При неуплате налога организацией устанавливается дополнительный срок уплаты

Опубликовано: 30.04.2024

Юридические лица и ИП обязаны платить налоги и прочие сборы, предусмотренные нормами, содержащимися в НК РФ. Размер налога зависит от рода деятельности предприятия или ИП и от условий выбранной системы налогообложения.

Ответственность за экономические преступления

С момента регистрации организации или предпринимателя в ИФНС у них возникают обязательства по уплате налогов и других сборов либо по перечислению единого платежа (если выбран определенный налоговый режим). В случае выявления нарушений в порядке предоставления отчетности и уплаты налоговых сборов нарушителю может грозить ответственность, предусмотренная нормами российского законодательства.

Законодательство выделяет несколько оснований для наступления ответственности:

ИП не предоставил в обозначенные сроки декларацию или другой аналогичный документ;
сведения, содержащиеся в отчете, искажены с целью занижения суммы начисляемого налога;
налог не был уплачен в установленный срок.

Привлечение юридических лиц к ответственности происходит в четком соответствии с положениями НК РФ. Любое отступление от этих положений является поводом для обжалования действий налогового органа.

Штраф

Размер штрафа определяется на основании норм, содержащихся в ст.69 и 122 НК РФ. Для организаций ответственность за неуплату налоговых сборов прежде всего выражается в начислении пени за каждый день просрочки. Уплата начисленных пени не освобождает юридическое лицо от погашения основной суммы финансового обязательства перед налоговой инспекцией.

Ответственность для организаций наступает с учетом характерных особенностей:

в случае выявления сведений, свидетельствующих о занижении налоговой базы, организации грозит штраф, размер которого может составлять 20% от общей суммы налога;
если будет обнаружено, что юридическое лицо умышленно занижало налоговую базу или производило неправильный расчет, с целью уменьшения суммы налогового сбора, то ответственность наступает в виде 40% штрафа.

Аналогичная схема применения штрафных санкций предусматривается и для лиц, зарегистрированных в качестве ИП.

Специфика привлечения к ответственности

В случае выявления налоговой инспекцией факта неуплаты налогов к правонарушителю применяются нормы, предусмотренные НК, УК и КоАП РФ.
Факты, свидетельствующие о неуплате налогов, выявляются в процессе специальных проверок, которые могут проводиться по результатам отчетного периода или по распоряжению ИФНС.

Для привлечения к ответственности за экономические преступления российское законодательство предусматривает следующий порядок действий:

проводится налоговая проверка;
составляется акт (в случае выявления правонарушений);
выносится решение о привлечении правонарушителя к ответственности;
выносится постановление о наложении штрафных санкций.

Налогоплательщик вправе заявить о нарушении своих прав и оспорить действия, предпринимаемые налоговый инспекцией, в любое время, вне зависимости от этапа производства.

Ответственность, предусмотренная КоАП РФ

В КоАП РФ содержится несколько статей, предусматривающих ответственность за неуплату налогов. Состав правонарушения образуется если:

налогоплательщик нарушает сроки, установленные законодательными нормами, для подачи декларации и других аналогичных документов;
налогоплательщик не согласился предоставить сведения, запрашиваемые налоговым органом.

В ситуациях, перечисленных выше, штрафные санкции налагаются на лицо, уклоняющееся от уплаты налогов, в любом случае, даже если по отношению к нему применяются другие виды ответственности.

Ответственность, предусмотренная УК РФ

Наиболее серьезное наказание за экономические преступления предусматривает УК РФ. Стоит учитывать, что в качестве обвиняемых в подобных делах проходят должностные лица, допустившие возникновение противоправного деяния. Состав преступления, который предусматривается статьями УК РФ, образуется если будет доказано наличие умысла на совершение незаконных действий.

Например, уголовное дело в связи с уклонением ООО от налогов возбуждается только если присутствуют доказательства того, что должностное лицо имело возможность произвести платеж, но уклонилось от исполнения возложенных на него обязательств.

Основанием для возбуждения уголовного дела является только крупный размер (более 5 млн. рублей за три года) неуплаты налогов.

При возникновении проблем, связанных с неуплатой налогов, следует незамедлительно обратиться за помощью к адвокату, специализирующемуся на делах экономической направленности.

Помощь адвоката по экономическим преступлениям

Я, как адвокат, специализирующийся на решении дел экономической и налоговой направленности, способен обеспечить вам комплексную защиту. Не секрет, что решение экономических дел всегда сопряжено с множеством трудностей, ведь они требуют специальных познаний, вдумчивости и умения анализировать сложившуюся обстановку с целью оценки дальнейших перспектив.

Обращаясь ко мне за защитой, вы заручаетесь поддержкой грамотного адвоката, способного избрать оптимальную тактику ведения дела и отстаивать интересы доверителя в судах различных инстанций.

Только комплексный подход является гарантией благополучного окончания дела, поэтому я оказываю все виды юридических услуг:

даю исчерпывающие консультации по всем вопросам, касающимся дел экономической направленности;
защищаю интересы доверителя в процессе налоговых проверок, контролирую законность действий сотрудников налоговой инспекции;
прорабатываю тактику защиты;
собираю сведения, способные доказать невиновность моего клиента.

За многолетнюю практику в Санкт-Петербурге множество клиентов смогли оценить мой профессионализм и максимальную «отдачу» любимому делу. Даже в самых трудных и запутанных ситуациях я способен оказать действенную помощь и «в корне» переломить весь ход дела.

Возможна ли досрочная уплата налога? Контролирующие органы отвечают однозначно: «Да, возможна», ссылаясь на положения НК РФ. Вместе с тем судебная практика по делам о досрочной уплате налога обширна, а судебные решения отличаются разнообразием. Кроме того, чиновники ФНС утверждают, что право на досрочную уплату налога не является безусловным. Особое внимание налоговые органы уделяют вопросу платы НДФЛ, по которому организация-работодатель является налоговым агентом. Целесообразно ли налогоплательщику исполнять свои обязанности перед государством досрочно и в каких случаях судебные решения принимаются в его пользу, рассмотрим в статье.

Что говорит закон

Обратимся к Налоговому кодексу. Прежде всего, из положений ст. 45 п. 1 вытекает, что:

плательщик налога в общем случае обязан уплачивать его самостоятельно;
плательщик налога обязан соблюдать установленные законом сроки уплаты, но при этом имеет право произвести уплату досрочно.

Следовательно, несмотря на установленные для каждой налоговой выплаты предельные сроки, плательщик может принять решение о досрочной уплате и исполнить его самостоятельно.

Вместе с тем налоговая служба руководствуется правилом, по которому следует в первую очередь подать декларации, содержащие расчетные суммы, и лишь затем производить уплату. «Приблизительная» сумма налога может вызвать подозрения ИФНС в недобросовестности налогоплательщика. Так, из содержания Письма №БС-4-21/5366 от 22-03-18 г., касающегося земельного участка организации, проданного в текущем году, следует, что организация может уплатить земельный налог досрочно, а именно ранее 1 февраля следующего за отчетным года лишь в случае подачи досрочной декларации.

Между тем прямого запрета на уплату налоговых сумм досрочно законодательство не содержит, а ст. 45 НК РФ не связывает досрочную выплату с подачей декларации (расчета) за период.

Досрочно и без проблем?

Налогоплательщик реализовал свое право о досрочной уплате налога и был подвергнут санкциям со стороны налоговой службы – абсурдная, на первый взгляд, ситуация. Она была рассмотрена несколькими судебными инстанциями, прежде чем было принято окончательное решение в пользу налогоплательщика.

Она заключалась в следующем:

Предприниматель, работающий на УСН, уплатил налог за 2 квартала авансом, без предоставления декларации, сроки подачи которой еще не наступили. Налогоплательщик аргументировал свои действия тем, что сумма налога была ему известна на основании исчисленной налоговой базы.
Платежи были зафиксированы и проведены, но затем лицензия банка была признана недействующей. ФНС усмотрела в действиях предпринимателя противоречия с законом и потребовала уплатить налог повторно, поскольку деньги в бюджет не поступили.
В череде судебных разбирательств и решений, принимаемых то в пользу ФНС, то в пользу налогоплательщика, поставил точку Верховный суд. Он указал на право уплаты налога досрочно (ст. 45 НК РФ). Важным аргументом послужил тот факт, что у ИП имелся только один счет в указанном банке.

Важно! Уплачивая налог досрочно, важно отследить, поступили ли деньги в бюджет по факту. В противном случае возможны споры с ФНС и требования повторной уплаты налога.

Как видно из приведенной информации, на практике суды в большинстве случаев руководствуются НК РФ и интересами налогоплательщика. Если возник спор с ИФНС, существует высокая вероятность выиграть его в судебном порядке.

НДФЛ – особый случай

Наибольшие споры, в том числе и судебного характера, возникают в отношении налога на доходы. В большинстве случаев его уплачивает за работников налоговый агент – организация, где те трудятся. Досрочная уплата может иметь место, если на расчетном счете работодателя есть свободные средства, а срок НДФЛ еще не наступил. Благое дело досрочного пополнения бюджета может обернуться серьезными последствиями в связи с тем, что ФНС жестко контролирует сроки выплаты заработной платы (иных выплат, облагаемых НДФЛ) и связанные с ними сроки выплат налога.

Так, согласно ст. 226 (6) НК РФ, при выдаче зарплаты из кассы либо перечислении суммы на карту налог с этих сумм должен быть уплачен не позднее следующего дня, по больничным листам срок – не позднее конца месяца и т.д. Удержание НДФЛ (и его исчисление) производится организацией за счет средств плательщика налога, т.е. работника, в момент фактического получения дохода (ст. 223 НК РФ, п. 1,2).

Досрочная уплата НДФЛ, по мнению фискальных органов, невозможна, поскольку согласно п.4 ст. 226 организация обязана исчислить налог из доходов налогоплательщика, а не за счет собственных средств.

Организации же ссылаются на возможность досрочной уплаты налога и на свое право, как налогового агента, реализовать эту возможность.

На практике досрочная уплата НДФЛ чаще всего выражается в излишне уплаченной сумме налога, которую организация самостоятельно зачитывает на следующий период и затем уплачивает меньшую сумму. Такие действия ведут к начислению пеней и штрафов, а недоплату следует внести повторно.

Позиция содержится в Письмах ФНС №СА-4-9/81160 от 05-05-16, №03-04-06/43711 от 01-09-14 г. и ряде других аналогичных, опубликованных раньше.

Большинство судебных решений, тем не менее, принимаются в пользу налогоплательщика. Так, еще в 2016 году в постановлении ФАС МО №Ф05-5279/2015 от 28-07-16 г. говорится о возможности досрочной уплаты НДФЛ агентом. Отмечается, что уплата сумм налога на доходы компенсируется последующим удержанием ее с работников, значит, может считаться уплатой за счет средств налогового агента.

Важная информация опубликована Верховным судом. Из определения №305-КГ17-15396 ВС от 21-12-17 г. следует, что переплата НДФЛ в бюджет не нарушает законодательство. Излишние суммы организация может считать досрочно оплаченными и засчитать в платежи за любой последующий месяц.

Указанный вопрос является предметом многолетних споров между ФНС и организациями, следует ожидать их и в дальнейшем. Однако у налоговых агентов появился дополнительный аргумент в споре с фискальными органами.

Досрочная уплата налогов физическими лицами

Парадоксальная ситуация сложилась в вопросе досрочной уплаты налогов гражданами:

С одной стороны, действует уже упоминаемая выше ст. 45 НК РФ, по которой они уплачивать налоги досрочно имеют полное право.
С другой, ст. 409 (2), 397 (4), 363 (3) НК РФ позволяют уплату физическому лицу налога на имущество, а также земельного и транспортного только на основании налогового уведомления.

Сложившаяся правовая коллизия может быть вскоре устранена введением понятия «налоговых взносов», т.е. возможностью авансовых платежей по налогам для граждан. Соответствующий законопроект уже направлен Правительством в Госдуму.

Что нужно учитывать при расчете пени?

Статья 330 ГК РФ содержит исчерпывающие данные о том, каким именно образом производится расчет пени за просрочку платежа. В соответствии с этим, следует ориентироваться на следующие моменты:

Нужно определить сумму, от которой и будет производиться начисление пени за просрочку платежа. Речь может идти обо всей сумме по договору или же о неуплаченной заказчиком части. Пункт договора об ответственности сторон непременно должен содержать информацию, позволяющую решить этот вопрос.
Размер используемой процентной ставки. Именно этот показатель и будет являться мерой ответственности за нарушение договора. Процент указывается в договоре.
Время, прошедшее с того момента, как условия договора стали считаться нарушенными.

Налоговая ставка, льготы и кадастровая стоимость в расчете

Размер ставки определяется местными органами власти. Но при этом учитывается верхняя граница, которая регламентируется ст.394 НК РФ. Чтобы налогоплательщик узнал ставку, которая действует в его регионе нужно обратиться в местный орган ИФНС. Таким образом, удастся избежать начисления пени по земельному налогу для юридических лиц или переплаты, если оценка была сделана с неверным показателем.

Правда, в большинстве случаев ставка является стандартной и указана в ст.394 НК РФ. Она составляет 0.3%, но только при условии, что на местном уровне этот показатель не был изменен. Именно потому так важно уточнение.

Точно так же нужно сделать с льготами, если они предусмотрены для налогоплательщика. Их условия часто имеют территориальную привязку, потому для правильного расчета пени по земельному налогу эти данные нужно выяснить. Для этого следует обратиться в местную налоговую инспекцию (посмотреть на сайте).

Перечисленные выше единицы являются фиксированными, потому для уменьшения размера пени за земельный налог пытаются спекулировать на кадастровой стоимости. Такая процедура будет иметь смысл только в следующих случаях:

если изменились качественные или количественные характеристики земли;
в Росреестре указаны ошибочные сведения;
было представлено решение суда.

Если эта единица будет снижена, снизится сам налог, а значит и пеня за него.

Претензия по пени по договору

Как получить неустойку и выставить пени за просрочку?

Если между двумя сторонами, отношения которых зафиксированы договором, возникли спорные ситуации, можно для начала попытаться решить вопрос миром, без обращения в государственные органы.

Так, для начала стоит составить претензию, в которой следует указать суть, реквизиты сторон, производится расчет самой неустойки, а также предложения об ее уплате с обязательным обозначением способа и даты оплаты.

Если такой подход не привел к желаемому результату, вы вполне можете обратиться в суд. Но учитывайте, что в этих органах от вас непременно потребуют претензию, оправленную вами в адрес второй стороны договора, которая, по сути, и является первым шагом решения конфликта.

Но при участии судебных органов, рассмотрение дела может занять длительное время, поэтому сначала попытайтесь договориться с виновником недоразумений и помните, что любой вопрос можно попробовать решить мирным путем, а если это не помогает, уже потом переходить к более активным действиям и защите своих интересов с помощью государственных органов и судебных инстанций.

ПОЛЕЗНО: смотрите видео с дополнительными советами по составлению претензии по пени, а также заказывайте у нашего адвоката помощь по вопросу

Расчет пени по договору

Формула расчета неустойки: как выставить пени по договору?

Существует специальная формула, отвечающая на вопрос о том, как рассчитать пеню за каждый день просрочки. Выглядит она таким образом:

сумма договора × ставка в процентах × период просрочки

О том, как найти все эти данные, было написано выше. Кстати, второй стороной может быть заявлено требование о снижении неустойки, что вполне законно, если руководствоваться ст. 333 ГК РФ со ссылкой завышенности штрафных санкций (читайте про уменьшение пени по ссылке).

Особенности расчета по новым правилам

Онлайн калькулятор земельного налога поможет определить, сколько нужно заплатить. Организации обязаны самостоятельно рассчитывать размер взносов. Новая практика начала действовать с конца 2019 года. Также самостоятельно нужно подавать декларацию ИФНС.

Формула для расчета выглядит следующим образом:

налог = кадастровая стоимость ЗУ х ставка налога

Но прежде чем делать расчет следует принять во внимание, что нужно знать кадастровую цену участка, на который рассчитывается налог. Причем цена должна быть актуальной, то есть, выставленная не раньше 01.01.2020 года. Узнать её можно на сайте Росреестра.

Есть нюанс, если владелец земли имеет налоговые льготы на неё (ст.395 НК РФ). В таком случае расчет делается таким образом:

налог = кадастровая цена — сумма льготы х ставка

Зная рассматриваемые формулы, можно гораздо проще рассчитать пени по земельному налогу. Более того, правильный подсчет позволит избежать её появления. Но даже если пени начислили, рассчитать её можно с помощью виртуального калькулятора – инструмента доступного на сайте Prav.io.

Порядок взыскания пени по договору в суде

Для взыскания пеней по договору в суде является обязательным соблюдение досудебного порядка. Итак, для того, чтобы взыскать пени в суде выполните следующие действия:

Подготовьте письменную претензию в адрес контрагента с расчетом размера пени и предложением произвести оплату пеней в добровольном порядке
Направьте или вручите под подпись претензию контрагенту
Выждите срок для ответа на претензию, установленный договором или 30 дней после направления претензии
При отсутствии добровольной оплаты подготовьте иск в суд о взыскании пени по договору

ВНИМАНИЕ: с учетом суммы требований, может понадобиться подготовка не иска, а заявления о выдаче судебного приказа

Правила начисления пени за нарушение сроков уплаты налоговых платежей

Обязанность уплатить налоги вменяется каждому налогоплательщик (п. 1 ст. 45 НК РФ), за некоторыми исключениями, указанными в законе. Налоговые платежи необходимо уплачивать строго в пределах установленных сроков. Можно оплатить требуемую сумму досрочно, но не позднее определенной законом даты. Если срок будет нарушен, то на сумму долга налоговая начисляет пени в виде процентов. Начисление пени происходит за каждый просроченный день, со следующего дня после наступления срока для оплаты налоговых платежей (ст. 75 НК РФ).

Отсутствие своевременной оплаты налога влечет за собой направление неплательщику соответствующего требования о погашении долга (ст. 69 НК РФ).

Платежные поручения, направленные Обществом с октября 2015 г. по ноябрь 2021 г. в банк для уплаты налогов, помещались в картотеку распоряжений из-за решения о наложении ареста на расчетный счет Истца. Позднее они были аннулированы Обществом и отозваны.

Из имевшихся документов следовало, что налоговая на протяжении года адресовала Обществу девять уведомлений с требованием об уплате возникшей задолженности. Несмотря на получение Истцом данных требований, долг так и не был оплачен. Учитывая указанное, инспекция вынесла решения в прядке ст. 46 НК РФ о взыскании с Истца суммы за просрочку в размере 160 млн. руб. Долг подлежал взысканию с расчетного счета Истца.

Срок оплаты пени по договору

Оплата пени по договору может производиться добровольно, несколькими суммами, с учетом срока, за который начисляются пени.

Может быть установлен срок оплаты в претензии стороны договора. Если в указанный срок оплата не произведена, тогда сторона может обратиться в суд с иском.

Однако, существуют сроки давности, в том числе, по уплате пеней по договору. Какой же это срок? Срок давности по пеням по договору составляет 3 года, он еще называется срок исковой давности. Соответствующий срок исчисляется по каждому дню, т.е. пени начисляются, как правило, за каждый день, например, просрочки уплаты платежей, то соответственно из срока давности вычитаются дни, превышающие 3 года, и расчет осуществляется за дни, которые вошли в данный срок.

При этом, даже если истекут сроки давности, никто не запрещает должнику исполнить требование взыскателя. Истечение срока исковой давности может повлиять только на судебную защиту стороны взыскателя, т.е. является основанием для отказа в иске.

Как рассчитывается пеня

Если средства за 2021 год не были внесены до 03.02.2020 (вообще-то до 1 числа, но дата выпала на выходной, потому была перенесен на 3 число), расчет пени по земельному налогу в калькуляторе потребуется прямо сейчас. Но на местном уровне иногда устанавливаются даты, которые используются только в конкретном регионе, потому сроки могут сдвигаться.

Также на начисление пени может влиять периодичность уплаты. Например, средства можно вносить с квартальной периодичностью, ежемесячно или сделать единственный годичный платеж. Этот фактор необходимо уточнить в местном ИФНС и указывать в калькуляторе при расчете.

Другими словами, прежде чем рассчитать пени по земельному налогу в калькуляторе необходимо выяснить размер налога, а также срок, на который его уплата была просрочена. Дальше нужно просто внести все переменные в обозначенные поля, и подождать пока данные обработаются.

Ограничение размера пени по договору

Договором может быть ограничен размер пени. Каким образом, можно ограничить пени по договору?

В договоре может быть прописано, что пени не могут превышать цену договора. Таким образом, если размер пени будет превышать цену договора, то в любом случае взысканию будут подлежать только пени в размере цены договора.

Также размер пени можно ограничить, установив какой-то процент от размера задолженности. Например, 5% от неоплаченной суммы задолженности.

В договоре можно предусмотреть, в каких процентах взыскивается пени и установить верхний предел, например, 0,,1% за каждый день просрочки, но не более 10% от стоимости не поставленного товара.

Можно также предусмотреть какой-то иной вариант ограничения размера пени по договору.

Пени по налогу на имущество физических лиц откладываются

06 дек 2021 Ирина Чайковская Все авторы

Сегодня поговорим об оплате налога на имущество физических лиц, то есть нас с вами, граждане Российской Федерации. Какое наше имущество подлежит обложению налогом? Это так называемое недвижимое имущество: комнаты, квартиры, жилые дома, гаражи. Для справки — владение автомобилем облагается транспортным налогом, владение землей облагается земельным налогом. У этих налогов есть одно общее – срок оплаты – до 1 декабря текущего года.

Напоминаю, что в этом году мы платим налоги за 2016 год.

Итак, откуда гражданин узнает о начисленных ему налогах? Первое, из почтового ящика. Туда приходит бумажное уведомление, а, может, и не приходит, теряется в пути. И, если у гражданина нет личного кабинета на сайте , на крайний случай на сайте , то он не скоро узнает о самом налоге и, бонусом, о начисленных ему пенях. И это второй путь получения налогового уведомления. Наконец, третий путь – подписка в своем банке на получение счетов и требований от различных организаций.

Если с первым путем получения требования все предельно ясно, им обычно пользуются люди старшего поколения, то второй и третий уже для более-менее продвинутых. Есть еще такой экзотический, но очень действенный способ, как поход в свою налоговую инспекцию, но это не для ленивых.

В этом сезоне налоговое ведомство работало не очень шустро, видимо, очень напрягалось с повсеместным введением онлайн-касс. И совсем забыло про нас, физических лиц. Например, требования в моем личном кабинете появились лишь 29 ноября, когда до окончания срока платежей осталось всего два дня. Таких, как я, немало в этом году. Есть и такие, кто требований в личном кабинете не увидел вообще. Ну, или увидел только после 1 декабря. Здесь настоятельно рекомендую делать скрин-шот своей личной странички для дальнейшего разбирательства с налоговым ведомством. Кстати, если требований нет на сайте налогового ведомства, то и появиться на сайте госуслуг им тоже неоткуда. И, наконец, подписка в банке. Нет на сайтах, нет и в банке. Но в этом году отличился Тинькофф Банк. По сообщению наших читателей, требования в их личном кабинете налогового органа были, а вот в банке их не было. Собственно, и мои требования появились в личном кабинете банка только после 29 ноября, когда я их уже оплатила.

Следите за своими обязательствами перед государством, иначе пеней не миновать.

Но не все так печально. 27 ноября наш законодатель принимает , где разрешает регионам продлевать период неначисления пеней по налогу на имущество физических лиц за 2021 год до 01.07.2018 года. Москва подхватывает эту инициативу, о чем сообщается на Московской городской думы. То есть для москвичей продлен срок начисления пеней на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за период 2016 года до 01.07.2018 года. А что это означает на практике? Налог можно будет оплатить и после 1 декабря.

Еще раз напоминаю, что эта радость не распространяется на транспортный и земельные налоги. По ним и оплаты и пени в старом режиме.

Следите за нормативными актами своих субъектов Российской Федерации.

Теги: налог на имущество физлиц налог на квартиру ФЗ-335 пеня по налогу на имущество Тинькофф Банк Налоги

Комментарии ()

Сергей! 06 декабря 2021, 18:25 0
Москвичам, с их атомными начислениями, дают возможность отдышаться))

Сергей, никто не мешает субъектам РФ принять точно такой же закон на основании Федерального закона. Насколько я знаю, в прошлом году была такая же поправка, и ряд субъектов ее принял. А по поводу москвичей… что вам сказать, здесь ведь тоже живут люди, большинство из них здесь и родились, а вот доходы их совсем не успевают за ростом озвученной средней московской зарплаты. И многих бьет по карману необходимость платить налоги эти.

Написать комментарий

Исполнение решения по взысканию пеней

Решение суда о взыскании пеней может быть исполнено добровольно должником или же суммы по решению могут быть взысканы в принудительном порядке.

Принудительный порядок заключается в подаче в банк, в котором открыт счет должника, исполнительного документа. Банк обязан будет взыскивать средства или наложить арест на счет с учетом заявления взыскателя.

Исполнительный документ можно предъявить судебным приставам, которые вправе проводить определенный комплекс мероприятий, направленных на взыскание задолженности с должника, в том числе, накладывать аресты на счета, запрашивать информацию об имуществе должника, вызывать должника для дачи объяснений и т.п.

Однако, с приставами необходимо постоянно взаимодействовать взыскателю, иначе, исполнительное производство после выполнения на начальном этапе определенных мероприятий, дальше может просто лежать на полке и про него вспомнят ближе к концу года, чтобы прекратить.

Принудительное исполнение налоговой обязанности регулируется Налоговым кодексом. Предусмотренная им процедура взыскания призвана создать дополнительные гарантии защиты прав собственности налогоплательщика. Нарушение порядка взыскания может влечь списание задолженности налогоплательщика как безнадежной. Вопросам принудительного исполнения обязанности по уплате налога с учетом практики применения соответствующих положений НК РФ посвящено интервью с экспертом – Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса.

Какое значение имеет направление налогоплательщику требования об уплате налога?

Требование — это извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности по ее уплате (статья 69 НК РФ).

Только после того, как налоговым органом налогоплательщику будет направлено требование об уплате налога, могут применяться собственно меры взыскания.

Но напомню, что правоприменительная практика признает уплату налогоплательщиком сумм, причитающихся по любому решению налогового органа, как принудительное взыскание. Если в результате рассмотрения последующей жалобы решение инспекции будет отменено, налогоплательщик, «добровольно» уплативший сумму налога, вправе претендовать не только на возврат сумм как излишне взысканных, но и на проценты, начисленные на уплаченную сумму по день возврата.

Должно ли требование об уплате налога быть подписано начальником налоговой инспекции?

Нет. Форма требования, утвержденная приказом ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@, вообще не предусматривает подписи должностного лица налогового органа. Указывается только ФИО исполнителя.

Каким налоговым органом налогоплательщику направляется требование?

Требование направляется налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым в соответствии со статьей 101.4 НК РФ обнаружено налоговое правонарушение.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации или индивидуальному предпринимателю (их законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Если требование было направлено по почте, когда оно считается полученным?

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В силу прямого указания НК РФ соответствующая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования. Обращайте внимание на дату фактического получения требования, когда она приходится в пределах отведенных 6 дней. Для ситуации, связанной с моментом определения даты получения требования о представления документов, судебные органы занимают позицию, согласно которой при получении требования в пределах отведенных 6 дней срок представления документов исчисляется с даты фактического получения требования (Определения ВАС РФ от 23.03.2012 № ВАС-2652/12, от 24.05.2013 № ВАС-6232/13).

Представляется, что для отсчета сроков применения последующих процедур взыскания к определению даты получения требования об уплате налога можно использовать указанный подход судебных органов по аналогии.

Каковы сроки направления требования?

Сроки направления различаются в зависимости от оснований выявления задолженности. По результатам налоговой проверки требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 рабочих дней с даты вступления в силу соответствующего решения (независимо от суммы).

Требование об уплате недоимки, выявленной вне проверки, направляется не позднее трех месяцев со дня ее обнаружения. Если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, то требование об уплате должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (статья 70 НК РФ).

При направлении требования учтена особенность уплаты страховых взносов, связанная с проверкой Фондом соцстраха обоснованности расходов на выплату страхового обеспечения?

Для направления требования об уплате страховых взносов по результатам проверки ФСС налоговому органу отводится 10 рабочих дней. Данный срок исчисляется со дня получения решения органа ФСС о непринятии к зачету расходов страхователя на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Форма решения территориального органа ФСС приведена в приложении № 7 к Приказу ФСС России от 25.01.2017 № 10. Форма решения предусматривает вручение его организации (индивидуальному предпринимателю), что позволяет проконтролировать соблюдение сроков взыскания.

Как оформляется выявление недоимки вне рамок проверки?

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме приложения №1, утвержденной Приказом ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@.

Налоговый орган направлять налогоплательщику документ о выявлении недоимки не обязан. Но сам по себе срок, когда недоимка должна быть выявлена, не является произвольным. Например, под днем выявления недоимки, указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа). В случае представления налоговой декларации, расчета авансового платежа с нарушением установленных сроков — следующий день после их представления. Такой вывод сделан в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

В какой срок направляется требование об уплате штрафа по нарушению, выявленному вне рамок налоговой проверки?

НК РФ такой срок четко не устанавливает. По аналогии со сроками в статьях 100 и 101 НК РФ можно предположить, что требование об уплате штрафа должно быть направлено в течение 20 дней со дня вручения решения о привлечении к ответственности (26 дней — в случае отправки такого решения по почте).

Что относится к повторному требованию?

Изменением налоговой обязанности является изменение ее содержания на основании, в частности, поправок в НК РФ, имеющих обратную силу, проведения зачета налоговым органом излишне уплаченных или взысканных сумм после направления налогоплательщику первоначального требования, предоставления налогоплательщику рассрочки (отсрочки) уплаты налога.

Направление требование является самостоятельной стадией в процедуре взыскания налога. Истечение срока, указанного в требовании, влечет переход к следующим действиям налогового органа по бесспорному взысканию.

Нужно отличать уточненное требование от повторного. Требование не может направляться повторно на одни и те же суммы, поскольку это приводит к восстановлению или продлению пропущенных налоговым органом сроков взыскания. Поэтому новое требование на те же суммы (или отличающее увеличившимся размером пеней) является неправомерным.

Какой срок отводится на исполнение требования?

Значение требования состоит и в том, что налогоплательщику устанавливается срок для добровольного погашения возникшей недоимки.

Обычно требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения. Данный срок исчисляется в рабочих днях.

В требовании может быть указан более продолжительный период времени для уплаты налога. НК РФ не ограничивает максимальную продолжительность срока исполнения, которая может быть установлена налоговым органом.

Из каких стадий складывается процедура взыскания?

Принудительное взыскание налоговым органом задолженности состоит из взаимосвязанных этапов. При взыскании налога надлежит соблюдать последовательность стадий: направление требования, обращение взыскания на счета, на иное имущество.

Налоговый орган, по общему правилу, не вправе принять решение об обращении взыскания на имущество, если им в порядке статьи 46 НК РФ не выносилось решение о взыскании на денежные средства на счетах.

Налоговым органом пропущен срок направления требования. Последующие действия по взысканию не проводятся?

Не совсем так. Нарушение срока направления требования не приводит к увеличению других сроков, установленных для принудительного взыскания налога. В подобной ситуации для целей взыскания срок на добровольную уплату налога, установленный в требовании, исчисляется с момента окончания срока, в течение которого такое требование должно было быть направлено налогоплательщику.

Иными словами, направление требования с пропуском установленного в статье 70 НК РФ срока имеет смысл, при условии, что с учетом срока исполнения такого требования сроки совершения налоговым органом действий по взысканию не истекли. В частности, не истек срок на принятие налоговым органом решения о взыскании за счет денежных средств.

При этом, если требование направляется с пропуском установленного срока, то при расчете срока взыскания следует исходить из срока исполнения требования, равного 8 рабочим дням.

Как осуществляется взыскание за счет денежных средств организации или индивидуального предпринимателя?

Взыскание налога производится по решению налогового органа, которое должно быть принято в течение 2 месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. В банк, в котором открыты счета налогоплательщика, направляется поручение на списание и перечисление в бюджетную систему денежных средств со счетов налогоплательщика.

Решение о взыскании доводится до сведения организации или индивидуального предпринимателя в течение 6 дней после вынесения указанного решения.

В случае пропуска срока принятия решения налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Срок подачи заявления в суд составляет 6 месяцев.

Как взыскивается недоимка за счет имущества?

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах организации (индивидуального предпринимателя), при отсутствии информации о счетах, налог погашается за счет иного имущества в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Вывод о недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах в банках может быть сделан налоговым органом только на основании данных о состоянии всех известных ему счетов налогоплательщика.

Взыскание налога за счет имущества производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение 3 дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю. Исполнительные действия регламентируются Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Какой срок отводится на принятие решения о взыскании недоимки за счет имущества организации или индивидуального предпринимателя?

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика может быть принято налоговым органом при наличии ряда условий:

— предварительное направление налогоплательщику требования об уплате налога;

— неуплата налогоплательщиком в установленный срок суммы налога;

— вынесение налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика;

— отсутствие на счетах налогоплательщика необходимых денежных средств.

Предыдущий этап может быть пропущен при отсутствии у налогового органа информации о счетах налогоплательщика или при осуществлении в отношении налогоплательщика исполнительного производства в отношении налоговой задолженности.

При невыполнении указанных условий решение об обращении взыскания на имущество налогоплательщика считается принятым без достаточных оснований (пункт 11 Приложения к письму ФНС России от 24.12.2013 № СА-4-7/23263).

Решение о взыскании налога за счет имущества принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании налога за счет имущества, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и не исполняется. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании. Заявление может быть подано в течение 2 лет со дня истечения срока исполнения требования.

В случаях принудительного взыскания налога как определяется момент погашения недоимки?

Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Денежные суммы, списанные банком со счетов налогоплательщика, не могут быть включены в размер недоимки.

В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося денежными средствами, обязанность налогоплательщика по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм.

Когда на имущество в целях его реализации уже наложен арест, может ли задолженность налогоплательщика продолжать взыскиваться за счет другого имущества?

Повторное возложение на налогоплательщика обязанности погасить задолженность по уплате налога, если именно в этих целях у него уже было арестовано (описано) и изъято имущество, из пункта 5 статьи 47 НК РФ не следует. Этот вывод был сделан Конституционным судом в Определении от 17.10.2001 № 238-О.

Причем, если в результате действий третьих лиц в ходе принудительного взыскания средства в бюджет фактически не поступили, то это не свидетельствует о неисполнении налогоплательщиком своих налоговых обязанностей.

Начатый процесс взыскания длится до полного погашения долга?

Да, хотя завершить его погашением в силу ряда причин не всегда возможно.

Поручения налогового органа на списание денежных средств в уплату налога могут быть приостановлены или отозваны. Скажем, в случаях представления уточненных деклараций к уменьшению.

Процедура взыскания может прекратиться, если соответствующая задолженность признана безнадежной. К таким случаям статья 59 НК РФ относит в том числе вынесение судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», если:

— невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда предусмотрен розыск должника или его имущества;

— у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

В названных случаях списание производится, когда с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более 5 лет, и:

— ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством о несостоятельности для возбуждения производства по делу о банкротстве (для организаций — от 300 тысяч рублей);

— или судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Какие сроки давности взыскания?

В отношении налоговой недоимки не используются установленные Гражданским кодексом сроки исковой давности, а применяются самостоятельные сроки взыскания. Срок принудительного взыскания складывается из следующих временных промежутков:

— выставление требования — 3 месяца (или 20 рабочих дней);

— срок добровольной уплаты — 8 рабочих дней (по общему правилу).

Сроки последующих действий исчисляются со дня истечения срока исполнения требования.

Принятие решения о взыскании за счет денежных средств — 2 месяца. При пропуске срока — 6 месяцев на обращение в суд с заявлением о взыскании.

Принятие решения о взыскании налога за счет имущества (при условии принятия решения о взыскании за счет денежных средств) — один год (при пропуске срока — 2 года на обращение в суд с заявлением о взыскании).

Пропущенный по уважительной причине срок обращения в суд может быть восстановлен судом. Например, такой причиной может признаваться обжалование решения налогового органа налогоплательщиком.

Что еще помимо исключительно судебной перспективы взыскания означает пропуск налоговым органом сроков на бесспорное взыскание?

Если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени на указанную задолженность не начисляются (письмо Минфина России от 29.10.2008 № 03-02-07/2-192, Постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.2007 № 8241/07).

При пропуске срока на взыскание за счет денежных средств отсутствуют основания для взыскания за счет имущества в порядке статьи 47 НК РФ.

Зачет фактически является разновидностью (формой) уплаты налога. По этой причине налоговые органы не вправе самостоятельно произвести зачет излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки, возможность принудительного взыскания которой утрачена в силу истечения установленных НК РФ сроков взыскания (Определение Конституционного суда от 08.02.2007 № 381-О-П).

Справка об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов формируется программным обеспечением налоговых органов по данным информационных ресурсов инспекций ФНС. В справке о состоянии расчетов с бюджетом должно содержаться (при наличии соответствующих обстоятельств) указание на утрату налоговым органом возможности взыскании недоимки. Об этом было сказано в Постановлении Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 № 4381/09.

Однако в форме справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, утвержденной Приказом ФНС России от 20.01.2017 № ММВ-7-8/20@, подобная строчка не предусмотрена.

При наличии судебного решения, в котором в мотивировочной или резолютивной части содержится положение об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока, в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании, такая задолженность согласно статье 59 НК РФ должна быть признана налоговым органом безнадежной и списана.

Правовые аспекты определения порядка уплаты налогов и сборов

Своевременная оплата налогов и сборов – одна из основных обязанностей плательщика налога, неисполнение которой влечет за собой привлечение нарушителя к юридической ответственности, поэтому вопросы порядка и условий произведения соответствующих платежей, исчисления их размеров и сроков выполнения данной операции довольно актуальны.

Порядок уплаты налогов и сборов, наряду с субъектом и объектом обложения, налоговой базой и налоговой ставкой, — один из основополагающих элементов системы налогообложения, на основании которого осуществляется реализация налоговой политики РФ.

Возможные изменения в процедуре оплаты

Рассматривая, до какого числа платить транспортный налог в 2021 году, важно подчеркнуть, что неуплата является серьезным правонарушением. Поэтому погасить платеж следует своевременно, чтобы исключить наказание за задержку. В число мер по отношению к нарушителю входят штраф, арест на имущество, на автомобиль. Также могут запретить выезжать за границу, удерживать определенную сумму из ежемесячной зарплаты, если ее зачисляют на карту Сбербанка.

Оплатить налог можно следующими способами:

В одном из отделений «Почты России».
В интернете, на сайте «Госуслуги».
В кассе сбербанка.
Посредством банкомата или терминала самообслуживания.

Важно знать! Не исключено, что в 2021 году транспортный налог будет отменен. Однако вместо него могут назначать экологический сбор, который также повлечет за собой расходы. Это особенно актуально для водителей, чьи автомобили потребляют большое количество топлива.

Вопрос о том, когда платить транспортный налог в 2021 , актуален для большинства водителей. При отсутствии изменений в действующий закон, схема начисления и сроки оплаты сохраняются. Это означает, что внести платеж за автомобиль необходимо до 1 декабря.

Основополагающие принципы, используемые при уплате налогов и сборов

Порядок и форма уплаты налогов и сборов, обязательства и права плательщиков регламентированы ст. 58 НК РФ.

Согласно с предписаниями данной нормы права:

оплата налога, произведенная в надлежащей форме, осуществляется разово и в полном объеме. Законом допускается перечисление предварительных платежей, однако они не обладают основными свойствами налога, поэтому нарушение сроков их проведения и порядка исчисления не является достаточным основанием для привлечения нарушителя к юридической ответственности, в частности к административной;
плательщик налога (налоговый агент) или его уполномоченный представитель должен перечислять всю сумму налога или сбора в срок, установленный соответствующими нормами права;
соблюдение порядка исчисления и уплаты предварительных платежей, установленных НК РФ, является обязательным для плательщиков налогов;
допускается проведение платежа наличными и в безналичной форме;
порядок исчисления и уплаты каждого конкретного налога устанавливается НК РФ, а также налоговыми законами отдельных субъектов РФ и подзаконными актами муниципальных органов.

Правоотношения, возникающие после корректного исчисления и уплаты налогоплательщиком обязательных налогов и сборов, что предусматривает надлежащее исполнение ним налоговой обязанности, регулируются бюджетными актами правотворчества.

Способы уплаты налогов и сборов и особенности их реализации

НК РФ установлено несколько способов взимания налога, к числу которых относят:

уплата налога на основании декларации;
взимание налогового платежа с источника дохода;
кадастровый способ взимания налогового платежа;
взимание налога во время реализации дохода;
исполнение обязанности по уплате налога в процессе использования имущества: как движимого, так и недвижимого.

Рассмотрим некоторые способы более детально.

1. Уплата налогового сбора по декларации.

Взимание налогового платежа производится на основании декларации.

Использование данного метода предполагает обязанность налогоплательщика предоставить в соответствующий налоговый орган информацию о полученных за определенный период доходах.

Сведения, на основании которых производится исчисление налога, необходимо подать в надлежащем виде и в установленный срок. После исполнения налогоплательщиком своего обязательства по уплате налогов, орган, принявший платеж, должен вручить плательщику уведомление об оплате.

Следует отметить, что способ исполнения обязанности по уплате налогов и сборов через декларацию является недостаточно эффективным, в силу безответственности некоторых граждан и стремления неблагонадежных налогоплательщиков уклониться от выполнения обязанности. К тому же, анализ и обработка данных, представленных в декларации, требует немалых усилий и времени.

2. Уплата налога с источника дохода.

Для данного способа характерен следующий порядок взимания налога: налоговый платеж удерживается с дохода лиц до того момента, как он переходит в их собственность.

То есть уплата налогового сбора производится автоматически, что делает его более эффективным, в отличие от предыдущего способа.

3. Кадастровый способ.

Кадастровый способ взимания налога реализуется с помощью использования кадастровых реестров (домового, земельного, имущественного, промыслового и прочих), содержащих перечни типичных объектов налогообложения, которые классифицируются по внешним признакам. Кадастровый способ позволяет определить среднюю доходность конкретного объекта налогообложения.

Для данного способа характерно установление фиксированных сроков, до истечения которых налогоплательщик обязан произвести оплату. Скажем, налог на имущество физических лиц требуется уплачивать равными частями в сентябре и октябре, до 15 числа каждого месяца.

Кто освобождается от расходов

Налогообложению подлежать практически все виды транспорта. Большую часть из них составляют автомобили. Однако есть исключения, для которых не обязательно ежегодно вносить платежи. От расходов освобождают следующие категории:

Автомобили, предназначенные для эксплуатации людьми с ограниченными физическими возможностями.
Машины, мощностью двигателей ниже 100 л.с., которые купили через органы социальной защиты.
ТС, применяемые в сельском хозяйстве строго по назначению.
Автомобили, используемые военными службами.
Машины, находящиеся на момент погашения в розыске после угонов.
Электрокары, мощность которых не превышает 150 лошадиных сил.

Рассматривая до какого числа нужно оплатить налоги в 2021 году, следует отметить, что некоторые категории населения могут воспользоваться правом на льготы. Но порядок начисления может измениться. Поэтому рекомендуется периодически изучать новости, представленные на сайте ФНС.

На льготы могут рассчитывать:

Родители или опекуны многодетных семей.
Пенсионеры.
Ветераны или инвалиды ВОВ.
Участники боевых действий.
Инвалиды любой группы.
Родители детей-инвалидов.

Обязанность налогоплательщиков по уплате авансовых платежей

В некоторых случаях нормами налогового права устанавливается обязанность налогоплательщика произвести оплату предварительного платежа по налогу, так называемого авансового платежа.

Необходимость внесения авансового платежа обоснована необходимостью обеспечить равномерное наполнение бюджета, что требуется во избежание кассового разрыва.

Особенности, связанные с уплатой авансовых платежей:

порядок уплаты авансового платежа аналогичен тому, который предусмотрен для уплаты самого налога;
обязанность по уплате предварительного платежа считается выполненной надлежащим образом в случае исполнения ее в порядке, предусмотренном законодательством;
некорректное исчисление размера авансового платежа и нарушение порядка его уплаты не является основанием для привлечения плательщика к юридической ответственности по причине ненадлежащего исполнения налогового законодательства.

Что будет, если не заплатить транспортный налог до 1 декабря

Неуплата транспортных налогов физическим лицом до 1 декабря 2018 года грозит ему начислением пени.

Она начисляется на основании следующих правил Размер взноса напрямую зависит от суммы обязательства. Чем она больше, тем больше будет пеня. Размер регулярно устанавливается на основании ставки для рефинансирования ЦБ. Она может меняться. Благодаря этому существенно усложняются расчеты. Применяется ставка, которая была действующей на определенную дату. Начисление пени происходит каждый день в размере 1/300 от установленной ставки. Частное лицо должно уплатить штраф за транспортный налог, если оплата не была внесена своевременно. На сумму накладываются следующие обязательства Если неуплата транспортного налога последствия произошла в случае неумышленного занижения базы налогообложения, то дополнительно будет начислено 20% от суммы. Такая ситуация возникает в том случае, если человек, к примеру, умышленно занижает стоимость собственного транспортного средства. Ошибка должна быть выявлена контролерами налоговой службы.

Умышленно неоплаченный транспортный налог грозит штрафом в 40% от первоначально начисленной суммы.

Обязанности представителей местной администрации и организаций почтовой связи РФ

В соответствии с 4 пунктом 58 статьи НК РФ организации почтовой связи и органы местной администрации должны:

1. Принимать и своевременно производить перечисление денежных сумм, основным предназначением которых является уплата налогов и сборов, в бюджет РФ. Следует отметить, что взимание вышеперечисленными органами платы за прием денежных средств на оплату налога законодательством не предусмотрено;

2. Вести учет денежных средств, перечисленных в бюджет РФ в счет уплаты налога;

3. Обеспечивать выдачу налогоплательщику (налоговому агенту), оплатившему налог, документа, подтверждающего исполнение обязательства надлежащим образом. Как правило, после оплаты налога плательщик получает соответствующую квитанцию;

4. По требованию должностных лиц налоговых органов предоставлять информацию, имеющую отношение к перечислению (исчислению) налогоплательщиком или налоговым агентом средств в счет оплаты налога в бюджет государства.

Новые сроки сдачи отчётности

Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409 утверждены новые сроки сдачи отчётности. Они действуют для всех организаций и предпринимателей. Те, кто не входит в реестр МСП и не занимается деятельностью из перечня пострадавших отраслей, тоже сдают декларации, расчёты и отчёты по новым правилам.

Вид отчетности	Старый срок сдачи	Новый срок сдачи
Бухгалтерская отчётность	31 марта	12 мая или 30 июня*
Расчёт по страховым взносам за 1 квартал 2020	30 апреля	15 мая
Налог на имущество за 2021 год	30 марта	30 июня
Декларация по налогу на прибыль за 2021 год	30 марта	29 июня
Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2020	28 апреля	28 июля
Декларация по налогу на прибыль за март	28 апреля	28 июля
Декларация по налогу на прибыль за апрель	28 мая	28 августа
Декларация по НДС за 1 квартал 2020	27 апреля	15 мая
6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года	30 апреля	30 июля
УСН за 2021 год	организации — 31 марта ИП — 30 апреля	организации — 30 июня ИП — 30 июля
ЕНВД за 1 квартал 2021 года	20 апреля	20 июля
ЕНВД за 1 квартал 2020	20 апреля	20 июля
4-ФСС	электронный — 27 апреля бумажный — 20 апреля	15 мая
3-НДФЛ	30 апреля	30 июля

* 7 апреля Минфин и ФНС уточнили сроки сдачи бухгалтерской отчётности (письмо ФНС и Минфина от 07.04.2020 № 07-04-07/27289/ВД-4-1/[email protected]).

До 30 июня 2021 года бухгалтерскую отчётность сдают только организации, которые отчитываются в особом порядке (пп. 5.1 п. 1 ст. НК РФ):

организации, отчетность которых содержит сведения государственной тайны;
организации, попавшие под иностранные санкции (постановление Правительства РФ от 22.01.2020 № 35).

До 12 мая 2021 года должны сдать бухгалтерскую отчётность все остальные налогоплательщики.

Всеобщий перенос сроков сдачи отчётности не означает, что все организации смогут уплатить налоги и авансовые платежи позднее установленных сроков, даже если срок уплаты привязан к сроку сдачи отчёта (абз. 3 п. 3 Постановления от 02.04.2020 № 409).

Сдать отчётность через интернет бесплатно

Определение порядка и сроков уплаты разных видов налогов и сборов

Исчисление и уплата конкретных налогов осуществляются в порядке, предусмотренном такими нормативно-правовыми актами:

в отношении региональных налогов применяются предписания актов правотворчества, принятых уполномоченными органами субъектов федерации;
исчисление и оплата местных налоговых сборов осуществляются на основании правовых актов муниципальных органов;
федеральные налоговые сборы – в соответствии с нормами Налогового кодекса.

На выполнение налогового обязательства законом отводится срок в один месяц, истечение которого начинается с момента получения налогоплательщиком соответствующего извещения из органа налоговой службы.

Исключение составляют случаи, когда в извещении установлен более длительный период для проведения платежа.

Автор статьи

Общие сведения

Налог начисляют всем водителям транспортных средств. Вносить оплату за автомобиль обязаны как физические, так и юридические лица. Смысл сбора заключается в том, что каждый владелец транспорта компенсирует ущерб, нанесенный окружающей среде в результате сжигания топлива. Также в состав платежа входит сумма за изнашивание дорожного полотна.

Объекты, подлежащие обложению, алгоритмы расчетов и порядок процедуры устанавливаются действующим налоговым кодексом. Он же определяет до какого числа нужно оплатить налоги в 2021 году. Размер платежа выясняют, исходя из типа транспортного средства.

Читайте также: