прибыль».

По кредиту счета 68.04.1 отражается начисление налога на прибыль. По дебету счета 68.04.1 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет (включая авансовые платежи по налогу).

Аналитический учет на счете 68.04.1 ведется:

по видам платежей (субконто Виды платежей в бюджет (фонды)). Для отражения операций по начислению и уплате налога (авансовых платежей) используется вид платежа Налог (взносы): начислено / уплачено (другие возможные виды платежей по налогу на прибыль рассмотрим далее);
по бюджетам, в которые подлежит уплате налог (субконто Уровни бюджетов). Для налога на прибыль это Федеральный бюджет и Региональный бюджет.

Проводки по начислению налога на прибыль в программе формируются автоматически при выполнении ежемесячной регламентной операции Расчет налога на прибыль, входящей в обработку Закрытие месяца.

Суммы проводок по начислению налога на прибыль рассчитываются следующим образом:

По данным налогового учета ежемесячно определяется налогооблагаемая база нарастающим итогом с начала года (независимо от порядка уплаты авансовых платежей и от порядка признания отчетных периодов в соответствии со статьями 285 и 286 НК РФ).
Выполняется расчет налога на прибыль по каждому бюджету.
Рассчитанные суммы сравниваются с суммами налога, исчисленного в прошлом месяце текущего налогового периода (по каждому бюджету). Если выявляется положительная разница, то вводятся проводки по «доначислению» налога. Если разница окажется отрицательной, то отражается уменьшение ранее начисленных сумм налога.

Таким образом, сумма исчисленного налога, указанная в строке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]) за отчетный (налоговый) период, должна совпадать с кредитовым оборотом счета 68.04.1 по виду платежа Налог (взносы): начислено / уплачено за соответствующий период.

Порядок отражения операций по начислению налога на прибыль организаций в «1С:Бухгалтерии 8» зависит от того, применяет ли организация Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Примечание

Минфин России приказом от 20.11.2018 № 236н утвердил новую редакцию ПБУ 18/02. Применять утвержденные Приказом № 236н изменения следует с отчетности за 2021 год. Организации могут вести учет по новым правилам и ранее, например с 2021 или с 2021 года. Подробнее о ПБУ 18/02 в ред. Приказа № 236н и о поддержке в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) см. в статье «Применение ПБУ 18/02 в «1С:Бухгалтерии 8″».

Выручка поступила с расчетного счета

Чаще всего компании и ИП рассчитываются между собой в безналичном порядке — через расчетные счета. В случае поступления выручки от реализации продукции (услуг, работ) на расчетный счет, проводка будет такой:

Дебет 51 (52) Кредит 62

При поступлении выручки в иностранной валюте в учете вместо счета 51 «Расчетные счета» применяют счет 52 «Валютные счета». На нем отражается наличие и движение денежных средств в иностранной валюте на валютных счетах компании, открытых в банках РФ и за ее пределами.

Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка

Нераспределенная прибыль – это чистая прибыль, которая не была распределена акционерами и осталась в распоряжении организации. Непокрытый убыток – это убыток, непогашенный организацией и остающейся на балансе предприятия до полного погашения.

Нераспределенная прибыль, ровно, как и непогашенный убыток, числящиеся в балансе, фактически могут быть распределены на дату формирования баланса, поскольку дата формирования баланса является более поздней датой, чем отчетная дата.

Нераспределенная прибыль или непокрытый убыток, числящиеся в учете, могут включать в себя как не распределенную прибыль отчетного года, так и прошлых лет.

Непогашенный убыток представляет собой сумму убытка предприятия и фактически он никак не гаситься. Непогашенный убыток – бухгалтерский термин, означающий величину потерь предприятия, которую надо восстановить, компенсировать в будущем.

В учете нераспределенная прибыль учитывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». По дебету счета происходит отражения сумм увеличения убытка. По дебету счета также отражаются суммы использования прибыли. На кредите счета отражаются увеличения непосредственной прибыли и суммы списания накопленного убытка. По окончании года нераспределенная прибыль на счете 84 «Нераспределенная прибыль» отражает и прибыль отчетного периода, учитываемую в течение года на счете 99 «Прибыль и убытки». Это происходит, потому что в течение года на счете 99 «Прибыль и убытки» отражают финансовые результаты деятельности организации, которые списываются со счета 99 «Прибыли и убытки» в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль» или кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль» по концу года.

Аналитический счет по счету 84 «Нераспределенная прибыль» организуется с целью формирования информации по направлениям использования средств. В аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналитических мероприятий по приобретению нового имущества и еще использованные, могут разделиться.

Дебетовое сальдо по этому счету означает наличие у предприятия непокрытого убытка. Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 99 «Прибыли и убытки». Непокрытый убыток образуется и в том случае, если у организации не хватает средств на его погашение или если не принято решения о погашении убытка.

Непокрытый убыток может погашаться за счет:

Уменьшение уставного капитала организации;

Целевых взносов участников.

Направление чистой прибыли на покрытие убытка предыдущего года отражают по дебету и кредиту счета 84.

Убытки отчетного года списывают с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» года в дебет счетов:

82 «Резервный капитал» — при списании за счет средств резервного капитала;

75 «Расчеты с учредителями» — при погашении убытка за счет целевых взносов учредителей организаций;

80 «Уставный капитал» — при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации и других счетов.

Нераспределенная прибыль образуется, если чистая прибыль, полученная организацией, распределена на вся или не было принято решения о ее распределении. Право распределения прибыли общества принадлежит его собственникам.

Прибыль может распределяться на:

Выплату дивидендов участникам общества;

Создание и пополнения резервного капитала;

Создание и пополнения капитала акционирования работников общества;

На другие цели по решению собственников.

Распределение и использование прибыли является важнейшим хозяйственным процессом, который обеспечивает не только покрытие расходов предприятия, но и позволяет формировать доходы государства.

Предприятие имеет право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме обязательных вычетов.

Прибыль, оставшаяся, после обязательных вычетов, в первую очередь направляется на накопление, для дальнейшего развития, и только потом на потребление.

Порядок распределения и использования прибыли фиксируется в уставе предприятия.

Прибыль распределяется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью или другого компетентного органа.

Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков прошлых лет.

На суммы начисленных доходов учредителям дебетуют счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредитуют счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (работникам организации) и 75 «Расчеты с учредителями» (сторонним участникам).

Отчисления в резервный капитал отражают по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 82 «Резервный капитал».

Следует отметить, что новым Типовым планом счетов не предусмотрено открытие к счету 84 субсчетов для учета капиталов накопления, социальной сферы и капиталов потребления. Однако, аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» должен обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, предприятие стремиться к установлению оптимального соотношения между капиталом накопления и потребления с тем, чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры и вместе с тем стимулировать и поощрять результаты труда работников предприятия.

При ликвидации остатков фондов накопления и потребеления организация остатки присоединяет к нераспределенной прибыли:

в части, образованной из прибыли после уплаты налога на прибыль, — к нераспределенной прибыли (счет 84);

в части дооценки объектов социальной сферы — к счету 83 «Добавочный капитал»;

в части безвозмездно полученных объектов — к счету 98 «Доходы будущих периодов»;

в части объектов и средств, полученных в ходе приватизации, — к счету 83 «Добавочный капитал».

В акционерных обществах основной целью распределения прибыли предприятия является обеспечение необходимой пропорциональности между текущими выплатами дивидендов и обеспечением роста рыночной стоимости акций предприятия за счет капитализации части прибыли.

Выручка поступила из кассы

Не всегда выручка в компанию перечисляется сразу же на ее расчетный счет. В некоторых случаях она поступает в кассу в виде наличных средств. В этом случае проводки будут следующими:

Дебет 5о «Касса» Кредит 62
поступила выручка в кассу;

Дебет 51 Кредит 50

наличные средства сданы в банк.

Если по закону фирма не освобождена от ведения ККТ, то в случае проведения наличных расчетов она должна применять онлайн-кассу, зарегистрированную в ФНС.

Также нужно помнить о лимите денежных средств в кассе. Расчет лимита кассы компания осуществляет самостоятельно.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Лимит остатка в кассе

В случае превышения лимита денежных средств в кассе сверхлимитные деньги нужно сдать в банк. Средства в пределах лимита фирма может использовать на разрешенные цели.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

На какие цели можно выдавать деньги из кассы

Не забывайте и о другом лимите — лимите расчета наличными при расчетах между юрлицами и ИП. Данный лимит установлен в размере 100 000 рублей.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Лимит расчетов наличными

Выручка поступила через терминал

Вместо ежедневных поездок в банк для сдачи наличных денег можно вносить их в банковский терминал. Для этого фирма заключает договор с банком, который выдает ей специальный код доступа, который кассир вводит при сдаче наличных.

Когда выручка на счет поступает через терминал, то нужно задействовать счет 57 «Переводы в пути». Он служит для отражения информации о движении средств, которые еще не зачислены на расчетный счет организации.

Проводки в этом случае будут следующими:

Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 62
поступила оплата за продукцию (работу, услугу) через терминал или банковскую карту;

Дебет 51 Кредит 57

денежные средства зачислены на расчетный счет.

При этом способе зачисления выручки банк взимает комиссию, которая начисляется проводкой:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 57
.

Как видно, на расчетный счет деньги поступают за вычетом этой комиссии.

Счет 99 Прибыли и убытки

Чистая прибыль (чистый убыток) состоят из следующих компонентов:

Прибыль (убыток) от продаж

Сальдо прочих доходов и расходов

—

Налог на прибыль +- Платежки по перерасчетам по налогу на прибыль + Санкции за нарушения налогового законодательства

Чистая прибыль (убыток) за отчетный период

В течение месяца выручка и расходы по обычным видам деятельности учитываются на счете 90, прочие доходы и расходы на счете 91.

При закрытии месяца финансовый результат учитывается на счете 99 Прибыли и убытки. При получении прибыли в отчетном периоде составляется проводка:

Дебет 90-9 Кредит 99 — отражена прибыль от продаж (заключительными оборотами отчетного месяца).

При получении убытка в отчетном периоде составляется проводка:

Дебет 99 Кредит 90-9 — отражен убыток от продаж (заключительными оборотами отчетного месяца).

При превышении суммы доходов над суммой расходов составляется проводка:

Дебет 91-9 Кредит 99 — отражена прибыль от прочей деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца).

При превышении суммы расходов над суммой доходов составляется проводка:

Дебет 99 Кредит 91-9 – отражен убыток от прочей деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца).

Особенности аналитического учета по счету 99

При наличии существенных оборотов по счету 99 возможно создание к нему следующей аналитики (за основу возьмем указания, содержащиеся в приказе № 654):

счет 99.1 — прибыль/убытки от обычного вида хоздеятельности (продажа готовой продукции/товаров, оказание услуг и пр.);
счет 99.2 — прибыль/убытки от операционной хоздеятельности (продажа основных средств, ценных бумаг, НМА);
счет 99.3 — прибыль/убытки, выявленные от внереализационных хозопераций (путем сопоставления расходов/доходов на счете 91);
счет 99.4 — чрезвычайные поступления (например, если выплачена страховка при пожаре);
счет 99.5 — чрезвычайные расходы (гибель имущества при стихийных бедствиях);
счет 99.6 — платежи в бюджет по налогу на прибыль и финсанкции;
счет 99.7 — прибыль/убыток в отчетном периоде (выявленный результат путем сопоставления совокупных данных по субсчетам 99.1–99.6).

При этом строго следовать данной аналитике необязательно. Предприятие (или ИП) может разработать ее самостоятельно с учетом собственных потребностей в детализации.

Налоговые санкции

Если налоговая инспекция начислила штрафы за нарушение правил налогообложения налогом на прибыль или по аналогичным налогам (ЕНВД, ЕСХН, единым налогом, уплачиваемым при применении УСН), которые организация не собирается оспаривать, они отражаются в учете проводкой на дату вынесения решения о привлечении к ответственности:

Дебет 99 Кредит 68 — начислен штраф за нарушение правил налогообложения налогом на прибыль.

Штрафы за нарушение правил налогообложения по иным налогам, штрафы и пени по страховым взносам, штрафы за несвоевременное представление (непредставление) любых деклараций и отчетности в ПФР относят на прочие расходы и учитывают на счете 91 на дату вынесения решения о привлечении к ответственности.

Налогооблагаемую прибыль суммы пеней, штрафов и иных санкций, начисленных за нарушения налогового законодательства, не уменьшают (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Субсчета к счету 99: на каком отражается финрезультат отчетного года?

Согласно действующему Плану счетов бухгалтерского учета к счету 99 могут быть открыты субсчета:

1 «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности» предназначен для учета полученных финрезультатов от продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ.
2 «Прибыли и убытки от операционной деятельности». Здесь учитывается финансовый итог, который выявлен на счете 91 (например, от продажи и иного списания основных фондов, нематериальных активов, от реализации материалов и др.).
3 «Прибыли и убытки от внереализационных операций» отражает финансовый результат от внереализационных операций на счете 91.
4 «Чрезвычайные доходы». На этом субсчете ведется учет чрезвычайных доходов в разбивке по видам (от чрезвычайных происшествий).
5 «Чрезвычайные расходы».
6 «Платежи по налогу на прибыль и финансовым санкциям» отображает операции по начислению налога на прибыль и штрафным санкциям.
7 «Прибыль и убытки отчетного года» отражает финрезультат по итогам отчетного периода.

Закрытие счета 99 по итогам года

В конце года проводят реформацию баланса — внутренними проводками закрывают все субсчета к счетам 90, 91 и 99. После этого сальдо остается только на субсчете 99.01. Это и есть финансовый результат отчетного года, его списывают на счет 84.

Реформация баланса является итоговой операцией отчетного года. По состоянию на 1 января следующего года сальдо по счету 99 должно быть равно нулю.

Если по итогам отчетного года получена прибыль (сальдо по счету 99 кредитовое), составляется проводка:

Дебет 99 Кредит 84 — отражена чистая прибыль отчетного года.

Если по итогам отчетного года получен убыток (сальдо по счету 99 дебетовое) составляется проводка:

Дебет 84 Кредит 99 — отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

Счет 99 – активный или пассивный?

99 счет бухгалтерского учета – это активно-пассивный бухсчет. Кредит 99 счета показывает образование прибыли и всевозможных доходов, корреспондируя со счетами – 90, 91, 84, , , , , и др. А дебет 99 счета показывает получение убытков и различных расходов, корреспондируя со счетами – 01, 03, 10, , 07, , 20, 29, , 28, , , , , , 84, 91, 90 и др.

Обратите внимание! 99 счет в бухгалтерском балансе напрямую не отражается, а только после реформации остатков. При этом итоговая сумма со сч. 99 списывается в дебет или кредит сч. 84, а затем с 84 счета остаток на 31.12 вносится в стр. 1370 формы баланса.

Инструкция 99 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.
По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:
— прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
— сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;
— суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли,
— а также суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Учет финансового результата деятельности предприятия

Финансовый результат за месяц формируется с помощью сч. 99.

Из чего складывается финансовый результат?

финансового результата по основным видам деятельности,
прочих доходов и расходов.
доходов и расходов, связанные с чрезвычайными ситуациями на предприятии (пожары, стихийные бедствия и т.д.).
начисленные платежи по налогу на прибыль.

По дебету сч. 99 отражаются убытки, по кредиту — прибыль.

1. При отражении финансового результата по основным видам деятельности сч. 99 корреспондирует со сч. 90 «Продажи».

Проводки по отражению прибыли и убытка от основных видов деятельности:

Д90/9 К99 — проводка по отражению прибыли от основного вида деятельности.
Д99 К90/9 — проводка по отражению убытка от основного вида деятельности.

2. При учете прочих доходов и расходов сч. 99 корреспондирует со сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

Проводки по отражению прочих доходов и расходов:

Д91 К99 — учтены прочие доходы.
Д99 К91 — учтены прочие расходы.

3. При учете доходов и расходов, связанных с чрезвычайными ситуациями, сч. 99 корреспондирует с различными счетами учета материальных ценностей, учета денежных средств, учета расчетов с персоналом.

4. При учете начисленных платежей по налогу на прибыль сч. 99 корреспондирует со сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В конце месяца считается общее сальдо по сч. 99, если итоговое сальдо дебетовое — организация в этом месяце осталась в убытке, если кредитовое — в прибыли.

В начале каждого месяца сальдо по счету 99 переносится из предыдущего месяца в месяц текущий. Весь год сальдо прибылей или убытков копится на счете 99 нарастающим итогом. В конце года сч. 99 закрывается заключительными записями на сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Типовые проводки по 99 счету

По дебету счета

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Начислена сумма налога за отчетный период	99	68
Начислен штраф за нарушение правил налогообложения налогом на прибыль (ЕНВД, ЕСХН, налогом, уплачиваемым при применении УСН)	99	68
Отражена чистая прибыль отчетного года при реформации баланса	99	84
Отражен убыток от обычных видов деятельности	99	90-9
Отражен убыток от прочих видов деятельности	99	91-9

Счет 99 в бухгалтерском учете

Главная цель коммерческой организации – это получение прибыли. При этом каждая хозоперация влияет на величину доходов и расходов, а для сводного накопления сведений используется счет 99 «Прибыли и убытки». За весь год на нем аккумулируется информация по:

Прибылям либо убыткам с 90 сч. по основным ОКВЭД.
Прибылям либо убыткам с 91 сч. по дополнительным ОКВЭД.
Условным доходам/расходам, участвующим в расчете налога.
Принятым штрафам, недоимкам и ПНО/ОНА (при работе по ПБУ 18/02).

99 счет бухгалтерского учета – это последняя ступенька на пути к реформации бухбаланса. Итоговая проводка обнуляет остатки путем переноса образовавшихся сумм на сч. 84. А также хозяйственные операции на счете 99 отражают списание (оприходование) потерь (излишков) ТМЦ и , полученных в чрезвычайных или форс-мажорных обстоятельствах (аварийные ситуации, стихийные бедствия, войны и др.).

Счет 99 – субсчета:

99.1 – используется для отражения финрезультатов по обычным ОКВЭД компании.
99.2, 99.3 – применяется для отражения финрезультатов по прочим ОКВЭД.
99.4 – для отражения чрезвычайных доходов.
99.5 – для отражения чрезвычайных расходов.
99.6 – для отражения сумм налога с прибыли и штрафных санкций.
99.7 – здесь отражаются суммы финрезультатов за отчетный период.
99.9 – здесь могут отражаться прочие суммы финрезультатов.

Следует отметить, что счет 99, характеристика содержится в Приказе № 94н от 31.10.00 г., можно группировать иным способом с учетом аналитических потребностей организации и нюансов заполнения достоверной и полной бухотчетности.

Движение на счете 99 и соответствие его данных показателям отчетности

Исследовав внутреннее устройство счета, самое время приступить к изучению движения на счете. Рассмотрим на условном примере, что происходит внутри счета, как отражаются результаты проводками Дт 99 Кт 99, как его данные сопоставляются с данными отчетности.

Даны итоговые показатели организации за год, представленные в таблице по порядку статей формы 2.

10 000 000 – 9 000 000 + 500 000 – (440 000 – 40 000) = 1 100 000; 1 100 000 × 20% = 220 000

ПНО по сумме социальных расходов

См. также статью «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)».

В таблице ниже составлены проводки с использованием рекомендуемых субсчетов и данных примера.

Примечание. В примере показан положительный результат. Если за месяц получен убыток, то используется проводка Дт 99 Кт 90.

Примечание. В примере показан положительный результат. Если за месяц получен убыток, то применяется проводка дебет 99 кредит 91.

О том, как нужно вести учет налога на прибыль на счете 68, читайте в статье «На каких счетах учитывается сумма налога на прибыль».

Закрывая субсчета, необходимо формировать проводки рассматриваемого формата Дт 99 Кт 99:

Проводка	Сумма
Дт 99.1.1 Кт 99.9	1 060 000
Дт 99.9 Кт 99.1.2	1 000
Дт 99.9 Кт 99.2.1	212 000
Дт 99.9 Кт 99.2.3	8 000

Обороты и накопленный остаток счета 99 до реформации и после закрытия субсчетов, а также сопоставимость данных счета со строками формы 2 показаны в таблице:

Субсчет	Обороты по дебету	Обороты по кредиту	Дебетовый остаток	Кредитовый остаток	Код строки отчетности
До реформации
99.1.1	1 060 000	1 060 000	2 300
99.1.2	1 000	1 000	2 460
99.2.1	212 000	212 000	условный расход
99.2.3	8 000	8 000	2 421
После закрытия
99.1.1	1 060 000	1 060 000
99.1.2	1 000	1 000
99.2.1	212 000	212 000
99.2.3	8 000	8 000
99.9	221 000

(1 000 + 212 000 + 8 000)

1 060 000 839 000

(1 060 000 – 221 000)

В результате операции из серии проводок формата Дт 99 Кт 99 на субсчете 99.9 сформировался кредитовый остаток, равный показателю чистой прибыли за год в сумме 839 000 руб. Сумма должна соответствовать строке 2400 формы 2.

Кстати, в ближайшее время будем разбираться с доходами и расходами будущих периодов и счетами 97 и 98.

Способы поступления выручки на расчетный счет

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90, субсчет «Выручка»
.

Но на расчетный счет вырученные деньги могут поступать разными способами.

Способы поступления выручки на расчетный счет могут быть такие:

перечисление с расчетного счета контрагента;
наличными из кассы;
через терминал;
посредством инкассации.

Потому и проводки будут разные.

Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль

Аналитический учет на счете 68.04.1 ведется:

по видам платежей (субконто Виды платежей в бюджет (фонды)). Для отражения операций по начислению и уплате налога (авансовых платежей) используется вид платежа Налог (взносы): начислено / уплачено (другие возможные виды платежей по налогу на прибыль рассмотрим далее);
по бюджетам, в которые подлежит уплате налог (субконто Уровни бюджетов). Для налога на прибыль это Федеральный бюджет и Региональный бюджет.

Суммы проводок по начислению налога на прибыль рассчитываются следующим образом:

По данным налогового учета ежемесячно определяется налогооблагаемая база нарастающим итогом с начала года (независимо от порядка уплаты авансовых платежей и от порядка признания отчетных периодов в соответствии со статьями 285 и 286 НК РФ).
Выполняется расчет налога на прибыль по каждому бюджету.
Рассчитанные суммы сравниваются с суммами налога, исчисленного в прошлом месяце текущего налогового периода (по каждому бюджету). Если выявляется положительная разница, то вводятся проводки по «доначислению» налога. Если разница окажется отрицательной, то отражается уменьшение ранее начисленных сумм налога.

Примечание

Выручка поступила с расчетного счета

Дебет 51 (52) Кредит 62

Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка

Непокрытый убыток может погашаться за счет:

Уменьшение уставного капитала организации;

Целевых взносов участников.

Направление чистой прибыли на покрытие убытка предыдущего года отражают по дебету и кредиту счета 84.

82 «Резервный капитал» — при списании за счет средств резервного капитала;

75 «Расчеты с учредителями» — при погашении убытка за счет целевых взносов учредителей организаций;

Прибыль может распределяться на:

Выплату дивидендов участникам общества;

Создание и пополнения резервного капитала;

Создание и пополнения капитала акционирования работников общества;

На другие цели по решению собственников.

Предприятие имеет право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме обязательных вычетов.

Порядок распределения и использования прибыли фиксируется в уставе предприятия.

в части, образованной из прибыли после уплаты налога на прибыль, — к нераспределенной прибыли (счет 84);

в части дооценки объектов социальной сферы — к счету 83 «Добавочный капитал»;

в части безвозмездно полученных объектов — к счету 98 «Доходы будущих периодов»;

в части объектов и средств, полученных в ходе приватизации, — к счету 83 «Добавочный капитал».

Выручка поступила из кассы

Дебет 5о «Касса» Кредит 62
поступила выручка в кассу;

Дебет 51 Кредит 50

наличные средства сданы в банк.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Лимит остатка в кассе

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

На какие цели можно выдавать деньги из кассы

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Лимит расчетов наличными

Выручка поступила через терминал

Проводки в этом случае будут следующими:

Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 62
поступила оплата за продукцию (работу, услугу) через терминал или банковскую карту;

Дебет 51 Кредит 57

денежные средства зачислены на расчетный счет.

При этом способе зачисления выручки банк взимает комиссию, которая начисляется проводкой:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 57
.

Как видно, на расчетный счет деньги поступают за вычетом этой комиссии.

Читайте также: